Вы находитесь на странице: 1из 172

UNIVERSIDAD REGIONAL AUTNOMA DE LOS ANDES

UNIANDES

FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES

CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORA CPA.

TESIS DE GRADO PREVIO A LA OBTENCIN DEL TTULO DE


INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORA Y
FINANZAS, CPA.

TEMA: SISTEMA CONTABLE Y GESTIN FINANCIERA EN LA


FERRETERA DISTRAHIERRO AC. EN LA PROVINCIA DE
SANTO DOMINGO DE LOS TSCHILAS, CANTN SANTO
DOMINGO.

AUTORA: CALVA ROSERO SANDRA ELIZABETH.

ASESOR: MBA. LEONARDO CARRIN H.

SANTO DOMINGO

2013
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTNOMA DE LOS ANDES

UNIANDES

Santo Domingo 19 de septiembre del 2013

CONSTANCIA DE APROBACIN

MBA. Leonardo Carrin H., en calidad de Asesor de Tesis, designado por disposicin de la
Universidad Regional Autnoma de los Andes UNIANDES, certifico que la seorita
Calva Rosero Sandra Elizabeth, alumna de la Carrera de SISTEMA CONTABLE Y
GESTIN FINANCIERA EN LA FERRETERA DISTRAHIERRO AC.
EN LA PROVINCIA DE SANTO DOMINGO DE LOS TSCHILAS,
CANTN SANTO DOMINGO., quien ha cumplido con todos los requerimientos
cientficos y metodolgicos, por lo que se autoriza su presentacin a lectura y defensa de
tesis.

Atentamente,

MBA. Leonardo Carrin H.

ASESOR

II
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTNOMA DE LOS ANDES

UNIANDES

CERTIFICACIN DE AUTORA

Luego de 4 aos y medio de constante esfuerzo, sufrimientos, trabajo, desvelo, con mis
compaeros de curso de la noche, consultas, libros declaro que la tesis que presento sobre
el tema SISTEMA CONTABLE Y GESTIN FINANCIERA EN LA
FERRETERA DISTRAHIERRO AC. EN LA PROVINCIA DE
SANTO DOMINGO DE LOS TSCHILAS, CANTN SANTO
DOMINGO., con el propsito de mejorar la informacin contable previa a la obtencin
del Ttulo de Ingeniera en Contabilidad Superior, Auditora y Finanzas, CPA., es autntico,
nico y los derechos de autora le corresponden a UNIANDES.

Santo Domingo, 19 de septiembre del 2013

Atentamente,

Calva Rosero Sandra Elizabeth

III
NOTA DE ACEPTACIN

------------------------------------------

Firma Presidente del tribunal

--------------------------------------------

Firma Oponente

----------------------------------------------

Firma Miembro del Tribunal

IV
DEDICATORIA

Mi tesis va dedicada con todo mi amor y cario a mis padres que han sido la

parte fundamental para yo poder seguir adelante preparndome cada da, ellos

son los que velan por nuestro bienestar, estudio, salud, educacin y lo ms

principal el cario inmenso que me brindan, ellos han sido la fuerza necesaria

para continuar luchando cada paso que doy da tras da y as poder seguir

adelante rompiendo barreras que se interpongan en mi camino y estas no me

permitan seguir adelante.

Ellos es a quien les debo todo lo que soy, horas de consejos, de regaos, de

tristezas y de alegras de las cuales estoy muy segura que lo han hecho con

todo el amor del mundo para formarme como un ser integral y de lo cual me

siento extremadamente orgullosa.

Calva Rosero Sandra Elizabeth.

V
AGRADECIMIENTO

Agradecerle a mi Dios; ya que t eres lo ms puro y esencial que existe en

nuestra posicin firme para poder alcanzar esta meta, esta alegra, que con tu

sabidura y amor derramaste toda tu confianza en m. A travs de esta meta

alcanzada, podre siempre de tu mano alcanzar otras que espero y sea para tu

gloria.

A mis adorados padres: Bacillo Calva Calva y Mirta Rosero Morales, por darme

la estabilidad emocional, econmica, sentimental; para poder llegar hasta este

logro, que sin ellos no lo hubiera podido conseguir, los amo con todo mi corazn

y siempre sern el regalo ms hermoso que puedo y podr tener en mi vida.

A todos mis profesores que me impartieron sus conocimientos desde mi primer

da de clases hasta el ltimo de la Universidad Regional Autnoma de los Andes

UNIANDES, para mi es una de las mejores universidades que esta nos

permite superarnos das tras das, a mi asesor de tesis Leonardo Carrin,

agradecerle por la paciencia que me tuvo y quien me supo impartir sus valiosos

y avanzados conocimiento, por ltimo a todos mis familiares y amigos que

confiaron en m que me brindaron el apoyo necesario cuando ms lo necesitaba

en todos los momentos de esta gran etapa de mi vida, y durante el desarrollo

de esta tesis para alcanzar y obtener la meta que me va planteado.

VI
NDICE DE CONTENIDOS

INTRODUCCIN ................................................................................................................. 1
Antecedentes de la investigacin. ...................................................................................... 1
Planteamiento del problema. .............................................................................................. 2
Formulacin del problema. ................................................................................................ 3
Delimitacin del problema. ................................................................................................ 3
Objeto de estudio y campo de accin. ............................................................................... 3
Identificacin de la lnea de investigacin. ........................................................................ 4
Objetivo General. ............................................................................................................... 4
Objetivos especficos. ..................................................................................................... 4
Idea a defender. .................................................................................................................. 4
Justificacin Econmica..................................................................................................... 5
Justificacin tcnica. .............................................................................................................. 5
Metodologa investigativa a emplear. ................................................................................ 5
Resumen de la Estructura de la Tesis. ................................................................................ 6
Aporte terico..................................................................................................................... 6
Significacin prctica. ........................................................................................................ 7
Novedad cientfica. ................................................................................................................ 7
CAPTULO I ......................................................................................................................... 8
1 MARCO TERICO. ...................................................................................................... 8
1.1 ORIGEN Y EVOLUCIN DEL OBJETIVO DE INVESTIGACIN. ................. 8
1.2 ANLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TERICAS SOBRE EL
OBJETIVO DE LA INVESTIGACIN. ........................................................................... 8
Contabilidad. .................................................................................................... 8
Sistemas Contables .......................................................................................... 9
Gestin Financiera. ........................................................................................ 14
1.3 VALORACIN CRTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIALES DE LAS
DISTINTAS POSICIONES TEORICAS SOBRE EL OBJETO DE INVESTIGACON.
26
1.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPTULO. ........................................... 27
CAPTULO II ...................................................................................................................... 29
2 MARCO METODOLGICO Y PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA. .............. 29
VII
2.1 CARACTERIZACIN DE LA EMPRESA EN EL CONTEXTO
INSTITUCIONAL. .......................................................................................................... 29
2.2 DESCRIPCIN DEL PROCEDIMIENTO METODOLGICO. ........................ 30
Modalidad de la Investigacin. ...................................................................... 30
Tipos de Investigacin. .................................................................................. 31
Mtodos, Tcnicas e Instrumentos de Investigacin. .................................... 32
Poblacin y/o Muestra. .................................................................................. 34
Interpretacin de resultados. .......................................................................... 35
VERIFICACION DE LA IDEA A DEFENDER .......................................... 41
2.3 PROPUESTA DEL INVESTIGADOR ................................................................ 42
2.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPTULO ............................................ 42
CAPTULO III ..................................................................................................................... 44
3 MARCO PROPOSITIVO. ........................................................................................... 44
3.1 TTULO DE LA PROPUESTA: SISTEMA CONTABLE PARA MEJORAR LA
GESTIN FINANCIERA DE LA FERRETERA DISTRAHIERRO A.C. UBICADA
EN LA PROVINCIA DE SANTO DOMINGO DE LOS TSCHILAS, CANTN
SANTO DOMINGO. ....................................................................................................... 44
3.2 DESARROLLO DE LA PROPUESTA. ............................................................... 44
Justificacin. .................................................................................................. 44
Objetivo General. ........................................................................................... 45
Propuesta del Sistema Contable. .................................................................... 46
Conclusiones. ............................................................................................... 120
Recomendaciones. ....................................................................................... 120

NDICE DE TABLAS

Tabla 1: Pasos para implementar un Sistema Contable. ...................................................... 13


Tabla 2: Informacin de contabilidad. ................................................................................. 21
Tabla 3: Usuarios de la informacin suministrada por la contabilidad. .............................. 21
Tabla 4: Razones de liquidez. ..............................................Error! Marcador no definido.
Tabla 5: Razones de rentabilidad. ........................................................................................ 25
Tabla 6: Razones de endeudamiento. .................................................................................. 25
VIII
Tabla 7: Lista de Chequeo. .................................................................................................. 48
Tabla 8: Plan de Cuentas. .................................................................................................... 53
Tabla 9: Manual de procedimientos.................................................................................. 62
Tabla 10: Estado de Situacin Inicial. ................................................................................. 71
Tabla 11: Libro Diario. ........................................................................................................ 73
Tabla 12: Asientos de cierre. ...............................................Error! Marcador no definido.
Tabla 13: Caja general. ...................................................................................................... 100
Tabla 14: Bancos. ................................................................ Error! Marcador no definido.
Tabla 15: Balance de Comprobacin. ................................................................................ 103
Tabla 16: Estado de Resultados Integrales. ....................................................................... 106
Tabla 17: Estado de Situacin Financiera.......................................................................... 107
Tabla 18: Razones de liquidez. .......................................................................................... 112
Tabla 19: Razones de rentabilidad. .................................................................................... 113
Tabla 20: Razones de endeudamiento ............................................................................... 114

NDICE DE ILUSTRACIONES

Ilustracin 1: Comprobante de ingreso ................................................................................ 49


Ilustracin 2: Comprobante de egreso ................................................................................. 50
Ilustracin 3: Proforma ........................................................................................................ 51
Ilustracin 4: Requisicin de mercadera............................................................................. 51

IX
ANEXOS

Anexo 1.

Carta de aprobacin.

Anexo 2.

Carta de aceptacin.

Anexo 3.

Krdex, rol de pagos, mayorizacin, costos de venta, depreciacin, tabla de prstamos.

Anexo 4.

Formato de entrevista.

Anexo 5.

Formato de encuesta.

X
RESUMEN EJECUTIVO

Tomando en cuenta que la contabilidad es una disciplina o ciencia social creada


exclusivamente para realizar y administrar los movimientos econmicos de las empresas,
adems sirve de base para la toma de decisiones financieras, es por ello que la
implementacin de un sistema contable es de vital importancia, ya que es un conjunto de
normas, pautas, procedimientos entre otras actividades, para controlar las operaciones y
suministrar informacin financiera de una empresa, por medio de la organizacin,
clasificacin y cuantificacin de las informaciones administrativas y financieras que se nos
suministre.

Para el desarrollo y ejecucin de la propuesta de este tema de investigacin, se realiz un


anlisis meticuloso en cuanto a la aplicacin de un Sistema Contable, empleando las
directrices que constan en el Manual de Investigacin de la Universidad; con lnea de
investigacin: Gestin de la Informacin Contable, empleando la metodologa Cuali-
cuantitativa, con mayor incidencia en la modalidad cuantitativa, debido a que extracta la
informacin obtenida de los resultados de las tcnicas de aplicacin en la empresa
DISTRAHIERRO A.C., adems porque cuenta con un modelo numrico contable.

El presente trabajo de investigacin tiene como propsito la implementacin de un Sistema


Contable, que contiene lista de chequeo, documentos fuente, catlogo de cuentas y manual
de procedimientos, libros de contabilidad e informes; mismos que permitirn mejorar la
Gestin Financiera en la ferretera DISTRAHIERRO A.C, ubicada en la ciudad de Santo
Domingo, tema que surgi previo estudio realizado a la empresa, en donde se pudo evaluar
varios factores que inducen que el principal problema es la carencia de un sistema que
permita administrar informacin contable de manera oportuna y correcta.

XI
SUMMARY

Given that accounting is a social science discipline or created solely to make and manage
the economic movements of companies , and serves as the basis for financial decision
making , which is why the implementation of an accounting system is vital as it is a set of
standards, guidelines, procedures, among other activities, to control operations and to
provide financial information of a company , through the organization, classification and
quantification of the administrative and financial information that we provide .

For the development and implementation of the proposal for this research topic , a
thorough analysis was made as to the application of an accounting system using the
guidelines provided in the Manual of University Research ; with line of research :
Management Accounting Information , using the Qualitative and quantitative methodology
, with the highest incidence in the quantitative mode , because the extracted information
from the results of the application techniques in the business " DISTRAHIERRO AC " also
because it has a numerical model accounting .

This research aims at the implementation of an accounting system , which contains a


checklist , source documents, chart of accounts and procedures manual accounting records
and reports; themselves that will improve the financial management at the hardware store "
DISTRAHIERRO AC " located in the city of Santo Domingo, subject to the previous study
company, where could evaluate several factors that induce the main problem is the lack of
emerged a system that allows managing accounting information in a timely and correct
manner.

XII
INTRODUCCIN

Antecedentes de la investigacin.

La contabilidad en las empresas es de gran importancia ya que consiste conocer la realidad


econmica, financiera y tener un control absoluto que permita tomar decisiones con
precisin en el resultado de sus operaciones, adems nos ayuda a planificar de la mejor
manera posible los fondos que contamos para los prximos periodos.

Es importante la gestin financiera porque permite analizar la informacin y cuida los


recursos econmicos en la empresa as mismo emprender la accin de interpretar los
estados financieros e ndices, de tal modo que facilita la toma de decisiones.

Luego de una investigacin preliminar realizada a la Ferretera DISTRAHIERRO A.C., se


pudo constatar, que no existen trabajos similares con el tema de estudio, constituyndose
el presente trabajo investigativo de origen nico y el primero dirigido a la parte contable,
en la empresa DISTRAHIERRO A.C.

Tambin se pudo averiguar en la base de datos de la Universidad Regional Autnoma de


los Andes UNIANDES, donde no se encontr ninguna investigacin vinculada
directamente con el tema, pero si trabajos relacionados al rea contable como son:

Sistema contable para mejorar la calidad de la informacin de constelacin.net


autora Ing. Mara Fernanda Domnguez Escudero, ao 2008, en la ciudad de Santo
Domingo.

Diseo de un sistema contable para optimizar los recursos organizacionales de la


imprenta SOLUCIONES GRFICAS HEBERT autoras Ing. Cabezas Betty, Ing.
Porras Katty, ao 2011 en la ciudad de Santo Domingo.

1
Planteamiento del problema.

DISTRAHIERRO A.C inicia sus actividades en el ao 1996 con un capital de


1999.889,62 sucres en la Ciudad de Santo Domingo, ubicada en el bypass Quito
Quevedo a 200 metros de duragas, se dedica a la venta al por mayor de productos de
hierro, est obligada a llevar contabilidad.

La Ferretera fue creciendo al pasar de los aos gracias al sacrifico de sus dueos, pues
atendan incluso al medio da, domingos y festivos y hoy en da se ha convertido en una de
las ferreteras ms grandes de la Provincia Tschilas.

Actualmente la Ferretera DISTRAHIERRO A.C., ha venido funcionando de manera


emprica. A travs de un diagnstico previo realizado se pudo evidenciar las siguientes
problemticas, relacionada a la gestin financiera como son:

No hay un control en las cuentas como: caja chica, bancos y clientes, lo que impide
conocer si se cuenta con la liquidez requerida que coadyuve a una mejor gestin
financiera respecto a las obligaciones a corto y mediano plazo...

Los asientos contables no son realizados a tiempo ni por cada operacin que la
empresa realiza diariamente, dificultando contar con informacin contable
debidamente respaldada y confiable.

No se cuenta con archivos cronolgicamente ordenados que sustenten las


operaciones diarias de la entidad, lo que puede ocasionar traspapelacin o prdida
de los documentos que sustenten las transacciones comerciales lo que incrementa el
riesgo tributario.

En consecuencia no cuenta con estados financieros debidamente sustentados y


confiables lo que impide realizar una gestin financiera y toma de decisiones
empresariales eficientes y tcnicamente respaldadas.

2
La empresa cuenta fortalezas definidas que han permitido su crecimiento, sin embargo; es
necesario solucionar las falencias mencionadas y establecer y respaldar los procedimientos
contables y financieros de la ferretera DISTRAHIERRO A.C, ya que si no son tomadas en
cuenta los administradores no podrn realizar una gestin financiera adecuada ni conocer si
la rentabilidad que se obtiene es real.

Formulacin del problema.

Cmo mejorar la Gestin Financiera de la ferretera DISTRAHIERRO A.C en la


provincia de Santo Domingo de los Tschilas?

Delimitacin del problema.

DISTRAHIERRO A.C inicia sus actividades en el ao 1996 con un capital de


1999.889,62 sucres en la Ciudad de Santo Domingo, ubicada en el bypass Quito
Quevedo a 200 metros de Duragas, se dedica a la venta al por mayor de productos de
hierro, est obligada a llevar contabilidad.

La empresa est formada por el Gerente Propietario, por un auxiliar contable, una
secretaria, un contador externo, 2 empleados de bodega, 150 clientes permanentes y 20
proveedores, el promedio de sus ventas son $ 200.000 dlares mensuales. La presente
investigacin se realizar en la Provincia de Santo Domingo de los Tschilas.

Objeto de estudio y campo de accin.

El objeto de estudio es el Sistema Contable.

El campo de accin es el Gestin Financiera.

3
Identificacin de la lnea de investigacin.

La lnea de investigacin para el presente trabajo investigativo es: Gestin de la


Informacin contable.

Objetivo General.

Diseo de un sistema contable para optimizar la Gestin Financiera en la Ferretera


DISTRAHIERRO A.C. en la provincia de Santo Domingo de los Tschilas.

Objetivos especficos.

Fundamentar la bibliogrfica que corresponda a los procesos contables auditores,


sistema contable y gestin financiera.

Diagnosticar la situacin actual de la empresa mediante tcnicas, mtodos e


instrumentos de investigacin, que permitan evidenciar las causas involucradas en
la problemtica.

Disear un sistema contable que permita optimizar la gestin financiera.

Idea a defender.

El diseo de un Sistema Contable y Gestin Financiera caracterizado por: un adecuado


plan de cuentas por medio del cual las cuentas son ordenadas sistemticamente, tiene la
finalidad de brindar informacin y facilitar la imputacin de los registros contable, un
eficaz manual contable y un mejor proceso contable que ofrezca control, compatibilidad,
flexibilidad en la ferretera DISTRAHIERRO A.C, en la provincia de Santo Domingo de
los Tschilas, ao 2013; optimizar la obtencin de informacin oportuna, confiable y
veraz para la toma adecuada de decisiones.

4
Justificacin Econmica.

Los Costos del presente trabajo de tesis son mnimos con respecto la importancia de va a
tener y los beneficios que va aportar a la Ferretera. Con la aplicacin de la propuesta por
consecuencia se justifica la ejecucin de la misma.

Justificacin tcnica.

Es una herramienta estadstica orientado a un Sistema Contable que servir para evidenciar
los resultados que podran aportar antecedentes sobre la propuesta y as ponerlos a servicio de
la colectividad; ya que tiene un vnculo directo con la contabilidad, ya que al mismo
tiempo se relaciona con el perfil profesional; por lo que se justifica tcnicamente su
implementacin.

Adems la presente investigacin ayudar a obtener el ttulo de Ingeniera en Contabilidad


Superior, Auditoria y Finanzas, CPA.

Metodologa investigativa a emplear.

Esta es una investigacin que se basa en el anlisis cuali cuantitativa con nfasis en lo
cuantitativo, en el momento de realizar la investigacin recolectamos informacin y
observamos que las dos son muy importantes como las modalidades cualitativas porque
mediante la entrevista realizada al gerente general se obtendr datos que se analizarn, para
emitir juicios y opiniones; as como haciendo incidencia en la modalidad cuantitativa, ya
que se recolectarn datos numricos mediante la encuesta que sern interpretadas las
respuestas en maneras porcentuales; se basarn en el anlisis subjetivo e individual.

Se utilizarn los mtodos inductivos deductivos y mtodo analtico sinttico; que


ayudarn a recopilar informacin de la situacin real de la empresa; y determinar la
situacin problemtica.

5
Resumen de la Estructura de la Tesis.

Introduccin: En esta parte se hablar sobre varios aspectos principales como antecedentes
de la investigacin, importancia y actualidad del tema, planteamiento, formulacin y
delimitacin del problema, objetivo general y especficos, idea a defender, variables de la
investigacin, metodologa, estructura de la tesis y la novedad cientfica ya que sern
elementos importantes para desarrollar el Informe de Investigacin.

En el Captulo I: Resaltar la Fundamentacin Terica por las variables de investigacin


las cuales son la variable Dependiente que se va tratar lo referente al Sistema Contable, y
la variable Independiente que tiene nfasis en la Gestin Financiera.

El Captulo II: Se trata del Marco Metodolgico, en el cual se determinar el proceso


investigativo en el cual se aplicar la encuesta y la entrevista, para evidenciar la
problemtica de la empresa.

Finalmente en el Captulo III: Se refiere al, desarrollo de la propuesta en funcin de las


conclusiones que se obtendr de las evidencias, dicha investigacin ser validada por
expertos que sern designados de la Universidad Autnoma de los Andes UNIANDES

Aporte terico.

El presente trabajo investigativo se sustentar en opiniones de autores versados en la


temtica Sistema Contable y Gestin Financiera, esta investigacin ser de apoyo para
otras empresas de similar actividades y estudiantes universitarios para que utilicen como
gua para su tesis. Los temas relacionados en las investigaciones son de mucha importancia
ya que son fundamentales en el trabajo de grado porque ayuda a tener un mejor
conocimiento para poner en prctica lo aprendido en las diferentes empresas y resolver sus
problemas.

6
Significacin prctica.

La Significacin Prctica consiste en la aplicacin del sistema contable diseado


especficamente para resolver las falencias encontradas en la empresa as como las posibles
problemticas que se pueden presentar a futuro y facilitar la toma de decisiones de la
misma y mejorar la gestin financiera.

Novedad cientfica.

Novedad Cientfica esta radica en que se debe considerar de transcendental importancia


que la aplicacin de un Sistema Contable en las empresas, ya que permitirn procesar la
informacin de manera clara y adecuada, generando una solucin viable y prctica que
facilite la toma de decisiones dentro de la Gestin Financiera, y especialmente a la
ferretera DISTRAHIERRO A.C.

7
CAPTULO I

1 MARCO TERICO.

1.1 ORIGEN Y EVOLUCIN DEL OBJETIVO DE INVESTIGACIN.

En la empresa DISTRAHIERRO A.C., mediante un estudio preliminar realizado se


constatan diversos problemas que se originan debido a la carencia de procesos contables
apropiados, lo cual no permite obtener informacin financiera confiable para la toma de
correctas decisiones que permitan visibilizar y medir el rendimiento de la empresa en
cuanto a la liquidez, gestin y rentabilidad; problema que se pretende solventar mediante
la implementacin de un Sistema Contable, mismo que brindar un mejor desarrollo en la
Gestin Financiera, permitiendo la claridad en los registros de operaciones diarias de
forma organizada y sistematizada, para ello se trabaj bajo la lnea de investigacin
Gestin de la Informacin Contable.

Por lo expuesto sobre el objeto de investigacin se tomar como referencia criterios de


autores que estn introducidos en la temtica de los siguientes temas y subtemas.

1.2 ANLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TERICAS SOBRE EL


OBJETIVO DE LA INVESTIGACIN.

Contabilidad.

Se dice que la contabilidad es la ciencia, la tcnica y el arte de recolectar, organizar,


registrar y analizar en forma cronolgica cada una de las operaciones econmicas y
financieras que realiza una empresa durante un periodo determinado, con el fin de conocer
los resultados obtenidos y estructurar los estados financieros que servirn de base para la
toma de decisiones.1

1
Zapata Pedro. Introduccin a la Contabilidad y Documentos Mercantiles. Holos.1ra Edicion.2003 Pg.12
8
La contabilidad en genrico, o contabilidad, es un proceso que permite identificar,
medir, clasificar, registrar, interpretar, analizar, evaluar e informar las operaciones de un
ente econmico en forma clara y completa, de manera que refleje su situacin
econmica.2

Se entiende que los procesos contables es un perodo mediante el cual las empresas
registran todas las transacciones las cuales les permite obtener y evidenciar la informacin
financiera para la toma de decisiones.

Sistemas Contables.

Sistema contable es una estructura organizada mediante la cual se recogen las


informaciones de una empresa como resultado de sus operaciones, valindose de recursos
como formularios, reportes, libros, etc. y que presentados a gerencia le permitirn a la
misma tomar decisiones financieras.

Un sistema contable no es ms que normas, pautas, procedimientos, para controlar las


operaciones y suministrar informacin financiera de una empresa, por medio de la
organizacin, clasificacin y cuantificacin de las informaciones administrativas y
financiera que se nos suministre3

Los sistemas contables son sistemas que ayudan en el procedimiento de todas las
operaciones mercantiles y en ausencia de ellos, los estados financieros, jams estaran al
da o razonablemente al da. Algunas empresas que estn sujetas a regulaciones de tipo
legal por lo general cumplen con la presentacin de los estados financieros en forma
oportuna a las correspondientes autoridades reguladoras.

2
Domingo Rafael. Manual de Contabilidad para Pymes. Ecu. 1ra Edicin.2009. Pg. 9
3
Horgreen Charles, Contabilidad, Quinta Edicin, Mxico 2003, Pg.227
9
Dentro del enfoque de anlisis de sistemas existen diferentes metodologas para el anlisis
de cualquier sistema de esta forma tenemos por ejemplo: anlisis estructurado, anlisis
orientado a objetos y otras metodologas particulares.4

Un sistema contable suministra informacin cuantitativa y cualitativa dependiendo los


propsitos que realiza las sociedades como tambin radica en la utilidad que tiene estos
tanto para la toma de decisiones de los socios de las empresas como para aquellos usuarios
externos de la informacin.

1.2.2.1 Objetivos del sistema contable.

Unos de los objetivos principales de un sistema contable, es verificar que la informacin


procesada por el sistema se est efectuando de acuerdo con los estndares establecidos por
la empresa.

Un sistema contable debe estar enfocado hacia el logro de los siguientes objetivos:

Asegurar la integridad de los datos.

Adecuado registro y procesamiento de las operaciones.

Presentar la informacin financiera en forma confiable.

Garantizar la oportunidad en la presentacin de informacin.

1.2.2.2 Caractersticas de un Sistema Contable.

Interpretar y registrar los efectos de las transacciones que realiza la empresa.

4
Bravo Mercedes, Contabilidad General, Editorial Nuevo Da, Ecuador 2004, Pg.31

10
Clasificar los efectos de transacciones similares de modo que permita determinar
los distintos subtotales que son tiles para los usuarios de informacin para la toma
de decisiones.

Resumir y comunicar a las personas que toman decisiones la informacin contenida


en el sistema.5

Un sistema de informacin adecuado ofrece control, compatibilidad, flexibilidad y una


relacin aceptable del costo- beneficio.

1.2.2.2.1 Control.

Un buen sistema de contabilidad le da a la administracin control sobre las operaciones de


la empresa.

1.2.2.2.2 Compatibilidad.

Un sistema de informacin cumple con la pauta de compatibilidad cuando opera sin


problemas con la estructura, el personal, y las caractersticas especiales de un negocio en
particular.

1.2.2.2.3 Estructura de un Sistema Contable.

Un sistema de informacin contable comprende un modelo, ofreciendo control,


compatibilidad, flexibilidad, y una relacin aceptable de costo- beneficio.6

1.2.2.3 Un sistema contable comprende los siguientes elementos:

5
Catcora Fernando. Sistemas y Procedimientos Contables. Mc Graw-Hill. 2005. Pg. 65
6
Rolle Hans, Limitaciones de un Sistema Contable
11
1.2.2.3.1 Hardware.

Se denomina hardware a la estructura fsica del computador, es decir sus partes tangibles,
ejemplo: teclado, pantalla, mouse, etc.

Los componentes fsicos dependern de las funciones que se necesitan cumplir por
ejemplo, se requieren mecanismos que permitan:

Ingresar datos y programas al computador.

Almacenar datos y programas.

Procesar la informacin recibida.

Entregar datos y programas para ser utilizados por el usuario.

1.2.2.3.2 Registro de la actividad financiera.

En toda empresa existen diversos tipos de transacciones que se registran en los libros de
contabilidad.

1.2.2.3.3 Clasificacin de la informacin.

Cuando existe volmenes altos de manejo de informacin es necesario que exista un


responsable exclusivo para la toma de decisiones financieras.

1.2.2.3.4 Recursos humanos.

Est conformado por las personas que utilizan el sistema, alimentndolo con datos o
utilizando los resultados que genere.7

7
Josar Cristina, La Contabilidad y el Sistema Contable 1ra Edicin 2008.
12
1.2.2.4 Procedimientos para disear e instalar un Sistema Contable

En cuanto al diseo es indispensable primero realizar lo siguiente:

Tabla 1: Pasos para implementar un Sistema Contable.


PASOS PARA EL PROCEDIMIENTOS
IMPLEMENTO DEL
SISTEMA CONTABLE
Se dirige a la empresa para conocer la situacin actual de la
misma por medio de una entrevista que se realizara
Conocer la empresa por
directamente con el gerente.
medio de la entrevista.

Es un formulario que poseen todos los datos de una empresa


Preparar una lista de relativos a su razn social ubicacin: fsica, comercial,
chequeo cantidad de empleados, capital, datos generales.
Cuentas que sern importantes al momento de implementar
Preparar catlogo de un Sistema Contable debe sujetarse fijamente para que pueda
cuentas a futuro poder ir adjuntando las cuentas que deben ir en el
sistema.
Explica cmo se puede utilizar el catlogo de cuentas, nos
Manual de permite identificar cules son las cuentas deudoras y
procedimientos acreedoras.
Son aquellos que se verifican el registro o asientos contables
Libros contables por las variedades de operaciones ejecutadas en la empresa.
Efecta un anlisis a profundidad sobre los estados
Informes financieros, anlisis de las razones financieras y comprobar
la rentabilidad de la empresa.8

Fuente: Mercedes Bravo, Arturo Elizondo.


Elaborado por: Sandra Calva.

8
Bravo Mercedes, Elizondo Arturo. Contabilidad de Gestin Administrativa.1ra Edicin.2019.Pg. 36
13
Para poder implementar un Sistema Contable se debe aplicar siete pasos muy importantes
como conocer la situacin en que se encuentra la empresa, sta se la investiga mediante un
cuadro de preguntas que se dirigen directamente al gerente, luego se prepara un formulario
ah se encuentra todos los datos de la empresa, su ubicacin fsica, comercial, cul es su
capital, con cuanto se inici la entidad, nmero de empleados, para la implementacin es
necesario adjuntar las cuentas ms importantes que deben ir en el Sistema, utilizando
tambin un manual de procedimientos para identificar las cuentas deudoras y acreedoras,
libros contables en los cuales se verifica el registro de operaciones ejecutadas en la
empresa y por ltimo realizando un informe a profundidad sobre estados y anlisis
financieros para comprobar la rentabilidad de la empresa.

Gestin Financiera.

La gestin de la diversidad podemos definirla como aquellas estrategia corporativa


conducente a la integracin de todas las sensibilidades, tendencias y caractersticas
humanas que componen la organizacin mediante el fomento de la armonizacin de los
diversos grupos con el propsito de conseguir los objetivos empresariales.9

Actividad profesional tendiente a establecer los objetivos y medios de su realizacin, a


precisar la organizacin de sistemas, a elaborar la estrategia del desarrollo y a ejecutar la
gestin del personal.

En el concepto gestin es muy importante la accin, del latn actionem; que significa toda
manifestacin de intencin o expresin de inters capaz de influir en una situacin dada.

El nfasis que se hace en la accin, en la definicin de gestin es la diferencia que se tiene


con el concepto de administracin. La gestin no es considerada una ciencia disciplina.

9
Vlez ngel Rodrigo. Los Clsicos de la Gerencia. Universidad del Rosario.1ra Edicin.2007. Pg. 70
14
Podemos considerarla como parte de la administracin, o como un estilo de
administracin.10

La gestin es el resultado de un conjunto de operaciones que pueden ser de produccin,


contable, o financieras que se realiza en cualquier proyecto y formacin humana.

1.2.3.1 Finanzas.

Las finanzas corresponden a una rama de la economa que estudia el movimiento del
dinero entre las personas, las empresas o el Estado. Tambin estudia la obtencin y la
administracin del dinero que ellos realizan para lograr sus respectivos objetivos, tomando
en cuenta todos los riesgos que ello implica.11

Las finanzas estn relacionadas profundamente con la informacin contable ya que estas
reflejan los efectos de las decisiones pasadas y presentes de la empresa y a partir de ellas se
pueden estimar las consecuencias de las decisiones futuras.

1.2.3.2 Caractersticas de la Gestin Financiera.

La administracin sigue un propsito.- Se refiere al logro especificado como un


objetivo.

La administracin hace que las cosas sucedan.- Los gerentes centran su atencin y
sus esfuerzos en producir acciones exitosas.

10
Porret Miquel. Gestin de Personas.ESIC.4ta Edicin 2010. Pg. 423
11
Lawrence Orlando, Castro Gitman. Administracin Financiera. Pearson.11va Edicin.2010.Pg 3
15
La administracin se logra por, con y mediante los esfuerzos de otros.- Para
participar en la administracin, se debe abandonar la tendencia de ejecutar todo uno
mismo.

La administracin es muy indispensable en todo organismo social por lo que aporta y


hacen que se pueda lograr ms fcil los objetivos trazados por las personas.

1.2.3.3 Objetivos de Gestin Financiera.

El principal objetivo de la administracin financiera es realizar actividades tendientes al


anlisis y planeacin financieros, decisiones de inversin y financieras, todo con el fin de
incrementar lo ms ampliamente posible las utilidades de los propietarios de la empresa,
los accionistas.12

Los objetivos de la administracin financiera se pueden destacar los siguientes:

Obtener fondos y recursos financieros

Manejar correctamente los fondos y recursos financieros.

Destinarlos o aplicarlos correctamente a los sectores productivos.

Administrar el capital de trabajo.

Administrar las inversiones.

Administrar los resultados.

12
Prez Juan, Veiga Carballo. Control de la Gestin Empresarial.Esic.7ma Edicin.2008.Pg 286.
16
Presentar e interpretar la informacin financiera.

Maximizar utilidades y capital contable a largo plazo.

Minimizar la incertidumbre de la inversin.13

El objetivo es comprobar la relacin de los planes formulados y la razonabilidad de los


parmetros financieros a que conducen. Por ejemplo, el beneficio resultante para cada ao
debe satisfacer los objetivos de rentabilidad de la compaa y estar proporcionado con las
inversiones previstas.

1.2.3.4 Beneficios de la Gestin Financiera.

Mejora de la toma de decisiones.

Gestin de la cartera de Servicios.

Control y conformidad financiera.

Control operativo.

Creacin y captura de valor. 14

Los principales beneficios que proporcionarn con la correcta gestin financiera sern:

Reduccin de los costos y su rentabilidad por su servicio se aumentar.

Se conciertan, examinan, ajustan y demuestran los precios del servicio


ampliando la satisfaccin del cliente.

13
Lawrence Orlando, Castro Gitman. Administracin Financiera. Pearson.11va Edicin.2010.Pg15
14
Var Carbonell Jorge. Contabilidad CFGM de Gestin Administrativa. ECU.1ra Edicin.2010.Pg. 22
17
Los clientes contratan servicios que le entregan una buena relacin del costo
frente a la rentabilidad.

La empresa puede planificar mejor sus inversiones al ver los costos reales.

El servicio que ofrecen ser eficaz.

La empresa podr evaluar su rendimiento global.

1.2.3.5 Planificacin del financiamiento.

La planificacin financiera es un aspecto importante de las operaciones de la empresa


porque proporciona rutas que guan, coordinan y controlan las acciones de la empresa para
lograr sus objetivos. Dos aspectos clave del proceso de Planificacin Financiera son la
planificacin de efectivo y la planificacin de utilidades. La planificacin de efectivo
implica la elaboracin del presupuesto de caja de la empresa. La planificacin de utilidades
implica la elaboracin de estados proforma. Tanto el presupuesto de caja como los estados
proforma son tiles para la planificacin financiera interna; adems, los prestamistas,
existentes y potenciales los exigen siempre15

1.2.3.5.1 Objetivos de la Planificacin Financiera.

Los objetivos fundamentales de la planificacin financiera son:

Trascender ms all de lo operativo y acercarse ms a lo estratgico.

Ayudar a identificar los objetivos de la empresa.

Establecer las acciones necesarias para que la empresa logre sus objetivos
financieros.

15
Morn Liliana. Planificacin Financiera. Ao 2010. es.slideshare.net
18
Cuantificar las diferentes alternativas estratgicas, a fin de evaluar los impactos que
generan en la situacin financiera de la empresa.

Promover el anlisis de las diferencias entre los objetivos y la condicin financiera


actual de la empresa.16

La planificacin financiera es un ente muy importante para las empresas puesto que
mediante ello se realiza una reunin, clasificacin y la interpretacin de la informacin
financiera.

1.2.3.6 Funciones de la Gestin Financiera.

Tiene por misin evaluar decisiones propias y decisiones evaluadas tomadas en otras
reas de la organizacin para asignar, reasignar fondos a unos presentes y futuros;
midiendo su incidencia en la rentabilidad de la empresa y en sus flujos de fondo. Debe
tener en cuenta el riesgo, el rendimiento que se espera y el costo de los fondos.17

Las personas que trabajan en todas las tareas de responsabilidad de la empresa deben
interactuar con el personal y los procedimientos financieros para realizar sus trabajos.18

La funcin financiera, es compleja, abarcando desde la decisin acerca de la composicin


de fondos a utilizar recursos ajenos o propios en los Recursos Propios, el tipo de accionista
hasta la oportunidad en la aplicacin de lo decidido, pasando por la gestin de los riesgos
asumidos.

1.2.3.7 Decisiones de Inversin.

Define la cantidad de recursos que se destinaran a la realizacin de determinados


proyectos cuyos beneficios se concretarn en el futuro. Esta decisin involucra el anlisis

16
Lezama Cruz. Planificacin y Control Financiero. Ao 2012. Pg. 2
17
Lawrence Orlando, Castro Gitman. Administracin Financiera. 11va Edicin.2010.Pg 8
18
Mata Julio, De La Pea Alberto. Contabilidad Financiera 1ra Edicin.2008. Pg. 18.
19
de cada uno de los proyectos de inversin y de todos en su conjunto, determinando en cada
caso el grado de riesgo y las utilidades derivadas del mismo.19

Las decisiones de inversin son las que estn evaluadas individualmente y estas tambin
reubican los recursos cuando el activo deje de justificarse econmicamente.

1.2.3.8 Decisiones Financieras.

Con la decisin de inversin las empresas planifican el destino de sus fondos con el fin de
seguir generando valor en el tiempo. Para emplear recursos en proyectos de inversin es
necesario obtenerlos previamente de diversas fuentes la decisin de financiacin trata de
contar la forma menos costosa de obtener los fondos necesarios para la realizacin de
proyectos en marcha o proyectos futuros. Una combinacin ptima de estas decisiones
(inversin y financiacin) genera el mayor valor posible de la empresa para sus dueos.20

Las decisiones tienen que estar soportadas en informacin de calidad que le permita al
dueo o administrador alcanzar el objetivo de crear valor para la empresa. Las actividades
de los administradores no se limitan slo al diseo y establecimiento de un ambiente
interno que facilita y hace posible el desempeo organizacional, sino tambin a
comprender y a estar consciente de los elementos del medio externo que afectan las reas
de operacin.

19
Barrientos, Myriam. Manual de Gestin Financiera. Ao 2009.
20
Fernndez Esteban. Iniciacin a los Negocios. 1ra Edicin.2008.Pg 560

20
1.2.3.9 Quienes manejan la informacin suministrada por la contabilidad

Tabla 2: Informacin de contabilidad.

Los gerentes de empresas Emplean la informacin contable para fijar metas y


evaluar posibilidades futuras.

Los empleados y sindicatos Utilizan la informacin contable para planificar y


recibir beneficios, seguros y pago por jubilacin.

Los inversionistas y acreedores Utilizan la informacin contable para determinar las


posibilidades de crecimiento de una empresa.

Las autoridades fiscales Utilizan la informacin contable para planificar sus


flujos de impuestos, para determinar las
responsabilidades financieras

Fuente: Jorge Carbonell.

Elaborado por: Sandra Calva.

Son mltiples las personas interesadas en la informacin suministrada por la contabilidad.


Entre los usuarios de la misma podemos mencionar los siguientes:

Tabla 3: Usuarios de la informacin suministrada por la contabilidad.

21
Los responsables directos de la gestin de la
empresa.
Los accionistas, socios o propietarios de la
empresa.
Los trabajadores y las organizaciones sindicales.
Las instituciones financieras.

Fuente: Julio Mata, Alberto De la Pea.

Elaborado por: Sandra Calva.

La Informacin financiera es utilizada por empresas que manejan la contabilidad de una


manera clara y oportuna, ya que esta permite brindar seguridad nica y eficaz al momento
de realizar informacin contable.

1.2.3.10 Estrategia Financiera.

La estrategia financiera examina las implicaciones financieras de las opciones estratgicas


de nivel corporativo y de unidades de negocio e identifica el mejor curso de accin
financiero. Tambin proporciona una ventaja competitiva a travs de un menor costo de
fondos y una capacidad flexible para recaudar capital con el fin de apoyar una estrategia
empresarial. Por lo general, la estrategia financiera intenta maximizar el valor financiero de
una empresa.21

Son herramientas financieras de decisin y control de alto nivel tomadas por altas
autoridades dentro de la organizacin de una empresa siendo por lo tanto muy importantes
para la vida de la empresa a travs de los cuales se determinan la consecucin de recursos
y objetivos a largo plazo.22

21
Thomas Wheelen, Hunger David. Administracin Estratgica y Poltica de Negocios.10ma Edicin.2007.
Pg. 191
22
Var Carbonell Jorge. Contabilidad CFGM de Gestin Administrativa. ECU.1ra Edicin.2010.Pg. 22
22
La estrategia es el equilibrio para poder lograr una toma de decisiones, puede definirse
como la capacidad del ser humano de percibir las influencias del entorno en trminos de
totalidades para analizar, comprender y accionar, a diferencia del pensamiento tradicional
que slo percibe partes de ste y de manera inconexa y esttica.

1.2.3.11 Anlisis financiero.

El anlisis de los proyectos constituye la tcnica matemtico-financiera y analtica, a


travs de la cual se determinan los beneficios o prdidas en los que se puede incurrir al
pretender realizar una inversin o algn otro movimiento, en donde uno de sus objetivos es
obtener resultados que apoyen la toma de decisiones referente a actividades de inversin.

Asimismo, al analizar los proyectos de inversin se determinan los costos de oportunidad


en que se incurre al invertir al momento para obtener beneficios al instante, mientras se
sacrifican las posibilidades de beneficios futuros, o si es posible privar el beneficio actual
para trasladarlo al futuro, al tener como base especfica a las inversiones.

Una de las evaluaciones que deben de realizarse para apoyar la toma de decisiones en lo
que respecta a la inversin de un proyecto, es la que se refiere a la evaluacin financiera,
que se apoya en el clculo de los aspectos financieros del proyecto.

Sus fines son, entre otros:

Establecer razones e ndices financieros derivados del balance general.

Identificar la repercusin financiar por el empleo de los recursos monetarios en el


proyecto seleccionado.

Calcular las utilidades, prdidas o ambas, que se estiman obtener en el futuro, a


valores actualizados.

23
Determinar la tasa de rentabilidad financiera que ha de generar el proyecto, a partir
del clculo e igualacin de los ingresos con los egresos, a valores actualizados.

Establecer una serie de igualdades numricas que den resultados positivos o


negativos respecto a la inversin de que se trate.23

Las razones financieras se dividen por conveniencia en cinco bsicas: razones de liquidez,
actividad, deuda, rentabilidad y mercado. Las razones de rentabilidad miden el retorno. Las
razones de mercado determinan tanto el riesgo como el retorno.24

El anlisis financiero consiste en el estudio que se hace de la informacin contable


mediante la utilizando de indicadores y razones financieras.

Tabla 4: Razones de Liquidez.

Solvencia Activo corriente Identifica el grado de liquidez con que


cuenta la empresa.
Pasivo corriente

Prueba acida Activo corriente inventarios ndice de solvencia ms exigente en la


medida en que se excluyen los inventarios
Pasivos corrientes del activo corriente.

Prueba de Efectivo Indica la capacidad que tiene la empresa


con su disponible para atender sus
Caja - Bancos obligaciones a corto plazo.
Pasivos corrientes

Capital neto de Total de activo circulante Liquidez de operacin y proteccin hacia


trabajo los acreedores.
Total de pasivo circulante

23
Gutirrez, Karin. Anlisis Financiero. http://www.monografias.com. Ao 2010. Pg. 1.
24
Lawrence Orlando, Castro Gitman. Administracin Financiera. 11va Edicin.2010.Pg17

24
Tabla 5: Razones de rentabilidad.

Margen neto Utilidad neta Son los porcentajes de las ventas


netas.
Ventas

Margen bruto Utilidad bruta Se conoce el porcentaje de la


utilidad bruta en venta con
Ventas dependencia a las ventas netas.

Utilidad neta

Rendimiento de inversin capital contable Determina la rentabilidad obtenida


por el aporte de los propietarios.

Rendimiento sobre activo Utilidad neta Determina la rentabilidad obtenida


respecto a los activos totales.
Activo Total

Tabla 6: Razones de endeudamiento.

Razn de Deuda (Nivel de


Endeudamiento Total de Pasivos Establece la participacin que
Total de activos tienen los acreedores respecto a los
activos.

Razn de Deuda a Capital


(ndice de Apalancamiento) Establece el nivel de
Total de Pasivos endeudamiento que tiene la
Capital contable total empresa con relacin a su
patrimonio.

25
Tabla 7: Razones de actividad.

Rotacin de Inventarios
Inventarios 360 Establece los das en los cuales rota
Costo de Ventas todo el inventario.

Razn de Deuda a Capital Establece los das que la empresa


(ndice de Apalancamiento) Cuentas por Cobrar 360 requiere para recuperar su cartera
Ventas

Rotacin de cuentas por pagar Establece los das que la empresa


Cuentas por Pagar * 360 cancela sus obligaciones con los
proveedores.
Compras

Fuente: Orlando Castro, Gitman Lawrence.

Elaborado por: Sandra Calva.

1.3 VALORACIN CRTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE


LAS DISTINTAS POSICIONES TERICAS SOBRE EL OBJETO DE
INVESTIGACIN.

Para Rafael Domnguez y Pedro Zapata en sus libros de Contabilidad General manifiestan
que la contabilidad es el arte de recolectar, analizar, registrar, en forma cronolgica cada
una de las operaciones econmicas y financieras que realiza una empresa ya que, stas
registran todas las transacciones las cuales les permite obtener y evidenciar la informacin
financiera as como tambin proporciona una informacin especfica que aporta
directamente en la toma de decisiones, y en el caso concreto de esta investigacin, su
aporte es muy valioso para resolver los problemas detectados.

De lo expresado por Mercedes Bravo y Charles Horgreen en sus libros, muestran que el
Sistema Contable es un procedimiento que abarca todas las operaciones mercantiles con
informacin cualitativa y cuantitativa que permite la toma de decisiones adecuadas y
sustentas, ya sea en la empresa o para aquellos usuarios externos de la misma tambin ,
26
permite el control de las operaciones y el suministro de informacin financiera de una
empresa, por medio de la organizacin, clasificacin y cuantificacin de las informaciones
administrativas y financiera que se suministre.

Segn lo que expresa ngel Rodrigo Vlez y Miguel Porret la definen a la Gestin
Financiera como una estrategia de integracin con tendencia y caracterstica humana con el
propsito de conseguir los objetivos empresariales del desarrollo y la ejecucin en gestin
del personal como tambin las razones financieras con su significado, importancia, forma
de aplicacin y frmulas matemticas que tienen cada una de ellas.

1.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPTULO.

La contabilidad es la ciencia que estudia los registros contables en un periodo en el cual las
empresas registran todas las transacciones permitindoles evidenciar la informacin
financiera y permitir la toma decisiones a los directivos de las compaas con el fin de
evitar problemas a futuro.

Un Sistema Contable es la recoleccin de informacin real de las empresas para luego ser
presentada a gerencia con el objetivo de poder contribuir a una acertada toma de decisiones
suministrando informacin financiera de las organizaciones basada en organizacin,
clasificacin y cuantificacin de las operaciones administrativas, operacionales y
financieras que sean suministradas.

La Gestin Financiera hace referencia en el correcto manejo de los recursos financieros en


una empresa para asegurar que los ingresos sean suficientes para cubrir los gastos que
puedan llevarse a cabo en la empresa, la gestin tambin puede convertir la misin y la
visin en operaciones monetarias as como tambin comienza desde las estrategias a
utilizarse para la adquisicin de fondos y la eficiente forma de utilizarlo para poder llevar
acabo lo propuesto.
27
28
CAPTULO II

2 MARCO METODOLGICO Y PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.

2.1 CARACTERIZACIN DE LA EMPRESA EN EL CONTEXTO


INSTITUCIONAL.

DISTRAHIERRO A.C inicia sus actividades en el ao 1996 con un capital de $


1999.889,62 sucres en la Ciudad de Santo Domingo, ubicada en el bypass Quito
Quevedo a 200 metros de Duragas, se dedica a la venta al por mayor de productos de
hierro, est obligada a llevar contabilidad.

La Ferretera fue creciendo al pasar de los aos gracias al sacrifico de sus dueos, pues
atendan incluso al medio da, domingos y festivos y hoy en da se ha convertido en una de
las ferreteras ms grandes de la Provincia.

La empresa est formada por el Gerente Propietario, por un auxiliar contable, una
secretaria , un contador externo, 2 empleados de bodega, 150 clientes permanentes y 20
proveedores, el promedio de sus ventas son $ 50.000 dlares mensuales.

Actualmente la Ferretera DISTRAHIERRO A.C., ha venido funcionando de manera


emprica. Esta ferretera da la oportunidad al consumidor podr seleccionar, comprar y usar
cementos, hierro, varilla, de diferentes tipos, que son definidos a partir de su composicin.

Sus proveedores de materiales son:

Andec.

Ipac S.A.
29
Dipac.

Distribuidora Modelo.

Ferri Lpez.

Kubiec.

Adelca.

Ferretera Distribuidora Tapia Hermanos.

Ferretera Novacero.

La competencia para la Ferretera DISTRAHIERRO A.C una empresa obligada a llevar


contabilidad en Santo Domingo de los Tschilas son varias tales como: Construferri,
Ferretera Comercial Eskorpio, Ferretera el Metro, Ferretriplex, Promacofi Ca. Ltda.,
Zurimport Ca. Ltda., Mundo Ferretero, Diseo Materiales de Construccin etc.

2.2 DESCRIPCIN DEL PROCEDIMIENTO METODOLGICO.

Modalidad de la Investigacin.

La presente investigacin est enmarcada dentro del entorno cualitativo cuantitativo, se


definen variables que permiten un conocimiento existente de los procesos que se realizan a
cabo dentro de las funciones contables, tomando en cuenta al problema de estudio en el
cual se profundiza la investigacin interna, ya que sus objetivos trazados plantean labores
inmediatos en la empresa.

En cuanto en la parte cualitativa se utiliz en la propuesta, ya que mediante esta se emplea


el modelo del Sistema Contable.

30
Sin embargo la investigacin realizada hace nfasis en la modalidad cuantitativa, ya que se
recolectarn datos numricos mediante la encuesta que sern interpretadas las respuestas
en manera porcentual; se basarn en el anlisis subjetivo e individual y se realiza la
respectiva tabulacin y la interpretacin de ello para llegar a conclusiones vlidas.

Tipos de Investigacin.

Los tipos de investigacin a utilizar son:

2.2.2.1 Investigacin de Campo.

Esta investigacin se realiz en el sitio donde se encuentra los sujetos o el objeto de la


investigacin, en este caso se efectuar en la ferretera DISTRAHIERRO A.C de forma
directa con el fin de obtener datos reales que ayuden a conocer mejor realidad investigativa
al ser resuelta, presentada, analizada e interpretada se comprob la problemtica trazada en
dicha informacin.

2.2.2.2 Investigacin Bibliogrfica.

Se han analizado y revisado documentos bibliogrficos, pginas virtuales relacionadas con


la variable de investigacin, para adquirir la conceptualizacin en el campo terico de la
indagacin.

Se puede destacar autores expertos en la materia como: Pedro Zapata, Rafael Domingo,
Ricardo Server, Rosario Prez.

31
2.2.2.2 Investigacin Explicativa.

La presente investigacin es empleada para describir los antecedentes investigativos,


sustentada en tcnicas e instrumentos que permiten conseguir informacin real para
detectar y solucionar la problemtica, que se da en la empresa sobre procesos de
contabilidad, su importancia y sus caractersticas.

Mtodos, Tcnicas e Instrumentos de Investigacin.

2.2.3.1 Mtodos

Los mtodos de investigacin a recurrir fueron:

2.2.3.1.1 Analtico Sinttico.

Este mtodo sirvi para efectuar un anlisis de la informacin obtenida por parte de la
investigacin realizada en la empresa y permitiendo introducirse en aspectos que pueden
construir causas del fenmeno, constituido por la carencia de un Sistema Contable de
ferretera, el cual permitir conocer los elementos que necesita cambiar el investigador
para el mejoramiento de la situacin problemtica que tenga la compaa con el fin de
tener un mejoramiento continuo.

2.2.3.1.1 Inductivo Deductivo.

Es la relacin de lo general con lo particular, se aplica a la investigacin ya que se realiza


un estudio detallado del problema, permitiendo llegar a conclusiones concretas.

32
Es decir los datos generales recogidos, luego de haber aplicado las encuestas y la entrevista
a las personas que son necesarias para el desarrollo de este trabajo, se clasifica de lo
general a lo particular para poder evidenciar el problema que se da por carencia de
procesos contables, la inexistencia de documentos que son pocos confiables, la ausencia de
un plan de cuentas y sobre los informes que son muy importante para tener una buena toma
de decisiones en la empresa.

Despus de haber obtenido resultados por medio de las encuestas y la entrevista se pudo
llegar a constatar, la necesidad que tiene la ferretera de un Sistema Contable y Gestin
Financiera.

2.2.3.2 Tcnicas.

Las tcnicas de investigacin que se requiere son:

2.2.3.2.1 Encuestas.

Esta tcnica permiti recopilar mediante la elaboracin de preguntas que llevaron a la


determinacin de los problemas que tiene la ferretera DISTRAHIERRO A.C, y as
mismo determinar el de mayor relevancia.

2.2.3.1.2 Entrevista.

A travs de esta tcnica permiti recopilar informacin que se realiz previamente por la
investigacin realizada al propietario de la empresa en la cual se detect que el problema
ms grande que tiene la ferretera DISTRAHIERRO A.C que se dedica a la venta al por
mayor de productos de hierro que se relaciona a la confiabilidad de la informacin
contable.

33
2.2.3.3 Instrumentos.

2.2.3.3.1 Gua de Entrevista.

La entrevista estar conformada por un conjunto de preguntas que estn secuencialmente


establecidas y sujetadas al tema en materia, la cual ser utilizada al momento de realizar
una entrevista Gerente de la Empresa DISTRAHIERRO A.C que se dedica a la venta del
por mayor de productos de hierro.

2.2.3.3.2 Cuestionario de Encuesta.

Est desarrollado por un grupo de preguntas concretas que estn vinculadas a obtener
informacin relevante al tema de estudio, para este trabajo se elabor un cuestionario para
la entrevista y otro para la encuesta a realizar.

Poblacin y/o Muestra.

2.2.4.1 Poblacin.

Es el conjunto de elementos de referencia sobre el que se realizan unas de las


observaciones. En el presente estudio se tomar en consideracin al personal que
desempea en la ferretera DISTRAHIERRO A.C as como al contador externo, los cuales
son los actores principales, de quienes se conseguir la informacin necesaria.

Como clientes externos se tiene a veinte proveedores que normalmente atienden los
requerimientos de DISTRAHIERRO A C.

34
Mientras tanto se puede indicar que la empresa mantiene unos 150 clientes permanentes,
pero que no cuentan con el beneficio que constituye la concesin de los crditos.

La poblacin se compone as:

Tabla 8: Composicin de la poblacin.

Poblacin Cantidad
Gerente propietario 1
Contador Externo 1
Auxiliar Contable 1
Secretaria 1
Empleados 2
Proveedores 20
TOTAL 26

Elaborado por: Sandra Calva.

2.2.4.2 Muestra

En razn de que la poblacin no supera la cantidad de cien personas se procede a utilizar el


total de la misma, como lo establece el manual de investigacin de la Universidad. En tal
sentido se aplicar la entrevista al propietario de la empresa y la encuesta a los clientes
internos y externos.

Interpretacin de resultados.

En esta etapa se procede a tabular y analizar el resultado de las encuestas que fueron
aplicadas a los clientes, proveedores, de la ferretera DISTRAHIERRO A.C cuyo
propsito es medir la percepcin que tienen estos en el entorno laboral y de su rendimiento.
35
2.2.5.1 Entrevista al gerente.

Pregunta No. 1.- Considera usted que se mantiene un control adecuado sobre caja chica,
cuentas por cobrar e inventarios?

Considero que existe un control a medias por las dificultades que se presenta para mejorar
la operatividad de la empresa.

Pregunta No. 2.- Conoce usted si la informacin contable se la registra oportunamente?

Se podra decir que no se lo hace a diario ms bien se acumula la informacin y se le


entrega al contador externo.

Pregunta No. 3.- La documentacin contable es revisada previa a su contabilizacin?

S, porque mediante la revisin podemos constatar que los documentos presentados por los
proveedores si son reales o no, caso contrario la documentacin ser devuelta a sus
proveedores.

Pregunta No. 4.- Quin es la persona encargada de receptar los documentos fuente como
son facturas, comprobantes de retencin, notas de crdito?

La persona encargada de receptar aquellos documentos es la auxiliar contable y los


choferes que manejan vehculos que son aptos para el cargo del material de la empresa.

Pregunta No. 5.- Existen procedimientos establecidos y normas adoptadas para el manejo
de las distintas transacciones de compras?
36
S, porque cuando el cliente realiza la compra de algn material de ferretera, este debe ser
revisado y autorizado por el responsable que es el administrador de la empresa, como
tambin en el caso de chequeo que presente cierto dao.

Pregunta No. 6.- Los Estados Financieros aportan para que el nivel directivo tome
decisiones acertadas?

Pienso que los estados financieros seran muy apropiados para tener una buena toma de
decisiones para detectar dificultades y aplicar correctivos adecuados para solventarlas, pero
nuestra empresa no cuenta con un manejo de aquellos.

Pregunta No. 7.- Existe un sistema presupuestal?

No, existe un sistema presupuestal por motivo de que la empresa se ha ido desarrollando de
manera imparcial.

Pregunta No. 8.- Qu procedimiento se da antes de proceder con una nueva inversin?

Para proceder a una inversin que sea factible para la empresa pienso que lo primero que
se debe tener en cuenta si es necesario realizar una inversin, y disear objetivos para
poder alcanzar las metas propuestas para la ferretera.

Pregunta No. 9.- Para llevar a cabo un nuevo financiamiento que factores se toman en
cuenta?

Se debe tomar en cuenta la minimizacin de riesgos de prdida, seguridad, ventas, calidad


de servicio.

37
Pregunta No. 10.- La programacin de pagos se realiza en forma paralela con la
programacin de ingresos?

Si, caso contrario no se podra determinar o efectuar con los pagos previstos durante el
mes.

Pregunta No. 11.- Se ha informado oportunamente de los resultados de la Gestin


Financiera?

No, pero sera interesante tener una capacitacin en gestin financiera que servira para
poder llevar a mi empresa en un buen camino a futuro.

Pregunta No. 12.- Estima usted que la informacin contable le permite la toma de
decisiones acertadas dentro de su gestin financiera?

No contamos con informacin contable a tiempo de tal manera que las decisiones se la
toman de acuerdo con las necesidades y basada en la informacin de la liquidez.

38
2.2.5.2 Encuesta a empleados y colaboradores

Tabla No. 9.- Encuesta a Empleados y Colaboradores.

N PREGUNTAS
SI NO
Considera usted que la informacin contable cuenta
1 con los respaldos suficientes? 60% 40%
Los comprobantes de retencin son entregados
dentro de 5 das despus de haber emitido la 80% 20%
2 facturacin?

Se registran las transacciones comerciales


3 diariamente? 20% 80%

4 Se realizan conciliaciones bancarias mensuales? 40% 60%


Se cuenta con reportes de inventarios y cuentas por
5 cobrar y pagar? 20% 80%
Ha solicitado proveedores informes del estado en el
6 que se encuentran los pagos? 20% 80%
Estima usted que los saldos de inventarios y cuentas
7 por cobrar y pagar son los correctos? 40% 60%
Calificara usted como confiable la informacin
8 financiera de la empresa? 40% 60%

9 Se solicitan reportes para tomar decisiones? 40% 60%


Estima usted que la informacin de los balances
10 ayuda a mejorar la gestin financiera? 20% 80%
Considera que la implementacin de un sistema
11 contable ayudar a mejorar la gestin financiera? 80% 20%

Elaborado por: Sandra Calva

39
2.2.5.3 Encuesta a Proveedores

Tabla 10: Encuesta a Proveedores.

N PREGUNTAS SI NO

Considera usted que los pagos que realiza la


empresa a sus proveedores son oportunos?
1 65% 35%

Los comprobantes de retencin son entregados


dentro de 5 das despus de haber emitido la
2 facturacin? 45% 55%

Ha solicitado informes del estado en el que se


encuentran los pagos?
3 45% 55%

4 Los ha recibido oportunamente? 45% 55%

Ha recibido facturas devueltas por errores en su


forma y fondo?
5 55% 45%

Ha tenido diferencias en la conciliacin de sus


saldos con la Empresa?
6 55% 45%

Ha tenido diferencias en la conciliacin de


mercadera entregada y recibida?
7 55% 45%

Participa usted que la empresa requiere un


sistema contable?
8 80% 20%

Elaborado por: Sandra Calva.

40
Verificacin de la idea a defender.

Apreciando la importancia de las variables dependiente e independiente a travs del uso


del cuestionario que se aplic en la entrevista y en las encuestas se ha podido corroborar
que los hechos observados son similares con la idea a defender planteada anteriormente y
con el problema que tiene la empresa.

En la entrevista al gerente se puede notar que no tiene un conocimiento claro de la


informacin que se genera en los estados financieros y la utilidad de los mismos dentro de
una empresa. Igualmente los empleados y colaboradores consideran que no se cuenta con
informacin confiable de inventarios, cuentas por cobrar y por pagar, lo que afecta a la
administracin en la toma de decisiones dificultando su gestin financiera, puesto que se
desconoce la situacin real de la entidad.

La empresa desde el momento que se inici sus actividades comerciales hasta la actualidad
ha tomado decisiones empresariales sin considerar la informacin financiera que
contribuya a contar con una gestin financiera adecuada y eficaz. No se cuenta con la
preparacin y el conocimiento del mismo, adems que se afirm que no se cuenta con un
Sistema Contable por lo tanto, se considera indispensable hacer la propuesta encontrando
un camino de factibilidad, dirigido a contar con datos oportunos, confiables, veraces.

Respecto a que los pagos no siempre son realizados en fecha establecida por la empresa,
as mismo que los comprobantes de retencin que emiten no son entregados dentro de
cinco das despus de haber emitido una factura, la importancia de disear un sistema
contable radica en la utilidad que tienen estos tanto para la toma de decisiones de la
ferretera respecto a inventarios, clientes y proveedores, por lo que es necesario mejorar la
calidad de informacin lo que generar mayor productividad y permitir una mejor
utilizacin de los recursos, aspectos con los cuales se verifica la idea a defender.

41
2.3 Propuesta del investigador.

El diseo del Sistema Contable para la ferretera DISTRAHIERRO A.C, se lo realizara


mediante el libro de Liseth Martelo, el cual permite mejorar y controlar la informacin
contable y financiera trabajando especialmente con los siguientes pasos a mencionar:

Lista de chequeo.

Documentos fuente.

Manual de procedimientos.

Plan de cuentas.

Libros contables.

Informes.

2.4 Conclusiones parciales del captulo.

La empresa no cuenta con estados financieros oportunos, confiables y veraces, que


contribuyan a la toma de decisiones.

No cuenta con un sistema contable diseado, porque de acuerdo con las encuestas
realizadas a los clientes internos, la mayora de ellos manifestaron que la empresa
no tiene implementado un sistema de contabilidad, peor an un sistema
presupuestal, demostrando que su actividad se ha ido ejecutando en forma
emprica.

La empresa realiza una gestin financiera de manera emprica, a causa de no


cuentan con conocimientos al respecto.

42
No existe manuales de procedimientos de ninguna rea y ms an de contabilidad
diseado para el rea contable en donde se especifique las responsabilidades de
cada una de las personas que conforman este departamento, y los procedimientos y
normas para el manejo de la informacin contable debido a que cuenta con un
contador externo.

Las transacciones contables no cuentan con documentos de respaldo, aspecto que


constituye un riesgo tributario muy alto, lo que puede generar sanciones tributarias
al no poder justificar las cifras que se circunscriben en los estados financieros
tributario que se presente

Con el desconocimiento que tiene la empresa segn las circunstancias


anteriormente especificadas, puedo concluir que es importante disear e
implementar un Sistema Contable que mejore la Gestin Financiera en la Ferretera
DISTRAHIERRO A.C.

43
CAPTULO III

3 MARCO PROPOSITIVO.

3.1 TTULO DE LA PROPUESTA: SISTEMA CONTABLE PARA MEJORAR


LA GESTIN FINANCIERA DE LA FERRETERA DISTRAHIERRO A.C.
UBICADA EN LA PROVINCIA DE SANTO DOMINGO DE LOS
TSCHILAS, CANTN SANTO DOMINGO.

3.2 DESARROLLO DE LA PROPUESTA.

Justificacin.

De acuerdo a los revisado en el Marco Terico, El Sistema contable es una estructura


organizada mediante la cual se recogen las informaciones de una empresa como resultado
de sus operaciones, valindose de recursos como formularios, reportes, libros, etc. y que
presentados a gerencia le permitirn a la misma tomar decisiones, as mismo la Gestin
Financiera consiste en la diversidad de procesos y estrategias, habilidades corporativas que
conducen a la integracin de todas las sensibilidades, tendencias y caractersticas humanas,
que componen la organizacin mediante el fomento de la armonizacin de los diversos
grupos con el propsito de conseguir los objetivos empresariales.

Con los resultados obtenidos en el Marco Metodolgico, la entrevista realizada al gerente


y las encuestas emitidas a proveedores, clientes y auxiliar contable externo, se puede
asegurar que es indispensable el diseo de un Sistema Contable, para que la empresa
desarrolle un adecuado registro contable que permita desarrollar las actividades necesarias
en la entidad con un proceso de operaciones y el registro real de las transacciones
ocurridas de la actividad comercial.

En conclusin del primero y segundo captulo justifico que el Sistema Contable provee un
estndar a partir del cual la ferretera pueda evaluar los riesgos a los cuales se enfrentan y
convertir sus debilidades en fortalezas. Al implementar un sistema contable para mejorar la
44
calidad de informacin contable proporcionar una seguridad razonable acerca del logro de
sus objetivos y as prevenir fraudes o prdidas dentro de la empresa, un sistema contable
apropiadamente estructurado establece polticas y procedimientos adecuados que
promueven los valores compartidos y el trabajo en grupo para el logro de los objetivos de
la ferretera DISTRAHIERRO A.C, los mismos que describimos posteriormente.

Objetivo General.

Mejorar la Gestin Financiera a travs del diseo de un Sistema Contable en la empresa


DISTRAHIERRO A.C en la Provincia de Santo Domingo de los Tschilas.

3.2.2.1 Objetivos Especficos.

Determinar el direccionamiento estratgico de la institucin.

Preparar una lista de chequeo.

Definir documentos fuente.

Preparar Catlogo de Cuentas y Manual de Procedimiento.

Disear libros de contabilidad.

Elaborar informes.

45
Propuesta del Sistema Contable.

En base a los lineamientos planteados en el presente diseo del Sistema Contable y Gestin
Financiera se asume que optimizar el uso de los recursos a altura de la entidad, solo as se
prev un buen desarrollo progresivo del mismo.

3.2.3.1 Direccin Estratgica.

Se realiz el direccionamiento estratgico puesto que la empresa no cuenta con una visin
que especifique a que se dedica el negocio, las necesidades que son satisfechas con sus
productos y servicios, el mercado en el cual se desarrolla, la misin le indicar hacia dnde
se dirige la empresa a largo plazo y en qu se deber convertir, los valores corporativos son
de suma importancia porque ayudan a la entidad a tomar decisiones y ejecutar acciones.

3.2.3.1.1 Misin propuesta.

Ser una empresa que trabaja para brindar a sus clientes la mayor diversidad en materiales
de construccin y de ferretera en general, bajo premisas de precio, calidad y servicio
acorde a las exigencias del mercado, comprometindose con la capacitacin constante de
nuestro recurso humano, para que este sea altamente calificado, productivo y
comprometido a mantener la preferencia y satisfaccin de nuestros clientes; con la
finalidad de generar un crecimiento rentable, en beneficio de todos que nos permita
mantener y mejorar cada da la calidad y servicio prestado.

3.2.3.1.2 Visin propuesta.

Mantener un slido posicionamiento y liderazgo comercial en cuanto a la venta de


materiales de construccin y ferretera en general, superando las perspectivas de calidad y
servicio de nuestros clientes, gracias al apoyo incondicional de un comprometido equipo

46
de trabajo, permitindose as sostener un alto grado de responsabilidad social y comercial
que nos garantice solidez financiera y crecimiento sostenible.

3.2.3.1.3 Valores Corporativos.

Responsabilidad.

Cumplir a cabalidad los deberes y compromisos asignados, haciendo las cosas bien
a la primera vez.

Puntualidad.

Ser puntual en horario de trabajo y cumplir totalmente las obligaciones


encomendadas de manera responsable para el logro de los objetivos empresariales.

Transparencia.

Realizar nuestras actuaciones de manera sincera, honesta y con rectitud en todo


momento, sin que genere el mnimo de duda y expresando la verdad en todas las
situaciones que se presenten.

Colaboracin.

Brindar ayuda a los dems en el momento apropiado para fortalecer el trabajo en


equipo y lograr el cumplimiento de las metas empresariales.

Confianza.

Es la seguridad, transparencia y excelente comunicacin que irradia una persona


para buena ejecucin de sus actividades para el logro de los objetivos
empresariales.

47
3.2.3.2 Lista de Chequeo.

Tabla 7: Lista de Chequeo.

DISTRAHIERRO A.C
Propietario ngel Caiza.
Inicio de sus actividades Ao 1996.
Capital $ 80.000.
Provincia Santo Domingo de los Tschilas.
Ubicacin Bypass Quito Quevedo.
Sucursales No cuenta con sucursales.
Actividad Venta al por mayor y menor en cemento, hierro,
sementina.
la empresa est formada por: 1 auxiliar de caja, 1 contador externo, 3 empleados.
Clientes 150.
Proveedores 20.
Promedio de sus ventas 200.000 dlares mensuales.

Elaborado por: Sandra Calva.

En la actualidad la empresa est formada por el Gerente Propietario, por una auxiliar de
caja, un contador externo, 3 empleados, Cuenta con 150 clientes, y 20 proveedores, el
promedio de sus ventas son $ 200.000 dlares mensuales.

Actualmente la Ferretera DISTRAHIERRO A.C., ha venido funcionando de manera


emprica.

La entidad da la oportunidad al consumidor en la que podr seleccionar, comprar y usar


cementos, hierro, varilla, de diferentes tipos, que son definidos a partir de su composicin.

3.2.3.3 Documentos Fuente.

Los formatos de los documentos internos y externos, que se detallan a continuacin son lo
que se utilizarn para dejar en firmeza las operaciones efectuadas en el rea administrativa
y contable de la Ferretera DISTRAHIERRO A.C.

48
Los comprobantes de ingreso y de egreso son documentos externos de la entidad y estos
son autorizados por el SRI, con el fin de transparentar y documentar las transacciones
econmicas que realizan dentro de la empresa.

En cambio la proforma y la orden de requisicin de mercadera son documentos internos


de la empresa y por lo tanto no son autorizados por el SRI.

3.2.3.3.1 Internos

Es de suma importancia para la empresa tener la siguiente documentacin para


salvaguardar la informacin oportuna.

Ilustracin 1: Comprobante de ingreso.

FORMATO DE COMPROBANTE DE INGRESOS

COMPROBANTE DE INGRESO
DISTRAHIERRO A.C N 00001
PRODUCTOS DE
CALIDAD!!

CAIZA LLANO ANGEL MODESTO


RUC: 1708721392001
Direccin: Av. Bypass Quito - Quevedo y Ro Toachi

Telfono: 023782-170 / 0997779166 Santo Domingo - Ecuador

Fecha:
Recibe de:
Valor:
Efectivo: Cheque Banco

Concepto

Recibi conforme Entregue conforme

49
Ilustracin 2: Comprobante de egreso.

FORMATO DE COMPROBANTE DE ENGRESOS

COMPROBANTE DE EGRESO
DISTRAHIERRO A.C N 00001
PRODUCTOS DE
CALIDAD!!

CAIZA LLANO ANGEL MODESTO


RUC: 1708721392001
Direccin: Av. Bypass Quito - Quevedo y Ro Toachi

Telfono: 023782-170 / 0997779166 Santo Domingo - Ecuador

Fecha:
Entrega a:
Valor:
Efectivo: Cheque Banco

Concepto

Recibi conforme Entregue conforme

50
Ilustracin 3: Proforma.

FORMATO DE PROFORMA

DISTRAHIERRO A.C
PROFORMA
PRODUCTOS DE N 00001
CALIDAD!!

CAIZA LLANO ANGEL MODESTO


RUC: 1708721392001
Direccin: Av. Bypass Quito - Quevedo y Ro Toachi

Telfono: 023782-170 / 0997779166 Santo Domingo - Ecuador


Fecha: RUC:
SR. (es): Telf:
Direccion:
Cantidad Descripcin del Precio Total
producto unitario

Subtotal:
Descuento:
Iva:
Total:

Recibi conforme Entregue conforme

Ilustracin 4: Requisicin de mercadera.

51
ORDEN DE REQUISICIN DE MERCADERIA

DISTRAHIERRO A.C ORDEN DE REQUISICIN


PRODUCTOS DE N 00001
CALIDAD!!

CAIZA LLANO ANGEL MODESTO


RUC: 1708721392001
Direccion: Av. Bypass Quito - Quevedo y Ro Toachi

Telfono: 023782-170 / 0997779166 Santo Domingo - Ecuador

Fecha: Hora de:


Solicitante: Solicitud:
Departamento:
Destino:

Cantidad Requerida Descripcion del producto

Recibi conforme Entregue conforme

3.2.3.3.2 Externos

Estos documentos externos son importante para la empresa puesto que son autorizados
por el SRI y tienen un valor legal que sustente las operaciones lcitas que realiza la
entidad.

3.2.2.1 Plan de Cuentas

Es una lista de cuentas ordenadas que sirven de base al sistema de procesamiento contable
de la ferretera con el propsito de lograr un adecuado control, se disea y se elabora
basndose en las normas NIIF, el siguiente plan de cuentas a utilizar es:

52
Tabla 8: Plan de Cuentas.

DISTRAHIERRO A.C

PLAN DE CUENTAS PROPUESTO BASADO EN LAS NORMAS NIIF

CUENTA DESCRIPCIN

1. Activo.

1.01 Activo corriente.

1.01.01 Efectivo y equivalentes al efectivo.

1.01.01.01. Caja

1.01.01.01.01 Caja chica.

1.01.01.01.02 Caja general

1.01.01.02. Bancos

1.01.01.02.01 Banco pacfico.

1.01.02. Exigible cuentas y documentos por cobrar corriente

1.01.02.01 Clientes relacionados locales

1.01.02.01.01 Otros Clientes locales

1.01.02.01.02 Provisin cuentas incobrables deterioro

1.01.03. Otras cuentas y Documentos por Cobrar

53
DISTRAHIERRO A.C

PLAN DE CUENTAS PROPUESTO BASADO EN LAS NORMAS NIIF

1.01.04 Impuestos Anticipados

01.01.04.01 Crdito tributario a favor de la empresa

1.01.04.01.01 IVA Pagado

1.01.04.01.02 Crdito Tributario del mes anterior

1.01.04.01.03 Retenciones en el IVA que le han efectuado

1.01.04.02. Crdito Tributario a Favor IR

1.01.04.02.01 Retenciones en la Fuente por Ventas

1.01.04.02.02 Anticipo impuesto a la Renta

1.01.05. Inventario

1.01.05.01. Inventario Productos para el Almacn

1.01.05.01.01 Inv. Artculos Ferreteros

1.01.05.01.02 Inv. Artculos de Seguridad

1.01.05.01.03 Inv. Artculos de Elctricos

1.01.05.01.04 Inv. Artculos para la Construccin

1.01.05.01.05 Inv. Artculos de Plomera

1.01.05.02. Provisin cuentas por valor neto de realizacin y otras perdidas en el


inventario.

1.01.06. Activos Pagados por Anticipados

1.02 Activo Fijos

1.02.01 Tangibles Depreciables

1.02.01.01. Inmuebles

1.02.01.01.01 Edificios

54
DISTRAHIERRO A.C

PLAN DE CUENTAS PROPUESTO BASADO EN LAS NORMAS NIIF

1.02.01.01.02 Depr. Acum Edificios

1.02.01.02. Muebles y Enseres

1.02.01.02.02 Dep. Muebles y Enseres

1.02.01.03. Maquinaria Equipos e Instalaciones

1.02.01.03.01 Maquinaria.

1.02.01.03.02 Depr. Acum. Maquinaria y equipo.

1.02.01.04. Equipo de Computo

1.02.01.04.01 Computadoras

1.02.01.04.02 Depr. Acum. Equipo de. Computo

1.02.01.05. Vehculos, equipos de transporte y equipo camionero mvil.

1.02.01.05.01 Vehculos

1.02.01.05.02 Depr. Acumulada de vehculo.

1.02.01.06. Otras propiedades, planta y equipo.

1.02.01.06.01 Otros Activos.

1.02.01.06.02 Depr. Acumulada otros activos

2. Pasivo.

2.01 Pasivo corriente.

2.01.01 Cuentas y Documentos por Pagar Proveedores.

2.01.01.01. Proveedores relacionados/ locales

2.01.01.01.01 Locales

2.01.01.02. Proveedores no relacionados/ locales

2.01.01.02.01 Locales

55
DISTRAHIERRO A.C

PLAN DE CUENTAS PROPUESTO BASADO EN LAS NORMAS NIIF

2.01.02.01.01 Banco de Guayaquil

2.01.02.01.03 Intereses bancarios por pagar.

2.01.03. Otras Cuentas y Documentos por Pagar a C/P

2.01.03.01. Sueldos y Salario

2.01.03.01.01 Sueldos Administrativos

2.01.03.01.02 Sueldos Operativos

2.01.04. Otras Obligaciones

2.01.04.01. Obligaciones con el Fisco

2.01.04.01.01 IVA Cobrado

2.01.04.01.02 Retenciones en la Fuente por Pagar

2.01.04.01.03 Retenciones en el IVA por Pagar

2.01.04.01.04 Impuesto a la Renta por Pagar

2.01.04.02. Obligaciones con el Iess

2.01.04.02.01 Aportes por Pagar

2.01.04.02.02 Prstamos por Pagar

2.01.04.02.03 Fondos de Reserva por Pagar

2.01.04.03. Obligaciones emitidas a corto plazo

2.01.04.04. Provisiones para jubilacin patronal

2.01.04.05. Provisiones para desahucio

2.01.04.06. Otras Provisiones

2.01.04.06.01 Beneficios sociales por pagar

2.01.04.06.02 Participacin Trabajadores

56
DISTRAHIERRO A.C

PLAN DE CUENTAS PROPUESTO BASADO EN LAS NORMAS NIIF

2.02. Pasivo no Corriente

2.02.01. Pasivos Diferidos.

2.02.01.01. Obligaciones con instituciones financieras a largo plazo

2.02.01.01.01 Banco de Machala

2.02.01.01.02 Banco de Guayaquil

2.02.02. Otros Pasivos

3. Patrimonio

3.01. Capital Trabajo

3.02. Resultados acumulados.

3.02.01. Ganancias acumuladas.

3.02.02. (-) Prdidas acumuladas.

3.03. Resultados del ejercicio.

3.03.01. Ganancia neta del perodo.

3.03.02. (-) Prdida neta del perodo.

4. Ingresos.

4.01 Ingresos de actividades ordinarias.

4.01.01 Ventas de mercadera

4.01.01.01 Ventas tarifa 12%

4.01.02 Intereses

4.01.02.01 Intereses generados por ventas a crdito.

4.01.02.02 Otros intereses generados.

57
DISTRAHIERRO A.C

PLAN DE CUENTAS PROPUESTO BASADO EN LAS NORMAS NIIF

4.02 Otros ingresos de actividades ordinarias.

4.02.01 (-) Descuento en ventas.

4.02.02 (-) Devoluciones en ventas.

4.02.03 (-) Bonificacin en producto.

4.03 Otros ingresos.

4.03.01 Dividendos.

4.03.02 Intereses financieros Banco Machala.

4.03.04 Intereses financieros Banco de Guayaquil.

4.03.06 Resumen de rentas y gastos.

5. Costos y gastos.

5.01. Costos

5.01.01. Costo de Ventas

5.01.01.01 Costo de Venta de Mercadera

5.02. Gastos.

5.02.01 Sueldos, salarios y dems remuneraciones.

5.02.01.01 Sueldos administrativos.

5.02.01.02 Sueldos operativos.

5.02.02 Beneficios Sociales

5.02.02.01 Aporte patronal 12,15 %.

5.02.02.02 Decimos Tercero

5.02.02.03 Dcimo Cuarto

5.02.02.04 Vacaciones

58
DISTRAHIERRO A.C

PLAN DE CUENTAS PROPUESTO BASADO EN LAS NORMAS NIIF

5.02.02.05 Fondos de Reserva

5.02.03 Mantenimiento y reparaciones.

5.02.04 Transporte.

5.02.05 Agua, energa, luz y telecomunicaciones.

5.02.05.01 Agua.

5.02.05.02 Luz.

5.02.05.03 Telfono.

5.02.06 Depreciaciones.

5.03 Otros Gastos

5.03.01 Gastos provisiones.

5.03.01.01 Gasto depreciacin.

5.03.01.02 Operacionales.

5.03.01.03 No operacionales.

5.03.01.04 Sueldos, salarios y dems remuneraciones.

5.03.01.05 Aportes a la seguridad social (incluido fondo de reserva).

5.03.01.06 Beneficios sociales e indemnizaciones.

5.03.01.06.01 Dcimo tercero.

5.03.01.06.02 Dcimo cuarto.

5.03.01.06.03 Vacaciones.

5.03.01.06.04 Fondos de reserva.

5.03.01.07 Gasto Provisiones cuentas por cobrar.

5.03.01.08 Amortizaciones.

59
DISTRAHIERRO A.C

PLAN DE CUENTAS PROPUESTO BASADO EN LAS NORMAS NIIF

5.03.01.08.01 Intangibles.

5.03.01.09 Propiedades, planta y equipo.

5.03.02 Inventarios.

5.03.02.01 Instrumentos financieros.

5.03.02.02 Intangibles.

5.03.03.03 Gasto cuentas incobrables.

5.03.03.04 Otros activos.

5.03.03 Gasto por reestructuracin.

5.03.04 Valor neto de realizacin de inventarios.

5.03.05 Gasto impuesto a la renta (activos y pasivos diferidos).

5.04 Otros gastos.

5.04.01 Gastos financieros.

5.04.02 Intereses.

5.04.02.01 Intereses Banco de Guayaquil.

5.04.02.02 Intereses Banco Machala.

5.04.02.03 Gastos financieros banco del pacifico.

5.04.03 Comisiones.

5.04.04 Gastos de financiamiento de activos.

5.05.05 Otros gastos financieros.

5.06.06 Otros gastos.

5.05 Otros.

6. Ganancia.

60
DISTRAHIERRO A.C

PLAN DE CUENTAS PROPUESTO BASADO EN LAS NORMAS NIIF

6.01 Ganancia (perdida) antes de 15% trabajadores I.R de operaciones


discontinuas.

6.02 15% participacin trabajadores.

6.03 Ganancia.

6.04 Impuesto a la renta causado.

6.05 Ganancia neta del periodo.

3.2.3.4 Manual de procedimientos

El manual de procedimientos que se plantea a continuacin tiene el propsito de detallar


cada una de las cuentas que sern utilizadas en el plan de cuentas para la empresa,
mostrando cuando se debe ubicar cada una de las cuentas en el debe o haber dependiendo
el caso, facilitando el enfoque de la bsqueda mostrada.

Tabla 9: Manual de procedimientos.

61
Tabla 10: Manual de procedimientos.

COD NOMENCLATURA DETALLE REGISTRAR EN EL REGISTRAR EN SALDO BASE


DEBE EL HABER LEGAL

1 ACTIVO

1.01 CORRIENTES

Registra los recursos de alta liquidez de los


cuales dispone la entidad para sus operaciones
regulares y que no est restringido su uso, se
registran partidas como: caja, depsitos bancarios
1.01.01 EFECTIVO Y SUS a la vista y de otras instituciones financieras, e Ingreso ya sea en Salida de dinero ya Deudor
EFECTIVO Y EQUIVALENTES

EQUIVALENTES inversiones a corto plazo de gran liquidez, que cheque o en efectivo. sea en cheque o en
son fcilmente convertibles en importes efectivo.
determinados de efectivo. (Menores a 3 meses).
62

Registra la existencia en dinero efectivo o en Ingreso de dinero por Depsitos bancarios Deudor
1.01.01.01 CAJA cheques con que cuenta el ente econmico, tanto ventas, cobranzas y o pagos en efectivo
en moneda nacional como extranjera, disponible prstamos recibidos en a proveedores NIC 7 p.7.
en forma inmediata. efectivo. p.48- NIIF
PYMES
Es una cantidad pequea de fondos en dinero que SECC7
se usa para gastos en aquellas situaciones en que
1.01.01.01.01 CAJA CHICA desembolsos por cheque son inconvenientes Creacin e incremento Por disminucin o Deudor
debido al costo de escribirlos, firmarlos y del fondo supresin del fondo
convertirlos en efectivo.

Registra el valor de los depsitos constituidos por Egreso de dinero


1.01.01.02 BANCOS el ente econmico en moneda nacional y Apertura, depsito y mediante cheques y Deudor
extranjera, en bancos tanto del pas como del acreditaciones por dbitos bancarios
exterior. varias razones. legtimos.
COD NOMENCLATURA DETALLE REGISTRAR EN EL REGISTRAR EN EL SALDO BASE
DEBE HABER LEGAL

Activo que posea derecho contractual


a recibir efectivo u otro activo
INSTRUMENTOS FINANCIEROS

1.01.02 ACTIVOS financiero o a intercambiar activos Documentacin de Cancelacin del


FINANCIEROS financieros o pasivos financieros o un crditos. documento a su
vencimiento. Deudor NIC 32 p.11 -
instrumento de patrimonio neto de
NIC 39 - NIIF
otra entidad. 7 - NIIF 9 -
NIIF PYMES
Registra los valores a favor del ente Al recibir instrumentos Por abonos, SECC. 11
econmico y a cargo de clientes de financieros como pagars cancelaciones o
DOCUMENTOS Y cualquier naturaleza, por concepto de o facturas negociables, al Deudor
CUENTAS POR ventas de servicios y contratos vender mercaderas a castigos legalmente
1.01.02.03 COBRAR CLIENTES realizados en desarrollo del objeto crdito reconocidos
NO RELACION. social.
63

Inventarios son activos: (a) posedos


para ser vendidos en el curso normal
de la operacin; (b) en proceso de
produccin con vistas a esa venta; o
INVENTARIO Al adquirir efectos de Al registrar las ventas o NIC 2, p.6 -
(c) en forma de materiales o NIIF PYMES
INVENTARIOS

suministros, para ser consumidos en comercio o consumo y consumo al costo y por


1.01.03 Deudor SECC. 13
el proceso de produccin, o en la por devolucin. devolucin.
prestacin de servicios.

PROVISIN CUENTAS Por reconocimiento de


POR VALOR NETO DE inventarios en desuso, NIC 2, p.1-9 -
1.01.03.01 REALIZACIN Y Permite provisionar una posible en Al concretar la baja de que podran tener Acreedor NIC 2, p.28-
prdida en inventarios. inventarios obsoletos 36 - NIIF
OTRAS PRDIDAS EN distinto destino a la
PYMES
EL INVEN. venta SECC. 13
COD NOMENCLATURA DETALLE REGISTRAR EN EL REGISTRAR EN EL SALDO BASE
DEBE HABER LEGAL

SERVICIOS Y Se registrarn los seguros, arriendos, Cuando la empresa


ANT.PREPAGADOS

OTROS PAGOS anticipos a proveedores u otro tipo de realiza un pago por Cuando se realiza el ajuste Deudor
1.01.04 ANTICIPADOS. pago realizado por anticipado, y que anticipado de alguna por el gasto
no haya sido devengado al cierre del adquisicin de un bien correspondiente.
ejercicio econmico. o servicio.

1.02 NO CORRIENTES

Se incluirn los activos de los cuales NIC 16, p.6 -


PROPIEDAD sea probable obtener beneficios Por las adquisiciones o NIC 17, p.20-
PROPIEDAD, PLANTA & EQUIPOS
64

PLANTA Y futuros, se esperan utilicen por ms de donaciones recibidas Al vender o dar de baja un NIIF PYMES
1.02.0.01 EQUIPO (ACTIVO un perodo y que el costo pueda ser de propiedad, planta y elemento de propiedad, Deudor SECC. 17 p.
DEPRECIABLE) valorado con fiabilidad, se lo utilicen equipo. planta y equipo. 17.1 al 17.3
en la produccin de bienes y
servicios.

Es el saldo acumulado a la fecha, de


la distribucin sistemtica del importe NIC 16, p.6 -
depreciable de un activo a lo largo de NIC 16, p.43-
1.02.01.04 DEPRECIACIN su vida til, considerando para el Error en registro, Acumulacin peridica de NIIF PYMES
ACUMULADA efecto el periodo durante el cual se regulacin al llevar al valores estimados Acreedor SECC. 17, p
espera utilizar el activo por parte de la activo corriente. tcnicamente. 17.17 al
entidad. 17.23
COD NOMENCLATURA DETALLE REGISTRAR EN EL DEBE REGISTRAR EN SALDO BASE
EL HABER LEGAL

2 PASIVOS

2.01 CORRIENTES

Obligaciones provenientes
exclusivamente de las operaciones NIC 32 -
comerciales de la entidad en favor de NIC 39 -
NIIF 7 -
terceros, as como los prstamos
CUENTAS Y Cuando la empresa paga una Cuando la empresa Acreedor NIIF 9-NIIF
PASIVOS A CORTO PLAZO

otorgados por bancos e instituciones PYMES


DOCUMENTOS deuda que tiene con terceros. contrae una deuda.
65

financieras, con vencimientos SECC. 11


2.01.02 POR PAGAR corrientes y llevadas al costo
amortizado.

OBLIGACIONES En esta cuenta se registran las


CON obligaciones con bancos y otras NIC 32 -
INSTITUCIONES instituciones financieras, con plazos de Cuando la empresa paga una Cuando la empresa NIC 39 -
deuda que tiene con una contrae una deuda NIIF 7 -
FINANCIERAS vencimiento corriente, y llevados al
2.01.03 institucin financiera. con una institucin Acreedor NIIF 9-NIIF
costo amortizado utilizando tasas PYMES
efectivas. financiera. SECC. 11 y
12
COD NOMENCLATURA DETALLE REGISTRAR EN EL REGISTRAR EN SALDO BASE
DEBE EL HABER LEGAL

2.02 PASIVO NO CORRIENTES


INSTRUMENTOS FINANCIEROS

Porcin no corriente de las NIC 32 - NIC


CUENTAS Y DOCUMENTOS POR obligaciones provenientes 39 - NIIF 7 -
2.02.02 COBRAR exclusivamente de las operaciones Cuando la empresa Recepcin de Acreedor NIIF 9-NIIF
comerciales de la entidad a favor de paga una deuda que prstamos bancarios PYMES
terceros, as como los prstamos tiene con terceros a con prenda SECC. 11 y
otorgados por bancos e instituciones largo plazo. comercial o 12
financieras; llevadas al costo industrial
amortizado.
NIC 32 - NIC
OBLIGACIONES CON Porcin no corriente de las Cuando la empresa Recepcin de 39 - NIIF 7 -
INSTITUCIONES FINANCIERAS obligaciones con bancos y otras paga una deuda que prstamos Acreedor NIIF 9-NIIF
2.02.03 instituciones financieras, llevados al tiene con una bancarios. PYMES
costo amortizado utilizando tasas institucin financiera a SECC. 11 y
efectivas. largo plazo. 12

3 PATRIMONIO
66

3.01 CAPITAL SOCIAL


CAPITAL Y RESERVAS

Se registra el monto total del capital


representado por acciones o
participaciones en compaas Capitalizacin o Incremento de NIC 1, p.54 -
devolucin aportes NIIF PYMES
nacionales, independientemente del SECC. 4,
3.01.01 CAPITAL SUSCRITO O tipo de inversin y ser el que conste Acreedor
p.4.2( r )
ASIGANDO en la respectiva escritura pblica
inscrita en el Registro Mercantil.
COD NOMENCLATURA DETALLE REGISTRAR EN EL REGISTRAR EN EL SALDO BASE
DEBE HABER LEGAL

Representan apropiaciones de Capitalizacin o


utilidades, constituidas por Ley, por los devolucin a la
3.02 RESERVAS estatutos, acuerdos de accionistas o liquidacin de la Sociedad Incremento de reserva.
socios para propsitos especficos de
salvaguarda econmica. Acreedor

NIIF 1,
RESULTADOS Contiene las utilidades o prdidas netas (Ganancia) Distribucin o (Ganancia) Incremento de NIIF
ACUMULADOS acumuladas, sobre las cuales los socios capitalizacin o (Prdida) utilidades no distribuibles o PYMES
3.03 o accionistas no han dado un destino Incremento de prdidas (Prdida) amortizacin, Acreedor SECC.
35
definitivo. aos anteriores absorcin o compensacin
con utilidades
67

RESULTADOS Se registra el efecto neto de todos los


ACUMULADOS POR ajustes realizados contra Resultados
ADOPCION POR 1RA Acumulados, producto de la aplicacin
RESULTADOS

de las NIIF por primera vez, conforme


VEZ DE LAS NIIF
3.03.02 establece cada una de las normas. Acreedor

3.04 RESULTADOS DEL


EJERCICIO

3.04.01 GANANCIA NETA Se registrar el saldo de las utilidades


DEL PERIDO del ejercicio en curso despus de las
provisiones para participacin a Distribucin o Incremento de utilidades Acreedor
trabajadores e impuesto a la renta. capitalizacin presentes

3.04.02 (-) PRDIDA NETA Registra las prdidas provenientes del Reconocimiento de la Compensacin con Deudor
DEL PERIDO ejercicio en curso. prdida contable. utilidades.
COD NOMENCLATURA DETALLE BASE
LEGAL

GANANCIA (PRDIDA) NIIF 5,


6.01 ANTES DE 15% A p.33
TRABAJADORES E IR Es el importe residual de las ganancias en operaciones discontinuadas que queda tras haber deducido de los ingresos los
DE OP. gastos, antes de la deduccin de participacin trabajadora e impuesta a la renta.
DISCONTINUADAS.

6.02 15% PARTICIPACIN Valor de la participacin en ganancias de operaciones discontinuadas a favor de trabajadores, de conformidad con el
TRABAJADORES. Cdigo de Trabajo.

GANANCIA (PRDIDA) Es el importe residual de la ganancia en operaciones discontinuadas que queda tras haber deducido de los ingresos los NIIF 5,
6.03 ANTES DE IMPUESTOS gastos, antes de la deduccin de impuesto a la renta. p.33
DE OPERACIONES
DISCONTINUADAS.

6.04 IMPUESTO A LA Es el impuesto corriente o la cantidad a pagar (recuperar) por el impuesto a las ganancias relativo a la ganancia NIIF 5,
RENTA CAUSADO. (prdida) fiscal del periodo en operaciones discontinuadas. p.33

6.05 GANANCIA (PRDIDA)


NETA DEL PERIODO. Comprende la ganancia (prdida) neta del periodo del total de operaciones continuadas y discontinuadas.
68
3.2.2.2 Libros Contables

Son todos aquellos que se verifican el registro y/o asientos contables por las variedades de
operaciones ejecutadas en la empresa, estos libros forman parte del procedimiento contable
que se realiza, para esto se tom en cuenta el mes de agosto del ao 2013, de la Ferretera
DISTRAHIERRO A.C

A continuacin se detalla todos los movimientos que la empresa ha tenido el mes de agosto
del ao 2013.

1. El 03 de agosto del 2013 se gira un cheque N 002 de $ 500,00 del Banco Pacifico
para la reposicin de caja chica.

2. El 05 de agosto del 2013 se compra mercadera por el valor de $ 1.428,57 ms IVA


se paga con cheque N 003 del Banco Pacfico a personal natural.

3. El 05 de agosto del 2013 nos cancelan por cobro de factura N 012 $ 350,00

4. El 07 de agosto del 2013 se compra mercadera por $ 1785,71 ms IVA, con


crdito 15 das a persona natural.

5. El 09 agosto del 2013 se compra mercadera (varillas) por 2.000qq a $ 16,00 ms


IVA, con cheque N 005.

6. El 12 de agosto del 2013 se compra mercadera por $ 1.750,00 ms IVA, con


cheque N 006 del Banco Pacfico a persona natural.

7. El 15 de agosto del 2013 nos cancelan por cobro de factura $ 200,00

8. El 15 de agosto del 2013 se paga energa elctrica por $ 35,00, agua por $ 12,00,
telfono por $ 40,00.

67
9. El 15 de agosto del 2013 se realiza una venta de 70 sacos de cemento por $ 1.375
ms IVA en efectivo a persona natural.

10. El 15 de agosto del 2013 se paga $ 2.500 de casas comerciales.

11. El 16 de agosto del 2013 se realiza el depsito de la venta de mercadera al Banco


Pacfico.

12. El 18 de agosto del 2013 se vende 90 sacos de cemento por $ 1.767,86 ms IVA.

13. El 18 de agosto del 2013 se realiza un depsito al Banco Pacifico por la venta de la
mercadera.

14. El 19 de agosto del 2013 se realiza una venta de 100 sacos de cemento por $
2.355,04 ms IVA.

15. El 20 de agosto del 2013 se realiz un depsito al Banco Pacfico por la venta de la
mercadera.

16. El 20 de agosto del 2013 se realiz una venta de 1500 quintales de hierro por $
21.43 c/qq ms IVA.

17. El 21 de agosto del 2013 se realiz un depsito por venta de mercadera al Banco
Pacfico.

18. El 21 de agosto del 2013 se realiz una venta de 25 fundas de cementina por $
1.120,00 ms IVA.

19. EL 22 de agosto del 2013 se realiz un depsito al Banco Pacfico por venta de
mercadera.

20. El 23 de agosto del 2013 se realiz una devolucin de 10 sacos de cemento por $
240,00.

68
21. El 25 de agosto del 2013 se realiz una compra de 50 sacos de cemento por $
990,00 ms IVA, se paga con cheque N 006 del Banco Pacfico.

22. El 25 de agosto del 2013 se realiz una compra de 80 sacos de cemento por $
1.584,00 ms IVA, a quince das plazo con cheque N 007.

23. El 25 de agosto del 2013 se realiz una compra de 1000 quintales de hierro por $
12.60 c/qq ms IVA, se paga con cheque N 008.

24. El 25 de agosto del 2013 se realiz una compra de 150 sacos de cemento por $
1.551,83 ms IVA, se paga con cheque N 009 y con letra.

25. El 25 de agosto del 2013 se realiz una compra de 10 sacos de cemento por $
388,50 ms IVA, se paga con cheque N 010 del banco del pacfico.

26. El 25 de agosto del 2013 se paga $ 3.000 de casas comerciales.

27. El 27 de agosto del 2013 se realiza una venta de 30 sacos de cemento por $ 660,00
ms IVA.

28. El 27 de agosto del 2013 se realiza un depsito al Banco Pacfico, por venta de
mercadera.

29. El 27 de agosto del 2013 se realiza una venta de 60 sacos de cementina por $
1.320,00 ms IVA.

30. El 27 de agosto del 2013 se realiza un depsito al Banco Pacfico por $ 1.306,80,
por venta de mercadera.

31. El 27 de agosto del 2013 se realiza una venta de 500 quintales de hierro por $
21.43 c/ ms IVA.

32. El 27 de agosto del 2013 se realiza un depsito por venta de mercadera al Banco Pacfico.

69
33. El 28 de agosto del 2013 se realiza una venta de 120 sacos de cemento por $
2.880,00 ms IVA.

34. El 28 de agosto del 2013 se realiza un depsito por venta de mercadera en el


Banco Pacfico.

35. El 28 de agosto del 2013 se realiza una venta de 25 sacos de cementina por $
1.000,00 ms IVA.

36. El 28 de agosto del 2013 se realiza un depsito por venta de mercadera al Banco
Pacfico.

37. El 29 de agosto del 2013 se realiz una devolucin de 18 sacos de cementina por $
190.

38. El 29 de agosto del 2013 se realiz un prstamo bancario de $ 5000,00 por 1 aos
con el inters del 7% al Banco de Machala.

39. El 29 de agosto del 2013 se compra chequera por $ 250,00.

40. El 29 de agosto del 2013 se contabiliza gastos financieros por $ 75,00.

41. El 30 de agosto del 2013 Se cancela la primera cuota del prstamo bancario al
Banco de Guayaquil por $ 267,50 incluido inters.

42. El 30 de agosto del 2013 se paga $ 1.000 de casas comerciales.

43. El 30 Se paga sueldos a trabajadores.

44. El 30 de agosto del 2013 se realiza depreciacin Vehicular.

45. El 30 de agosto del 2013 nos cancelan por cobro de factura $ 320,0
70
3.2.3.4.1 Estado de situacin inicial.

Tabla 11: Estado de Situacin Inicial.

FERRETERIA "DISTRAHIERRO A.C"


ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 DE AGOSTO DEL 2013

1. Activo 88.124,00

1.01 Activo corriente 54.574,00

1.01.01 Efectivo y equivalentes al efectivo 770,00

1.01.01.01. Caja

1.01.01.01 Caja chica 100,00

1.01.01.02 Caja general 670,00

1.01.01.02 Bancos 8.780,00

1.01.01.02.01 Banco pacifico 8.780,00

Exigible cuentas y documentos por


1.01.02 cobrar corrientes

1.01.02.01. Clientes relacionados locales 1.560,00

1.01.02.01.01 Otros clientes locales 1.560,00

1.01.03 Inventarios de Mercadera 43.230,00

1.01.03.01 Inv. Artculos Ferreteros 5.973,10

1.01.03.02 Inv. Artculos de Seguridad 3.789,47

1.01.03.03 Inv. Artculos de Elctricos 5.784,53

1.01.03.04 Inv. Artculos para la Construccin 25.879,53

1.01.03.05 Inv. Artculos de Plomera 1.803,37

1.01.05 Activos por impuestos corrientes 234,00

1.01.05.04 Anticipo de impuesto a la renta 234,00

1.02 Activo no corriente 33.550,00


71
Activos no corrientes mantenidos para la
1.02.01 venta y operaciones discontinuadas 33.550,00

Vehculos, equipos de transporte y


1.02.01.11 equipo camionero mvil 33.600,00

1.02.01.12 (-) Depreciacin acumulada de vehculo 1.000,00

1.02.01.05 Muebles y enseres 500,00

1.02.01.06 (-)Depreciacin muebles y enseres 50,00

1.02.01.09 Equipo de oficina 600,00

1.02.01.10 (-) Depreciacin equipo de oficina 100,00

2. Pasivo 17.640,60

2.01 Pasivo corriente 17.640,60

2.01.03 Cuentas y documentos por pagar 11.796,35

2.01.03.01 Locales 11.796,35

Obligaciones con instituciones


2.01.04 financieras 3.000,00

Obligacin por pagar banco de


2.01.04.01 Guayaquil 3.000,00

2.01.02 Intereses bancarios por pagar 200,00

2.01.02.01 Intereses Banco de Guayaquil 200,00

2.01.08 Otras obligaciones corrientes 112,89

2.01.08.01 Retencin en la fuente 1 % 112,89

2.01.05 Sueldos 1.704,00

2.01.05.01 Sueldos Administrativos 1.068,00

2.01.05.02 Sueldos Operativos 636,00

2.01.09 Aportes Seguridad Social 366,36

2.01.09.01 Iess por Pagar 366,36

2.01.06 Provisiones administrativas 275,50

72
2.01.06.01 Dcimo tercero 89,00

2.01.06.02 Dcimo cuarto 53,00

2.01.06.03 Vacaciones 44,50

2.01.06.04 Fondos de reserva 89,00

2.01.07 Provisiones operativas 185,50

2.01.07.01 Dcimo tercero 53,00

2.01.07.02 Dcimo cuarto 53,00

2.01.07.03 Vacaciones 26,50

2.01.07.04 Fondos de reserva 53,00

3. Patrimonio neto 70.483,40

3.01 Capital 70.483,40

3.01.01 Capital de Trabajo 70.483,40


TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 88.124,00

GERENTE CONTADOR

3.2.3.4.2 Libro diario.

Tabla 12: Libro Diario.

FERRETERIA "DISTRAHIERRO A.C"


LIBRO DIARIO
30 DE AGOSTO DEL 2013

CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER


01/08/2013 1

73
1.01.01. Efectivo y sus Equivalentes 770,00

1.01.01.01.01 Caja chica 100,00

1.01.01.01.02 Caja general 670,00

1.01.01.02. Banco 10.340,00

1.01.01.02.01 Banco pacifico 8.780,00

1.01.02.01 Clientes relacionado locales 1.560,00

1.01.04. Impuestos Anticipados 234,00

1.01.04.04 Retenciones en la fuente por ventas 234,00

1.01.05. Inv. Mercadera 43.230,00

1.01.05.01 Inv. Artculos Ferreteros 5.973,10

1.01.05.01 Inv. Artculos de Seguridad 3.789,47

Inv. Artculos de Empaques y


1.01.05.01 Sellantes 5.784,53

1.01.05.01 Inv. Artculos para la Construccin 25.879,53

1.01.05.01 Inv. Artculos de Plomera 1.803,37

1.02.01. Tangibles depreciables 33.550,00

1.02.01.05 Muebles y enseres 500,00

1.02.01.06 (-)Depreciacin muebles y enseres 50,00

1.02.01.09 Equipo de oficina 600,00

1.02.01.10 (-) Depreciacin equipo de oficina 100,00

74
Vehculos, equipos de transporte y
1.02.01.11 equipo camionero mvil 33.600,00

(-) Depreciacin acumulada de


1.02.01.12 vehculo 1.000,00

2.01.02. Inters Bancarios por Pagar 200,00

2.01.02.01 Intereses Banco de Guayaquil 200,00

2.01.03. Cuentas y documentos por pagar 11.796,35

2.01.03.01 Locales 11.796,35

2.01.04. Obligaciones con inst. financieras 3.000,00

Obligacin por pagar banco de


2.01.04.01 Guayaquil 3.000,00

2.01.09. Aporte a Seguridad Social 366,36

2.01.09.01 Iess por Pagar 366,36

2.01.05. Sueldos 1.704,00

2.01.05.01 Sueldos Administrativos 1.068,00

2.01.05.02 Sueldos Operativos 636,00

2.01.06. Provisiones Administrativas 275,50

2.01.06.01 Dcimo tercero 89,00

2.01.06.02 Dcimo cuarto 53,00

2.01.06.03 Vacaciones 44,50

2.01.06.04 Fondos de reserva 89,00

75
2.01.07. Provisiones Operativas 185,50

2.01.07.01 Dcimo tercero 53,00

2.01.07.02 Dcimo cuarto 53,00

2.01.07.03 Vacaciones 26,50

2.01.07.04 Fondos de reserva 53,00

2.01.08. Otras obligaciones corrientes 112,89

2.01.08.01 Retencin en la fuente 1 % 112,89

3.01. Capital 70.483,40

3.01.01 Capital de trabajo 70.483,40

V/R ASIENTO DE APERTURA


03/08/2013 2

1.01.01. Efectivo y sus Equivalentes 500,00

1.01.01.01 Caja chica 500,00

1.01.02. Banco 500,00

1.01.02.01 Banco pacifico 500,00

V/R REPOSICION DE CAJA


CHICA
05/08/2013 3

1.01.03. Inv. Mercadera 1.428,57

1.01.03.01 Inv. Artculos para la Construccin 1.428,57

1.01.05. Activos por impuestos corrientes 171,43

76
1.01.05.01 IVA 12 % 171,43

1.01.02. Banco 1.534,28

1.01.02.01 Banco pacifico 1.534,28

2.01.08. Otras obligaciones corrientes 65,72

2.01.08.01 Retencin en la fuente 1 % 14,29

2.01.08.02 Retencin de impuesto al IVA 30% 51,43

V/R COMPRA DE MERCADERIA


4

05/08/2013 1.01.02 Banco 350,00

1.01.02.01 Banco pacifico 350

1.01.02. Activos Financieros 350,00

Documentos y cuentas por cobrar


1.01.02.03 clientes no relacionados 350,00

V/P COBRO DE FACTURAS

07/08/2013 1.01.03. Inv. Mercadera 1.785,71

1.01.03.01 Inv. Artculos para la Construccin 1.785,71

1.01.05.01 Activos por impuestos corrientes 214,29

1.01.05.01 IVA 12 % 214,29

2.01.03 Cuentas y documentos por pagar 1.976,75

77
2.01.03 Locales 1.976,75

2.01.08. Otras obligaciones corrientes 23,25

2.01.08.01 Retencin en la fuente 1 % 17,89

2.01.08.02 Retencin de impuesto al IVA 30% 5,36

V/R COMPRA DE MERCADERIA

09/08/2013 1.01.03. Inv. Mercadera 32.000,00

1.01.03.01 Inv. Artculos para Construccin 32.000,00

1.01.05. Activos por impuestos corrientes 3.840,00

1.01.05.01 IVA 12 % 3.840,00

1.01.02. Banco 34.368,00

1.01.02.01 Banco pacifico 34.368,00

2.01.08. Otras obligaciones corrientes 1.472,00

2.01.08.01 Retencin en la fuente 1 % 320,00

2.01.08.02 Retencin de impuesto al IVA 30% 1.152,00

V/R COMPRA DE MERCADERA

12/08/2013 1.01.03. Inv. Mercadera 1.750,00

1.01.03.01 Inv. Artculos para Construccin 1.750,00

78
1.01.05. Activos por impuestos corrientes 210,00

1.01.05.01 IVA 12 % 210,00

1.01.02. Banco 1.937,25

1.01.02.01 Banco pacifico 1.937,25

2.01.08. Otras obligaciones corrientes 22,75

2.01.08.01 Retencin en la fuente 1 % 17,50

2.01.08.02 Retencin de impuesto al IVA 30% 5,25

V/R COMPRA DE MERCADERIA


15/08/2013 8

1.01.02. Banco 200,00

1.01.02.01 Banco pacifico 200,00

1.01.02. Banco 200,00


Documentos y cuentas por cobrar
1.01.02.03 clientes no relacionados 200,00

V/P COBRO DE FACTURAS

9
Agua, energa, luz y
15/08/2013 5.02.05 telecomunicaciones 87,00

5.02.05.01 Agua 7,00

5.02.05.02 Luz 56,50

5.02.05.03 Telfono 23,50

1.01.05. Activos por impuestos corrientes 10,44

79
1.01.05.01 IVA 12 % 10,44

1.01.02. Banco 96,69

1.01.02.01 Banco pacifico 96,69

2.01.08. Otras obligaciones corrientes 0,75

2.01.08.01 Retencin en la fuente 1 % 0,75

V/R PAGO DE ENERGIA


ELECTRICA

10

15/08/2013 1.01.01. Efectivo y sus Equivalentes 1.476,75

1.01.01.02 Caja general 1.476,75

1.01.05. Activos por impuestos corrientes 63,25

Crdito tributario a favor de la


1.01.05.02 empresa Impuesto a la Renta 1 % 13,75

1.01.05.03 Retencin de impuesto al IVA 30 % 49,50

4.01.01 Ventas mercadera 1.375,00

2.01.08. Otras obligaciones corrientes 165,00

2.01.08.03 IVA 12 % por pagar 165,00

V/R VALOR PARA REGISTRAR


UNA VENTA
11

15/08/2013 2.01.03 Cuentas y documentos por pagar 2.500,00

80
2.01.03.01 Locales 2.500,00

1.01.02. Banco 2.500,00

1.01.02.01 Banco pacifico 2.500,00

V/R CUENTAS Y DOCUMENTOS


POR PAGAR

12

16/08/2013 1.01.02. Banco 1.476,75

1.01.02.01 Banco pacifico 1.476,75

1.01.01. Efectivo y sus Equivalentes 1.476,75

1.01.01.02 Caja general 1.476,75

V/R SE REALIZA EL DEPOSITO


DE LA VENTA

13

18/08/2013 1.01.01. Efectivo y sus Equivalentes 1.898,68

1.01.01.02 Caja general 1.898,68

1.01.05. Activos por impuestos corrientes 81,32

Crdito tributario a favor de la


1.01.05.02 empresa Impuesto a la Renta 1 % 17,68

1.01.05.03 Retencin de impuesto al IVA 30 % 63,64

4.01.01. Ventas mercadera 1.767,86

4.01.01.01 Ventas tarifa 12% 1.767,86

81
2.01.08. Otras obligaciones corrientes 212,14

2.01.08.03 IVA 12 % por pagar 212,14

V/R PARA REGISTRAR VENT

14

18/08/2013 1.01.02. Banco 1.898,68

1.01.02.01 Banco pacifico 1.898,68

1.01.01. Efectivo y sus Equivalentes 1.898,68

1.01.01.02 Caja general 1.898,68

V/R SE REALIZA EL DEPOSITO


DE LA VENTA

15

19/08/2013 1.01.01. Efectivo y sus Equivalentes 2.529,31

1.01.01.02 Caja general 2.529,31

Activos por impuestos corrientes


1.01.05. 108,33

Crdito tributario a favor de la


1.01.05.02 empresa Impuesto a la Renta 1 % 23,55

1.01.05.03 Retencin de impuesto al IVA 30 % 84,78

4.01.01 Ventas mercadera 2.355,04

4.01.01 Ventas tarifa 12% 2.355,04

2.01.08. Otras obligaciones corrientes 282,60

82
2.01.08.03 IVA 12 % por pagar 282,60

V/R VALOR PARA REGISTRAR


UNA VENTA

16

20/08/2013 1.01.02. Banco 2.529,31

1.01.02.01 Banco pacifico 2.529,31

1.01.01. Efectivo y sus Equivalentes 2.529,31

1.01.01.02 Caja general 2.529,31

V/R SE REALIZA EL DEPOSITO


DE LA VENTA

17

20/08/2013 1.01.01. Efectivo y sus Equivalentes 34.523,73

1.01.01.02 Caja general 34.523,73

1.01.05. Activos por impuestos corrientes 1.478,67

Crdito tributario a favor de la


1.01.05.02 empresa Impuesto a la Renta 1 % 321,45

1.01.05.03 Retencin de impuesto al IVA 30 % 1.157,22

4.01.01 Ventas mercadera 32.145,00

4.01.01.01 Ventas tarifa 12% 32.145,00

2.01.08. Otras obligaciones corrientes 3.857,40

2.01.08.03 IVA 12 % por pagar 3.857,40

83
V/R VALOR PARA REGISTRAR
UNA VENTA
18

21/08/2013 1.01.02. Banco 34.523,73

1.01.02.01 Banco pacifico 34.523,73

1.01.01. Efectivo y sus Equivalentes 34.523,73

1.01.01.02 Caja general 34.523,73

V/R SE REALIZA EL DEPOSITO


DE LA VENTA
19

21/08/2013 1.01.01. Efectivo y sus Equivalentes 1.202,88

1.01.01.02 Caja general 1.202,88

1.01.05. Activos por impuestos corrientes 51,52

Crdito tributario a favor de la


1.01.05.02 empresa Impuesto a la Renta 1 % 11,20

1.01.05.03 Retencin de impuesto al IVA 30 % 40,32

4.01.01 Ventas mercadera 1.120,00

4.01.01.01 Ventas tarifa 12% 1.120,00

2.01.08. Otras obligaciones corrientes 134,40

2.01.08.03 IVA 12 % por pagar 134,40

V/R VALOR PARA REGISTRAR


UNA VENTA
20

84
22/08/2013 1.01.02. Banco 1.202,88

1.01.02.01 Banco pacifico 1.202,88

1.01.01. Efectivo y sus Equivalentes 1.202,88

1.01.01.02 Caja general 1.202,88

V/R SE REALIZA EL DEPOSITO


DE LA VENTA
21

23/08/2013 1.01.01. Efectivo y sus Equivalentes 268,80

1.01.01.02 Caja general 268,80

1.01.03. Inv. Mercadera 240,00

1.01.03.01 Inv. Artculos para Construccin 240,00

2.01.08. Otras obligaciones corrientes 28,80

2.01.08.01 IVA 12 % por pagar 28,80

V/R SE REALIZA UNA


DEVOLUCION DE 10 SACOS DE
CEMENTO
22

25/08/2013 1.01.03. Inv. Mercadera 990,00

25/08/2013 1.01.03.01 Inv. Artculos para Construccin 990,00

1.01.05. Activos por impuestos corrientes 118,80

1.01.05.01 IVA 12 % 118,80

2.01.03. Cuentas y documentos por pagar 1.063,26

85
2.01.03.01 Locales 1.063,26

2.01.08. Otras obligaciones corrientes 45,54

2.01.08.01 Retencin en la fuente 1 % 9,90

2.01.08.02 Retencin de impuesto al IVA 30% 35,64


V/R COMPRA DE MERCADERIA
23
25/08/2013 1.01.03.01 Inv. Mercadera 1.584,00

1.01.03.01 Inv. Artculos para la Construccin 1.584,00

1.01.05. Activos por impuestos corrientes 190,08

1.01.05.01 IVA 12 % 190,08

2.01.03 Cuentas y documentos por pagar 1.701,22

2.01.03.01 Locales 1.701,22

2.01.08. Otras obligaciones corrientes 72,86

2.01.08.01 Retencin en la fuente 1 % 15,84

2.01.08.02 Retencin de impuesto al IVA 30% 57,02

V/R COMPRA DE MERCADERIA


24

25/08/2013 1.01.03. Inv. Mercadera 12.690,00

1.01.03.01 Inv. Artculos para la Construccin 12.690,00

1.01.05. Activos por impuestos corrientes 1.522,80

1.01.05.01 IVA 12 % 1.522,80

86
2.01.03 Cuentas y documentos por pagar 13.629,06

2.01.03.01 Locales 13.629,06

2.01.08. Otras obligaciones corrientes 583,74

2.01.08.01 Retencin en la fuente 1 % 126,90

2.01.08.02 Retencin de impuesto al IVA 30% 456,84


V/R COMPRA DE MERCADERIA
25
25/08/2013 1.01.03 Inv. Mercadera 1.551,83

1.01.03.01 Inv. artculos para Construccin 1.551,83

1.01.05. Activos por impuestos corrientes 186,22

1.01.05.01 IVA 12 % 186,22

2.01.03 Cuentas y documentos por pagar 1.717,88

2.01.03.01 Locales 1.717,88

2.01.08. Otras obligaciones corrientes 20,17

2.01.08.01 Retencin en la fuente 1 % 15,52

2.01.08.02 Retencin de impuesto al IVA 30% 4,66


V/R COMPRA DE MERCADERIA
26

25/08/2013 1.01.03. Inv. Mercadera 388,50

1.01.03.01 Inv. Artculos Ferreteros 388,50

1.01.05. Activos por impuestos corrientes 46,62

1.01.05.01 IVA 12 % 46,62

87
2.01.03 Cuentas y documentos por pagar 417,25

2.01.03.01 Locales 417,25

2.01.08. Otras obligaciones corrientes 17,87

2.01.08.01 Retencin en la fuente 1 % 3,89

2.01.08.02 Retencin de impuesto al IVA 30% 13,99


V/R COMPRA DE MERCADERIA
27

25/08/2013 2.01.03 Cuentas y documentos por pagar 3.000,00

2.01.03.01 Locales 3.000,00

1.01.02. Banco 3.000,00

1.01.02.01 Banco pacifico 3.000,00

V/R CUENTAS Y DOCUMENTOS


POR PAGAR
28

27/08/2013 1.01.01. Efectivo y sus Equivalentes 11.507,91

1.01.01.02 Caja general 11.507,91

1.01.05. Activos por impuestos corrientes 492,89

Crdito tributario a favor de la


1.01.05.02 empresa Impuesto a la Renta 1 % 107,15

1.01.05.03 Retencin de impuesto al IVA 30 % 385,74

4.01.01 Ventas mercadera 10.715,00

4.01.01.01 Ventas tarifa 12% 10.715,00

88
2.01.08. Otras obligaciones corrientes 1.285,80

2.01.08.03 IVA 12 % por pagar 1.285,80


V/R VALOR PARA REGISTRAR
UNA VENTA
29

27/08/2013 1.01.02. Banco 11.507,91

1.01.02.01 Banco pacifico 11.507,91

1.01.01. Efectivo y sus Equivalentes 11.507,91

1.01.01.02 Caja general 11.507,91

V/R SE REALIZA EL DEPOSITO


DE LA VENTA
30

27/08/2013 1.01.01 Efectivo y sus Equivalentes 1.417,68

1.01.01.02 Caja general 1.417,68

1.01.05. Activos por impuestos corrientes 60,72

Crdito tributario a favor de la


1.01.05.02 empresa Impuesto a la Renta 1 % 13,20

1.01.05.03 Retencin de impuesto al IVA 30 % 47,52

4.01.01 Ventas mercadera 1.320,00

4.01.01.01 Ventas tarifa 12% 1.320,00

2.01.08.03 Otras obligaciones corrientes 158,40

2.01.08.03 IVA 12 % por pagar 158,40

89
V/R VALOR PARA REGISTRAR
UNA VENTA
31

27/08/2013 1.1.02. Banco 1.417,68

1.01.02.01 Banco pacifico 1.417,68

1.01.01. Efectivo y sus Equivalentes 1.417,68

1.01.01.02 Caja general 1.417,68


V/R SE REALIZA EL DEPOSITO
DE LA VENTA
32

28/08/2013 1.01.01. Efectivo y sus Equivalentes 1.140,48

1.01.01.02 Caja general 1.140,48

1.01.05. Activos por impuestos corrientes 95,04

Crdito tributario a favor de la


1.01.05.02 empresa Impuesto a la Renta 1 % 9,50

1.01.05.03 Retencin de impuesto al IVA 30 % 85,54

4.01.01 Ventas mercadera 950,40

4.01.01.01 Ventas tarifa 12% 950,40

2.01.08. Otras obligaciones corrientes 285,12

2.01.08.03 IVA 12 % por pagar 285,12

V/R VALOR PARA REGISTRAR


UNA VENTA
33

28/08/2013 1.01.02. Banco 1.140,48

90
1.01.02.01 Banco pacifico 1.140,48

1.01.01. Efectivo y sus Equivalentes 1.140,48

1.01.01.02 Caja general 1.140,48


V/R SE REALIZA EL DEPOSITO
DE LA VENTA
34

28/08/2013 1.01.01. Efectivo y sus Equivalentes 3.093,12

1.01.01.02 Caja general 3.093,12

1.01.05. Activos por impuestos corrientes 132,48

Crdito tributario a favor de la


1.01.05.02 empresa Impuesto a la Renta 1 % 28,80

1.01.05.03 Retencin de impuesto al IVA 30 % 103,68

4.01.01 Ventas mercadera 2.880,00

4.01.01.01 Ventas tarifa 12% 2.880,00

2.01.08. Otras obligaciones corrientes 345,60

2.01.08.03 IVA 12 % por pagar 345,60


V/R VALOR PARA REGISTRAR
UNA VENTA
35

28/08/2013 1.01.02. Banco 3.093,12

1.01.02.01 Banco pacifico 3.093,12

1.01.01. Efectivo y sus Equivalentes 3.093,12

1.01.01.02 Caja general 3.093,12

91
V/R SE REALIZA EL DEPOSITO
DE LA VENTA
36

28/08/2013 1.01.01. Efectivo y sus Equivalentes 1.074,00

1.01.01.02 Caja general 1.074,00

1.01.05. Activos por impuestos corrientes 46,00

Crdito tributario a favor de la


1.01.05.02 empresa Impuesto a la Renta 1 % 10,00

1.01.05.03 Retencin de impuesto al IVA 30 % 36,00

4.01.01 Ventas mercadera 1.000,00

4.01.01.01 Ventas tarifa 12% 1.000,00

2.01.08. Otras obligaciones corrientes 120,00

2.01.08.03 IVA 12 % por pagar 120,00


V/R VALOR PARA REGISTRAR
UNA VENTA
37
28/08/2013 1.01.02. Banco 1.074,00

1.01.02.01 Banco pacifico 1.074,00

1.01.01. Efectivo y sus Equivalentes 1.074,00

1.01.01.02 Caja general 1.074,00


V/R SE REALIZA EL DEPOSITO
DE LA VENTA
38
29/08/2013 1.01.01. Efectivo y sus Equivalentes 212,80

1.01.01.02 Caja general 212,80

92
1.01.03. Inv. Mercadera 190,00

1.01.03.01 Inv. Artculos Ferreteros 190,00

1.01.05. Activos por impuestos corrientes 22,80

1.01.05.01 IVA 12 % 22,80


V/R DEVOLUCION DE 18
SACOS DE CEMENTINA
39
29/08/2013 1.01.02. Banco 5.800,00

1.01.02.01 Banco pacifico 5.800,00

2.01.04. Obligaciones con inst financieras 5.800,00

Obligacin por pagar al banco de


2.01.04.02 Machala 5.800,00
V/R PAGO POR OBTENCIN
PRSTAMO BANCARIO
40

29/08/2013 5.04.02. Gastos 250,00

Gastos financieros banco del


5.04.02.03 pacifico 250,00

1.01.02. Banco 250,00

1.01.02.01 Banco pacifico 250,00


V/R PAGO DE COMPRA DE
CHEQUERA
41

29/08/2013 5.04.02. Gastos 75,00

Gastos financieros banco del


5.04.02.03 pacifico 75,00

93
1.01.02. Banco 75,00

1.01.02.01 Banco pacifico 75,00


V/R CONTABILIZACION DE
GASTOS FINANCIEROS
42

30/08/2013 2.01.04. Obligaciones con inst. financieras 250,00

Obligacin por pagar banco de


2.01.04.01 Guayaquil 250,00

2.01.02. Inters Bancarios por Pagar 17,50

2.01.02.01 Intereses Banco de Guayaquil 17,50

1.01.01. Efectivo y sus Equivalentes 267,50

1.01.01.02 Caja general 267,50


V/R PAGO DE LA 1RA CUOTA
DEL PRSTAMO BANCARIO
BCO. GUAYAQUIL
43

30/08/2013 5.04.02. Gastos 17,50

5.04.02.01 Intereses banco de Guayaquil 17,50

2.01.02. Inters Bancarios por Pagar 17,50

2.01.02.01 Intereses Banco de Guayaquil 17,50


V/R EL GASTO DE INTERESES
BANCARIOS
44

30/08/2013 2.01.05. Sueldos por Pagar 1.704,00

2.01.05.01 Sueldos Administrativos 1.068,00

94
2.01.05.02 Sueldos Operativos 636,00

2.01.09. Aporte a la Seguridad Social 366,36

2.01.09.01 Iess por Pagar 366,36

2.01.06. Provisiones Administrativas 142,00

2.01.06.04 Fondos de reserva 89,00

2.01.07.04 Fondos de reserva 53,00

1.01.02. Banco 2.212,36

1.01.02.01 Banco pacifico 2.212,36

V/R PAGO SUELDO AL


PERSONAL MES DE AGOSTO
45

Sueldos Salarios y dems


30/08/2013 5.02.01. Remuneraciones 1.704,00

5.02.01.01 Sueldos administrativos 1.068,00

5.02.01.02 Sueldos operativos 636,00

5.02.02. Beneficios Sociales 508,36

5.02.02.01 Aporte patronal 12,15 % 366,36

5.02.02.02 Fondos de reserva 142,00

2.01.05. Sueldos por Pagar 1.704,00

2.01.05.01 Sueldos Administrativos 1.068,00

2.01.05.02 Sueldos Operativos 636,00

95
2.01.09. Aportes a la Seguridad Social 366,36

2.01.09.01 Iess por Pagar 366,36

2.01.06. Provisiones Administrativas 142,00

2.01.06.04 Fondos de reserva 89,00

2.01.07.04 Fondos de reserva 53,00


V/R PROVISION DE SUELDOS
46
30/08/2013 5.02.02 Beneficios Sociales 319,00

5.02.02.02 Dcimo tercero 142,00

5.02.02.03 Dcimo cuarto 106,00

5.02.02.04 Vacaciones 71,00

2.01.06. Provisiones Administrativas 319,00

2.01.06.01 Dcimo tercero 89,00

2.01.06.02 Dcimo cuarto 53,00

2.01.06.03 Vacaciones 44,50

2.01.07.01 Dcimo tercero 53,00

2.01.07.02 Dcimo cuarto 53,00

2.01.07.03 Vacaciones 26,50

V/R GASTO DE PROVICIONES


DE SUELDOS
47

30/08/2013 2.01.03 Cuentas y documentos por pagar 1.000,00

96
2.01.03.01 Locales 1.000,00

1.01.02. Banco 1.000,00

1.01.02.01 Banco pacifico 10.000,00


V/R CUENTAS Y DOCUMENTOS
POR PAGAR
48

30/08/2013 5.03.01. Otros Gastos 15,60

Gasto Provisiones cuentas por


5.03.01.07 cobrar 15,60

1.01.02. Propiedad Planta y Equipo 15,60

(-) Provisin cuentas incobrables y


1.01.02.04 deterioro 15,60
V/R PROVISION DE CUENTAS
INCOBRABLES
49

30/08/2013 5.03.01. Otros Gastos 538,96

5.03.01.01 Gasto depreciacin 538,96

1.02.01 Propiedad Planta y Equipo 538,96

1.02.01.06 (-)Depreciacin muebles y enseres 1,50

1.02.01.10 (-) Depreciacin equipo de oficina 8,44

(-) Depreciacin acumulada de


1.02.01.12 vehculo 529,02
V/R VALOR PARA REGISTRAR
EL GASTO DE LA
DEPRECIACION
50

97
30/08/2013 1.01.02. Banco 320,00

1.01.02.01 Banco pacifico 320,00

1.01.02. Banco 320,00

Documentos y cuentas por cobrar


1.01.02.03 clientes no relacionados 320,00
V/R COBRO DE FACTURAS
51

30/08/2013 5.01.05. Costo de ventas 46.800,99

5.01.05.01 Costo de Venta de Mercadera 46.800,99

1.01.03. Inv. Mercadera 46.800,99

1.01.03.01 Inv. Artculos Ferreteros 46.800,99

1.01.03.01 Inv. Artculos para la Construccin


V/R COSTO DE VENTA
52

30/08/2013 4.01.01 Ventas mercadera 46.800,99

4.01.0.01 Ventas tarifa 12% 46.800,99

30/08/2013 5.01.05. Costo de ventas 46.800,99

5.001.05.01 Costo de Venta de Mercadera 46.800,99

V/R COSTO DE VENTA


53
4.03.06 Resumen de rentas y gastos 3.515,42

30/08/2013 5.02.01.01 Sueldos administrativos 1.068,00

5.02.01.02 Sueldos operativos 636,00

98
5.02.02.01 Aporte patronal 12,15 % 207,04

5.02.02.02 Aporte personal 9,35% 159,32

Agua, energa, luz y


5.02.05 telecomunicaciones 87,00

5.03.01.01 Gasto depreciacin 538,96

5.03.01.06.01 Dcimo tercero 142,00

5.03.01.06.02 Dcimo cuarto 106,00

5.03.01.06.03 Vacaciones 71,00

5.03.01.06.04 Fondos de reserva 142,00

Gasto Provisiones cuentas por


5.03.01.07 cobrar 15,60

5.04.02.01 Intereses banco de Guayaquil 17,50

Gastos financieros banco del


5.04.02.03 pacifico 325,00
V/R CIERRE DE LOS GASTOS
54

4.03.05 Utilidad bruta en ventas 4.991,45

30/08/2013 4.03.06 Resumen de rentas y gastos 4.991,45

V/R CIERRE DE LOS GASTOS


55

3.03.01 Ganancias acumuladas 1.476,03

Impuesto a la renta por pagar del


30/08/2013 2.01.08.04 ejercicio 324,73

99
Participacin trabajadores por pagar
2.01.08.09 del ejercicio 172,70

3.04.01 Ganancia neta del periodo 978,61

V/R CIERRE DE LOS GASTOS 394.874,35 394.874,35

3.2.3.4.3 Mayorizacin.

Tabla 13: Caja general.

CDIGO DETALLE DEBE HABER

1.01.01.02 Caja general 670

1.01.01.02 Caja general 1.476,75

1.01.01.02 Caja general 1.476,75

1.01.01.02 Caja general 1898,68

1.01.01.02 Caja general 1898,68

1.01.01.02 Caja general 2529,31

1.01.01.02 Caja general 2529,31

1.01.01.02 Caja general 4372,72

1.01.01.02 Caja general 4372,72

1.01.01.02 Caja general 1.202,88

1.01.01.02 Caja general 1.202,88

1.01.01.02 Caja general 268,8

1.01.01.02 Caja general 708,84

1.01.01.02 Caja general 708,84


100
1.01.01.02 Caja general 1.417,68

1.01.01.02 Caja general 1.417,68

1.01.01.02 Caja general 1140,48

1.01.01.02 Caja general 1140,48

1.01.01.02 Caja general 3.093,12

1.01.01.02 Caja general 3.093,12

1.01.01.02 Caja general 1.074,00

1.01.01.02 Caja general 1.074,00

1.01.01.02 Caja general 212,8

1.01.01.02 Caja general 267,5

20066,06 19181,96

SALDO DEUDOR 884,10

Tabla 14: Bancos.

DETALLE
CODIGO DEBE HABER

1.01.02.01 Banco pacifico 8.780,00

Banco pacifico 500,00

Banco pacifico 1.534,28

Banco pacifico 350,00

Banco pacifico 34.368,00

Banco pacifico 1.937,25

Banco pacifico 200,00

Banco pacifico 86,25


101
Banco pacifico 13.629,06

Banco pacifico 1.476,75

Banco pacifico 1.898,68

Banco pacifico 2.529,31

Banco pacifico 34.523,73

Banco pacifico 1.202,88

Banco pacifico 718,15

Banco pacifico 11.507,91

Banco pacifico 1.417,68

Banco pacifico 1.140,48

Banco pacifico 3.093,12

Banco pacifico 1.074,00

Banco pacifico 4.593,62

Banco pacifico 250,00

Banco pacifico 75,00

Banco pacifico 2.212,36

Banco pacifico 1.000,00

Banco pacifico 320,00

74.108,16 56.310,35

SALDO DEUDOR 17.797,81

Ver continuacin de Mayorizacin en anexos N 3.

102
3.2.3.4.4 Balance de comprobacin.

Tabla 14: Balance de Comprobacin.

CODIGO DETALLE Suma de Suma de DEUDOR ACREEDOR


DEBE HABER

1.01.01.01.01 Caja chica 600,00 600,00

1.01.01.01.02 Caja general 61.016,14 60.132,04 884,10

1.01.01.02.01 Banco pacifico 74.108,16 56.310,35 17.797,81

1.01.02.01.01 Otros clientes locales 1.560,00 870,00 690,00

1.01.02.01.02 Provisin cuentas


incobrables y deterioro 15,60 - 15,60

1.01.04.01.01 IVA pagado 6.500,23 51,60 6.448,63

Retenciones en el IVA que


1.01.04.01.03 le han efectuado 1.026,73 1.026,73

1.01.04.02.01 Retenciones en la fuente por


ventas 1.700,30 1.700,30

1.01.04.02.02 Anticipo de impuesto a la 234,00 234,00


renta

1.01.05.01. Inv. Productos para el 97.398,61 47.230,99 50.167,62


Almacn

1.02.01.01.01 Muebles y enseres 1.100,00 1.100,00

1.02.01.01.02 (-)Depreciacin muebles y - 159,93 - 159,93


enseres

103
1.02.01.05.01 Vehculos, equipos de
transporte y equipo 33.600,00 33.600,00
camionero mvil

1.02.01.05.02 (-) Depreciacin acumulada - 1.529,02 - 1.529,02


de vehculo

2.01.01.01.01 Cuentas y documentos por 6.500,00 22.075,49 15.575,49


pagar

2.01.02.01.01 Obligacin por pagar banco 250,00 3.000,00 2.750,00


de Guayaquil

2.01.02.01.02 Obligacin por pagar al 966,66 966,66


banco de Machala

2.01.02.01.03 Intereses Banco de 17,50 217,50 200,00


Guayaquil

2.01.03.01.01 Sueldos Administrativos 1.068,00 2.136,00 1.068,00

2.01.03.01.02 Sueldos Operativos 636,00 1.272,00 636,00

2.01.04.01.01 IVA cobrado 6.846,47 6.846,47

2.01.04.01.02 Retencin en la fuente por 1.700,30 1.700,30


pagar
2.01.04.01.03 1.026,73
Retenciones en el IVA por 1.026,73
pagar
2.01.04.02.01
Aporte patronal 12.15% 366,36 732,72 366,37
2.01.04.02.03
Fondos de reserva 142,00 284,00 142,00

2.01.04.06.01 Beneficios Sociales por 638,00 638,00


Pagar

104
2.02.01.01.01 Banco de Machala 4.833,34 4.833,34

3.01.01 Capital de trabajo 70.483,40 70.483,40

4.01.01.01 Ventas tarifa 12% 55.628,30 55.628,30

5.01.01.01 Costo de Ventas de 46.800,99 46.800,99


mercadera

5.02.01.01 Sueldos Administrativos 1.068,00 1.068,00

5.02.01.02 Sueldos Operativos 636,00 636,00

5.02.02.01 Aporte patronal 12,15 % 207,04 207,04

5.02.02.02 Aporte personal 9,35% 159,32 159,32

5.02.05 Agua, energa, luz y 87,00 87,00


telecomunicaciones

5.03.01.01 Gasto depreciacin 538,96 538,96

5.03.01.06.01 Dcimo tercero 142,00 142,00

5.03.01.06.02 Dcimo cuarto 106,00 106,00

5.03.01.06.03 Vacaciones 71,00 71,00

5.03.01.06.04 Fondos de reserva 142,00 142,00

5.03.01.07 Gasto Provisiones cuentas 15,60 15,60


por cobrar

5.04.02.01 Intereses Banco de 17,50 17,50


Guayaquil

5.04.02.03 Gastos financieros banco del 325,00 325,00


pacifico

105
Total general 338.090,45 338.090,45 164.565,61 164.565,61

3.2.3.4.5 Estado de Resultados integrales.

Tabla 15: Estado de Resultados Integrales.

DISTRAHIERRO A.C
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
DEL 1 AL 31 DE AGOSTO DEL 2013

4. Ingresos

4.01.01 Ventas 55.628,30

TOTAL INGRESOS 55.628,30

5.01. Costo de ventas

5.01.01 Costo de productos vendidos 46.800,99

TOTAL COSTOS 46.800,99


4.03.05
UTILIDAD BRUTA 8.827,31
5.02.
Gastos
5.02.01
Sueldos, salarios y dems
remuneraciones

5.02.01.01 Sueldos administrativos 1.068,00

5.02.01.02 Sueldos operativos 636,00

5.02.02 Participacin trabajadores por


pagar IESS

5.02.02.01 Aporte patronal 12,15 % 207,04

5.02.02.02 Aporte personal 9,35% 159,32

5.02.05 Agua, energa, luz y 87,00


telecomunicaciones

5.03.01 Gastos provisiones

5.03.01.01 Gasto depreciacin 538,96

5.03.01.06.01 Dcimo tercero 142,00

106
5.03.01.06.02 Dcimo cuarto 106,00

5.03.01.06.03 Vacaciones 71,00

5.03.01.06.04 Fondos de reserva 142,00

5.03.01.07 Gasto Provisiones cuentas por 15,60


cobrar

5.04.01 Gastos financieros

5.04.02.01 Intereses banco de Guayaquil 17,50

5.04.02.03 Gastos financieros banco del 325,00


pacifico

TOTAL GASTOS 3.515,42

3.03.01 UTILIDAD ANTES DE 5.311,89


IMPUESTOS

3.2.3.4.6 Estado de situacin financiera.

Tabla 16: Estado de Situacin Financiera.

FERRETERIA "DISTRAHIERRO A.C"


ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 DE AGOSTO DEL 2013

1. Activo 112.544,64

1.01. Activo corriente 79.533,60

Efectivo y equivalentes al
1.01.01. efectivo 1.484,10

1.01.01.01 Caja

1.01.01.01.01 Caja chica 600,00

1.01.01.01.02 Caja general 884,10

1.01.01.02 Bancos 17.797,81

1.01.01.02.01 Banco pacifico 17.797,81

Exigible cuentas y
documentos por cobrar
1.01.02. corrientes

1.01.02.01. Clientes relacionados locales 674,40

107
1.01.02.01.01 Otros clientes locales 690,00

(-) Provisin cuentas


1.01.02.01.02 incobrables y deterioro 15,60

1.01.03 Inventarios 50.167,62

1.01.03.01 Inv. Mercadera 50.167,62

1.01.03.01 Inv. Artculos Ferreteros

1.01.03.02 Inv. Artculos de Seguridad 3.789,47

Inv. Artculos de Empa y


1.01.03.03 Sellantes 5.784,53

Inv. Artculos para la


1.01.03.04 Construccin

1.01.03.05 Inv. Artculos de Plomera 1.803,37

Activos por impuestos


1.01.05 corrientes 9.409,67

1.01.05.01 IVA 12 % 6.448,63

Crdito tributario a favor de la


empresa Impuesto a la Renta 1
1.01.05.02 % 1.700,30

Retencin de impuesto al IVA


1.01.05.03 30 % 1.026,73

1.01.05.04 Anticipo de impuesto a la renta 234,00

1.02 Activo no corriente

Activos no corrientes
mantenidos para la venta y
1.02.01 operaciones discontinuadas 0 33.011,04

1.02.01.05 Muebles y enseres 500,00 448,50

(-)Depreciacin muebles y
1.02.01.06 enseres 51,50

1.02.01.09 Equipo de oficina 600,00 491,56

(-) Depreciacin equipo de


1.02.01.10 oficina 108,44

Vehculos, equipos de
transporte y equipo camionero
1.02.01.11 mvil 33.600,00 32.070,98

(-) Depreciacin acumulada de


1.02.01.12 vehculo 1.529,02

108
2. Pasivo 36.749,35

2.01 Pasivo corriente 31.916,01

Pasivos financieros a valor


razonable con cambios en
2.01.01 resultado 200,00

2.01.02.01 Intereses Banco de Guayaquil 200,00

Cuentas y documentos por


2.01.03 pagar 15.575,49

2.01.03.01 Locales 15.575,49

Obligaciones con
2.01.04 instituciones financieras 3.716,66

Obligacin por pagar banco de


2.01.04.01 Guayaquil 2.750,00

Obligacin por pagar al banco


2.01.04.02 de Machala 966,66

2.01.05 Sueldos 1.704,00

2.01.05.01 Sueldos Administrativos 1.068,00

2.01.05.02 Sueldos Operativos 636,00

2.01.06 Provisiones administrativas 462,00

2.01.06.01 Dcimo tercero 178,00

2.01.06.02 Dcimo cuarto 106,00

2.01.06.03 Vacaciones 89,00

2.01.06.04 Fondos de reserva 89,00

2.01.07 Provisiones operativas 318,00

2.01.07.01 Dcimo tercero 106,00

2.01.07.02 Dcimo cuarto 106,00

2.01.07.03 Vacaciones 53,00

2.01.07.04 Fondos de reserva 53,00

2.01.08 Otras obligaciones corrientes 9.573,50

2.01.08.01 Retencin en la fuente 1 % 1.700,30

Retencin de impuesto al IVA 1.026,73


2.01.08.02 30%

109
2.01.08.03 IVA 12 % por pagar 6.846,47

Participacin trabajadores
2.01.09 por pagar IESS 366,36

2.01.09.01 Iess por pagar 366,36

2,02 Pasivo No Corriente

2.02.01 Pasivo Diferido 4.833,34

Obligaciones con inst. Financ.


2.02.01.01 largo plazo 4.833,34

2.02.01.01.02 Banco de Machala 4.833,34

3. Patrimonio 75.795,29 75.795,29

3.01 Capital 70.483,40

3.01.01 Capital suscrito o asignado 70.483,40

3.03 Resultados acumulados 5.311,89

3.04.01 Utilidad del Periodo 5.311,89

TOTAL PASIVO +
PATRIMONIO 112.544,64

3.2.3.4.7 Estado de Efectivo

FERRETERIA "DISTRAHIERRO A.C"


ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
DEL 1 AL 31 DE AGOSTO DEL 2015

Efectivo o su equivalente en efectivo 1-


08/2015 9.550,00

Utilidad del Ejercicio 5.311,89

Provisin cuentas incobrables y deterioro 15,60

Depreciacin Acumulada 538,96 5.866,45

Actividades de Operacin
Fuentes

110
Cuentas por cobrar clientes no relacionados 870,00

Cuentas y documentos por pagar 3.779,14

Provisiones administrativas 186,50

Provisiones operativas 132,50

Otras obligaciones corrientes 9.460,61

Suman Fuentes 14.428,75

Usos

Inventarios de Mercadera 6.937,62

Activos por impuestos corrientes 9.175,67

Total de Actividades de Operacin 16.113,29 (1.684,54)

Actividades de Inversin
Fuentes 0
Suman Fuentes 0

Usos 0
Suman Usos 0

Actividades de Financiamiento
Fuentes

Obligaciones con instituciones financieras 5.550,00

Suman Fuentes 5.550,00

Usos 0
Suman Usos 0

Total Actividades de Financiamiento 5.550,00

Total Actividades 9.731,91

Efectivo o su equivalente en efectivo


31/8/2013 19.281,91

111
3.2.2.3 Presentacin de Informes

Para realizar la presentacin de informes es importante efectuar un anlisis a profundidad


de la situacin que se encuentra en este momento la empresa, por medio de aquellos se
utiliza las razones financieras ms apropiadas para este desarrollo.

3.2.3.4.8 Anlisis financiero

Tabla 17: Razones de liquidez.

RAZN FRMULA APLICACIN RESULTADO

79,533.60
Razn Total de activo corriente 2,49
31,916.01
Solvencia Total de pasivo corriente

Razn de
la Prueba Total de activo corriente inventario 79533.60 50.167,62 0.92
cida Total de pasivo circulante 31.916,01
Prueba de
Efectivo ( ) 19,281.91 0.60
Total de pasivo circulante 31,916.01
Capital de
Trabajo Total de activo circulante-total de pasivo 79.533,60 31.916,01 47.617,59
Neto circulante

Fuente: Orlando Castro, Gitman Lawrence.

Elaborado por: Sandra Calva.

De acuerdo con los resultados obtenidos, se puede estimar que la ferretera


DISTRAHIERRO A.C, por cada dlar que adeuda tiene un $ 2,49 para solventar o cubrir
sus deudas a corto plazo.

112
Realizando el anlisis a los resultados obtenidos de la prueba cida, se refleja que en
DISTRAHIERRO A.C, posee $ 0,92 centavos de dlar para cubrir sus deudas sin
considerar el inventario existente, es decir que la influencia del mismo es bastante alta.

En cuanto se refiere al efectivo la ferretera cuenta con 0.60 ctvos por cada dlar que tiene
en el pasivo a corto plazo.

Se determina que la empresa posee capital de trabajo con un resultado de $ 47.617,59 en


razn de que cuenta con dos prstamos bancarios obtenidos en el mes.

Tabla 18: Razones de rentabilidad.

RAZN FRMULA APLICACIN RESULTADO

Utilidad Bruta 0.16


Margen Bruto de
Utilidad Ventas 8,827.31
55,628.30

Margen de Utilidad Neta 0.10


Utilidad Neta Ventas 5,311.89
55,628.30

Rendimiento Utilidad Neta 0.05


sobre la Activos Total de Activos 5,311.89
112,544.64

Rendimiento Utilidad Neta 0.07


sobre el Capital Capital Contable 5,311.89
Contable 75,795.29

Fuente: Orlando Castro, Gitman Lawrence.

Elaborado por: Sandra Calva.

113
Se puede determinar que la empresa en el mes de agosto obtuvo un 0.16 ctvos de utilidad
bruta por cada dlar que vendi, y de 10 ctvos de utilidad neta por cada dlar que vendi

Se determina que la empresa DISTRAHIERRO A.C, tiene un considerable rendimiento de


0.05 centavos por cada dlar que se tiene de activos

Mientras tanto que por cada dlar invertido por su propietario se ha obtenido una
rentabilidad del 0.07 centavos

Tabla 19: Razones de endeudamiento

RAZN FRMULA APLICACIN RESULTADO

Razn de Total de Pasivos 36,749.35 32.65%


Deuda Total de activos 112,544.64

Razn de 36,749.35 48.49%


Apalancamiento Total de Pasivos 75,795.29
Capital contable total

Fuente: Orlando Castro, Gitman Lawrence.

Elaborado por: Sandra Calva.

Considerando que las ciencias financieras consideran que se considera saludable todava
que una empresa tenga hasta un 60% de pasivos en relacin al activo, se puede colegir que
la ferretera mantiene un nivel bajo de 32.65% de deuda.

En complemento de lo manifestado anteriormente, .se estima que las empresas pueden


soportar hasta una relacin pasivo patrimonio de un 1.5, en tal virtud se puede entender
que la Ferretera con solo 0.48, tiene una alta capacidad de endeudamiento.

114
Tabla No. 21 Razones de Actividad

RAZN FRMULA APLICACIN RESULTAD


O

242,784.00 4.36
Rotacin de cuentas por Ctas por Cobrar * 360
cobrar Ventas 55,628.30

18,060,343.20 385.90
Rotacin de Inventarios Inventarios * 360
Costo Ventas 46,800.99

5,607,176.40 103.51
Rotacin Ctas por Pagar Ctas por Pagar * 360
Compras 54,168.61

55,628.30 0.49
Rotacin de Activos Ventas
Activo Total 112,544.64

Fuente: Orlando Castro, Gitman Lawrence.

Elaborado por: Sandra Calva.

En referencia a la gestin de la Ferretera se puede observar que las cuentas por cobrar
tienen un ndice de rotacin de 4 das, esto se debe a que la empresa no tiene como poltica
las ventas a crdito.

En cuanto se refiere a los inventarios, se obtiene una rotacin de 386 das, es decir ms de
un ao, la razn que justifica este ndice es que el propietario adquiere mercadera sin
ningn asesoramiento por lo que, en bodegas se mantiene mercadera obsoleta, deteriorada
por el largo tiempo que se ha mantenido embodegado.

La Ferretera se demora 103 das para cancelar sus obligaciones a proveedores


especialmente.

115
Finalmente, se puede colegir que la empresa por cada dlar que mantiene en sus activos
vender 0.49 centavos

3.2.3.5 Informes.

A continuacin se presenta la redaccin del informe de los resultados obtenidos al aplicar


el Sistema Contable propuesto en el mes de agosto del ao 2013.

Santo Domingo 19 de septiembre del 2014.

Sr. ngel Caiza.


GERENTE PROPIETARIO.
FERRETERIA DISTRAHIERRO A.C.
Presente.-

De mis consideraciones.

Por medio de la presente me es placentero comunicarle que el trabajo de tesis fue


finalizado gracias a su excelente colaboracin.

Me permito darle a conocer los resultados alcanzados en el desarrollo del ejercicio:

Durante el anlisis realizado al ejercicio contable del mes de agosto del 2013 en la
ferretera DISTRAHIERRO A.C, se determina los siguientes resultados:

La empresa cuenta con un nivel de liquidez moderado a corto plazo, ya que por cada dlar
que adeuda tiene $2,495 para solventar o pagar su deuda.

En cuanto a la solvencia, el resultado ideal es 1, en la empresa DISTRAHIERRO A.C.,


se determina un resultado de 0,92, significa que la empresa puede llegar a incumplir pagos,
notndose que la incidencia del inventario es alta.
116
Se determina que la empresa DISTRAHIERRO A.C. cuenta con Capital de Trabajo, ya
que los pasivos circulantes son menores que los activos circulantes, con un resultado de
$47.617,59, siendo una cantidad buena para la empresa ya que posee un elemento esencial
para el desarrollo de las actividades de la misma.

Con relacin a la rentabilidad de la empresa DISTRAHIERRO A.C., se refleja que posee


un margen de utilidad neta del 9.55%.

Se determina que la empresa DISTRAHIERRO A.C., cuenta con un rendimiento sobre


la inversin de 4.72%, siendo este un ndice aceptable para la empresa, ya que por cada
unidad monetaria invertida en activos la empresa obtiene un 0.47 unidades monetarias.

El rendimiento sobre el patrimonio, se establece un porcentaje de 7,01% de capacidad para


generar utilidades, es decir indica que la empresa en el mes de agosto ha retornado 0,07
centavos por cada dlar aportado, porcentaje que es aceptable para la empresa.

En cuanto a los resultados de las razones de endeudamiento la empresa DISTRAHIERRO


A.C., se evidencia que la empresa cuenta con un ndice de 32% por lo tanto, tienen un
nivel bajo que le permitira, en caso necesario, justificar y garantizar un nivel de
endeudamiento mayor

Adicionalmente su nivel de apalancamiento es alto por cuanto tiene una relacin pasivo
patrimonio de 0.49 centavos, si se considera que la ciencia financiera acepta hasta 1.5, la
empresa se encuentra en una situacin saludable al respecto.

En referencia a las razones de actividad, se puede concluir con lo siguiente:

Realizando un anlisis unificado de los resultados obtenidos, se expone lo siguiente:

Se puede observar que las cuentas por cobrar tienen un ndice de rotacin de 4 das, esto se
debe a que la empresa no tiene como poltica las ventas a crdito.
117
En cuanto se refiere a los inventarios, se obtiene una rotacin de 386 das, es decir ms de
un ao, la razn que justifica este ndice es que el propietario adquiere mercadera sin
ningn asesoramiento por lo que, en bodegas se mantiene mercadera obsoleta, deteriorada
por el largo tiempo que se ha mantenido embodegado.

La Ferretera se demora 103 das para cancelar sus obligaciones a proveedores


especialmente.

Finalmente, se puede colegir que la empresa por cada dlar que mantiene en sus activos
vender 0.49 centavos

Cuenta con una capacidad moderada de endeudamiento financiero a corto plazo.

La empresa tiene una solvencia baja, son seales de que puede llegar a incumplir
pagos., por cuanto tienen alta dependencia de sus inventarios.

Cuenta con rentabilidad aceptable para operar, se recomienda fortalecer el rea de


ventas, publicidad y promociones para bajar la cantidad de mercadera que posee.

La empresa posee un nivel alto de endeudamiento.

En la empresa DISTRAHIERRO A.C., mantiene una deficiente gestin financiera


debido a la calidad de la informacin reflejada en los informes contables, ya que
anteriormente no se han realizado este tipo de anlisis financiero;

Por la falta de una adecuada informacin contable, la gestin que realiza el


propietario es en forma emprica sin datos que sustenten sus decisiones como se
puede observar en la obtencin de crditos bancarios, sin considerar los niveles de
liquidez, del costo del dinero, lo que afecta a que se conozca su verdadera situacin
financiera.

118
Es todo cuanto se puede indicar en las novedades encontradas.

Atentamente:

Sandra Calva.

3.3 VALIDACIN DE LA PROPUESTA

La propuesta ser validada por lectores de tesis designados por la gerencia de


investigacin.

Tambin ser evaluada validada por el tribunal de grado designado por gerencia de la
Universidad Regional Autnoma de los Andes UNIANDES.

La presente investigacin ser presentada a la Ferretera DISTRAHIERRO A.C, la


misma se compromete a analizar para poner en prctica lo expuesto en la propuesta,
mediante la carta de certificacin que se adjuntara en anexos.

119
4 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.

4.1 Conclusiones.

La empresa DISTRAHIERRO en la actualidad no cuenta con un sistema contable para la


gestin financiera que respalde las operaciones de la misma, no cuenta con polticas y
procedimientos claros para el manejo de la gestin financiera, no hay una correcta
organizacin de la documentacin que sustente los ingresos que posee en la actualidad.

Un sistema contable es de mucha importancia para las empresas porque as habr ms


facilidad para manejar y utilizar la informacin financiera donde se incluye todo el manejo
de las funciones contables y as las empresas puedan tener una buena gestin financiera.

Se pudo poner en prctica las bases tcnicas y tericas adquiridas al momento del
desarrollo de la propuesta planteada, as mismo se pudo establecer informes que fomenten
una correcta toma de decisiones para la empresa DISTRAHIERRO.

4.2 Recomendaciones.

Aplicar el presente trabajo investigativo, que incluye polticas, manuales y procedimientos


que contribuir el desarrollo eficiente de la gestin contable para que las operaciones de la
empresa funcionen de una manera eficiente y eficaz.

En la empresa se debe implantar el sistema contable propuesto, el mismo que va a permitir


mejorar la organizacin de la gestin financiera, manteniendo un control adecuado de la
liquidez.

120
Los encargados en el rea contable debern tener capacitacin sobre el rea contable para
que apliquen las polticas y procedimientos de la gestin financiera y de esta manera exista
un correcto funcionamiento en la funcin contable.

Que las empresas otorguen la importancia que tiene la informacin contable para una
adecuada gestin financiera.

A los estudiantes de la Universidad para que utilicen el presente trabajo investigativo como
una fuente de consulta.

121
BIBLIOGRAFA

Catcora Fernando. Sistemas y Procedimientos Contables. Mc Graw-Hill. 2005.


Pg. 65-

Barrientos, Myriam. Manual de Gestin Financiera. Ao 2009.

Bravo Mercedes, Elizondo Arturo. Contabilidad de Gestin Administrativa.1ra


Edicin.2019.Pg. 36.

Bravo Mercedes, Contabilidad General, Editorial Nuevo Da, Ecuador 2004,


Pg.3.

Domingo Rafael. Manual de Contabilidad para Pymes. Ecu. 1ra Edicin.2009.

Fernndez Esteban. Iniciacin a los Negocios. 1ra Edicin.2008.Pg 56.

Gutirrez, Karin. Anlisis Financiero. http://www.monografias.com. Ao 2010.


Pg. 1.

Horgreen Charles, Contabilidad, Quinta Edicin, Mxico 2003, Pg.227.

Josar Cristina, La Contabilidad y el Sistema Contable 1ra Edicin 2008.

Lawrence Orlando, Castro Gitman. Administracin Financiera. 11va


Edicin.2010.Pg 8.

Lezama Cruz. Planificacin y Control Financiero. Ao 2012. Pg. 2.


Mata Julio, De La Pea Alberto. Contabilidad Financiera 1ra Edicin.2008. Pg.
18.

Morn Liliana. Planificacin Financiera. Ao 2010. es.slideshare.net.

Prez Juan, VEIGA Carballo. Control de la Gestin Empresarial.Esic.7ma


Edicin.2008.Pg 286.

Porret Miquel. Gestin de Personas.ESIC.4ta Edicin 2010. Pg. 423.

Rolle Hans, Limitaciones de un Sistema Contable

Thomas Wheelen, Hunger David. Administracin Estratgica y Poltica de


Negocios.10ma Edicin.2007. Pg. 191.

Var Carbonell Jorge. Contabilidad CFGM de Gestin Administrativa. ECU.1ra


Edicin.2010.Pg. 22.

Vlez ngel Rodrigo. Los Clsicos de la Gerencia. Universidad del Rosario.1ra


Edicin.2007. Pg. 70.

Valda Juan. El Estado de Resultados o de Prdidas y Ganancias. 2012.


jcvalda.wordpress.com.

Venegas Francisco. Riesgos Financieros y Econmicos. Thomson. 1ra Edicin.


2006.

Zapata Pedro. Introduccin a la Contabilidad y Documentos Mercantiles. Holos.1ra


Edicion.2003 Pg.12
ANEXOS

De T
Anexo 1: carta de aprobacin de perfil de tesis

ANEXO 1

CARTA DE APROBACIN DEL PERFIL DE TESIS


Anexo 2:

ANEXO 2
CARTA DE ACEPTACIN
Anexo 3: Libro

ANEXO 3
KARDEX
ROL DE PAGOS
MAYORIZACIN
COSTO DE VENTA
DEPRECIACIN
TABLA DE PRSTAMOS
DISTRAHIERRO A.C
ARTCULOS PARA LA CONSTRUCCIN
KARDEX
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
Artculo Q VU VT Q VU VT Q VU VT

Columna prefabricada de 7" de 25 x 35 7,00 115,17 806,19 5,00 115,17 575,85 2,00 115,17 230,34

Columna prefabricada de 7" de 30 x 35 19,00 117,47 2.231,99 15,00 117,47 1.762,10 4,00 117,47 469,89

Columna prefabricada de 7" de 35 x 35 8,00 121,00 967,98 5,00 121,00 604,99 3,00 121,00 362,99

Columna prefabricada de 7" de 30 x30 30,00 124,63 3.837,43 20,00 127,91 2.558,29 10,00 127,91 1.279,14

Columna prefabricada de 9" de 30 x 25 10,00 128,37 1.283,66 8,00 128,37 1.026,96 2,00 128,37 256,73

Columna prefabricada de 9" de 35 x 35 10,00 132,22 1.322,17 9,00 132,22 1,00 132,22 132,22

Columna prefabricada de 9" de 30 x 20 2,00 136,18 272,37 2,00 136,18 272,37 - 136,18 -

Columna prefabricada de 12" de 35 x 35 2,00 140,27 280,54 2,00 140,27 280,54

Columna prefabricada de 12" de 30 x 35 5,00 144,48 722,39 1,00 144,48 144,48 4,00 144,48 577,91

Varillas trefiladas 4" - 14,76 - - 14,76 -

Varillas trefiladas 4.2" 5,00 15,06 75,28 5,00 15,06 75,28 - 15,06 -

Varillas trefiladas 4.5" 3,00 15,36 46,07 3,00 15,36 46,07 - 15,36 -

Varillas trefiladas 4.8" 4,00 15,66 62,65 3,00 15,66 46,99 1,00 15,66 15,66

Varillas trefiladas 5" 5.000,00 13,05 65.229,10 2.000,00 14,94 29.877,01 3.000,00 11,78 35.352,09

Varillas trefiladas 5.5" 10,00 16,30 162,96 4,00 16,30 65,18 6,00 16,30 97,78
Varillas trefiladas 6" 10,00 16,62 166,22 3,00 16,62 49,87 7,00 16,62 116,36

Varillas trefiladas 6.35" 10,00 16,95 169,55 6,00 16,95 101,73 4,00 16,95 67,82

Varillas trefiladas 6.5" 11,00 17,29 190,23 5,00 17,29 86,47 6,00 17,29 103,76

Varillas trefiladas 7" 10,00 17,64 176,40 3,00 17,64 52,92 7,00 17,64 123,48

Varillas trefiladas 7.5" 10,00 17,99 179,92 6,00 17,99 107,95 4,00 17,99 71,97

Varillas trefiladas 8" 2,00 18,35 36,70 2,00 18,35 36,70 - 18,35 -

Varillas trefiladas 9" 3,00 18,72 56,16 3,00 18,72 56,16 - 18,72 -

Varillas trefiladas 9.5" 7,00 19,09 133,66 7,00 19,09 133,66 - 19,09 -

Varillas trefiladas 10" 7,00 19,48 136,33 5,00 19,48 97,38 2,00 19,48 38,95

Tanque sellados de 220 lts 1,00 300,00 300,00 1,00 300,00 300,00 - 300,00 -

Tanque 220 lts 1,00 150,00 150,00 - - - 1,00 150,00 150,00

Tanque aplicable de 550 lts 1,00 200,00 200,00 - - - 1,00 200,00 200,00

Tanque aplicable de 1300 lts 1,00 300,00 300,00 1,00 300,00 300,00 - 300,00 -

Tanque cilndrico de 500 lts 1,00 450,00 450,00 - - - 1,00 450,00 450,00

Tanque cilndrico de 1000 lts 1,00 675,00 675,00 - - - 1,00 675,00 675,00

Mallas electrosoldadas de 8-15 as por 8mm 2,00 26,64 53,28 2,00 26,64 53,28 - 26,64 -

Mallas electrosoldadas de 8-20 as por 8mm 3,00 27,31 81,92 3,00 27,31 81,92 - 27,31 -

Mallas electrosoldadas de 8-50 as por 8mm 2,00 27,99 55,98 2,00 27,99 55,98 - 27,99 -
Mallas electrosoldadas de 10-15 as por 10mm 3,00 28,69 86,07 1,00 28,69 28,69 2,00 28,69 57,38

Mallas electrosoldadas de 10-20 as por 10mm 2,00 29,41 58,81 2,00 29,41 58,81

Mallas electrosoldadas de 10-50 as por 10mm 4,00 30,14 120,56 3,00 30,14 90,42 1,00 30,14 30,14

Mallas electrosoldadas de 10-20 as por 12mm 3,00 30,89 92,68 3,00 30,89 92,68

Mallas electrosoldadas de 1-50 as por 1233 4,00 31,67 126,67 2,00 31,67 63,33 2,00 31,67 63,33

Hierro 10,00 27,00 270,00 2,00 27,00 54,00 8,00 27,00 216,00

Cemento 930,00 7,50 6.975,00 320,00 7,50 2.400,00 610,00 7,50 4.575,00

Cementina 345,00 5,00 1.725,00 228,00 5,00 1.140,00 117,00 5,00 585,00

DISTRAHIERRO A.C
ARTCULOS DE FERRETERIA
KARDEX

ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS


ARTCULO Q VU VT Q VU VT Q VU VT

Tubo 15 100,00 7,85 785,00 85,00 7,85 667,25 15,00 7,85 117,75

Tubo 20 10,00 8,05 80,46 - - - 10,00 8,05 80,46

Tubo 25 27,00 8,25 222,68 7,00 8,25 57,73 20,00 8,25 164,95

Tubo 32 15,00 8,45 126,80 10,00 8,45 84,54 5,00 8,45 42,27

Tubo 40 20,00 8,66 173,30 15,00 8,66 129,97 5,00 8,66 43,32

Tubo 50 68,00 8,88 603,95 62,00 8,88 550,66 6,00 8,88 53,29
Tubo 80 75,00 9,10 682,77 58,00 9,10 528,01 17,00 9,10 154,76

Tubo 100 80,00 9,33 746,49 56,00 9,33 522,55 24,00 9,33 223,95

Clavo 2" 10,00 1,00 10,00 - - - 10,00 1,00 10,00

Clavo 2.5" 60,00 1,25 75,00 - - - 60,00 1,25 75,00

Clavo 3" 78,00 1,50 117,00 - - - 78,00 1,50 117,00

Clavo 3.5" 41,00 1,75 71,75 - - - 41,00 1,75 71,75

Supremo anticorrosivo gl. 5,00 35,50 177,50 2,00 35,50 71,00 3,00 35,50 106,50

Supremo esmalte gl. 17,00 25,75 437,75 15,00 25,75 386,25 2,00 25,75 51,50

Supremo esmalte latex gl. 50,00 14,85 742,50 47,00 14,85 697,95 3,00 14,85 44,55

DISTRAHIERRO A.C
ARTICULOS DE PLOMERIA
KARDEX
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
ARTCULO Q VU VT Q VU VT Q VU VT

Cespol para lacabo flexible 7,00 22,50 157,50 5,00 22,50 112,50 7,00 22,50 157,50

Cespol para lacabo rigido 7,00 18,35 128,45 - - - 7,00 18,35 128,45

Cespol pvc econmico 8,00 11,50 92,00 - - - 8,00 11,50 92,00

Codo albaal 10,00 8,50 85,00 - - - 10,00 8,50 85,00

Codo ABC 13,00 10,00 130,00 8,00 10,00 80,00 13,00 10,00 130,00
Codo pvc 51,00 5,00 255,00 8,00 5,00 40,00 43,00 5,00 215,00

Cople 7,00 7,00 49,00 - - - 7,00 7,00 49,00

Junta proel 9,00 20,00 180,00 - - - 9,00 20,00 180,00

Reduccin 2,00 4,50 9,00 - - - 2,00 4,50 9,00

Tee 3,00 38,00 114,00 1,00 38,00 38,00 3,00 38,00 114,00

Tee pvc 25,00 3,70 92,50 9,00 3,70 33,30 25,00 3,70 92,50

Tubo pvc 15,00 7,50 112,50 5,00 7,50 112,50 10,00 7,50 75,00

DISTRAHIERRO A.C
ARTICULOS ELECTRCOS
KARDEX

ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS


ARTCULO Q VU VT Q VU VT Q VU VT

Espiral de pvc 25,00 6,57 164,25 - - - 25,00 6,57 164,25

Ductos 30,00 2,50 75,00 5,00 2,50 12,50 30,00 2,50 75,00

Intorructores automticos 78,00 1,25 97,50 60,00 1,25 75,00 78,00 1,25 97,50

Interruptores diferenciales 8,00 1,35 10,80 - - - 8,00 1,35 10,80

Remarcadores monofasicos 5,00 0,85 4,25 - - - 5,00 0,85 4,25

Amaracables 41,00 4,88 200,08 21,00 4,88 102,48 41,00 4,88 200,08
Escaleras 2,00 115,00 230,00 - - - 2,00 115,00 230,00

Enchufes de seguridad 50,00 1,00 50,00 - - - 50,00 1,00 50,00

Focos sobrepuestos 69,00 5,00 345,00 11,00 5,00 55,00 58,00 5,00 290,00

Cajas metlicas 100,00 0,85 85,00 6,00 0,85 5,10 94,00 0,85 79,90

Tableros metlicos 4,00 8,54 34,16 - - - 4,00 8,54 34,16

Barra tomatierra 5,00 5,89 29,45 - - - 5,00 5,89 29,45

Campanillas industriales 12,00 15,00 180,00 - - - 12,00 15,00 180,00

DISTRAHIERRO A.C
ARTCULOS DE SEGURIDAD
KARDEX

ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS


ARTCULO Q VU VT Q VU VT Q VU VT

Grapas de 12mm 3,00 15,10 45,30 - - - 3,00 15,10 45,30

Protectores auriculares/ casco 5,00 10,28 51,40 - - - 5,00 10,28 51,40

Protectores auriculares tipo diadema 5,00 1,24 6,20 - - - 5,00 1,24 6,20

Metros plastico negro 4,00 1,26 5,04 - - - 4,00 1,26 5,04

Gafa marco negro lente claro 6,00 2,88 17,28 - - - 6,00 2,88 17,28

Fajas talla m 8,00 9,45 75,60 - - - 8,00 9,45 75,60


Guante cuero/soldar 14" 12,00 3,41 40,92 - - - 12,00 3,41 40,92

Mascarilla desechable 8,00 1,67 13,36 - - - 8,00 1,67 13,36

Mascarilla desechable econmica 50,00 0,05 2,50 - - - 50,00 0,05 2,50

Ensanchadora 6,00 50,85 305,10 3,00 50,85 152,55 3,00 50,85 152,55

BOTAS AMARILLAS DESDE 37 a 44 2,00 14,29 28,58 1,00 14,29 14,29 1,00 14,29 14,29

BOTAS AMARILLAS PUNTA ACERO


DESDE 37 a 44 2,00 16,34 32,68 - - - 2,00 16,34 32,68

Grasa temperada 1kg lghp 2/1 6,00 38,35 230,10 1,00 38,35 38,35 5,00 38,35 191,75

Grasa temperada 5kg lghp 2/5 2,00 209,29 418,58 - - - 2,00 209,29 418,58

FERRETERA "DISTRAHIERRO A.C"


ROL DE PAGOS AGOSTO 2013

Fondo Aporte
Nmina Cargos # Sueldo Total de R. A.Pers. Total Total a Dcimo Dcimo Vacacin. Recibido P.

N Das Ganado Ingresos 9,35% Descuento Percibir Tercero Cuarto


Gualn Cecilia auxiliar
1 Maricela contable 30 350,00 350,00 29,17 32,73 32,73 317,28 29,17 26,50 14,58 70,25 42,53

2 Caiza Llano Gerente 30 400,00 400,00 33,33 37,40 37,40 362,60 33,33 26,50 16,67 76,50 48,60
ngel

3 Romero Secretaria 30 318,00 318,00 26,50 29,73 29,73 288,27 26,50 26,50 13,25 66,25 38,64
Paladines Jessica
Ayudante de
4 Ortega Efrn bodega 30 318,00 318,00 26,50 29,73 29,73 288,27 26,50 26,50 13,25 66,25 38,64

5 Ortega Rmulo Jefe de bodega 30 318,00 318,00 26,50 29,73 29,73 288,27 26,50 26,50 13,25 66,25 38,64

SUMA 1.704,00 1.704,00 142,00 159,32 159,32 1.544,68 142,00 132,50 71,00 345,50 207,04
MAYORIZACIN

CODIGO DETALLE DEBE HABER

1.01.01.01 Caja chica 100,00

Caja chica 500,00

600,00
SALDO DEUDOR 600,00

CODIGO DETALLE DEBE HABER

1.01.02.03 Documentos y cuentas por cobrar clientes no relacionados 1.560,00

Documentos y cuentas por cobrar clientes no relacionados 350,00

Documentos y cuentas por cobrar clientes no relacionados 200,00

Documentos y cuentas por cobrar clientes no relacionados 320,00

1.560,00 870,00
SALDO DEUDOR 690,00

CODIGO DETALLE DEBE HABER

1.01.02.04 (-) Provisin cuentas incobrables y deterioro - 15,60

(15,60)

SALDO DEUDOR (15,60)

CODIGO DETALLE DEBE HABER

1.01.03.01 Inv. Mercadera 43.230,00

Inv. Mercadera 1.428,57

Inv. Mercadera 1.785,71

Inv. Mercadera 32.000,00

Inv. Mercadera 1.750,00


Inv. Mercadera 240,00

Inv. Mercadera 990,00

Inv. Mercadera 1.584,00

Inv. Mercadera 12.690,00

Inv. Mercadera 1.551,83

Inv. Mercadera 388,50

Inv. Mercadera 190,00

Inv. Mercadera 46.800,99


97.398,61 47.230,99
SALDO DEUDOR 50.167,62

CODIGO DETALLE DEBE HABER

1.01.05.01 IVA 12 % 171,43

IVA 12 % 214,29
IVA 12 % 3.840,00

IVA 12 % 210,00

IVA 12 % 28,80

IVA 12 % 118,80

IVA 12 % 190,08
IVA 12 % 1.522,80

IVA 12 % 186,22

IVA 12 % 46,62

IVA 12 % 22,80

6.500,23 51,60
SALDO DEUDOR 6.448,63

CODIGO DETALLE DEBE HABER

1.01.05.02 Crdito tributario a favor de la empresa Impuesto a la Renta 1 % 13,75

Crdito tributario a favor de la empresa Impuesto a la Renta 1 % 17,68


Crdito tributario a favor de la empresa Impuesto a la Renta 1 % 23,55

Crdito tributario a favor de la empresa Impuesto a la Renta 1 % 321,45

Crdito tributario a favor de la empresa Impuesto a la Renta 1 % 11,20

Crdito tributario a favor de la empresa Impuesto a la Renta 1 % 107,15


Crdito tributario a favor de la empresa Impuesto a la Renta 1 % 1.157,22

Crdito tributario a favor de la empresa Impuesto a la Renta 1 % 9,50

Crdito tributario a favor de la empresa Impuesto a la Renta 1 % 28,80

Crdito tributario a favor de la empresa Impuesto a la Renta 1 % 10,00

SALDO DEUDOR 1.700,30

CODIGO DETALLE DEBE HABER

1.01.05.03 Retencin de impuesto al IVA 30 % 49,50

Retencin de impuesto al IVA 30 % 63,64

Retencin de impuesto al IVA 30 % 84,78

Retencin de impuesto al IVA 30 % 146,57

Retencin de impuesto al IVA 30 % 385,74

Retencin de impuesto al IVA 30 % 23,76

Retencin de impuesto al IVA 30 % 47,52

Retencin de impuesto al IVA 30 % 85,54

Retencin de impuesto al IVA 30 % 103,68

Retencin de impuesto al IVA 30 % 36,00

SALDO DEUDOR 1.026,73

CODIGO DETALLE DEBE HABER

1.01.05.04 Anticipo de impuesto a la renta 234,00

SALDO DEUDOR 234,00

CODIGO DETALLE DEBE HABER


1.02.01.05 Muebles y enseres 500,00

SALDO DEUDOR 500,00

CODIGO DETALLE DEBE HABER

1.02.01.06 (-)Depreciacin muebles y enseres (50,00)

(-)Depreciacin muebles y enseres 1,50

SALDO DEUDOR (51,50)

CODIGO DETALLE DEBE HABER

1.02.01.09 Equipo de oficina 600,00

SALDO DEUDOR 600,00

CODIGO DETALLE DEBE HABER

1.02.01.10 (-) Depreciacin equipo de oficina (100,00)

(-) Depreciacin equipo de oficina 8,44

SALDO DEUDOR 108,44

CODIGO DETALLE DEBE HABER


1.02.01.11 Vehculos, equipos de transporte y equipo camionero mvil 33.600,00
33.600,00
SALDO DEUDOR 33.600,00

CODIGO DETALLE DEBE HABER

1.02.01.12 (-) Depreciacin acumulada de vehculo (1.000,00)

(-) Depreciacin acumulada de vehculo 529,02

SALDO DEUDOR 1.529,02


HABER
CODIGO DETALLE DEBE

2.01.02.01 Intereses Banco de Guayaquil 200,00

Intereses Banco de Guayaquil 17,50


Intereses Banco de Guayaquil 17,50

SALDO ACREEDOR 200,00

CODIGO DETALLE DEBE HABER


2.01.03 Cuentas y documentos por pagar 11.796,35
Cuentas y documentos por pagar 1.976,78
Cuentas y documentos por pagar 2.109,64
Cuentas y documentos por pagar 2.500,00
Cuentas y documentos por pagar 1.063,26
Cuentas y documentos por pagar 1.701,22
Cuentas y documentos por pagar 1.363,01
Cuentas y documentos por pagar 1.717,88

Cuentas y documentos por pagar 417,25


Cuentas y documentos por pagar 3.000,00
Cuentas y documentos por pagar 1.000,00
6.500,00 22.078,50
SALDO ACREEDOR 15.578,50

CODIGO DETALLE DEBE HABER


2.01.04.01 Obligacin por pagar banco de Guayaquil 3.000,00

Obligacin por pagar banco de Guayaquil 250,00

250,00 3.000,00
SALDO ACREEDOR 2.750,00

CODIGO DETALLE DEBE HABER


2.01.04.02 Obligacin por pagar al banco de Machala 5.800,00

SALDO ACREEDOR 5.800,00

CODIGO DETALLE DEBE HABER


2.01.05.01 Sueldos Administrativos 1.068,00
Sueldos Administrativos 1.068,00
Sueldos Administrativos 1.068,00
1.068,00 2.136,00
SALDO ACREEDOR 1.068,00

CODIGO DETALLE DEBE HABER

2.01.05.02 Sueldos Operativos 636,00

Sueldos Operativos 636,00

Sueldos Operativos 636,00

636,00 1.272,00

SALDO ACREEDOR 636,00

CODIGO DETALLE DEBE HABER

2.01.06.01 Dcimo tercero 89,00

Dcimo tercero 89,00

178,00

SALDO ACREEDOR 178,00

CODIGO DETALLE DEBE HABER

2.01.06.02 Dcimo cuarto 53,00

Dcimo cuarto 53,00

106,00

SALDO ACREEDOR 106,00

CODIGO DETALLE DEBE HABER

2.01.06.03 Vacaciones 44,50

Vacaciones 44,50

89,00

SALDO ACREEDOR 89,00


CODIGO DETALLE DEBE HABER

2.01.06.04 Fondos de reserva 89,00

Fondos de reserva 89,00

Fondos de reserva 89,00

89,00 178,00

SALDO ACREEDOR 89,00

CODIGO DETALLE DEBE HABER

2.01.07.01 Dcimo tercero 53,00

Dcimo tercero 53,00

106,00

SALDO ACREEDOR 106,00

CODIGO DETALLE DEBE HABER

2.01.07.02 Dcimo cuarto 53,00

Dcimo cuarto 53,00

106,00

SALDO ACREEDOR 106,00

CODIGO DETALLE DEBE HABER

2.01.07.03 Vacaciones 26,50

Vacaciones 26,50

53,00

SALDO ACREEDOR 53,00


CODIGO DETALLE DEBE HABER

2.01.07.04 Fondos de reserva 53,00

Fondos de reserva 53,00

Fondos de reserva 53,00

53,00 106,00

SALDO ACREEDOR 53,00

CODIGO DETALLE DEBE HABER

2.01.08.01 Retencin en la fuente 1 % 112,89

Retencin en la fuente 1 % 14,29

Retencin en la fuente 1 % 17,86

Retencin en la fuente 1 % 320,00

Retencin en la fuente 1 % 17,50

Retencin en la fuente 1 % 0,75

Retencin en la fuente 1 % 9,90

Retencin en la fuente 1 % 15,84

Retencin en la fuente 1 % 126,90

Retencin en la fuente 1 % 15,52

Retencin en la fuente 1 % 3,89

655,33

SALDO ACREEDOR 655,33

CODIGO DETALLE DEBE HABER

2.01.08.02 Retencin de impuesto al IVA 30% 51,43

2.01.08.02 Retencin de impuesto al IVA 30% 5,36


2.01.08.02 Retencin de impuesto al IVA 30% 1.152,00

2.01.08.02 Retencin de impuesto al IVA 30% 5,25

2.01.08.02 Retencin de impuesto al IVA 30% 35,64

2.01.08.02 Retencin de impuesto al IVA 30% 57,02


2.01.08.02 Retencin de impuesto al IVA 30% 45,69

2.01.08.02 Retencin de impuesto al IVA 30% 456,84

13,99
2.01.08.02 Retencin de impuesto al IVA 30%

1.823,21
SALDO ACREEDOR 1.823,21

CODIGO DETALLE DEBE HABER

2.01.08.03 IVA 12 % por pagar 165,00

IVA 12 % por pagar 212,14

IVA 12 % por pagar 282,60


IVA 12 % por pagar 3.857,40

IVA 12 % por pagar 134,40


IVA 12 % por pagar 1.285,80

IVA 12 % por pagar 158,40

IVA 12 % por pagar 285,12

IVA 12 % por pagar 345,60

IVA 12 % por pagar 120,00


6.846,47
SALDO ACREEDOR 6.846,47

CODIGO DETALLE DEBE HABER

2.01.09.01 Aporte patronal 12.15% 207,04

2.01.09.01 Aporte patronal 12.15% 207,04

2.01.09.01 Aporte patronal 12.15% 207,04

207,04 414,07

SALDO ACREEDOR 207,04

CODIGO DETALLE DEBE HABER

2.01.09.02 Aporte personal 9.35% 159,32

2.01.09.02 Aporte personal 9.35% 159,32


2.01.09.02 Aporte personal 9.35% 159,32

159,32 318,65

SALDO ACREEDOR 159,32

CODIGO DETALLE DEBE HABER


3.01 Capital 70.483,40
70.483,40
SALDO ACREEDOR 70.483,40

CODIGO DETALLE DEBE HABER


4.01.01 Ventas 1.375,00
Ventas 1.767,86
Ventas 2.355,04
Ventas 32.145,00
Ventas 1.120,00
Ventas 10.715,00
Ventas 1.320,00
Ventas 950,40
Ventas 2.880,00
Ventas 1.000,00
Ventas 12.508,28
12.508,28 55.628,30
SALDO ACREEDOR 4.991,45

CODIGO DETALLE DEBE HABER


4.03.06 Resumen de rentas y gastos 3.515,42
Resumen de rentas y gastos 4.991,45
3.515,42 4.991,45
SALDO ACREEDOR 1.476,03

CODIGO DETALLE DEBE HABER


5.01 Costo de ventas y produccin 12.508,28
Costo de ventas y produccin 12.508,28

SALDO -

CODIGO DETALLE DEBE HABER


5.02.01.01 Sueldos administrativos 1.068,00
Sueldos administrativos 1.068,00

SALDO -

CODIGO DETALLE DEBE HABER

5.02.01.02 Sueldos operativos 636,00

Sueldos operativos 636,00

SALDO -

CODIGO DETALLE DEBE HABER

5.02.02.01 Aporte patronal 12,15 % 207,04

Aporte patronal 12,15 % 207,04

SALDO -

CODIGO DETALLE DEBE HABER

5.02.02.02 Aporte personal 9,35% 159,32

Aporte personal 9,35% 159,32

SALDO -

CODIGO DETALLE DEBE HABER

5.02.05 Agua, energa, luz y telecomunicaciones 87,00

Agua, energa, luz y telecomunicaciones 87,00

SALDO -

CODIGO DETALLE DEBE HABER

5.03.01.01 Gasto depreciacin 538,96

Gasto depreciacin 538,96

SALDO -
CODIGO DETALLE DEBE HABER

5.03.01.06.01 Dcimo tercero 142,00

Dcimo tercero 142,00

SALDO -

CODIGO DETALLE DEBE HABER

5.03.01.06.02 Dcimo cuarto 106,00

Dcimo cuarto 106,00

SALDO -

CODIGO DETALLE DEBE HABER

5.03.01.06.03 Vacaciones 71,00

Vacaciones 71,00

SALDO -

CODIGO DETALLE DEBE HABER

5.03.01.06.04 Fondos de reserva 142,00

Fondos de reserva 142,00

SALDO -

CODIGO DETALLE DEBE HABER

5.03.01.07 Gasto Provisiones 15,60

Gasto Provisiones cuentas por cobrar 15,60

SALDO -
CODIGO DETALLE DEBE HABER

5.04.02.01 Intereses banco de Guayaquil 17,50

Intereses banco de Guayaquil 17,50

SALDO -

CODIGO DETALLE DEBE HABER

5.04.02.03 Gastos financieros banco del pacifico 250,00

Gastos financieros banco del pacifico 75,00

Gastos financieros banco del pacifico 325,00

SALDO -

FERRETERIA DISTRAHIERRO A.C


COSTO DE VENTA
30 DE AGOSTO DEL 2013
INVENTARIO INICIAL DE MERCADERIA 43.230,00
(+) COMPRAS NETAS 54.168,61
(-) DEVOLUCIN DE MERCADERA 430,00
(=) MERCADERIA DISPONIBLE PARA LA 96.968,61
VENTA
(-) INVENTARIO FINAL 50.167,62
(=) COSTO DE VENTA 46.800,99

DISTRAHIERRO A.C
DEPRECIACIN VEHICULAR

DP= VA-VR
VU
DP= 23.600,00 * 20% = 111,39
DP=23.600-111,39=23.488,61
DP= 23.488,61/3,7=6.348,27 ANUAL
DP= 6.348,27/12=529,02 MENSUAL

DISTRAHIERRO A.C
DEPRECIACIN EQUIPO DE OFICINA

DP= VA-VR
VU
DP= 500,00* 5% = 125,00
DP=500,00-125,00=375,00
DP= 375,00/3,7= 101,35 ANUAL
DP= 101,35/12= 8,44 MENSUAL

DISTRAHIERRO A.C
DEPRECIACIN MUEBLES Y ENSERES

DP= VA-VR
VU
DP= 450,00 * 10% = 202,50
DP=450,00-202,50=247,50
DP= 247,50/8.7= 18.45 ANUAL
DP= 18,45/12= 1,5 MENSUAL

DISTRAHIERRO A.C

TABLA DE AMORTIZACIN BANCO DE MACHALA

N FECHA INTERES CAPITAL SALDO A PAGAR 5800

1 09/09/2013 33,33 208,33 241,66 5558,34

2 09/10/2013 33,33 208,33 241,66 5316,68

3 09/11/2013 33,33 208,33 241,66 5075,02


4 09/12/2013 33,33 208,33 241,66 4833,36

5 09/01/2014 33,33 208,33 241,66 4591,7

6 09/02/2014 33,33 208,33 241,66 4350,04

7 10/03/2014 33,33 208,33 241,66 4108,38

8 09/04/2014 33,33 208,33 241,66 3866,72

9 09/05/2014 33,33 208,33 241,66 3625,06

10 09/06/2014 33,33 208,33 241,66 3383,4

11 09/07/2014 33,33 208,33 241,66 3141,74

12 09/08/2014 33,33 208,33 241,66 2900,08

13 09/09/2014 33,33 208,33 241,66 2658,42

14 09/10/2014 33,33 208,33 241,66 2416,76

15 09/11/2014 33,33 208,33 241,66 2175,1

16 09/12/2014 33,33 208,33 241,66 1933,44

17 09/01/2015 33,33 208,33 241,66 1691,78

18 09/02/2015 33,33 208,33 241,66 1450,12

19 09/03/2015 33,33 208,33 241,66 1208,46

20 09/04/2015 33,33 208,33 241,66 966,8

21 09/05/2015 33,33 208,33 241,66 725,14

22 09/06/2015 33,33 208,33 241,66 483,48

23 09/07/2015 33,33 208,33 241,66 241,82

24 09/08/2015 33,33 208,33 241,66 0,16


DISTRAHIERRO A.C
TABLA DE AMORTIZACIN BANCO DE GUAYAQUIL

N FECHA INTERES CAPITAL SALDO A PAGAR 3000


1 30/08/2013 20 230 250 2750
2 30/09/2013 20 230 250 2500
3 30/10/2013 20 230 250 2250
4 30/11/2013 20 230 250 2000
5 30/12/2013 20 230 250 1750
6 30/01/2014 20 230 250 1500
7 30/02/2014 20 230 250 1250
8 30/03/2014 20 230 250 1000
9 30/04/2014 20 230 250 750
10 30/05/2014 20 230 250 500
11 30/06/2014 20 230 250 250
12 30/07/2014 20 230 250 0

Anexo 4: formato de entrevista


ANEXO 4

FORMATO DE ENTREVISTA

GERENTE

AUXILIAR CONTABLE
ENTREVISTA AL GERENTE

1.- Los Estados Financieros aportan para que el nivel directivo tome decisiones acertadas?

2.- Existe un sistema presupuestal de inversin?

3.- Existen procedimientos establecidos y normas adoptadas para el manejo de las


distintas transacciones de compras?

4.- Se ha informado oportunamente de los resultados de la Gestin Financiera?

5.- La documentacin contable es revisada previa a su contabilizacin?

6.- Quin es la persona de receptar encargada de receptar los documentos fuente como
son facturas, comprobantes de retencin, notas de crdito?

7.- Qu procedimiento se da antes de proceder con una nueva inversin?

8.- Para llevar a cabo un nuevo financiamiento que factores se toman en cuenta?

9.- La programacin de pagos se realiza en forma paralela con la programacin de


ingresos?

Anexo 5: formato de encuesta a auxiliar contable, proveedores, clientes


ENTREVISTA A LA AUXILIAR CONTABLE

La empresa dispone de un Sistema Contable Financiero ptimo?

Existe un manual de contabilidad general?

Ha recibido reclamos por parte de sus proveedores por demoras en la entrega de


documentacin como comprobantes de retencin?

Cree usted que los mtodos de procesamiento de datos sean los adecuados?

Tiene fechas establecidas para la recepcin de informes?

Los pagos a proveedores se realizan en el tiempo establecido?

Se lleva un control sobre los libros, registros y formas de uso?

Las Transacciones Contables cuentan con los documentos de respaldo?


ANEXO 5

FORMATO DE ENCUESTA

PROVEEDORES
ENCUESTA A PROVEEDORES

1.- Considera usted que los pagos que realiza la empresa a sus proveedores son
oportunos?

SI NO

2.- Los comprobantes de retencin son entregados dentro de 5 das despus de haber
emitido la facturacin?

SI NO

3.- Ha solicitado informes del estado en el que se encuentran los pagos?

SI NO

4.- Los ha recibido oportunamente?

SI NO

5.- Ha recibido facturas devueltas por errores en su forma y fondo?

SI NO