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Ley de Impuesto

a las Grandes Transacciones


Financieras
IGTF
Te informamos que a partir del primero de febrero del presente ao entrar en vigencia
la Ley de Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras, publicada en Gaceta Oficial N 6.210
Extraordinario del 30 de diciembre de 2015, la cual comunica que todas las Entidades Bancarias
retendrn y enterarn al Tesoro Nacional el 0,75% de cada operacin que realicen los clientes que
sean personas jurdicas o entidades econmicas sin personalidad jurdica calificados como
Contribuyentes Especiales, bien sea de manera electrnica u operaciones en taquilla.

Consideraciones Generales:
El IGTF se reflejar en el movimiento de la cuenta como nota de dbito por ITF 0750.
Si el cliente desea realizar un retiro por el monto total que posee en su cuenta deber
realizar el clculo del monto a retirar (descontado el monto del IGTF).
Las transacciones de Emisin de Cheques de Gerencia para el Pago de tributos al Tesoro
Nacional estn exentas del IGTF.

Qu es el Impuesto a las Grandes Transacciones


Financieras?
Es un impuesto que grava, entre otros, los dbitos o retiros efectuados en cuentas
bancarias, de corresponsala, depsito en custodia, o en cualquier otra clase de depsitos a
la vista, fondos de activos lquidos, fiduciarios y en otros fondos del mercado financiero o en
cualquier otro instrumento financiero, realizado en los bancos e instituciones financieras
por personas jurdicas y entidades econmicas sin personalidad jurdica calificadas como
sujetos pasivos especiales por el SENIAT.

Quines son los contribuyentes especiales?


Son aquellos calificados y notificados expresamente con tal condicin mediante providencia
administrativa de la Gerencia de Tributos Internos del SENIAT en la Regin de su jurisdiccin.
Quines son los Sujetos Obligados o
contribuyentes de este impuesto?
Las personas jurdicas y las entidades econmicas sin personalidad jurdica, calificadas
como sujetos pasivos especiales, por los pagos que hagan con cargo a sus cuentas en
bancos o instituciones financieras.
Las personas naturales, jurdicas y entidades econmicas sin personalidad jurdica, que
sin estar vinculadas jurdicamente a un sujeto pasivo especial, realicen pagos por cuenta
de ellas, con cargo a sus cuentas en bancos o instituciones financieras o sin mediacin
de instituciones financieras.
Las personas naturales, jurdicas y entidades econmicas sin personalidad jurdica, que,
realice pagos por cuentas de persona jurdica o entidad econmica sin personalidad
jurdica calificada como sujeto pasivo especial, con cargo a sus cuentas en bancos o
instituciones financieras.

Las Personas Naturales estn sujetas a la


aplicacin de IGTF?
No. Las personas naturales estarn sujetas al pago del IGTF slo si realizan pagos por cuenta
de sujetos pasivos especiales (en los trminos de la Ley del IGTF), momento en el cual debern
soportar la retencin por parte de las instituciones financieras o, en su defecto, debern auto
determinar y liquidar el impuesto.

Quines son sujetos Pasivos Especiales?


Los contribuyentes calificados como especiales, estn conformados por aquellos sujetos que
han sido expresamente calificados y notificados por el SENIAT como tales, atendiendo al nivel de
ingresos brutos anuales. Estos sujetos pueden ser o no entes pblicos, empresas privadas, personas
naturales o jurdicas.

Qu es una entidad econmica sin


personalidad jurdica calificada como sujeto
pasivo especial?
Toda aquella forma de colaboracin asociativa que no posee personalidad jurdica propia y
que realiza actos de lcito comercio. Ej.: los consorcios.
Quines son Personas Jurdicas vinculadas?
Las empresas que participan directa o indirectamente en la direccin, control o capital de
otra empresa o cuando las mismas personas participen directa o indirectamente en la direccin,
control o capital de ambas empresas.

Toda Persona Jurdica est sujeta al IGTF


sean o no sean contribuyentes especiales?
No, las personas jurdicas que, en principio, estn sujetas al IGTF son solamente las
expresamente calificadas por el SENIAT como contribuyentes especiales.

Un sujeto vinculado est sujeto a percepcin


de IGTF en su cuenta bancaria?
No. La declaracin y el pago del impuesto que se genere en sus operaciones se har
conforme a lo previsto en el Calendario de Pagos de las Retenciones del IVA para Sujetos Pasivos
Especiales, dictado por el SENIAT, a travs del Portal Fiscal (http://www.seniat.gob.ve), de acuerdo
a las especificaciones tcnicas all previstas.

Operaciones Gravadas por IGTF

Slo las Operaciones Bancarias estn sujetas a la


aplicacin de la Ley del IGTF?
No, la Ley rige tanto para operaciones bancarias como para otras realizadas fuera del
sistema financiero, a saber: (i) pago de deudas efectuadas sin mediacin financiera; (ii)
dbitos en cuenta que conformen sistemas de pagos organizados privados, no operados por
el BCV y distintos del Sistema Nacional de Pagos; y (iii) dbitos en cuentas para pagos
transfronterizos.

Existe algn monto mnimo para la percepcin


del impuesto?
No existe monto mnimo, por lo que el impuesto recae sobre cualquier operacin
sujeta, siempre que se trate de un contribuyente del IGTF.

Cul es la Alcuota del Impuesto?


La alcuota de impuesto es de 0,75 % sobre el monto de cada dbito o retiro
efectuado en los instrumentos financieros.

Cules son las Operaciones Exentas del IGTF?


El primer endoso de Cheques, Valores, Depsitos en custodia pagados en efectivo y
cualquier otro Instrumento Negociable.
Dbitos que generen los Ttulos Valores emitidos o avalados por la Repblica o el
BCV: Compra, Venta, Liquidacin del Capital e Intereses y Transferencia de la
Custodia.
La Transferencia de fondos entre cuentas de un mismo titular.
Dbitos en Cuentas Corrientes de: Misiones Diplomticas o Consulares, y sus
Funcionarios Extranjeros acreditados en Venezuela.
Dbitos en Cuentas o Emisin de Cheques para Pago de Tributos a nombre de la
Tesoro Nacional.

A qu Transacciones Financieras aplica el


IGTF?
Pago de Cheque.
Retiro en Cuenta.
Cheque Recibido en Depsitos.
Pago de Impuesto con Cargo en Cuenta o Cheque Banesco cuyo destinatario sea
diferente al Tesorera Nacional.
Cobro de Comisiones por Servicios.
Emisin de Cheque de Gerencia con Forma de Pago: Efectivo, Cargo en Cuenta y
Cheque Banesco.
Pago de Servicios con Forma de Pago: Cargo en Cuenta y Cheque Banesco.
Transferencias, Compra o Ventas de Ttulos Valores que NO estn avalados por
la Repblica Bolivariana de Venezuela o por el BCV o de Ttulos no negociables
en la Bolsa Agrcola y la Bolsa de Valores

La liquidacin de un crdito obliga al Banco a


pagar IGTF?
No. La Ley solo prev como hecho imponible las operaciones activas realizadas entre
bancos que tengan plazo no inferior a dos (2) das hbiles bancarios (colocaciones
interbancarias). Por lo tanto, una operacin activa que no rena las dos condiciones
anteriores no est sujeta al pago del IGTF.

El pago total o parcial de prstamos por parte


del cliente est sujeta al IGTF?
S, dado que el dbito que se cause en la cuenta del cliente con motivo del pago total
o parcial constituye un hecho imponible de acuerdo con el artculo 3, numeral 1, de la Ley
del IGTF.

Las transferencias electrnicas interbancarias


realizadas entre cuentas en bolvares de un mismo
titular, causan el IGTF?
Las operaciones de transferencias de fondos que realice el titular entre sus cuentas
en bancos o instituciones bancarias constituidas y domiciliadas en Venezuela, estn exentas,
a menos que las cuentas tengan ms de un titular.

Las transferencias electrnicas interbancarias


realizadas entre cuentas en moneda extranjera de
un mismo titular, causan el IGTF?
Si el banco receptor de los fondos est constituido y domiciliado fuera de Venezuela,
la transferencia de tales recursos no est exenta del IGTF y, por ende, procede el pago de
dicho impuesto.

Las transferencias a terceros a travs de los


canales electrnicos dispuestos por el Banco,
estn gravadas por el IGTF?
Las transferencias a terceros a travs de canales electrnicos s estn sujetas al pago
del IGTF. Excepcin: si se realizan entre cuentas de un mismo titular en bancos constituidos
y domiciliados en Venezuela.
La emisin de un cheque personal causa el
IGTF?
No, la emisin de cheques personales no est gravada con el impuesto. Sin embargo,
lo que s est gravado por el IGTF es el dbito en cuenta que ocurra al momento de cobrarse
el cheque.

La adquisicin de cheques de gerencia a travs


del dbito en cuenta del cliente est gravada?
S; la Providencia SNAT/2016/0004 del 19 de enero de 2016 regula la percepcin del
impuesto bajo este supuesto, indicando que la misma se materializa al momento de
efectuarse el dbito.

Qu sucede si al ordenarse una transferencia, el


saldo disponible en cuenta no es suficiente para el
pago del IGTF?
La obligacin de pagar el impuesto es condicin necesaria para que proceda la
transferencia; por lo tanto, de ser insuficiente el saldo en cuenta para pagar el IGTF no
podr procesarse la misma.

El IGTF aplicado por el reverso de depsitos


errados es imputable al Banco?
En primer lugar, debe determinarse a quin es atribuible el error:

Si el dbito o reverso es responsabilidad del Cliente/Ordenante, este ltimo es quien debe


soportar el IGTF como cualquier otro gasto que pudiera generarse por dbito en cuenta.

Si es responsabilidad del Banco, el IGTF que se genera al reversar la operacin deber ser
reintegrado al titular de la cuenta afectada y, de ser el caso, se solicitar el respectivo
reintegro al SENIAT.
El cierre de una cuenta genera el pago del
IGTF?
S, en tanto representa un dbito en cuenta y, por ende, constituye un hecho
imponible del IGTF; por lo tanto, slo podr procederse al cierre de la cuenta previo pago
del impuesto respectivo. El saldo restante, estar a disposicin del cliente.

El IGTF soportado por el Banco en virtud de las


actividades propias de la recuperacin de
crditos, puede cobrarse al cliente?
S, como parte de los gastos que son inherentes a la gestin de recuperacin, sin que
ello signifique el traslado del tributo.

La liquidacin de un crdito obliga al Banco a


pagar el IGTF?
S. La Ley slo prev como hecho imponible las operaciones activas realizadas entre
bancos que tengan plazo no inferior a dos (2) das hbiles bancarios (colocaciones
interbancarias). Por lo tanto, una operacin activa que no rena las dos condiciones
anteriores no est sujeta al pago del IGTF.

El dbito en la cuenta del cliente por concepto


de timbre fiscal, genera IGTF?
S, toda vez que se practica un dbito en la cuenta del cliente. En este supuesto la
alcuota del IGTF (0,75%) tendr como base imponible el monto del timbre fiscal.

El pago de nmina a travs del mdulo de pago


electrnico y cancelacin del beneficio
alimentacin (TodoTicket) con dbito en la
cuenta del Patrono (Cliente), genera el IGTF?
Cada vez que se realiza un dbito de la cuenta del cliente (persona jurdica, calificado
como contribuyente especial), por el concepto de pago de nmina, se causar el IGTF,
inclusive el dbito que ocurra al cancelar el beneficio de alimentacin.

Al momento de abonar la nmina a los


empleados del cliente sujeto del IGTF, ste aplica
a cada una de las transacciones o al monto global
de la nmina quincenal?
Cada vez que se realiza un dbito de la cuenta del cliente (persona jurdica, calificado
como contribuyente especial), por el concepto de pago de nmina, se causar el IGTF.

Puede pagarse un cheque si en la cuenta en la


que se har el dbito no hay fondos suficientes
para soportar el pago del IGTF?
No; si la instruccin del dbito no es suficiente para hacer efectivo el pago del IGTF,
la operacin no podr realizarse, lo que significa que el Cliente deber disponer de los
fondos suficientes para cubrir el dbito que ya fue instruido y el IGTF correspondiente, pues
la obligacin de percibir y pagar el citado impuesto es condicin necesaria para que proceda
la transaccin. Por lo tanto, de ser insuficiente el saldo en cuenta para pagar el IGTF no
podr procesarse ningn dbito.

La comisin por transaccin de alto valor a


travs de la cmara de compensacin electrnica,
genera un IGTF adicional a la operacin de
dbito en cuenta?
S, al igual que el resto de las comisiones, toda transaccin de Alto Valor* genera un
dbito en su cuenta y, en consecuencia, el pago del IGTF por el costo de la comisin
debitada.

(*)Tarifario del Banco Central de Venezuela vigente: Recargo por operacin de Alto Valor (monto
igual o superior a Bs. 500.000,01), procesada a travs de la Cmara de Compensacin Electrnica.
Recargo cancelado por el emisor del Cheque.
El pago de multas est gravado con el impuesto?
S, porque tales pagos generan dbitos en cuentas, lo cual constituye un hecho
imponible del IGTF.

Operaciones exentas del IGTF

Los dbitos en cuenta por el pago de tributos


nacionales, estadales y municipales, estn exentos
del IGTF?
Del pago del IGTF slo estar exento el pago de tributos cuyo beneficiario sea el
Tesoro Nacional; razn por la cual, el pago de impuestos estadales o municipales s estn
sujetos al IGTF.*

(*) La adquisicin de Cheque de Gerencia a travs del cual se paga el tributo cuyo beneficiario sea el
Tesoro Nacional no est exenta del IGTF, este se causar por el costo del servicio o comisin
inherente a la adquisicin del instrumento.

El pago de cupones y/o capital de ttulos valores


emitidos o avalados por la Repblica o el BCV, o
de aquellos ttulos negociados en la Bolsa
Agrcola y Bolsa de Valores, se encuentran
exentos del IGTF?
S, de acuerdo con el Artculo 8, numeral 5, de la Ley del IGTF. El pago de cupones o
capital de ttulos valores, distintos a aquellos emitidos o avalados por la Repblica o el BCV,
estn exentos del IGTF siempre que estn inscritos en la bolsa agrcola o en cualquier bolsa
de valores (segn corresponda) y sean negociados en las mismas.*

(*) Ver Oficio SUDEBAN N SIB-DSB-CJ-PA-04005, del 18 de febrero de 2016, al que se anexa el
listado suministrado por el SENIAT contentivo de las cuentas bancarias abiertas por los miembros
accionistas de la Bolsa de Valores de Caracas, C.A., y la Bolsa de Valores.
Las gobernaciones y las alcaldas estn exentas a
la aplicacin del IGTF?
Si, de acuerdo con el artculo 8, numeral 1, de la Ley del IGTF.

Las transacciones realizadas por las cajas de


ahorro, fondos de ahorro y asociaciones de ahorro
similares, se encuentran exentas del pago del
IGTF?
S. El SENIAT, a travs del Oficio identificado SNAT/INTI/GR/DCB/DCR-2-
227033/2016/E000563, de fecha 10 de febrero de 2016, inform que las transacciones
realizadas por las cajas de ahorro, fondos de ahorro y asociaciones de ahorro similares, se
encuentran exentas del pago del IGTF de conformidad con lo previsto en el artculo 146 de
la Ley de Cajas de Ahorro y Asociaciones de Ahorro Similares.

Las transacciones realizadas por el Banco de


Comercio Exterior (BANCOEX) se encuentran
exentas del pago del IGTF?
S. El SENIAT, a travs del Oficio identificado SNAT/INTI/GR/DCB/DCR-2-
227298/2016/E000521, de fecha 10 de febrero de 2016, inform que las transacciones
realizadas por BANCOEX se encuentran exentas del pago del IGTF.

Operaciones cuya alcuota es 0%

Las operaciones que involucren cuentas en


moneda extranjera en el sistema financiero
nacional se encuentran exentas del IGTF?
No; sin embargo, segn el Decreto nmero 2.212 del 28 de enero de 2016, la alcuota
aplicable a este supuesto es del cero por ciento (0%).
Los dbitos que se generen de la compra, venta,
transferencia de la custodia, liquidacin de capital
e intereses de los ttulos valores emitidos por
entes descentralizados de la Repblica estn
exentos del IGTF?
No; sin embargo, de acuerdo con el Decreto nmero 2.232 de fecha 11 de febrero de
2016, la alcuota aplicable a ese hecho imponible es del cero por ciento (0%).

Los dbitos realizados en las cuentas nicas de


las instituciones bancarias en el BCV estn
exentas del IGTF?
No; sin embargo, de acuerdo con el Decreto nmero 2.232 del 11 de febrero de
2016, la alcuota aplicable a ese hecho imponible es del cero por ciento (0%) siempre y
cuando las operaciones que generen los dbitos correspondan a ejecucin de polticas
dictadas por el Banco Central de Venezuela o derivadas de operaciones con dicha autoridad
monetaria.

Para mayor informacin, consulta aqu la Ley de Impuesto a las Grandes Transacciones
Financieras (IGTF).