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CONTROL
INTERNO
AUDITORIA I
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CONTROL INTERNO
UNIVERSIDAD SAN
PEDRO
ASIGNATURA:
AUDITORIA I
TEMA :
CONTROL INTERNO
DOCENTE:
JESICA LUIS MENACHO
CICLO:
VIII A
INTEGRANTES:
Bobadilla Gonzales Rosali
Carranza Rebaza Monica
Hidalgo Valladares Nora
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CONTROL INTERNO
2016
INTRODUCCIN
En materia de control interno se emiti en 1992 el Informe COSO (Committee Of
Sponsoring Organizatins of the Treadway Commission), es denominado as,
porque se trata de un trabajo que encomendaron: el Instituto Americano de
contadores Pblicos, la Asociacin Americana de Contabilidad, el Instituto de
Auditores Internos, el Instituto de Administracin y Contabilidad y el Instituto de
Ejecutivos Financieros.
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CONTROL INTERNO
La evaluacin del control interno consiste en hacer una operacin objetiva del
mismo. Dicha evaluacin se hace a travs de la interpretacin de los resultados de
algunas pruebas efectuadas, las cuales tienen por finalidad establecer si se estn
realizando correctamente y aplicando los mtodos, polticas y procedimientos
establecidos por la direccin de la empresa. El siguiente informe contiene
la investigacin concerniente al Control Interno
INDICE
Introduccin.......Pg.3
Control interno..........Pg.6
Objetivo......Pg.7
Caractersticas..Pg.9
Evaluacin de Riesgos.............................................................................Pg.12
Actividades de Control.............................................................................Pg.15
Informacin y Comunicacin....................................................................Pg.16
Supervisin..............................................................................................Pg.19
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Conclusin.......................................................................................................Pg.54
Glosario...Pg.55
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EL CONTROL INTERNO
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Ejemplos:
Comparar los registros contables de los activos con los activos existentes a
intervalos razonables.
Utilizacin de Mquinas Registradoras para ingresos
Asegurar apropiadamente los activos de la empresa
Consignar diariamente y en la mismas especies los ingresos
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CONTROL INTERNO
Oportuno
Cuantificable
Calificable
Confiable
Para que el control interno sea til, debe sealar resultados correctos sin
desviaciones ni alteraciones y sin errores de ningn tipo, a fin de que se pueda
confiar en que dichos resultados siempre son valorados con los mismos
parmetros.
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Al medir los resultados alcanzados, stos debern compararse de acuerdo con los
estndares y normas previamente establecidos, a fin de contemplar las mismas
unidades para planear y controlar; con esto se logra una estandarizacin que
permite valorar adecuadamente los alcances obtenidos.
Al llevar a cabo el estudio y la evaluacin del Control Interno, el auditor debe tener
en mente la siguiente pregunta: Cmo un control especfico afecta las
aseveraciones que realiza la empresa en los estados financieros?
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Evaluacin de riesgos
El control interno ha sido pensado esencialmente para limitar los riesgos que
afectan las actividades de las organizaciones. A travs de la investigacin y
anlisis de los riesgos relevantes y el punto hasta el cual el control vigente los
neutraliza se evala la vulnerabilidad del sistema. Para ello debe adquirirse un
conocimiento prctico de la entidad y sus componentes de manera de identificar
los puntos dbiles, enfocando los riesgos tanto al nivel de la organizacin (interno
y externo) como de la actividad.
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A este respecto cabe recordar que los objetivos de control deben ser especficos,
as como adecuados, completos, razonables e integrados a los globales de la
institucin.
Dado que las condiciones en que las entidades se desenvuelven suelen sufrir
variaciones, se necesitan mecanismos para detectar y encarar el tratamiento de
los riesgos asociados con el cambio. Aunque el proceso de evaluacin es similar
al de los otros riesgos, la gestin de los cambios merece efectuarse
independientemente, dada su gran importancia y las posibilidades de que los
mismos pasen inadvertidos para quienes estn inmersos en las rutinas de los
procesos.
Existen circunstancias que pueden merecer una atencin especial en funcin del
impacto potencial que plantean:
- Cambios en el entorno.
- Redefinicin de la poltica institucional.
- Reorganizaciones o reestructuraciones internas.
- Ingreso de empleados nuevos, o rotacin de los existentes.
- Nuevos sistemas, procedimientos y tecnologas.
- Aceleracin del crecimiento.
- Nuevos productos, actividades o funciones.
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Actividades de Control
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- Las operaciones
- La confiabilidad de la informacin financiera
- El cumplimiento de leyes y reglamentos
- Preventivo / Correctivos
- Manuales / Automatizados o informticos
- Gerenciales o directivos
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Para que un sistema contable sea til y confiable debe contar con mtodos y
registros que:
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As como es necesario que todos los agentes conozcan el papel que les
corresponde desempear en la organizacin (funciones, responsabilidades), es
imprescindible que cuenten con la informacin peridica y oportuna que deben
manejar para orientar sus acciones en consonancia con los dems, hacia el mejor
logro de los objetivos.
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Asimismo el personal tiene que saber cmo estn relacionadas sus actividades
con el trabajo de los dems, cules son los comportamientos esperados, de qu
manera deben comunicar la informacin relevante que generen.
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Supervisin o Vigilancia
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- El alcance de la evaluacin
- Las actividades de supervisin continuadas existentes.
- La tarea de los auditores internos y externos.
- reas o asuntos de mayor riesgo.
- Programa de evaluaciones.
- Evaluadores, metodologa y herramientas de control.
- Presentacin de conclusiones y documentacin de soporte
- Seguimiento para que se adopten las correcciones pertinentes.
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Tenemos que contemplar los aspectos relevantes para poder disear un sistema
de control interno que consiste en los siguientes pasos:
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En el control interno existen tambin siete objetivos bsicos de control como son:
que toda transaccin sea registrada, que cada transaccin registrada sea real,
est correctamente valorada, sea registrada oportunamente, est correctamente
clasificada, resumida y registrada, sin olvidar la segregacin de funciones y
salvaguardar de activos.
Tales realidades afectan y son afectadas por el control interno. La gente debe
conocer sus responsabilidades y sus lmites de autoridad. De acuerdo con ello,
deben existir lazos claros y cerrados entre los deberes de la gente y la manera
como se llevan a cabo, lo mismo que con los objetivos de la entidad.
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Consejo de directores
Auditores internos
Otro personal
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En ella se llevan a cabo muchas actividades de control, pero solo los siguientes
tipos se relacionan generalmente con la auditora de estados financieros:
3. Controles fsicos
A este tipo de control pertenecen los que dan seguridad fsica respecto a los
registros y otros activos. Una de las actividades con que se protegen los registros
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4. Divisin de obligaciones
EFECTIVO
Lo constituye una serie de procedimientos bien establecidos, con el propsito de
monitorear todas las actividades de la Empresa, que puedan afectar el manejo del
efectivo. Estos procedimientos tienen por objetivo salvaguardar los activos,
garantizando la exactitud y confiabilidad de los registros mediante:
Divisin del trabajo
Delegacin de autoridad
Asignacin de responsabilidades
Efectivo en caja
Cuentas bancarias
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Caja y Banco
Caja chica
La caja chica:
Es el fondo que la empresa emplea para los gastos menores dentro de la misma
que no requiere uso de un cheque; debe hacerse, tomando en cuenta lo siguiente:
Deber establecerse un lmite mximo para los pagos a realizarse por caja
chica. Los que excedan dicho lmite, se debern pagar con cheques.
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La Caja General:
El Arqueo de Caja:
La Conciliacin Bancaria:
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INVENTARIOS
Los inventarios constituyen las partidas del activo corriente que estn listas para
la venta. Mercanca que posee una empresa en el almacn valorada al costo de
adquisicin, para la venta o actividades productivas.
El control interno de los inventarios se inicia con el establecimiento de un
departamento de compras, que deber gestionar las compras de los inventarios
siguiendo el proceso de compras.
Mtodo PEPS: tipo de inventario perpetuo que detalla por medio de la Tarjeta de
Control de inventario, las salidas y entradas de las mercancas. Establece que la
primera mercanca que se compra es la primera en venderse o salir.
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El control interno sobre las cuentas por cobrar se ve fortalecido y protegido por
una divisin de funciones, de manera que los diferentes departamentos o
individuos son responsables por:
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Autocontrol:
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Autorregulacin:
Autogestin:
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- Memorndums de procedimientos
- Flujogramas
- Cuestionarios de Control Interno
- Tcnicas estadsticas
- Tcnicas de verificacin ocular
Entre estas se encuentran:
Comparacin.
Observacin.
Revisin selectiva.
Rastreo.
- Tcnicas de verificacin verbal
Indagacin.
- Tcnicas de verificacin escrita
Anlisis.
Conciliacin.
Confirmacin.
- Tcnicas de verificacin documental
Comprobacin.
Computacin.
- Tcnicas de verificacin fsica
Inspeccin.
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Riesgos de cumplimiento
Riesgos de fraude
Es vital un sistema con la documentacin adecuada para evitar el fraude; todas las
transacciones deberan rastrearse a su punto de origen. Estos procedimientos son
tiles para evitar el fraude. Puedes detectarlo a travs de incidentes inusuales. Los
empleados que parecen vivir con ms ingresos de los que poseen suelen ser
sntoma de fraude, as como los documentos perdidos o alterados. Las
transacciones que no pueden rastrearse tambin podran indicar la presencia de
un fraude.
Riesgos de control
La falta de control de los empleados es un riesgo que suele asociarse con los
controles internos. Incluso con un sistema de control interno efectivo, pueden
ocurrir riesgos si los empleados no se vigilan de forma peridica. Los informes y
evaluaciones regulares deberan ser parte de un sistema de control interno. Esto
incluye inspecciones sorpresa de transacciones de cheques para determinar si
cumplen con las normas y polticas de la compaa. Los administrativos tambin
deben controlar de cerca los informes financieros y buscar siempre discrepancias
o actividades irregulares.
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Planificacin
Se inicia con el compromiso formal de la Alta Direccin y la constitucin de un
Comit responsable de conducir el proceso. Comprende adems las acciones
orientadas a la formulacin de un diagnstico de la situacin en que se encuentra
el sistema de control interno de la entidad con respecto a las normas de control
interno establecidas por la CGR, que servir de base para la elaboracin de un
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Sensibilizacin
Generar cultura de control interno
Diagnostico
Por entidad y por procesos. Programa de trabajo, recopilacin de
informacin, anlisis de informacin, anlisis normativo, identificacin de
debilidades, fortalezas e informe del diagnstico.
Ejecucin
Comprende el desarrollo de las acciones previstas en el plan de trabajo. Se da en
dos niveles secuenciales: a nivel de entidad y a nivel de procesos. En el primer
nivel se establecen las polticas y normativa de control necesarias para la
salvaguarda de los objetivos institucionales bajo el marco de las normas de control
interno y componentes que stas establecen; mientras que en el segundo, sobre
la base de los procesos crticos de la entidad, previa identificacin de los objetivos
y de los riesgos que amenazan su cumplimiento, se procede a evaluar los
controles existentes a efectos de que stos aseguren la obtencin de la respuesta
a los riesgos que la administracin ha adoptado.
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Evaluacin
Fase que comprende las acciones orientadas al logro de un apropiado proceso de
implementacin del sistema de control interno y de su eficaz funcionamiento, a
travs de su mejora continua.
Autoevaluacin
La propia gestin.
Evaluacin externa
rgano de Control Institucional, Contralora General de la Repblica
NIAS
230: Documentacin
significativos.
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NAGAS
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1- DISPONIBLE
Objetivos generales
Objetivos especficos
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1. CAJA
1.1 Proteccin
1.1.2 Existe caja fuerte para la custodia del efectivo y sus documentos.
1.1.4 Se conservan en la caja fuerte los ingresos del da, hasta su depsito
en bancos.
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1.2.5 Son adecuados los controles para asegurar que se cubren las
mercancas, servicios entregados o vendidos.
1.2.7 Se listan los cheques y otros valores recibidos por correspondencia por
una persona diferente al cajero antes de entregrselos a este.
1.4 Arqueos
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2. BANCOS
2.1.1 Son autorizadas por la junta directiva cada una de las cuentas
corrientes.
2.1.3 Son estudiados los servicios prestados por cada uno de los bancos,
antes de la apertura de una cuenta corriente.
2.2 Proteccin
2.2.5 Se mantiene en lugar seguro copia de las tarjetas donde aparecen las
firmas autorizadas para expedir cheques.
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2.3.3 Se giran para toda clase de pagos excepto los de caja menor.
2.3.10 Se realiza confirmacin telefnica por parte del banco para pagos por
sumas superiores a $500.000.
2.4 Conciliaciones
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Al final de este anlisis se espera que el auditor o la persona que est realizando
disponible.
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Conclusin
Cambios que no tienen por qu venir del exterior, pues un liderazgo en continua
organizacin.
las entidades.
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GLOSARIO
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