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Diplm dexpertise-comptable
et Commissaire aux Comptes
DESS en Banques et Finances
GUIDE PRATIQUE
DE LA SCI
www.editions-organisation.com/livres/denos
Troisime dition
2
LA CRATION
DE LA SCI
ditions dOrganisation 59
Guide pratique de la SCI
Si les lments caractristiques du contrat de socit ne sont pas runis (article 1832
du Code civil), la SCI est fictive et sa nullit1 peut tre demande en justice.
Cas de SCI fictives Absence de pluralit dassocis : une seule personne (le vritable
apporteur) constitue une SCI avec un prte-nom (lassoci fictif est
un homme de paille , un prte-nom ). Ce montage peut
entraner la nullit de la SCI . De plus, le prte-nom court un risque
(sa responsabilit peut tre engage pour le remboursement des
dettes...). Le vritable apporteur risque de perdre le contrle des
parts dtenues par lhomme de paille, mme sil essaie de se
garantir par la signature de cessions de parts en blanc (pratique
illicite et peu sre car le prte-nom peut vendre ses parts un tiers,
ou les parts peuvent tre transmises aux hritiers suite au dcs du
prte-nom).
60 ditions dOrganisation
La cration de la SCI
/
Consquences Une SCI fictive peut-tre annule par dcision de justice dans
dune SCI fictive le cadre dune action en nullit1. Cependant, les risques
dannulation dune SCI fictive sont assez limits ds lors que la SCI
nest pas frauduleuse.
Deux associs suffisent pour crer une SCI. Il nexiste pas de nombre
maximal dassocis. Toute personne peut tre associe dans une SCI.
Les associs doivent avoir la capacit de signer les statuts (leur consen-
tement ne doit donc pas tre vici).
La SCI entre poux est possible quel que soit le rgime matrimonial
adopt.
ditions dOrganisation 61
Guide pratique de la SCI
Une SCI peut tre constitue avec un mineur mme sil nest pas man-
cip ( partir de 16 ans), bien que cette qualit le rende indfiniment
responsable des dettes sociales. Pour la reprsentation du mineur, le
consentement des parents est suffisant. Cependant, si le mineur a perdu
lun de ses parents et quil est plac sous administration lgale sous
contrle judiciaire, lautorisation du juge des tutelles est obligatoire.
Zoom
N 11
SCI et enfants mineurs
Dans une SCI, la responsabilit des associs est indfinie. Pour protger ses intrts,
un mineur ne peut devenir associ dune SCI quavec laccord de ses parents qui sont
ses administrateurs lgaux. Par prudence, lautorisation du juge des tutelles est
ncessaire (les avis sont partags). Si le mineur est dj associ dune SCI, la SCI
peut librement emprunter pour acheter un immeuble car cest la SCI qui emprunte et
non le mineur. Lautorisation du juge des tutelles nest donc pas requise. La SARL de
famille permet dassocier librement un mineur car la responsabilit des associs est
limite au montant des apports.
62 ditions dOrganisation
La cration de la SCI
Zoom
N 12
Une SCI peut acqurir des parts de SCI
Une SCI peut acqurir des parts dune autre SCI ou dune SCPI car cela est conforme
son objet social. Au niveau fiscal, le rgime applicable dpend du rgime de cha-
cune des SCI. Supposons une SCI Alpha qui acquiert des parts sociales dans une SCI
Bta :
La SCI Alpha est impose lIR :
Si la SCI Bta est impose lIR, elle est transparente fiscalement. Son bnfice
imposable est alors dtermine selon les rgles des revenus fonciers (cest son
activit la location qui dtermine les rgles applicables les revenus fonciers).
La SCI Alpha dclare sa quote-part de revenus fonciers dans la SCI Bta. Les divi-
dendes distribus par Bta ne sont pas imposables car ils correspondent des
bnfices dj imposs.
Si la SCI Bta est impose lIS, elle est opaque fiscalement. Le bnfice imposable
est dtermin selon les rgles de lIS. Cest la socit Bta qui paie lIS. Les divi-
dendes distribus par Bta sont imposables au niveau dAlpha en tant que revenus
de capitaux mobiliers.
La SCI Alpha est impose lIS :
Si la SCI Bta est impose lIR, elle est transparente fiscalement. Son bnfice
imposable est alors dtermine selon les rgles de lIS (cest lactivit de lassoci
rgles IS qui dtermine les rgles applicables rgles IS). La SCI Alpha dclare
sa quote-part de rsultat IS dans la SCI Bta. Les dividendes distribus par Bta ne
sont pas imposables car ils correspondent des bnfices dj imposs. Si la SCI
Bta vient se dprcier, la SCI Alpha pourra comptablement provisionner les parts
mais cette provision nest pas dductible fiscalement cause de la transparence
fiscale.
Si la SCI Bta est impose lIS, elle est opaque fiscalement. Le bnfice imposable
est dtermin selon les rgles de lIS. Cest la socit Bta qui paie lIS. Les divi-
dendes distribus par Bta sont imposables au niveau dAlpha en tant que revenus
de capitaux mobiliers. Alpha peut appliquer le rgime dexonration des socits
mres. Si la SCI Bta vient se dprcier, la SCI Alpha pourra provisionner les
parts. Cette provision pour dprciation suivra le rgime des moins-values long
terme (si participation suprieure 5 %) qui pourra uniquement simputer sur les
plus-values long terme ralises au cours des 10 annes suivantes (le solde sera
impos 19 %). dfaut, elle sera perdue.
ditions dOrganisation 63
Guide pratique de la SCI
64 ditions dOrganisation
La cration de la SCI
Les statuts doivent tre tablis par crit par acte sous seing priv ou par
acte notari (en labsence dcrit, la SCI nest pas nulle, mais elle ne peut
pas tre immatricule, et fonctionne alors comme une socit de fait).
Les statuts sont tablis sur papier libre. Il faut laisser un espace suffi-
sant (une marge gauche ou en bas) qui permet au receveur de lenre-
ditions dOrganisation 65
Guide pratique de la SCI
loppos, les statuts ne doivent pas reproduire toutes les dispositions lgales car le texte
serait volumineux sans tre adapt aux besoins de la socit. De plus, les statuts, pour tre
jour, devraient tre modifis par une assemble gnrale extraordinaire chaque fois que
les textes lgaux font lobjet dune modification ; ce qui entrane un cot et un formalisme
importants.
Cest pourquoi les statuts types proposs en annexe ralisent un compromis entre
des statuts trop longs et des statuts trop courts.
1. Chaque associ doit conserver son original car loriginal accompagn le cas
chant des actes de cessions, constituera pour lassoci la justification de son
titre.
66 ditions dOrganisation
La cration de la SCI
Les fondateurs peuvent avoir intrt confier la rdaction des statuts un notaire
(les honoraires sont ngociables et dpendent de la complexit du montage
juridique envisag). Le notaire prendra en compte les proccupations
des futurs associs pour que les statuts soient adapts la situation,
et viter ainsi de srieuses difficults dans la vie
de la socit par la suite.
Apport Lorsquun immeuble ou un droit au bail suprieur douze ans est
dun immeuble apport une SCI, les statuts peuvent tre rdigs par acte sous
une SCI seing priv. Cependant, ils devront tre dposs au rang des minutes
dun notaire avec reconnaissance dcriture et de signature afin
dtre publis au bureau des hypothques comptent.
SCI entre parents Les statuts dune SCI entre parents et enfants peuvent tre
et enfants valablement rdigs par acte sous seing priv. Ds lors que lhritier
membre de la SCI na pas t avantag, le bien ne sera pas rapport
la succession. Lacte authentique ne confre aucune scurit
complmentaire. Cependant, le recours au notaire permettra de
bnficier de ses conseils en matire de transmission de patrimoine
car il est habitu rsoudre les problmes successoraux.
SCI entre poux Les statuts dune SCI entre poux peuvent tre valablement rdigs
par acte sous seing priv. Cependant, lacte authentique protge la
SCI dune action en nullit fonde sur le motif dune donation
dguise1. Ainsi, les juges ont retenu la qualification de donation
dguise dans une SCI entre poux dont limmeuble social avait t
entirement financ par le mari (statuts rdigs sous seing priv)
(Cass. civ. 1re, 17 mars 1987). Si la qualification de donation
dguise est retenue, elle entrane la nullit de lopration, ce qui fait
perdre au survivant les avantages retirs de la SCI.
1. Les avantages et les libralits rsultant dun contrat de socit entre poux ne
peuvent tre annuls parce quils constitueraient des donations dguises, lors-
que les conditions en ont t rgles par un acte authentique (article 1832-1
alina 2 du Code civil). Larticle 1832-1 nempche pas de retenir le caractre
indirect de la donation, ce qui permettra lun des poux en cas de divorce de
rvoquer la donation selon larticle 1096 du Code civil, ou de soumettre la
donation rduction en cas de dcs.
ditions dOrganisation 67
Guide pratique de la SCI
Lobjet de la SCI doit tre rdig trs attentivement car une mauvaise
rdaction est lourde de consquences.
Cas
N 14 SARL fictive cre par une SCI
Une Socit civile immobilire cre une filiale sous forme de SARL pour loger son
activit commerciale afin de ne pas remettre en cause sa forme civile. La SCI a t
condamne rembourser les dettes de la SARL car cest une filiale fictive.
Nos conseils pour la rdaction de lobjet social
68 ditions dOrganisation
La cration de la SCI
1.7. Le nom
Le sige social peut tre transfr dans tout autre lieu avec lapproba-
tion de LAGE. Les statuts peuvent donner tous pouvoirs au grant
pour effectuer ce transfert seul si le sige reste dans le mme arrondis-
sement du lieu dimmatriculation.
Zoom
N 13
Le sige social peut tre situ chez lun des associs qui doit indiquer le nom de la
SCI sur sa bote aux lettres.
1.9. La dure
La dure doit tre dtermine dans les statuts. Elle court dater de
limmatriculation de la socit et ne peut excder 99 ans. Elle peut tre
abrge ou proroge.
ditions dOrganisation 69
Guide pratique de la SCI
Les rgles de dsignation et de rvocation du grant ainsi que ses pouvoirs internes
(C. civ., art. 1846 1851) sont fixs par les statuts.
Le rgime des dcisions collectives doit tre prcis par les statuts (C. civ., art. 1852
1854). dfaut, les dcisions collectives ncessitent lunanimit (ce qui risque de rendre
la SCI ingrable).
/
1. Sur de nombreux points, les dispositions lgales sont ainsi nonces : sauf
dispositions contraires des statuts ; moins quil nen soit dispos autre-
ment dans les statuts ; dans le silence de la convention
70 ditions dOrganisation
La cration de la SCI
/
Une part indivise doit tre reprsente par un mandataire unique et une part dmembre
doit tre reprsente par le nu-propritaire1 sauf disposition contraire des statuts.
La part de chaque associ dans les bnfices et sa contribution aux pertes se dterminent
proportion de sa part dans le capital social, sauf clause contraire (C. civ., art. 1844-1)
(voir page 64).
Le partage de lactif est effectu entre les associs dans les mmes proportions que leur
participation aux bnfices sauf clause contraire (C. civ., art. 1844-9).
La cession de parts sociales (voir page 235) est rglemente par les articles 1861 1863
du Code civil. Cependant, les majorits et les modalits prvues peuvent tre modifies
par les statuts sans aboutir cependant une impossibilit pour le cdant de se sparer de
ses parts sociales.
Les statuts peuvent obliger les associs rpondre aux appels de fonds de la grance
conformment lobjet social ; imposer la tenue dune comptabilit.
Les statuts peuvent prvoir le fonctionnement des comptes courants et leurs modalits de
remboursement ; les modalits dexclusion dun associ, et les modalits concernant son
retrait volontaire ; le vote par correspondance
2. Le capital social
La loi ne fixe aucun capital minimal car les associs sont responsables
des dettes sociales sur leur propre patrimoine. Les futurs associs peu-
vent donc dcider librement du montant du capital social.
Cas
N 15 Conversion du capital en euros pour les SCI existantes
Une SCI au capital de 100 000 divis en 1 000 parts de 100 dcide de convertir
son capital en euros.
ditions dOrganisation 71
Guide pratique de la SCI
Cette mthode est simple. Cependant, elle conduit une valeur nomi-
nale de la part exprime avec un nombre important de dcimales. Si
cette valeur nominale est mentionne dans les statuts, lobligation
darrondir cette valeur au cent deuro conduit une diffrence au
niveau du capital (15 240 au lieu de 15 244,90). Dans ce cas, la SCI
doit utiliser la seconde mthode de conversion.
72 ditions dOrganisation
La cration de la SCI
La dcision de convertir le capital social en euros doit tre prise par les
associs aux conditions de majorit prvues pour les modifications
statutaires (voir page 104) ; dfaut, lunanimit des associs est
ncessaire1.
Valeur des parts sociales = actif net social = actif social (immeuble de la SCI)
dettes sociales (compte courant ou emprunt de la SCI)
ditions dOrganisation 73
Guide pratique de la SCI
Cas
N 16 Constitution dune SCI avec un capital faible et droits de mutation
Monsieur Debret constitue une SCI pour acqurir un immeuble dune valeur de
1 000 000 .
hypothse n 1 : Monsieur Debret apporte 990 000 la SCI en compte
courant ;
hypothse n 2 : Monsieur Debret apporte 1 000 000 sous forme de capital (il
reoit des parts sociales).
Bilan de la SCI hypothse n 1
74 ditions dOrganisation
La cration de la SCI
Cas
N 17 Constitution dune SCI avec un capital faible et plus-values
Dans lhypothse n 1, Monsieur Debret cde ses parts sociales quand le compte
courant est totalement rembours.
Dans ce cas, le prix de vente des parts sociales est au moins de
1 000 000 (actif net social), alors que les parts sociales ont t
acquises pour 10 000 (capital initial). Le prix de cession est presque
entirement considr comme une plus-value de cession (si le compte
courant ntait presque pas rembours, le prix de cession serait plus
faible ainsi que la plus-value).
Zoom
N 14
Capital faible ou capital lev
Si des cessions de parts sociales sont prvues moyen terme, il est prfrable de
constituer une SCI avec un capital lev (pour une cession court terme, le capital
faible ninfluence pas la plus-value ; pour une cession long terme, la plus-value est
totalement exonre quel que soit le montant du capital).
Un capital faible permet galement de sortir de la SCI sans imposition : la SCI
vend limmeuble social et distribue le prix de vente aux associs. Cette distribution
est assimile une distribution de rserves non taxable (pas de droit de partage de
1 % voir page 279).
ditions dOrganisation 75
Guide pratique de la SCI
Capital variable
76 ditions dOrganisation
La cration de la SCI
/
Rgime Le capital social varie librement entre un capital maximal (capital
statutaire) et un capital minimal (au moins gal 10 % du capital
statutaire), sans aucune formalit de publicit.
ditions dOrganisation 77
Guide pratique de la SCI
Cas
N 18 SCI avec un capital lev et dont le capital est libr en fonction
Deux personnes constituent une SCI avec un capital de 1 000 000 dont 200 000
sont librs la constitution de la SCI. Le surplus est libr en fonction des appels du
grant. La SCI emprunte 800 000 pour acqurir un immeuble de 1 000 000 . La
SCI na aucune trsorerie : limmeuble (1 000 000 ) est financ par lemprunt
(800 000 ) et par lapport en numraire immdiatement libr (200 000 ).
Bilan de dpart de la SCI :
(Capital capital non libr = capital libr : 1 000 000 800 000
= 200 000 ).
78 ditions dOrganisation
La cration de la SCI
Zoom
N 15
Risque dun capital lev non libr au moment de la constitution
En cas de cession des parts sociales, les plus-values seront faibles car elles seront
calcules sur un prix dacquisition lev : le capital social mme sil nest pas libr
la constitution. Ladministration fiscale pourrait essayer de dmontrer que lapport
des associs est fictif car les associs nont jamais eu lintention de financer le patri-
moine social par le capital social mais par un emprunt bancaire. Les associs peuvent
cependant argumenter que le financement du capital social sest effectu grce aux
bnfices, qui ont vocation tre attribus aux associs (voir page 60).
ditions dOrganisation 79
Guide pratique de la SCI
Les intrts dun emprunt sont dductibles du revenu foncier sils sont ncessaires
pour financer linvestissement. La SCI peut appeler le capital pour financer linves-
tissement. Elle na donc pas besoin demprunter. Ladministration pourrait estimer
que lemprunt ne sert pas acqurir limmeuble mais suppler au dfaut de paie-
ment de lassoci et rejeter ainsi la dductibilit des intrts. Cet argumentaire ne
tient pas car si lassoci avait emprunt titre personnel pour librer son apport,
les intrts auraient t dductibles de son revenu foncier (voir page 200).
Les intrts qui rmunrent le compte-courant ne sont pas dductibles tant que le
capital nest pas libr si la SCI opte pour lIS ou si les parts sont inscrites lactif
dune entreprise (on applique alors les rgles BIC voir page 118).
Zoom
N 16
La libration diffre du capital dune SCI ne permet pas
de faire dconomie fiscale
Quand le capital dune SCI nest pas entirement libr, lassoci a une dette de lib-
ration envers la SCI. Si lassoci vend ses parts sociales, le prix de vente des parts
sociales est moins important puisque lacheteur devra librer le capital. Pour viter
que la plus-value de cession et la base de calcul des droits denregistrement soient
rduits et permettent ainsi une conomie fiscale, la dette de libration vient augmen-
ter le prix de vente.
80 ditions dOrganisation