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UNIANDES
SANTO DOMINGO
2013
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES
CONSTANCIA DE APROBACIN
MBA. Leonardo Carrin H., en calidad de Asesor de Tesis, designado por disposicin de la
Universidad Regional Autnoma de los Andes UNIANDES, certifico que la seorita
Calva Rosero Sandra Elizabeth, alumna de la Carrera de SISTEMA CONTABLE Y
GESTIN FINANCIERA EN LA FERRETERA DISTRAHIERRO AC.
EN LA PROVINCIA DE SANTO DOMINGO DE LOS TSCHILAS,
CANTN SANTO DOMINGO., quien ha cumplido con todos los requerimientos
cientficos y metodolgicos, por lo que se autoriza su presentacin a lectura y defensa de
tesis.
Atentamente,
ASESOR
II
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES
CERTIFICACIN DE AUTORA
Luego de 4 aos y medio de constante esfuerzo, sufrimientos, trabajo, desvelo, con mis
compaeros de curso de la noche, consultas, libros declaro que la tesis que presento sobre
el tema SISTEMA CONTABLE Y GESTIN FINANCIERA EN LA
FERRETERA DISTRAHIERRO AC. EN LA PROVINCIA DE
SANTO DOMINGO DE LOS TSCHILAS, CANTN SANTO
DOMINGO., con el propsito de mejorar la informacin contable previa a la obtencin
del Ttulo de Ingeniera en Contabilidad Superior, Auditora y Finanzas, CPA., es autntico,
nico y los derechos de autora le corresponden a UNIANDES.
Atentamente,
III
NOTA DE ACEPTACIN
------------------------------------------
--------------------------------------------
Firma Oponente
----------------------------------------------
IV
DEDICATORIA
Mi tesis va dedicada con todo mi amor y cario a mis padres que han sido la
parte fundamental para yo poder seguir adelante preparndome cada da, ellos
son los que velan por nuestro bienestar, estudio, salud, educacin y lo ms
principal el cario inmenso que me brindan, ellos han sido la fuerza necesaria
para continuar luchando cada paso que doy da tras da y as poder seguir
Ellos es a quien les debo todo lo que soy, horas de consejos, de regaos, de
tristezas y de alegras de las cuales estoy muy segura que lo han hecho con
todo el amor del mundo para formarme como un ser integral y de lo cual me
V
AGRADECIMIENTO
nuestra posicin firme para poder alcanzar esta meta, esta alegra, que con tu
alcanzada, podre siempre de tu mano alcanzar otras que espero y sea para tu
gloria.
A mis adorados padres: Bacillo Calva Calva y Mirta Rosero Morales, por darme
logro, que sin ellos no lo hubiera podido conseguir, los amo con todo mi corazn
agradecerle por la paciencia que me tuvo y quien me supo impartir sus valiosos
VI
NDICE DE CONTENIDOS
INTRODUCCIN ................................................................................................................. 1
Antecedentes de la investigacin. ...................................................................................... 1
Planteamiento del problema. .............................................................................................. 2
Formulacin del problema. ................................................................................................ 3
Delimitacin del problema. ................................................................................................ 3
Objeto de estudio y campo de accin. ............................................................................... 3
Identificacin de la lnea de investigacin. ........................................................................ 4
Objetivo General. ............................................................................................................... 4
Objetivos especficos. ..................................................................................................... 4
Idea a defender. .................................................................................................................. 4
Justificacin Econmica..................................................................................................... 5
Justificacin tcnica. .............................................................................................................. 5
Metodologa investigativa a emplear. ................................................................................ 5
Resumen de la Estructura de la Tesis. ................................................................................ 6
Aporte terico..................................................................................................................... 6
Significacin prctica. ........................................................................................................ 7
Novedad cientfica. ................................................................................................................ 7
CAPTULO I ......................................................................................................................... 8
1 MARCO TERICO. ...................................................................................................... 8
1.1 ORIGEN Y EVOLUCIN DEL OBJETIVO DE INVESTIGACIN. ................. 8
1.2 ANLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TERICAS SOBRE EL
OBJETIVO DE LA INVESTIGACIN. ........................................................................... 8
Contabilidad. .................................................................................................... 8
Sistemas Contables .......................................................................................... 9
Gestin Financiera. ........................................................................................ 14
1.3 VALORACIN CRTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIALES DE LAS
DISTINTAS POSICIONES TEORICAS SOBRE EL OBJETO DE INVESTIGACON.
26
1.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPTULO. ........................................... 27
CAPTULO II ...................................................................................................................... 29
2 MARCO METODOLGICO Y PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA. .............. 29
VII
2.1 CARACTERIZACIN DE LA EMPRESA EN EL CONTEXTO
INSTITUCIONAL. .......................................................................................................... 29
2.2 DESCRIPCIN DEL PROCEDIMIENTO METODOLGICO. ........................ 30
Modalidad de la Investigacin. ...................................................................... 30
Tipos de Investigacin. .................................................................................. 31
Mtodos, Tcnicas e Instrumentos de Investigacin. .................................... 32
Poblacin y/o Muestra. .................................................................................. 34
Interpretacin de resultados. .......................................................................... 35
VERIFICACION DE LA IDEA A DEFENDER .......................................... 41
2.3 PROPUESTA DEL INVESTIGADOR ................................................................ 42
2.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPTULO ............................................ 42
CAPTULO III ..................................................................................................................... 44
3 MARCO PROPOSITIVO. ........................................................................................... 44
3.1 TTULO DE LA PROPUESTA: SISTEMA CONTABLE PARA MEJORAR LA
GESTIN FINANCIERA DE LA FERRETERA DISTRAHIERRO A.C. UBICADA
EN LA PROVINCIA DE SANTO DOMINGO DE LOS TSCHILAS, CANTN
SANTO DOMINGO. ....................................................................................................... 44
3.2 DESARROLLO DE LA PROPUESTA. ............................................................... 44
Justificacin. .................................................................................................. 44
Objetivo General. ........................................................................................... 45
Propuesta del Sistema Contable. .................................................................... 46
Conclusiones. ............................................................................................... 120
Recomendaciones. ....................................................................................... 120
NDICE DE TABLAS
NDICE DE ILUSTRACIONES
IX
ANEXOS
Anexo 1.
Carta de aprobacin.
Anexo 2.
Carta de aceptacin.
Anexo 3.
Anexo 4.
Formato de entrevista.
Anexo 5.
Formato de encuesta.
X
RESUMEN EJECUTIVO
XI
SUMMARY
Given that accounting is a social science discipline or created solely to make and manage
the economic movements of companies , and serves as the basis for financial decision
making , which is why the implementation of an accounting system is vital as it is a set of
standards, guidelines, procedures, among other activities, to control operations and to
provide financial information of a company , through the organization, classification and
quantification of the administrative and financial information that we provide .
For the development and implementation of the proposal for this research topic , a
thorough analysis was made as to the application of an accounting system using the
guidelines provided in the Manual of University Research ; with line of research :
Management Accounting Information , using the Qualitative and quantitative methodology
, with the highest incidence in the quantitative mode , because the extracted information
from the results of the application techniques in the business " DISTRAHIERRO AC " also
because it has a numerical model accounting .
XII
INTRODUCCIN
Antecedentes de la investigacin.
1
Planteamiento del problema.
La Ferretera fue creciendo al pasar de los aos gracias al sacrifico de sus dueos, pues
atendan incluso al medio da, domingos y festivos y hoy en da se ha convertido en una de
las ferreteras ms grandes de la Provincia Tschilas.
No hay un control en las cuentas como: caja chica, bancos y clientes, lo que impide
conocer si se cuenta con la liquidez requerida que coadyuve a una mejor gestin
financiera respecto a las obligaciones a corto y mediano plazo...
Los asientos contables no son realizados a tiempo ni por cada operacin que la
empresa realiza diariamente, dificultando contar con informacin contable
debidamente respaldada y confiable.
2
La empresa cuenta fortalezas definidas que han permitido su crecimiento, sin embargo; es
necesario solucionar las falencias mencionadas y establecer y respaldar los procedimientos
contables y financieros de la ferretera DISTRAHIERRO A.C, ya que si no son tomadas en
cuenta los administradores no podrn realizar una gestin financiera adecuada ni conocer si
la rentabilidad que se obtiene es real.
La empresa est formada por el Gerente Propietario, por un auxiliar contable, una
secretaria, un contador externo, 2 empleados de bodega, 150 clientes permanentes y 20
proveedores, el promedio de sus ventas son $ 200.000 dlares mensuales. La presente
investigacin se realizar en la Provincia de Santo Domingo de los Tschilas.
3
Identificacin de la lnea de investigacin.
Objetivo General.
Objetivos especficos.
Idea a defender.
4
Justificacin Econmica.
Los Costos del presente trabajo de tesis son mnimos con respecto la importancia de va a
tener y los beneficios que va aportar a la Ferretera. Con la aplicacin de la propuesta por
consecuencia se justifica la ejecucin de la misma.
Justificacin tcnica.
Es una herramienta estadstica orientado a un Sistema Contable que servir para evidenciar
los resultados que podran aportar antecedentes sobre la propuesta y as ponerlos a servicio de
la colectividad; ya que tiene un vnculo directo con la contabilidad, ya que al mismo
tiempo se relaciona con el perfil profesional; por lo que se justifica tcnicamente su
implementacin.
Esta es una investigacin que se basa en el anlisis cuali cuantitativa con nfasis en lo
cuantitativo, en el momento de realizar la investigacin recolectamos informacin y
observamos que las dos son muy importantes como las modalidades cualitativas porque
mediante la entrevista realizada al gerente general se obtendr datos que se analizarn, para
emitir juicios y opiniones; as como haciendo incidencia en la modalidad cuantitativa, ya
que se recolectarn datos numricos mediante la encuesta que sern interpretadas las
respuestas en maneras porcentuales; se basarn en el anlisis subjetivo e individual.
5
Resumen de la Estructura de la Tesis.
Introduccin: En esta parte se hablar sobre varios aspectos principales como antecedentes
de la investigacin, importancia y actualidad del tema, planteamiento, formulacin y
delimitacin del problema, objetivo general y especficos, idea a defender, variables de la
investigacin, metodologa, estructura de la tesis y la novedad cientfica ya que sern
elementos importantes para desarrollar el Informe de Investigacin.
Aporte terico.
6
Significacin prctica.
Novedad cientfica.
7
CAPTULO I
1 MARCO TERICO.
Contabilidad.
1
Zapata Pedro. Introduccin a la Contabilidad y Documentos Mercantiles. Holos.1ra Edicion.2003 Pg.12
8
La contabilidad en genrico, o contabilidad, es un proceso que permite identificar,
medir, clasificar, registrar, interpretar, analizar, evaluar e informar las operaciones de un
ente econmico en forma clara y completa, de manera que refleje su situacin
econmica.2
Se entiende que los procesos contables es un perodo mediante el cual las empresas
registran todas las transacciones las cuales les permite obtener y evidenciar la informacin
financiera para la toma de decisiones.
Sistemas Contables.
Los sistemas contables son sistemas que ayudan en el procedimiento de todas las
operaciones mercantiles y en ausencia de ellos, los estados financieros, jams estaran al
da o razonablemente al da. Algunas empresas que estn sujetas a regulaciones de tipo
legal por lo general cumplen con la presentacin de los estados financieros en forma
oportuna a las correspondientes autoridades reguladoras.
2
Domingo Rafael. Manual de Contabilidad para Pymes. Ecu. 1ra Edicin.2009. Pg. 9
3
Horgreen Charles, Contabilidad, Quinta Edicin, Mxico 2003, Pg.227
9
Dentro del enfoque de anlisis de sistemas existen diferentes metodologas para el anlisis
de cualquier sistema de esta forma tenemos por ejemplo: anlisis estructurado, anlisis
orientado a objetos y otras metodologas particulares.4
Un sistema contable debe estar enfocado hacia el logro de los siguientes objetivos:
4
Bravo Mercedes, Contabilidad General, Editorial Nuevo Da, Ecuador 2004, Pg.31
10
Clasificar los efectos de transacciones similares de modo que permita determinar
los distintos subtotales que son tiles para los usuarios de informacin para la toma
de decisiones.
1.2.2.2.1 Control.
1.2.2.2.2 Compatibilidad.
5
Catcora Fernando. Sistemas y Procedimientos Contables. Mc Graw-Hill. 2005. Pg. 65
6
Rolle Hans, Limitaciones de un Sistema Contable
11
1.2.2.3.1 Hardware.
Se denomina hardware a la estructura fsica del computador, es decir sus partes tangibles,
ejemplo: teclado, pantalla, mouse, etc.
Los componentes fsicos dependern de las funciones que se necesitan cumplir por
ejemplo, se requieren mecanismos que permitan:
En toda empresa existen diversos tipos de transacciones que se registran en los libros de
contabilidad.
Est conformado por las personas que utilizan el sistema, alimentndolo con datos o
utilizando los resultados que genere.7
7
Josar Cristina, La Contabilidad y el Sistema Contable 1ra Edicin 2008.
12
1.2.2.4 Procedimientos para disear e instalar un Sistema Contable
8
Bravo Mercedes, Elizondo Arturo. Contabilidad de Gestin Administrativa.1ra Edicin.2019.Pg. 36
13
Para poder implementar un Sistema Contable se debe aplicar siete pasos muy importantes
como conocer la situacin en que se encuentra la empresa, sta se la investiga mediante un
cuadro de preguntas que se dirigen directamente al gerente, luego se prepara un formulario
ah se encuentra todos los datos de la empresa, su ubicacin fsica, comercial, cul es su
capital, con cuanto se inici la entidad, nmero de empleados, para la implementacin es
necesario adjuntar las cuentas ms importantes que deben ir en el Sistema, utilizando
tambin un manual de procedimientos para identificar las cuentas deudoras y acreedoras,
libros contables en los cuales se verifica el registro de operaciones ejecutadas en la
empresa y por ltimo realizando un informe a profundidad sobre estados y anlisis
financieros para comprobar la rentabilidad de la empresa.
Gestin Financiera.
En el concepto gestin es muy importante la accin, del latn actionem; que significa toda
manifestacin de intencin o expresin de inters capaz de influir en una situacin dada.
9
Vlez ngel Rodrigo. Los Clsicos de la Gerencia. Universidad del Rosario.1ra Edicin.2007. Pg. 70
14
Podemos considerarla como parte de la administracin, o como un estilo de
administracin.10
1.2.3.1 Finanzas.
Las finanzas corresponden a una rama de la economa que estudia el movimiento del
dinero entre las personas, las empresas o el Estado. Tambin estudia la obtencin y la
administracin del dinero que ellos realizan para lograr sus respectivos objetivos, tomando
en cuenta todos los riesgos que ello implica.11
Las finanzas estn relacionadas profundamente con la informacin contable ya que estas
reflejan los efectos de las decisiones pasadas y presentes de la empresa y a partir de ellas se
pueden estimar las consecuencias de las decisiones futuras.
La administracin hace que las cosas sucedan.- Los gerentes centran su atencin y
sus esfuerzos en producir acciones exitosas.
10
Porret Miquel. Gestin de Personas.ESIC.4ta Edicin 2010. Pg. 423
11
Lawrence Orlando, Castro Gitman. Administracin Financiera. Pearson.11va Edicin.2010.Pg 3
15
La administracin se logra por, con y mediante los esfuerzos de otros.- Para
participar en la administracin, se debe abandonar la tendencia de ejecutar todo uno
mismo.
12
Prez Juan, Veiga Carballo. Control de la Gestin Empresarial.Esic.7ma Edicin.2008.Pg 286.
16
Presentar e interpretar la informacin financiera.
Control operativo.
Los principales beneficios que proporcionarn con la correcta gestin financiera sern:
13
Lawrence Orlando, Castro Gitman. Administracin Financiera. Pearson.11va Edicin.2010.Pg15
14
Var Carbonell Jorge. Contabilidad CFGM de Gestin Administrativa. ECU.1ra Edicin.2010.Pg. 22
17
Los clientes contratan servicios que le entregan una buena relacin del costo
frente a la rentabilidad.
La empresa puede planificar mejor sus inversiones al ver los costos reales.
Establecer las acciones necesarias para que la empresa logre sus objetivos
financieros.
15
Morn Liliana. Planificacin Financiera. Ao 2010. es.slideshare.net
18
Cuantificar las diferentes alternativas estratgicas, a fin de evaluar los impactos que
generan en la situacin financiera de la empresa.
La planificacin financiera es un ente muy importante para las empresas puesto que
mediante ello se realiza una reunin, clasificacin y la interpretacin de la informacin
financiera.
Tiene por misin evaluar decisiones propias y decisiones evaluadas tomadas en otras
reas de la organizacin para asignar, reasignar fondos a unos presentes y futuros;
midiendo su incidencia en la rentabilidad de la empresa y en sus flujos de fondo. Debe
tener en cuenta el riesgo, el rendimiento que se espera y el costo de los fondos.17
Las personas que trabajan en todas las tareas de responsabilidad de la empresa deben
interactuar con el personal y los procedimientos financieros para realizar sus trabajos.18
16
Lezama Cruz. Planificacin y Control Financiero. Ao 2012. Pg. 2
17
Lawrence Orlando, Castro Gitman. Administracin Financiera. 11va Edicin.2010.Pg 8
18
Mata Julio, De La Pea Alberto. Contabilidad Financiera 1ra Edicin.2008. Pg. 18.
19
de cada uno de los proyectos de inversin y de todos en su conjunto, determinando en cada
caso el grado de riesgo y las utilidades derivadas del mismo.19
Las decisiones de inversin son las que estn evaluadas individualmente y estas tambin
reubican los recursos cuando el activo deje de justificarse econmicamente.
Con la decisin de inversin las empresas planifican el destino de sus fondos con el fin de
seguir generando valor en el tiempo. Para emplear recursos en proyectos de inversin es
necesario obtenerlos previamente de diversas fuentes la decisin de financiacin trata de
contar la forma menos costosa de obtener los fondos necesarios para la realizacin de
proyectos en marcha o proyectos futuros. Una combinacin ptima de estas decisiones
(inversin y financiacin) genera el mayor valor posible de la empresa para sus dueos.20
Las decisiones tienen que estar soportadas en informacin de calidad que le permita al
dueo o administrador alcanzar el objetivo de crear valor para la empresa. Las actividades
de los administradores no se limitan slo al diseo y establecimiento de un ambiente
interno que facilita y hace posible el desempeo organizacional, sino tambin a
comprender y a estar consciente de los elementos del medio externo que afectan las reas
de operacin.
19
Barrientos, Myriam. Manual de Gestin Financiera. Ao 2009.
20
Fernndez Esteban. Iniciacin a los Negocios. 1ra Edicin.2008.Pg 560
20
1.2.3.9 Quienes manejan la informacin suministrada por la contabilidad
21
Los responsables directos de la gestin de la
empresa.
Los accionistas, socios o propietarios de la
empresa.
Los trabajadores y las organizaciones sindicales.
Las instituciones financieras.
Son herramientas financieras de decisin y control de alto nivel tomadas por altas
autoridades dentro de la organizacin de una empresa siendo por lo tanto muy importantes
para la vida de la empresa a travs de los cuales se determinan la consecucin de recursos
y objetivos a largo plazo.22
21
Thomas Wheelen, Hunger David. Administracin Estratgica y Poltica de Negocios.10ma Edicin.2007.
Pg. 191
22
Var Carbonell Jorge. Contabilidad CFGM de Gestin Administrativa. ECU.1ra Edicin.2010.Pg. 22
22
La estrategia es el equilibrio para poder lograr una toma de decisiones, puede definirse
como la capacidad del ser humano de percibir las influencias del entorno en trminos de
totalidades para analizar, comprender y accionar, a diferencia del pensamiento tradicional
que slo percibe partes de ste y de manera inconexa y esttica.
Una de las evaluaciones que deben de realizarse para apoyar la toma de decisiones en lo
que respecta a la inversin de un proyecto, es la que se refiere a la evaluacin financiera,
que se apoya en el clculo de los aspectos financieros del proyecto.
23
Determinar la tasa de rentabilidad financiera que ha de generar el proyecto, a partir
del clculo e igualacin de los ingresos con los egresos, a valores actualizados.
Las razones financieras se dividen por conveniencia en cinco bsicas: razones de liquidez,
actividad, deuda, rentabilidad y mercado. Las razones de rentabilidad miden el retorno. Las
razones de mercado determinan tanto el riesgo como el retorno.24
23
Gutirrez, Karin. Anlisis Financiero. http://www.monografias.com. Ao 2010. Pg. 1.
24
Lawrence Orlando, Castro Gitman. Administracin Financiera. 11va Edicin.2010.Pg17
24
Tabla 5: Razones de rentabilidad.
Utilidad neta
25
Tabla 7: Razones de actividad.
Rotacin de Inventarios
Inventarios 360 Establece los das en los cuales rota
Costo de Ventas todo el inventario.
Para Rafael Domnguez y Pedro Zapata en sus libros de Contabilidad General manifiestan
que la contabilidad es el arte de recolectar, analizar, registrar, en forma cronolgica cada
una de las operaciones econmicas y financieras que realiza una empresa ya que, stas
registran todas las transacciones las cuales les permite obtener y evidenciar la informacin
financiera as como tambin proporciona una informacin especfica que aporta
directamente en la toma de decisiones, y en el caso concreto de esta investigacin, su
aporte es muy valioso para resolver los problemas detectados.
De lo expresado por Mercedes Bravo y Charles Horgreen en sus libros, muestran que el
Sistema Contable es un procedimiento que abarca todas las operaciones mercantiles con
informacin cualitativa y cuantitativa que permite la toma de decisiones adecuadas y
sustentas, ya sea en la empresa o para aquellos usuarios externos de la misma tambin ,
26
permite el control de las operaciones y el suministro de informacin financiera de una
empresa, por medio de la organizacin, clasificacin y cuantificacin de las informaciones
administrativas y financiera que se suministre.
Segn lo que expresa ngel Rodrigo Vlez y Miguel Porret la definen a la Gestin
Financiera como una estrategia de integracin con tendencia y caracterstica humana con el
propsito de conseguir los objetivos empresariales del desarrollo y la ejecucin en gestin
del personal como tambin las razones financieras con su significado, importancia, forma
de aplicacin y frmulas matemticas que tienen cada una de ellas.
La contabilidad es la ciencia que estudia los registros contables en un periodo en el cual las
empresas registran todas las transacciones permitindoles evidenciar la informacin
financiera y permitir la toma decisiones a los directivos de las compaas con el fin de
evitar problemas a futuro.
Un Sistema Contable es la recoleccin de informacin real de las empresas para luego ser
presentada a gerencia con el objetivo de poder contribuir a una acertada toma de decisiones
suministrando informacin financiera de las organizaciones basada en organizacin,
clasificacin y cuantificacin de las operaciones administrativas, operacionales y
financieras que sean suministradas.
La Ferretera fue creciendo al pasar de los aos gracias al sacrifico de sus dueos, pues
atendan incluso al medio da, domingos y festivos y hoy en da se ha convertido en una de
las ferreteras ms grandes de la Provincia.
La empresa est formada por el Gerente Propietario, por un auxiliar contable, una
secretaria , un contador externo, 2 empleados de bodega, 150 clientes permanentes y 20
proveedores, el promedio de sus ventas son $ 50.000 dlares mensuales.
Andec.
Ipac S.A.
29
Dipac.
Distribuidora Modelo.
Ferri Lpez.
Kubiec.
Adelca.
Ferretera Novacero.
Modalidad de la Investigacin.
30
Sin embargo la investigacin realizada hace nfasis en la modalidad cuantitativa, ya que se
recolectarn datos numricos mediante la encuesta que sern interpretadas las respuestas
en manera porcentual; se basarn en el anlisis subjetivo e individual y se realiza la
respectiva tabulacin y la interpretacin de ello para llegar a conclusiones vlidas.
Tipos de Investigacin.
Se puede destacar autores expertos en la materia como: Pedro Zapata, Rafael Domingo,
Ricardo Server, Rosario Prez.
31
2.2.2.2 Investigacin Explicativa.
2.2.3.1 Mtodos
Este mtodo sirvi para efectuar un anlisis de la informacin obtenida por parte de la
investigacin realizada en la empresa y permitiendo introducirse en aspectos que pueden
construir causas del fenmeno, constituido por la carencia de un Sistema Contable de
ferretera, el cual permitir conocer los elementos que necesita cambiar el investigador
para el mejoramiento de la situacin problemtica que tenga la compaa con el fin de
tener un mejoramiento continuo.
32
Es decir los datos generales recogidos, luego de haber aplicado las encuestas y la entrevista
a las personas que son necesarias para el desarrollo de este trabajo, se clasifica de lo
general a lo particular para poder evidenciar el problema que se da por carencia de
procesos contables, la inexistencia de documentos que son pocos confiables, la ausencia de
un plan de cuentas y sobre los informes que son muy importante para tener una buena toma
de decisiones en la empresa.
Despus de haber obtenido resultados por medio de las encuestas y la entrevista se pudo
llegar a constatar, la necesidad que tiene la ferretera de un Sistema Contable y Gestin
Financiera.
2.2.3.2 Tcnicas.
2.2.3.2.1 Encuestas.
2.2.3.1.2 Entrevista.
A travs de esta tcnica permiti recopilar informacin que se realiz previamente por la
investigacin realizada al propietario de la empresa en la cual se detect que el problema
ms grande que tiene la ferretera DISTRAHIERRO A.C que se dedica a la venta al por
mayor de productos de hierro que se relaciona a la confiabilidad de la informacin
contable.
33
2.2.3.3 Instrumentos.
Est desarrollado por un grupo de preguntas concretas que estn vinculadas a obtener
informacin relevante al tema de estudio, para este trabajo se elabor un cuestionario para
la entrevista y otro para la encuesta a realizar.
2.2.4.1 Poblacin.
Como clientes externos se tiene a veinte proveedores que normalmente atienden los
requerimientos de DISTRAHIERRO A C.
34
Mientras tanto se puede indicar que la empresa mantiene unos 150 clientes permanentes,
pero que no cuentan con el beneficio que constituye la concesin de los crditos.
Poblacin Cantidad
Gerente propietario 1
Contador Externo 1
Auxiliar Contable 1
Secretaria 1
Empleados 2
Proveedores 20
TOTAL 26
2.2.4.2 Muestra
Interpretacin de resultados.
En esta etapa se procede a tabular y analizar el resultado de las encuestas que fueron
aplicadas a los clientes, proveedores, de la ferretera DISTRAHIERRO A.C cuyo
propsito es medir la percepcin que tienen estos en el entorno laboral y de su rendimiento.
35
2.2.5.1 Entrevista al gerente.
Pregunta No. 1.- Considera usted que se mantiene un control adecuado sobre caja chica,
cuentas por cobrar e inventarios?
Considero que existe un control a medias por las dificultades que se presenta para mejorar
la operatividad de la empresa.
S, porque mediante la revisin podemos constatar que los documentos presentados por los
proveedores si son reales o no, caso contrario la documentacin ser devuelta a sus
proveedores.
Pregunta No. 4.- Quin es la persona encargada de receptar los documentos fuente como
son facturas, comprobantes de retencin, notas de crdito?
Pregunta No. 5.- Existen procedimientos establecidos y normas adoptadas para el manejo
de las distintas transacciones de compras?
36
S, porque cuando el cliente realiza la compra de algn material de ferretera, este debe ser
revisado y autorizado por el responsable que es el administrador de la empresa, como
tambin en el caso de chequeo que presente cierto dao.
Pregunta No. 6.- Los Estados Financieros aportan para que el nivel directivo tome
decisiones acertadas?
Pienso que los estados financieros seran muy apropiados para tener una buena toma de
decisiones para detectar dificultades y aplicar correctivos adecuados para solventarlas, pero
nuestra empresa no cuenta con un manejo de aquellos.
No, existe un sistema presupuestal por motivo de que la empresa se ha ido desarrollando de
manera imparcial.
Pregunta No. 8.- Qu procedimiento se da antes de proceder con una nueva inversin?
Para proceder a una inversin que sea factible para la empresa pienso que lo primero que
se debe tener en cuenta si es necesario realizar una inversin, y disear objetivos para
poder alcanzar las metas propuestas para la ferretera.
Pregunta No. 9.- Para llevar a cabo un nuevo financiamiento que factores se toman en
cuenta?
37
Pregunta No. 10.- La programacin de pagos se realiza en forma paralela con la
programacin de ingresos?
Si, caso contrario no se podra determinar o efectuar con los pagos previstos durante el
mes.
No, pero sera interesante tener una capacitacin en gestin financiera que servira para
poder llevar a mi empresa en un buen camino a futuro.
Pregunta No. 12.- Estima usted que la informacin contable le permite la toma de
decisiones acertadas dentro de su gestin financiera?
No contamos con informacin contable a tiempo de tal manera que las decisiones se la
toman de acuerdo con las necesidades y basada en la informacin de la liquidez.
38
2.2.5.2 Encuesta a empleados y colaboradores
N PREGUNTAS
SI NO
Considera usted que la informacin contable cuenta
1 con los respaldos suficientes? 60% 40%
Los comprobantes de retencin son entregados
dentro de 5 das despus de haber emitido la 80% 20%
2 facturacin?
39
2.2.5.3 Encuesta a Proveedores
N PREGUNTAS SI NO
40
Verificacin de la idea a defender.
La empresa desde el momento que se inici sus actividades comerciales hasta la actualidad
ha tomado decisiones empresariales sin considerar la informacin financiera que
contribuya a contar con una gestin financiera adecuada y eficaz. No se cuenta con la
preparacin y el conocimiento del mismo, adems que se afirm que no se cuenta con un
Sistema Contable por lo tanto, se considera indispensable hacer la propuesta encontrando
un camino de factibilidad, dirigido a contar con datos oportunos, confiables, veraces.
Respecto a que los pagos no siempre son realizados en fecha establecida por la empresa,
as mismo que los comprobantes de retencin que emiten no son entregados dentro de
cinco das despus de haber emitido una factura, la importancia de disear un sistema
contable radica en la utilidad que tienen estos tanto para la toma de decisiones de la
ferretera respecto a inventarios, clientes y proveedores, por lo que es necesario mejorar la
calidad de informacin lo que generar mayor productividad y permitir una mejor
utilizacin de los recursos, aspectos con los cuales se verifica la idea a defender.
41
2.3 Propuesta del investigador.
Lista de chequeo.
Documentos fuente.
Manual de procedimientos.
Plan de cuentas.
Libros contables.
Informes.
No cuenta con un sistema contable diseado, porque de acuerdo con las encuestas
realizadas a los clientes internos, la mayora de ellos manifestaron que la empresa
no tiene implementado un sistema de contabilidad, peor an un sistema
presupuestal, demostrando que su actividad se ha ido ejecutando en forma
emprica.
42
No existe manuales de procedimientos de ninguna rea y ms an de contabilidad
diseado para el rea contable en donde se especifique las responsabilidades de
cada una de las personas que conforman este departamento, y los procedimientos y
normas para el manejo de la informacin contable debido a que cuenta con un
contador externo.
43
CAPTULO III
3 MARCO PROPOSITIVO.
Justificacin.
En conclusin del primero y segundo captulo justifico que el Sistema Contable provee un
estndar a partir del cual la ferretera pueda evaluar los riesgos a los cuales se enfrentan y
convertir sus debilidades en fortalezas. Al implementar un sistema contable para mejorar la
44
calidad de informacin contable proporcionar una seguridad razonable acerca del logro de
sus objetivos y as prevenir fraudes o prdidas dentro de la empresa, un sistema contable
apropiadamente estructurado establece polticas y procedimientos adecuados que
promueven los valores compartidos y el trabajo en grupo para el logro de los objetivos de
la ferretera DISTRAHIERRO A.C, los mismos que describimos posteriormente.
Objetivo General.
Elaborar informes.
45
Propuesta del Sistema Contable.
En base a los lineamientos planteados en el presente diseo del Sistema Contable y Gestin
Financiera se asume que optimizar el uso de los recursos a altura de la entidad, solo as se
prev un buen desarrollo progresivo del mismo.
Se realiz el direccionamiento estratgico puesto que la empresa no cuenta con una visin
que especifique a que se dedica el negocio, las necesidades que son satisfechas con sus
productos y servicios, el mercado en el cual se desarrolla, la misin le indicar hacia dnde
se dirige la empresa a largo plazo y en qu se deber convertir, los valores corporativos son
de suma importancia porque ayudan a la entidad a tomar decisiones y ejecutar acciones.
Ser una empresa que trabaja para brindar a sus clientes la mayor diversidad en materiales
de construccin y de ferretera en general, bajo premisas de precio, calidad y servicio
acorde a las exigencias del mercado, comprometindose con la capacitacin constante de
nuestro recurso humano, para que este sea altamente calificado, productivo y
comprometido a mantener la preferencia y satisfaccin de nuestros clientes; con la
finalidad de generar un crecimiento rentable, en beneficio de todos que nos permita
mantener y mejorar cada da la calidad y servicio prestado.
46
de trabajo, permitindose as sostener un alto grado de responsabilidad social y comercial
que nos garantice solidez financiera y crecimiento sostenible.
Responsabilidad.
Cumplir a cabalidad los deberes y compromisos asignados, haciendo las cosas bien
a la primera vez.
Puntualidad.
Transparencia.
Colaboracin.
Confianza.
47
3.2.3.2 Lista de Chequeo.
DISTRAHIERRO A.C
Propietario ngel Caiza.
Inicio de sus actividades Ao 1996.
Capital $ 80.000.
Provincia Santo Domingo de los Tschilas.
Ubicacin Bypass Quito Quevedo.
Sucursales No cuenta con sucursales.
Actividad Venta al por mayor y menor en cemento, hierro,
sementina.
la empresa est formada por: 1 auxiliar de caja, 1 contador externo, 3 empleados.
Clientes 150.
Proveedores 20.
Promedio de sus ventas 200.000 dlares mensuales.
En la actualidad la empresa est formada por el Gerente Propietario, por una auxiliar de
caja, un contador externo, 3 empleados, Cuenta con 150 clientes, y 20 proveedores, el
promedio de sus ventas son $ 200.000 dlares mensuales.
Los formatos de los documentos internos y externos, que se detallan a continuacin son lo
que se utilizarn para dejar en firmeza las operaciones efectuadas en el rea administrativa
y contable de la Ferretera DISTRAHIERRO A.C.
48
Los comprobantes de ingreso y de egreso son documentos externos de la entidad y estos
son autorizados por el SRI, con el fin de transparentar y documentar las transacciones
econmicas que realizan dentro de la empresa.
3.2.3.3.1 Internos
COMPROBANTE DE INGRESO
DISTRAHIERRO A.C N 00001
PRODUCTOS DE
CALIDAD!!
Fecha:
Recibe de:
Valor:
Efectivo: Cheque Banco
Concepto
49
Ilustracin 2: Comprobante de egreso.
COMPROBANTE DE EGRESO
DISTRAHIERRO A.C N 00001
PRODUCTOS DE
CALIDAD!!
Fecha:
Entrega a:
Valor:
Efectivo: Cheque Banco
Concepto
50
Ilustracin 3: Proforma.
FORMATO DE PROFORMA
DISTRAHIERRO A.C
PROFORMA
PRODUCTOS DE N 00001
CALIDAD!!
Subtotal:
Descuento:
Iva:
Total:
51
ORDEN DE REQUISICIN DE MERCADERIA
3.2.3.3.2 Externos
Estos documentos externos son importante para la empresa puesto que son autorizados
por el SRI y tienen un valor legal que sustente las operaciones lcitas que realiza la
entidad.
Es una lista de cuentas ordenadas que sirven de base al sistema de procesamiento contable
de la ferretera con el propsito de lograr un adecuado control, se disea y se elabora
basndose en las normas NIIF, el siguiente plan de cuentas a utilizar es:
52
Tabla 8: Plan de Cuentas.
DISTRAHIERRO A.C
CUENTA DESCRIPCIN
1. Activo.
1.01.01.01. Caja
1.01.01.02. Bancos
53
DISTRAHIERRO A.C
1.01.05. Inventario
1.02.01.01. Inmuebles
1.02.01.01.01 Edificios
54
DISTRAHIERRO A.C
1.02.01.03.01 Maquinaria.
1.02.01.04.01 Computadoras
1.02.01.05.01 Vehculos
2. Pasivo.
2.01.01.01.01 Locales
2.01.01.02.01 Locales
55
DISTRAHIERRO A.C
56
DISTRAHIERRO A.C
3. Patrimonio
4. Ingresos.
4.01.02 Intereses
57
DISTRAHIERRO A.C
4.03.01 Dividendos.
5. Costos y gastos.
5.01. Costos
5.02. Gastos.
5.02.02.04 Vacaciones
58
DISTRAHIERRO A.C
5.02.04 Transporte.
5.02.05.01 Agua.
5.02.05.02 Luz.
5.02.05.03 Telfono.
5.02.06 Depreciaciones.
5.03.01.02 Operacionales.
5.03.01.03 No operacionales.
5.03.01.06.03 Vacaciones.
5.03.01.08 Amortizaciones.
59
DISTRAHIERRO A.C
5.03.01.08.01 Intangibles.
5.03.02 Inventarios.
5.03.02.02 Intangibles.
5.04.02 Intereses.
5.04.03 Comisiones.
5.05 Otros.
6. Ganancia.
60
DISTRAHIERRO A.C
6.03 Ganancia.
61
Tabla 10: Manual de procedimientos.
1 ACTIVO
1.01 CORRIENTES
EQUIVALENTES inversiones a corto plazo de gran liquidez, que cheque o en efectivo. sea en cheque o en
son fcilmente convertibles en importes efectivo.
determinados de efectivo. (Menores a 3 meses).
62
Registra la existencia en dinero efectivo o en Ingreso de dinero por Depsitos bancarios Deudor
1.01.01.01 CAJA cheques con que cuenta el ente econmico, tanto ventas, cobranzas y o pagos en efectivo
en moneda nacional como extranjera, disponible prstamos recibidos en a proveedores NIC 7 p.7.
en forma inmediata. efectivo. p.48- NIIF
PYMES
Es una cantidad pequea de fondos en dinero que SECC7
se usa para gastos en aquellas situaciones en que
1.01.01.01.01 CAJA CHICA desembolsos por cheque son inconvenientes Creacin e incremento Por disminucin o Deudor
debido al costo de escribirlos, firmarlos y del fondo supresin del fondo
convertirlos en efectivo.
OTROS PAGOS anticipos a proveedores u otro tipo de realiza un pago por Cuando se realiza el ajuste Deudor
1.01.04 ANTICIPADOS. pago realizado por anticipado, y que anticipado de alguna por el gasto
no haya sido devengado al cierre del adquisicin de un bien correspondiente.
ejercicio econmico. o servicio.
1.02 NO CORRIENTES
PLANTA Y futuros, se esperan utilicen por ms de donaciones recibidas Al vender o dar de baja un NIIF PYMES
1.02.0.01 EQUIPO (ACTIVO un perodo y que el costo pueda ser de propiedad, planta y elemento de propiedad, Deudor SECC. 17 p.
DEPRECIABLE) valorado con fiabilidad, se lo utilicen equipo. planta y equipo. 17.1 al 17.3
en la produccin de bienes y
servicios.
2 PASIVOS
2.01 CORRIENTES
Obligaciones provenientes
exclusivamente de las operaciones NIC 32 -
comerciales de la entidad en favor de NIC 39 -
NIIF 7 -
terceros, as como los prstamos
CUENTAS Y Cuando la empresa paga una Cuando la empresa Acreedor NIIF 9-NIIF
PASIVOS A CORTO PLAZO
3 PATRIMONIO
66
NIIF 1,
RESULTADOS Contiene las utilidades o prdidas netas (Ganancia) Distribucin o (Ganancia) Incremento de NIIF
ACUMULADOS acumuladas, sobre las cuales los socios capitalizacin o (Prdida) utilidades no distribuibles o PYMES
3.03 o accionistas no han dado un destino Incremento de prdidas (Prdida) amortizacin, Acreedor SECC.
35
definitivo. aos anteriores absorcin o compensacin
con utilidades
67
3.04.02 (-) PRDIDA NETA Registra las prdidas provenientes del Reconocimiento de la Compensacin con Deudor
DEL PERIDO ejercicio en curso. prdida contable. utilidades.
COD NOMENCLATURA DETALLE BASE
LEGAL
6.02 15% PARTICIPACIN Valor de la participacin en ganancias de operaciones discontinuadas a favor de trabajadores, de conformidad con el
TRABAJADORES. Cdigo de Trabajo.
GANANCIA (PRDIDA) Es el importe residual de la ganancia en operaciones discontinuadas que queda tras haber deducido de los ingresos los NIIF 5,
6.03 ANTES DE IMPUESTOS gastos, antes de la deduccin de impuesto a la renta. p.33
DE OPERACIONES
DISCONTINUADAS.
6.04 IMPUESTO A LA Es el impuesto corriente o la cantidad a pagar (recuperar) por el impuesto a las ganancias relativo a la ganancia NIIF 5,
RENTA CAUSADO. (prdida) fiscal del periodo en operaciones discontinuadas. p.33
Son todos aquellos que se verifican el registro y/o asientos contables por las variedades de
operaciones ejecutadas en la empresa, estos libros forman parte del procedimiento contable
que se realiza, para esto se tom en cuenta el mes de agosto del ao 2013, de la Ferretera
DISTRAHIERRO A.C
A continuacin se detalla todos los movimientos que la empresa ha tenido el mes de agosto
del ao 2013.
1. El 03 de agosto del 2013 se gira un cheque N 002 de $ 500,00 del Banco Pacifico
para la reposicin de caja chica.
3. El 05 de agosto del 2013 nos cancelan por cobro de factura N 012 $ 350,00
8. El 15 de agosto del 2013 se paga energa elctrica por $ 35,00, agua por $ 12,00,
telfono por $ 40,00.
67
9. El 15 de agosto del 2013 se realiza una venta de 70 sacos de cemento por $ 1.375
ms IVA en efectivo a persona natural.
12. El 18 de agosto del 2013 se vende 90 sacos de cemento por $ 1.767,86 ms IVA.
13. El 18 de agosto del 2013 se realiza un depsito al Banco Pacifico por la venta de la
mercadera.
14. El 19 de agosto del 2013 se realiza una venta de 100 sacos de cemento por $
2.355,04 ms IVA.
15. El 20 de agosto del 2013 se realiz un depsito al Banco Pacfico por la venta de la
mercadera.
16. El 20 de agosto del 2013 se realiz una venta de 1500 quintales de hierro por $
21.43 c/qq ms IVA.
17. El 21 de agosto del 2013 se realiz un depsito por venta de mercadera al Banco
Pacfico.
18. El 21 de agosto del 2013 se realiz una venta de 25 fundas de cementina por $
1.120,00 ms IVA.
19. EL 22 de agosto del 2013 se realiz un depsito al Banco Pacfico por venta de
mercadera.
20. El 23 de agosto del 2013 se realiz una devolucin de 10 sacos de cemento por $
240,00.
68
21. El 25 de agosto del 2013 se realiz una compra de 50 sacos de cemento por $
990,00 ms IVA, se paga con cheque N 006 del Banco Pacfico.
22. El 25 de agosto del 2013 se realiz una compra de 80 sacos de cemento por $
1.584,00 ms IVA, a quince das plazo con cheque N 007.
23. El 25 de agosto del 2013 se realiz una compra de 1000 quintales de hierro por $
12.60 c/qq ms IVA, se paga con cheque N 008.
24. El 25 de agosto del 2013 se realiz una compra de 150 sacos de cemento por $
1.551,83 ms IVA, se paga con cheque N 009 y con letra.
25. El 25 de agosto del 2013 se realiz una compra de 10 sacos de cemento por $
388,50 ms IVA, se paga con cheque N 010 del banco del pacfico.
27. El 27 de agosto del 2013 se realiza una venta de 30 sacos de cemento por $ 660,00
ms IVA.
28. El 27 de agosto del 2013 se realiza un depsito al Banco Pacfico, por venta de
mercadera.
29. El 27 de agosto del 2013 se realiza una venta de 60 sacos de cementina por $
1.320,00 ms IVA.
30. El 27 de agosto del 2013 se realiza un depsito al Banco Pacfico por $ 1.306,80,
por venta de mercadera.
31. El 27 de agosto del 2013 se realiza una venta de 500 quintales de hierro por $
21.43 c/ ms IVA.
32. El 27 de agosto del 2013 se realiza un depsito por venta de mercadera al Banco Pacfico.
69
33. El 28 de agosto del 2013 se realiza una venta de 120 sacos de cemento por $
2.880,00 ms IVA.
35. El 28 de agosto del 2013 se realiza una venta de 25 sacos de cementina por $
1.000,00 ms IVA.
36. El 28 de agosto del 2013 se realiza un depsito por venta de mercadera al Banco
Pacfico.
37. El 29 de agosto del 2013 se realiz una devolucin de 18 sacos de cementina por $
190.
38. El 29 de agosto del 2013 se realiz un prstamo bancario de $ 5000,00 por 1 aos
con el inters del 7% al Banco de Machala.
41. El 30 de agosto del 2013 Se cancela la primera cuota del prstamo bancario al
Banco de Guayaquil por $ 267,50 incluido inters.
45. El 30 de agosto del 2013 nos cancelan por cobro de factura $ 320,0
70
3.2.3.4.1 Estado de situacin inicial.
1. Activo 88.124,00
1.01.01.01. Caja
2. Pasivo 17.640,60
72
2.01.06.01 Dcimo tercero 89,00
GERENTE CONTADOR
73
1.01.01. Efectivo y sus Equivalentes 770,00
74
Vehculos, equipos de transporte y
1.02.01.11 equipo camionero mvil 33.600,00
75
2.01.07. Provisiones Operativas 185,50
76
1.01.05.01 IVA 12 % 171,43
77
2.01.03 Locales 1.976,75
78
1.01.05. Activos por impuestos corrientes 210,00
9
Agua, energa, luz y
15/08/2013 5.02.05 telecomunicaciones 87,00
79
1.01.05.01 IVA 12 % 10,44
10
80
2.01.03.01 Locales 2.500,00
12
13
81
2.01.08. Otras obligaciones corrientes 212,14
14
15
82
2.01.08.03 IVA 12 % por pagar 282,60
16
17
83
V/R VALOR PARA REGISTRAR
UNA VENTA
18
84
22/08/2013 1.01.02. Banco 1.202,88
85
2.01.03.01 Locales 1.063,26
86
2.01.03 Cuentas y documentos por pagar 13.629,06
87
2.01.03 Cuentas y documentos por pagar 417,25
88
2.01.08. Otras obligaciones corrientes 1.285,80
89
V/R VALOR PARA REGISTRAR
UNA VENTA
31
90
1.01.02.01 Banco pacifico 1.140,48
91
V/R SE REALIZA EL DEPOSITO
DE LA VENTA
36
92
1.01.03. Inv. Mercadera 190,00
93
1.01.02. Banco 75,00
94
2.01.05.02 Sueldos Operativos 636,00
95
2.01.09. Aportes a la Seguridad Social 366,36
96
2.01.03.01 Locales 1.000,00
97
30/08/2013 1.01.02. Banco 320,00
98
5.02.02.01 Aporte patronal 12,15 % 207,04
99
Participacin trabajadores por pagar
2.01.08.09 del ejercicio 172,70
3.2.3.4.3 Mayorizacin.
20066,06 19181,96
DETALLE
CODIGO DEBE HABER
74.108,16 56.310,35
102
3.2.3.4.4 Balance de comprobacin.
103
1.02.01.05.01 Vehculos, equipos de
transporte y equipo 33.600,00 33.600,00
camionero mvil
104
2.02.01.01.01 Banco de Machala 4.833,34 4.833,34
105
Total general 338.090,45 338.090,45 164.565,61 164.565,61
DISTRAHIERRO A.C
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
DEL 1 AL 31 DE AGOSTO DEL 2013
4. Ingresos
106
5.03.01.06.02 Dcimo cuarto 106,00
1. Activo 112.544,64
Efectivo y equivalentes al
1.01.01. efectivo 1.484,10
1.01.01.01 Caja
Exigible cuentas y
documentos por cobrar
1.01.02. corrientes
107
1.01.02.01.01 Otros clientes locales 690,00
Activos no corrientes
mantenidos para la venta y
1.02.01 operaciones discontinuadas 0 33.011,04
(-)Depreciacin muebles y
1.02.01.06 enseres 51,50
Vehculos, equipos de
transporte y equipo camionero
1.02.01.11 mvil 33.600,00 32.070,98
108
2. Pasivo 36.749,35
Obligaciones con
2.01.04 instituciones financieras 3.716,66
109
2.01.08.03 IVA 12 % por pagar 6.846,47
Participacin trabajadores
2.01.09 por pagar IESS 366,36
TOTAL PASIVO +
PATRIMONIO 112.544,64
Actividades de Operacin
Fuentes
110
Cuentas por cobrar clientes no relacionados 870,00
Usos
Actividades de Inversin
Fuentes 0
Suman Fuentes 0
Usos 0
Suman Usos 0
Actividades de Financiamiento
Fuentes
Usos 0
Suman Usos 0
111
3.2.2.3 Presentacin de Informes
79,533.60
Razn Total de activo corriente 2,49
31,916.01
Solvencia Total de pasivo corriente
Razn de
la Prueba Total de activo corriente inventario 79533.60 50.167,62 0.92
cida Total de pasivo circulante 31.916,01
Prueba de
Efectivo ( ) 19,281.91 0.60
Total de pasivo circulante 31,916.01
Capital de
Trabajo Total de activo circulante-total de pasivo 79.533,60 31.916,01 47.617,59
Neto circulante
112
Realizando el anlisis a los resultados obtenidos de la prueba cida, se refleja que en
DISTRAHIERRO A.C, posee $ 0,92 centavos de dlar para cubrir sus deudas sin
considerar el inventario existente, es decir que la influencia del mismo es bastante alta.
En cuanto se refiere al efectivo la ferretera cuenta con 0.60 ctvos por cada dlar que tiene
en el pasivo a corto plazo.
113
Se puede determinar que la empresa en el mes de agosto obtuvo un 0.16 ctvos de utilidad
bruta por cada dlar que vendi, y de 10 ctvos de utilidad neta por cada dlar que vendi
Mientras tanto que por cada dlar invertido por su propietario se ha obtenido una
rentabilidad del 0.07 centavos
Considerando que las ciencias financieras consideran que se considera saludable todava
que una empresa tenga hasta un 60% de pasivos en relacin al activo, se puede colegir que
la ferretera mantiene un nivel bajo de 32.65% de deuda.
114
Tabla No. 21 Razones de Actividad
242,784.00 4.36
Rotacin de cuentas por Ctas por Cobrar * 360
cobrar Ventas 55,628.30
18,060,343.20 385.90
Rotacin de Inventarios Inventarios * 360
Costo Ventas 46,800.99
5,607,176.40 103.51
Rotacin Ctas por Pagar Ctas por Pagar * 360
Compras 54,168.61
55,628.30 0.49
Rotacin de Activos Ventas
Activo Total 112,544.64
En referencia a la gestin de la Ferretera se puede observar que las cuentas por cobrar
tienen un ndice de rotacin de 4 das, esto se debe a que la empresa no tiene como poltica
las ventas a crdito.
En cuanto se refiere a los inventarios, se obtiene una rotacin de 386 das, es decir ms de
un ao, la razn que justifica este ndice es que el propietario adquiere mercadera sin
ningn asesoramiento por lo que, en bodegas se mantiene mercadera obsoleta, deteriorada
por el largo tiempo que se ha mantenido embodegado.
115
Finalmente, se puede colegir que la empresa por cada dlar que mantiene en sus activos
vender 0.49 centavos
3.2.3.5 Informes.
De mis consideraciones.
Durante el anlisis realizado al ejercicio contable del mes de agosto del 2013 en la
ferretera DISTRAHIERRO A.C, se determina los siguientes resultados:
La empresa cuenta con un nivel de liquidez moderado a corto plazo, ya que por cada dlar
que adeuda tiene $2,495 para solventar o pagar su deuda.
Adicionalmente su nivel de apalancamiento es alto por cuanto tiene una relacin pasivo
patrimonio de 0.49 centavos, si se considera que la ciencia financiera acepta hasta 1.5, la
empresa se encuentra en una situacin saludable al respecto.
Se puede observar que las cuentas por cobrar tienen un ndice de rotacin de 4 das, esto se
debe a que la empresa no tiene como poltica las ventas a crdito.
117
En cuanto se refiere a los inventarios, se obtiene una rotacin de 386 das, es decir ms de
un ao, la razn que justifica este ndice es que el propietario adquiere mercadera sin
ningn asesoramiento por lo que, en bodegas se mantiene mercadera obsoleta, deteriorada
por el largo tiempo que se ha mantenido embodegado.
Finalmente, se puede colegir que la empresa por cada dlar que mantiene en sus activos
vender 0.49 centavos
La empresa tiene una solvencia baja, son seales de que puede llegar a incumplir
pagos., por cuanto tienen alta dependencia de sus inventarios.
118
Es todo cuanto se puede indicar en las novedades encontradas.
Atentamente:
Sandra Calva.
Tambin ser evaluada validada por el tribunal de grado designado por gerencia de la
Universidad Regional Autnoma de los Andes UNIANDES.
119
4 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.
4.1 Conclusiones.
Se pudo poner en prctica las bases tcnicas y tericas adquiridas al momento del
desarrollo de la propuesta planteada, as mismo se pudo establecer informes que fomenten
una correcta toma de decisiones para la empresa DISTRAHIERRO.
4.2 Recomendaciones.
120
Los encargados en el rea contable debern tener capacitacin sobre el rea contable para
que apliquen las polticas y procedimientos de la gestin financiera y de esta manera exista
un correcto funcionamiento en la funcin contable.
Que las empresas otorguen la importancia que tiene la informacin contable para una
adecuada gestin financiera.
A los estudiantes de la Universidad para que utilicen el presente trabajo investigativo como
una fuente de consulta.
121
BIBLIOGRAFA
De T
Anexo 1: carta de aprobacin de perfil de tesis
ANEXO 1
ANEXO 2
CARTA DE ACEPTACIN
Anexo 3: Libro
ANEXO 3
KARDEX
ROL DE PAGOS
MAYORIZACIN
COSTO DE VENTA
DEPRECIACIN
TABLA DE PRSTAMOS
DISTRAHIERRO A.C
ARTCULOS PARA LA CONSTRUCCIN
KARDEX
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
Artculo Q VU VT Q VU VT Q VU VT
Columna prefabricada de 7" de 25 x 35 7,00 115,17 806,19 5,00 115,17 575,85 2,00 115,17 230,34
Columna prefabricada de 7" de 30 x 35 19,00 117,47 2.231,99 15,00 117,47 1.762,10 4,00 117,47 469,89
Columna prefabricada de 7" de 35 x 35 8,00 121,00 967,98 5,00 121,00 604,99 3,00 121,00 362,99
Columna prefabricada de 7" de 30 x30 30,00 124,63 3.837,43 20,00 127,91 2.558,29 10,00 127,91 1.279,14
Columna prefabricada de 9" de 30 x 25 10,00 128,37 1.283,66 8,00 128,37 1.026,96 2,00 128,37 256,73
Columna prefabricada de 9" de 35 x 35 10,00 132,22 1.322,17 9,00 132,22 1,00 132,22 132,22
Columna prefabricada de 9" de 30 x 20 2,00 136,18 272,37 2,00 136,18 272,37 - 136,18 -
Columna prefabricada de 12" de 30 x 35 5,00 144,48 722,39 1,00 144,48 144,48 4,00 144,48 577,91
Varillas trefiladas 4.2" 5,00 15,06 75,28 5,00 15,06 75,28 - 15,06 -
Varillas trefiladas 4.5" 3,00 15,36 46,07 3,00 15,36 46,07 - 15,36 -
Varillas trefiladas 4.8" 4,00 15,66 62,65 3,00 15,66 46,99 1,00 15,66 15,66
Varillas trefiladas 5" 5.000,00 13,05 65.229,10 2.000,00 14,94 29.877,01 3.000,00 11,78 35.352,09
Varillas trefiladas 5.5" 10,00 16,30 162,96 4,00 16,30 65,18 6,00 16,30 97,78
Varillas trefiladas 6" 10,00 16,62 166,22 3,00 16,62 49,87 7,00 16,62 116,36
Varillas trefiladas 6.35" 10,00 16,95 169,55 6,00 16,95 101,73 4,00 16,95 67,82
Varillas trefiladas 6.5" 11,00 17,29 190,23 5,00 17,29 86,47 6,00 17,29 103,76
Varillas trefiladas 7" 10,00 17,64 176,40 3,00 17,64 52,92 7,00 17,64 123,48
Varillas trefiladas 7.5" 10,00 17,99 179,92 6,00 17,99 107,95 4,00 17,99 71,97
Varillas trefiladas 8" 2,00 18,35 36,70 2,00 18,35 36,70 - 18,35 -
Varillas trefiladas 9" 3,00 18,72 56,16 3,00 18,72 56,16 - 18,72 -
Varillas trefiladas 9.5" 7,00 19,09 133,66 7,00 19,09 133,66 - 19,09 -
Varillas trefiladas 10" 7,00 19,48 136,33 5,00 19,48 97,38 2,00 19,48 38,95
Tanque sellados de 220 lts 1,00 300,00 300,00 1,00 300,00 300,00 - 300,00 -
Tanque aplicable de 550 lts 1,00 200,00 200,00 - - - 1,00 200,00 200,00
Tanque aplicable de 1300 lts 1,00 300,00 300,00 1,00 300,00 300,00 - 300,00 -
Tanque cilndrico de 500 lts 1,00 450,00 450,00 - - - 1,00 450,00 450,00
Tanque cilndrico de 1000 lts 1,00 675,00 675,00 - - - 1,00 675,00 675,00
Mallas electrosoldadas de 8-15 as por 8mm 2,00 26,64 53,28 2,00 26,64 53,28 - 26,64 -
Mallas electrosoldadas de 8-20 as por 8mm 3,00 27,31 81,92 3,00 27,31 81,92 - 27,31 -
Mallas electrosoldadas de 8-50 as por 8mm 2,00 27,99 55,98 2,00 27,99 55,98 - 27,99 -
Mallas electrosoldadas de 10-15 as por 10mm 3,00 28,69 86,07 1,00 28,69 28,69 2,00 28,69 57,38
Mallas electrosoldadas de 10-20 as por 10mm 2,00 29,41 58,81 2,00 29,41 58,81
Mallas electrosoldadas de 10-50 as por 10mm 4,00 30,14 120,56 3,00 30,14 90,42 1,00 30,14 30,14
Mallas electrosoldadas de 10-20 as por 12mm 3,00 30,89 92,68 3,00 30,89 92,68
Mallas electrosoldadas de 1-50 as por 1233 4,00 31,67 126,67 2,00 31,67 63,33 2,00 31,67 63,33
Hierro 10,00 27,00 270,00 2,00 27,00 54,00 8,00 27,00 216,00
Cemento 930,00 7,50 6.975,00 320,00 7,50 2.400,00 610,00 7,50 4.575,00
Cementina 345,00 5,00 1.725,00 228,00 5,00 1.140,00 117,00 5,00 585,00
DISTRAHIERRO A.C
ARTCULOS DE FERRETERIA
KARDEX
Tubo 15 100,00 7,85 785,00 85,00 7,85 667,25 15,00 7,85 117,75
Tubo 25 27,00 8,25 222,68 7,00 8,25 57,73 20,00 8,25 164,95
Tubo 32 15,00 8,45 126,80 10,00 8,45 84,54 5,00 8,45 42,27
Tubo 40 20,00 8,66 173,30 15,00 8,66 129,97 5,00 8,66 43,32
Tubo 50 68,00 8,88 603,95 62,00 8,88 550,66 6,00 8,88 53,29
Tubo 80 75,00 9,10 682,77 58,00 9,10 528,01 17,00 9,10 154,76
Tubo 100 80,00 9,33 746,49 56,00 9,33 522,55 24,00 9,33 223,95
Supremo anticorrosivo gl. 5,00 35,50 177,50 2,00 35,50 71,00 3,00 35,50 106,50
Supremo esmalte gl. 17,00 25,75 437,75 15,00 25,75 386,25 2,00 25,75 51,50
Supremo esmalte latex gl. 50,00 14,85 742,50 47,00 14,85 697,95 3,00 14,85 44,55
DISTRAHIERRO A.C
ARTICULOS DE PLOMERIA
KARDEX
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
ARTCULO Q VU VT Q VU VT Q VU VT
Cespol para lacabo flexible 7,00 22,50 157,50 5,00 22,50 112,50 7,00 22,50 157,50
Cespol para lacabo rigido 7,00 18,35 128,45 - - - 7,00 18,35 128,45
Codo ABC 13,00 10,00 130,00 8,00 10,00 80,00 13,00 10,00 130,00
Codo pvc 51,00 5,00 255,00 8,00 5,00 40,00 43,00 5,00 215,00
Tee 3,00 38,00 114,00 1,00 38,00 38,00 3,00 38,00 114,00
Tee pvc 25,00 3,70 92,50 9,00 3,70 33,30 25,00 3,70 92,50
Tubo pvc 15,00 7,50 112,50 5,00 7,50 112,50 10,00 7,50 75,00
DISTRAHIERRO A.C
ARTICULOS ELECTRCOS
KARDEX
Ductos 30,00 2,50 75,00 5,00 2,50 12,50 30,00 2,50 75,00
Intorructores automticos 78,00 1,25 97,50 60,00 1,25 75,00 78,00 1,25 97,50
Amaracables 41,00 4,88 200,08 21,00 4,88 102,48 41,00 4,88 200,08
Escaleras 2,00 115,00 230,00 - - - 2,00 115,00 230,00
Focos sobrepuestos 69,00 5,00 345,00 11,00 5,00 55,00 58,00 5,00 290,00
Cajas metlicas 100,00 0,85 85,00 6,00 0,85 5,10 94,00 0,85 79,90
DISTRAHIERRO A.C
ARTCULOS DE SEGURIDAD
KARDEX
Protectores auriculares tipo diadema 5,00 1,24 6,20 - - - 5,00 1,24 6,20
Gafa marco negro lente claro 6,00 2,88 17,28 - - - 6,00 2,88 17,28
Ensanchadora 6,00 50,85 305,10 3,00 50,85 152,55 3,00 50,85 152,55
BOTAS AMARILLAS DESDE 37 a 44 2,00 14,29 28,58 1,00 14,29 14,29 1,00 14,29 14,29
Grasa temperada 1kg lghp 2/1 6,00 38,35 230,10 1,00 38,35 38,35 5,00 38,35 191,75
Grasa temperada 5kg lghp 2/5 2,00 209,29 418,58 - - - 2,00 209,29 418,58
Fondo Aporte
Nmina Cargos # Sueldo Total de R. A.Pers. Total Total a Dcimo Dcimo Vacacin. Recibido P.
2 Caiza Llano Gerente 30 400,00 400,00 33,33 37,40 37,40 362,60 33,33 26,50 16,67 76,50 48,60
ngel
3 Romero Secretaria 30 318,00 318,00 26,50 29,73 29,73 288,27 26,50 26,50 13,25 66,25 38,64
Paladines Jessica
Ayudante de
4 Ortega Efrn bodega 30 318,00 318,00 26,50 29,73 29,73 288,27 26,50 26,50 13,25 66,25 38,64
5 Ortega Rmulo Jefe de bodega 30 318,00 318,00 26,50 29,73 29,73 288,27 26,50 26,50 13,25 66,25 38,64
SUMA 1.704,00 1.704,00 142,00 159,32 159,32 1.544,68 142,00 132,50 71,00 345,50 207,04
MAYORIZACIN
600,00
SALDO DEUDOR 600,00
1.560,00 870,00
SALDO DEUDOR 690,00
(15,60)
IVA 12 % 214,29
IVA 12 % 3.840,00
IVA 12 % 210,00
IVA 12 % 28,80
IVA 12 % 118,80
IVA 12 % 190,08
IVA 12 % 1.522,80
IVA 12 % 186,22
IVA 12 % 46,62
IVA 12 % 22,80
6.500,23 51,60
SALDO DEUDOR 6.448,63
250,00 3.000,00
SALDO ACREEDOR 2.750,00
636,00 1.272,00
178,00
106,00
Vacaciones 44,50
89,00
89,00 178,00
106,00
106,00
Vacaciones 26,50
53,00
53,00 106,00
655,33
13,99
2.01.08.02 Retencin de impuesto al IVA 30%
1.823,21
SALDO ACREEDOR 1.823,21
207,04 414,07
159,32 318,65
SALDO -
SALDO -
SALDO -
SALDO -
SALDO -
SALDO -
SALDO -
CODIGO DETALLE DEBE HABER
SALDO -
SALDO -
Vacaciones 71,00
SALDO -
SALDO -
SALDO -
CODIGO DETALLE DEBE HABER
SALDO -
SALDO -
DISTRAHIERRO A.C
DEPRECIACIN VEHICULAR
DP= VA-VR
VU
DP= 23.600,00 * 20% = 111,39
DP=23.600-111,39=23.488,61
DP= 23.488,61/3,7=6.348,27 ANUAL
DP= 6.348,27/12=529,02 MENSUAL
DISTRAHIERRO A.C
DEPRECIACIN EQUIPO DE OFICINA
DP= VA-VR
VU
DP= 500,00* 5% = 125,00
DP=500,00-125,00=375,00
DP= 375,00/3,7= 101,35 ANUAL
DP= 101,35/12= 8,44 MENSUAL
DISTRAHIERRO A.C
DEPRECIACIN MUEBLES Y ENSERES
DP= VA-VR
VU
DP= 450,00 * 10% = 202,50
DP=450,00-202,50=247,50
DP= 247,50/8.7= 18.45 ANUAL
DP= 18,45/12= 1,5 MENSUAL
DISTRAHIERRO A.C
FORMATO DE ENTREVISTA
GERENTE
AUXILIAR CONTABLE
ENTREVISTA AL GERENTE
1.- Los Estados Financieros aportan para que el nivel directivo tome decisiones acertadas?
6.- Quin es la persona de receptar encargada de receptar los documentos fuente como
son facturas, comprobantes de retencin, notas de crdito?
8.- Para llevar a cabo un nuevo financiamiento que factores se toman en cuenta?
Cree usted que los mtodos de procesamiento de datos sean los adecuados?
FORMATO DE ENCUESTA
PROVEEDORES
ENCUESTA A PROVEEDORES
1.- Considera usted que los pagos que realiza la empresa a sus proveedores son
oportunos?
SI NO
2.- Los comprobantes de retencin son entregados dentro de 5 das despus de haber
emitido la facturacin?
SI NO
SI NO
SI NO
SI NO