CONTROL INTERNO

DEFINICIN. Es un proceso de control integrado a las actividades operativas de

los entes, diseado para asegurar en forma razonable la fiabilidad de la
informacin contable; los estados contables constituyen el objeto del examen en
la auditora externa de estados contables, esta relacin entre ambos la
importancia que tiene el sistema de control interno para la auditora externa de
estados contables.

El sistema de control interno comprende el plan de la organizacin y todos los

mtodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de
salvaguardar sus activos y verificara la confiabilidad de los datos contables.
No todas las empresas tienen implementado un sistema de control interno, por
razones de poltica de la direccin o por razones de tamao, porque en las
pequeas empresas la estructura operativa no permite la implementacin de un
proceso de control integrado; en consecuencia este trabajo va a ser de mayor
utilidad para la auditoria en las empresas que tengan implementado un sistema
de control interno que funcione adecuadamente; aunque el conocimiento del
sistema de control interno va a permitir desarrollar procedimientos de
comprobacin de informacin ms eficientes en empresas que no tiene
implementado un sistema de control interno.

En las empresas que tienen implementado un sistema de control interno, para

que sea de utilidad para la auditora externa de estados contables, es necesario
que el auditor deposite confianza en los controles que realiza la empresa, para
que el auditor decida depositar confianza deber evaluar el nivel de desarrollo
y si funciona eficientemente; esta tarea constituye la Evaluacin de las
actividades de control de los sistemas que son pertinentes a su revisin,
siempre que, con relacin a su tarea, el auditoria decida depositar confianza en
tales actividades. La Resolucin Tcnica N7 (FACPCE) lo menciona como
procedimiento que debe realizar el auditor y la NIA 315 (IAASB) Identificacin
y anlisis de los riesgos de distorsiones significativas mediante la comprensin
de la entidad y de su entorno, incluso del control interno de la entidad lo
considera como tareas que debe realizar el auditor.

IMPORTANCIA

El control interno es de importancia para la estructura administrativa contable de

una empresa. Esto asegura que tanto son confiables sus estados contables,
frente a los fraudes y eficiencia y eficacia operativa

El control interno en cualquier organizacin, reviste mucha importancia, tanto en

la conduccin de la organizacin, como en el control e informacin de la
operaciones, puesto que permite el manejo adecuado de los bienes, funciones e
informacin de una empresa determinada, con el fin de generar una indicacin
confiable de su situacin y sus operaciones en el mercado; ayuda a que los

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recursos (humanos, materiales y financieros) disponibles, sean utilizados en
forma eficiente, bajo criterios tcnicos que permitan asegurar su integridad, su
custodia y registro oportuno, en los sistemas respectivos.

OBJETIVOS
Objetivo general

Conocer en qu consiste el control interno, as como su funcionamiento en la

organizacin, su importancia dentro de la misma, sus componentes, las clases
de control interno que existen, as como los medios por los cuales puede ser
evaluado, y los procesos para dicha evaluacin.
Objetivos especficos
1. Definir el control interno, y determinar por qu es tan importante que
funcione adecuadamente en una entidad.

2. Conocer las clases de control interno que existen, con el propsito de

identificar cada uno de ellos, y saber aplicarlos de acuerdo con las
circunstancias.

3. Identificar los principios de control interno de acuerdo con su clasificacin,

e indicar cul es su funcin para el desarrollo del control interno.

4. Distinguir los principales componentes de control interno, y la utilidad que

estos proporcionan al mismo.

5. Conocer los medios por los cuales el control interno puede ser evaluado, y
la utilidad que el auditor da a los resultados que obtiene de la evaluacin.
Evitar o reducir fraudes.

CLASES DE CONTROL INTERNO

1. POR LA NAYURALEZA DE LAS OPERACIONES

a) Control Financiero: Es el control que se hace a todas las operaciones y/o
transacciones con respecto al recurso financiero, tambin se denomina control
contable. Los controles internos contables tienen por objeto verificar la
correccin y fiabilidad de la contabilidad. La gerencia necesita conocer las
entradas y salidas en trminos monetarios con la finalidad de conocer el
presente, para anticiparse al futuro. La contabilidad tiene para la empresa
funcionalidad mltiple: Finalidad fiscal, que sirve para el cumplimiento de leyes
en relacin a los impuestos. Finalidad informativa interna, permite facilitar datos
de la marcha econmica de la entidad, por tanto la informacion contable interna
debe ser capaz de facilitar informacion rpida y veraz sobre las reas productivas

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 y centros de costos de la empresa, la naturaleza y caractersticas de las
operaciones, el costo y margen de utilidad de los distintos productos. Los
controles contables, son imprescindibles para la auditoria externa o
independiente.

b) Control Administrativo: Es el control que se realiza a la gestin

empresarial, es decir a las operaciones y funciones administrativas. Incluye
planes, procedimientos y registros concerniente al proceso de decisin sobre la
autorizacin de la Direccin, en el logro de los objetivos de la organizacin, El
control Interno operacional es tambin denominado control interno
administrativo y establece responsabilidad fundamental de la direccin de una
Empresa en gerenciarla, con la finalidad de obtener utilidades mayores o
rentabilidad y en el caso de una entidad que no persigue fines lucrativos ser
para lograr el mejor uso posible de los recursos en bien de los usuarios
quienes la integran.

Los controles administrativos comprenden el plan de organizacin y todos

los mtodos y procedimientos relacionados principalmente con eficiencia
en operaciones y adhesin a las polticas de la empresa y por lo general
solamente tienen relacin indirecta con los registros financieros. Incluyen
ms que todos controles tales como anlisis estadsticos, estudios de
mocin y tiempo, reportes de operaciones, programas de entrenamientos
de personal y controles de calidad.

En el Control Administrativo se involucran el plan de organizacin y los

procedimientos y registros relativos a los procedimientos decisorios que
orientan la autorizacin de transacciones por parte de la gerencia. Implica
todas aquellas medidas relacionadas con la eficiencia operacional y la
observacin de polticas establecidas en todas las reas de la
organizacin.

Ejemplo: Que los trabajadores de la fbrica lleven siempre su placa de

identificacin. Otro control administrativo sera la obligatoriedad de un
examen mdico anual para todos los trabajadores.

Esto significa que la Administracin debe cumplir con los siguientes objetivos:
Producir con el menor costo posible.
Mantenerse informado de la situacin de la empresa.
Determinar si la empresa est operando conforme a las polticas
establecidas.
Asegurarse de que se estn logrando los objetivos establecidos.
Tener en cuenta los factores de la competencia y la innovacin
tecnolgica.

Para verificar el logro de estos objetivos la administracin establece:

El control del medio ambiente o ambiente de trabajo.
El control de la evaluacin de riesgos.
El control gerencial y sus actividades.

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 El control del sistema de informacion y comunicacin.
El control de supervisin y monitoreo.

Por consiguiente, la entidad tendr que desarrollar estrategias y polticas que

promuevan la eficacia en todas las actividades de la empresa. Tales como
compra, produccin, distribucin, publicidad, venta, etc. Adems, para conseguir
estos objetivos, la empresa deber seleccionar, formar y entrenar a su personal
rigurosamente, aplicando tcnicas necesarias para optimizar todas las tareas
necesarias, as como para supervisar y controlar las mismas. Por ejemplo: La
adquisicin de materiales y servicios mediante una gestin de compras honesta
y eficiente contribuir a reducir costos, el estudio de los tiempos y movimientos
para conducir a una mejora en la productividad de la mano de obra y una gestin
de cobranza rpida y tecnificada puede disminuir la erosin del patrimonio. El
control interno administrativo u operacional se ejerce por departamentos
operacionales, ms que los financieros y contables.

2. POR LA NORMATIVIDAD Y EJECUCION CIRCUNSTANCIAL

a) CONTROL PREVIO
Tiene diversos significados, siendo uno de ellos la formulacin,
elaboracin y aprobacin de las distintas normas jurdicas y
administrativas que sirven para regular, encuadrar y regir la ejecucin de
las operaciones y acciones de cualquier Organizacin, ya sea de una
Empresa o entidad as como de un rea funcional (por ejemplo: Mesa de
Recepcin y Registro de Almacn).

Estas normas pueden ser de carcter general y de carcter especfico

contenidas en: Normas Generales
Reglamento Interno
Manual de Organizacin y Funciones
Manual de Procedimientos
Diagramas de Procedimiento
Normas Especficas
Instancias de Autoridad, facultad para tomar determinadas decisiones.
Niveles de Autorizacin para firmar los comprobantes o documentos de
pago. El Control Previo, consiste en la precisin o el aprovisionamiento
de los recursos para hacer frente a las circunstancias y contingencias.

b) CONTROL POSTERIOR
Es el control que se realiza mediante labor de auditoria externa o interna.
La circunstancia en que se realiza es posterior a los controles previo y
continuo de conformidad con las disposiciones de los entes reguladores
como son la SMV, SBS, Contralora General de la Republica (para
empresas pblicas).

De acuerdo con el momento:

a) Control previo. Se efecta antes de que se produzcas las acciones

b) Control continuado. Es el control que se realiza en cada uno de los
niveles de direccin

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 c) Control interno posterior. Previo y continuado inherente a la direccin y
gerencia es ejercido por los auditores internos y externos y como tambin
entes supervisores.

Por su calidad:
Slido y fuerte
Adecuado
Interno dbil.

ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO

Los elementos que conforman al ambiente interno de control son los siguientes:
Integridad y valores ticos,
Autoridad y responsabilidad.
Estructura organizacional
Polticas de personal.

SISTEMAS DE CONTROL QUE DEBE CONOCER EL AUDITOR

Todo auditor debe conocer los siguientes sistemas de control.

Control interno: Referido al control que es de la empresa (conjunto de normas de los

manuales organizativos en el aspecto financiero, operativo y administrativo).

Sistema de Contabilidad: que se refiere a los sistemas que las empresas

utilizan en el aspecto contable (elaboracin de estados financieros).

Sistema de Control del entorno: Este control no proviene de la empresa; por

ejemplo el control que se ejecuta de las normas legales en tributacin, en el
aspecto laboral, de confirmaciones de clientes, de confirmaciones de
proveedores, etc.

Los controles internos abarcan cinco componentes clave que se indican a

continuacin:
a) Entorno (o ambiente) de control. Este componente es la base para el resto de los
componentes del control; un ambiente de control dbil origina que sin importar el adecuado
diseo del resto de los componentes, no se pueda confiar totalmente en estos. El ambiente de
control fija el nivel de disciplina y estructura que hay en la empresa. Algunas reas clave al
analizar este componente por parte del auditor se enlistan a continuacin:
Integridad y valores ticos. Existe en la empresa desde la alta direccin hasta los niveles
iniciales de personal un compromiso con valores de integridad y ticos, tanto en palabras como
en hechos, con lo cual se busca desincentivar cualquier tipo de conducta inapropiada.

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 Compromiso con la competencia. La empresa toma medidas para que su personal operativo
y directivo conozca cmo realizar su trabajo de una manera eficiente y adecuada.

Participacin efectiva de los responsables del gobierno de la entidad. Existen rganos

independientes que efectivamente estn vigilando el adecuado funcionamiento de la empresa.

Estructura organizacional y asignacin de autoridad y responsabilidad. Existe una

estructura organizacional adecuada para llevar a cabo los objetivos, definindose los niveles de
autoridad y responsabilidad para cada uno de los elementos de esta estructura.

b) Proceso de valoracin del riesgo de la entidad. El componente del proceso de valoracin de

riesgo de la entidad consiste en que el auditor evale lo adecuado del proceso interno de la
entidad para identificar los riesgos de negocio de la empresa (relevantes para la informacin
financiera), las estimaciones de la importancia de los mismos, la evaluacin de la probabilidad de
ocurrencia y la toma de decisiones respecto a dichos riesgos.
El proceso de valoracin del riesgo brinda a la empresa la informacin que necesita para
determinar qu riesgos de negocio y de fraude deben atenderse, y en su caso, las medidas a
tomar. Estar a decisin de la empresa realizar las gestiones para tratar riesgos especficos o, en
su caso, asumir dichos riesgos, debido al costo beneficio que implica mitigarlos o eliminarlos.
El proceso de valoracin de riesgo normalmente trata las siguientes cuestiones: cambios en el
entorno operativo, nuevas tecnologas, crecimiento rpido, contrataciones de personal de alta
direccin, nuevos modelos de negocio, productos o actividades.
En caso de que se identifiquen riesgos de incorreccin material no identificados por la
administracin, el auditor deber cuestionar las razones por las cuales fallaron los procesos de la
administracin de la empresa para detectarlos y si dichos procesos son adecuados a las
circunstancias.

c) Sistemas de informacin. Un sistema de informacin se integra por la infraestructura, software,

personas, procedimientos y datos con los que cuenta un negocio o empresa para dirigirla, alcanzar
sus objetivos e identificar y responder a los factores de riesgo.

El auditor deber analizar primordialmente los sistemas de informacin relacionados con la

informacin financiera; en particular los sistemas relacionados con los procesos operativos (de
negocio) tales como: ventas, compras, nminas, produccin, etc.; as como los sistemas de
contabilidad que son donde se asientan los registros contables correspondientes.

Al analizar los sistemas de informacin como parte del proceso de evaluacin de los
componentes del control interno, deber considerarse lo siguiente:

Identificar las fuentes de informacin utilizadas. En este punto debern analizarse

los tipos de transacciones significativas para los estados financieros, cmo se originan,
qu registros contables se generan y cmo captan los sistemas los hechos y
condiciones significativos para los estados financieros
Captacin y proceso de informacin. En este punto debern identificarse los procesos
de informacin financiera para las transacciones habituales y no habituales, as como la
inclusin de estimaciones contables y/o revelaciones significativas.

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 Utilizacin de la informacin generada. En este punto se analizar la forma de
comunicar por la empresa la informacin financiera, los informes resultantes y su
utilizacin en la empresa, as como los informes a los responsables del gobierno de la
empresa y a terceros, tales como las autoridades regulatorias.
d) Actividades de control. Las actividades de control son las polticas y procedimientos que
ayudan a asegurar que las directrices de la administracin se lleven a cabo. Estos controles se
refieren a riesgos que, si no se mitigan, pondran en riesgo el llevar a cabo los objetivos de la
empresa.
Las actividades de control pueden clasificarse en los siguientes cuatro tipos:
Preventivos. Controles para evitar errores o irregularidades.
De deteccin. Controles para identificar errores o irregularidades despus de que hayan
ocurrido para tomar medidas correctivas.
De compensacin. Controles para brindar cierto grado de seguridad cuando es incosteable la
aplicacin de otros controles ms directos. Ejemplos: segundas firmas, supervisin de terceros,
supervisin selectiva interna, etctera.
De direccin. Controles para orientar al personal hacia los objetivos deseados, por ejemplo las
polticas y los procedimientos.

Algunos controles comunes a nivel del proceso operativo incluyen temas como los siguientes:
Segregacin de funciones: donde reduce la oportunidad de que una persona por s misma pueda llevar a
cabo u ocultar errores o fraudes.
Controles de autorizaciones: define quin tiene la autoridad para aprobar diversas transacciones, comunes
o no comunes.
Conciliaciones de cuentas: incluye preparar y revisar conciliaciones oportunamente y tomar decisiones
sobre posibles diferencias.
Controles de aplicacin e TI: estos se incluyen en las aplicaciones de los sistemas de informacin, los
cuales son automatizados o parcialmente automatizados.
Revisin de resultados reales: comparar los resultados reales contra los presupuestados y periodos
anteriores, as como analizar comportamientos inesperados de los resultados.
Controles fsicas: estn relacionados con la seguridad fsica de los activos, acceso a instalaciones, registros
contables, sistemas de informacin, archivos de datos, etctera.

e) Seguimiento (o monitoreo) de los controles. El seguimiento o monitoreo evala la eficacia de

la ejecucin del control interno en el tiempo y su objetivo es asegurarse de que los controles
trabajen adecuadamente o, en caso contrario, tomar las medidas correctivas necesarias. El
seguimiento le permite a la direccin de la empresa saber si los controles internos son eficaces,
estn implementados adecuadamente, se usan y se cumplen diariamente, o si necesita
modificaciones o mejoras.
El seguimiento se da por la direccin de la empresa, mediante actividades peridicas,
evaluaciones especficas o una combinacin de ambas. Asimismo, el seguimiento de la direccin
puede incluir el uso de informacin externa que pueda resaltar problemas o reas de
oportunidad: quejas de clientes, comentarios de organismos terceros e informes de auditores
externos o consultores sobre al control interno.

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BIBLIOGRAFIA
http://www.monografias.com/trabajos16/control-interno/control-interno.shtml

http://www.monografias.com/trabajos63/control-interno-auditoria/control-interno-
auditoria.shtml#ixzz4u5Auinvf.

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