AO DE LA DIVERSIFICACIN PRODUCTIVA Y DEL FORTALECIMIENTO DE LA

EDUCACIN

CARRERA: CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESPECIALIDAD: CONTABILIDAD

PROFESOR: CPC VARGAS CASTILLO RAUL

CURSO: DEONTOLOGIA PROFESIONAL

INTEGRANTES: LLANA PALACIOS ISABEL KATHERIN

SALDARRIAGA TORRES INGRID BEATRIZ
CLEMENTE ANTUNEZ ELMER PAUL
ALVAREZ CONDE JESUS

2015
Actividad 03: Haciendo uso de la plataforma moodle realizara la siguiente actividad grupal
con un mximo de 4 estudiantes, para la cual debern leer detenidamente el texto digital
( Pg. 63) sobre la ley penal tributaria e investigar sobre las ltimas modificaciones.
1).Identifica y analiza la Ley Penal Tributaria segn su normatividad vigente y lo clasifica
segn los tipos de delitos tributarios. As mismo subirlo en PDF en la plataforma y en la
fecha indicada.

LEY PENAL TRIBUTARIA

El 20 de abril de 1996 se public en el Diario Oficial El Peruano el Decreto Legislativo N

813, mediante el cual se aprob la Ley Penal Tributaria, para despus de unos aos,
con fecha 5 de Julio de 2012 se public en el Diario Oficial El Peruano el texto del
Decreto Legislativo N 1114, norma que realiz modificaciones a la Ley Penal Tributaria, la
cual fuera aprobada por el Decreto Legislativo N 813.
Una de las causas por las cuales se produce la defraudacin tributaria es la evasin,
entendida esta para VILLEGAS como toda eliminacin o disminucin de un monto
tributario producido dentro del mbito de un pas por parte de quienes estn
jurdicamente obligados a abonarlo y que logran tal resultado mediante conductas
violatorias de disposiciones legales.
Segn se aprecia en los considerandos del Decreto Legislativo N 1114, que modifica a la
Ley Penal Tributaria determina que se ha verificado que durante los ltimos aos se ha
detectado un alto porcentaje de contribuyentes que, entre otros supuestos, han venido
utilizando intencionalmente comprobantes de pago con informacin falsa, as como
comprobantes de pago adquiridos o confeccionados por parte de terceros con la intencin
de utilizar indebidamente crditos y gastos tributarios que legalmente no les
corresponden, resulta necesario dictar las normas que permitan sancionar eficazmente los
delitos tributarios vinculados a dichos actos.
Lo antes mencionado se manifiesta con la existencia de un mercado negro en el cual se
comercializan facturas o se fabrican facturas que sustentan operaciones inexistentes,
ello con la finalidad de dejar de pagar tributos al fisco al inventar gastos inexistentes que
lo nico que logran es rebajar de manera considerable los ingresos del contribuyente y por
consiguiente el tributo por pagar tambin.
TITULO I
Delito Tributario Defraudacin
Toda accin u omisin en virtud de la cual se viola premeditadamente una norma
tributaria, es decir, se acta con dolo valindose de artificios, engaos, ardid u otras
formas fraudulentas para obtener un beneficio personal o para terceros. Modalidades de
Delitos contables tributarios-Art5 Incumpla totalmente dicha obligacin Ser Sujeto que
No hubiera anotado actos, operaciones, ingresos en reprimido est con pena obligado los
libros y registros contables.

TITULO II
Accin Penal
Se fijar solamente cuando se trate de procesados con solvencia econmica y consistir en
una suma de dinero que se fijar en la resolucin. A falta de solvencia econmica, el
procesado ofrecer fianza personal escrita de una persona natural o jurdica.

TITULO III
Caucin
Garanta que se establece a fin de que el inculpado en una averiguacin previa en un
proceso penal, pueda gozar del beneficio de la libertad provisional.

TITULO IV
Consecuencias Accesorias
Si en la ejecucin del delito tributario se hubiera utilizado la organizacin de una persona
jurdica o negocio unipersonal, con conocimiento de sus titulares, el Juez podr aplicar,
conjunta o alternativamente segn la gravedad de los hechos, las siguientes medidas:
Cierre temporal o clausura definitiva del Suspensin para contratar con el Estado, por
establecimiento, oficina o un plazo no mayor de cinco aos. Se aprecia que local en
donde desarrolle se ha incorporado como una sancin anexa el sus actividades. El cierre
hecho de la suspensin para la contratacin con el temporal no ser menor de 2 Estado,
ello, entendemos, implica necesariamente ni mayor de 5 aos. La idea de un registro que
seale la prohibicin y que sea de fcil acceso de las distintas entidades pblicas para
conocer esta limitacin. Cancelacin de licencias, derechos y Disolucin de las otras
autorizaciones persona jurdica administrativas.
MODIFICACIN DEL LITERAL B) DEL ARTCULO 4 DEL DECRETO LEGISLATIVO N 813, LEY
PENAL TRIBUTARIA.

Cabe indicar que la primera parte del texto del artculo 4 de la Ley Penal Tributaria
determinaba que La defraudacin tributaria ser reprimida con pena privativa de libertad
no menor de 8 (ocho) ni mayor de 12 (doce) aos y con 730 (setecientos treinta) a 1460
(mil cuatrocientos sesenta) das-multa cuando:
En ese caso se sealaban dos literales que consideraban las modalidades del delito,
especficamente el literal b), que es el que ha sufrido cambios, sealaba inicialmente que:

Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten el

cobro de tributos una vez iniciado el procedimiento de verificacin y/o
fiscalizacin.
El texto del artculo 1 del Decreto Legislativo N 1114 ha modificado el literal b) del
artculo 4 de la Ley Penal Tributaria, quedando luego de la modificatoria del siguiente
modo:

Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten el

cobro de tributos.
Si se observa con detalle, se ha eliminado la mencin al inicio del procedimiento de
verificacin y/o fiscalizacin, con lo cual es posible con la presente modificatoria
determinar la figura de la comisin del delito inclusive antes de haberse iniciado el
mencionado procedimiento.

MODIFICACIN DEL ARTCULO 6 DEL DECRETO LEGISLATIVO N 813, LEY PENAL

TRIBUTARIA
El artculo 1 del Decreto Legislativo N 1114 ha realizado una modificacin al texto del
artculo 6 de la Ley Penal Tributaria, a travs del cual se determina que En los delitos
tributarios previstos en el presente Decreto Legislativo la pena deber incluir
inhabilitacin no menor de seis meses ni mayor de siete aos, para ejercer por cuenta
propia o por intermedio de tercero, profesin, comercio, arte o industria, incluyendo
contratar con el Estado.
INCORPORACIN DEL ARTCULO 5-A A LA LEY PENAL TRIBUTARIA
El artculo 2 del Decreto Legislativo N 1114 ha incorporado el texto del artculo 5-A a la
Ley Penal Tributaria, considerando como figura delictiva la siguiente:
Artculo 5-A.- Ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de 2 (dos) ni mayor
de 5 (cinco) aos y con 180 (ciento ochenta) a 365 (trescientos sesenta y cinco) das-
multa, el que a sabiendas proporcione informacin falsa con ocasin de la inscripcin o
modificacin de datos en el Registro nico de Contribuyentes, y as obtenga autorizacin
de impresin de Comprobantes de Pago, Guas de Remisin, Notas de Crdito o Notas de
Dbito.

INCORPORACIN DEL ARTCULO 5-B A LA LEY PENAL TRIBUTARIA

El artculo 2 del Decreto Legislativo N 1114 tambin ha incorporado el artculo 5-B a la
Ley Penal Tributaria, considerando como figura delictiva la siguiente:
Artculo 5-B.- Ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de 2 (dos) ni mayor
de 5 (cinco) aos y con 180 (ciento ochenta) a 365 (trescientos sesenta y cinco) das-
multa, el que estando inscrito o no ante el rgano administrador del tributo almacena
bienes para su distribucin, comercializacin, transferencia u otra forma de disposicin,
cuyo valor total supere las 50 Unidades Impositivas Tributarias (UIT), en lugares no
declarados como domicilio fiscal o establecimiento anexo, dentro del plazo que para
hacerlo fijen las leyes y reglamentos pertinentes, para dejar de pagar en todo o en parte
los tributos que establecen las leyes.
Para este efecto se considera:
a) Como valor de los bienes, a aqul consignado en el (los) comprobante(s) de pago.
Cuando por cualquier causa el valor no sea fehaciente, no est determinado o no exista
comprobante de pago, la valorizacin se realizar teniendo en cuenta el valor de mercado
a la fecha de la inspeccin realizada por la SUNAT, el cual ser determinado conforme a las
normas que regulan el Impuesto a la Renta.
b) La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente a la fecha de la inspeccin a que se refiere
el literal anterior.

INCORPORACIN DEL ARTCULO 5-C A LA LEY PENAL TRIBUTARIA

El artculo 2 del Decreto Legislativo N 1114 tambin ha incorporado el artculo 5-C a la
Ley Penal Tributaria, considerando como figura delictiva la siguiente:
Artculo 5-C.- Ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de 5 (cinco) ni
mayor de 8 (ocho) aos y con 365 (trescientos sesenta y cinco) a 730 (setecientos treinta)
das-multa, el que confeccione, obtenga, venda o facilite, a cualquier ttulo, Comprobantes
de Pago, Guas de Remisin, Notas de Crdito o Notas de Dbito, con el objeto de cometer
o posibilitar la comisin de delitos tipificados en la Ley Penal Tributaria.

INCORPORACIN DEL ARTCULO 5-D A LA LEY PENAL TRIBUTARIA

El artculo 2 del Decreto Legislativo N 1114 ha incorporado el artculo 5-D a la Ley Penal
Tributaria, considerando como figura delictiva la siguiente:
Artculo 5-D.- La pena privativa de libertad ser no menor de 8 (ocho) ni mayor de 12
(doce) aos y con 730 (setecientos treinta) a 1460 (mil cuatrocientos sesenta) das-multa,
si en las conductas tipificadas en los artculos 1 y 2 del presente Decreto Legislativo
concurren cualquiera de las siguientes circunstancias agravantes:
1) La utilizacin de una o ms personas naturales o jurdicas interpuestas para ocultar la
identidad del verdadero deudor tributario.
2) Cuando el monto del tributo o los tributos dejado(s) de pagar supere(n) las 100 (cien)
Unidades Impositivas Tributarias (UIT) en un periodo de doce (12) meses o un (1) ejercicio
gravable.
Para este efecto, la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) a considerar ser la vigente al inicio
del periodo de doce meses o del ejercicio gravable, segn corresponda.
3) Cuando el agente forme parte de una organizacin delictiva.

INCORPORACIN DEL LITERAL D) AL ARTCULO 17 DE LA LEY PENAL TRIBUTARIA

El artculo 2 del Decreto Legislativo N 1114 ha incorporado el literal d) al artculo 17 de
la Ley Penal Tributaria, considerando lo siguiente:
Artculo 17.- Si en la ejecucin del delito tributario se hubiera utilizado la organizacin de
una persona jurdica o negocio unipersonal, con conocimiento de sus titulares, el Juez
podr aplicar, conjunta o alternativamente segn la gravedad de los hechos, las siguientes
medidas: Suspensin para contratar con el Estado, por un plazo no mayor de cinco aos.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA DEROGATORIA
La nica Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N 1114
determina que se deroga el artculo 3 del Decreto Legislativo N 813, la Ley Penal
Tributaria.
Dicho artculo precisaba que el que mediante la realizacin de las conductas descritas en
los Artculos 1 y 2 de la mencionada Ley, deja de pagar los tributos a su cargo durante un
ejercicio gravable, tratndose de tributos de liquidacin anual, o durante un perodo de 12
(doce) meses, tratndose de tributos de liquidacin mensual, por un monto que no exceda
de 5 (cinco) Unidades Impositivas Tributarias vigentes al inicio del ejercicio o del ltimo
mes del perodo, segn sea el caso, ser reprimido con pena privativa de libertad no
menor de 2 (dos) ni mayor de 5 (cinco) aos y con 180 (ciento ochenta) a 365 (trescientos
sesenta y cinco) das-multa.
Tratndose de tributos cuya liquidacin no sea anual ni mensual, tambin ser de
aplicacin lo dispuesto en el presente artculo.