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SOCIEDADES CON BENEFICIO EN RENTA POR LAS ZOMAC

La ley 1819 de 2016 en su artculo 237 trajo consigo un beneficio de progresividad en el impuesto
de renta para las sociedades que se creen, funcionen y generen empleo dentro de las Zonas ms
Afectadas por el Conflicto Armado -ZOMAC-, de acuerdo al decreto 1650 del 9 de octubre de
2017 son 344 municipios ubicados en 27 departamentos de los 32 que tiene Colombia. La
progresividad aplica de la siguiente manera:

TAMAO DE AOS TARIFA TARIFA


EMPRESA GRAL. ZOMAC
RENTA
2017 a 2021 34%* - 33% 0%
2022 a 2024 33% 8,3%
Micro y Pequea 2025 a 2027 33% 16,5%
2028 en adelante 33% 33%
2017 34% 17,0%
Medianas y 2018 a 2021 33% 16,5%
Grandes 2022 a 2027 33% 24,8%
2028 en adelante 33% 33%

El decreto 1650 trae una relacin de las actividades econmicas a desarrollar, as como tambin
el monto de la inversin en salarios mnimos legales y la cantidad mnima de empleo a generar.
Adems, el Gobierno ha puesto la condicin de mantener el desarrollo de la actividad econmica
y su domicilio principal en el municipio ZOMAC durante todo el tiempo que se pretenda acogerse
a la progresividad en el impuesto de renta.

Entre otros requerimientos est la de conservar a disposicin de la DIAN una certificacin anual
firmada por el representante legal, el contador pblico o revisor fiscal en donde expresen:

a) La categorizacin de la sociedad, teniendo en cuenta lo establecido en los numerales 1 al 4


del artculo 236 de la Ley 1819 de 2016;

b) La existencia real y material de los activos;

c) El registro de los activos de conformidad con los marcos tcnicos normativos contables
vigentes en Colombia,

d) La incorporacin de los activos al patrimonio bruto de la sociedad, y

e) La informacin que permita el control de los requisitos de inversin, generacin de empleo,


desarrollo de la actividad, y la ubicacin real y material de la sociedad.

Como un dato distintivo es que en el nombre de la persona jurdica se tiene que agregar la
terminacin ZOMAC durante el goce del incentivo tributario.
No todas las empresas nuevas que se quieren domiciliar en una ZOMAC pueden obtener el
beneficio de la progresividad, unos ejemplos de ellas son las calificadas como grandes
contribuyentes por la U.A.E. Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN, dedicadas a
la actividad portuaria aun cuando sean fusionadas o escindidas. Esto segn lo dispuesto el
artculo 1.2.1.23.1.9. del DUR 1625 de 2016.

De igual manera, la progresividad est extendida a la retencin en la fuente a ttulo de renta,


para lo cual la empresa tiene que informarle al agente retenedor de que se est acogido al
beneficio ZOMAC para que le retenga como se muestra a continuacin:

Categora de
sociedad 2017 - 2021 2022 - 2024 2025 - 207 2028

Micro y Pequea 0% 25% 50% 100%

Mediana y Grande 50% 75% 75% 100%

As mismo, el beneficiario del artculo 237 de la Ley 1819 debe autorretenerse en lo dispuesto
en los artculos 1.2.6.6. al 1.2.6.11. de DUR 1625.

Para mayor informacin puede comunicarse con nosotros al correo


gerencia@alvarezybaquero.com o al celular 300 7469351.