Ao del buen servicio al ciudadano

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIA POLITICA

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

ASIGNATURA: DERECHO TRIBUTARIO

DOCENTE: Dr. MERCHAN GORDILLO
MARIO AUGUSTO

ELEMENTOS DEL TRIBUTO

INTEGRANTES

lvarez Caldern Anglica

Esquibel Graus Maria
Huaccha Melo Alexander
Palomino Ruelas Paul Jesus
Quesada Lino Indira

2017 V
DEDICATORIA

A Dios que a travs de su infinita

misericordia nos va iluminando el
camino,
A nuestros padres, que cada da con sus
sabios consejos nos impulsan a ser
mejores y al docente de la asignatura
quien es el principal forjador de nuestra
vida profesional.

.
 Introduccin

El presente trabajo es el resultado de la consulta sistemtica de informacin referente al tema

del hecho generador en el derecho tributario Peruano para el curso de Legislacin Tributaria.
El pago de un tributo es una prestacin ordenada por la ley. A ese mandato legal, en virtud del
cual, quienes se encuentren en una determinada situacin deben realizar el pago de una cantidad
de dinero como contribucin al sostenimiento de los gastos pblicos, lo llamaremos norma
tributaria. La norma jurdica obliga al pago de la cuota tributaria, como consecuencia jurdica
de la realizacin del hecho imponible, a un determinado sujeto. Por tanto, la norma tributaria
debe identificar ese sujeto al que est dirigido el mandato de pagar el tributo.El sujeto a quien
la Ley obliga al pago del tributo se le denomina sujeto pasivo.Hiptesis legal Condicionante
tributaria , que describe hechos ajenos al gusto del Estado , como lo son los impuestos; o ser
una actividad administrativa , en el caso de las tasas; o en un beneficio derivado de una
actividad o gasto del Estado, en las contribuciones especiales .Es importante aclarar que la
hiptesis legal condicionante que denominamos hecho imponible debe estar contenida en la
norma, completamente, para as poder conocer con certeza qu tipo de hechos o situaciones
generan potenciales obligaciones tributarias, es decir, que el tributo debe estar tipificado
sustancialmente en la norma
El trabajo est dividido en cuatro partes, inicindose con los conceptos generales del hecho
imponible.
El segundo tem est referido a la importante base imponible. El tercer punto trata los
aspectos relacionados con la hiptesis de incidencia tributaria siguiendo en su orden el
principio de legalidad, base legal del tema. En su cuarta y ltima parte del presente trabajo
veremos los aspectos de la alcuota, finalizando con las clases de tributos de acuerdo con la
doctrina especializada Realizamos una conclusin de todo el tema tratado.
 HECHO IMPONIBLE

Es la expresin de una actividad econmica y a la vez manifestacin de capacidad

contributiva en que se ubica la causa jurdica de los tributos.

El hecho imponible depende de la asistencia previa de la hiptesis de la incidencia tributaria.

El hecho imponible surge a partir de la hiptesis de incidencia tributaria.
Viene hacer cualquier acto econmico que es susceptible de ser gravado con impuesto o
contribucin.

La realizacin de ese hecho jurdico, el hecho imponible, es que origina la obligacin de

pagar el tributo.

El hecho imponible real es la realizacin de una hiptesis legal. Pertenece al mundo de la

realidad fctica.

Se debe considerar el hecho imponible como un elemento del tributo o de la obligacin

tributaria.

El hecho imponible es un hecho con efectos jurdicos, produce consecuencias jurdicas que
son las de nacer el tributo o la obligacin tributaria principal y esta subsumido en la hiptesis
de incidencia tributaria.

BASE IMPONIBLE

La expresin numrica y cifrada del hecho imponible. Una magnitud representativa de la

capacidad del sujeto pasivo en cada hecho imponible sobre la que se parte para calcular la
cuota tributaria. La base imponible tiene que venir determinada por la ley. Derecho Fiscal
Constituye uno de los elementos estructurales del tributo. Se define como la valoracin
cuantitativa del elemento objetivo del hecho imponible y cumple dos funciones: de una parte,
es la medida del hecho imponible, por lo que, si ha sido correctamente establecida debe ser
congruente con el hecho imponible y, de otra, sirve como plataforma para aplicar sobre ella el
tipo de gravamen y calcular la cuota del tributo. Los mtodos de determinacin de la base
imponible pueden ser directos o indiciarios: los primeros toman para su clculo datos reales y
actuales; los segundos atienden a indicios y presunciones. Es la magnitud tributaria,
expresada en dinero o en elementos o circunstancias de hecho, que se utilizan como punto de
partida para calcular la cuota tributaria a pagar por el contribuyente y ajustando sta a la
capacidad contributiva que se somete a gravamen. Para la determinacin de dicha cuota no
todos los tributos precisan del clculo previo de la base imponible; as sucede en los tributos
cuyas cuotas se encuentran determinadas en los correspondientes textos legales o tarifas.
Cuando la base imponible se mide dinerariamente y expresa de esta forma el objeto
imponible, se aplicar a dicha base el tipo de gravamen previsto en la ley y se obtendr as la
cuota a pagar por el contribuyente. Se establecen tres medios o mtodos para alcanzar a
determinar esa base imponible, y valorarla, y as prev la estimacin directa, la estimacin
objetiva y la estimacin indirecta. Estimacin directa. Ms que un mtodo de estimacin se
configura como un autntico mtodo de evaluacin o medicin, ya que se basa en datos
reales; se basa en las declaraciones o documentos presentados por los contribuyentes, o en los
datos consignados en los libros y registros, comprobados por la Administracin Estimacin
objetiva. A diferencia del anterior, ya no parte de los elementos reales, sino que la base
imponible se calcula a partir de una serie de signos, ndices, o mdulos fijados para
determinadas actividades Estimacin indirecta.

Es un rgimen de carcter subsidiario del rgimen directo, y por tanto nicamente se aplicar
en los que no se pueda determinar la base imponible por medio del rgimen directo, al
preverse la aplicacin de ste en los casos en los que exista una conducta legalmente
incorrecta del contribuyente, y por tanto ayudarse de datos no declarados por el propio sujeto
pasivo. Y como consecuencia de ello, se acudir a medios que participan de un carcter
corrector: datos y antecedentes relevantes disponibles al efecto, elementos que indirectamente
acrediten la existencia de bienes y rentas y signos, ndices o mdulos que se den otros
contribuyentes atendiendo a supuestos similares o equivalentes, etc.

HIPOTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA

En todo impuesto debe sealarse la hiptesis de incidencia tributaria, que es el supuesto de

hecho definido en forma abstracta por la ley, que llevado a cabo por un sujeto designado por
ella, en el lugar determinado por ella, genera la obligacin de pagar el tributo. Es necesario
detallar su norma matriz, la obligacin tributaria propiamente entrelazada con el hecho
imponible e hiptesis de incidencia tributaria en s con sus respectivos aspectos.

Segn el doctor Ataliba, G. la hiptesis de incidencia tributaria es la descripcin

legal de un hecho; es la formulacin hipottica, previa y genrica, contenida en la ley,
de un hecho.
 Por lo tanto, segn el doctor Vargas, E la creacin normativa de un tributo implica
que su hecho imponible debe contener en forma indispensable diversos elementos:
como la descripcin objetiva de un hecho o situacin, los datos necesarios para
individualizar la persona que debe realizar el hecho, el momento y el lugar de la
realizacin del hecho imponible.

La hiptesis de incidencia se sirve de coordenadas espacio-fctico-temporales y subjetivas

para describir en abstracto el hecho que el legislador desea afectar, las que, a su vez, sirven
para identificar el hecho concreto que devendr en imponible bajo el efecto de la incidencia
de la norma tributaria.

Alcuota

1.- Este concepto se usa en el contexto de la Economa y las finanzas pblicas.

Se usa para representar la parte o proporcin fijada por ley para la determinacin de un
derecho, Impuesto u otra obligatoriedad tributaria.

La alcuota es otro elemento esencial del tributo, cumple tambin una funcin importante en la
estructura del tributo, el marco legal que crea y regula un tributo contiene preceptos sobre esta
institucin.

La alcuota responde a la pregunta Que aplico sobre la base imponible para obtener el monto
a pagar?, sin la alcuota no sera posible determinar el monto a pagar por concepto del tributo,
su utilidad se da en funcin a la existencia de la base imponible, estn ambas unidas en su
utilidad para determinar la cuanta de la prestacin a cumplir establecida por el tributo.
Definiremos a la alcuota como elemento esencial del tributo, expresado en un porcentaje o
cantidad de dinero fija o variable que resulta aplicable a la base imponible para determinar as
la cantidad que es el objeto de la prestacin que a su vez es el objeto del tributo.

2. Los tipos de alcuota La alcuota puede ser de varios tipos:

a. Alcuota porcentual fija:

Es la alcuota en la cual se aplica un porcentaje de carcter fijo, el porcentaje es una institucin
matemtica en la cual se aplica un operador matemtico que funciona estableciendo sobre una
base del 100 % una parte de ese total, el 100 % es el equivalente al total de la base imponible,
y la parte es el equivalente al porcentaje aplicado sobre la base imponible.

b. Alcuota porcentual progresiva creciente:

Es la alcuota que establece la aplicacin de un porcentaje que se incrementa por determinados

tramos, sigue la regla de que a mayor base imponible la posibilidad de aplicacin de alcuotas
mayores por cada tramo se materializa, sumndose los resultados de cada tramo, siendo el
porcentaje mayor aplicable el que corresponde al tramo donde la base imponible es mayor e
ilimitado.

c. Alcuota porcentual temporal decreciente:

Es la alcuota porcentual que tiene porcentajes diferentes con una duracin especifica de
aplicacin, vencido el plazo de aplicacin de un porcentaje se inicia la aplicacin de un
porcentaje menor, vencido el plazo de aplicacin de este porcentaje se inicia la aplicacin de
un porcentaje menor al anterior y as sucesivamente hasta el momento en que se aplicar un
porcentaje que estar vigente hasta la supresin o derogacin del tributo. Ejemplo de ello es
el Impuesto a las Transacciones Financieras. El presente ao 2008 la alcuota ser del 0.07 %
y el ao 2009 ser del 0.06 % y el ao 2010 ser del 0.05 % salvo modificacin.

d. Alcuota dineraria fija:

Es aquella alcuota establecida en una suma de dinero que se mantiene fija, si se da una mayor
base imponible, el monto objeto de la prestacin objeto del tributo se incrementara en forma
proporcional al incremento que se produzca la base imponible. Un ejemplo de ello es el de la
determinacin del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) a los Combustibles, en el que se
establece el monto objeto de la prestacin que es objeto del ISC aplicando una alcuota

dineraria fija en moneda nacional (nuevo sol) por cada galn de combustible.

e. Alcuota dineraria variable:

Es aquella alcuota establecida en una suma de dinero que vara al aumentar la base imponible
o disminuye al reducirse esta, ejemplo seria el del Nuevo Rgimen nico Simplificado (Nuevo
RUS) donde la alcuota es un monto fijo de dinero por cada categora existente en este rgimen,
por ejemplo la persona natural ubicada en la categora

1 pagara una suma menor a la de la persona natural ubicada en la categora

2 y la sucesin indivisa ubicada en la categora

3 tendr una alcuota dineraria menor a la de otra sucesin indivisa que est ubicada en la
categora

4. El Nuevo RUS tiene la caracterstica de permitir que la alcuota dineraria varie para el propio
contribuyente acorde a la variacin de su base imponible.

f. Alcuota extraordinaria:

Es aquella establecida por el Estado en circunstancias extraordinarias, sea dentro de la

estructura de un tributo creado por dichas circunstancias, donde esta alcuota sigue el destino
del tributo creado del cual forma parte o sino modificando por dichas circunstancias la alcuota
de un tributo ya existente donde transcurrido el tiempo sealado la alcuota que modifico al
tributo deja de tener vigencia.

g. Alcuota cero:

La Alcuota es igual a 0 % el ejemplo que sealamos es el de los aranceles que son establecidos
a los bienes comprendidos en el TLC con Chile que tiene por alcuota 0 %.

Existen otros tipos de alcuotas que se sealan en la doctrina pero por razones de espacio nos
hemos limitado a las sealadas.

3. Ubicacin de la alcuota

La alcuota se ubica dentro del cuerpo legal que crea y regula el tributo. El legislador puede
optar por ubicar a la alcuota de forma independiente dentro de un capitulo o incorporarla como
parte de un capitulo con otros aspectos del tributo. La tendencia en nuestro ordenamiento legal
no es nica, hay marcos legales de tributos que le dedican uno o ms preceptos dentro del
cuerpo legal como el ITF y otros que la regulan en un captulo como se da en la Ley del
Impuesto a la Renta.

4. Aplicacin de la alcuota

La aplicacin de la alcuota se debe realizar acorde a lo sealado en las normas que regulan el
tributo, de no realizarse adecuadamente llevar a una incorrecta determinacin del monto que
es objeto de la prestacin que es a la vez objeto del tributo, para ello es necesario establecer
correctamente la base imponible sobre la cual se aplicar la alcuota, es imprescindible conocer
la alcuota a aplicar, es necesario utilizar una herramienta de clculo cuando se trate de una
base imponible considerable o sea difcil de calcular .en forma manual el resultado de la
aplicacin de la alcuota a la base imponible.

CONCLUSIN

Desarrollar los temas de investigacin en los diferentes cursos recibidos en la Universidad,

hace que nosotros como estudiantes adems de profundizar nuestro conocimiento en los
diferentes temas especficos que se nos asignan, logra que tengamos un adiestramiento
adicional en lo referente a la forma en que se deben presentar, cuidando esos aspectos y los
propios de contenido que al final nos brindan en resumen las enseanzas que requerimos.

El hecho generador es un tema de relevancia fundamental en este curso de Derecho Tributario,

en primera instancia es uno de los puntos de partida de esta disciplina y en segundo lugar fuente
iniciadora en los conocimientos que debe adquirir todo estudiante de la materia.

Los tributos son de vital importancia para cualquier pas que pretenda desarrollarse, es por
stos que el estado logra financiarse y cubrir sus gastos e inversiones, las que en teora deben
de servir al inters pblico, facilitando el alcance de los objetivos generales de la sociedad,
estructura ntimamente ligada al desarrollo humano. Este aporte de los ciudadanos debe estar
claramente definido, indicndose el momento, el sujeto pasivo, activo, los exentos y la
legislacin correspondiente con sus respectivas sanciones, todo esto para que la sociedad tenga
claro sus deberes y derechos, (principio de legalidad), evitndose as la arbitrariedad y el abuso
del estado, el cual en la mayora de los casos es la parte ms fuerte.

Por ltimo cabe resaltar que una buena definicin legal del hecho generador y todos los
involucrados no es suficiente, falta adems una adecuada fiscalizacin a fin de lograr una
eficiente recaudacin, recordando que el ingenio humano siempre encontrar opciones si as se
lo propone. En ocasiones en nuestro pas se aprueban leyes con una bella redaccin legal, pero
nuestros legisladores olvidan considerar los recursos y la estructura necesaria para una
adecuada recaudacin, dejando as espacios que inescrupulosos aprovechan en detrimento de
los ciudadanos responsables de sus obligaciones, generando as una desigualdad e injusticia
social por falta de vigilancia.
Referencias bibliogrficas

Ataliba G. (1987). Hiptesis de incidencia tributaria. Lima: Instituto Peruano de Derecho

Tributario.

Vargas E. (2004). El hecho imponible en el Cdigo Tributario Peruano.

Velsquez Caldern J. (1996) derecho tributario moderno, editora jurdica Grijley, Lima-
Per

Garay, J. y Garay, M. (2002). Cdigo Orgnico Tributario Comentado