AUDITORIA ADMINISTRATIVA

1. Definicin, propsito e Importancia de la auditoria Administrativa,

clasificacin general y especfica, metodologia

Definicin:

Podemos definir a la auditora administrativa como el examen integral o parcial

de una organizacin con el propsito de precisar su nivel de desempeo y
oportunidades de mejora.

Segn Williams P. Leonard la auditoria administrativa se define como:

" Un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de la

empresa, institucin o departamento gubernamental; o de cualquier otra
entidad y de sus mtodos de control, medios de operacin y empleo que de a
sus recursos humanos y materiales".

Mientras que Fernndez Arena J.A sostiene que es la revisin objetiva,

metdica y completa, de la satisfaccin de los objetivos institucionales, con
base en los niveles jerrquicos de la empresa, en cuanto a si estructura, y a la
participacin individual de los integrantes de la institucin.

El aspecto distintivo de estos diversos usos del termino, es que cada caso de
auditoria se lleva a cabo segn el sentido que tiene esta auditoria para la
direccin superior. Otras definiciones de auditoria administrativa se han
formulado en un contexto independiente de la direccin superior, a beneficio de
terceras partes.

PROPSITOS E IMPORTANCIA DE LA AUDITORA ADMINISTRATIVA.

La Auditoria administrativa provee una evaluacin objetiva, imparcial y

competente de las actividades administrativas y es un medio para reorientar
continuamente los esfuerzos de la empresa hacia planes y objetivos en
constante cambio. Tambin ayuda a descubrir deficiencias irregularidades en
aquellas partes de la empresa que fueron examinadas. De esta manera a la
direccin se le facilita lograr una administracin ms eficaz y eficiente

En la actualidad, es cada vez mayor la necesidad de examinar y valorar la

calidad de los administradores y de los procesos mediante los cuales opera
una organizacin. Esto se logra a travs de la Auditoria administrativa, que se
puede llevar a cabo por diferentes mtodos, algunos de los cuales se vern
ms adelante en esta materia.
Con el desarrollo de la tecnologa y de la informtica, tambin es necesario
evaluar lo adecuado de la informacin administrativa que se provee a la alta
direccin para la planeacin (estratgica y operacional), la organizacin, la
toma de decisiones, el control y dems funciones administrativas de alto nivel

CLASIFICACION DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

a) De acuerdo a quienes realizan el examen

1- Externa

Es externa, cuando el examen no lo practica el personal que labora en la la

Entidad, es decir que el examen lo practica la Contralora o Auditores
independientes. En la empresa privada las auditoras solo la realizan auditores
independientes.

2- Interna

Es interna, cuando el examen lo practica el equipo de Auditora de la Entidad

(Auditora Interna).

3- Gubernamental

Es gubernamental, cuando la practican auditores de la Contralora General de

la Repblica, o auditores internos del sector pblico o firmas privadas que
realizan auditorias en el Estado con el permiso de la Contralora.

De acuerdo al rea examinada o a examinar.

- Financiera

- Operacional o de Desempeo

- Integral

- Especial

- Ambiental

- Informtica

- De Recursos Humanos

- De Cumplimiento

- De Seguimiento
METODOLOGA DE LA AUDITORA ADMINISTRATIVA

La Metodologa de la Auditora Administrativa establece los pasos a seguir y

determina la programacin de cada uno de ellos. Lo que se debe
contemplar para unificar criterios y delimitar la profundidad con que se
revisar y aplicar el anlisis administrativo. Tambin cumple la funcin de
facilitar al auditor, la identificacin y ordenamiento de la informacin
correspondiente al registro de hechos, evidencias, situaciones y
observaciones para su posterior anlisis y elaboracin de informe.

2. Permisos, objetivos, principios bsicos, faces, alcance, frecuencia,

campo de la aplicacin, funciones a desarrollar.

Objetivos:

Entre los objetivos prioritarios para instrumentarla de manera consistente

tenemos los siguientes:

De control.- Destinados a orientar los esfuerzos en su aplicacin y poder

evaluar el comportamiento organizacional en relacin con estndares
preestablecidos.

De productividad.- Encauzan las acciones para optimizar el aprovechamiento

de los recursos de acuerdo con la dinmica administrativa instituida por la
organizacin.

De organizacin.- Determinan que su curso apoye la definicin de la

estructura, competencia, funciones y procesos a travs del manejo efectivo de
la delegacin de autoridad y el trabajo en equipo.

De servicio.- Representan la manera en que se puede constatar que la

organizacin est inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y
cualitativamente con las expectativas y satisfaccin de sus clientes.

De calidad.- Disponen que tienda a elevar los niveles de actuacin de la

organizacin en todos sus contenidos y mbitos, para que produzca bienes y
servicios altamente competitivos.

De cambio.- La transforman en un instrumento que hace ms permeable y

receptiva a la organizacin.

De aprendizaje.- Permiten que se transforme en un mecanismo de aprendizaje

institucional para que la organizacin pueda asimilar sus experiencias y las
capitalice para convertirlas en oportunidades de mejora.

De toma de decisiones.- Traducen su puesta en prctica y resultados en un

slido instrumento de soporte al proceso de gestin de la organizacin.
Principios bsicos:

Es conveniente ahora tratar lo referente a los principios bsicos en las

auditorias administrativas, los cuales vienen a ser parte de la estructura terica
de sta, por tanto debemos recalcar tres principios fundamentales que son los
siguientes:

Sentido de la evaluacin

La auditoria administrativa no intenta evaluar la capacidad tcnica de

ingenieros, contadores, abogados u otros especialistas, en la ejecucin de sus
respectivos trabajos. Mas bien se ocupa de llevara cabo un examen y
evaluacin de la calidad tanto individual como colectiva, de los gerentes, es
decir, personas responsables de la administracin de funciones operacionales
y ver si han tomado modelos pertinentes que aseguren la implantacin de
controles administrativos adecuados, que asegures: que la calidad del trabajo
sea de acuerdo con normas establecidas, que los planes y objetivos se
cumplan y que los recursos se apliquen en forma econmica.

Importancia del proceso de verificacin

Una responsabilidad de la auditoria administrativa es determinar que es lo que

s esta haciendo realmente en los niveles directivos, administrativos y
operativos; la practica nos indica que ello no siempre est de acuerdo con lo
que l responsable del rea o el supervisor piensan que esta ocurriendo. Los
procedimientos de auditoria administrativa respaldan tcnicamente la
comprobacin en la observacin directa, la verificacin de informacin de
terrenos, y el anlisis y confirmacin de datos, los cuales son necesarios e
imprescindibles.

Habilidad para pensar en trminos administrativos

El auditor administrativo, deber ubicarse en la posicin de una administrador a

quien se le responsabilice de una funcin operacional y pensar como este lo
hace (o debera hacerlo). En s, se trata de pensar en sentido administrativo, el
cual es un atributo muy importante para el auditor administrativo.

FASES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

ETAPAS PLANEACIN Son lineamientos de carcter general que regulan la

aplicacin de la auditoria administrativa, para garantizar que la cobertura sea
suficiente, pertinente y relevante. Se determinan los objetivos y alcance de la
auditoria, el tiempo que requerir, los criterios a seguir, la metodologa a
aplicarse y la definicin de los recursos que sern necesarios para garantizar
que el examen cubra las actividades ms importantes de la empresa, los
sistemas y sus correspondientes controles gerenciales OBJETIVO: Establecer
las acciones que se deben desarrollar para instrumentar o llevar a cabo la
auditoria en forma secuencial y ordenada, tomando en cuenta las condiciones
que tienen que prevalecer para lograr en tiempo y forma los objetivos
establecidos. PLANEACION EVALUACION EXAMEN PRESENTACIN
IMPLANTACION SEGUIMIENTO

ELEMENTOS QUE COMPLEMENTAN SU PROCESO O QUE SON PARTE

DE SU FUNCIONAMIENTO: Verificar si se es Incluyen los elementos
especficos que complementan el proceso administrativo, que enmarcan su fin
y su funcin, permitiendo determinar su contribucin particular al proceso en su
conjunto y funcionamiento de la organizacin. - Sistemas - Proyectos -
Coordinacin - Proveedores - Almacn e Inventarios - Servicios generales -
Distribucin del espacio - Adquisiciones - Importaciones - Recursos financieros
y contables - Produccin - Comercializacin - Investigacin y desarrollo -
Servicio a clientes - Asesora interna - Asesora externa Adquisiciones:
Abastecimiento de recursos

INVESTIGACION PRELIMINAR: En esta fase es necesario revisar la

documentacin tcnica y legal, informacin del campo de trabajo y toda clase
de documentos relacionados con los factores predeterminados, as como el
primer contacto con la realidad. Se lleva a cabo la formulacin de los objetivos,
estrategias, acciones a seguir o tiempos de ejecucin, permite perfilar algunos
problemas que podran surgir y brindar otra perspectiva Para llevarla a cabo de
forma adecuada es necesario tomar los siguientes criterios Necesidad De
Criterios: 1. Determinar las necesidades especficas 2. Identificar los factores
que requieren atencin 3. Definir estrategias de accin 4. Jerarquizar
prioridades en funcin del fin que persigue 5. Describir la ubicacin, naturaleza
y extensin de los factores 6. Especificar el perfil del auditor Es importante
estimar el tiempo y recursos necesarios para cumplir con el objetivo definido.
PREPARACIN DEL PROYECTO DE AUDITORA En base a la informacin
preliminar se procede a preparar la informacin para su instrumentacin,
Incluyendo: 1. Propuesta tcnica 2. Programa de trabajo 3. Asignacin de la
responsabilidad

PROPUESTA TCNICA: ASIGNACIN DE LA RESPONSABILIDAD Con

base a la magnitud o grado de complejidad, se asignar al auditor o equipo de
auditores que se estime conveniente. Debiendo reunir los conocimientos
necesarios y la experiencia necesaria para una implementacin. - Capacitacin:
Informacin, proceso, preparacin-aplicacin-implementacin - Actitud: Labor
de investigacin-amabilidad-discrecin. Para el personal asignado: Objetivo
que se persigue reas involucradas Calendarizacin de actividades
Documentos soporte Inventario estimado de informacin a captar
Distribucin de cargas de trabajo Registro de informacin Forma de
reportar Mecanismos de coordinacin y supervisin.
Alcance:

Por lo que se refiere a su rea de influencia, comprende su estructura, niveles,

relaciones y formas de actuacin. Esta connotacin incluye aspectos tales
como:

Naturaleza jurdica
Criterios de funcionamiento
Estilo de administracin
Proceso administrativo
Sector de actividad
mbito de operacin
Nmero de empleados
Relaciones de coordinacin
Desarrollo tecnolgico
Sistemas de comunicacin e informacin
Nivel de desempeo
Trato a clientes (internos y externos)
Entorno
Productos y/o servicios
Sistemas de calidad

Campo de la aplicacin

En cuanto a su campo, la auditora administrativa puede instrumentarse en

todo tipo de organizacin, sea sta pblica, privada o social.

En el Sector Pblico se emplea en funcin de la figura jurdica, atribuciones,

mbito de operacin, nivel de autoridad, relacin de coordinacin, sistema de
trabajo y lneas generales de estrategia. Con base en esos criterios

FUNCIONES A DESARROLLAR

Las funciones de la auditora administrativa deben quedar enmarcadas dentro

de la organizacin de una empresa en una unidad o departamento que, por su
situacin jerrquica, le permita la consecucin de sus fines.

El nivel donde deber quedar la unidad de auditora administrativa reunir las

caractersticas siguientes:

a) Jerarqua suficiente para poder inmiscuirse en cualquier unidad

administrativa de la empresa.
b) Que el tipo de funciones de dicha unidad sea en todo lo relacionado con la
direccin, control y coordinacin.

c) Que tenga suficiente autoridad sobre los dems departamentos.

Por lo anterior, la unidad de auditora administrativa deber ejercer el control

superior en lo que se refiere a la eficiencia de las operaciones, midiendo y
evaluando resultados.

3. Auditora financiera, objetivos, importancia, semejanzas y

diferencia de la auditora Financiera y la auditoria Administrativa,
necesidad de complementarse la Auditoria Financiera con la
Administrativa

Auditora financiera

Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras

evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad u organismo,
efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de la razonabilidad
con que se presentan los resultados de las operaciones, la situacin financiera,
los cambios operados en ella y en el patrimonio; para determinar el
cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios,
conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos
relativos a la gestin financiera y al control interno

OBJETIVOS

2.1 General

La auditora financiera tiene como objetivo principal, dictaminar sobre la

razonabilidad de los estados financieros preparados por la administracin de
las entidades pblicas.

2.2 Especficos

1. Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente, de una unidad

y/o de un programa para establecer el grado en que sus servidores administran
y utilizan los recursos y si la informacin Financiera es oportuna, til, adecuada
y confiable.

2. Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos para la

prestacin de servicios o la produccin de bienes, por los entes y organismos
de la administracin pblica.
3. Verificar que las entidades ejerzan eficientes controles sobre los ingresos
pblicos.

4. Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y

normativas aplicables en la ejecucin de las actividades desarrolladas por los
entes pblicos.

5. Propiciar el desarrollo de los sistemas de informacin de los entes pblicos,

como una herramienta para la toma de decisiones y la ejecucin de la
auditora.

6. Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno y contribuir

al fortalecimiento de la gestin pblica y promover su eficiencia operativa.

IMPORTANCIA

La calidad es una ventaja competitiva para aquellas empresas que se han

identificado con ella y en donde la gerencia se

Encuentra plenamente identificada con su alcance, repercusiones, con todo lo

que ello puede generar.

Una vez que se ha inculcado obliga a la gerencia estar atenta sobre su

comportamiento, cuidando, la forma como se est

Manteniendo, su alcance, logros, as como sus debilidades. Por tanto, la

Auditoria de la calidad es una importante actividad que permite a las
organizaciones mejorar sus funciones en forma continua. La auditora
puede ser tanto interna o externa a la organizacin. Auditora Interna:
Tiene como propsito verificar si las actividades relacionadas con la calidad
estn conformes con las especificadas en el sistema de asegurados y control
de la calidad estas actividades las desarrolla personal de la empresa.

DIFERENCIA DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA Y AUDITORIA

FINANCIERA

La Auditora Financiera

Es un examen sistemtico de los libros y registros de un organismo social; con

el fin de determinar o verificar los hechos relativos a las operaciones
financieras y los resultados de stas para poder informar sobre los mismos.

La auditora financiera mira el pasado, o sea, versa sobre las transacciones

que ya se han efectuado. Por ejemplo: los informes de auditora de estados
financieros son medios para satisfacer a bancos, proveedores, accionistas,
etc., a esta tcnica le interesan los desperdicios, errores, fraudes pasados, etc.,
y se enfocan a la mera situacin financiera.

La Auditora Administrativa.

En trminos generales, la auditora administrativa nos proporciona una

evaluacin cuantificada de la eficiencia, con la que cada unidad administrativa
de la empresa desarrolla las diferentes etapas del proceso administrativo.

En otras palabras, nos proporciona un panorama administrativo general de la

empresa que estamos auditando, y seala el grado de efectividad con el que
opera cada una de las funciones que la integran; por consecuencia, seala
aquellas reas cuyos problemas exigen una mayor atencin por parte de la
direccin de la empresa.
 UNIVERSIDAD PANAMERICANA DEL PUERTO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICA Y SOCIALES

ESCUELA DE CONTADURIA PBLICA

10 SEMESTRE

AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Profesor Alumno:

Luis Ramn Lugo Br. Gustavo Moreno

CI: 25.780.916
PUERTO CABELLO, OCTUBRE 2017