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1
AULA DEMONSTRATIVA: Apresentao do Professor
e do Curso, Cronograma de Aulas, Auditoria Interna e
Questes Comentadas.
SUMRIO PGINA
Apresentao 01
O Curso 02
Auditoria Interna 07
Resumo 19
Questes 21
Gabarito 50
Questes comentadas 51
Referncias bibliogrficas 106
Observao importante: este curso protegido por direitos autorais (copyright), nos
termos da Lei 9.610/98, que altera, atualiza e consolida a legislao sobre direitos
autorais e d outras providncias.
Ol, Pessoal!
Rodrigo Fontenelle
O Curso
Para aqueles que j foram meus alunos em PDF em outros sites, tenho 3
uma grande novidade!
Esta aula
contem:
XX pginas
Pginas de
teoria Pginas de questes
comentadas
Questes
Questes FGV
CESPE
Questes Questes
VUNESP DIVERSAS
Questes
Como sempre falo antes das aulas, meu objetivo aqui no ensinar
auditoria, mas fazer com que vocs aprendam a resolver questes de
auditoria. Para quem ainda no tem uma familiaridade muito grande
com a disciplina, vero que as questes se repetem ao longo dos anos.
Dessa forma, focando nos principais temas que sempre esto
presentes nas provas, conseguiro, de forma objetiva, interpretar e
resolver as questes.
Assim, procurarei focar nos temas mais cobrados nas provas. Por isso,
no se assustem se determinados tpicos tiverem poucas pginas
tericas e questes e outros apresentarem mais contedo e exerccios.
Isso ser proposital e baseado na anlise acerca da probabilidade de
cobrana de cada tema, a partir de provas anteriores.
Cronograma
DATA DA
AULA PDFs referentes aos seguintes temas PUBLICAO
DA AULA
Aula
Normas de auditoria do TCU (Portaria-TCU 02/02/17
5
03 n 280/2010)
Planejamento
Material
Disciplina
https://www.youtube.com/watch?v=M1JXiAmo2_o&t=1036s
https://www.facebook.com/groups/1683743225226609/?ref=bookma
rks
99 pginas
Pginas de questes
Pginas de teoria
comentadas
14 55
38 05
25 14
06 09
8
Observao importante: este curso protegido por direitos autorais (copyright), nos
termos da Lei 9.610/98, que altera, atualiza e consolida a legislao sobre direitos
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1. Auditoria Interna
1.1 Conceitos
Organograma Simplificado
1
Responsveis pela governana so as pessoas ou organizaes com responsabilidade pela
superviso geral da direo estratgica da entidade e das obrigaes relacionadas
responsabilidade da entidade. Isso inclui a superviso geral do processo de relatrios contbeis.
(NBC TA 260)
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11
Para esclarecer, de acordo com a NBC TA 200, estrutura de relatrio
financeiro aplicvel aquela que aceitvel em vista da natureza
da entidade e do objetivo das demonstraes contbeis ou que seja
exigida por lei ou regulamento.
12
Cabe explicar, em relao ao elemento Relatrio Principal, que o
auditor interno emite recomendaes empresa auditada (da qual,
como vimos, faz parte). J o auditor externo d um parecer (no sentido
de um juzo tcnico). O documento por meio do qual o auditor interno
emite suas recomendaes, bem como o auditor independente exprime
sua opinio chamado, atualmente, de Relatrio.
13
PROCESSOS
CONTROLES
INTERNOS
14
J na definio temos a principal diferena entre o planejamento do
auditor interno e do externo. O auditor interno, por ser um funcionrio
da empresa, deve seguir as diretrizes estabelecidas pela
administrao, sempre tentando resguardar sua autonomia
profissional.
17
Por fim, as informaes que fundamentam os resultados da Auditoria
Interna so denominadas de evidncias, que devem ser suficientes,
fidedignas, relevantes e teis, de modo a fornecer base slida para
as concluses e recomendaes administrao da entidade.
RESUMO
QUESTES CESPE
1 - (CESPE/TCDF/2014) - O planejamento dos trabalhos da
auditoria interna deve contemplar, entre outros fatores, o
concurso de especialistas, para quem as responsabilidades so
inteiramente transferidas.
QUESTES ESAF
1 - (ESAF / ISS-RJ / 2010) - A respeito dos objetivos da
auditoria interna e da auditoria independente, correto afirmar
que:
QUESTES FCC
1 - (FCC/CGM-So Lus/2015) - Durante os trabalhos de
auditoria, um Auditor de Controle Interno necessitou fazer
testes de observncia para garantir a razovel segurana de
que os controles internos estabelecidos pela administrao
esto em efetivo funcionamento. Os testes foram realizados
para os seguintes casos:
I. Verificao de registros.
II. Acompanhamento de procedimentos quando da sua execuo.
III. Verificao de ativos tangveis.
Os testes realizados para esses casos so denominados,
respectivamente,
A) inspeo, observao e investigao.
B) inspeo, observao e inspeo.
C) observao, observao e investigao.
D) investigao, inspeo e investigao.
E) observao, inspeo e inspeo.
35
25 - (FCC/TRT 12/2013) - Nos termos da Resoluo CFC no
986/03, que trata das normas brasileiras de contabilidade
relacionadas auditoria interna,
A) a anlise dos riscos de auditoria interna deve ser feita aps a
emisso do relatrio final e serve como retorno de informaes para
inspees futuras.
B) as anlises que visam obteno de evidncias quanto suficincia,
exatido e validade dos dados produzidos pelos sistemas de
informaes da entidade so chamadas de testes de observncia.
C) o relatrio de auditoria interna deve abordar, dentre outros pontos,
a metodologia adotada e as limitaes ao alcance dos procedimentos
de auditoria.
D) em razo dos princpios do sigilo, tica e zelo profissional, no cabe
a emisso de relatrio parcial de auditoria.
E) a auditoria de processamento eletrnico de dados feita
independentemente de existir na equipe de auditoria interna
profissional com conhecimentos relativos tecnologia da informao.
38 - (FCC/TRT-MT/2016) - Considere:
I. A amplitude do trabalho e responsabilidade esto limitadas rea
de atuao.
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QUESTES FGV
1 - (FGV/ISS-Cuiab/2014) - Sobre a auditoria interna, de
acordo com a NBC TI 01 da Auditoria Interna, assinale a
afirmativa incorreta.
(A) Deve ser documentada por meio de papis de trabalho elaborados
em meio fsico ou eletrnico, que devem ser organizados e arquivados
de forma sistemtica e racional.
(B) Deve incluir testes de observncia e testes substantivos, que
permitam ao auditor interno obter subsdios suficientes para
fundamentar suas concluses e recomendaes para a administrao
da entidade.
(C) Deve empregar recursos tecnolgicos de processamento de
informaes, o que requer profissionais com conhecimentos suficientes
para implementar os procedimentos, ou orientar, supervisionar e
revisar os trabalhos de especialistas.
(D) Deve avaliar a necessidade de emisso de relatrio parcial, na
hiptese de constatar impropriedades, irregularidades ou ilegalidades
que exijam providncias imediatas da administrao da entidade e que
no possam aguardar o final dos exames.
(E) Deve assessorar a administrao da entidade no trabalho de
preveno de fraudes e erros, obrigando-se a divulgar para os
funcionrios da empresa, por meio eletrnico, quaisquer indcios ou
confirmaes de irregularidades detectadas no decorrer de seu
trabalho.
QUESTES VUNESP
1 - (VUNESP / SPTrans / 2012) - A atividade da Auditoria
Interna est estruturada em procedimentos, com enfoque
___________, e tem por finalidade agregar valor ao resultado
da organizao, apresentando subsdios para o
aperfeioamento dos processos, da gesto e dos controles
internos, por meio da recomendao de solues para as
________________ apontadas nos relatrios.
Assinale a alternativa que completa, correta e respectivamente,
as lacunas.
A) substantivo e material sugestes
B) superficial, gerencial e estatstico fraquezas
C) tcnico, objetivo, sistemtico e disciplinado no conformidades
D) tcnico, gerencial, de riscos e capturador conformidades
E) subjetivo, gerencial, estruturado e disciplinado no conformidades
QUESTES DIVERSAS
1 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) Com relao s funes de
auditor interno e auditor externo, analise as alternativas abaixo
e marque a opo correta:
A) O auditor interno emite relatrio para a alta administrao e para
terceiros interessados, enquanto o auditor externo emite relatrio para
a alta administrao da empresa auditada.
B) Tanto o auditor interno quanto o auditor externo so subordinados
alta administrao da empresa auditada.
C) Tanto o auditor interno quanto o auditor externo devem avaliar os
controles internos e a possibilidade de ocorrncia de fraudes e erros
que afetem as demonstraes contbeis.
D) A responsabilidade primria na deteco de fraudes e erros do
auditor externo, j que seu relatrio pode ser direcionado no s para
a alta administrao, mas tambm para terceiros interessados.
E) O auditor externo pode ser terceiro ou funcionrio da empresa,
enquanto o auditor interno necessariamente precisa ser empregado.
Gabarito - ESAF
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
A E D D A
Gabarito - FCC
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
B C D A E C C A C C
11 12 13 14 15 16 17 18 19 20
B A E A D A D B E B
21 22 23 24 25 26 27 28 29 30
D E D E C C A C C E
31 32 33 34 35 36 37 38
E D E C A B C D
Gabarito - CESPE
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
E E E E C C C C E C
11 12 13 14 15 16 17 18 19 20
E C C E E B E A E E
21 22 23 24 25
E E C C E
Gabarito - FGV
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
E E C B D A A B C B
11 12 13 14 15 16 17 18 19 20
B E E D
Gabarito - VUNESP
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
C B B E D E
Gabarito - DIVERSAS
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
C C B D C D A E D
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QUESTES COMENTADAS
QUESTES CESPE
1 - (CESPE/TCDF/2014) - O planejamento dos trabalhos da
auditoria interna deve contemplar, entre outros fatores, o
concurso de especialistas, para quem as responsabilidades so
inteiramente transferidas.
Comentrios:
Segundo o item 12.2.1.2 da NBC TI 01, norma que trata de
auditoria interna, o planejamento deve considerar os fatores
relevantes na execuo dos trabalhos, especialmente os seguintes:
[...] (e) o uso do trabalho de especialista. Entretanto, na anlise dos
riscos de auditoria interna devem ser considerados, dentre outros, a
extenso da responsabilidade do auditor interno no uso dos
trabalhos de especialistas. Dessa forma, a responsabilidade no
transferida ao especialista, fazendo com que a questo esteja errada.
Resposta: E
Comentrios:
No apenas a extenso e profundidade, mas tambm a poca da
realizao dos trabalhos definida pelo prprio auditor, mesmo em
relao auditoria interna.
Resposta: E
Comentrios:
So caractersticas das informaes que devem ser coletadas e
avaliadas pelo auditor interno:
Comentrios:
O escopo do trabalho do auditor definido pela prpria auditoria
interna, seguindo as diretrizes emanadas pela administrao da
entidade.
Se a gerncia (que a parte auditada) definisse o escopo a
independncia necessria ao trabalho de auditoria seria afetada.
Resposta: E
Comentrios:
Sempre poder haver distores nas informaes fornecidas pela
administrao da empresa essa uma limitao do trabalho de
auditoria.
claro que o auditor dever diminuir o risco de auditoria a um
nvel aceitavelmente baixo, mas este nunca ser nulo, razo pela qual
a questo foi considerada correta.
Resposta: C
Comentrios:
O auditor interno, dentre as tcnicas que utiliza para coletar
evidncias de auditoria, esto a investigao e confirmao que,
conforme definio da norma de auditoria interna, pode envolver
pessoa fsica ou jurdica de dentro ou fora da entidade. Isso pode
acontecer independente dessa subordinao existente entre o auditor
interno e a alta administrao.
Resposta: C
Comentrios:
Questo correta. Essa comunicao deve ser feita por escrito, em
carter reservado, exatamente como est descrito na questo.
Resposta: C
Comentrios:
Segundo a NBC TA 610, aprovada pela resoluo que consta no
caput da questo, a funo de auditoria interna pode avaliar o processo
de governana quanto realizao de seus objetivos de tica e valores,
administrao de desempenho e prestao de contas, comunicando
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Comentrios:
Segundo a NBC TI 01, o planejamento do trabalho da Auditoria
Interna compreende os exames preliminares das reas, atividades,
produtos e processos, para definir a amplitude e a poca do trabalho
a ser realizado, de acordo com as diretrizes estabelecidas pela
administrao da entidade. (Grifei)
Resposta: E
Comentrios:
Realmente, o auditor interno um empregado da empresa ou
um servidor do rgo/entidade e, de maneira geral, sua
responsabilidade primordialmente trabalhista. J o auditor
independente um terceiro que presta servio profissional e
qualificado para a empresa auditada e, dessa forma, est sujeito no
apenas responsabilidade profissional como civil e criminal.
Resposta: C
Comentrios:
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Comentrios:
Segundo a NBC PI 01, vigente poca, o auditor interno,
quando previamente estabelecido com a administrao da entidade em
que atua, e no mbito de planejamento conjunto do trabalho a realizar,
deve apresentar os seus papis de trabalho ao auditor independente e
entregar-lhe cpias, quando este entender necessrio.
Dessa forma, apenas se a administrao da entidade entender
que ele deve prestar ajuda, seja no fornecimento dos seus papis de
trabalho, seja de alguma outra forma, o auditor interno estar obrigado
a esse assessoramento. Portanto, de maneira geral, ele no obrigado
a prestar ajuda.
Resposta: C
Comentrios:
A ligao com a Alta Administrao da empresa que d a
necessria autonomia aos trabalhos da Auditoria Interna, pois no
dependente de qualquer setor da entidade. No setor pblico no
diferente.
Resposta: C
56
Comentrios:
O planejamento do auditor interno deve estar alinhado aos
objetivos estratgicos da empresa da qual ele faz parte e seguir as
diretrizes da administrao e isso no afeta sua independncia ou
objetividade.
Resposta: E
Comentrios:
O escopo dos trabalhos de auditoria interna definido pelo
prprio auditor, a partir de seu julgamento profissional. O auditor
interno, entretanto, por ser um funcionrio da empresa, deve levar em
considerao os objetivos e as diretrizes da alta administrao.
O escopo do auditor externo tambm definido pelo prprio
auditor externo, e isso no est definido em contrato. O que ser
definido no contrato celebrado entre auditor externo e empresa
contratante so as condies do trabalho a ser realizado, como valor,
nmero de profissionais, objetivo do trabalho, etc.
Resposta: E
Comentrios:
Questo que trata do planejamento da auditoria interna. A NBC
TI 01 estabelece, em seu item 12.2.1.2, que o planejamento de
auditoria deve considerar, entre outros fatores, o uso do trabalho de
especialistas. Dessa forma, a letra a est errada.
A mesma norma determina que o auditor deve ter
conhecimento das polticas e estratgias da empresa (letra c) e
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Comentrios:
Para a questo se tornar correta, basta substituirmos o termo
auditoria interna por auditoria independente.
Embora a auditoria interna tambm deva ser independente, seu
interesse no suficientemente isento da entidade auditada, j que a
auditoria interna faz parte da empresa e tem como finalidade
justamente o assessoramento administrao.
Resposta: E
Comentrios:
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Comentrios:
De acordo com a NBC PI 01, vigente poca, a amplitude do
trabalho do auditor interno e sua responsabilidade esto limitadas
sua rea de atuao. A segunda parte da questo est correta.
A banca entendeu que a rea de atuao a qual ela se referia era
a rea de auditoria interna. Dessa forma, o auditor interno no pode,
por exemplo, trabalhar na rea de vendas, a no ser que no seja mais
auditor interno. Nesse sentido, realmente sua amplitude de trabalho
se restringe a sua rea de atuao como auditor.
Resposta: E
Comentrios:
Questo bem simples, mas que devemos ficar atentos para no
cair na pegadinha da banca, no calor da prova.
Como sabemos, o auditor interno avalia os controles INTERNOS
e no os externos.
Resposta: E
Comentrios: 59
Para a questo ficar correta basta substituirmos testes
substantivos por testes de observncia.
Resposta: E
Comentrios:
A responsabilidade primria na preveno e identificao de
fraudes e erros no do auditor interno nem do auditor contratado,
mas sim da prpria administrao.
Resposta: E
Comentrios:
O vnculo empregatcio do auditor interno no retira sua
independncia profissional. Portanto, a letra a est errada.
Auditoria Interna um princpio do controle interno e deve ser
instituda observando outro princpio, que o da relao custo-
benefcio. Dessa forma, a alternativa b est incorreta, pois o custo
de uma auditoria interna no pode ser maior que seus benefcios para
a empresa.
A letra d tambm est errada, pois a auditoria externa pode
utilizar os trabalhos da auditoria interna, conforme verificado na NBC
TA 610: Para que o auditor independente possa utilizar um trabalho
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Comentrios:
Como vimos, um dos papis da Auditoria Interna avaliar
periodicamente os controles internos, para verificar se esto sendo
realizados conforme planejados. Nessa questo, a banca faz uma
afirmao bastante interessante, traduzindo a ideia de que a Auditoria
Interna representa um Controle Interno. Entretanto, fiquem atentos.
Auditoria Interna NO sinnimo de Controle Interno. parte do
Controle Interno.
Resposta: C
Comentrios:
A auditoria independente geralmente tem mais credibilidade,
pois externa empresa. J uma vantagem da auditoria interna
justamente conhecer melhor as ineficincias de ordem administrativa
e operacional, j que vive a empresa 365 dias no ano.
Dessa forma a questo inverteu os tipos de auditoria.
Resposta: Errado
QUESTES ESAF
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61
1 - (ESAF / ISS-RJ / 2010) - A respeito dos objetivos da
auditoria interna e da auditoria independente, correto afirmar
que:
A) o objetivo da auditoria interna apoiar a administrao da entidade
no cumprimento dos seus objetivos, enquanto o da auditoria
independente a emisso de parecer sobre as demonstraes
contbeis.
B) a auditoria interna se preocupa em avaliar os mtodos e as tcnicas
utilizadas pela contabilidade, enquanto a auditoria externa cuida de
revisar os lanamentos e demonstraes contbeis.
C) a atuao de ambas no difere na essncia uma vez que os objetivos
da avaliao sempre a contabilidade.
D) a auditoria interna cuida em verificar os aspectos financeiros da
entidade, enquanto a auditoria externa se preocupa com os pareceres
a respeito das demonstraes contbeis.
E) o objetivo da auditoria interna produzir relatrios demonstrando
as falhas e deficincias dos processos administrativos e os da auditoria
externa emitir parecer sobre a execuo contbil e financeira da
entidade.
Comentrios:
Pessoal, essa uma tpica questo de prova, quando o assunto
a diferenciao entre auditoria interna e externa. Para respond-la
no era necessrio um conhecimento mais profundo das principais
diferenas entre esses dois tipos de auditoria, mas apenas o
entendimento dos seus objetivos.
Segundo a NBC TA 200, o objetivo da auditoria aumentar o
grau de confiana nas demonstraes contbeis por parte dos usurios.
Isso alcanado mediante a expresso de uma opinio pelo auditor
sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos
os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de
relatrio financeiro aplicvel.
J a auditoria interna (NBC TI 01) compreende os exames,
anlises, avaliaes, levantamentos e comprovaes,
metodologicamente estruturados para a avaliao da integridade,
adequao, eficcia, eficincia e economicidade dos processos, dos
sistemas de informaes e de controles internos integrados ao
ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir
administrao da entidade no cumprimento de seus objetivos.
Portanto, pessoal, a partir de agora no d para errar!
62
Auditoria Interna Assessora a administrao
Comentrios:
Para responder questo, vamos separar os procedimentos
adotados pelo auditor.
1. Acompanhamento de inventrio fsico:
O acompanhamento de processo ou procedimento quando de
sua execuo uma caracterstica da tcnica (procedimento)
Comentrios:
Segundo a NBC TI 01, a tcnica de investigao e
confirmao, consiste na obteno de informaes perante pessoas
fsicas ou jurdicas conhecedoras das transaes e das operaes,
dentro ou fora da entidade.
Nessa questo a ESAF trouxe apenas o nome Confirmao, o que
no deixa a questo errada.
Resposta: D
Comentrios:
Segundo o item 12.3 da NBC TI 01, o relatrio o documento
pelo qual a Auditoria Interna apresenta o resultado dos seus trabalhos,
devendo ser redigido com objetividade e imparcialidade, de forma a
expressar, claramente, suas concluses, recomendaes e
providncias a serem tomadas pela administrao da entidade.
(Grifei). Dessa forma, a alternativa a est errada, pois o auditor
interno deve ser imparcial em seu trabalho.
A mesma norma determina que o relatrio da Auditoria Interna
deve ser apresentado a quem tenha solicitado o trabalho ou a quem
este autorizar, devendo ser preservada a confidencialidade do seu
contedo, devendo, portanto, a letra b ser considerada incorreta.
Por fim, a norma supracitada indica que a Auditoria Interna deve
avaliar a necessidade de emisso de relatrio parcial, na hiptese de
constatar impropriedades/irregularidades/ ilegalidades que necessitem
providncias imediatas da administrao da entidade, e que no
possam aguardar o final dos exames. Deste modo, a alternativa c e
e esto erradas e a letra d corresponde exatamente oportunidade
em que deve ser emitido o relatrio parcial.
Resposta: D
Comentrios:
QUESTES FCC
1 - (FCC/CGM-So Lus/2015) - Durante os trabalhos de
auditoria, um Auditor de Controle Interno necessitou fazer
testes de observncia para garantir a razovel segurana de
que os controles internos estabelecidos pela administrao
esto em efetivo funcionamento. Os testes foram realizados
para os seguintes casos:
I. Verificao de registros.
II. Acompanhamento de procedimentos quando da sua execuo.
III. Verificao de ativos tangveis.
Os testes realizados para esses casos so denominados,
respectivamente,
A) inspeo, observao e investigao.
B) inspeo, observao e inspeo.
C) observao, observao e investigao.
D) investigao, inspeo e investigao.
E) observao, inspeo e inspeo.
Comentrios:
Segundo a NBC TI 01, o auditor aplica a tcnica de inspeo
quando verifica registros ou ativos tangveis (I e III).
J quando acompanha algum procedimento executado pelo
prprio funcionrio do setor auditado, est aplicando a tcnica da
observao (II).
Resposta: B
66
2 - (FCC/CGM-So Lus/2015) - Um Auditor de Controle Interno
foi incumbido de realizar o exame das contrataes realizadas
num determinado perodo. Para tanto, recebeu a orientao de
que registrasse as informaes coletadas com abrangncia e
grau de detalhes suficientes para proporcionar a compreenso
do planejamento, da natureza, da oportunidade e da extenso
dos procedimentos aplicados de Auditoria Interna. Para o
atendimento a essa orientao, as informaes coletadas
devem ser registradas em documentos denominados:
A) planilhas de controle.
B) demonstrativos de achados de auditoria.
C) papis de trabalho.
D) bloco de anotaes de auditoria.
E) registros de evidncias.
Comentrios:
Segundo a NBC TI 01, os papis de trabalho devem ter
abrangncia e grau de detalhe suficientes para propiciarem a
compreenso do planejamento, da natureza, da oportunidade e da
extenso dos procedimentos de Auditoria Interna aplicados, bem
como do julgamento exercido e do suporte das concluses
alcanadas.
Resposta: C
Comentrios:
Segundo a NBC TI 01, riscos de auditoria esto relacionados
possibilidade de o auditor no atingir, de forma satisfatria, o objetivo
dos seus trabalhos.
Resposta: D
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67
4 - (FCC/CGM-So Lus/2015) - Considere os fatores abaixo.
I. Conhecimento detalhado da poltica e dos instrumentos de
gesto de riscos da entidade.
II. Existncia de entidades associadas, filiais e partes
relacionadas que estejam no mbito dos trabalhos de Auditoria
Interna.
III. O conhecimento do resultado e das providncias tomadas
em relao a trabalhos anteriores, semelhantes e relacionados.
Esses fatores so relevantes na execuo dos trabalhos de
auditoria, especificamente para a fase de:
A) planejamento.
B) comunicao de resultados.
C) testes de auditoria.
D) especificao de resultados.
E) detalhamento de achados de auditoria.
Comentrios:
Mais uma questo literal da NBC TI 01. Todos esses fatores so
verificados no planejamento da auditoria interna.
Resposta: A
Comentrios:
Segundo a NBC TI 01, a anlise dos riscos da Auditoria
Interna deve ser feita na fase de planejamento dos trabalhos e
est relacionada possibilidade de no se atingir, de forma
satisfatria, o objetivo dos trabalhos.
Dessa forma, questo literal da norma de auditoria interna.
Resposta: E
Comentrios:
Segundo a NBC TI 01, os testes substantivos visam obteno
de evidncia quanto suficincia, exatido e validade dos dados
produzidos pelos sistemas de informao da entidade.
Resposta: C
Comentrios:
Segundo a NBC TI 01 a anlise dos riscos da Auditoria Interna
deve ser feita na fase de planejamento dos trabalhos e devem ser
considerados, principalmente, os seguintes aspectos:
a) A verificao e a comunicao de eventuais limitaes ao
alcance dos procedimentos da Auditoria Interna, a serem
aplicados, considerando o volume ou a complexidade das
transaes e das operaes.
b) A extenso da responsabilidade do auditor interno no
uso dos trabalhos de especialistas.
Resposta: C
Comentrios:
Segundo a NBC TI 01, a Inspeo envolve a verificao de
registros, documentos e ativos tangveis. Questo literal da norma de
Auditoria Interna.
Resposta: A
Comentrios:
Quando o teste d a ideia de acompanhamento, ou seja, o
auditor no executa nada, s observa, temos a tcnica da Observao.
Resposta: C
E) testes substantivos. 70
Comentrios:
Mais uma questo tranquila. Se o teste tem como objetivo avaliar
os controles internos, estamos falando dos testes de observncia, que
para a norma de auditoria independente (que no o caso) chama
testes de controle.
Resposta: C
Comentrios:
Vamos aos erros:
III O correto seria o conhecimento do resultado e das
providncias tomadas em relao a trabalhos anteriores, semelhantes
ou relacionados, e no das transaes efetuadas pela empresa no ano
anterior.
IV Ativos e passivos do ano anterior no so relevantes para o
planejamento dos trabalhos a serem realizados pela auditoria.
Os itens I, II e V esto literais da NBC TI 01.
Resposta: B
Comentrios:
Segundo a NBC TI 01, a anlise dos riscos da Auditoria Interna
deve ser feita na fase de planejamento dos trabalhos e est relacionada
possibilidade de no se atingir, de forma satisfatria, o objetivo dos
trabalhos.
Resposta: A
Comentrios:
Segundo a NBC TI 01, norma que trata de Auditoria
Interna, a anlise dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita
na fase de planejamento dos trabalhos e esto relacionados
possibilidade de no se atingir, de forma satisfatria, o objetivo
dos trabalhos. Nesse sentido, devem ser considerados,
principalmente, os seguintes aspectos:
A verificao e a comunicao de eventuais limitaes ao
alcance dos procedimentos da Auditoria Interna, a serem
aplicados, considerando o volume ou a complexidade das
transaes e das operaes.
A extenso da responsabilidade do auditor interno no
uso dos trabalhos de especialistas.
Portanto, questo literal.
Resposta: E
Comentrios:
Segundo o item 12.2.1.4 da NBC TI 01, os programas de
trabalho devem ser estruturados de forma a servir como guia e meio
de controle de execuo do trabalho, devendo ser revisados e
atualizados sempre que as circunstncias o exigirem. Portanto, o
gabarito a letra A.
Resposta: A
Comentrios:
Questo literal da NBC TI 01.
Segundo essa norma, os papis de trabalho constituem
documentos e registros dos fatos, informaes e provas, obtido no
curso da auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados e dar
suporte sua opinio, crticas, sugestes e recomendaes.
Resposta: D
Comentrios:
Segundo a NBC TI 01, em seu item 12.2.3.4, as informaes que
fundamentam os resultados da Auditoria Interna so denominadas de
evidncias, que devem ser suficientes, fidedignas, relevantes e teis,
de modo a fornecer base slida para as concluses e recomendaes
administrao da entidade.
Resposta: A
Comentrios:
Questo retirada de forma literal da NBC TI 01. Segundo essa
norma, o processo de obteno e avaliao das informaes
compreende a obteno de informaes sobre os assuntos relacionados
aos objetivos e ao alcance da Auditoria Interna, devendo ser observado
que:
a) A informao suficiente aquela que factual e convincente,
de tal forma que uma pessoa prudente e informada possa entend-
la da mesma forma que o auditor interno.
Comentrios:
Segundo a NBC TI 01, no relatrio de auditoria interna deve
constar, no mnimo, os seguintes aspectos (grifei):
a) o objetivo e a extenso dos trabalhos;
b) a metodologia adotada;
c) os principais procedimentos de auditoria aplicados e
sua extenso;
d) eventuais limitaes ao alcance dos procedimentos de
auditoria;
e) a descrio dos fatos constatados e as evidncias
encontradas;
f) os riscos associados aos fatos constatados; e
g) as concluses e as recomendaes resultantes dos fatos
constatados.
Portanto, questo literal.
Resposta: B
Comentrios:
A questo cobrou o conhecimento da definio de Auditoria
Interna.
Segundo a NBC TI 01, a atividade da Auditoria Interna est
estruturada em procedimentos, com enfoque tcnico, objetivo,
sistemtico e disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao
resultado da organizao, apresentando subsdios para o
aperfeioamento dos processos, da gesto e dos controles internos,
por meio da recomendao de solues para as no-conformidades
apontadas nos relatrios.
Resposta: E
Comentrios:
Segundo o item 12.1.1.3 da NBC TI 01, a Auditoria Interna
compreende os exames, anlises, avaliaes, levantamentos e
comprovaes, metodologicamente estruturados para a avaliao da
integridade, adequao, eficcia, eficincia e economicidade dos
processos, dos sistemas de informaes e de controles internos
integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a
assistir administrao da entidade no cumprimento de seus
objetivos.
Resposta: B
Comentrios:
O relatrio o documento pelo qual a Auditoria Interna apresenta
o resultado dos seus trabalhos, devendo ser redigido com
objetividade (erro da letra C) e imparcialidade, de forma a expressar,
claramente, suas concluses, recomendaes e providncias (erro
da letra E) a serem tomadas pela administrao da entidade.
Alm disso, o relatrio da Auditoria Interna deve ser apresentado
a quem tenha solicitado o trabalho ou a quem este autorizar (erro
da letra A), devendo ser preservada a confidencialidade do seu
contedo (erro da letra B).
Resposta: D
Comentrios:
As letras A, B e D tratam de atributos da auditoria independente.
A letra C tambm est errada, j que o documento emitido pelo
Auditor Interno chama Relatrio (no Parecer).
De qualquer forma, o gabarito mesmo a letra E, j que
recomendaes entidade auditada no relatrio de auditoria uma
caracterstica do auditor interno.
Resposta: E
Comentrios:
Vamos aos erros.
A - A informao adequada aquela que, sendo confivel,
propicia a melhor evidncia alcanvel, por meio do uso apropriado das
tcnicas de Auditoria Interna. A definio constante nessa letra de
informao suficiente.
B - A Auditoria Interna deve avaliar a necessidade de emisso
de relatrio parcial, na hiptese de constatar
impropriedades/irregularidades/ ilegalidades que necessitem
providncias imediatas da administrao da entidade, e que no
possam aguardar o final dos exames.
C - A Auditoria Interna deve assessorar a administrao da
entidade no trabalho de preveno de fraudes e erros, obrigando-se a
inform-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre
quaisquer indcios ou confirmaes de irregularidades detectadas no
decorrer de seu trabalho.
D Gabarito da questo, retirado de forma literal do item
12.2.3.2 da norma.
E Essa definio de Inspeo. Observao o
acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua
execuo.
Resposta: D
C) vistoria e substantivo. 78
D) substantivo e vistoria.
E) de observncia e substantivo.
Comentrios:
Segundo a NBC TI 01, os testes de observncia visam
obteno de razovel segurana de que os controles internos
estabelecidos pela administrao esto em efetivo funcionamento,
inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionrios e
administradores da entidade. J os testes substantivos visam
obteno de evidncia quanto suficincia, exatido e validade dos
dados produzidos pelos sistemas de informao da entidade.
Resposta: E
Comentrios:
A anlise dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita na fase
de planejamento dos trabalhos e esses riscos esto relacionados
possibilidade de no se atingir, de forma satisfatria, o objetivo dos
trabalhos. Dessa forma, a letra A est errada.
J a letra B est incorreta, pois a definio apresentada se refere
aos testes substantivos e no de observncia.
A letra C o gabarito da questo, j que esses so alguns pontos
que devem ser abordados no relatrio final de auditoria interna.
A letra D tambm est errada, pois uma das caractersticas da
auditoria interna a possibilidade de se emitir um relatrio parcial
quando constatar impropriedades/irregularidades/ ilegalidades que
necessitem providncias imediatas da administrao da entidade, e
que no possam aguardar o final dos exames
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Comentrios:
Quando o auditor se utiliza de parte da populao para
representar o todo a ser auditado ele est aplicando a tcnica de
amostragem, que pode ser estatstica ou no estatstica.
Resposta: C
Comentrios:
Segundo o item 12.2.4.2 da NBC TI 01, ao usar mtodo de
amostragem, estatstica ou no, deve ser projetada e selecionada uma
amostra que possa proporcionar evidncia de auditoria suficiente e
apropriada.
Resposta: A
Comentrios:
Segundo a NBC TI 01, o processo de obteno e avaliao das
informaes compreende:
I a obteno de informaes sobre os assuntos relacionados
aos objetivos e ao alcance da Auditoria Interna, devendo ser
observado que:
a) A informao suficiente aquela que factual e
convincente, de tal forma que uma pessoa prudente e
informada possa entend-la da mesma forma que o
auditor interno.
b) A informao adequada aquela que, sendo confivel,
propicia a melhor evidncia alcanvel, por meio
do uso apropriado das tcnicas de Auditoria
Interna.
c) A informao relevante a que d suporte s
concluses e s recomendaes da Auditoria Interna.
d) A informao til a que auxilia a entidade a atingir
suas metas. (Grifei)
Dessa forma, questo praticamente literal.
Resposta: C
Comentrios:
O principal objetivo dessa vinculao (geralmente ao Conselho
de Administrao) garantir a autonomia e independncia necessrias
para realizao dos trabalhos de auditoria interna.
A auditoria interna no tem apenas funo fiscalizadora, mas
tambm de assessoramento (letra A). Alm disso, no emite parecer
Comentrios:
A letra E, gabarito da questo, no faz sentido. Vejamos. Se a
auditoria externa contratada para emitir uma opinio independente
acerca das demonstraes contbeis, no faria sentido em ter que
passar por alguma aprovao da empresa auditada, seja da auditoria
interna, seja de qualquer setor da administrao.
As outras quatro alternativas se encaixam perfeitamente no que
foi visto como funes de auditoria interna, na parte terica desta aula,
e foram retiradas de forma literal da NBC TA 610.
Resposta: E
Comentrios:
Comentrios:
A capacidade operacional de trabalho da auditoria interna ir
depender do seu quadro funcional, portanto, a letra A est incorreta.
O responsvel primrio pela gesto de riscos o prprio gestor.
Cabe ao auditor interno avaliar essa gesto. Por isso a alternativa B
est errada.
A letra C est incorreta, pois o auditor interno pode avaliar as
questes de ordem tica, valores e cumprimento de suas funes,
independentemente de estar ligado alta administrao.
Por fim, a letra E tambm est errada, pois vimos que, alm de
auditoria contbil o auditor interno tambm realiza auditorias
operacionais, dentre outras.
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Resposta: D 83
Comentrios:
Comentrios:
Segundo a NBC TI 01, os papis de trabalho constituem
documentos e registros dos fatos, informaes e provas, obtido no
curso da auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados e dar
suporte sua opinio, crticas, sugestes e recomendaes.
Resposta: C
Comentrios:
Segundo a NBC TI 01, os testes de observncia visam obteno
de razovel segurana de que os controles internos estabelecidos pela
administrao esto em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao
seu cumprimento pelos funcionrios e administradores da entidade. Na
sua aplicao, devem ser considerados os seguintes procedimentos:
a) inspeo verificao de registros, documentos e ativos tangveis;
b) observao acompanhamento de processo ou procedimento
quando de sua execuo; e
c) investigao e confirmao obteno de informaes perante
pessoas fsicas ou jurdicas conhecedoras das transaes e das
operaes, dentro ou fora da entidade.
Resposta: A
Comentrios:
Segundo a NBC TI 01, ao determinar a extenso de um teste
de auditoria ou um mtodo de seleo de itens a serem testados,
podem ser empregadas tcnicas de amostragem.
Resposta: B
Comentrios:
Segundo a NBC TI 01, a Auditoria Interna exercida nas pessoas
jurdicas de direito pblico, interno ou externo, e de direito privado.
Vamos aos erros das outras:
A Se utiliza das informaes do controle interno.
D sua funo assistir a entidade no cumprimento dos seus
objetivos.
E Recomenda solues.
Resposta: C
38 - (FCC/TRT-MT/2016) - Considere:
I. A amplitude do trabalho e responsabilidade esto limitadas rea
de atuao.
II. Prestar assessoria ao Conselho Fiscal da entidade ou rgo
equivalente, se solicitado.
III. Dever de manter sigilo mesmo depois de terminado seu vnculo
empregatcio ou contratual.
Nos termos da NBC PI 01, aplica-se ao auditor interno o que consta em
(A) II e III, apenas.
(B) I e III, apenas.
(C) I e II, apenas.
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(D) I, II e III. 86
(E) II, apenas.
Comentrios:
A NBC PI 01 tratava de percia, no de auditoria interna.
Entretanto, se abstrairmos isso, todas as alternativas esto
corretas no que se refere auditoria interna.
Resposta: D
QUESTES FGV
1 - (FGV/ISS-Cuiab/2014) - Sobre a auditoria interna, de
acordo com a NBC TI 01 da Auditoria Interna, assinale a
afirmativa incorreta.
(A) Deve ser documentada por meio de papis de trabalho elaborados
em meio fsico ou eletrnico, que devem ser organizados e arquivados
de forma sistemtica e racional.
(B) Deve incluir testes de observncia e testes substantivos, que
permitam ao auditor interno obter subsdios suficientes para
fundamentar suas concluses e recomendaes para a administrao
da entidade.
(C) Deve empregar recursos tecnolgicos de processamento de
informaes, o que requer profissionais com conhecimentos suficientes
para implementar os procedimentos, ou orientar, supervisionar e
revisar os trabalhos de especialistas.
(D) Deve avaliar a necessidade de emisso de relatrio parcial, na
hiptese de constatar impropriedades, irregularidades ou ilegalidades
que exijam providncias imediatas da administrao da entidade e que
no possam aguardar o final dos exames.
(E) Deve assessorar a administrao da entidade no trabalho de
preveno de fraudes e erros, obrigando-se a divulgar para os
funcionrios da empresa, por meio eletrnico, quaisquer indcios ou
confirmaes de irregularidades detectadas no decorrer de seu
trabalho.
Comentrios:
Segundo a NBC TI 01, a Auditoria Interna deve assessorar a
administrao da entidade no trabalho de preveno de fraudes e
erros, obrigando-se a inform-la, sempre por escrito, de maneira
reservada, sobre quaisquer indcios ou confirmaes de
irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho.
Resposta: E
Comentrios:
Nessa situao o mais indicado era confirmar com clientes a
ocorrncia desse atraso. Como estamos falando de auditoria interna, a
tcnica prevista para esse tipo de confirmao chama Investigao e
Confirmao.
Caso fosse um auditor independente, teramos a Confirmao
Externa.
Resposta: E
Comentrios:
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Comentrios:
Algumas palavras no caput da questo j nos do a ideia de que
estamos falando de auditoria interna, tais como: avaliando a
efetividade do controle interno; forma contnua; maior volume de
testes.
Resposta: B
Comentrios:
Em questes desse tipo, embora a banca no deixe claro, haver
sempre uma comparao entre auditoria interna e externa. Nesse
sentido, vamos aos comentrios:
A O auditor interno tem grau de independncia funcional menor
do que o auditor independente, j que um funcionrio da empresa.
B Esse o auditor independente.
C O auditor interno faz diversos outros trabalhos, no apenas
auditoria contbil, razo pela qual deve atender a diversas outras
normas.
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Comentrios:
a auditoria interna que tem essa preocupao e competncia,
de verificar se h normas suficientes na empresa para o atingimento
dos seus objetivos estratgicos, tticos e operacionais, bem como se
essas normas esto sendo aplicadas.
Resposta: A
Comentrios:
Questo que traz a literalidade da NBC TI 01, norma de auditoria
interna.
Se o objetivo do auditor verificar os controles internos, ele est
aplicando o teste de observncia / controle.
Resposta: A
(B) a inspeo. 90
(C) a observao.
(D) a confirmao.
(E) a confrontao.
Comentrios:
Outra questo literal que traz a definio da tcnica chamada
Inspeo.
Resposta: B
Comentrios:
Segundo a NBC TI 01, que trata de Auditoria Interna,
Investigao e confirmao uma tcnica utilizada na aplicao dos
testes de observncia, que tem como objetivo a obteno de
informaes perante pessoas fsicas ou jurdicas conhecedoras das
transaes e das operaes, dentro ou fora da entidade. Portanto, mais
uma questo literal.
Resposta: C
Comentrios:
A norma em vigor a NBC TI 01, que estabelece que a atividade
da Auditoria Interna est estruturada em procedimentos, com enfoque
tcnico, objetivo, sistemtico e disciplinado, e tem por finalidade
agregar valor ao resultado da organizao, apresentando
subsdios para o aperfeioamento dos processos, da gesto e
dos controles internos, por meio da recomendao de solues
para as no-conformidades apontadas nos relatrios.
Dessa forma, questo literal.
Resposta: B
Comentrios:
Nesta questo a FGV cobrou, explicitamente, a NBC TA 610, que
trata da utilizao do trabalho de auditoria interna. Segundo o item A3
dessa norma, as atividades da funo de auditoria interna podem
incluir um ou mais dos itens a seguir:
Monitoramento do controle interno.
Exame das informaes contbeis e operacionais.
Reviso das atividades operacionais.
Reviso da conformidade com leis e regulamentos.
Gesto de risco.
Governana.
Desse modo, a nica opo que no considerada uma atividade
inerente auditoria interna a letra b, j que o monitoramento que
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Comentrios:
Os itens desta questo foram retirados na ntegra da NBC TI 01.
O item I est exatamente como descrito no item 12.1.1.4 da
norma, que estabelece que a auditoria interna tem por finalidade
agregar valor ao resultado da organizao, apresentando subsdios
para o aperfeioamento dos processos, da gesto e dos controles
internos, por meio da recomendao de solues para as no-
conformidades apontadas nos relatrios.
O item II foi retirado do item 12.1.2.1: A Auditoria Interna
deve ser documentada por meio de papis de trabalho, elaborados
em meio fsico ou eletrnico, que devem ser organizados e
arquivados de forma sistemtica e racional.
Por fim, o item III foi transcrito do item 12.1.3.1, que
determina que a auditoria interna deve assessorar a administrao
da entidade no trabalho de preveno de fraudes e erros, obrigando-
se a inform-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre
quaisquer indcios ou confirmaes de irregularidades detectadas no
decorrer de seu trabalho.
Resposta: E
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93
13 - (FGV / SEFAZ/RJ Fiscal de Rendas / 2009) - De acordo
com a Resoluo CFC n. 986/03, com relao auditoria
interna, assinale a afirmativa incorreta.
A) Compreende os exames, anlises, avaliaes, levantamentos e
comprovaes, metodologicamente estruturados para a avaliao da
integridade, adequao, eficcia, eficincia e economicidade dos
processos, dos sistemas de informaes e de controles internos
integrados ao ambiente e de gerenciamento de riscos.
B) Est estruturada em procedimentos, com enfoque tcnico, objetivo,
sistemtico e disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao
resultado da organizao.
C) Compreende, para fins de planejamento, os exames preliminares
das reas, atividades, produtos e processos que definem a amplitude
e a poca do trabalho a ser realizado.
D) Realiza exames e investigaes, incluindo testes de observncia e
testes substantivos, que permitem obter subsdios suficientes para
fundamentar as concluses e recomendaes administrao da
entidade.
E) fundamentada por informaes denominadas de referncias, que
devem ser suficientes, fidedignas, relevantes e teis, de modo a
fornecer base slida para as concluses e recomendaes
administrao da entidade.
Comentrios:
Como podemos observar, a FGV tem cobrado a NBC TI 01 na
literalidade, e esta mais uma questo cujas alternativas foram
retiradas sem alteraes dos itens dessa norma. At mesmo na
alternativa errada, letra e, a banca trocou apenas uma palavra, para
tentar confundir o candidato. Na verdade, o auditor interno
fundamenta seus resultados por meio de informaes denominadas
evidncias e no referncias.
Resposta: E
Comentrios:
O item I desta questo indica um procedimento utilizado pelo
auditor quando necessita investigar e confirmar alguma informao.
Segundo a NBC TI 01, os procedimentos de Investigao e
Confirmao so utilizados para obteno de informaes junto a
pessoas ou entidades conhecedoras da transao, dentro ou fora da
entidade.
J o item II define o procedimento de reviso analtica. Dessa
forma, a nica opo correta a letra D.
Resposta: D
QUESTES VUNESP
1 - (VUNESP / SPTrans / 2012) - A atividade da Auditoria
Interna est estruturada em procedimentos, com enfoque
___________, e tem por finalidade agregar valor ao resultado
da organizao, apresentando subsdios para o
aperfeioamento dos processos, da gesto e dos controles
internos, por meio da recomendao de solues para as
________________ apontadas nos relatrios.
Assinale a alternativa que completa, correta e respectivamente,
as lacunas.
A) substantivo e material sugestes
B) superficial, gerencial e estatstico fraquezas
C) tcnico, objetivo, sistemtico e disciplinado no conformidades
D) tcnico, gerencial, de riscos e capturador conformidades
E) subjetivo, gerencial, estruturado e disciplinado no conformidades
Comentrios:
Antes de mais nada, devemos lembrar que auditoria uma
tcnica contbil. Mesmo no caso de uma auditoria interna, que pode
desenvolver diversos tipos de auditoria (no apenas contbil), o
processo de auditoria sempre ser tcnico.
Alm disso, a anlise realizada pelo auditor deve ser objetiva,
sistemtica e disciplinada, conforme verificamos no decorrer da
aula, a partir das definies de auditoria.
Por fim, em relao segunda lacuna, o auditor interno faz suas
recomendaes para sanar as inconformidades (ou no
conformidades) detectadas no processo de auditoria.
Resposta: C
Comentrios:
Segundo a NBC TI 01, que trata de auditoria interna, os papis
de trabalho devem ter abrangncia e grau de detalhe suficientes para
propiciarem a compreenso do planejamento, da natureza, da
oportunidade e da extenso dos procedimentos de Auditoria Interna
aplicados, bem como do julgamento exercido e do suporte das
concluses alcanadas. Dessa forma, questo literal.
Resposta: B
Comentrios:
Pessoal, embora essa questo seja controversa (j que
utilizamos outros procedimentos alm desses definidos na resposta da
questo, quando estamos aplicando os testes de observncia),
segundo a NBC TI 01, que trata de auditoria interna, na aplicao
desses testes utilizamos apenas os seguintes: inspeo, observao e
investigao e confirmao (esses dois ltimos considerados como
sendo um nico procedimento).
Dessa forma, como a questo fala de auditoria interna,
entendemos que o gabarito est correto.
Resposta: B
Comentrios:
Pessoal, conforme amplamente visto na parte terica, trata-se
de uma questo literal.
Sabemos que a nica alternativa correta a letra E, que traz de
forma assertiva a definio de testes de observncia.
Resposta: E
Comentrios:
De modo geral o auditor faz pelo menos duas grandes avaliaes
de risco ao longo de uma auditoria.
A primeira, relacionada possibilidade de no se atingir o
objetivo do trabalho a ser realizado, conforme solicitado nessa
questo, realizada na fase do planejamento dos trabalhos.
A segunda ele realiza aps os resultados da aplicao dos testes
de controle, que so aqueles utilizados para avaliar os controles
internos da empresa / rgo auditado.
As letras B, C e E apresentam momentos em que o auditor est
finalizando o trabalho. Dessa forma, no seria nessa situao que ele
avaliaria o risco de no se atingir o objetivo do trabalho.
Por fim, a letra A corresponde execuo da auditoria e poderia
se encaixar nesse segundo momento de avaliao de riscos que disse
acima, mas essa avaliao no est relacionada ao cumprimento dos
objetivos do trabalho. Relaciona-se definio de um maior ou menor
volume de testes.
Resposta: D
Comentrios:
QUESTES DIVERSAS
1 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) Com relao s funes de
auditor interno e auditor externo, analise as alternativas abaixo
e marque a opo correta:
A) O auditor interno emite relatrio para a alta administrao e para
terceiros interessados, enquanto o auditor externo emite relatrio para
a alta administrao da empresa auditada.
B) Tanto o auditor interno quanto o auditor externo so subordinados
alta administrao da empresa auditada.
C) Tanto o auditor interno quanto o auditor externo devem avaliar os
controles internos e a possibilidade de ocorrncia de fraudes e erros
que afetem as demonstraes contbeis.
D) A responsabilidade primria na deteco de fraudes e erros do
auditor externo, j que seu relatrio pode ser direcionado no s para
a alta administrao, mas tambm para terceiros interessados.
E) O auditor externo pode ser terceiro ou funcionrio da empresa,
enquanto o auditor interno necessariamente precisa ser empregado.
Comentrios:
Realmente, tanto auditor interno quanto externo devem avaliar
os controles internos e a possibilidade de ocorrncia de fraudes e erros
que afetem as demonstraes contbeis. Isso no quer dizer que eles
so os responsveis primrios pela preveno e identificao de
fraudes e erros (letra D).
O relatrio do auditor interno, a princpio, apenas para a prpria
empresa que ele faz parte. O do auditor externo para a empresa e
para os usurios da informao. Portanto, letra A est errada.
O auditor externo no tem nenhuma subordinao (letra B) e no
pode ser funcionrio da empresa (letra E).
Resposta: C
Comentrios:
Emitir opinio sobre a fidedignidade das demonstraes
contbeis no funo da auditoria interna e sim da externa. Dessa
forma o item III est errado.
Os itens I e II correspondem a objetivos da auditoria interna.
Resposta: C
Comentrios: 100
Apesar de o caput chamar a NBC TA 200 de NBC TG 200, o resto
da questo est correto.
Os itens I e III esto errados, pois essa responsabilidade da
Administrao e no do auditor independente.
Resposta: B
Comentrios:
Os itens III e V esto incorretos, pois o auditor interno tambm
deve documentar seu planejamento e as limitaes inerentes ao
trabalho do auditor interno, assim como as do auditor externo, tambm
devem ser considerados na anlise de risco.
Resposta: D
Comentrios:
Questo bem simples. Com exceo da letra C, que o gabarito,
todas as outras se referem ao trabalho do auditor independente. Mais
uma questo que poderia ser respondida apenas com o quadro
comparativo que vimos na parte terica.
Resposta: C
Comentrios:
Pessoal, muita ateno nesta questo! Embora, na aplicao dos
testes de observncia, o auditor independente possa considerar
diversos outros procedimentos adicionais aos que constam na resposta
desta questo, a NBC TI 01, que trata de Auditoria Interna, define
que, na aplicao desses testes, devem ser considerados os seguintes
procedimentos: inspeo, observao, investigao e confirmao.
Por existir essa diferena entre a norma de auditoria interna e a
de auditoria independente, as bancas tm explorado isso nas provas.
Resposta: D
Comentrios:
Conforme visto anteriormente, segundo a NBC TI 01 a auditoria
interna compreende os exames, anlises, avaliaes, levantamentos e
comprovaes, metodologicamente estruturados para a avaliao da
integridade, adequao, eficcia, eficincia e economicidade dos
processos, dos sistemas de informaes e de controles internos
integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas
a assistir administrao da entidade no cumprimento de seus
objetivos. (Grifei)
Dessa forma, a letra a aborda exatamente as caractersticas da
auditoria interna. As alternativas b, c e e apresentam
procedimentos que so de responsabilidade da prpria administrao
e no do auditor interno. J a emisso do parecer sobre as
demonstraes contbeis de responsabilidade do auditor
independente. Cabe ressaltar, mais uma vez, que a CESGRANRIO
continua adotando, a nomenclatura Parecer, apesar de esse termo j
ter sido substitudo, desde 2009, quando da edio da NBC TA 700,
pelo Relatrio do Auditor Independente. Portanto, ateno!
Resposta: A
Comentrios:
A questo tenta confundir o candidato, combinando
procedimentos que so de responsabilidade da prpria administrao,
do prprio controle interno da empresa, com responsabilidades que so
do auditor interno.
A alternativa a est incorreta, pois quem elabora a estrutura
de gesto de riscos dos processos da empresa so os gerentes,
diretores, etc. e no o auditor interno, o que no impede que o auditor
interno utilize gesto de riscos e auditoria baseada em riscos para
traar seu planejamento de auditoria.
A letra b tambm est errada, pois tambm so os gerentes,
diretores, etc. os responsveis por justificativas alta administrao
de alguma falha na gesto de riscos.
A classificao de risco dos processos no tem relao com a
ocorrncia ou no de duplicidade nos testes de auditoria. Alm disso,
a avaliao realizada pelo auditor interno da gesto de riscos da
empresa e no das ferramentas de alta tecnologia. Portanto, as opes
c e d esto incorretas.
Por fim, a alternativa e aborda exatamente a maneira como o
auditor interno deve agir em relao aos riscos dos processos
auditados, que monitorar esses riscos, avaliando o controle interno e
os resultados alcanados.
Resposta: E
Comentrios: 104
Vamos aos erros:
A Esse procedimento o da Observao.
B Esse procedimento o da Investigao e Confirmao.
C No se trata de um procedimento. Se trocarmos controles
EXTERNOS por INTERNOS, temos o Teste de Observncia.
E Esses so os Testes Substantivos.
Resposta: D
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Referncias utilizadas na elaborao do curso