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AO DE LA CONSOLIDACIN DEL MAR DE GRAU

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y


ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA :

INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE
INSTITUCIONES FINANCIERAS

TEMA :

ELEMENTO 2: PASIVO

INTEGRANTES :

CONDE FLORES, Judith Carmen


HUAYHUALLA CASTRO, Ruth Magaly
CASTILLO TITO, Zuri

DOCENTE TUTOR : MOSCOSO MESINAS RAYMUNDO SANTIAGO

CICLO : VIII

GRUPO : P

AYACUCHO - PERU

2017 I

1
ndice 2

1. Clase: 2 Pasivo 3

1.1.Rubro: 26 Adeudos Y Obligaciones Financieras A Largo Plazo 3

1.2. 2602 Adeudos Y Obligaciones Con La Corporacin Financiera De Desarrollo 3

1.3. 2603 Adeudos Y Obligaciones Con Empresas Del Sistema Financiero Del Pas 3

1.4. 2604 Adeudos Y Obligaciones Con Instituciones Financieras Del Exterior 3

1.5. 2605 Adeudos Y Obligaciones Con Organismos Financieros Internacionales 4

1.6. 2606 Otros Adeudos Y Obligaciones Del Pas 4

1.7. 2607 Otros Adeudos Y Obligaciones Del Exterior. 4

1.8. 2608 Gastos Por Pagar De Adeudos Y obligaciones Financieras A Largo Plazo 5

2. Rubro: 27 Provisiones 6

2.1. 2701 Provisiones Para Crditos Contingentes 6


2.2. 2702 Otras Provisiones 7
3. Rubro: 28 Valores, Ttulos Y Obligaciones En Circulacin 8

3.1. 2801 Bonos Comunes 8

3.2. 2802 Bonos Subordinados 8

3.3. 2803 Bonos Convertibles En Acciones 8

3.4. 2804 Bonos De Arrendamiento Financiero 9

3.5. 2805 Instrumentos Hipotecarios 9

3.6. 2806 Otras Obligaciones Subordinadas 9

3.7.2807 Otros Instrumentos Representativos De Deuda 9

3.8. 2808 Gastos Por Pagar Por Valores, Ttulos Y Obligaciones En Circulacin 10

3.9. 2809 Reclasificaciones 10

4. Rubro: 29 Otros Pasivos 11

4.1. Cuenta: 2901 Ingresos Diferidos Descripcin: 11

4.2. Cuenta: 2908 Operaciones En Trmite 12

4.3.Cuenta: 2909 Oficina Principal, Sucursales Y Agencias 13

2
1. CLASE: 2 PASIVO

Agrupa las cuentas que representan obligaciones contradas por la empresa por
operaciones normales del negocio derivadas de la captacin de recursos del pblico en
sus diversas modalidades, adeudos por crditos obtenidos, cuentas por pagar por diversos
conceptos y por gastos incurridos, as como las obligaciones con el Estado, con el
personal y provisiones diversas.

1.1. RUBRO: 26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO


PLAZO
Comprende los adeudos por recursos y financiamientos obtenidos por la empresa a plazos
mayores a un ao, contratados con la Corporacin Financiera de Desarrollo, el Banco de
la Nacin, las empresas del Sistema Financiero del Pas, las instituciones financieras del
exterior y organismos financieros internacionales, bajo la modalidad de crditos directos
y lneas de crdito.
1.2. 2602 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIN
FINANCIERA DE DESARROLLO
En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a largo plazo, con la
Corporacin Financiera de Desarrollo por los recursos y financiamientos obtenidos
en sus distintas modalidades.
1.3. 2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO DEL PAS
En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a plazo mayores a un ao,
con las empresas del sistema financiero del pas, incluyendo el Banco de la Nacin,
por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.
1.4. 2604 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES
FINANCIERAS DEL EXTERIOR

En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a plazo mayores a un ao


con instituciones del exterior, similares a las empresas del sistema financiero del pas,
por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.

3
1.5. 2605 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS
FINANCIEROS INTERNACIONALES

En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a plazo mayores a un ao


con organismos financieros internacionales, por recursos y financiamientos obtenidos
bajo distintas modalidades contractuales.

1.6. 2606 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS


En esta cuenta se registran los otros adeudos y otras obligaciones del pas a plazos
mayores a un ao, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades
contractuales.
1.7. 2607 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR.

En esta cuenta se registran los otros adeudos y otras obligaciones del exterior a plazos
mayores a un ao, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades
contractuales.

DINAMICA:

Aplicable a las cuentas: 2602, 2603, 2604, 2605, 2606 y 2607.

DEBITOS: CRDITOS:

Por los importes de las Por los importes de los


amortizaciones y cancelacin de financiamientos y crditos
los financiamientos y crditos contratados recibidos.
obtenidos del Pas o del exterior. Por los importes de las notas de
Por los importes de las notas de cargo recibidas.
abono recibidas.
Por el importe de las
Por el importe de las
transferencias.
transferencias.
Por la disminucin en la Por el aumento en la
actualizacin de los saldos en actualizacin de los saldos en
moneda extranjera. moneda extranjera.

4
1.8. 2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS YOBLIGACIONES
FINANCIERAS A LARGO PLAZO
En esta cuenta se registran los gastos financieros devengados por los adeudos y otras
obligaciones a largo plazo, con instituciones financieras del pas y del exterior y con
organismos internacionales. En caso la empresa reconozca dichos gastos en las mismas
cuentas donde se registra el monto capital, no ser aplicable el registro en esta cuenta.

DINAMICA:

CREDITOS
DEBITOS
Por los importes de los gastos
Por los importes pagados o
financieros devengados por
cancelados por intereses,
los financiamientos y crditos
comisiones y otros.
contratados.
Por la disminucin en la
Por el aumento en la
actualizacin de los saldos en
actualizacin de los saldos en
moneda extranjera.
moneda extranjera.

CASO PRCTICO-26

Una entidad financiera suscribe un contrato con el Banco Per por crdito especial a
largo plazo, cuatro (4) aos, ascendente a S/.800,000.00. El Banco Per por la
operacin cobra S/.1,500.00 de comisin. Se otorg inmueble en garanta del adeudo
valorizado en S/.900,000.00.

5
------------------------ 1 ---------------------- DEBE HABER
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL 798,500
SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
1113.01.00 Bancos Banco Per. COMISIONES Y
OTROS GASTOS POR
4107 OBLIGACIONES FINANCIERAS 1,500
4117.03 Adeudos y Otras Obligaciones
Financieras.
2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON 800,000
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DEL PAS
2613.03 Adeudos p. Prstamos
Por recepcin de Recursos.

800,000 800,000

DEBE HABER
------------------------ 2 ----------------------
8105 VALORES Y BIENES PROPIOS
900,000
OTORGADOS EN GARANTA
8115.02 Bienes Propios.
82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN 900,000
DE DEUDA
Por Garanta Otorgada

900,000 900,000

2. RUBRO: 27 PROVISIONES
Comprende las provisiones para crditos indirectos o crditos contingentes, las
provisiones por riesgo pas y las provisiones por desvalorizacin de bienes colocados en
capitalizacin inmobiliaria conforme con las disposiciones emitidas por la
Superintendencia.
2.1. 2701 PROVISIONES PARA CRDITOS CONTINGENTES
En esta cuenta se registran las provisiones genricas y especficas por crditos
contingentes o indirectos conforme con las disposiciones emitidas en el Reglamento
para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.

6
2.2. 2702 OTRAS PROVISIONES
En esta cuenta se registran las provisiones para las posibles prdidas o eventuales
obligaciones que puedan originarse por el manejo de diferentes riesgos en la empresa.

DINAMICA:

Aplicable a las cuentas: 2701 y 2702

CREDITOS
DEBITOS

Por la aplicacin de las Por la constitucin de las


provisiones. provisiones para crditos
contingentes.
Por la disminucin de las
Por la constitucin de las
provisiones.
provisiones para litigios y
Por la transferencia de
demandas.
provisiones.

CASO PRCTICO-27

La Empresa Constructora Chavn S.A.A. Gana la licitacin para construir un edificio


207 por la suma de S/ 1 000,000.00. La entidad contratante, para otorgar la buena pro,
exige una fianza bancaria solidaria irrevocable a 60 das, equivalente al 20% del
costo de la obra. La constructora recurre al Banco Global y solicita le otorgu una
Carta Fianza; entidad Bancaria cobra 4% de carta fianza por comisin con afectacin
a la cuenta corriente del cliente.

------------------------ 1 ---------------------- DEBE HABER


7102 CARTAS FIANZA OTORGADAS 200,000
7112.01 Derechos por C.F.al Estado
7201 RESPONSAB. POR AVALES OTORGADOS 200,000
7211. Responsabilidad por Avales Otorgados.
Por la emisin de la Carta Fianza

200,000 200,000

------------------------ 2 ---------------------- DEBE HABER


2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 8,000
2111.01 Depsitos en Cuenta Corriente
8,000

7
5201 INGRESOS POR CRDITOS INDIRECTOS
5211.02 Cartas Fianzas Por el Costo del Servicio

8,000 8,000

------------------------ 3---------------------- DEBE HABER


4305 PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS Y 200,000
OTRAS
4315.03 Otras provisiones para contingencias 200,000
2701 PROV. PARA CRDITOS CONTINGENTES
2711.02 Provisin especficas para Crditos
Contingentes

200,000 200,000

3. RUBRO: 28 VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIN


Comprende las obligaciones contradas por la empresa mediante la emisin de valores
y ttulos representativos de deuda tales como bonos, letras, pagars y cdulas
colocados en el mercado, los cuales, de conformidad con la legislacin
correspondiente, pueden ser redimibles o no a la fecha de su vencimiento o
convertibles.
3.1. 2801 BONOS COMUNES
Se registran las obligaciones representadas por los bonos emitidos por la empresa que
han sido colocados y que se encuentran en circulacin, diferentes a los bonos
subordinados, convertibles en acciones y de arrendamiento financiero, sujetas a las
condiciones establecidas contractualmente, de conformidad con las normas legales que
la autorizan.
3.2. 2802 BONOS SUBORDINADOS
Se registran los instrumentos de deuda representados por bonos emitidos por la
empresa que han sido colocados y se encuentran en circulacin, cuya prelacin en caso
de intervencin, o disolucin y liquidacin de la empresa est subordinada al pago de
los dems pasivos de la empresa.

8
3.3. 2803 BONOS CONVERTIBLES EN ACCIONES
Se registran los bonos convertibles en acciones o en otros ttulos representativos de
capital de la empresa, segn la forma jurdica de su constitucin, en tanto no se
produzca su vencimiento y por ende pasen a conformar el capital de conformidad con
lo establecido por las normas vigentes.
3.4. 2804 BONOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Se registran los instrumentos representativos de obligaciones por bonos de
arrendamiento financiero emitidos por la empresa, de acuerdo a las condiciones
establecidas contractualmente, de conformidad con las normas legales que la
autorizan. Estas captaciones sern colocadas bajo la modalidad de crditos en
arrendamiento financiero.
3.5. 2805 INSTRUMENTOS HIPOTECARIOS
Se registran las obligaciones representadas por instrumentos hipotecarios emitidos
por la empresa. Estas captaciones se destinarn al otorgamiento de crditos
hipotecarios.
3.6. 2806 OTRAS OBLIGACIONES SUBORDINADAS
Se registran otras obligaciones subordinadas contradas por la empresa, distintas a los
bonos subordinados, que han sido colocadas y se encuentran en circulacin.
3.7. 2807 OTROS INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA
Se registran las obligaciones representadas por otros instrumentos de deuda emitidos
por la empresa, que a su vencimiento son redimibles, obligando a que se pague a su
tenedor a fecha determinada o a su vencimiento, de acuerdo a las condiciones
establecidas.
DINAMICA: 2801, 2802, 2803, 2804, 2805, 2806 y 2807.

DEBITO CREDITO

Por la cancelacin de los valores, Por el importe de los valores, ttulos



y obligaciones colocados.
ttulos y obligaciones emitidas a su
vencimiento Por el aumento en la actualizacin de
los saldos en moneda extranjera.
Por la disminucin en la
actualizacin de los saldos en
moneda extranjera.

9
3.8. 2808 GASTOS POR PAGAR POR VALORES, TTULOS Y
OBLIGACIONES EN CIRCULACIN
Se registran los gastos devengados que se encuentran pendientes de pago, tales como
intereses y comisiones por los valores, ttulos y obligaciones emitidos por la
cooperativa.
DINAMICA:
DEBITO CREDITO

Por los importes de los gastos al ser Por el importe de los gastos cuando

se devengan.
pagados o capitalizados.
Por el aumento en la actualizacin
Por la disminucin en la
de los saldos en moneda extranjera.
actualizacin de los saldos en
moneda extranjera.
Por los importes de los gastos
extornados.

3.9. 2809 RECLASIFICACIONES


Para efectos de presentacin en el Estado de Situacin Financiera, se reclasificarn
los instrumentos que califiquen como pasivo financiero con cargo a las cuentas del
rubro 34.
CASO PRCTICO

La Empresa Financiera emite 1,000 Bonos de S/. 400.00 cada uno con redencin a diez
aos de reconociendo intereses al 10% anual, pagados trimestralmente. A la fecha se
ha colocado el 60% de la emisin recibiendo en efectivo.

------------------------ 1 ---------------------- DEBE HABER


8109 OTRAS CUENTAS DE ORDEN 400,000
DEUDORAS.
8109.07 Valores emitidos. 400,000
82 CONTRA CUENTAS DE CTAS DE
ORDEN DEUDORAS
Por la emisin de bonos.
400,000 400,000

10
------------------------ 2---------------------- DEBE HABER
240,000
1101 CAJA
1111.01.01 Billetes y Monedas. 240,000
2801 BONOS COMUNES
2811.01 Bonos Comunes.
Por la colocacin de los Bonos
240,000 240,000

------------------------ 3 ---------------------- DEBE HABER


240,000
82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE
ORDEN DEUDORAS
8109 OTRAS CUENTAS DE ORDEN
DEUDORAS
240,000
8109.07 Valores Emitidos
Por Regularizacin de Emisin. (600 Bonos x
S/ 400.00 c/u )
240,000 240,000

4. RUBRO: 29 OTROS PASIVOS

Comprende los ingresos diferidos cuya realizacin se efectuar en el ejercicio o ejercicios


siguientes y las cuentas para registrar operaciones de naturaleza transitoria como
sobrantes de caja, bienes cedidos en arrendamiento financiero, bienes cedidos en
capitalizacin inmobiliaria y operaciones en trmite.

4.1. CUENTA: 2901 INGRESOS DIFERIDOS DESCRIPCIN:


En esta cuenta se registran aquellos ingresos que la empresa perciba por anticipado,
antes de que hayan sido devengados; los ingresos no devengados de transferencia y
adquisicin de cartera, venta de bienes adjudicados y recuperados; entre otros.
Subcuentas Y Cuentas Analticas:
2901.01 Ingresos por intereses y comisiones

11
2901.02 Ingresos por intereses, comisiones y gastos cobrados por anticipado 2901.07
Otros ingresos diferidos
2901.08 Ingresos por colocacin de bienes adjudicados y recuperados

CASO PRCTICO
Terminadas las operaciones del da, en caja se detect un excedente en efectivo de
S/. 200

------------------------1 ---------------------- DEBE HABER


1101 CAJA 200
1111.01 Caja.
2901 SOBRANTES DE CAJA 200
2912.01 Sobrantes de Caja.
Por el excedente de efectivo

200 200

4.2. CUENTA: 2908 OPERACIONES EN TRMITE


En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza acreedora y transitoria, que
por razones operativas internas o por las caractersticas de la operacin, no es posible
imputar inmediatamente a las cuentas definitivas. Las partidas registradas en estas
cuentas deben ser regularizadas diariamente, mediante su imputacin a las cuentas en
las que corresponde su registro.
Subcuentas:
2908.04 Documentos extraviados
2908.05 Diferencias por regularizar
2908.06 Entregas por identificar
2908.07 Operaciones por liquidar
2908.09 Otras
CASO PRCTICO
El Banco Per recibe de diferentes usuarios, durante el da, dinero en efectivo por S/.
6,000, cheques de clientes por S/. 11,000 y cheques de otros bancos por S/. 4,000 en
pago de los servicios pblicos siguientes:
Luz elctrica S/. 7,000
Telfono 10,000
Agua 4,000
S/. 21,000
12
------------------------1 ---------------------- DEBE HABER
1101 DISPONIBLE 6,000
1111.01 Caja
1105 CANJE 4,000
1115.01 Canje Local
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 11,000
2111.01 Depsitos en Cuenta Corriente
2908 OPERACIONES EN TMITE 21,000
2918.07 Operaciones por Liquidar Por recepcin del
dinero.

21,000 21,000
De acuerdo a contratos suscritos con empresas de servicios pblicos, del caso anterior
de las cobranzas efectuadas por ventanilla se deducirn los conceptos siguientes:

SERVICIOS COBRANZA COMISION PORTES SALDO


Luz elctrica 7,000 350 16 6,634
Telfono 10,000 550 16 9,434
Agua 4,000 200 16 3,784

------------------------2 ---------------------- DEBE HABER


2908 OPERACIONES EN TRMITE 21,000
2918. 07 Operaciones por liquidar
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 19,852
2111.01 Depsitos en Cuenta Corriente
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS
5212.02 Cobranza- comisin 1,100
5212.29 Otros Ingresos por servicios Cobranza de 48
servicios prestados
Cobranza de servicios prestados.
21,000 21,000

4.3. CUENTA: 2909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS


En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza acreedora entre oficinas de
la misma empresa, cuyos saldos se presentan en los estados financieros por oficinas,

13
debiendo compensarse de manera que los saldos en los estados financieros
consolidados queden en cero.
Subcuentas:
2909.01 Operaciones pas
2909.02 Operaciones exteriores
CASO PRCTICO
La Oficina Principal recibe dinero en efectivo de Oficinas Descentralizada (Agencia
A), la suma de S/. 3.000.
------------------------1 ---------------------- DEBE HABER
1909 OFICINA PRINCIPAL 3,000
1919.01 Operaciones Pas Oficina Principal
1101 CAJA 3,000
1111.01 Caja Agencia A
En la agencia A al Remitir el Dinero.

3,000 3,000

------------------------2 ---------------------- DEBE HABER


1101 CAJA 3,000
1111.01 Caja Agencia A En la agencia A
al Remitir el Dinero.
2909 SUCURSALES Y AGENCIAS 3,000
2919.01 Operaciones Pas Agencia A
En la Oficina Principal al Recibir el Dinero.

3,000 3,000

14

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