Clasificacin de las Cuentas para la Elaboracin del Estado de Flujo de Efectivo.

METODO DIRECTO:

ACTIVIDADES DE OPERACIN:

RECURSOS GENERADOS:
Efectivo recibido de clientes
Intereses recibidos
Dividendos recibidos
Cobro de clientes (ventas al contado, a crdito, en efectivo)

RECURSOS UTILIZADOS:
Pago de empleados
Pago de proveedores
Intereses pagados
Impuestos pagados (ISLR, Municipales)

ACTIVIDADES DE INVERSIN

RECURSOS GENERADOS:
Producto de la venta de ttulos valores (valores negociables)
Cobro de prstamos
Producto de la venta de activos
Disposicin de inmuebles
Fondos obtenidos en la venta de activos

RECURSOS UTILIZADOS:
Compra de ttulos valores (valores negociables)
Prstamos otorgados
Compra de activos
Adicin de inmuebles
Adicin de otros activos no circulantes
Adquisicin de activos (equipos, terreno, etc.)

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

REVURSOS GENERADOS
Entradas por endeudamiento a corto plazo
Emisin de bonos (bonos por pagar)
Emisin de acciones (comunes y preferentes)
Emisin de documentos y otras deudas
Fondos obtenidos (recibidos) por opcin a compra
Adiciones a deudas a corto y largo plazo
Aumentos en documentos por pagar

RECURSOS UTILIZADOS:
Pago de dividendos
Pago de deudas (corto plazo)
Retiro de documentos y otras deudas
Pago de crdito bancario
Readquirir acciones (acciones en tesorera)
Pago para retirar bonos por pagar
Pago o reduccin de deuda a largo plazo
Reduccin de deuda a largo plazo
Otros efectos financieros
 METODO INDIRECTO

UTILIDAD NETA:
MAS:
Amortizacin
Aumento en activos circulantes
Aumento de pasivo acum, por pagar
Aumento de cuentas por pagar
Aumento de pasivos acumulados
Disminucin de intereses acumulados por cobrar
Disminucin de inventario
Disminucin en prepagados
Disminucin en cuentas por cobrar
Prdida no opcional (venta de ttulos valores negociables)
Prdida en venta de inversiones

MENOS:
Aumento de las cuentas por cobrar
Aumento en el Inventario
Aumento en prepagados
Aumento en intereses acum, por cobrar
Aumento en otros activos circulantes
Disminucin en pasivos acumulados
Disminucin en cuentas por pagar
Disminucin en impuestos acumulados por pagar
Ganancias no opcionales (en venta de activo fijo)
Utilidades no operacionales
Clasificacin de las cuentas para la elaboracin del estado de flujo de efectivo
METODO DIRECTO
ACTIVIDADES DE OPERACIN:
RECURSOS GENERADOS:
Efectivo recibido de clientesXXX
Intereses recibidos.XXX
Dividendos recibidos.XXX
Cobro de clientes (ventas al contado, a crdito, en efectivo...XXXXXX

RECURSOS UTILIZADOS:
Pago de empleados...XXX
Pago de proveedoresXXX
Inters pagados...XXX
Impuestos pagados (ISLR, Municipales)....XXX.(XXX)
TOTAL FLUJO DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE OPERACIN.....XXX

ACTIVIDADES DE INVERSIN
RECURSOS GENERADOS:
Producto de la venta de ttulos valores (valores negociables)....XXX
Cobro de prstamosXXX
Producto de la venta de activos...XXX
Disposicin de inmuebles.....XXX
Fondos obtenidos en la venta de activos.....XXX..XXX
RECURSOS UTILIZADOS:
Compra de ttulos valores (valores negociables)..XXX
Prstamos otorgados..XXX
Compra de activosXXX
Adicin de inmuebles..XXX
Adicin de otros activos no circulantes..XXX
Adquisicin de activos (equipos, terreno, etc.) XXX (XXX)
TOTAL FLUJO DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE INVERSION...XXX

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
REVURSOS GENERADOS
Entradas por endeudamiento a corto plazo..XXX
Emisin de bonos (bonos por pagar)..XXX
Emisin de acciones (comunes y preferentes)..XXX
Emisin de documentos y otras deudas..XXX
Fondos obtenidos (recibidos) por opcin a compra...XXX
Adiciones a deudas a corto y largo plazo...XXX
Aumentos en documentos por pagar..XXXXXX
RECURSOS UTILIZADOS:
Pago de dividendos....XXX
Pago de deudas (corto plazo).....XXX
Retiro de documentos y otras deudas.XXX
Pago de crdito bancario.....XXX
Readquirir acciones (acciones en tesorera)...XXX
Pago para retirar bonos por pagar.....XXX
Pago o reduccin de deuda a largo plazo...XXX
Reduccin de deuda a largo plazo....XXX
Otros efectos financieros.XXX (XXX)
TOTAL FLUJO DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO...XXX

AUMENTO O DISMINUCION DEL FLUJO DE EFECTIVO.... .XXX

EFECTIVO AL INICIO.. XXX
EFECTIVO AL FINAL.. XXX
 MTODO INDIRECTO
ACTIVIDADES DE OPERACIN:

UTILIDAD NETA:..XXX
MAS:
Amortizacin..XXX
Aumento en activos circulantes...XXX
Aumento de pasivo acum. por pagar..XXX
Aumento de cuentas por pagar...XXX
Aumento de pasivos acumulados...XXX
Disminucin de intereses acumulados por cobrar..XXX
Disminucin de inventario..XXX
Disminucin en prepagadosXXX
Disminucin en cuentas por cobrar.XXX
Prdida no opcional (venta de ttulos valores negociables) XXX
Prdida en venta de inversionesXXXXXX

MENOS:
Aumento de las cuentas por cobrar..XXX
Aumento en el Inventario....XXX
Aumento en prepagados..XXX
Aumento en intereses acum. por cobrar.....XXX
Aumento en otros activos circulantes......XXX
Disminucin en pasivos acumulados...XXX
Disminucin en cuentas por pagar.XXX
Disminucin en impuestos acumulados por pagar..XXX
Ganancias no opcionales (en venta de activo fijo)..XXX
Utilidades no operacionales.XXX (XXX)

TOTAL FLUJO DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE OPERACIN..XXX

TOTAL FLUJO DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE INVERSIN....XXX
TOTAL FLUJO DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO..XXX
AUMENTO O DISMINUCION DEL FLUJO DE EFECTIVO.....XXX
EFECTIVO AL INICIO..XXX
EFECTIVO AL FINAL..XXX

REGLAS PARA LA CONCILIACIN DE LOS ACTIVOS Y PSIVOS

RELACIONADOS CON LAS ACTIVIDADES DE OPERACIN.

CONCEPTO AUMENTOS DISMINUCIONES

Activos relacionados con

actividades Se restan ( - ) Se Suman ( + )
operacionales

Se Suman ( + ) Se restan ( - )
 Pasivos relacionados con
actividades
operacionales

EJERCICIO 1
Prepare el Estado de Flujo de Efectivos de la Empresa HAP, C.A. utilizando mtodo
indirecto con la informacin que se detalla a continuacin:

1. EFECTIVO AL INCIO 180.898

2. AUMENTO DE INMUEBLES, PLANTA 549.932
3. ADICION DE INMUEBLES, PLANTA 329.686
4. AUMENTO EN OTROS ACTIVOS CIRCULANTES 12.522
5. AUMENTOS EN CUENTAS POR COBRAR 239.916
6. FONDOS OBTENIDOS POR OPERACIONES DE COMPRA 6.422

7. DEPRECIACIN 68.946
8. AMORTIZACION 5.916
9. AUMENTO DE PASIVO ACUM. POR PAGAR 181.748
10. DISPOSICION DE INMUEBLES, PLANTA 3.460
11. ADICIONES A OTROS ACTIVOS NO CIRC. 33.184
12. DIVIDENDOS COMUNES Y PREFERENTES 78.228
13. AUMENTO EN DOCUMENTO POR PAGAR 538.524
14. REDUCCION DE DEUDA A LARGO PLAZO 19.948
15. EFECTIVO AL FINAL 239.608
16. UTILIDAD NETA 574.092
17. OTROS EFECTOS FINANCIEROS 4.316
EJERCICIO 2
Prepare el Estado de Flujo de efectivo de la empresa ZMD, C.A. Utilizando el
mtodo directo, con la informacin que se detalla a continuacin:

1. EMISION DE DEUDA A CORTO PLAZO 200

2. COBRO DE CLIENTES 425
3. PAGO A PROVEEDORES 395
4. IMPUESTO MUNICIPAL 10
5. ADUISICION DE EDIFICIO 270
6. DIVIDENDOS PAGADOS 5
7. INETERESES PAGADOS 15
8. GASTOS GENERALES 50
9. FONDOS OBTENIDOS POR LA VENTA DE ACTIVOS FIJOS 25
10. EFECTIVO AL INCIO 150
11. EFECTIVO AL FINAL 55

EJERCICIO 3
Prepare el Estado de Flujo de Efectivos de la Empresa DEF, C.A. utilizando mtodo
indirecto con la informacin que se detalla a continuacin:

1. ADICION DE INMUEBLES, PLANTA 164.843

2. ADICIONES A DEUDA A LARGO PLAZO 5.149
3. ADICIONES A OTROS ACTIVOS NO CIRC. 16.592
4. ADQUISICION DE EQUIPOS DE PLANTA 31.482
5. AMORTIZACION 2.958
6. AUMENTO DE PASIVO ACUMULADO POR PAGAR 90.874
7. AUMENTO DEL INVENTARIO 274.966
8. AUMENTO EN OTROS ACTIVOS CIRCULANTES 6.261
9. AUMENTOS EN CUENTAS POR COBRAR 119.958
10. DEPRECIACIN 34.473
11. DIVIDENDOS COMUNES Y PREFERENTES 39.114
12. EFECTIVOS AL FINAL 119.804
13. AFECTIVO AL INICIO 90.449
14. FONDOS OBTENIDOS POR OPERACIONES DE COMPRA 3.211
15. OTROS EFECTO FINANCIERO 2.158
16. REDUCCION DE DEUDA A LARGO PLAZO 9.974
17. UTILIDAD NETA 287.046
EJERCICIO 4

Prepare el Estado de Flujo de Efectivos de la Empresa GHI, C.A. utilizando mtodo

Directo con la informacin que se detalla a continuacin:

1. ADQUISICIN DE EDIFICIO 54
2. COBRO DE CLIENTES 85
3. DIVIDENDOS PAGADOS 1
4. EFECTIVOS AL 31/12/00 20
5. EFECTIVO AL 31/12/02 1
6. EMISION DE DEUDA A CORTO PLAZO 40
7. FONDOS OBTENIDOS POR LA VENTA DE ACTIVOS FIJOS 5
8. GASTOS GENERALES 10
9. IMPUESTO MUNICIPAL 2
10. INTERESES PAGADOS 3
11. PAGO A PROVEEDORES 79
EJERCICIO 5

Elabore el estado de fulo de efectivo de la empresa ABC, C.A. con la informacin

suministrada. Aplicando el Mtodo Directo y determine por el Mtodo Indirecto el
resultado de las actividades de operacin, cuyo resultado es de Bs 50.000

1. EFECTIVO AL INICIO 20.000

2. EFECTIVO AL FINAL 55.000
3. UTILIDAD NETA 65.000
4. DEPRECIACIN 40.000
5. PERDIDAS NO OPERACIONALES 4.000
6. AUMENTO EN PASIVOS ACUM. 7.000
7. AUMENTOS EN CUENTAS POR PAGAR 15.000
8. DISMINUCION EN PASIVOS ACUM 6.000
9. EFECTIVO RECIBIDOS DE CLIENTES 870.000
10. INTERESES RECIBIDOS 10.000
11. COMPRA TITULOS VALORES NEGOCIABLES 65.000
12. PRODUCTO EN VENTA DE TITULOS VALORES 40.000
13. PRESTAMOS OTORGADOS 17.000
14. COBRO DE PRSTAMOS 12.000
15. DIVIDENDOS PAGADOS 40.000
16. EMISION DE BONOS POR PAGAR 100.000
17. PAGO PARA SALDAR DEUDA Corto/Plazo 55.000
18. PRODUCTO DE LA EMISIN DE ACCIONES 50.000
19. PRODUCTO DE LA VENTA DE ACTIVOS 75.000
20. COMPRA DE ACTIVOS 160.000
21. DISMINUCIN DE INTERESES POR COBRAR 1.000
22. AUMENTO DE CUENTAS POR COBRAR 30.000
23. AUMENTO DE INVENTARIOS 10.000
24. AUMENTO DE GASTOS PREPAGADOS 3.000
25. INTERESES PAGADOS 28.000
26. ISLR PAGADO 38.000
27. DISMINUCIN EN IMPUESTO ACUM. POR PAGAR 2.000
28. UTILIDAD NO OPERACIONAL 31.000
29. PAGO A PROVEEDORES 764.000
30. ENDEUDAMIENTO A CORTO PLAZO 45.000