Nuevamente en la Ley de Ingresos de la Federacin para el ao 2017 (LIF) se

incluye el estmulo fiscal dirigido a aquellas personas que utilizan el disel como
combustible para uso automotriz, con el agregado de que para el ao 2017 tambin
se incluye el uso del biodiesel y sus mezclas dentro de ste estmulo.

El biodiesel y sus mezclas, el cual es un combustible no fsil, los cuales como

sabemos fueron incorporados a la Ley del IEPS a partir del ao 2016, por lo que
con la finalidad de que no se afecten los precios relativos entre el disel y el biodiesel
y sus mezclas, as como que no se distorsionen las condiciones de competencia
entre los mismos, con motivo de la aplicacin del estmulo fiscal en comento, es que
a partir del ao 2017 se armoniza su tratamiento en ste estmulo para establecer
igualdad de condiciones entre ambos combustibles.

Dicho estmulo fiscal se regula en la fraccin IV del Apartado A del artculo 16 de la

LIF para el ao 2017, bajo los siguientes trminos:

SUJETOS DEL ESTMULO

Contribuyentes que adquieran disel o biodiesel y sus mezclas para su consumo

final y que sea para uso automotriz en vehculos que se destinen exclusivamente al
transporte pblico y privado, de personas o de carga, as como el turstico.

Para estos efectos, se entender por biodiesel y sus mezclas, aquellos productos
considerados como tales de conformidad con lo previsto en el Captulo 38 de la
Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importacin y de Exportacin,
misma que define al combustible citado como los steres mono alqulicos de cidos
grasos de los tipos utilizados como carburantes o combustibles, derivados de grasas
y aceites animales o vegetales, incluso usados y sus mezclas, siempre que no
contengan aceites de petrleo, ni de minerales bituminosos, o que los contengan en
una proporcin inferior al 70%, en peso.

EN QU CONSISTE EL ESTMULO FISCAL

El acreditamiento contra el impuesto sobre la renta que tenga el contribuyente a su

cargo, o en su carcter de retenedor correspondiente al mismo ejercicio en que se
determine el estmulo, que se deba enterar, incluso en los pagos provisionales del
mes en que se adquiera el disel o biodiesel y sus mezclas, utilizando la forma oficial
que mediante reglas de carcter general d a conocer el Servicio de Administracin
Tributaria, de un monto equivalente al impuesto especial sobre produccin y
servicios que las personas que enajenen disel o biodiesel y sus mezclas en
territorio nacional hayan causado por la enajenacin de estos combustibles en
trminos del artculo 2o., fraccin I, inciso D), numeral 1, subinciso c) o el numeral
2, de la Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios, segn corresponda
al tipo de combustible, con los ajustes que, en su caso, correspondan.

MONTO DEL ESTMULO

El monto que se podr acreditar ser el que resulte de multiplicar la cuota del
impuesto especial sobre produccin y servicios que corresponda segn el tipo de
combustible, conforme al artculo 2o., fraccin I, inciso D), numeral 1, subinciso c) o
el numeral 2 de la Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios, con los
ajustes que, en su caso, correspondan, vigente en el momento en que se haya
realizado la adquisicin del disel o del biodiesel y sus mezclas, por el nmero de
litros adquiridos.

REQUISITOS

a) El pago por la adquisicin de disel o de biodiesel y sus mezclas a distribuidores

o estaciones de servicio, deber efectuarse con alguno de los siguientes medios:

Monedero electrnico autorizado por el Servicio de Administracin Tributaria.

Tarjeta de crdito, dbito o de servicios, expedida a favor del contribuyente que

pretenda hacer el acreditamiento.

Con cheque nominativo expedido por el adquirente para abono en cuenta del
enajenante.

Mediante transferencia electrnica de fondos desde cuentas abiertas a nombre

del contribuyente en instituciones que componen el sistema financiero y las
entidades que para tal efecto autorice el Banco de Mxico.

b) El beneficiario deber contar con el comprobante fiscal correspondiente a la

adquisicin del biodiesel o sus mezclas, en el que se consigne la proporcin del
biodiesel que se contenga en el caso de las mezclas, as como el nmero del
pedimento de importacin con el que se llev a cabo la importacin del citado
combustible.
c) El beneficiario del estmulo tambin deber recabar de su proveedor una copia
del pedimento de importacin citado en el comprobante. En caso de que en el
comprobante no se asienten los datos mencionados o no se cuente con la copia del
pedimento de importacin, no proceder la aplicacin del estmulo al biodiesel y sus
mezclas.

d) Los beneficiarios del estmulo debern llevar los controles y registros que
mediante reglas de carcter general establezca el Servicio de Administracin
Tributaria.

e) Las personas beneficiarias de este estmulo fiscal quedarn obligadas a

proporcionar la informacin que les requieran las autoridades fiscales dentro del
plazo que para tal efecto sealen.

f) Este estmulo fiscal podr ser acumulable con el aplicable a quienes se dediquen
exclusivamente al transporte terrestre pblico y privado, de carga o pasaje, as como
el turstico, que utilizan la Red Nacional de Autopistas de Cuota, pero no con los
dems estmulos establecidos en la LIF.

g) En ningn caso este beneficio podr ser utilizado por los contribuyentes que
presten preponderantemente sus servicios a otra persona moral residente en el pas
o en el extranjero, que se considere parte relacionada, de acuerdo al artculo 179
de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Disposiciones jurdicas aplicables.

Artculos 32-D, quinto prrafo del Cdigo Fiscal de la Federacin; 16, apartado A,
fraccin I, primer prrafo de la Ley de Ingresos de la Federacin; reglas 9.15., 9.16.,
fraccin II de la Resolucin Miscelnea Fiscal.

Bibliografa.

http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/tramites/aclaraciones_quejas_sug
erencias/Paginas/ficha_7_lif.aspx

Diario oficial de la deferacion del 28 de diciembre de 2016.