INTRODUCCIN

La vida en sociedad exige a las personas el ejercicio de deberes y obligaciones

establecidas por la moral y las reglas de convivencia en un determinado grupo social, las
cuales debemos cumplir en determinadas situaciones y actuaciones.

Los contribuyentes tienen deberes y obligaciones que cumplir y les asisten derechos
que pueden y deben hacer valer en el momento que lo necesiten. Estos derechos y
obligaciones estn contenidos en el Ttulo I del Cdigo Tributario Dominicano.

El presente documento es una elaboracin de nuestro trabajo de quinta que consiste

en describir las principales caractersticas del Sistema Tributario Dominicano y compararlo
con diferentes pases y regiones del mundo, especialmente con los pases de la OCDE y de
Amrica Latina y el Caribe.

A diferencia de los pases de la regin, que poseen una estructura de ingresos fiscales
ms balanceada, La Repblica Dominicana muestra una gran dependencia de los ingresos
tributarios1, de los cuales 36% son por impuestos directos y 64% por impuestos indirectos,
ponderacin similar a la de Amrica Latina y el Caribe. A su vez, muestra una escasa
participacin de los ingresos no tributarios en el total de ingresos fiscales, por dems muy
debajo de la media de Latinoamrica.

Esta investigacin se divide en cuatro captulos, en los cuales se presentan aspectos

tericos generales que sustentan las leyes y normas tributarias y el cumplimiento de los
deberes formales; informacin que nos sirve de instrumento para adquirir los conocimientos
conceptuales y tcnicos idneos para orientar el aprendizaje en el tema de los impuestos en
nuestro pas.

1
Son aquellos ingresos provenientes de las prestaciones en dinero que de manera unilateral y obligatoria fija el
Estado a las personas fsicas y jurdicas, con el propsito de obtener recursos que le permitan el cumplimiento
de sus fines. Se diferencian de los ingresos fiscales en que estos ltimos comprende ingresos percibidos por el
Estado por conceptos distintos a los impuestos, entre los que se encuentran la venta de bienes, la
contraprestacin de servicios, o el uso y/o aprovechamiento de recursos pblicos (pago de peajes, tasas, etc.)

1
 OBJETIVOS

Objetivo General

Analizar el Sistema Tributario de la Republica Dominicano.

Objetivos Especficos

Exponer las caractersticas especficas del sistema tributario dominicano.

Analizar la organizacin administrativa del sistema tributario.
Conceptualizar los impuestos en la republica dominicana.
Explicar las bases legales que rigen nuestro sistema tributario.

METODOLOGA
De acuerdo a la naturaleza del tema, objeto de nuestra investigacin, los mtodos y
tcnicas a utilizados fueron los siguientes: anlisis, sntesis, induccin y deduccin; dando as
una perspectiva general de la investigacin; Basando la informacin secundaria en los
mtodos bibliogrficos, documentales que nos sirvieron para la realizacin de la sntesis de
los mismos, lo que permiti obtener la informacin requerida, as como los resultados de la
investigacin que fueron recogidos de la realidad partiendo de lo general hasta llegar a lo
particular; haciendo uso de tcnicas de observacin de las fuentes bibliogrficas.

2
 MARCO TERICO

Antecedentes

Los tributos o impuestos han existido desde los inicios de las sociedades humanas
organizadas. Basta que hagamos un breve recorrido histrico a travs de los pueblos antiguos
como Babilonia, antigua Grecia y el Imperio Romano, para darnos cuenta de que sta ha sido
desde entonces, la principal estrategia utilizada por los gobernantes en la obtencin de los
recursos que manejaran para sufragar los gastos administrativos y la realizacin de las obras
de bien social.

En el devenir del tiempo, los impuestos han experimentado diversas transformaciones,

adaptndose a los diferentes momentos histricos de cada sociedad. En Repblica
Dominicana stos han evolucionado desde que ramos colonia de Espaa hasta nuestros das.

En el perodo colonial se establecieron una serie de tributos a las actividades

econmicas que se realizaban en sus colonias del Continente Americano. Esos impuestos
tenan diferentes denominaciones segn la actividad gravada, as existan: la Alcabala que
gravaba la compra y venta de cualquier producto, el Almojarifazgo, arancel aduanero
aplicado a las mercancas introducidas y sacadas de los puertos, el Quinto entrega a la Real
Hacienda de la quinta parte del mineral extrado de los territorios colonizados, la Derrama,
una contribucin aplicada a los habitantes comunes como colaboracin en los casos de
emergencia o calamidad pblica.

Durante la ocupacin francesa de la parte Este de la isla de Santo Domingo en el ao

1802, continu la vigencia de los impuestos establecidos por la corona espaola.

Mientras que en la ocupacin haitiana del 1822-1844 se establecieron nuevos

impuestos con la introduccin del sistema Jurdico-Tributario. En este periodo los ingresos
fiscales provenan principalmente de los aranceles de aduana, es decir derecho de importacin
y exportacin.

En el 1844, nace la Repblica Dominicana como nacin independiente. Al ao

siguiente se cre una ley que estableci el mecanismo de percepcin de impuesto y de
distribucin de gastos pblicos.

3
 Los principales impuestos de la poca, son: El arancel de importacin y exportacin,
los derechos de puertos y tonelajes, la patente comercial e industrial y el papel sellado. Otros
impuestos a nivel municipal eran: El derecho de registro de actos, el pago de correo y otros
de menor rendimiento.

Durante la ocupacin militar del territorio dominicano por el gobierno de los Estados
Unidos de Amrica en el 1916, se abolieron varios de los impuestos vigentes por ser
considerados arcaicos, modernizaron y centralizaron la recaudacin de los impuestos
aduanales con la creacin en el 1918 de la primera Direccin General de Rentas Internas,
cuyo propsito era regular la aplicacin y el cobro de los impuestos a la produccin
manufacturera nacional. Estos impuestos eran recaudados y administrados por el gobierno
estadounidense.

Con excepcin de los ocho aos de ocupacin norteamericana, la recaudacin de los

impuestos se realizaba de manera desorganizada y deficiente, dejando al gobierno de turno
principalmente en las dos primeras dcadas del siglo XX, escasas posibilidades de adquirir los
recursos para satisfacer las necesidades de la poblacin.

Es en las dcadas del 1930 y 1940 del pasado siglo con la promulgacin de la Ley
Orgnica de Rentas Internas en el ao 1935 y la creacin de la Direccin General de Impuesto
Sobre la Renta en el 1949, cuando se sientan las bases para el posterior establecimiento del
Sistema Tributario Dominicano.

A partir de los aos 60 la Administracin Tributaria ampla su mbito de actuacin

con el establecimiento de la primera Direccin General de Impuestos Internos (DGII), creada
en el 1963, y con la introduccin en el 1983 del Impuesto sobre Transferencias de Bienes
Industrializados (ITBI), y luego se gravaron algunos servicios, pasando a ser Impuesto sobre
Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) tal como lo conocemos hoy da.
La administracin actual de los impuestos en el pas es regulada por el Cdigo Tributario
Dominicano creado en el ao 1992 y el conjunto de leyes que lo modifican.

En el siguiente esquema presentamos una sntesis de la trayectoria de los impuestos en

los diferentes estadios de la historia nacional:

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Base Conceptual

El fisco: es el rgano del estado encargado de obtener los ingresos de aquel para la
integracin de la hacienda pblica, la administracin y la disposicin de tales bienes.
La actividad financiera del estado: est constituida por aquel proceso de obtencin de
ingresos y realizacin de gastos cuyo objetivo es cumplir con los fines del mismo.
Impuestos: Un impuesto es un tributo que se paga al estado para soportar los gastos
pblicos. Estos pagos obligatorios son exigidos tantos a personas fsicas, como a
personas jurdicas.
De la Mora: el no cumplimiento oportuno de la obligacin tributaria constituye en
mora al sujeto pasivo, sin necesidad de requerimiento o actuacin alguna de la
administracin tributaria.
Concepto de tributo: Cantidad de dinero o especie que por ley deben pagar las
ciudadanas y los ciudadanos para contribuir con el Estado en el sostenimiento del
gasto pblico.
Concepto de Tasa: Es el tributo exigible por la prestacin efectiva o potencial de un
servicio individualizado hacia l o la contribuyente.
Concepto de contribuyente: Se consideran contribuyentes las personas fsicas y
jurdicas, obligadas al pago de los tributos establecidos por leyes para el sostenimiento
del Estado, sea de manera directa o indirecta.
Responsable de la obligacin tributaria es quien, sin tener el carcter de contribuyente,
debe cumplir las obligaciones atribuidas a ste, por disposicin expresa de las leyes y
normas tributarias.

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 CAPTULO I

SISTEMA TRIBUTARIO DOMINICANO

1.1 Caractersticas del Sistema Tributario de Republica Dominicana

El conjunto de impuestos y tributos que conforman la estructura tributaria de la

Repblica Dominicana se caracteriza porque no constituye un sistema tributario racional y
ms bien se ajustan al sistema tributario de tipo histrico, donde los impuestos se han aplicado
conforme a una yuxtaposicin, producto del devenir histrico cuya finalidad es simple
recaudacin sin unidad ni coherencia.

La estructura tributaria conformada de ese modo se caracteriza por:

a) Insuficiencia en la generacin de Recursos para satisfacer el nivel de exigencias del

Gas to Publico.
b) Una estructura inelstica, en razn de que los cambios en los volmenes del PBI son
generalmente de mayor proporcin que los cambios en los volmenes de las
recaudaciones.
c) Estructuras muy Regresivas en trminos reales: porque los tributos que ms aportan
afectan en mayor proporcin a los grupos sociales que poseen menor capacidad de
pago.
d) Refleja poca eficiencia en la orientacin de los recursos hacia un proceso de desarrollo
econmico y social favorable a las grandes mayoras nacionales.
e) Duplicacin de gravmenes sobre un mismo bien de consumo no suntuario como se
observa en varios de los impuestos a las importaciones.
f) No cumple los principios de equidad horizontal ni vertical porque la mayora de los
impuestos estn formulados con un criterio fiscalista donde el propsito bsico es
obtener mayores recaudaciones.
g) La estructura tributaria es de difcil administracin por la gran diversidad de impuestos
que la conforman y se consideran excesivas.

6
1.2 Sistema Tributario Vigente en la Republica Dominicana

En nuestro pas existe una clasificacin tripartita de los tributos: impuestos, tasas y
contribuciones especiales. Esta clasificacin se identifica con lo establecido en el modelo de
Cdigo Tributario del CIAT2 que en su Artculo No. 9 define y clasifica el concepto de tributo
como prestaciones en dinero que el Estado exige, en razn de una determinada manifestacin de
capacidad econmica, mediante el ejercicio de su poder de imperio, con el objetivo de obtener recursos
para financiar el gasto pblico para el cumplimiento de otros fines de inters general.

1.3 Principales Impuestos en Repblica Dominicana

Los impuestos son una potestad tributaria del Estado, principalmente con el objeto de
financiar sus gastos. Estos tienen un principio rector que es la Capacidad Contributiva", lo
que quiere decir que cada quien debe aportar en la medida de sus posibilidades econmicas
al financiamiento estatal.

Existen diferentes tipos de impuestos y tambin distintas formas de clasificarlos. La

ms usada es la que distingue entre los impuestos directos y los impuestos indirectos. Pero se
pueden clasificar teniendo en cuenta diferentes factores como: quin lo gestiona, qu grava y
su relacin con los ingresos.

No importa a cul categora respondan, lo importante es su fin: contribuir al

cumplimiento del principio social de solidaridad. Y ste se har realidad en la medida en que
todas las personas pongan de manifiesto su honestidad, cumpliendo con el pago de los
impuestos que les corresponden. As, el Estado podr disponer de recursos para invertir en
mejorar las condiciones de vida de las personas ms necesitadas, suplir las necesidades de
construccin y mantenimiento de las obras y servicios pblicos, as como el desarrollo de los
bienes comunes, tales como salud, educacin, vas de comunicacin, seguridad ciudadana,
cultura y deporte, entre otros.

Las obligaciones tributarias recaen tanto sobre las Personas Fsicas como sobre las
Personas Jurdicas.

2
Centro Interamericano de Administradores de Impuestos, por sus siglas en ingles.

7
 CAPITULO II

ORGANIZACIN DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

DOMINICANA

2.1 Estructura Administrativa Tributaria

Segn lo establecido en el captulo VI, artculo 30 (modificado por la ley 227-06) del
Cdigo Tributario, los rganos de la Administracin Tributaria son la Direccin General de
Aduanas (DGA) y la Direccin General de Impuestos Internos (DGII), las cuales funcionan
como dependencias del Ministerio de Hacienda.

Igualmente, el Cdigo Tributario en su captulo VI, artculo 32, establece que la

Administracin Tributaria est investida de las facultades normativas, de inspeccin y
fiscalizacin, de determinacin y sancionatoria. Por lo que la DGA y la DGII funcionan con
legislaciones internas especficas, dada la naturaleza de los impuestos que administran de
manera individual.

El siguiente diagrama de flujo representa la organizacin tributaria en el pas:

2.1.1 Direccin General de Aduanas

La DGA es la institucin estatal responsable de recaudar y administrar los impuestos

que se aplican a las actividades del comercio exterior, especialmente de la importacin o
entrada al pas de productos desde el extranjero. A stos se les conoce como Impuestos
Aduanales, los cuales deben ser pagados por el adquiriente de los productos de acuerdo con
la tasa o gravamen establecido para cada rengln.

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 Las operaciones aduanales se realizan en los puertos martimos, aeropuertos y
provincias de la lnea fronteriza con la Repblica de Hait; as como tambin en las Zonas
Francas Comerciales establecidas en el pas.

2.1.2 Ayuntamientos

Los Ayuntamientos cobran tributos por las operaciones que realizan algunos tipos de
establecimientos comerciales del municipio, como billares, bancas de lotera, vallas
publicitarias, habitaciones de hoteles, entre otros. Adems, cobran los arbitrios, que son
tarifas establecidas a la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico, como recogida de
basura, mercados, galleras, mataderos, cementerios; permisos para remover rboles,
construccin y reconstruccin de edificaciones, entre otros.

2.1.3 Tesorera de la Seguridad Social (TSS)

Por otra parte, la Tesorera de la Seguridad Social (TSS), se encarga del recaudo,
distribucin y pago de los recursos financieros del Sistema Dominicano de Seguridad Social,
a todas las instituciones pblicas y privadas que participan del mismo. Es decir, regula y
desarrolla los derechos y deberes recprocos del Estado y de los ciudadanos en lo concerniente
al financiamiento para la proteccin de la poblacin contra los riesgos de vejez, discapacidad,
cesanta por edad avanzada, sobrevivencia, enfermedad, maternidad, infancia y riesgos
laborales.

2.1.4 Direccin General de Impuestos Internos

La DGII es la institucin gubernamental que se encarga de la recaudacin y

administracin de los principales impuestos internos establecidos en el Cdigo Tributario de
la Repblica Dominicana. A diferencia de los aduanales, estos impuestos se aplican a las
actividades econmicas de produccin, compra y venta de bienes y servicios que se realizan
dentro del territorio nacional. Los principales impuestos internos son los siguientes:

Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS)

Impuesto sobre la Renta (ISR)
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)

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 Impuesto al Patrimonio Inmobiliario, Vivienda Suntuaria y Solares Urbanos no
Edificados (IPI).
Impuesto a Vehculos de Motor
Impuesto a Casinos

10
 CAPITULO III

LOS IMPUESTOS

3.1 Definicin

Son impuestos los tributos exigidos sin contraprestacin, cuyo hecho imponible est
constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurdica o econmica que ponen de
manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo, como consecuencia de la posesin de
un patrimonio, la circulacin de los bienes o la adquisicin o gasto de la renta.

3.2 Clasificacin de los Impuestos en la Republica Dominicana

En nuestro pas los impuestos tienen dos grandes categoras, los internos, cobrados y
administrados por la Direccin General de Impuestos Internos (DGII) y los externos, a cargo
de la Direccin General de Aduanas (DGA).

Los impuestos externos son derechos arancelarios que gravan las importaciones y
exportaciones que realiza un pas, es decir, las operaciones econmicas que se realizan con
otros pases. En nuestro pas, las exportaciones no estn gravadas, pero s la importacin,
realizada sta por una Persona Fsica o por una Persona Jurdica, sin importar si los productos
sern utilizados para comercio o para uso domstico.

La Direccin General de Aduanas (DGA) posee oficinas de recaudacin en todos los

lugares de entrada y salida del pas, como puertos martimos, aeropuertos y las provincias
fronterizas con Hait, adems de las zonas francas comerciales que existen en Repblica
Dominicana.

Tambin los impuestos pueden ser clasificados en:

Impuestos directos: Aquellos que recaen directamente sobre las personas o empresas,
gravando sus ingresos o sus propiedades.
Impuestos indirectos: Aquellos que recaen sobre los bienes y servicios, y por ende
afectan indirectamente el ingreso del consumidor o del productor.

11
 Impuestos reales: Aquellos en los cuales no se consideran las condiciones personales
del contribuyente.
Impuestos personales: Aquellos impuestos que tienen en cuenta las condiciones
personales del contribuyente que afectan su capacidad contributiva.

3.2.1 El Impuesto sobre la Renta (ISR)

El ISR es un impuesto anual sobre los beneficios obtenidos que deben pagar las
Personas Fsicas o Naturales, Jurdicas y Sucesiones Indivisas. Se entiende por renta, todo
ingreso que constituya utilidad o beneficio que genere un bien o actividad; y todos los
beneficios, utilidades que se perciban o devenguen y los incrementos de patrimonio realizados
por el contribuyente, cualquiera que sea su naturaleza, origen o denominacin.

Para una mejor comprensin, veremos por separado el ISR de las Personas Fsicas y
de las Personas Jurdicas.

Las Sucesiones Indivisas estn formadas por todos aquellos que comparten una
herencia que no ha sido repartida, ya sea por ausencia de testamento, porque ste no ha
consignado la particin de algunos bienes, porque han decidido no repartir los bienes en

12
materia de sucesin o por no haber cumplido con algunas disposiciones legales. Comparten
con las mismas obligaciones de las Personas Fsicas.

I. Impuesto sobre la Renta (ISR) de las Personas Fsicas o Naturales

De la definicin anterior podemos extraer que el Impuesto Sobre la Renta (ISR) de las
Personas Fsicas o Naturales es un impuesto anual aplicable sobre toda renta, ingreso, utilidad
o beneficio obtenido por Personas Fsicas o Naturales, en un perodo fiscal determinado.

En el Impuesto sobre la Renta de Personas Fsicas, residentes o domiciliadas en el

pas, existen tasas progresivas que van desde un 15%, un 20%, hasta un 25%. Los montos de
dichas escalas, varan por ao, ya que se ajustan a la inflacin.

II. Impuesto sobre la Renta (ISR) de las Personas Jurdicas

Igual que las Personas Fsicas, las Jurdicas pagan el ISR por toda ganancia obtenida
en la actividad econmica realizada durante el ao fiscal, cualquiera que sea su naturaleza.

Las Personas Jurdicas deben hacer su declaracin anual, dentro de los 120 das
despus de haberse efectuado el cierre de su ejercicio fiscal, y realizar el pago correspondiente.

III. Anticipos del ISR

El Anticipo es un pago a cuenta del Impuesto sobre la Renta (ISR), a efectuarse de

forma obligatoria y por adelantado, compensable del impuesto anual al momento de la
presentacin de la declaracin jurada. Este debe ser realizado tanto por las Personas Fsicas,
como por las Personas Jurdicas y Sucesiones Indivisas.

Ejemplo, un contribuyente que hizo su declaracin jurada del ao fiscal 2012 por un
determinado monto, en el ao 2013 deber pagar por adelantado el 1.5% del monto declarado
anteriormente.

El Anticipo es un pago a cuenta de carcter obligatorio al Impuesto sobre la Renta,

relativo al ejercicio fiscal en curso, el cual se paga sobre la base del impuesto liquidado del
ejercicio anterior.

Las Personas Jurdicas o Sociedades deben pagar los Anticipos de Impuesto sobre la
Renta (ISR) mensualmente, en los primeros 15 das del mes siguiente. En cambio, las

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Personas Fsicas, los Negocios de nico Dueo y las Sucesiones Indivisas deben pagar tres
(3) Anticipos, sobre la base del 100% del impuesto liquidado en su Declaracin Jurada del
ISR del ejercicio fiscal anterior

3.2.2 Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS)

El ITBIS es un impuesto sobre el valor agregado que grava la transferencia e

importacin de bienes industrializados, y la prestacin y locacin de servicios. La tasa del
ITBIS es del 16%, la cual se calcula, para las importaciones, sobre el costo del bien importado
ms seguro, flete e impuestos aduanales; y para los servicios, sobre el valor total de los
mismos, excluyendo la propina obligatoria. existen muchos bienes y servicios exentos de este
impuesto, como, por ejemplo: bienes destinados a la exportacin, alimentos bsicos,
medicinas entre otros especificados por la ley.

El ITBIS se debe agregar a toda factura por bienes y servicios que no estn exentos.
Quien reciba el pago del ITBIS debe ingresarlo a la Autoridad Tributaria dentro de los
primeros 20 das del mes siguiente a aquel en que se produjo la operacin.

3.2.3 Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)

El impuesto selectivo al consumo (ISC) grava la transferencia e importacin de

algunos bienes, as como la prestacin o locacin de algunos servicios, entre ellos los
vehculos de motor, armas de fuego, cigarrillos, bebidas alcohlicas, electrodomsticos, joyas,
servicios de telecomunicaciones, cheques y seguros.

La tasa del ISC vara segn el producto o servicio gravado.

3.2.4 Impuesto sobre Activos

Las personas jurdicas o fsicas con negocios de (nicos dueos deben pagar un
impuesto del 1% sobre sus activos imponibles. Se entiende por activo imponible el valor total
de los activos, incluyendo de manera expresa los inmuebles.

El impuesto sobre activos funciona como una especie de impuesto sobre la renta
mnimo para las personas jurdicas y los negocios de nico dueo.

14
3.2.5 Impuesto sobre la Propiedad Inmobiliaria, Vivienda Suntuaria y los Solares Urbanos
no Edificados (IPI)

El IPI grava a los inmuebles, cuyos dueos son personas fsicas, con un impuesto del
1% anual sobre el valor de los mismos, segn tasacin de la Direccin General de Catastro.
El IPI es pagadero anualmente.

3.2.6 Impuesto a las Transferencias Inmobiliarias

Se le aplica un tres por ciento (3%) de impuesto a las transferencias inmobiliarias, sobre
el valor de mercado del inmueble transferido determinado por las autoridades tributarias.

Es imprescindible el pago de este impuesto para obtener el registro de la transferencia

de la propiedad en el Registro de Ttulos correspondiente.

3.2.7 Impuesto sobre las Hipotecas

La inscripcin de hipotecas est sujeta a un impuesto del 2% sobre el valor de las

mismas.

3.2.8 Impuesto a las Transferencias de Vehculos de Motor

Se aplica un impuesto del dos por ciento (2%) a las transferencias de vehculos de
motor. El dos por ciento (2%) se calcula sobre el valor del vehculo transferido.

3.2.9 Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Toda transmisin de bienes por causa de muerte est sujeta al pago de impuesto sobre
sucesiones. El impuesto tiene como base: a) todos los bienes muebles e inmuebles situados en
el pas; b) todos los bienes muebles, cual que sean su naturaleza y situacin, cuando el
causante sea dominicano o haya tenido su ultimo domicilio en la Republica Dominicana.

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 CAPITULO IV

LEGISLACIN TRIBUTARIA DOMINICANA

4.1 La Constitucin Dominicana

La Constitucin de la Repblica Dominicana en el numeral 6) del Art. 75 establece

como uno de los deberes fundamentales de las personas: Tributar, de acuerdo con la ley y en
proporcin a su capacidad contributiva, para financiar los gastos e inversiones pblicas. Es
deber fundamental del Estado garantizar la racionalidad del gasto pblico y la promocin de
una administracin pblica eficiente.

4.2 Principales leyes tributarias dominicanas

En el pas existen actualmente numerosas disposiciones legales que regulan o afectan

la realizacin de las actividades comerciales en sus diferentes modalidades. Las leyes
tributarias designan la estructura administrativa, establecen las funciones en los diferentes
campos de accin y los procedimientos o pasos a seguir en el proceso impositivo, tanto en los
aspectos administrativos y la participacin de los contribuyentes, como en el destino que debe
drsele a los recursos obtenidos en las operaciones de recaudacin tributaria.

La principal normativa tributaria de nuestro pas es la Ley 11-92 que crea el Cdigo
Tributario Dominicano. Otras leyes tributarias importantes para el tema que nos ocupa son:
Ley 166-97 que crea la actual Direccin General de Impuestos Internos (DGII), Ley 288-04
sobre Reforma Fiscal, Ley 557-05 sobre Reforma Tributaria, Ley 495-06 sobre Rectificativa
Fiscal y la Ley 253-12 para el Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Estado para
la Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo Sostenible.

4.2.1 El Cdigo Tributario Dominicano

El Cdigo Tributario establece el proceso legal y administrativo del sistema tributario

que se aplica en el pas relacionado con los impuestos internos. Su estructura consta de cinco
ttulos con sus captulos y artculos, en los que se definen los lineamientos generales, los
procedimientos administrativos y jurdicos, as como los principales impuestos que integran
el sistema tributario nacional.

16
4.2.2 Principales leyes que modifican y complementan el Cdigo Tributario

El Cdigo Tributario ha sido modificado y complementado por diferentes leyes, con

el fin de adaptarlo a los nuevos requerimientos legales en la materia, nacionales e
internacionales, posibilitando su implementacin. Las principales son:

4.2.2.1 Ley 66-97 que crea la Direccin General de Impuestos Internos (DGII)
El artculo 1 de esta ley crea la DGII, integrando en ella la Direccin General de
Impuesto Sobre la Renta y la Direccin General de Rentas Internas. Otorga a la DGII la
facultad de recaudar todos los impuestos internos, tasas y contribuciones fiscales en el
territorio nacional. En su artculo 4 se define la estructura administrativa y tributaria con la
que debe funcionar esta institucin.

4.2.2.2 Ley 288-04 sobre Reforma Fiscal

Esta Ley modifica varios artculos de la ley 11-92 del Cdigo Tributario, entre los que
mencionaremos los siguientes:

Art. 248 referido al pago de recargos por mora.

Art. 288 dirigido a la aplicacin de sancin al contribuyente por la impugnacin a su
declaracin jurada de impuestos.
Art. 296 se refiere a la aplicacin de la tasa de impuesto a las personas fsicas mediante
escala progresiva.
Art. 309 dispone la retencin del 10% sobre la suma pagada por el contribuyente por
concepto de alquiler o arrendamiento, y el 2% sobre pagos realizados por el Estado al
contribuyente.
Art. 314 sobre el pago de anticipo que establece el porcentaje, las cuotas y los perodos
para pagarlo.
Art. 339 establece la base imponible de los bienes transferidos, importaciones y
servicios prestados.
Art. 341 establece la tasa del 16% del Impuesto sobre Trasferencias de Bienes
Industrializados Servicios (ITBIS).

4.2.2.3 Ley 557-05 Sobre Reforma Tributaria

Esta ley introduce modificaciones al Cdigo Tributario, entre las que destacamos:

17
 Artculo 19. Agrega al Cdigo Tributario el ttulo V Impuesto Sobre Activos que
establece un impuesto anual sobre el activo de las personas jurdicas o fsicas con
negocio de nico dueo.
Artculo 350. Referido a las deducciones que excedan al Impuesto Bruto. En este
sentido, los exportadores que reflejen crditos por impuesto adelantado en bienes y
servicios adquiridos para su proceso productivo, tienen derecho a solicitar reembolso
y compensacin de stos dentro de un plazo de seis (6) meses.

4.2.2.4 Ley 495-06 sobre Rectificativa Fiscal

Esta ley modifica varios artculos de la ley 11-92 del Cdigo Tributario, entre los que
se encuentran:

Art. 8 sobre los agentes de retencin o percepcin.

Art. 44 sobre los medios de almacenamiento electrnicos.
Art. 50 sobre la conservacin por un perodo de diez aos de los libros de contabilidad
y registros especiales, o cualquier documento referido a las operaciones y actividades
del contribuyente.
Art. 55 sobre las notificaciones de la Administracin Tributaria.
Art. 56 sobre la posibilidad de que los contribuyentes hagan la solicitud de cdigos de
identificacin y acceso (pin) a la DGII para el cumplimiento de sus obligaciones
fiscales.
Art 139 sobre el Registro Contencioso Tributario, mediante el cual todo contribuyente
puede interponer un recurso ante el Tribunal Contencioso Tributario, contra las
resoluciones de Administracin Tributaria, en los casos, formas y plazos que el Cdigo
Tributario establece.
Prrafo II, art. 239, 241,243, 250 y 257 referidos a las defraudaciones y la imposicin
de las sanciones correspondientes en cada caso.

4.2.2.5 Ley 13-07 del Tribunal Contencioso Tributario y Administrativo

Esta ley confiere al Tribunal Contencioso y Administrativo la competencia de conocer
de la responsabilidad patrimonial del Estado, de sus organismos autnomos, del Distrito

18
Nacional, de los municipios que conforman la Provincia de Santo Domingo, as como de sus
funcionarios.

4.2.2.6 Ley 172-07 que Reduce la Tasa del Impuesto sobre la Renta
Esta Ley reduce la tasa del Impuesto sobre la Renta a las personas fsicas y a las
personas jurdicas.

4.2.2.7 Ley 253-12 para el Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Estado para la
Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo Sostenible
Ley 253-12 para el Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Estado para la
Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo Sostenible.

Esta ley modifica varios impuestos, entre los que se destaca la tasa del ISR para
Personas Jurdicas en un 29% sobre la Renta Neta Imponible para el perodo 2013;
reducindose en el ao 2014 a un 28% y en el 2015 a un 27%. Igualmente establece un
Impuesto a la Propiedad Inmobiliaria, aplicado sobre la totalidad de los bienes inmuebles
propiedad de personas fsicas, y aumenta a RD$6,752,200.00; monto a partir del cual se aplica
el 1% de dicho impuesto.

19
 CONCLUSIN
El sistema tributario dominicano contiene una serie de impuestos indirectos y directos
que se aplican tanto a las personas fsicas como jurdicas. Existen impuestos a los ingresos, al
patrimonio, a los activos, sobre el salario, sobre bienes y servicios, a las donaciones y
sucesiones y al comercio exterior.

La Direccin General de Impuestos Internos (DGII), es la institucin encargada de

administrar los impuestos nacionales, teniendo el compromiso de recaudar y aplicar las leyes
y normas tributarias, tambin tiene el deber de orientar a la ciudadana sobre el cumplimiento
de las mismas. Las contribuciones que los ciudadanos y ciudadanas deben pagar al Estado en
dinero, es decir los impuestos, representan una de las fuentes ms importantes para el
presupuesto nacional dominicano; esto es, los ingresos tributarios, que, junto a los ingresos
no tributarios y los extraordinarios, le permitirn al Estado obtener recursos para el
cumplimiento de sus fines administrativos y sociales, para lo que el pas debe contar con
ciudadanos responsables, honestos y solidarios.

La principal ley tributaria dominicana es la Ley 11-92 que crea el Cdigo Tributario
Dominicano que establece el proceso legal y administrativo del sistema tributario que se
aplica en el pas relacionado con los impuestos internos. Su estructura consta de cinco ttulos
con sus captulos y artculos, en los que se definen los lineamientos generales, los
procedimientos administrativos y jurdicos, as como los principales impuestos que integran
el sistema tributario nacional.

Las contribuciones que los ciudadanos deben pagar al Estado en dinero, es decir, los
impuestos, representan una de las fuentes ms importantes para el presupuesto nacional
dominicano; esto es, los ingresos tributarios, que, junto a los ingresos no tributarios y los
extraordinarios, le permitirn al Estado obtener recursos para el cumplimiento de sus fines
administrativos y sociales, para lo que el pas debe contar con ciudadanos responsables,
honestos y solidarios.

20
 BIBLIOGRAFA
Abreu, S. Los Tributos y su evolucin en la Repblica Dominicana. Disponible en:
http://www.monografias.com/trabajos25/tributos-dominicana/tributos-dominicana.shtml

Congreso nacional. Ley 11-92. Cdigo Tributario Dominicano. Santo Domingo,

Disponible en: https://www.dgii.gov.do/legislacion/leyesTributarias/Documents/11-
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Republica Dominicana. Disponible en:

https://www.dgii.gov.do/informacionTributaria/publicaciones/estudios/Documents/Siste
maTributarioRepublicaDominicana.pdf

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Hacienda. Disponible en:

http://portalcdc.org/index.php?option=com_docman&task=doc_download&gid=38&Item
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Rodrguez, R. Comparacin de la ley 5911 y 11-92 del Cdigo Tributario Dominicano.

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Vzquez, E. (2015). Estructura y funcionamiento del Sistema Tributario Dominicano.

Disponible en: https://prezi.com/tzncjt4w58vq/estructura-y-funcionamiento-del-sistema-
tributario-dominicano/

21
 CONTENIDO
Introduccin..................................................................................................................... 1

Objetivos .......................................................................................................................... 2

Metodologa ..................................................................................................................... 2

Marco Terico ................................................................................................................. 3

Captulo I ......................................................................................................................... 6

Sistema Tributario Dominicano ........................................................................................ 6

1.1 Caractersticas del Sistema Tributario de Republica Dominicana .............................. 6

1.2 Sistema Tributario Vigente en la Republica Dominicana .......................................... 7

1.3 Principales Impuestos en Repblica Dominicana ..................................................... 7

Capitulo II ....................................................................................................................... 8

Organizacin de la Administracin Tributaria Dominicana ............................................... 8

2.1 Estructura Administrativa Tributaria .................................................................... 8

2.1.1 Direccin General de Aduanas .......................................................................... 8

2.1.2 Ayuntamientos ................................................................................................. 9

2.1.3 Tesorera de la Seguridad Social (TSS) .............................................................. 9

2.1.4 Direccin General de Impuestos Internos .......................................................... 9

Capitulo III .................................................................................................................... 11

Los Impuestos ................................................................................................................ 11

3.1 Definicin ......................................................................................................... 11

3.2 Clasificacin de los Impuestos en la Republica Dominicana ................................... 11

3.2.1 El Impuesto sobre la Renta (ISR)..................................................................... 12

3.2.2 Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) .. 14

3.2.3 Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) ............................................................. 14

 3.2.4 Impuesto sobre Activos ................................................................................... 14

3.2.5 Impuesto sobre la Propiedad Inmobiliaria, Vivienda Suntuaria y los Solares

Urbanos no Edificados (IPI) .................................................................................... 15

3.2.6 Impuesto a las Transferencias Inmobiliarias ..................................................... 15

3.2.7 Impuesto sobre las Hipotecas .......................................................................... 15

3.2.8 Impuesto a las Transferencias de Vehculos de Motor ...................................... 15

3.2.9 Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ........................................................ 15

Capitulo IV .................................................................................................................... 16

Legislacin Tributaria Dominicana ................................................................................. 16

4.1 La Constitucin Dominicana ................................................................................. 16

4.2 Principales leyes tributarias dominicanas ............................................................... 16

4.2.1 El Cdigo Tributario Dominicano ................................................................... 16

4.2.2 Principales leyes que modifican y complementan el Cdigo Tributario ............. 17

Conclusin ..................................................................................................................... 20

Bibliografa .................................................................................................................... 21