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Contabilidad Financiera I CPC Ral Mendoza Prez

Facultad de Ciencias Contables UNMSM

Beneficios Tributarios

Mediante el Decreto Legislativo 1269, en la segunda disposicin complementaria transitoria se estableci un


acompaamiento tributario.

El principal beneficio tributario del Rgimen Tributario Mype es la no aplicacin de sanciones tributarias para un grupo de
empresas.

Tratndose de contribuyentes que inicien actividades durante el 2017 y aquellos que provengan del Nuevo RUS,
durante el ejercicio gravable 2017, la SUNAT no aplicar las sanciones correspondientes:

Numeral 1 del Artculo 175

Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes

Numeral 2 del Artculo 175

Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT

Numeral 5 del Artculo 175

Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por
las leyes

Numeral 1 del Artculo 176

No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos.

Numeral 1 del Artculo 177

No exhibir los libros, registros, u otros documentos que sta solicite.

Siempre que los sujetos cumplan con subsanar la infraccin, de acuerdo a lo que establezca la SUNAT mediante
resolucin de superintendencia.

Preguntas Frecuentes RMT

Miguel Qu empresas tendrn este beneficio?

La norma indica dos supuestos:

Empresas que inicien actividades en este ejercicio 2017, dirigidas para empresas que se constituyan en este ao 2017.

Adicionalmente para contribuyentes que provengan del Nuevo Rus del ejercicio 2016, principalmente para las categoras 3,
4 y 5 del nuevo rus que cambiarn de rgimen.

Miguel, yo tengo mi empresas que ya tiene 1 ao, me voy afiliar al RMT este 2017 Me aplican esto beneficios?

No, porque no inicias operaciones este ejercicio 2017.


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Miguel Qu significa que Sunat no sancionara dichas infracciones mencionadas?

Un ejemplo, supongamos que te pasas de la fecha de vencimiento de tus impuestos del periodo Agosto 2017, no pagaras
multa, solo subsana la infraccin presentando la declaracin.

Te ahorras el pago de multa: 1 UIT.

Aprovechando el Beneficio Rgimen Mype Tributario

Hemos mencionado que el beneficio de no sancionar infracciones tributarias durante el ejercicio 2017 solo ser para las
empresas que inicien actividades durante este ejercicio o provengan del nuevo rus.

Pero, Qu podemos hacer para acceder a estos beneficios?

Sencillo, cierra la empresa y constituye una empresa para este ejercicio 2017.

Pero, ser recomendable cerrar una empresa, djame darte algunas recomendaciones:

Persona Natural con Negocio

Si actualmente, tienes una empresa como personal natural, es una buena opcin para cerrarla y constituir una empresa
jurdica.

No arriesgues tu patrimonio personal.

Empresa con mal historial

Si actualmente tu empresa tiene un historial negativo en temas tributarios, multas por fiscalizaciones, libros atrasados,
compras de facturas, errores en declaraciones juradas, operaciones no bancarizadas, no pago de detracciones, etc.

Creo que las incidencias antes mencionadas, son ms que suficientes para cerrar una empresa.

Beneficios rmt 2

Emprende Trome! Con el objetivo de apoyar a la MYPE pequeas y medianas empresas-, el Poder Ejecutivo public un
decreto legislativo, en el marco de las facultades legislativas, que crea el Rgimen Mype Tributario (RMT) del Impuesto a
la Renta (IR), que beneficiar a todos aquellos pequeos y medianos empresarios que no facturen al ao ms de 1,700 UIT
o S/.6715,000.

Para saber cmo te beneficia, conversamos con la Dra. Cynthia Munailla, del estudio Lazo, De Romaa & CMB. Esta
norma, que entrar en vigencia a partir del 1 de enero del 2017, tiene como primer beneficio una reduccin de la tasa
impositiva, segn dos escalas:

Si la renta neta anual neta es de hasta 15 UIT (S/.59,250), la tasa impositiva ser 10%
Por el monto se trata de comercios pequeos que en el ejercicio de un ao sumen una renta anual de no ms de S/.60,000,
como bodegas, tiendas pequeas o puestos de mercado. Si antes todas las empresas pagaban una tasa de 29,5%, las
MYPE ahora pagarn casi 20% menos.

Si la renta anual supera las 15 UIT (ms de S/.59,250) ser de 29.5%


Es decir, si la MYPE supera las 15UIT, deber pagar los 29,5% de siempre. Pero ojo, pagar el 10% en el caso de sus
primeros S/.59,250 de facturacin neta. Es decir, aunque supere las 15 UIT, igual hay un beneficio.

Beneficio en trminos de flexibilidad y facilitacin


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Segn uno de los artculos, que deber ser detallado en el reglamento, a cargo del MEF, esta nueva ley flexibiliza la
documentacin que deber presentar el pequeo y mediano empresario para sustentar sus gastos. Aunque la norma an
no lo establece, est claro que el objetivo ser, a partir del prximo ao, hacerle la vida ms simple al empresario, para que
presente menos papeleo en su declaracin.

Beneficio en trminos de pago a cuenta


La nueva ley seala que en el pago adelantado de IR, ese que todos los pequeos y medianos empresarios hacen mes a
mes, se establece una tasa de 1% sobe la facturacin neta. Es decir, si antes era 1,5%, ahora este ser 0,5% menos.

Trome, me gusta, pero seguro ser todo un trmite postular a este nuevo rgimen
No Trome, te equivocas, esta vez parece que el gobierno se hizo una. Los pequeos y medianos empresarios que no
facturen ms de las UIT establecidas, que estn en el rgimen general, pasarn de forma automtica al nuevo sistema.
Respecto de los que estn en el RUS o el RER (Rgimen Especial), debern analizar si les conviene o si pueden,
dependiendo del rubro o sector en el que se encuentren. En el caso del RUS, que pagan el 29,5%, pero que poseen un
rgimen ms simplificado, podra convenirles si no van a facturar ms de las 15 UIT.

Quines no entran ni a balas?


Segn el artculo N3 del referido decreto legislativo no sern parte de la RMT:

1. Empresas con vinculacin directa o indirecta, en funcin del capital, con otras personas naturales o jurdicas, y cuyos
ingresos netos anuales en conjunto superen el lmite establecido de 1,700 UIT. Para los efectos de este punto, el
reglamento del presente decreto legislativo sealar los supuestos en los que se da esta situacin.

2. Tampoco estarn comprendidas en la RMT las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el
pas de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior.

3. Tampoco las empresas que hayan obtenido en el ejercicio gravable anterior ingresos netos anuales superiores a 1700
UIT. En el caso de que los sujetos se hubieran encontrado en ms de un rgimen tributario respecto de las rentas de
tercera categora, debern sumar todos los ingresos, de acuerdo al siguiente detalle:

- Del Rgimen General y del RMT se considera el ingreso neto anual.


- Del Rgimen Especial debern sumarse todos los ingresos netos mensuales segn sus declaraciones juradas mensuales
a que hace referencia el inciso a) del artculo 118 de la Ley del Impuesto a la Renta.
- Del Nuevo RUS debern sumar el total de ingresos brutos declarados en cada mes.

Libros y Registros Contables


Los sujetos del RMT debern llevar los siguientes libros y registros contables:

a) Con ingresos netos anuales hasta 300 UIT: Registro de Ventas, Registro de Compras y Libro Diario de Formato
Simplificado.

b) Con ingresos netos anuales superiores a 300 UIT (/.1185,000) estn obligados a llevar los libros conforme a lo dispuesto
en el segundo prrafo del artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Ya lo sabes Trome, analiza si te conviene y formalzate, que para eso se te estn dando ms facilidades.

Nuevos parmetros del rus

El decreto legislativo N 1270 publicado ayer por el Poder Ejecutivo ha establecido una serie de modificaciones sobre la
normativa del Rgimen nico Simplificado (RUS), con la finalidad de simplificarlo an ms, y coordinar su texto con las
nuevas disposiciones tributarias establecidas para las micro y pequeas empresas (mypes), inform Carla Peirano,
asociada principal del Estudio Echecopar.
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Explic que el RUS es un rgimen conocido en otras legislaciones como monotributo, es decir, que se basa en el
establecimiento de un nico pago fijo por concepto de Impuesto a la Renta e IGV (que incluye el Impuesto de Promocin
Municipal) aplicable a contribuyentes cuyo nivel de ingresos no justifica una fiscalizacin exhaustiva por parte de la Sunat.

Dichos pagos fijos han pasado de 5 escalas a 2 con las modificaciones establecidas por el decreto N 1270, siempre
basndose en el nivel de ingresos brutos del contribuyente acogido. Los pagos fijos por dichas escalas son de S/. 20 y S/.
50 al mes, explic.

Record que al RUS nicamente pueden acogerse personas naturales dedicadas a oficios (no profesionales, generadoras
de rentas de cuarta categora), personas naturales con negocio (generadoras de rentas de tercera categora), y Empresas
Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL), cuyos ingresos anuales no superen cierta cantidad.

Justamente la cantidad anterior era de S/ 360,000, y con la modificacin del decreto N 1270, dicha suma se reduce a S/.
96,000, con lo cual el universo de contribuyentes que puede acogerse al RUS ser menor a partir del 1 de enero de 2017.

Aquellos sujetos que por su nivel de ingresos no califique para pertenecer al RUS, deber pasar a otro rgimen
superior, es decir, al Rgimen Mype Tributario, Rgimen Especial o Rgimen General del Impuesto a la Renta. Incluso la
Sunat puede efectuar esta recalificacin de oficio, explic.

Asimismo, mencion que el efecto deseado por el Poder Ejecutivo con el N 1270 es reducir la aplicacin del RUS, y
ampliar la base tributaria incorporando a las Mypes al Rgimen Mype Tributario, que resulta ms beneficioso que el
Rgimen General, al cual los sujetos del RUS normalmente pasaban por default cuando superaban su nivel de ingresos y
no realizaban los trmites correspondientes ante la Sunat.

Justamente, la especialista indic que el Rgimen Mype Tributario ha establecido un rgimen especial aplicable solo a
micro y pequeas empresas cuyos ingresos netos anuales no superen las 1,700 UIT.

Lo ms destacado de este nuevo rgimen para MYPES es el establecimiento de una tasa progresiva acumulativa anual de
10% por las primeras 15 UIT, y 29.5% para el exceso, anot.

En lo que respecta al IGV, manifest que si bien no se ha establecido la reduccin de la tasa de 18%, la Ley N 30524 del
IGV Justo ha aprobado la prrroga del pago hasta por tres meses para las mypes.

Evidentemente esto representara un aumento en la recaudacin comparndolo con los montos fijos de S/ 20 y S/ 50 al
mes que contempla el RUS por ambos impuestos, dijo.

Nuevos parametro 2

El decreto entra en vigencia desde el 1 de enero de 2017. El MEF emitir el reglamento y normas complementarias
mediante un decreto supremo, para la aplicacin de este decreto.

El Ejecutivo public hoy martes el Decreto Legislativo N 1270 (ver aqu) que modifica 10 artculos y una disposicin final
del texto del Nuevo Rgimen nico Simplificado (Nuevo RUS) y del texto nico Ordenado del Cdigo Tributario.

El decreto entra en vigencia desde el 1 de enero de 2017. El MEF emitir el reglamento y normas complementarias
mediante un decreto supremo, para la aplicacin de este decreto.

En caso del Nuevo RUS, se redujo a dos categoras. As, para los contribuyentes que deseen acogerse al nuevo rgimen,
debern ubicarse en alguna de estas categoras:
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De esta manera, quienes tengan ventas hasta S/ 5,000, pagarn una cuota mensual de S/ 20; mientras que quienes tengan
ingresos de S/ 8,000 abonarn S/ 50 de cuota mensual. Lo mismo para las adquisiciones, de acuerdo a ambos cuadros.

El artculo modificado 7.2, seala que sin embargo, los siguientes sujetos podrn ubicarse en una categora denominada
Categora Especial, siempre que el total de sus ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no exceda, cada uno, de
S/ 60,000.

Los sujetos que se acojan al nuevo RUS y no se ubiquen en categora alguna, se encontrarn comprendidos en la
categora 2 hasta el mes en que comuniquen la que le corresponde, inclusive.

Pagos de 2017
Aquellos que al 31 de diciembre de 2016 estuvieron en las categoras 3, 4 y 5, podrn ahora con la declaracin de enero
de 2017 acogerse o al i) Nuevo RUS o al ii) Rgimen Especial; iii) al Rgimen MYPE Tributario (1010) o iv) ingresar al
Rgimen General, segn una disposicin complementaria de la norma.

El pago de la cuota de enero de 2017, dentro de su fecha de vencimiento, tambin servir para que las Empresas
Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL) acogidas al Nuevo RUS se acojan ahora al Rgimen Especial; o al
Rgimen MYPE Tributario, denominado 1010; o al Rgimen General.

El pago de la cuota para contribuyentes con suspensin temporal de actividades que comprenda a enero de 2017 se
realizar en el perodo en que reinicien sus actividades.
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Aquellos sujetos que no ejerzan cualquiera de las opciones antes sealadas sern incorporados de oficio al 1010 o
Rgimen MYPE Tributario (ver nota aqu), salvo que en el ejercicio de sus facultades de fiscalizacin la Sunat deba
incorporar estos sujetos en el Rgimen General.

Regimen general

Rgimen General RG

Los libros contables que estars obligado a llevar dependern del volumen de ingresos
anuales:

Volumen de Ingresos
Libros y Registros obligados a llevar
Anuales

Registro de Compras

Hasta 150 UIT Registro de Ventas

Libro Diario de Formato Simplificado

Registro de Compras

Registro de Ventas
Ms de 150 UIT hasta 500
UIT
Libro Diario

Libro Mayor

Registro de Compras

Registro de Ventas
Ms de 500 UIT hasta
Libro Diario
1,700 UIT
Libro Mayor

Libro de Inventarios y Balances

Ms de 1,700 UIT Contabilidad Completa, que comprende todos los libros indicados en el
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Volumen de Ingresos
Libros y Registros obligados a llevar
Anuales

rango anterior, ms:

Libro de Caja y Bancos y los que dispone las normas de la Ley del
Impuesto a la Renta

Libro de Retenciones

Registro de Activos Fijos

Registro de Costos

Registro de Inventario Permanente en unidades fsicas

Registro de Inventario Permanente valorizado

Oficial
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mype

Rgimen Mype Tributario

Los contribuyentes con ingresos netos anuales hasta 300 UIT:

Registro de Compras.
Registro de Ventas.
Libro Diario Simplificado.

Los contribuyentes con ingresos netos anuales superiores a 300 UIT 1700 UIT
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Rgimen Especial de Renta

Para este rgimen, no habido modificacin alguna en los libros obligados a llevar.

Nuevo Rus

Los contribuyentes que pertenezcan a este rgimen no estn obligados a llevar libros y/o registros contables.

Renta de Segunda Categora

Los contribuyentes que en el ejercicio gravable anterior o en el curso del ejercicio hubieran percibido rentas brutas de
segunda categora que excedan veinte 20 UIT, debern llevar un Libro de Ingresos.