Universidad San Francisco

Finanzas Pblicas y Control

Unidad II

Sistema Tributario
Argentino

Prof. Cdor. Juan Antonio Videla

 Sistema
Tributario
Argentino
Organizacin Jurdica: Segn lo
establece la Constitucin Nacional:
La Nacin Argentina adopta para su
Gobierno la forma representativa,
republicana y federal. Existen tres
niveles de Gobierno: Nacional,
Provincial y Municipal.
La atribucin de competencias entre ellos, surge de una regla
de distribucin genrica contenida en la Constitucin
Nacional, por la cual las Provincias conservan todo el
poder no delegado a la Nacin.

La Nacin puede:
* Establecer impuestos indirectos internos (IVA, Impuestos
Internos, etc.) y externos o aduaneros (derechos al comercio
exterior).
* Imponer contribuciones directas, a ttulo de excepcin por
tiempo determinado, que originariamente son de competencia
provincial
(Ej.: Impuesto a las Ganancias, Impuesto sobre los Bienes
Personales, etc.).
 El monto total
recaudado por los
gravmenes, se
distribuir de la
siguiente forma:
 Rgimen de Coparticipacin
Federal de Impuestos
La Constitucin Nacional establece la
coparticipacin federal de los impuestos, entre
la Nacin, las Provincias y la Ciudad de
Buenos Aires (en atencin a los servicios,
funciones y competencias que cada uno de
ellos asuman).
 Distintos tipos de gravmenes
El sistema tributario argentino est
estructurado, principalmente, sobre la
imposicin a la renta, el patrimonio y
los consumos
 Enumeracin de los principales tributos en los distintos niveles de
gobierno:
Gobierno Federal
Impuestos: a las ganancias, a la ganancia mnima presunta, sobre los
bienes personales, a la transferencia de inmuebles de personas fsicas, a
los intereses pagados y el costo financiero del endeudamiento
empresario, al valor agregado, internos, sobre los combustibles lquidos y
el gas natural, regmenes de la seguridad social, derechos aduaneros y
otros de menor envergadura.
Gobiernos Provinciales:
Impuestos: sobre los ingresos brutos, sobre manifestaciones parciales de
patrimonio (inmuebles y automotores), de sellos y tasas por la retribucin
de servicios.
Gobiernos Municipales:
Tasas retributivas de servicios y derechos especficos.
 Diferencia entre precios y
tributos
Precios: Son pagados por los usuarios
dentro de cnones voluntarios
Tributos: Son recursos coactivamente
establecidos por el Estado, financian
los Bienes Pblicos
Los precios fijados por el Estado
1. Cuasi privados Son precios fijados por el
Estado, similares a las empresas privadas
2. Pblicos El Estado en la provisin de Bs. De
tipo privado, no debera lucrar o no deben exceder
al de los costos de produccin
3. Polticos El Estado estara fijando precios por
debajo de los costos de produccin - Subsidios
 Impuestos, Tasas y Contribuciones
especiales
Los Impuestos recaeran sobre cada
contribuyente, sin tener en cuenta los
beneficios individuales recibidos por la
provisin de los Bs. Pblicos financiados
con esos impuestos. Ej. Impuesto a los
combustibles
Tasa Denominacin Jurdica que apunta al
tipo de obligacin tributaria fijada sobre un
contribuyente individual en oportunidad de
la prestacin de un servicio estatal

Contribucin especial Es el tributo

recaudado del grupo de contribuyentes que
se benefician del gasto pblico.
 Clasificacin econmica de los
tributos
Segn sus caractersticas y efectos econmicos
a- Sobre empresas y familias
b- Sobre productos y factores
c- Sobre compradores y vendedores
 Otras clasificaciones
A- Impuestos Personales: Son aquellos que tienen en
cuenta las caractersticas individuales del
contribuyente . Ej. Impuesto a las Gcias.
Impuestos Reales No hace diferencia entre los
individuos. Ej.: Inmobiliario, Imp. Gcias de las
Empresas
B- Tributos Directos: Son aquellos impuestos que
gravan manifestaciones inmediatas de la capacidad
contributiva (Gcias. Patrimonio).
Tributos Indirectos: Son aquellos que gravan
manifestaciones mediatas de la capacidad
contributiva. (Impuesto al consumo)
 El estudio de un Impuesto puede
dividirse en 2 etapas

La estructura

Anlisis de los efectos econmicos

 En la etapa de la estructura
Aqu se trata de determinar si una unidad
econmica debe ser contribuyente, en caso
afirmativo, establecer el monto a tributar
 En el anlisis de los efectos
econmicos
Se trata de determinar las consecuencias de
la aplicacin de ese impuesto en otros
alternativos
Elementos Bsicos de la estructura
de un Impuesto
Materia Imponible Elemento material que se elige como
punto de Impacto del Tributo (Bs., Factores, etc.)
Hecho Generador Se precisa la circunstancia concreta
relacionada con la materia imponible que se elige para hacer nacer la
obligacin tributaria
Unidad Contribuyente Para precisar el nacimiento de la
obligacin tributaria, habitualmente se requiere delimitar exactamente
la unidad contribuyente.
Monto del Impuesto Para determinar el monto del impuesto,
debe fijarse la base imponible y las alcuotas.
 Requisitos de una estructura
tributaria adecuada
1. Los impuestos deben estar diseados para
alcanzar los objetivos de la Poltica Fiscal
* Mxima equidad en la distribucin de la
carga tributaria
* Mnima interferencia en la asignacin de
los recursos
* Promocin de la estabilidad y del
crecimiento econmico
2. La administracin Fiscal debe ser lo
menos costosa posible

* Costo de cumplimiento del contribuyente

* Costo de Administracin del Fisco
* Garantas de los derechos del contribuyente
3. Rendimiento Fiscal adecuado. Es decir
alcanzar los niveles de recaudacin
requeridos, aunque se deba sacrificar otros
objetivos. (alcuotas, etc.)
 Esquema General de Anlisis
Tributario
1. Conceptos alternativos de Incidencia

2. Equivalencia Tributaria

3. Decisiones econmicas afectadas por los

impuestos
 Conceptos alternativos de Incidencia
Para observar los efectos econmicos del impuesto y su comparacin hay 3 clases
de anlisis

A- Incidencia Impositiva absoluta Se desea

analizar el efecto econmico ante el aumento de un impuesto.(=
otros y Gasto Pblico)
B- Incidencia Presupuestaria Ante la disminucin
del dficit ver la incidencia en el Gasto Pblico, tipo de gasto a
modificar.
C- Incidencia Diferencial Aqu se analiza la
incidencia del aumento de uno de los impuestos y la reduccin
en la misma magnitud de la recaudacin de otro impuesto
 Equivalencia Tributaria

Es cuando cierto impuesto tiene los mismos

efectos econmicos que otro impuesto
 Decisiones Econmicas afectadas por los
impuestos
Una vez que se conozcan los cambios generados
por el impuesto en las cantidades producidas y
consumidas, y en los precios, ser posible
identificar las modificaciones en la asignacin de
Recursos y en la distribucin del Ingreso (economa
positiva) y juzgar acerca de la deseabilidad de tales
cambios (economa normativa) segn el impuesto,
podra se interesante el posible impacto del
impuesto sobre algunas de estas decisiones
Decisiones sobre el esfuerzo Laboral
Decisiones entre el Consumo presente y
futuro - estimula o desalienta el ahorro
Composicin del Consumo
Composicin de la Inversin
Precios y cantidades producidas y
consumidas
Precios y Cantidades de factores utilizados
 El caso de Mendoza

COPARTICIPACION FEDERAL

Ley 23 548
Ley 23.548
 Porcentaje de Distribucin
a las Jurisdicciones Provinciales
 Fondo Compensador
Desequilibrios Fiscales Provinciales

De la masa coparticipable bruta se retiene a

los participes de la Ley 23548 el 5% diario hasta
llegar en el mes al tope de $ 45.800.000, el cual
es distribuido a las distintas provincias de
acuerdo a coeficientes remitidos
oportunamente por la Secretara de Hacienda
de la Nacin.
 CATAMARCA 4,803493 2.199.999,79
CORDOBA 1,091703 499.999,97
CORRIENTES 3,275109 1.499.999,92
CHACO 1,091703 499.999,97
CHUBUT 6,550218 2.999.999,84
ENTRE RIOS 3,930138 1.800.003,20
FORMOSA 4,803493 2.199.999,79
JUJUY 4,803493 2.199.999,79
LA PAMPA 5,458515 2.499.999,87
LA RIOJA 4,803493 2.199.999,79
MENDOZA 4,803493 2.199.999,79
MISIONES 4,803493 2.199.999,79
NEUQUEN 5,458515 2.499.999,87
RIO NEGRO 5,458515 2.499.999,87
SALTA 5,458515 2.499.999,87
SAN JUAN 4,803493 2.199.999,79
SAN LUIS 4,803493 2.199.999,79
SANTA CRUZ 6,550218 2.999.999,84
SANTA FE 1,091703 499.999,97
SGO DEL ESTERO 4,803493 2.199.999,79
TUCUMAN 4,803493 2.199.999,79
TIERRA DEL FGO 6,550218 2.999.999,84
Totales 100 45.800.000,00
 Ley 23.548 Coparticipacin Federal

ARTICULO 3 El monto total recaudado por los gravmenes a que se refiere la

presente ley se distribuir de la siguiente forma:
a) El cuarenta y dos con treinta y cuatro centsimos por ciento (42,34%) en forma
automtica a la Nacin;
b) El cincuenta y cuatro con sesenta y seis por ciento (54,66%) en forma automtica al
conjunto de provincias adheridas;
c) El dos por ciento (2%) en forma automtica para el recupero del nivel relativo de las
siguientes provincias:
Buenos Aires 1,5701%
Chubut 0,1433%
Neuqun 0,1433%
Santa Cruz 0,1433%
d) El uno por ciento (1%) para el Fondo de Aportes del Tesoro Nacional a las provincias.
Buenos Aires BCRA

Catamarca BNA SUC S. F. DE CATAM ARCA

Crdoba BCRA

Corrientes BCRA

Chaco BCRA

Chubut BCRA

Entre Ros BCRA

Formosa BCRA

Jujuy BCRA

La Pampa BCRA

La Rioja BCRA

Mendoza BNA SUC EJERCITO DE LOS ANDES

Misiones BCRA

Neuquen BNA SUC PLAZA DE M AYO

Ro Negro BNA SUC PLAZA DE M AYO

Salta BCRA

San Juan BCRA

San Luis BCRA

Santa Cruz BCRA

Santa Fe BCRA

Sgo. del Estero BCRA

Tucumn BCRA

Tierra del Fuego BCRA

Secretara de Hacienda: BNA suc. Plaza de Mayo

Ministerio del Interior: BNA suc. Plaza de Mayo
GCBA: BCRA
 Ley 24.049 Transferencias de
Servicios Educativos y de Salud
1.- Esta Ley se cumple cuando con la recaudacin de
la Ley 23.548 mas el fondo compensador de
desequilibrios fiscales sin Tierra del Fuego se llega al
piso de $633.200.000 mensuales correspondiente a
la distribucin primaria. En ese momento se
suspende la coparticipacin federal hasta acumular
$107.987.418 a fin de cumplimentar la Ley 24.049.

2.- Para Tierra del Fuego al llegar al piso de $4.336.000

incluyendo el fondo compensador de desequilibrios
fiscales que le corresponda, se retiene $1.000.000
para cumplimentar la Transferencia de Servicios.
 Provincias Serv. Educacin Serv. Salud Total
M de Salud y A. 0 2.613.334,00 2.613.334,00
BUENOS AIRES 30.650.000,00 3.716.667,00 34.366.667,00
CATAMARCA 1.433.333,00 350.000,00 1.783.333,00
CORDOBA 9.316.667,00 1.125.000,00 10.441.667,00
CORRIENTES 2.475.000,00 741.667,00 3.216.667,00
CHACO 1.741.667,00 1.058.333,00 2.800.000,00
CHUBUT 1.775.000,00 241.667,00 2.016.667,00
ENTRE RIOS 4.700.000,00 925.000,00 5.625.000,00
FORMOSA 1.116.667,00 608.334,00 1.725.001,00
JUJUY 2.166.667,00 608.333,00 2.775.000,00
LA PAMPA 1.391.667,00 208.333,00 1.600.000,00
LA RIOJA 1.433.333,00 258.333,00 1.691.666,00
MENDOZA 4.500.000,00 641.666,00 5.141.666,00
MISIONES 2.075.000,00 766.667,00 2.841.667,00
NEUQUEN 1.158.333,00 291.666,00 1.449.999,00
RIO NEGRO 741.667,00 475.000,00 1.216.667,00
SALTA 2.491.667,00 825.000,00 3.316.667,00
SAN JUAN 2.050.000,00 458.333,00 2.508.333,00
SAN LUIS 1.316.667,00 258.334,00 1.575.001,00
SANTA CRUZ 583.333,00 125.000,00 708.333,00
SANTA FE 9.950.000,00 1.340.750,00 11.290.750,00
SGO. DEL ESTERO 1.825.000,00 808.333,00 2.633.333,00
TUCUMAN 3.800.000,00 850.000,00 4.650.000,00
TIERRA DEL FUEGO 975.000,00 25.000,00 1.000.000,00
Totales 89.666.668,00 19.320.750,00 108.987.418,00
 Ley 24.699 Ganancias suma fija-

Previo a la distribucin del 64% conforme a la Ley 23.548 y del

36% de la Ley 24.073 art. 40:

1- Se retiene diariamente el 25% de los saldos de

las cuentas del impuesto a las ganancias hasta
llegar al tope de $48.336.668 mensuales.

2- Acreditndole al ANSES, ATN y provincias.

 1998/69 ANSES 10.000.000,00
2638/95 APORTES TESORO NACIONAL 1.670.000,00
B.C.R.A. BUENOS AIRES 7.967.392,00
4985/54 CATAMARCA 999.300,00
B.C.R.A. CORDOBA 3.221.500,00
B.C.R.A. CORRIENTES 1.348.700,00
B.C.R.A. CHACO 1.809.900,00
B.C.R.A. CHUBUT 573.800,00
B.C.R.A. ENTRE RIOS 1.771.500,00
B.C.R.A. FORMOSA 1.320.792,00
B.C.R.A. JUJUY 1.030.792,00
B.C.R.A. LA PAMPA 681.300,00
B.C.R.A. LA RIOJA 751.200,00
4781/28 MENDOZA 1.512.900,00
B.C.R.A. MISIONES 1.198.500,00
815/80 NEUQUEN 629.700,00
2754/08 RIO NEGRO 915.400,00
B.C.R.A. SALTA 1.390.600,00
B.C.R.A SAN JUAN 1.226.400,00
B.C.R.A SAN LUIS 828.100,00
B.C.R.A SANTA CRUZ 573.800,00
B.C.R.A. SANTA FE 3.242.500,00
B.C.R.A. SANTIAGO DEL ESTERO 1.498.992,00
B.C.R.A. TUCUMN 1.726.100,00
B.C.R.A. TIERRA DEL FUEGO 447.500,00
48.336.668,00
 Ley 24.073 Obras de Infraestructura
Bsica Social (Art. 40)

Antes de iniciar el proceso de distribucin de

Coparticipacin Federal del 100% del impuesto a las
ganancias un 36% se distribuye de la siguiente
manera:
2% Aportes del Tesoro Nacional
4% Ley 24073 Art. 40 Provincias
6% Buenos Aires (hasta llegar a $650 Millones
anuales)
20% ANSES
4% Ley 24.621 Exc. Fondo Conurbano Bonaerense
El 64% restante se distribuye conforme a la Ley
23.548.
 TITULAR Ptage
CATAMARCA 1,81845
CORDOBA 10,1707
CORRIENTES 6,10242
CHACO 8,09428
CHUBUT 1,88396
ENTRE RIOS 5,11013
FORMOSA 3,81357
JUJUY 4,42722
LA PAMPA 0,85347
LA RIOJA 1,45859
MENDOZA 6,0691
MISIONES 6,46314
NEUQUEN 2,00159
RO NEGRO 2,86065
SALTA 7,83343
SAN JUAN 2,55428
SAN LUIS 1,50153
SANTA CRUZ 0,56218
SANTA FE 12,04662
SGO DEL ESTERO 6,26685
TUCUMAN 7,74234
TIERRA DEL FUEGO 0,3655
TOTAL GENERAL 100
 Ley 24.621 Excedente Fondo
Conurbano Bonaerense

1- En la Actualidad el porcentaje de esta Ley es de

4%.

2- Cuando la Provincia de Buenos Aires llega al tope

anual de $ 650.000.000 el porcentaje de la misma
(6%) pasa a formar parte de la masa
coparticipable para la posterior distribucin a las
provincias.

3- El porcentaje se incrementa al 10% (4% + 6%).

4985/54 CATAMARCA 3,482
B.C.R.A CORDOBA 11,225
B.C.R.A CORRIENTES 4,6995
B.C.R.A CHACO 6,3065
B.C.R.A CHUBUT 1,9993
B.C.R.A ENTRE RIOS 6,1726
B.C.R.A FORMOSA 4,6021
B.C.R.A JUJUY 3,5916
B.C.R.A LA PAMPA 2,3741
B.C.R.A LA RIOJA 2,6176
4781/28 MENDOZA 5,2717
B.C.R.A MISIONES 4,1759
815/80 NEUQUEN 2,1941
2754/08 RIO NEGRO 3,1898
B.C.R.A SALTA 4,8456
B.C.R.A SAN JUAN 4,2733
B.C.R.A SAN LUIS 2,8854
B.C.R.A SANTA CRUZ 1,9993
B.C.R.A SANTA FE 11,2981
B.C.R.A SANTIAGO DEL ESTERO 5,223
B.C.R.A TUCUMN 6,0143
B.C.R.A TIERRA DEL FUEGO 1,5592
100
 Ley 23.906 Fondo de Cultura
y Educacin (Art. 3 y 4)

1- El 50% del impuesto a los activos se destina a

esta Ley.

2- El 50% restante se distribuye conforme a la

Ley 23548.

El 32,279% Secretara de Hacienda y 67,721%

a las provincias.
NACION 32,279
BUENOS AIRES 18,9592
CATAMARCA 1,41895
CORDOBA 5,2481
CORRIENTES 2,35365
CHACO 3,07515
CHUBUT 1,4196
ENTRE RIOS 2,4362
FORMOSA 1,6575
JUJUY 1,50995
LA PAMPA 1,2519
LA RIOJA 1,2181
MENDOZA 2,587
MISIONES 1,9279
NEUQUEN 1,70625
RIO NEGRO 1,9773
SALTA 2,6234
SAN JUAN 1,48265
SAN LUIS 1,22655
SANTA CRUZ 1,22785
SANTA FE 4,97705
SGO DEL ESTERO 2,47195
TUCUMAN 2,2438
TIERRA DEL FUEGO 0,586
G.C.B.A. 2,135
TOTAL GENERAL 100
 Ley 23.966 Impuesto sobre los
Combustibles Lquidos y/o Obras de
Infraestructura (Art. 18)
1- Del 100% de los impuestos correspondientes a los
combustibles lquidos, el 21% le corresponde al
ANSES.

2- El 79% restante:
29% Secretara de Hacienda
42% FONAVI
2,9% FEDEI
17,40% Vialidades Provinciales
8,70% Infraestructura de Energa Elctrica.

3- Los porcentajes de las vialidades provinciales son

modificadas anualmente por el Consejo Vial Federal.
IMPORTE DISTRIBUIDO DE ACUERDO A
%
LOS COEFICIENTES EN VIGENCIA
TES. NAC. 1978/51 29
COR. SUP. 1979/54 29 SECRETARIA DE
DE 2413/48 29 HACIENDA
JUSTICIA 2585/24 29
TOTAL
FONAVI 1978/51 42
1979/54 42
FONAVI
2413/48 42
2585/24 42
TOTAL
F.ESP.DE ELECT. 1978/51 2,9
1979/54 2,9
FEDEI
2413/48 2,9
2585/24 2,9
TOTAL
FONDO 1978/51 8,7
INFRAESTRUC. 1979/54 8,7 INFRAESTRUCTURA
ELECTRICA 2413/48 8,7
DE ENERGIA
ELECTRICA
PROVINCIAL 2585/24 8,7
TOTAL
1978/51 17,4
1979/54 17,4 VIALIDAD
2413/48 17,4 PROVINCIAL
2585/24 17,4
TOTAL VIALIDAD PROV.
BUENOS AIRES 24,254766
CATAMARCA 2,224261
CORDOBA 7,634562
CORRIENTES 2,540443
CHACO 3,442445
CHUBUT 2,772868
ENTRE RIOS 4,336228
FORMOSA 2,035342
JUJUY 2,139986
LA PAMPA 2,694551
LA RIOJA 2,467438
MENDOZA 4,000419
MISIONES 3,399605
NEUQUEN 3,178903
RIO NEGRO 2,518796
SALTA 2,995575
SAN JUAN 2,232901
SAN LUIS 6,299593
SANTA CRUZ 3,548496
SANTA FE 7,402769
SANTIAGO DEL ESTERO 2,647378
TUCUMAN 3,657187
TIERRA DEL FUEGO 1,575488
TOTAL 100
BUENOS AIRES 21,729
CATAMARCA 2,7254
CORDOBA 8,786
CORRIENTES 3,6783
CHACO 4,9362
CHUBUT 1,5649
ENTRE ROS 4,8313
FORMOSA 3,6021
JUJUY 2,8111
LA PAMPA 1,8582
LA RIOJA 2,0488
MENDOZA 4,1262
MISIONES 3,2685
NEUQUEN 1,7173
RIO NEGRO 2,4967
SALTA 3,7927
SAN JUAN 3,3448
SAN LUIS 2,2584
SANTA CRUZ 1,5649
SANTA FE 8,8432
SGO DEL ESTERO 40.881
TUCUMN 4,7075
TIERRA DEL FUEGO 1,2204
100
 Ley 23.966 Impuesto sobre los Bienes
no Incorporados al Proceso
Econmico (Art. 30)
1- Previa distribucin se retiene $250 mil mensuales para
el INCUCAI.
2- En este rgimen el 93,73182750% se distribuye por la
Ley 24.699 Bienes Personales.
3- El 6,2681725% a las Provincias para los sistemas de
Seguridad Social.
Las Provincias de Catamarca Jujuy, La Rioja,
Mendoza, Ro Negro, Salta, San Luis, San Juan,
Santiago del Estero y Tucumn estn excluidas ya
que las mismas ingresaron al Sistema Nacional de
Jubilaciones y Pensiones.
LEY 24699 -PCIAS- 0,937318275
BUENOS AIRES 0,027812816
CORDOBA 0,009498196
CORRIENTES 0,003037083
CHACO 0,002387663
CHUBUT 0,000934009
ENTRE ROS 0,003972189
FORMOSA 0,00111222
LA PAMPA 0,0008046
MISIONES 0,001303957
NEUQUEN 0,000537923
GOBIERNO DE NEUQUEN 0,000048503
SANTA CRUZ 0,000760367
SANTA FE 0,007784262
TIERRA DEL FUEGO 0,000067446
CDA DE GOMEZ -STA. FE- 0,000036916
ESPERANZA -STA. FE- 0,000034221
ROSARIO -STA. FE- 0,001386637
RUFINO -STA. FE- 0,000018593
SANTA FE 0,000935563
VENADO TUERTO -STA. FE- 0,000058742
BASAVILBASO -ENTRE RIOS- 0,000011048
GUALEGUAY -ENTRE RIOS- 0,000044191
GUALEGUAYCHU -ENTRE RIOS- 0,000089191
VILLA ELISA -ENTRE RIOS- 0,000005389
TOTAL GENERAL 1
 Ley 24.699 Bienes Personales

El porcentaje de 93,7318275% se desprende de

la Ley 23.966 Art. 30

Correspondiendo el:

40,1826% Secretara de Hacienda

57,36% a las provincias
1,4574% Corte Suprema de Justicia
1,00% ATN
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA 1,4574
SECRETARIA DE HACIENDA 40,1826
MIN DEL INTERIOR 3000/325 REC. 1
BUENOS AIRES 12,463838
CATAMARCA 1,563276
CORDOBA 5,039652
CORRIENTES 2,109876
CHACO 2,831388
CHUBUT 0,897608
ENTRE RIOS 2,771262
FORMOSA 2,066148
JUJUY 1,61247
LA PAMPA 1,06587
LA RIOJA 1,17519
MENDOZA 2,366778
MISIONES 1,874838
NEUQUEN 0,985064
RIO NEGRO 1,432092
SALTA 2,175468
SAN JUAN 1,918566
SAN LUIS 1,295442
SANTA CRUZ 0,897608
SANTA FE 5,072448
SANTIAGO DEL ESTERO 2,344914
TUCUMN 2,700204
TIERRA DEL FUEGO 0,7
Total Ley 100
 Ley 23.966 Fondos Previsionales
(Art. 5)

1- De los impuestos correspondientes al IVA, el

89% se distribuye por la Ley 23548.

2- El 11% restante 93,70% al ANSES y el 16,30% a

las Provincias para las cajas de Jubilaciones y
Pensiones.

3- En esta Ley tambin estn Excluidas las

provincias que integran el Sistema Nacional
de Jubilaciones y Pensiones.
ANSES 0,937318275
BUENOS AIRES 0,027812816
CORDOBA 0,009498196
CORRIENTES 0,003037083
CHACO 0,002387663
CHUBUT 0,000934009
ENTRE ROS 0,003972189
FORMOSA 0,00111222
LA PAMPA 0,0008046
MISIONES 0,001303957
NEUQUEN 0,000537923
GOBIERNO DE NEUQUEN 0,000048503
SANTA CRUZ 0,000760367
SANTA FE 0,007784262
TIERRA DEL FUEGO 0,000067446
CDA DE GOMEZ -STA. FE- 0,000036916
ESPERANZA -STA. FE- 0,000034221
ROSARIO -STA. FE- 0,001386637
RUFINO -STA. FE- 0,000018593
SANTA FE 0,000935563
VENADO TUERTO -STA. FE- 0,000058742
BASAVILBASO -ENTRE RIOS- 0,000011048
GUALEGUAY -ENTRE RIOS- 0,000044191
GUALEGUAYCHU -ENTRE RIOS- 0,000089191
VILLA ELISA -ENTRE RIOS- 0,000005389
TOTAL GENERAL 1
Ley 25.067 Rgimen Simplificado
Para Pequeos Contribuyentes

Sobre un total del 100% del impuesto:

70% al ANSES
30% a Provincias
ANSES 70
BUENOS AIRES 0,21729
CATAMARCA 0,027254
CORDOBA 0,08786
CORRIENTES 0,036783
CHACO 0,049362
CHUBUT 0,015649
ENTRE RIOS 0,048313
FORMOSA 0,036021
JUJUY 0,028111
LA PAMPA 0,018582
LA RIOJA 0,020488
MENDOZA 0,041262
MISIONES 0,032685
NEUQUEN 0,017173
RIO NEGRO 0,024967
SALTA 0,037927
SAN JUAN 0,033448
SAN LUIS 0,022584
SANTA CRUZ 0,015649
SANTA FE 0,088432
SGO DEL ESTERO 0,040881
TUCUMAN 0,047075
TIERRA DEL FUEGO 0,012204
TOTAL GENERAL 1
Link de la pagina de distribucin de
Impuestos de la Coparticipacin Federal de
Impuestos.

http://www2.mecon.gov.ar/hacienda/dncfp/provincial/recurso
s/montos.php
 Orden del Anlisis a realizar

Imp. Especfico
Imp. s/bienes
A) Equilibrio Merc. Comp. Perf. Imp. Ad-valoren
Parcial

Imp. s/Factores Productivos

 -Ajuste en la composicin
del consumo

-Ajuste en el consumo de Bs.

B) Equilibrio Impuestos neutrales
General
-Ajuste en el consumo de Bs
Imp.selectivo al consumo.
IMPUESTO
ESPECIFICO
SOBRE LA
PRODUCCION
 Impuesto

Consumidor

Productor
P2 F
 Efecto de un Imp. A la produccin
a. La cantidad producida y consumida disminuye de Qo a Q1
b. El Precio pagado por los consumidores sube de Po a P1
c. El precio recibido (neto de Imp.) por los productos baja de
Po a P2
d. La recaudacin fiscal es igual al rectngulo P2,F,G,P1
e. La traslacin del Imp. es parcial; del total del Imp. Por
unidad slo una parte (P1 Po) es recuperado por los
productores a travs de un aumento pagado. La diferencia
(Po P2) debe ser absorbida por los productores sin
recargar a los consumidores (puede reducir el precio pagado
a algn factor productivo como el salario)
f. Puede decirse que la carga tributaria total esta distribuida
entre consumidores y productores
IMPUESTO
ADVALOREM
SOBRE LA
PRODUCCION
 Tasa

Consumidor

Productor
P2 F
 Efecto de un Imp. Ad - Valoren
A la produccin
Los efectos de un impuesto ad-valoren
puede analizarse con un esquema similar
al impuesto especfico
a) La brecha ente OO y OO ser creciente
a medida que aumente la cantidad
vendida
b) Lo dems ser igual
Equivalencia entre Impuestos
al consumo e Impuestos a la
Produccin
 Consumidor

Productor
P2 F

Tasa
 Impuesto sobre el consumo

Es posible demostrar que los efectos

econmicos de un Impuesto sobre el
consumo son iguales que los de un
Impuesto a la produccin

Es decir que ambos Impuestos son

EQUIVALENTES
 Casos especiales
Influencia de las elasticidades
1. Si la Oferta del bien es totalmente rgida
La carga del Impuesto recae sobre el productor
2. Si la Oferta del bien es totalmente elstica
La carga del Impuesto recae sobre el consumidor
3. Si la Demanda del bien es totalmente
elstica La carga del Impuesto recae sobre el productor
4. Si la Demanda del bien es totalmente
rgida La carga del Impuesto recae sobre el consumidor
 Equilibrio parcial
Impuesto sobre factores productivos
a.Salario
b.Trabajo
c.Capital
d.Tierra
Un Impuesto sobre el trabajo puede aplicarse a los
empleadores que utilizan trabajo o a los empleados
que entregan servicios del factor trabajo
Tomamos como ejemplo un impuesto al
factor trabajo, se utilizar el mismo anlisis
para los otros factores.
Puede aplicarse a los empleadores que
utilizan trabajo (como los aportes patronales
s/los salarios pagados) o a los empleados que
aportan trabajo (aportes personales
deducidos de los salarios)

OO Oferta Laboral de los Trabajadores

DD Demanda de Tjo. de las Empresas
 Impuesto

Empleadores

Trabajadores
P2 F
 -Ajuste en la composicin
del consumo

-Ajuste en el consumo de Bs.

B) Equilibrio Impuestos neutrales
General
-Ajuste en el consumo de Bs
Imp.selectivo al consumo
 Ajuste en el esfuerzo laboral
un impuesto a la renta

Un impuesto a la renta tendra un efecto

distorsionante
Para mantener su utilidad tendr que
sacrificar horas de descanso
Si el consumidor no ajustara sus horas de
trabajo. El consumo de bienes bajara
considerablemente
 Ajuste en el ahorro
Impuesto sobre el ahorro

Ver el libro
Ajustes en las decisiones productivas

Ver por el libro

 IMP. INMOBILIARIO,

IMPUESTO A LOS IMP.NACIONALES, REGALIAS REGALIAS

MUNICIPALIDADES AUTOMOTORES IMP.SELLOS, IMP. URANIFERAS HIDROELECTR.

INGR. BRUTOS y

LEY N 6253

ANEXO I ANEXO II ANEXO III ANEXO IV

CAPITAL 15,004 6,629

GENERAL ALVEAR 2,606 3,886

GODOY CRUZ 13,517 11,131

GUAYMALLEN 16,532 12,683

JUNIN 1,789 3,001

LA PAZ 0,662 2,462

LAS HERAS 8,060 10,688

LAVALLE 1,260 3,355

LUJAN DE CUYO 6,463 6,082

MAIPU 8,702 8,615

MALARGUE 2,171 1,784

RIVADAVIA 2,592 2,767

SAN CARLOS 1,337 2,280 5,933

SAN MARTIN 6,017 6,285

SAN RAFAEL 9,192 9,826 100,000 94,067

SANTA ROSA 0,835 2,576

TUNUYAN 2,028 3,799

TUPUNGATO 1,233 2,151

TOTALES 100,000 100,000 100,000 100,000

 Ley 6396
Ley de Coparticipacin
Municipal
de Mendoza
 El caso de MENDOZA
Ley 6396
*LEY 6.396 MENDOZA, 24 DE ABRIL DE 1996. (LEY
GENERAL VIGENTE CON MODIFICACIONES) (TEXTO
ORDENADO AL 29/01/2004) (NDR.: LEY 7183, ART. 81 -
PRORRGASE LA LEY N 6396 Y MODIFICATORIAS
HASTA EL 31 DE DICIEMBRE DEL AO 2004) (NDR.:
HIS.: LEY 7045, ART. 58 - PRORRGA LA LEY HASTA EL
31 DE DICIEMBRE DEL AO 2003. VER ADEMAS LEY
7041,
ART. 1) B.O.: 28/05/96 NRO. ARTS.: 0014 TEMA: FIJACION
PARTICIPACION MUNICIPALIDADES RECURSOS
JURISDICCION COPARTICIPACION MUNICIPAL
 Distribucin de los Recursos
*ART. 1o FIJASE A PARTIR DEL 01 DE ABRIL DE 1996, LAS
PARTICIPACIONES DE LAS MUNICIPALIDADES DE LA
PROVINCIA, EN LOS RECURSOS DE JURISDICCION
NACIONAL Y PROVINCIAL EFECTIVAMENTE PERCIBIDOS
POR LA PROVINCIA SEGUN EL SIGUIENTE DETALLE:
A) REGIMEN TRANSITORIO DE DISTRIBUCION DE
RECURSOS FISCALES ENTRE NACION Y PROVINCIAS (LEY
NO 23.548): 18,80%
B) IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS: 18,80%
C) IMPUESTO DE SELLOS: 18,80%
D) IMPUESTO INMOBILIARIO: 18,80%
E) IMPUESTO A LOS AUTOMOTORES: 70%
*F) REGALAS PETROLFERAS, URANFERAS E
HIDROELCTRICAS Y GASFERAS Y POR DERECHOS DE
ASOCIACIN EN LA EXPLORACIN, DESARROLLO Y
EXPLOTACIN DE CUALQUIER REA DE LA PROVINCIA DE
MENDOZA PERCIBIDO O POR PERCIBIR: 12%
*ART. 2o LA MASA DE RECURSOS DETERMINADA EN EL
ARTICULO ANTERIOR DE LA PRESENTE LEY, SALVO LO
DE LOS INCISOS E) Y F), SE DISTRIBUIRA DE LA
SIGUIENTE FORMA:
A) 25% EN IGUAL PROPORCION A TODOS LOS
MUNICIPIOS.
B) 65% EN PROPORCION DIRECTA AL TOTAL DE LA
POBLACION DE CADA DEPARTAMENTO.
C) 10% EN FUNCION AL COEFICIENTE DE EQUILIBRIO DEL
DESARROLLO REGIONAL QUE SE INDICA EN PLANILLA
ANEXA I, LA CUAL ES PARTE INTEGRANTE DE LA
PRESENTE LEY
*ART. 3o EL PORCENTAJE DEL IMPUESTO A LOS
AUTOMOTORES PREVISTO EN EL INCISO E) DEL ART. 1o,
SE DISTRIBUIRA DE LA SIGUIENTE FORMA:
A) EL 80% EN PROPORCION DIRECTA A LA
FACTURACION ANUAL EFECTUADA EN CADA
DEPARTAMENTO.
B) EL 20% RESTANTE, CONFORME LO ESTABLECIDO EN
EL ART. 2o DE LA PRESENTE LEY.

*ART. 4o EL PORCENTAJE DE REGALIAS PREVISTAS EN

EL INC. F) DEL ARTICULO 1o SE DISTRIBUIRA EN
PROPORCION DIRECTA A LA PRODUCCION DE CADA
DEPARTAMENTO
 LEY DE COPARTICIPACION MUNICIPAL 6396
LEY DE COPARTICIPACION MUNICIPAL 6396

Ley N 23,548 Imp. Ingresos Imp. a los Imp.

(E)
18,8 % Brutos - 18,8% sellos - 18,8% Inmobiliario -
Imp. a los
(F)
(Coparticip) 18,8 % Regalas
Automotores -
12 %
70%

20% Conforme a 80 % En
Masa de Recursos - Menos E y F los establecido proporcin
Art. 2 directa s/fact.
Anual en

En proporcin
25 % para 65 % 10 % en directa a la
todos los proporcin Funcin al produccin de
Municipios directa de la Coef. De c/depart.
Poblacin de Equilibrio del
 IMP. INMOBILIARIO,

IMPUESTO A LOS IMP.NACIONALES, REGALIAS REGALIAS

MUNICIPALIDADES AUTOMOTORES IMP.SELLOS, IMP. URANIFERAS HIDROELECTR.

INGR. BRUTOS y

LEY N 6253

ANEXO I ANEXO II ANEXO III ANEXO IV

CAPITAL 15,004 6,629

GENERAL ALVEAR 2,606 3,886

GODOY CRUZ 13,517 11,131

GUAYMALLEN 16,532 12,683

JUNIN 1,789 3,001

LA PAZ 0,662 2,462

LAS HERAS 8,060 10,688

LAVALLE 1,260 3,355

LUJAN DE CUYO 6,463 6,082

MAIPU 8,702 8,615

MALARGUE 2,171 1,784

RIVADAVIA 2,592 2,767

SAN CARLOS 1,337 2,280 5,933

SAN MARTIN 6,017 6,285

SAN RAFAEL 9,192 9,826 100,000 94,067

SANTA ROSA 0,835 2,576

TUNUYAN 2,028 3,799

TUPUNGATO 1,233 2,151

TOTALES 100,000 100,000 100,000 100,000

ART. 7o CREASE EL FONDO COMPENSADOR INTEGRADO
POR UN APORTE DEL GOBIERNO DE LA PROVINCIA DE
PESOS CUATRO MILLONES CIEN MIL ($ 4.100.000) ANUALES,
DISTRIBUYENDOSE EN CUOTAS MENSUALES IGUALES,
QUE SERAN EFECTIVIZADAS JUNTO CON LOS RECURSOS
DEL ART. 6o. ESTA SUMA SERA DISTRIBUIDA DE LA
SIGUIENTE MANERA:
A) MUNICIPALIDAD DE CAPITAL :
96,15 %
B) MUNICIPALIDAD DE LA PAZ : 3,85 %
r
 ART. 7o
CREASE EL FONDO COMPENSADOR
INTEGRADO POR UN APORTE DEL GOBIERNO
DE LA PROVINCIA DE PESOS CUATRO
MILLONES CIEN MIL ($ 4.100.000) ANUALES,
DISTRIBUYENDOSE EN CUOTAS MENSUALES
IGUALES, QUE SERAN EFECTIVIZADAS
JUNTO CON LOS RECURSOS
DEL ART. 6o. ESTA SUMA SERA DISTRIBUIDA
DE LA
SIGUIENTE MANERA:
A) MUNICIPALIDAD DE CAPITAL : 96,15 %
B) MUNICIPALIDAD DE LA PAZ : 3,85 %
 El Estado es la comunidad y nosotros
somos integrantes de esa comunidad
y todo aquello que hagamos y
perjudique al Estado nos estamos
perjudicando a nosotros mismos.