CATEGORAS DE IMPUESTO A LA RENTA

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTN.

TEMA: 5 CATEGORAS DEL IMPUESTO A LA RENTA

DOCENTE: Susan Flores Chvez

Ilustracin 1

Ilustracin 2 Estudiante:
CURSO: Administracin de Recursos Humanos II
INTEGRANTES:

- Rivas Arica, Frank

- Aucahuaqui CCoropuna, Jaquelyn
- Cruz Carbajal , Jhonny
- Montes Montes Junior

SEDE-CAMAN
2017

Categoras del Impuesto a la Renta en el Per

El impuesto a la renta es aquel que grava las ganancias o ingresos tanto de
personas naturales como jurdicas. En nuestro pas existen cinco categoras de

1
 CATEGORAS DE IMPUESTO A LA RENTA

IMPUESTO A LA RENTA

Impuesto a la Renta, cuya categora est en funcin de la naturaleza o la

procedencia de las rentas.

CATEGORA ORIGEN PERSONAS ACTIVIDADES

PRIMERA CAPITAL NATURAL

Arrendamiento o sub-
arrendamiento de bienes
muebles e inmuebles, as
como las mejoras de los
mismos.

SEGUNDA CAPITAL NATURAL Rentas obtenidas por

intereses por colocacin de
capitales, regalas,
patentes, rentas vitalicias,
derechos de llave y otros.

TERCERA CAPITAL + NATURAL/JURDICA

TRABAJO
Derivadas de actividades
comerciales, industriales,
servicios o negocios.

CUARTA TRABAJO NATURAL

Rentas obtenidas por el

ejercicio individual de
cualquier profesin, ciencia,
arte u oficio.

QUINTA TRABAJO NATURAL

Rentas provenientes del

trabajo personal prestado
en relacin de dependencia
(sueldos, salarios,
gratificaciones, vacaciones)

2
 CATEGORAS DE IMPUESTO A LA RENTA

1. Renta de Primera Categora

Renta Bruta.- para su determinacin se requiere:

Renta Ficta, que es el 6% del autoevalo.

Renta Real, que comprende los ingresos por:

- La merced conductiva, es decir el pago pactado por el alquiler.

- Alquiler de accesorios (muebles, otros).

- Tributos pagados por el usuario del bien, y que corresponden al

arrendador.

- Otros servicios suministrados por el arrendador.

- Mejoras hechas por el arrendatario y que no han sido reembolsados por

el arrendador.

La renta bruta anual ser la mayor entre la renta ficta y renta real.

Renta Neta.- se determina deduciendo de la renta bruta el 20%.

Impuesto a pagar.- Se calcula sobre la renta neta, aplicndole el 6.25%, o en

todo caso el 5% sobre la renta bruta mensual.

Pagos a Cuenta.- Se realizar el pago mensual del 6.25% de la renta neta, o el

5% de la renta mensual.

En caso de cesin gratuita de bienes, se ha de efectuar el pago por impuesto a la

renta de primera categora sobre la renta ficta, dado que no hay renta real.

EJEMPLO:

Alquiler de departamento por S/. 480 mensuales durante el ao 2009. El

arrendatario realiz mejoras durante el ao por un importe de S/.590, los mismos
que no fueron reembolsados por el arrendador. El autoevalo es de S/60,000.
Realiz pagos a cuenta por S/.288.

o Clculo de impuesto anual:

Renta Ficta: 6% (60000) = 3,600

3
 CATEGORAS DE IMPUESTO A LA RENTA

Renta Real:

Renta por Alquiler 480 x 12 = 5,760

Mejoras = 590

Total Renta Real 6,350

Se calcula sobre la renta real, dado que es la mayor.

Renta Bruta S/. 6,350

(-) 20% 1,270

Renta Neta 5,080

Pagos a cuenta mensual:

480 20%(480) = 384 6.25%(384) = S/.24 5%(480) = S/.24

Renta Anual de Primera Categora:

6.25%(5,080) = 318 5%(6,350) = 318

Impuesto a regularizar:

Impuesto Anual = 318

(-) Pagos a cuenta = 288

Impuesto a pagar 30

2. Caso- Renta de Segunda Categora

El seor Gmez obtuvo intereses por un prstamo que otorg a la empresa San
Pedro S.A. por un monto de S/. 6468.

4
 CATEGORAS DE IMPUESTO A LA RENTA

La empresa San Pedro debe efectuar la retencin del 6.25% de la renta bruta o el
5% del importe total de los intereses. La empresa retenedora deber declarar la
retencin en el PDT proporcionado por SUNAT.

Renta Bruta: S/. 6,468

(-) 20% 1,293.6

Renta Neta 5,174.4 => 5,174

Impuesto de Segunda Categora: 6.25% (5,174) =

323 5%(6,468) = 323

3. Caso- Renta de Tercera Categora

Renta Neta.- La base imponible para la determinacin del impuesto de tercera

categora es obtenida despus de haber deducido de los ingresos netos anuales,
los costos y gastos incurridos en la actividad durante el periodo. Pero se ha de
tomar en cuenta que no todos los gastos son considerados como tales para
efectos tributarios.

Para que los gastos sean considerados como deducibles deben de seguir el
principio de causalidad:

Que sean necesarios.

Estn destinados a producir, obtener y mantener la fuente.

Se encuentren sustentados con documentos.

Sean permitidos por la ley.

EJEMPLO:

La empresa La Escalera S.R.L. ha incurrido en los siguientes gastos durante el

periodo 2009:

- Compras con Boletas de Venta:

Boletas de Venta de empresas que se encuentran en el RUS: S/. 3,000

Boletas de Venta de empresas que no se encuentran en el RUS: S/. 2,800

La legislacin no permite deducir gastos sustentados con boletas de venta, salvo

que las entidades que las emitan se encuentran sujetas al Nuevo RUS. En este

5
 CATEGORAS DE IMPUESTO A LA RENTA

caso slo est permitida la deduccin del 6% del total de las compras. Es decir
slo se deducirn S/180 de S/. 3000.

- La empresa tuvo una multa de la Municipalidad Distrital de Lince por S/3,560.

Los gastos por faltas que haya incurrido la empresa no son reconocidas como
gasto, por lo tanto sta multa no formar parte de las deducciones.

Entre otros gastos, se consideran no deducibles los siguientes:

* Los gastos personales y familiares.

* Gastos cuyos comprobantes de pago sean emitidos por personas

consideradas como no

habidas.

* Intereses, multas y sanciones.

Pagos a cuenta.- Para el pago a cuenta del impuesto de tercera categora existen
dos sistemas, el A y el B. El primero consiste en la determinacin de un
coeficiente el cual se calcula de la siguiente manera:

Impuesto calculado del ao 2009/ Ingresos Netos del ao 2009

El coeficiente obtenido que se aplicar sobre los ingresos netos mensuales a partir
del siguiente periodo, para efectuar el pago a cuenta mensual del impuesto a la
renta.

En el caso del sistema B, los pagos a cuenta son del 2% mensual sobre los
ingresos netos mensuales.

Determinacin del impuesto anual de tercera categora.

La Empresa La Escalera S.R.L. obtuvo a diciembre del 2009 una utilidad de S/.
102,800. Efecto pagos a cuenta por un monto total de S/. 15600.

Utilidad S/. 102,800

IR 30% 30,840

(-) Pagos a cuenta 15,600

IR a Pagar 15,240

4. Caso- Renta de Cuarta Categora

6
 CATEGORAS DE IMPUESTO A LA RENTA

El seor Gmez, de profesin abogado obtuvo ingresos por un monto de S/.

60,980 durante el periodo 2009. Efectu pagos a cuenta por S/.2750 y le
realizaron retenciones por S/. 530.

Ingresos Anuales S/. 60,980

(-)Deduccin del 20% 12,196

Renta de Cuarta Categora 48,784

(-) Deduccin de 7 UIT 24,850

Renta Neta 23,934

IR segn escala 15% 3,590

(-)Pagos a cuenta 2,750

(-) Retenciones 530

Impuesto a Pagar 310

5. Caso- Renta de Quinta Categora

El seor Gutirrez obtuvo un monto total por remuneraciones de S/. 42,000. Le

efectuaron retenciones por S/.1, 230 durante el periodo 2009.

Ingresos Anuales S/. 42,000

(-) Deduccin de 7 UIT 24,850

17,150

IR segn escala 15% 2,573

(-) Retenciones 1,230

Impuesto a Pagar 1,343