Impuesto al valor agregado

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Este aviso fue puesto el 6 de diciembre de 2013.

IVA redirige aqu. Para otras acepciones, vase Iva (desambiguacin).

El impuesto sobre el valor agregado o impuesto sobre el valor aadido IVA, es una carga
fiscal sobre el consumo, es decir financiado por el consumidor, aplicado en muchos pases, y
generalizado en la Unin Europea

El IVA es un impuesto indirecto; no es percibido por el fisco directamente del tributario, sino
por el vendedor en el momento de toda transaccin comercial (transferencia de bienes o
prestacin de servicios). Los vendedores intermediarios tienen el derecho a reembolsarse el
IVA que han pagado a otros vendedores que los precedieron en la cadena de comercializacin
(crdito fiscal), deducindolo del monto de IVA cobrado a sus clientes (dbito fiscal), y
debiendo abonar el saldo al fisco. Los consumidores finales tienen la obligacin de pagar el
IVA sin derecho a reembolso, lo que es controlado por el fisco, obligando a la empresa a
entregar justificantes de venta al consumidor final e integrar copias de estas a la contabilidad
en la empresa.

ndice
[ocultar]

1Ejemplo
2Tipo de gravamen
o 2.1frica
o 2.2Amrica
2.2.1Amrica del Norte
2.2.2Amrica Central
2.2.3Caribe
2.2.4Amrica del Sur
o 2.3Asia
o 2.4Europa
o 2.5Oceana
3Vase tambin
4Referencias
5Enlaces externos

Ejemplo[editar]
El siguiente ejemplo muestra la mecnica simplificada, con un IVA generalizado de 10%.
 1. La empresa A produce, a partir de recursos naturales, el bien x1, al que fija un precio
de $100 por unidad.
2. A vende x1 a B, con un precio de $100 , y aade $10 en concepto de IVA. Por lo
tanto, B paga a A $110 . Resultado fiscal: A es deudor del fisco por $10
3. B transforma cada unidad de x1 en una unidad de x2, bien al que fija un precio de
$150.
4. B vende x2 al distribuidor C, adicionando IVA por $15., C paga a B $165. Resultado
fiscal: B es deudor del fisco por $5 = (15 - 10)
5. C distribuye x2 en el comercio minorista, fijando un precio de $200.
6. C vende x2 a la tienda D, adicionando IVA por $20. Entonces, D paga
a C $220. Resultado fiscal: C es deudor del fisco por $5 = (20 - 15)
7. D vende x2 al pblico, fijando un precio neto de $240.
8. El consumidor final F compra x2 en la tienda D. Por consiguiente F paga por el
producto 264 ($24 de IVA). Resultado fiscal: D es deudor del fisco por $4 = (24 - 20)

Como se ve en el ejemplo, todo el monto acumulado del impuesto (10+5+5+4=$24) es

soportado por el consumidor final (F), pero ha sido percibido en varias etapas intermedias:
percepcin (A+B+C+D) = impuesto pagado por el consumidor final.

Tipo de gravamen[editar]
El siguiente cuadro muestra las tasas vigentes en algunos pases, incluyendo, en su caso, las
tasas diferenciales. Estas ltimas suelen implicar reducciones de la alcuota para
determinados bienes y servicios (en general, bienes de consumo bsicos) o ciertas categoras
de personas; o aumentos en la alcuota (en general, para bienes suntuarios).
frica[editar]

Tasa Tasa
Pas Abreviatura Nombre original
normal reducida

Impuesto de ventas y de
Egipto 10% GST
bienes ()

Belasting op Toegevoegde
Sudfrica 14% 0% BTW / VAT
Waarde / Valued Added Tax
 Tasa Tasa
Pas Abreviatura Nombre original
normal reducida

Ghana 3% 0% VAT Valued Added Tax

Amrica[editar]
Amrica del Norte[editar]

Tasa Tasa
Pas Abreviatura Nombre original
normal reducida

Goods and Services Tax / Taxe

GST / TPS sur les produits et services
Canad 5% 4.5%Nota 1
HST / TVN Harmonized Sales Tax / Taxe de
vente harmonise

Mxico 16% IVA Impuesto al Valor Agregado

Nota 1: No es una verdadera "tasa reducida", pero, en general, los descuentos disponibles
para nuevas viviendas equivalen a reducir la presin fiscal a 4,5%.

Amrica Central[editar]

Tasa Tasa
Pas Abreviatura Nombre original
normal reducida

Honduras 15% ISV Impuesto sobre Ventas

Nicaragua 15% IVA Impuesto al Valor Agregado

El
13% IVA Impuesto al Valor Agregado
Salvador
 Tasa Tasa
Pas Abreviatura Nombre original
normal reducida

Guatemala 12% IVA Impuesto al Valor Agregado

Impuesto de Transferencia de
Panam 7% ITBMS
Bienes Muebles y Servicios

Costa Rica 13%1 2 IV Impuesto de Ventas

Caribe[editar]

Tasa Tasa
Pas Abreviatura Nombre original
normal reducida

Barbados 15% VAT Value Added Tax

Impuesto sobre Transferencia

Repblica
18% 16% ITBIS de Bienes Industrializados y
Dominicana
Servicios

Amrica del Sur[editar]

Tasa Tasas
Pas Abreviatura Nombre original
general especficas

10.5%3 o 27% o
Argentina 21% 5% o 2.5% o IVA Impuesto al Valor Agregado
0%

Brasil 0%
17% (varia IPI - del 5% * Imposto sobre produtos
 Tasa Tasas
Pas Abreviatura Nombre original
general especficas

de estado al 60%* industrializados (Impuesto

en ICMS - del sobre productos
4
estado) 7% al 18%** industrializados) - Impuestos
ISS - del 2 Federales cuya alcuota
al 5% depende del tipo de producto.
Para Productos importados es
de 35% y para autos
importados del 35% al 65%
dependendo de la potencia del
motor
** Imposto sobre circulao e
servios (Impuesto sobre la
comercializacin y servicios) -
Estado Fiscal (cada Estado
Fiscal tiene su alcuota que
puede variar dentre 7% y 18%)
Imposto sobre servio de
qualquer natureza (Impuesto
sobre cualquier servicio) -
Impuestos municipales

13% (tasa
nominal)
Bolivia 14.94% IVA Impuesto al Valor Agregado
(tasa
efectiva)

Impuesto a las Ventas y

Servicios (de iure)5
Chile 19% IVA
Impuesto al Valor Agregado (de
facto)
 Tasa Tasas
Pas Abreviatura Nombre original
general especficas

Impuesto sobre el Valor

Colombia 16% 0%,5% IVA
Agregado

Ecuador 14% IVA Impuesto al Valor Agregado

Guyana6 15% 0% VAT Value Added Tax

Paraguay 10% 5% IVA Impuesto al Valor Agregado

Per 18% IGV Impuesto General a la Ventas

Trinidad y
15%
Tobago

Uruguay 22% 10% IVA Impuesto al Valor Agregado

8% o 0%
(Nueva
Venezuela 12% Esparta y Zona IVA Impuesto al Valor Agregado
Libre de
Paraguan)

Asia[editar]

Tasa Tasa
Pas Abreviatura Nombre original
normal reducida
 Tasa Tasa
Pas Abreviatura Nombre original
normal reducida

AAH Avelatsvats arjheki hark

Armenia 20% 0%

Azerbaiyn 18% 10% o 0% DV lav dyr vergisi

(, Bugase) =
Corea del
10% VAT (
Sur
, Bugagachise)

Reformed Value Added Tax,

Filipinas 12%Nota 2 RVAT locally known as Karagdagang
Buwis

Damatebuli Ghirebulebis
gdasakhadi =
Georgia 18% 0% DGhG

Impuesto sobre el Valor

Irn 3% VAT
Aadido ()

4%, 1%, o
IndiaNota 3 12,5% VAT Valued Added Tax
0%

Indonesia 10% 5% PPN Pajak Pertambahan Nilai

 Tasa Tasa
Pas Abreviatura Nombre original
normal reducida

IsraelNota 4 17% Ma'am =

Consumption
Japn 8% (shhizei)
tax

China Nota 5 17% 6% o 3% pinyin:zng zh shu

Jordania 16% GST Goods and Sales Tax

Kazajistn 13%

Lbano 10% TVA Taxe sur la valeur ajoute

MalasiaNota Goods and Services

6
10% GST
Tax (Gobierno de Impuestos)

Pakistn 16% 1% o 0% GST General Sales Tax

Singapur 7% GST Goods and Services Tax

Sri Lanka 12%

Tailandia 7% VAT Value Added Tax,

 Tasa Tasa
Pas Abreviatura Nombre original
normal reducida

Taiwn 5% 0% Business Tax

Turqua 18% 8% o 1% KDV Katma deer vergisi

Vietnam 10% 5% o 0% GTGT Gi Tr Gia Tng

Nota 2: El Presidente de Filipinas, tiene la facultad de aumentar el impuesto al 12% despus

del 1 de enero de 2006. El impuesto se elev a 12% el 1 de febrero.

Nota 3: En la India, el impuesto sobre las ventas IVA sustituir el 1 de abril de 2005. De los 28
estados de la India, ocho no introducir el IVA. Haryana ya lo aprob el 1 de abril de 2004. El
"comit de la facultad" del marco bsico para el uniforme de las leyes del IVA en los estados.
Debido a la naturaleza federal de la Constitucin de la India, los estados tienen la facultad de
fijar sus propios tipos del IVA.

OCDE (2008, 112-13) cita con aprobacin Chanchal Kumar Sharma (2005) para responder
por qu ha resultado tan difcil de aplicar el IVA federal de la India. El libro dice:

"Aunque la aplicacin de un sistema federal de IVA ha sido considerado como el ms conveniente

impuesto sobre el consumo en la India desde comienzos del decenio de 1990, dicha reforma implicara
graves problemas para las finanzas de los gobiernos regionales. Adems, aplicar el IVA en la India en el
contexto de las actuales reformas econmicas tendra dimensiones paradjicas para el federalismo
indio. Por un lado las reformas econmicas han llevado a la descentralizacin de responsabilidades de
gasto, que a su vez exige ms la descentralizacin de la recaudacin de ingresos fiscales si la
contabilidad fiscal va a ser mantenida. Por otro lado, la aplicacin del IVA (para hacer a India un solo
mercado integrado) dara lugar a prdidas de ingresos para los Estados y reducira su autonoma,
indicando una mayor centralizacin "(Sharma, 2005, citado en OCDE, 2008, 112-13)7

Chanchal Kumar Sharma (2005:929) afirma: "las coacciones polticas han llevado al gobierno
a proponer un modelo imperfecto del IVA" 'indio sistema de IVA es imperfecto "en la medida
en que" va en contra de la premisa bsica del IVA . India parece haber un 'essenceless
IVA , porque las mismas razones por las que recibe apoyo acadmico de IVA han sido
ignorados por el IVA-de estilo indio, a saber: la eliminacin de las distorsiones en la circulacin
de mercancas entre los estados; la homogeneidad de su estructura fiscal (Sharma, 2005 :
929). Chanchal Kumar Sharma (2005:929) establece claramente, "a nivel local o estatal de
impuestos como octroi, la entrada de impuestos, el arrendamiento de impuestos, contrato de
los trabajadores fiscales, impuesto sobre impuesto de lujo y no se integran en el nuevo
rgimen que va en contra de la premisa bsica del IVA que es tener uniformidad en la
estructura tributaria. El hecho de que el crdito fiscal no se permiti el comercio entre los
Estados socava gravemente la prestacin bsica de la aplicacin de un sistema de IVA, es
decir, la eliminacin de las distorsiones en la circulacin de mercancas a travs de los
estados".

"Incluso el requisito previo esencial para el xito del IVA, es decir la eliminacin de Central de
impuesto sobre las ventas (CCT), ha sido aplazado. CCT se recauda sobre la base de origen y
recogida por el Estado de exportacin, la importacin de los consumidores de la estatal asumir
su incidencia. CCT crea obstculos fiscales para integrar el mercado indio y lleva a efecto en
cascada sobre los costos de produccin. Adems, la denegacin de la entrada de crdito
fiscal entre los Estados sobre las ventas y transferencias entre estado afectara a la libre
circulacin de mercancas." (Sharma, 2005:922)

El mayor desafo en la India, afirma Sharma (2005) es disear un sistema de impuesto sobre
las ventas que proporcionar a la autonoma subnacional para fijar tasa de impuesto, sin
comprometer la eficiencia o crear problemas de aplicacin.

Nota 4: Salvo Eilat, donde el IVA no est planteado

Nota 5: Estos impuestos no se aplican en Hong Kong y Macao, que son econmicamente
independientes como regiones administrativas especiales.

Nota 6: En el Presupuesto 2005, el gobierno anunci que GST se present en enero de 2007.
Muchos detalles an no han sido confirmados, pero se ha indicado que los bienes esenciales
y las pequeas empresas quedaran exentos o cero. Precios an no se han establecido a
partir de junio de 2007. talk to
Europa[editar]
Vase tambin: Impuesto sobre el valor aadido de la Unin Europea

Tasa Tasa
Pas Abreviatura Nombre original
normal reducida

Albania 20%8 10% TVSH Tatimi mbi Vleren e Shtuar

 Tasa Tasa
Pas Abreviatura Nombre original
normal reducida

19% (0% MwSt. Mehrwertsteuer

Alemania 7%
en Heligoland) USt. Umsatzsteuer

Andorra 4,5% 1% IGI Impost general indirecte

Austria 20% 12% o 10% USt. Umsatzsteuer

Belasting over de
BTW
toegevoegde waarde
Blgica 21% 12% o 6% TVA
Taxe sur la Valeur Ajoute
MWSt
Mehrwertsteuer

Bosnia y Porez na dodanu

17% PDV
Herzegovina vrijednost

Bulgaria 20% 9% o 0%

Chipre 19% 5% o 9%

Porez na dodanu
Croacia 25% 13% o 5% PDV
vrijednost

Dinamarca 25% moms Mervrdiafgift

 Tasa Tasa
Pas Abreviatura Nombre original
normal reducida

Eslovaquia 20% 10% DPH Da z pridanej hodnoty

Davek na dodano
Eslovenia 22% 8,5% DDV
vrednost

10% (tipo
reducido) (Desde
el 1 de septiembre Impuesto sobre el valor
21%9
de 2012) IVA aadido
7% en
Espaa 4% (tipo IGIC Impuesto General
las Islas
superreducido) enCanarias Indirecto Canario en las
Canarias
4% o 0% en Islas Canarias
las Islas
Canarias

Estonia8 20% 9% o 0% km kibemaks

ALV Arvonlisvero
Finlandia 24% 14% o 10%
Moms Mervrdesskatt

5,5% o 2,1% o
Francia 20% TVA Taxe sur la valeur ajoute
10%

13% o 6,5%
(reducido en

Grecia8 23% un 30% al

16%, 9% y 5%
en las islas)
 Tasa Tasa
Pas Abreviatura Nombre original
normal reducida

Hungra 27% 18% o 5% FA ltalnos forgalmi ad

Cin
8
13,5%, 9%, CBL
Irlanda 21% Bhreisluacha (Irlands)
4,8% o 0% VAT
Value Added Tax (Ingls)

Islandia 24,5% 7%Nota 9 VSK Virisaukaskattur

22% (desde
Imposta sul Valore
Italia 1 de octubre 11% 10 IVA
Aggiunto
del 2013)

Kosovo 16% TVSH Tatimi mbi Vlern e Shtuar

Pievienots vrtbas
Letonia8 22% 12% o 0% PVN
nodoklis

Lituania8 21% 9% o 5% PVM Pridtins verts mokestis

12%, 9%, 6%,

Luxemburgo 15% TVA Taxe sur la Valeur Ajoute
o 3%

Malta 18% 5% VAT Taxxa tal-Valur Mijud

Repblica de
18% 5%
Macedonia
 Tasa Tasa
Pas Abreviatura Nombre original
normal reducida

Taxa pe Valoarea
Moldavia 20% 5% TVA
Adugat

Montenegro 17% PDV Porez na dodatu vrijednost

Merverdiavgift (Bokml)
Noruega 25% 14% o 8% MVA
o meirverdiavgift (nynorsk)

19% (21% a partir

Belasting toegevoegde
Pases Bajos del 1 de octubre de 6% o 0% BTW
waarde
2012)

23% (desde el
Podatek od towarw i
Polonia 1 de enero de 8%, 5% o 0% PTU/VAT
usug
2011)

23% (desde el
Imposto sobre o Valor
Portugal 1 de enero de 13% o 6% IVA
Acrescentado
2011)

Reino VAT (Gals: Value Added Tax (Gals:

Nota 10
20%11 5% o 0%
Unido TAW) Treth ar Werth)

20% (desde
Repblica 10% (desde
enero de DPH Da z pidan hodnoty
Checa enero de 2010)
2010)
 Tasa Tasa
Pas Abreviatura Nombre original
normal reducida

24% (desde Taxa pe valoarea

Rumania 9% TVA
julio de 2010) adugat

Rusia 18% 10% o 0% / NDS / Nalog na
dobavlennuyu stoimost

Serbia 19% 8% o 0% PDV Porez na dodatu vrednost

Suecia 25% 12% o 6% Moms Mervrdesskatt

Mehrwertsteuer
MWST
Taxe sur la valeur ajoute
TVA
Suiza 8% 3,8% o 2,5% Imposta sul valore
IVA
aggiunto
TPV
Taglia sin la Plivalur

Ucrania 20% 0%

Nota 9: La reduccin de la tasa fue del 14% hasta el 1 de marzo de 2007, cuando se redujo al
7%. El tipo reducido se aplica a los gastos de calefaccin, impresos, facturas de restaurante,
estadas de hoteles, y la mayora de los alimentos.

Nota 10: Reino Unido redujo temporalmente su tasa normal de IVA del 17,5% al 15,0% entre
el 1 de diciembre de 2008 y el 1 de enero de 2010.12
Oceana[editar]
 Tasa Tasa
Pas Abreviatura Nombre original
normal reducida

Goods and Services

Australia 10% 0% GST
Tax

Fiyi 12.5% 0% VAT Value Added Tax

Nueva Goods and Services

15% GST
Zelanda Tax

Vase tambin[editar]