UNIVERSIDAD DE SUCRE

TRIBUTARIA 2

SUSTENTACION DEL PARCIAL

JORGE ENRIQUE SANDOVAL PALENCIA

1. R/ D
SON HECHOS GENERADORES DE IVA EN COLOMBIA
El IVA es el impuesto a las ventas, o al valor agregado como tambin se le conoce, es el
impuesto que se paga sobre el mayor valor agregado o generado por el responsable.
Se refiere al hecho previsto en la ley (ESTATUTO TRIBUTARIO) como generador de la
obligacin tributaria. De acuerdo con esto, la ley en el artculo 420 del ET seala como
hechos generadores los siguientes:
a) La venta de bienes corporales muebles e inmuebles, con excepcin de los expresamente
excluidos.
b) La prestacin de servicios en el territorio nacional, o desde el exterior, con excepcin de
los expresamente excluidos.
c) La importacin de bienes corporales que no hayan sido excluidos expresamente.
d) La circulacin, venta u operacin de juegos de suerte y azar, con excepcin de las
loteras y de los juegos de suerte y azar operados exclusivamente por internet.

2. R/ A
Son caractersticas del impuesto sobre las ventas en Colombia
El Impuesto sobre las ventas es un impuesto del orden nacional, indirecto, de naturaleza
real, de causacin instantnea, y de rgimen genera.
Es del orden nacional porque su mbito de aplicacin lo constituye todo el territorio
nacional y el titular de la deuda tributaria es la nacin.
Es indirecto porque entre el contribuyente, entendido como quien efectivamente asume
la carga econmica del impuesto y la nacin como sujeto activo, acreedor de la obligacin
tributaria, media un intermediario denominado responsable. Jurdicamente quien asume
la responsabilidad del impuesto frente al Estado no es el sujeto pasivo econmico sino el
responsable que por disposicin legal recauda el gravamen.

Es de naturaleza real por cuanto afecta o recae sobre bienes y servicios, sin consideracin
alguna a la calidad de las personas que intervienen en la operacin.

Adems, se puede sealar que el impuesto sobre las ventas es un gravamen al consumo,
bajo la modalidad de valor agregado en cada una de las etapas del ciclo econmico del
 bien. Para que el impuesto causado sea efectivamente recibido por el Estado, se requiere
que en la operacin intervenga uno de los sujetos a los cuales la ley le ha conferido la
calidad de responsable del tributo.

3. R/ B
El impuesto sobre las ventas en Colombia se causa:
Segn lo establecido en la ley, articulo 429, titulo 2(Causacin del impuesto) en libro 3 del
estatuto tributario :
Literal a.
En las ventas, en la fecha de emisin de la factura o documento equivalente y a falta de
stos, en el momento de la entrega, aunque se haya pactado reserva de dominio, pacto de
retroventa o condicin resolutoria.

Literal d.
En las importaciones, al tiempo de la nacionalizacin del bien. En este caso, el impuesto se
liquidar y pagar conjuntamente con la liquidacin y pago de los derechos de aduana.

4. R/ A
Forman parte de la base gravable del iva en colombia
El aticulo 447 titulo 4 (La base gravable) del libro 3 del estatuto tibutario establece que:

En la venta y prestacin de servicios, la base gravable ser el valor total de la operacin,

sea que sta se realice de contado o a crdito, incluyendo entre otros los gastos directos
de financiacin ordinaria, extraordinaria, o moratoria, accesorios, acarreos, instalaciones,
seguros, comisiones, garantas y dems erogaciones complementarias, aunque se facturen
o convengan por separado y aunque, considerados independientemente, no se
encuentren sometidos a imposicin.

5. R/ C
La cuenta de resultados, impuestos a las ventas por pagar; 2408 se acredita cuando
- Se cobre el IVA en las ventas y se le d el tratamiento del impuesto generado.
- El iva e la devolucin en compras, realizadas a proveedores.
Ya que segn lo que establece el plan nico de cuentas (PUC) en la naturaleza de esta
cuenta es que Dinmica

Crditos
Por el valor del impuesto causado o generado por la venta de bienes o servicios gravados;
Por el valor del impuesto correspondiente a los bienes y servicios gravados, por la
devolucin en las compras o servicios a proveedores o contratistas;
 Por el impuesto sobre las ventas de las financiaciones causadas, as como del recaudo por
intereses de mora, y
Por el valor del traslado a la subcuenta 135520 -sobrantes en liquidacin privada de
impuestos-, de los saldos a favor cuando se solicita devolucin.

Dbitos

Por el valor del impuesto facturado al ente econmico en la adquisicin de bienes y

servicios-
Por el valor del impuesto correspondiente a los bienes y servicios gravados en las
devoluciones y anulaciones en ventas;
Por el pago del saldo a cargo que resulte en los respectivos bimestres;
Por la aplicacin de las retenciones que le hayan sido practicadas, en la enajenacin de
bienes y servicios gravados, de acuerdo con la declaracin del bimestre respectivo, y
Por el valor del porcentaje calculado sobre las compras o la adquisicin de servicios
gravados que deban ser asumidos por el ente econmico, siempre y cuando la operacin
se realice con personas pertenecientes al rgimen simplificado, con abono a la cuenta
2367 -impuesto a las ventas retenido-

6. R/ A
Generan saldo a favor en IVA y la DIAN puede devolver dichos saldos:
El articulo 850 del estatuto tributario (devolucin de saldos a favor) se refiera a lo
siguiente

Los contribuyentes o responsables que liquiden saldos a favor en sus declaraciones

tributarias podrn solicitar su devolucin.
La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales deber devolver oportunamente a los
contribuyentes, los pagos en exceso o de lo no debido, que stos hayan efectuado por
concepto de obligaciones tributarias y aduaneras, cualquiera que fuere el concepto del
pago, siguiendo el mismo procedimiento que se aplica para las devoluciones de los saldos
a favor; la norma implica varios casos entre los cuales se puede generar saldo a favor,
algunos de ellos son:
a) cuando el saldo a favor se origina por exceso de tarifa de los impuestos descontables
sobre las tarifas de impuestos generado
b) El IVA pagado en compras de mercancas con destino al exterior, a travs de
exportaciones de bienes
c) El IVA pagado por productores de bienes exentos, sealados expresamente en el
artculo 477 del estatuto tributario.
7. R/ B
las declaraciones tributarias de IVA debern ir confirmada por un contador pblico en los
siguientes eventos:
El artculo 602 del estatuto tributario de forma particular regula la declaracin del
impuesto a las ventas, y respecto a firma del revisor fiscal dice el numeral 6:
La firma del revisor fiscal cuando se trate de responsables obligados a llevar libros de
contabilidad y que de conformidad con el Cdigo de Comercio y dems normas vigentes
sobre la materia, estn obligados a tener revisor fiscal.
Luego dice inciso dos del referido numeral en cuanto a la firma del contador pblico:
Los dems responsables y agentes retenedores obligados a llevar libros de contabilidad,
debern presentar la declaracin del impuesto sobre las ventas o la declaracin mensual
de
Retencin en la fuente, segn sea el caso, firmada por contador pblico, vinculado o no
laboralmente a la empresa, cuando el patrimonio bruto del responsable o agente
retenedor en el ltimo da del ao inmediatamente anterior o los ingresos brutos de dicho
ao, sean superiores a 100.000 UVT-**, o cuando la declaracin del impuesto sobre las
ventas presente un saldo a favor del responsable.

8. R/ C
Son obligaciones de los responsables del IVA, pertenecientes al rgimen simplificado
El artculo 506 del estatuto tributario (obligaciones para los responsables del rgimen
simplificado), Los responsables del rgimen simplificado del impuesto sobre las ventas,
debern:
1. Inscribirse en el Registro Unico Tributario.
2. *2* -Inciso Adicionado- Entregar copia del documento en que conste su inscripcin en el
rgimen simplificado, en la primera venta o prestacin de servicios que realice a
adquirentes no pertenecientes al rgimen simplificado, que as lo exijan.
3. Cumplir con los sistemas de control que determine el Gobierno Nacional.
4. *3* -Literal Adicionado- Exhibir en un lugar visible al pblico el documento en que
conste su inscripcin en el RUT, como perteneciente al rgimen simplificado.

9. R/ A
El iva tiene un tratamiento especial, en la isla archipilago de san andres islas , en tal
sentido la ley 47 de 1993 indica en que casos opera el IVA. Viendo lo sealado por el
articulo 22 de la mencionada ley .

Ley 47 DE 1993
CAPITULO IV
Del rgimen presupuestal, fiscal y aduanero
 ARTICULO 22. Exclusin del impuesto a las ventas. La exclusin del rgimen del impuesto a
las ventas se aplicar sobre los siguientes hechos:

a) La venta dentro del territorio del Departamento Archipilago de bienes producidos en

l;
b) Las ventas con destino al territorio del Departamento Archipilago de bienes
producidos o importados en el resto del territorio nacional, lo cual se acreditar con el
respectivo conocimiento del embarque o gua area;
c) La importacin de bienes o servicios al territorio del Departamento Archipilago, as
como su venta dentro del mismo territorio;
d) La prestacin de servicios destinados o realizados en el territorio del Departamento
Archipilago.

10. R/ A
Son operaciones gravadas con el impuesto a las ventas y por tanto quienes las desarrollen
debern presentar declaraciones de IVA.

En el libro 3 del estatuto tributario en el TITULO I. HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO

Se refieres a las operaciones gravadas y no gravadas con el impuesto a las ventas
Las cuales encontramos como gravadas operaciones como
- Los importadores de bienes que no estn expresamente excluidos por la norma
- Los productores de bienes exentos
- Los exportadores