Ordenamiento fiscal

JURIDICO MARCO LEGAL

Orden jurdico

Como elemento del estado es la organizacin de la unidad social atreves de un orden jurdico unitario. Segn expresin
acuada por Luis Snchez Agesta. Esta unidad tiene su punto de partida en un conjunto de normas de carcter
fundamental que forman la constitucin poltica de un pas, ya que es en esta donde se establecen principios relacionados
con el orden y con el rgimen poltico imperante, cuya realizacin est en manos de los funcionarios que ejercen el orden
pblico. As mismo lo unitario se articula mediante determinaciones jurdicas que integran un sistema en el que no hay
contradicciones. El autor sealado nos dice que el origen jurdico, como sistema, constituye un todo coherente y que sus
partes son independientes entre s pero configuran esa unidad completa que se desarrolla y cumple su funcin mediante
la labor de sus funciones , quienes estn obligados a definir , realizar y garantizar ese orden, cumple pues una funcin
pblica institucionalizada. El orden jurdico segn lo opuesto es el conjunto de normas jurdicas vigentes y positivas que
se relacionan entre s; que estn escalonadas o jerarquizadas, que rigen en cada momento de la vida de hombre y de las
instituciones de todas clases dentro de una nacin determinada. A esa jerarquizacin o escalonamiento es a lo que
Adolfo Merkl y Hans Kelsen llamaron (pirmide jurdica) en cuyo vrtice aparece la ley fundamental o constitucional.
Este orden jurdico estn esencial para la existencia de un pas, ya que si l no se concibe la vida social No hay estado sin
constitucin.
Derechos y Deberes Constitucionales

Los derechos constitucionales son derechos que todos los guatemaltecos tenemos a d q u i r i d o s por mandato
c o n s t i t u c i o n a l , n a d i e n o s p u e d e p r i v a r d e e l l o s y n o podemos renunciar a los mismos, quiero escribir a
partir de hoy una serie sobre estos derechos, no desde el punto de vista de un abogado, sino desde el punto de un guatemalteco normal y
darles un enfoque a nuestra vida prctica.

Los derechos constitucionales, denominados tambin derechos fundamentales y garantas individuales; son aquellos
derechos humanos garantizados con rango constitucional que se consideran como esenciales e n el sistema
poltico que la Constitucin funda y que estn especialmente vinculados a la dignidad de la persona
humana.

Es decir, son aquellos derechos que dentro del ordenamiento j u r d i c o d i s f r u t a n d e u n e s t a t u s e s p e c i a l e n

c u a n t o a g a r a n t a s ( d e t u t e l a y reforma). Los derechos es lo que podemos hacer o que podemos tener o que nos
pueden conceder por derecho, y los deberes es lo que tenemos que hacer lo que debemos d e t e n e r y l o q u e d e b e m o s
c o n c e d e r e j e m p l o : t u t i e n e s d e r e c h o a t e n e r u n a vivienda digna, a tener un trabajo para poder subsistir y tener
derecho a la libertad de expresin, pero tambin tenemos el deber de ir a trabajar, respetar a los dems y debemos pagar nuestros impuestos.

Los derechos constitucionales (denominados tambin derechos fundamentales y garantas individuales) son aquellos
derechos humanos garantizados con rango constitucional que se consideran como esenciales en el sistema poltico que la
Constitucin funda y que estn especialmente vinculados a la dignidad de la persona humana. Es decir, son aquellos
derechos que dentro del ordenamiento jurdico disfrutan de un estatus especial en cuanto a garantas (de tutela y
reforma). Los derechos es lo que podemos hacer o que podemos tener o que nos pueden conceder por derecho, y los
deberes es lo que tenemos que hacer lo que debemos de tener y lo que debemos conceder ejemplo: tu tienes derecho a
tener una vivienda digna, a tener un trabajo para poder subsistir y tener derecho a la libertad de expresin, pero tambin
tenemos el deber de ir a trabajar, respetar a los dems y debemos pagar nuestros impuestos.

Los deberes constitucionales son aquellas conductas o comportamientos de carcter pblico, exigibles por la
ley a la persona o al ciudadano, que imponen prestaciones fsicas o econmicas y que afectan, en consecuencia, la esfera
de su libertad personal. Las restricciones a la libertad general slo pueden estar motivadas por fundadas razones que
determine el Legislador. En este sentido, los deberes consagrados en la Constitucin comprenden una
habilitacin al Legislador para desarrollar y concretar la sancin por el incumplimiento de los parmetros bsicos de
conducta social fijados por el Constituyente. Lo anterior no impide, sin embargo, que en la ponderacin de los valores
constitucionales el juez de tutela tome directamente en cuenta los deberes constitucionales, ya q u e e s t o s
constituyen un criterio hermenutico indispensable para la delimitacin de los
derechos fundamentales.

L a r e l a c i n d e complementariedad entre unos y otros exige del intrprete constitucional una lectura
de los derechos y deberes que actualice el contenido de las libertades e n g e n e r a l, pe r o q u e , a la
v e z , ob l ig u e a l a pe r s on a a a s u m i r la s responsabilidades derivadas de la vida en
comunidad.

Deberes Constitucionales

Los preceptos constitucionales y la potestad legislativa de imponer cargas a las personas fundadas en la solidaridad, la
justicia o la igualdad. Excepcionalmente, los deberes constitucionales son exigibles directamente. Ello
sucede, entre otros eventos, cuando su incumplimiento, por un particular, vulnera o amenaza derechos
fundamentales de otra persona, lo que exige la i n t e r v e n c i n o p o r t u n a d e l o s j u e c e s
c o n s t i t u c i o n a l e s p a r a i m p e d i r l a consumacin de un perjuicio irremediable (CP art. 86). En estos casos,
al juez d e t u t e l a l e c o r r e s p o n d e e v a l u a r s i l a a c c i n u o m i s i n , q u e c o n s t i t u y e
simultneamente un incumplimiento de los deberes constitucionales, vulnera o a m e n a z a u n d e r e c h o
f u n d a m e n t a l , y s i l a l e y h a b i l i t a l a p r o c e d e n c i a d e l a accin de tutela contra el particular. En
caso afirmativo, el juez podr hacer exigible inmediatamente los deberes consagrados en la
Constitucin, con miras a la proteccin efectiva de los derechos fundamentales.

Excepcionalmente son de aplicacin inmediata

En principio, los deberes que surgen de la Constitucin poltica slo pueden ser exigidos a los particulares si media una
norma jurdica que defina su alcance y significado de manera precisa. De esta forma, se entiende que los deberes son,
fundamentalmente, patrones de referencia para la formacin de la voluntad l e g i s l a t i v a . S i n
embargo, la propia Corte ha reconocido que, en algunos eventos, los deberes
c o n s t i t u c i o n a l e s c o n s t i t u y e n n o r m a s d e a p l i c a c i n inmediata que pueden ser exigidos directamente por
el juez constitucional. Se trata de aquellos casos en los cuales una evidente transgresin del principio de solidaridad - y, por lo tanto,
de las obligaciones que de l se derivan - origina la vulneracin o amenaza de los derechos fundamentales de otras
personas.

Alcance frente a los derechos

U n d e b e r c o n s t i t u c i o n a l n o p u e d e e n t e n d e r s e c o m o l a n e g a c i n d e e n derecho, pues
sera tanto como suponer en la constituyente trampa a la l i b e r t a d . L o s c o r r e s p o n d i e n t e s d e b e r e s
c o n s t i t u c i o n a l e s s e o r i e n t a n e n e l sentido de proteger los principios de legalidad, el apoyo de las
autoridades, el reconocimiento del derecho ajeno y no abuso del propio, la solidaridad social, la convivencia pacfica, la
proteccin de los recursos ecolgicos y del ambiente l a f i n a n c i a c i n d e l g a s t o p b l i c o , q u e
n o p u e d e n e n t e n d e r s e c o m o discriminatorios o limitantes de la libertad, sino que resultan
materialmente p r o p i c i a t o r i o s d e l a m i s m a , a l p r o m o v e r l a s c o n d i c i o n e s n e c e s a r i a s p a r a obtener
su eficacia real. Son frecuentes en el ordenamiento jurdico, las normas que buscan sancionar a quienes evadan un
deber constitucional, y constituyen un instrumento que asegura el cumplimiento del deber; de donde se
desprende que, de manera genera l, no se puede excusar el cumplimiento de un deber para asegurar
end e r e c h o . R e s u l t a m u c h o m s c l a r o d e n t r o d e l a t i c a s o c i a l d e l s i s t e m a p o l t i c o -
j u r d i c o , a s u m i r d e s d e l a e d a d d e f i n i d a e n l a l e y , l o s d e b e r e s ciudadanos que iniciar de
inmediato un ejercicio ciudadano, aspirando a los legtimos logros de la cultura y de la civilizacin. E l
ejercicio social de la persona humana, se ve alimentado con el
cumplimiento de deberes y con el goce de derechos. Unos y otros no pueden entenderse como antagnicos sino ms
bien del orden concurrente. Cuando un deber se ve limitado por un derecho, como en el caso de las exenciones
entiempo de paz, contenidas en el artculo 28 de la ley (no demandado), no puede afirmarse que los
derechos estn impidiendo el cumplimiento de los deberes ciudadanos y de la persona humana, sino que
justamente limitaciones l e g a l e s , p r o p i a s d e l a r a c i o n a l i d a d l e g t i m a y p r o v e n i e n t e s d e d e r e c h o s ,
pueden llegar a restringir o disminuir el alcance de los deberes ciudadanos.

D e l a m i s m a m a n e r a c u a n d o s e v e l i m i t a d o e l e j e r c i c i o d e l o s d e r e c h o s a l cumplimiento de
determinados deberes sociales, no puede decirse que se est d a n d o p r i m a c a a s t o s s o b r e a q u e l l o s , s i n o
q u e s e e s t n a p r o p i a n d o l o s elementos tan necesarios a la libertad contenidos en el "or den", sin el
cual, aquella no existe y la civilidad se perturba de manera aguda. De suerte quela conciliacin entre deberes y
derechos hace parte de los correlativos apoyos de la libertad y el orden.

El equilibrio entre derechos y deberes

L a d o c t r i n a d e e s t a C o r t e h a o b s e r v a d o e n i n c o n t a b l e s o c a s i o n e s q u e l a Constitucin Poltica
no slo reconoce derechos en cabeza de las personas sino que contempla obligaciones, deberes y cargas,
correlativos a aquellos, cuyo c u m p l i m i e n t o s e e x i g e a l o s a s o c i a d o s c o m o f a c t o r i n s u s t i t u i b l e
p a r a l a e f e c t i v a v i g e n c i a d e l o s p o s t u l a d o s y m a n d a t o s c o n s t i t u c i o n a l e s y p a r a l a realizacin
de un orden jurdico, econmico y social justo, como lo preconiza la Carta desde su mismo Prembulo. De acuerdo con
lo que establece el artculo95 de la Constitucin, el ejercicio de los derechos y libertades reconocidas en ella implica
responsabilidades. Estas y aquellos tienen vocacin de realizacin objetiva y entre los fines esenciales e
impostergables del Estado figura el de g a r a n t i z a r s u e f e c t i v i d a d ( a r t . 2 C . P . ) , l o q u e
c o m p r o m e t e a l a s r a m a s y rganos del poder pblico a propender que tales derechos y deberes
salgan del plano terico y tengan cabal realizacin. En cuanto a los derechos, en especial los ligados de
manera inmediata a la dignidad de la persona (arts. 1, 2 y 5 C.P.), el orden jurdico y el aparato estatales justifican
en tanto en cuanto sirvan en efecto a la finalidad de obtener su respeto y su vigencia material. Y, por
supuesto, siendo la Constitucin un sistema, a cuyo teros deben propender todas las piezas que integran el
orden jurdico, de manera armnica y coherente, tanto las normas en sus diferentes j e r a r q u a s c o m o l a s
d e c i s i o n e s j u d i c i a l e s y a d m i n i s t r a t i v a s d e b e n e s t a r orientadas a hacer posible el pleno ejercicio de
todos los derechos, haciendo que convivan, salvo caso de conflicto absolutamente insalvable entre ellos, el cual
normalmente corresponde a los jueces dirimir en situaciones concretas. Una correcta aplicacin de las normas
constitucionales debe reflejarse en el equilibrio entre derechos y deberes, merced a la ponderacin de los
factores que inciden en la circunstancia especfica, dentro de los principios generales de justicia, seguridad jurdica y
equidad. Con miras a la realizacin de los fines estatales, uno de los cuales radica, como se ha dicho, en la
efectividad de los derechos y deberes consagrados en la C o n s t i t u c i n , e l l e g i s l a d o r p r o f i e r e
las normas que estima necesarias o convenientes para lograr que as sea y el
r e s u l t a d o d e s u a c t i v i d a d e s precisamente el que constituye objeto de examen por
p a r t e d e l j u e z d e constitucionalidad en los trminos que la propia Carta Poltica seala.

Clasificacin

La Constitucin establece una extensa Carta de deberes, algunos de ellos ya d e s a r r o l l a d o s p o r l a l e y y

o t r o s a n d e s p r o v i s t o s d e s a n c i n q u e l o s h a g a jurdicamente aplicables. La doctrina moderna clasifica
los deberes segn los valores superiores en que se asientan: la igualdad, la justicia y la solidaridad. En su orden,
corresponden stos a los deberes en un Estado democrtico, en un Estado de derecho y en un Estado social de
derecho, respectivamente. Dentro de los deberes que emanan del Estado democrtico de derecho, la
Constitucin consagra la obligacin de educacin entre los cinco y los quince aos de edad (CP art. 67), el deber
de propender a la paz y mantenerla (CP arts. 22 y 95-6), el deber de estudiar la Constitucin (CP art. 41), los
deberes de defender y divulgar los derechos humanos y de participar en la vida poltica, cvica y comunitaria del pas
(CP art. 95-4, - 5) y el deber de prestar el servicio militar (CP art. 216), entre otros. El Estado de derecho
presupone la obligacin de las personas de acatar la Constitucin y la ley (CP arts. 4 y 95), la responsabilidad
por su infraccin (CPart. 6), las obligaciones y deberes derivados de las relaciones familiares (CP arts. 42,
44 y 46), el deber de ceirse en todas las actuaciones a los postulados de la buena fe (CP art. 83), los deberes
de respetar, obedecer y apoyar a las a u t o r i d a d e s l e g t i m a m e n t e c o n s t i t u i d a s ( C P a r t s . 4 y 9 5 -
3 ) y e l d e b e r d e colaborar para el buen funcionamiento de la administracin de justicia (CP art.95-7).La
naturaleza social del Estado de derecho hunde sus races en el principio de solidaridad social (CP art. 1). De
este principio se desprenden la obligacin social del trabajo (CP art. 25), las obligaciones derivadas de la
funcin social del a p r o p i e d a d ( C P a r t . 5 8 ) y d e l a e m p r e s a ( C P a r t . 3 3 3 ) , l a s o b l i g a c i o n e s
tributarias (CP art. 95-9),el deber de procurar la salud individual y comunitaria(CP art. 49), los deberes de
respetar los derechos ajenos y no abusar de los propios y de obrar conforme al principio de solidaridad social
(CP art. 95- 1, -2), proteger las riquezas culturales y naturales de la Nacin (CP arts. 8) y velar por el medio ambiente
sano (CP arts. 80 y 95-8).

Lmites a los deberes

Al respecto, vale la pena reiterar los siguientes criterios jurisprudenciales a propsito de los lmites a los
deberes, segn la capacidad real que tiene cada quin para asumirlos:
"...los deberes exigibles a las personas no pueden hacerse tan rigurosos q u e c o m p r o m e t a n e l n c l e o
e s e n c i a l d e s u s d e r e c h o s f u n d a m e n t a l e s , pudiendo ser stos preservados, de modo que la
autoridad, al buscar su efectividad y concrecin, tiene la obligacin de agotar las posibilidades de seguridad y
amparo que razonablemente puedan brindarse al soldado en m e d i o d e la s pe c u l ia res
c i rc u n s t a n c i a s d e s u es t a d o y d e la responsabilidad que se le encomienda, por lo cual
si el riesgo para la vida o la integridad no resulta imperioso o necesario, considerada la situacin concreta, no ha de
propiciarse su exigencia. El deber de arriesgar la vida no es absoluto. En efecto, se le exige a quien presta el
servicio militar obligatorio un comportamiento adecuado a sumisin y el sacrificio para el que se
encuentra preparado, pero no se le puede reclamar nada que sobrepase los lmites que se derivan del mismo evento
del riesgo que los hechos y circunstancias concretas ocasionan de suyo e indefectiblemente. E n r e l a c i n c o n
l o s d e b e r e s - s e r e p i t e - , e s n e c e s a r i o p r e c i s a r q u e nicamente pueden ser exigibles en su
integridad cuando el obligado a e l l o s e s t e n c a p a c i d a d e f e c t i v a d e c u m p l i r l o s , p u e s , a l i g u a l
q u e l o s d e r e c h o s , t a m b i n t i e n e n s u s l m i t e s " . ( C f r . C o r t e C o n s t i t u c i o n a l . S a l a Plena.
Sentencia SU.200 de 1997)