Auditoria Forense

La Auditoria Forense es una tcnica que tiene por objeto participar en la investigacin de
fraudes, en actos conscientes y voluntarios en los cuales se eluden las normas legales.

Se desarrolla a travs de tcnicas de investigacin criminalstica, integradas con la

contabilidad, conocimientos jurdico - procesales, y con habilidades en reas financieras,
para proporcionar informacin y opiniones ante la justicia.

Cabe sealar que la Auditoria Forense es una tcnica de gran utilidad y colaboracin para la
investigacin de cuerpos de abogados, departamentos de investigacin policial, fiscal y
judicial permitiendo esclarecer posibles actos ilcitos o delitos.

El campo de accin de la Auditoria Forense, se desarrolla dentro de un ambiente

constituido por un equipo multidisciplinario de profesionales, interviniendo contadores,
abogados, grafotcnicos, ingenieros informticos, personal experto en investigaciones de
diferentes fuerzas de seguridad u organizaciones, entre otras reas especializadas, y
dependiendo del tipo de investigacin, se determinarn las tcnicas de trabajo a emplear.

Es, en esta instancia, donde se manifiesta la necesidad de integrar conocimientos y

experiencia para ser aplicados en un fin comn.

Tipos de Auditoria Forense

Auditoria Forense Preventiva

La Auditoria Forense Preventiva est orientada a proporcionar evaluaciones o

asesoramiento a diferentes organizaciones de caractersticas pblicas y privadas respecto de
su capacidad para disuadir, prevenir, detectar y proceder frente a diferentes acciones de
fraude.

Pueden desarrollarse las siguientes acciones preventivas:

Programas y controles anti fraude,

Esquemas de alerta temprana de irregularidades,
Sistemas de administracin de denuncias.

Este enfoque es proactivo, por cuanto implica implementar, tomar acciones y decisiones en
el presente para evitar fraudes en el futuro.
Auditoria Forense Detectiva

Orientada a identificar la existencia de fraudes mediante una profunda investigacin

llegando a establecer entre otros aspectos los siguientes:

Determinar la cuanta del fraude

Efectos directos e indirectos

Posible tipificacin
Presuntos autores
Cmplices y encubridores

Cabe destacar que en reiteradas ocasiones, los resultados obtenidos de un trabajo de

auditoria forense detectiva son puestos a consideracin de la justicia; quien se encargar de
analizar, juzgar y dictar la sentencia respectiva, sobre todo en aquellos casos en que la ley
as lo determine.

Objetivo de la auditoria forense

Identificar y demostrar el fraude o el ilcito perpetrado.

Prevenir y reducir el fraude a travs de la implementacin de recomendaciones para
el fortalecimiento de acciones de control interno propuestas por el auditor.
Participar en el desarrollo de programas de prevencin de prdidas y fraudes.
Participar en la evaluacin de sistemas y estructuras de control interno.
Recopilar evidencias aplicando tcnicas de investigacin.
En el caso de organizaciones gubernamentales, brindar soporte tcnico (evidencias
sustentables) a los rganos del Ministerio Pblico Fiscal y de la Funcin Judicial,
para la investigacin de delitos y su ulterior sancin, entre otros.

Tcnicas de Investigacin

El conocimiento y experiencia de los auditores forenses, a travs de la aplicacin de

diversas tcnicas de auditoria, permiten desarrollar diferentes destrezas para definir
indicadores de fraude.

Entre ellas, para efectivizar la investigacin forense de la persona o personas fsicas o

jurdicas en cuestin, ser necesaria la bsqueda permanente de informacin. En aquellos
casos donde sea necesaria la intervencin de la Justicia y bajo la orden del Juez competente
de la causa, se podr recurrir a:
Solicitar el levantamiento del Secreto Fiscal,

Solicitar el levantamiento del Secreto Bancario

Solicitar informacin al Sistema de Identificacin Nacional Tributario y Social (SINTyS).

Asimismo, se podr recurrir a toda clase de tcnicas y fuentes necesarias para la bsqueda
de informacin, entre ellas:

Tcnicas de verificacin ocular:

Observacin, Revisin, selectiva, Comparacin, Rastreo

Tcnicas de verificacin verbal

Indagacin.

Tcnicas de verificacin escrita:

Anlisis, Conciliacin. Confirmacin.

Tcnicas de verificacin documental Comprobacin.

Documentacin.

Tcnicas de verificacin fsica:

Inspeccin

Tcnicas de verificacin informtica:

Cabe destacar el importante papel de la Informtica Forense en este campo de la

investigacin.
La Auditoria Forense en estos tiempos, se constituye como una verdadera herramienta para
combatir y erradicar diversos actos de fraude.

Como consecuencia de ello es imprescindible realizar acciones efectivas para normar,

reglamentar e instrumentar, acciones concretas para disuadir y combatir el fraude.