Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
CAPITULO I
MARCO CONCEPTUAL
IESTP ALIANZA RENOVADA ICHUA BLGICA CONTABILIDAD GENERAL I
CAPITULO I
LA CONTABILIDAD
1. RESEA HISTRICA.
En las sociedades antiguas clsicas como Grecia y Roma y tambin en las cortes rabes, se
registraran los patrimonios del estado y de las grandes familias, controlndose por ejemplo las
cantidades de los granos de los almacenes de igual forma en la aparicin en la edad media de os
mercados locales, genero el nacimiento de las aduanas, las cuales controlaban el trnsito de las
mercaderas que circulaban de un lugar a otro.
En uno y otro caso se trataban formas primitivas de contabilidad. A partir del siglo XIV el Italiano
Lucas Pacioli inventa la partida doble en el 1494 y lo que consista en registrar doble o
simultneamente, lo que entra o sale de la empresa comenzando de esa forma la revolucin de la
contabilidad acorde con el adelanto comercial de esa poca.
A partir del siglo XVIII comienza la asociacin de comerciantes en sociedades mercantiles, siendo
las colectivas las de mayor significacin,. En Italia se va perfeccionando cada vez mejor la partida
doble conforme avanza el proceso de la industrializacin, pasando luego a los pases
latinoamericanos a comienzos del siglo XX siendo Brasil, argentina y Mxico los que mejor
aprovecharon de esta coyuntura por su adelanto cientfico industrial.
DEFINICIN DE CONTABILIDAD
La palabra contabilidad deriva del verbo latino computare que significa contar o computar, la
contabilidad tiene dos significados aritmtico y literario, la primera se refiere a hacer cuentas y la
segunda hacer cuentos, por lo tanto la contabilidad cuenta los valores y cuenta la historia de la
empresa.
2. QU ES LA CONTABILIDAD?
La contabilidad como ciencia tiene como finalidad informar y controlar los hechos econmicos
que realiza la empresa en un momento determinado, existen muchas definiciones al respecto,
debido a que la contabilidad avanza como ciencia vertiginosamente en relacin con el adelanto de
las decisiones financieras delas empresas buscando mejorar el campo econmico y social de las
mismas.
El concepto de contabilidad se desarroll desde dos puntos de vista, tcnico y cientfico segn el
instituto latinoamericana de contadura tcnicamente dice que.
Pero la contabilidad no solo registra e informa sino que sirve de gestin y perspectiva econmica
lo que ha dado lugar a la siguiente conceptualizacin cientfica.
4. FINALIDAD DE LA CONTABILIDAD
5. FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD
Analizar y clasificar mediante un procedimiento ordenado y cronolgico
Registrar, hacer conocer por asientos, las actividades de un negocio.
Resumir las actividades mercantiles de las operaciones que afectan el dinero.
Recoge y refleja las variaciones ocurridas en periodos distintas comparativas.
Ha de estar rodeado de garantas legales
Toda anotacin contable ha de tener una justificacin, lgica jurdica y
matemtica en una operacin contable demostrada.
Producir la especializacin de periodos de tiempo, para sealar sucesivas
situaciones de la empresa.
Estas situaciones a den presentarse en forma continuada, sin retrasos a medida
que las operaciones se realizan.
6. QU ES LA TENEDURA DE LIBROS?
1. EQUIDAD:
La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupacin constante en contabilidad, puesto
que los que se sirven de, o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho de que
los intereses particulares se hallen en conflicto. De esto se desprende que los estados financieros
deben prepararse de tal modo que reflejen, con equidad, los distintos intereses en juego en una
empresa dada.
Interpretacin:
Por qu el profesional contable desde que inicia y/o continua trabajando para una empresa tiene
que hacer prevalecer su tica de principio y moral, al determinar sus operaciones econmicas de
una empresa, que significa que el contador tiene que ser un rbitro imparcial-equitativo entre una
persona y el estado.
2. PARTIDA DOBLE:
Los hechos econmicos y jurdicos de la empresa se expresan en forma cabal aplicando sistemas
contables que registran los dos aspectos de cada acontecimiento, cambios en el activo y en el
pasivo (participaciones) que dan lugar a la ecuacin contable.
Interpretacin:
Se entiende a partida doble a una ecuacin contable donde siempre se emplea el DEBE y el
HABER.
Un principio fundamental
No hay DEUDOR sin ACREEDOR
IESTP ALIANZA RENOVADA ICHUA BLGICA CONTABILIDAD GENERAL I
Ejemplo
Se vende mercaderas por s/. 1000.00 nuevos soles.
Que ingresa? Respuesta: dinero
Que sale? Respuesta: factura
En este ejemplo decimos que la ecuacin contable de la partida doble est
dada, entonces diremos no hay deudor sin acreedor ni acreedor sin
deudor
3. ENTE
Los estados financieros se refieren siempre a un Ente, donde el elemento subjetivo o propietario
es considerado como tercero. El concepto de ente es distinto del de persona, ya que una misma
persona puede producir estados financieros de varios entes de su propiedad.
Interpretacin:
El contador lleva las cuentas del negocio, no de los dueos, el capital aportado pertenece a la
empresa y solo las utilidades y perdidas lo modifican; no as los retiros de efectivo para los gastos
personales del dueo.
Se establece el supuesto que el patrimonio de a l empresa se independiza del patrimonio
personal, considerado como un tercero.
Ejemplo 1
IESTP ALIANZA RENOVADA ICHUA BLGICA CONTABILIDAD GENERAL I
El dueo de la empresa AZUL S.A.C. Le presenta al contador los gastos personales como: alquiler,
consumo de agua, luz telfono, cable de su departamento.
Sern registrados a cuenta de la empresa?
No, los gastos personales de los dueos no se consideran como gastos de la empresa, el dueo es
considerado como tercero.
Ejemplo 2
Un accionistas de la empresa CELESTE S.A.C. Retira dinero de la empresa y luego presenta facturas
de un restaurante por consumo personal, para cumplir con este principio no deber de anotarse
este importe como gasto de la empresa, si no como una cuenta por cobrar al accionista, si es una
empresa unipersonal se puede registrar como retiro de utilidades.
4. BIENES ECONMICOS
Los estados financieros se refieren siempre a BIENES ECONMICOS; es decir, bienes materiales e
inmateriales que poseen valor econmico y por ende, susceptibles de ser valuados en trminos
monetarios.
Interpretacin:
Se endiente por bienes econmicos a los derechos de propiedad tangible y intangible de la
empresa para realizar sus operaciones, se titulan en el lenguaje contable como activo.
Los estados financieros se refieren siempre a bienes econmicos, es decir, bienes materiales e
inmateriales que posee valor econmico y por ende susceptible a ser evaluados, en trminos
monetarios.
se registran todo acto o bien susceptible de valor de intercambio, independientemente de la
forma como se ha obtenido,, por el cual alguien esta dispuesto a pagar un precio
Ejemplo 1
Una empresa XXX compra ntegramente una empresa ZZZ, cuyo patrimonio es de 500.00,, pero la
empresa ZZZ tiene productos que gozan de mucho prestigio y que pueden ser rentables durante
muchos aos, por eso los dueos de la empresa ZZZ exigen 800.00 por el pago de la empresa, la
empresa XXX paga estos 800.00 y el mayor valor pagado de 300.00lo registra como un intangible
en su activo.
Ejemplo 2
IESTP ALIANZA RENOVADA ICHUA BLGICA CONTABILIDAD GENERAL I
Como bien inmaterial puede ser la marca coca cola, que es reconocida y preferida por el pblico,
por lo tanto puede ser valuada en trminos monetarios, ya que traer ganancias a la empresa que
adquiere la empresa.
Bienes materiales ( )
Bienes inmateriales( )
6. EMPRESA EN MARCHA:
Salvo indicacin expresa en contrario, se entiende que los estados financieros pertenecen a una
"empresa en marcha", considerndose que el concepto que informa la mencionada expresin, se
refiere a todo organismo econmico cuya existencia temporal tiene plena vigencia y proyeccin.
Interpretacin:
El concepto empresa en marcha significa continuidad, a menos que exista buena evidencia en
contrario, en contabilidad se asume que el negocio continuara operando se basa en la presuncin
de que la empresa continuara sus operaciones por un tiempo indefinido.
IESTP ALIANZA RENOVADA ICHUA BLGICA CONTABILIDAD GENERAL I
Ejemplo 1
Al cierre del ejercicio, la empresa cumple con presentar sus estados financieros y sin
ninguna indicacin especial que haga suponer su liquidacin, est cumpliendo con este
principio que, que por lo dems, resulta bastante obvio, se endiente que la empresa est en
marcha y tiene proyecciones futuras.
7. VALUACIN AL COSTO:
Es el principal criterio de valuacin, que establece que los activos y servicios que tiene un ente se
deben registrar a su costo histrico o de adquisicin, para establecer este costo se deben tomar
los gastos ocasionados en la adquisicin o prestacin de servicio.
Interpretacin:
Las cosas de valor derechos tangibles e intangibles de una empresa se conocen con el nombre de
activo, es un concepto fundamental de la empresa, este principio menciona que los activos de una
empresa se registran al precio que se pag.
Ejemplo 1
Un artculo de una empresa tiene un precio muy estable, sus variaciones son insignificantes,
por eso la empresa lo presenta en sus libros contables al costo de adquisicin, se est
cumpliendo con este principio.
8. PERODO:
En la "empresa en marcha" es indispensable medir el resultado de la gestin de tiempo en tiempo,
ya sea para satisfacer razones de administracin, legales, fiscales o para cumplir con compromisos
financieros.
El lapso que media entre una fecha y otra se llama periodo. Para los efectos del Plan Contable
General Empresarial, este periodo es de doce meses y recibe el nombre de Ejercicio.
Interpretacin.
La necesidad de conocer los resultados de la operacin y de situacin econmica y financiera de
la entidad, que tiene una existencia continua, obliga a dividir su vida en periodos.
Periodo contable
Ejercicio contable
Ejercicio econmico
Ejemplo 1
IESTP ALIANZA RENOVADA ICHUA BLGICA CONTABILIDAD GENERAL I
La empresa AZUL SA. Tiene 50 aos de existencia y cada ao cumple con preparar estados
financieros para cumplir obligaciones legales y tambin para toma de decisiones, con esto se est
cumpliendo con este principio.
9. DEVENGADO:
Las variaciones patrimoniales que se deben considerar para establecer el resultado econmico,
son los que corresponden a un ejercicio sin entrar a distinguir si se han cobrado o pagado durante
dicho periodo.
Interpretacin:
Se refiere a los derechos y obligaciones que harn de vencer en fecha normal del ejercicio o
posterior al cierre del ejercicio econmico.
El devengado es el reconocimiento y registro de un ingreso o gasto en el periodo
contable, este se cumple a pesar que el desembolso y el cobro pueden haber sido
hecho, en el periodo o para el posterior.
Los resultados econmicos deben reconocerse enn el periodo que corresponde,
independientemente cuando han sido cobrados y pagados.
Ejemplo 1
La empresa SOL S.A.C. Recibi el 20 de junio un recibo por concepto de servicio elctrico por un
monto de S/: 10,000.00, este recibo tiene como fecha de vencimiento el 10 de julio, la debe
registrar esto como un gasto y una obligacin, aun cuando este no se haya pagado. Con esto se
est cumpliendo con este principio.
10. OBJETIVIDAD:
Los cambios en el activo, pasivo y en la expresin contable del patrimonio neto, se deben
reconocer formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos
objetivamente y expresar esta medida en trminos monetarios.
Interpretacin:
Las modificaciones en el inventario se deben reconocer y registrar tal cual es la operacin en los
libros de contabilidad, para medirlos objetivamente en trminos monetarios.
Ejemplo 1
IESTP ALIANZA RENOVADA ICHUA BLGICA CONTABILIDAD GENERAL I
Se compra una maquina por un valor de S/. 100,000.00 y el dueo de la empresa le pide al
contador que lo registre a menor cantidad S/. 80,000.00, para pagar menos impuestos. No
se estara cumpliendo con este principio.
Hoy las acciones de una empresa cuestan S/. 5.00, despus de un mes estas acciones
bajaron a S/. 3.00, para ser objetivos se debe hacer algunos ajustes y registrarlos.
11. REALIZACIN:
Los resultados econmicos se registran cuando sean realizados, o sea cuando la operacin que los
origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislacin o de las prcticas comerciales
aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operacin.
Se establecer como carcter general que el concepto "REALIZADO" participa del concepto de
"DEVENGADO".
Interpretacin:
El producto o ingreso se reconoce en el periodo contable en cual se realiza. En trminos simples
se debe considerar una compra o una venta como efectuada una vez realizada la operacin con
otros entes sociales.
Ejemplo 1
La empresa SOL S.A.C. obtendr ganancias una vez ejecutada las operaciones mercantiles,
no antes.
12. UNIFORMIDAD:
Los principios generales, cuando fueren aplicables y las normas particulares utilizados para
formular los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados uniformemente de
un ejercicio a otro. Se seala por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados
financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicacin de los principios generales y de las
normas particulares
Interpretacin:
La doctrina de la uniformidad requiere que una vez que la empresa ha decidido el uso de un
mtodo, deber manejar todas sus subsecuentes operaciones iguales a la misma forma y que
deben ser aplicables uniformemente de un ejercicio a otro.
IESTP ALIANZA RENOVADA ICHUA BLGICA CONTABILIDAD GENERAL I
13. EXPOSICIN
Los estados financieros deben contener toda la informacin y discriminacin (DIFERENCIA) bsica
y adicional que sea indispensable para una adecuada interpretacin de la situacin financiera y de
los resultados econmicos del ente a que se refieren.
Interpretacin:
La informacin contable representada en los estados financieros debe contener en forma clara y
comprensible todo lo necesario para juzgar los resultados de operacin y la situacin de la
empresa.
Ejemplo 1
Si durante un ejercicio la empresa SOL S.A.C. sufri varios hurtos por parte de sus
empleados, por importes muy significativos y esas cantidades se registran como simples
faltantes que incrementa el costo de venta, no se estara cumpliendo con este principio,
habra que revelar estos hechos.
Ejemplo 1
Si hace un mes compre una maquina a S/. 200.00 y el mercado ahora lo cotiza en S/. 180.00, en la
contabilidad debe tomar el menor valor del activo que es S/. 180.00.
Interpretacin:
El principio de significacin tambin denominado materialidad, el orden de los factores no altera
el producto, como contadores dejamos pasar por alto algunos aspectos, de poca importancia, esto
en pro de la practicidad, de hallar resultados mucho ms rpidos, y debe actuarse con un buen
criterio teniendo en cuenta la importancia de ciertas operaciones en el resultado que estamos
buscando.
Ejemplo 1
Exposicin de partidas en los estados financieros en una empresa no se va contabilizar en sus
estados financieros cuantos tornillos ha utilizado para fijar las maquinas dentro de una fbrica, es
insignificante.
IESTP ALIANZA RENOVADA ICHUA BLGICA CONTABILIDAD GENERAL I
CAPITULO II
LA CUENTA
IESTP ALIANZA RENOVADA ICHUA BLGICA CONTABILIDAD GENERAL I
CAPITULO II
LA CUENTA
Algunos autores lo usan como un medio que se utiliza para el registro ordenado clasificado de
las operaciones que realiza una empresa en un tiempo determinado.
Un ejemplo prctico realiza compras o ventas, estas pueden ser al crdito o efectivo, dichas
operaciones tienen como resultado doble efecto.
COMPRAS
COMPRAS
DINERO EN EFECTIVO
10,000.00 10000.00
La accin de comprar permiti que al registrar sus valores en los, libros de contabilidad
afectara a dos elementos contables, mercaderas y caja.
IESTP ALIANZA RENOVADA ICHUA BLGICA CONTABILIDAD GENERAL I
11 ___________________________
12 ___________________________
IESTP ALIANZA RENOVADA ICHUA BLGICA CONTABILIDAD GENERAL I
13___________________________
14 ___________________________
101 caja
102 ___________________________
103___________________________
104 ___________________________
105 ___________________________
106 ___________________________
En conclusin supongamos que una empresa cuente con la apertura en el Banco de Crdito
I. Elemento _____________
II. Cuenta _____________
III. Subcuenta _____________
IV. Divisionaria _____________
V. Subdivisionaria _____________
4. DEFINICIN DE ACTIVO
IESTP ALIANZA RENOVADA ICHUA BLGICA CONTABILIDAD GENERAL I
Suministros diversos
4.3. ACTIVO FIJO
El activo fijo est constituido por bienes y derechos que posee la organizacin, y que
son utilizados para la generacin de rentas o en el proceso normal de su
funcionamiento. Los bienes y derechos para ser considerados como activo fijo deben
cumplir con los siguientes requisitos:
Que su duracin o permanencia en la organizacin sea mayor a un ao
Que no son destinados para la venta
IESTP ALIANZA RENOVADA ICHUA BLGICA CONTABILIDAD GENERAL I
CAPITULO II
LA PARTIDA DOBLE
IESTP ALIANZA RENOVADA ICHUA BLGICA CONTABILIDAD GENERAL I
CAPITULO II
LA PARTIDA DOBLE
REGISTRO 01 REGISTRO 02
DEBE 42CUENTAS P. PAGAR HABER DEBE 10 EFECTIVO Y E.E. HABER
20,000.00 20,000.00
LIBRO DIARIO
ASIENTO CONTABLE
DOBLE REGISTRO
Los 20,000.00 fueron registrados en l debe de la cuentas
42 cuentas por pagar comerciales a terceros, siendo
IESTP ALIANZA RENOVADA ICHUA BLGICA CONTABILIDAD GENERAL I
CAPITULO III
IESTP ALIANZA RENOVADA ICHUA BLGICA CONTABILIDAD GENERAL I
LIBROS CONTABLES
CAPITULO III
LIBROS CONTABLES
2. A qu se llaman transacciones o
hechos econmicos?
IESTP ALIANZA RENOVADA ICHUA BLGICA CONTABILIDAD GENERAL I
01 DE ENERO 31 DE
DICIEMBRE
PERIODO CONTABLE
- Inventarios y Balances
PRINCIPALES - Diario
- Mayor
- Balance de comprobacin
OBLIGATORIOS
- Registro de compras
- Registro de venta s
- Caja y Bancos
- planilla de pagos
AUXILIARES VOLUNTARIOS
- Caja chica
- Facturas por cobrar
- Facturas por pagar
- Libro de inventarios
LIBRO DE INVENTARIOS
7. Qu es un libro de inventarios y
balances?
REGISTRO DE COMPRAS
8. Qu es un Registro de Compras?
IESTP ALIANZA RENOVADA ICHUA BLGICA CONTABILIDAD GENERAL I
REGISTRO DE VENTAS
9. Qu es un Registro de Ventas?
LIBRO BANCOS