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Principio de Legalidad:
En latn este principio es expresado bajo la siguiente frase: Nullum tributum sine
lege; que significa no hay tributo sin ley. Este principio se explica como un
sistema de subordinacin a un poder superior o extraordinario, que en el derecho
moderno no puede ser la voluntad del gobernante, sino la voluntad de aquello
que representa el gobernante, es decir de la misma sociedad representada.
Recordemos que es esta representacin lo que le da legitimidad al ejercicio del
poder del Estado, y por lo mismo a la potestad tributaria del Estado. As el
principio de Legalidad, o de Reserva de la Ley, delimita el campo y legitimidad del
obrar del Estado para imponer tributos. No cualquier rgano puede imponer
tributos, sino slo aquellos que pueden o tienen la potestad para ello, y slo la
tienen si estn autorizados por ley, que resulta decir, estn autorizados por la
sociedad, puesto que la ley es la voluntad y/o autorizacin de la sociedad. Eso es
lo que cautela este principio. En un Estado moderno la ley no es la boca del
soberano, sino la boca de la sociedad. Este principio es, pues, un medio de
garantizar cierta estabilidad y respeto por los derechos de toda la sociedad,
fundados en el pacto social, y esta se expresa a travs de la ley.
El no poder acreditar hacia el futuro el IETU pagado, genera una carga fiscal
excesiva.
El IDE no grava una manifestacin real de riqueza por el solo hecho de depositar
dinero.
3.Principio de generalidad
Las leyes son las que imponen las cargas contributivas, y tienen carcter general,
caracterstica de todas las leyes, no solamente las tributarias, y por lo tanto
alcanza sin excepcin a todos los sujetos comprendidos en su normativa. Todos
aquellos (personas fsicas o jurdicas) que generen el hecho imponible previsto por
la norma, que d lugar a la imposicin, deben tributar sin excepciones arbitrarias.
4.Principio de Igualdad
Dentro del Derecho Tributario Luis Hernndez Berenguel afirma que existen
tres aspectos fundamentales en este principio: a) Imposibilidad de otorgar
privilegios personales en materia tributaria, es decir la inexistencia de
privilegios. Nadie puede pagar menos tributos por cuestiones raciales, sociales,
sexuales, sino en relacin directa con su condicin econmica. Aqu la igualdad
est en determinar la condicin econmica, y eludir o negar cualquier diferencia
poltica. b) Generalidad y/o universalidad de los tributos. Por tal la norma
tributaria debe aplicarse a todos los que realizan el hecho generador de la
obligacin. Otra vez la razn de la imputacin tributaria es en la generacin de la
riqueza, en las rentas o en actos que tienen que ver con un factor econmico. c)
Uniformidad. La uniformalidad supone que la norma tributaria debe
estructurarse de forma tal que se grave segn las distintas capacidades
contributivas, lo que a su vez admite la posibilidad de aplicar el gravamen
dividiendo a los contribuyentes en grupos o categoras segn las distintas
capacidades contributivas que posean y que se vean alcanzadas por el tributo..
La relacin establecida debe ser entre capacidad contributiva y tributo. Para
Marcial Rubio Correa este principio de la Igualdad se define como la aplicacin
de los impuestos sin privilegios, a todos aquellos que deben pagarlos, segn se
establezca en la ley
Desde los canonistas antiguos -V.gr. Pedro Lombardo-, se consideraba que, para
que una ley fuese retroactiva, deba tener unas razones muy especiales que
ameritaran tal efecto extraordinario. Los estudiosos del derecho cannico
estimaban la irretroactividad como derecho divino, al paso que la retroactividad
era de derecho humano.
Fundamento de la irretroactividad
En general -escribe Valencia Zea-, el efecto retroactivo est prohibido por razones
de orden pblico. Las personas tienen confianza en la ley vigente, y conforme a
ella celebran sus transacciones y cumplen sus deberes jurdicos. Dar efecto
retroactivo a una ley equivale a destruir la confianza y seguridad que se tiene en
las normas jurdicas. Adems especialmente cuando se trata de la reglamentacin
de toda una institucin jurdica, existe verdadera imposibilidad para regular el
efecto retroactivo
La esencia de la irretroactividad
La finalidad de la irretroactividad
potestad que tiene el estado de fijar contribuciones, por la potestad misma que le
da el imperio de fijar estas contribuciones, adems de ser necesarias para que el
Estado cumpla con los fines pblicos que tiene encomendados, pero todo esto
seala la corte no quiere decir que en un acto de afectacin ode privacin no se
tenga que cumplir con dicha garanta como consideramos lo sera el caso del
embargo precautorio en materia fiscal, pero reiteramos en que volver a ser esto
objeto de estudio en un capitulo posterior.
De acuerdo con esta definicin se puede decir que hasta el realizar una consulta a
la autoridad fiscal, es pedirle de alguna forma su intervencin en la solucin de
nuestras interrogantes.
Tesis 118. Gastos Pblicos: Por Gastos Pblicos no debe entenderse todos los que
pueda hacer el Estado, si no aquellos destinados a satisfacer las funciones y
servicios pblicos.
Para que una ley fiscal sea constitucional tiene que cumplir con este requisito y a
efecto de cumplirlo, lo que se recaude de las contribuciones establecidas en la ley
de ingresos debe destinarse a sufragar los gastos pblicos, y para saber que se
entiende por gastos pblicos Sergio Francisco de la Garza cita a Fraga quien
considera que debe entenderse por tales: los que se destinan a la satisfaccin
atribuida al Estado de necesidad colectiva, quedando por tanto excluidos los que
se destinan a la satisfaccin de una necesidad individual.
Para relacionar sta prohibicin a la materia que nos ocupa seala Rodrguez
Lobato que la misma consiste en la prohibicin que se hace de establecer
tributos que en si mismos sean confiscatorios por que absorban gran parte o la
totalidad de ingresos de un contribuyente.De esta manera podemos recordar lo
que se establece en el artculo 31, fraccin IV, de nuestra ley suprema sobre los
requisitos que una ley debe satisfacer, y especficamente en relacin a esta
prohibicin, es de mencionarse el de proporcionalidad ya analizado
anteriormente. 15
De lo anterior se deduce, que cuando la autoridad deba aplicar una multa debe
tomar en cuenta los factores mencionados a fin no violentar el dispositivo que nos
ocupa. 15