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NUCLEO DE ANZOATEGUI
DEPARTAMENTE DE CONTADURIA PBLICA
CATEDRA: CONTABILIDAD BSICA II
PROF. YILFRED JIMENEZ
PARTIDAS ESTIMADAS:
La depreciacin consiste en que el costo del activo se distribuir como gasto entre los aos de
vida que se estima se usar el activo o prestar servicios. Esto debido a la prdida de valor que sufre
el activo por el uso que se le da o por el trascurso del tiempo.
La cuenta de Gastos por Depreciacin Activo no corriente Depreciable, por ser una cuenta de
gasto, se mostrar en el Estado de Resultado, y la cuenta de Depreciacin Acumulada Activo no
corriente Depreciable, por ser una cuenta de valuacin, se mostrar en el Balance de Situacin
Financiera, disminuyendo al activo respectivo.
Existen varios mtodos que permiten determinar lo que se ha consumido el activo por el uso o
por el transcurso del tiempo en cada perodo contable a lo largo de su vida til estimada. Entre los ms
utilizados tenemos:
1. Mtodo de Lnea Recta.
2. Mtodo de Unidades Producidas.
3. Mtodo de Horas Trabajadas.
4. Mtodo de Dgitos Decrecientes.
5. Mtodo de Dgitos Crecientes.
1. Mtodo de Lnea Recta: consiste en distribuir el costo del activo de forma equitativa entre el
nmero de aos de su vida til.
2. Mtodo de Unidades Producidas: este mtodo se aplica a los activos no corriente propiedad
planta y equipo, que pierden su valor por el volumen de unidades que producen o procesan.
La depreciacin se calcular d acuerdo al nmero de unidades estimadas que el activo va a
producir o procesar durante su vida til.
4. Mtodo de Dgitos Decrecientes: este mtodo se aplica con el fin de compensar los gastos
por reparacin y mantenimiento del activo con el servicio que presta durante su vida til;
esto se refiere a que los primeros aos de vida el activo es ms eficiente y presta mejor
servicio, por lo tanto, gasta menos en reparacin y el gasto por depreciacin debera ser
mayor. En los ltimos aos, el servicio es menos eficiente, por lo tanto, gasta ms en
reparacin y el gasto por depreciacin debera ser menor.
1. El 01-07-09 se adquiere un equipo de oficina por Bs. 20.000,00, el cual tendr un valor
residual del 10% del costo y una vida til estimada de 4 aos.
2. El 19-03-09 se adquiri una maquinaria por Bs. 15.000,00, la cual tendr un valor residual
estimado del 10% del costo y una produccin estimada durante su vida til de 84.000
unidades. Al cierre del ejercicio econmico, la maquinaria produjo 8.000 unidades.
3. El 05-02-09 se adquiri una maquinaria por Bs. 20.000,00, la cual tendr un valor residual
estimado del 20% del costo y se espera que trabaje 130.000 horas durante su vida til
estimada. Al cierre del ejercicio econmico, la maquinaria trabaj 7.200 horas.
4. 01-05-09 se adquiere un vehculo por Bs. 47.000,00, el cual tendr un valor residual de Bs.
15.000,00 y una vida til de 4 aos. Elaborar la tabla de depreciacin por el mtodo
creciente y decreciente
5. El 12-04-09 se adquiere un vehculo por Bs. 10.500,00, el cual tendr un valor residual de
Bs. 3.700,00 del costo y una vida til estimada de 6 aos.
6. El 25-06-09 se adquiri una maquinaria por Bs. 22.000,00, la cual tendr un valor residual
estimado del 5% del costo y una produccin estimada durante su vida til de 55.000
unidades. Al cierre del ejercicio econmico, la maquinaria produjo 10.000 unidades.
7. El 27-10-09 se adquiri una maquinaria por Bs. 10.500,00, la cual tendr un valor residual
estimado del 15% del costo y se espera que trabaje 25.000 horas durante su vida til
estimada. Al cierre del ejercicio econmico, la maquinaria trabaj 5.200 horas.
8. 11-11-09 se adquiere un equipo de oficina por Bs. 8.000,00, el cual tendr un valor residual
de Bs. 1.500,00 y una vida til de 5 aos. Elaborar la tabla de depreciacin por el mtodo
creciente y decreciente.
9. El 01-07-09 se adquiere un mobiliario por Bs. 20.000,00, el cual tendr un valor residual del
10% del costo y una vida til estimada de 4 aos.
10. El 16-02-09 se adquiri una maquinaria por Bs. 18.200,00, la cual tendr un valor residual
estimado del 12% del costo y una produccin estimada durante su vida til de 100.000
unidades. Al cierre del ejercicio econmico, la maquinaria produjo 14.000 unidades.
11. El 29-09-09 se adquiri una maquinaria por Bs. 35.000,00, la cual tendr un valor residual
estimado de Bs. 4.000,00 del costo y se espera que trabaje 70.000 horas durante su vida
til estimada. Al cierre del ejercicio econmico, la maquinaria trabaj 3.200 horas.
12. 18-07-09 se adquiere un vehculo por Bs. 60.000,00, el cual tendr un valor residual de Bs.
12.300,00 y una vida til de 6 aos. Elaborar la tabla de depreciacin por el mtodo
creciente y decreciente.
PARTIDAS ESTIMADAS:
La cuenta de Gastos por Agotamiento, por ser una cuenta de gasto, se mostrar en el Estado
de Resultado, y el saldo de la cuenta de Agotamiento Acumulado, por ser una cuenta de valuacin, se
mostrar en el Balance de Situacin Financiera, disminuyendo al activo respectivo.
Debido a que el Agotamiento estar en funcin del volumen de material explotado a que se
someten los activos agotables en un perodo determinado, la manera de calcularlo ser mediante el
Mtodo de Unidades Producidas, el cual consiste en determinar un factor de agotamiento que nos
permitir conocer cunto disminuye el costo del activo en base a cada unidad del recurso que se
explote. Este factor va a ser constante durante el tiempo que el activo produzca sus unidades
estimadas.
Una vez determinado el factor de Agotamiento, este se multiplicar por el nmero de unidades que se
explot en el presente ejercicio econmico, para as determinar el gasto por agotamiento del perodo:
PRCTICA INMEDIATA
1. El 15-02-2009 se adquiri una mina de carbn por Bs. 2.000.000,00 con una reserva estimada
de 4.000.000 toneladas de carbn y un valor de salvamento de Bs. 200.000,00. Al 31-12-2009,
fecha de cierre del ejercicio, se haba extrado 1.200.000 toneladas de carbn. Determinar y
registrar el agotamiento a la fecha de cierre.
PARTIDAS ESTIMADAS:
La cuenta de Amortizacin Activo no corriente Intangible, por ser una cuenta de gasto, se
mostrar en el Estado de Resultado, y el Activo Intangible, se mostrar en el Balance de Situacin
Financiera.
Debido a que la Amortizacin estar en funcin del nmero de aos que los activos intangibles
contribuyen a la obtencin de utilidades o ganancias, la manera de calcularla ser mediante el Mtodo
de Lnea Recta, el cual consiste en distribuir el costo del activo de forma equitativa entre el nmero de
aos de su vida til, y se determina a travs de la divisin del costo del activo entre el nmero de aos
que beneficiar el activo a la empresa para generar utilidades:
PRCTICA INMEDIATA
1. El 15-02-2009 se adquiri una patente de invencin por Bs. 8.000,00 la cual tendr una
vigencia de 4 aos. Determinar y registrar el agotamiento al 31-12-2009, fecha de cierre del
ejercicio.
EJERCICIOS PROPUESTOS DE PARTIDAS ESTIMADAS
(AGOTAMIENTO Y AMORTIZACIN)
1. El 27-04-2009 se adquiri 20.000 mts2 de bosque para explotar la madera de sus rboles, por
Bs. 800.000.000,00 con una reserva estimada de 35.000.000 toneladas de madera. Al cierre
del ejercicio, se haba extrado 18.000.000 toneladas.
2. El 20-09-2009 se adquiri una marca de fbrica por Bs. 74.000,00 la cual tendr una vigencia
de 8 aos.
3. El 12-10-2009 se compr un yacimiento petrolero por Bs. 500.200.000,00 con una reserva
estimada de 100.000.000 barriles de petrleo, y un valor de rescate de Bs. 50.000,00. Al cierre
el ejercicio, se haba extrado 25.000.000 barriles.
4. El 11-11-2009 se adquiri unos derechos de autor por Bs. 120.000,00 el cual tendr una
vigencia de 20 aos.
5. El 28-12-2009 se compr un yacimiento aurfero por Bs. 250.500.000,00 con una reserva
estimada de 100.000 toneladas de oro. Al cierre del ejercicio, se haba extrado 850 kilos.
6. El 01-01-2009 se adquiri una patente de invencin por Bs. 200.000,00 la cual tendr una
vigencia de 5 aos.
PARTIDAS ESTIMADAS:
La mayor parte de las ventas se realizan a crdito, en muchos casos respaldadas por facturas
que estn registradas dentro de las "Cuentas por Cobrar". Si se hace imposible el cobro de algunas de
estas facturas (quiebra del cliente, muerte o cambio de domicilio del mismo) hay que traspasarlas a los
Gastos del Ejercicio, ya que la imposibilidad de cobro de las mismas constituye una prdida para el
negocio.
Las Ventas a Crdito se registran como Ingreso del Ejercicio donde se producen, por lo que
cuando se producen prdidas por Cuentas por Cobrar (por las Ventas a crdito que se convierten en
incobrables) se deben registrar dentro del mismo Ejercicio. Generalmente en la fecha de cierre no se
tiene la certeza de cules facturas se perdieron definitivamente y como hay que registrar la prdida de
Cuentas por Cobrar por posible imposibilidad de cobro hay que proceder a hacer una estimacin sobre
las posibles prdidas (lo ms adaptado a la realidad que se pueda) y crear una Cuenta de Provisin
para absorber esas posibles prdidas.
2. % sobre las Ventas Netas a Crdito: Consiste en encontrar un % el cual aplicamos a las Ventas
Netas a Crdito del ejercicio corriente
.
% = Prdidas por cuentas malas x 100
Ventas Netas a Crdito
3. % sobre las Cuentas por Cobrar Globales: Consiste en establecer un % fijo, el cual se
determina por la experiencia o estadsticas elaboradas por la empresa.
4. % Sobre las Cuentas por Cobrar Abiertas: Consiste en obtener un % que aplicamos a las
cuentas por cobrar abiertas del ejercicio corriente.
EJEMPLO:
Vencidas
1 a 30 das 2%
31 a 60 das 3%
61 a 90 das 4%
91 a 120 das 5%
121das y ms 6%
Esta provisin es una cuenta de saldo acreedor que va disminuyendo a las cuentas por cobrar,
es una estimacin de las cuentas por cobrar que se perdern por incobrables durante el siguiente
ejercicio econmico. Sern consideradas incobrables aquellas cuentas por cobrar vencidas que se
tienen al final de un ejercicio econmico y las cuales no han sido canceladas por incumplimiento de los
clientes.
Asientos Contables:
1. Para Crear y Aumentar la Provisin para Cuentas Malas:
-x-
x-
Provisin Para Cuentas Malas xxx
Otros Ingresos xxx
EJERCICIOS PARTIDAS ESTIMADAS (PROVISIONES)
7. La empresa tiene en su Mayor General unas cuentas por cobrar por Bs. 980.000,00 durante el
2009, las cuales estima que su cobro sea dudoso. Por ello, al cierre del ejercicio decidi crear
una provisin del 12% de dichas cuentas. Calcule y registre la provisin al cierre.
8. Se estima una provisin en cuentas incobrables del 10% de las cuentas por cobrar a la fecha
de cierre. El mayor general muestra lo siguiente:
9. Se estima una provisin en cuentas incobrables del 7% de las ventas a crdito a la fecha de
cierre. El mayor general muestra lo siguiente:
10. Se estima una provisin en cuentas incobrables del 10% de las ventas a crdito a la fecha de
cierre. El mayor general muestra lo siguiente:
11. Se estima una provisin en cuentas incobrables del 6% de las cuentas por cobrar a la fecha de
cierre. El mayor general muestra lo siguiente:
El mayor principal de la empresa TRANSUDO, C.A presenta algunas de sus cuentas con sus
respectivos saldos al 31-10-09 fecha de cierre del ejercicio econmico.
Informacin Adicional:
2. No se ha registrado una devolucin de mercanca por una venta a crdito por Bs. 268,00.
4. El 12-09-09 el banco nos prest Bs. 12.000,00 al 27%, por el lapso de dos meses, descontando
los intereses en el momento del prstamo.
5. Los artculos se adquirieron el 20-02-09 y hasta el momento no se han consumido Bs. 46,00.
10. Los activos tienen una vida til de seis (6) aos y un valor de rescate del 8% del costo. El
Mobiliario se adquiri el 24-05-09.
SE PIDE:
1. Asientos de Ajustes.
2. Pases al libro mayor.
3. Balance de Comprobacin Ajustado.
2/3
El mayor principal de la empresa MJC & ASOCIADOS, C.A presenta algunas de sus cuentas con sus
respectivos saldos al 30-06-09 fecha de cierre del ejercicio econmico.
Informacin Adicional:
5. El 01-05-09 se firmaron giros por Bs. 15.000,00 al 35% semestral, por el lapso de tres meses,
descontando los intereses en el momento del giro.
6. Al cierre del ejercicio de detect que una compra a crdito por Bs. 1.500,00 fue registrada al
contado.
9. Los activos tienen una vida til de 4 aos. Todos fueron adquiridos el 01-01-09.
SE PIDE:
1. Asientos de Ajustes.
2. Pases al libro mayor.
3. Balance de Comprobacin Ajustado.
3/3
El mayor principal de la empresa DEGMAJOY, C.A presenta algunas de sus cuentas con sus
respectivos saldos al 31-12-09 fecha de cierre del ejercicio econmico.
Informacin Adicional:
2. El 01-10-09 nos fue otorgado un prstamo bancario por Bs. 500,00 al 24%, por el lapso de
cuatro meses, descontando los intereses en el momento del prstamo.
7. Los activos tienen una vida til de 5 aos. Todos fueron adquiridos el 01-04-09.
SE PIDE:
1. Asientos de Ajustes.
2. Pases al libro mayor.
3. Balance de Comprobacin Ajustado.