AUDITOR FISCAL DA RECEITA FEDERAL

Jurisprudncia Tributria e Aduaneira

Dimas Yamada

AGENDA DA AULA 1:

1) Levantamento estatstico;
2) Indicaes de materiais de apoio para
estudos;
3) Exemplos de questes sobre
jurisprudncia;
4) Smulas Vinculantes (matrias
tributrias).

1. LEVANTAMENTO DAS QUESTES

SOBRE JURISPRUDNCIA
PREMISSAS ADOTADAS: BOLETINS DE REPERCUSSO GERAL:
http://www.stf.jus.br/portal/cms/verTexto.asp?
1) Concursos AFRFB/2014, AFRFB/2012 e servico=publicacaoInformativoRG&pagina=Bo
Analista da Receita Federal/2012 (todos letimdaRepercussaoGeral2014
ESAF);
2) STF ou STJ no texto das questes
(enunciados, itens ou alternativas);
3) STF ou STJ nos comentrios s
alternativas, somente em relao disciplina
D. Tributrio (fonte: Revisaos).

2. MATERIAIS DE APOIO PARA ESTUDOS

SMULAS:

Smulas Vinculantes:
http://www.stf.jus.br/portal/cms/verTexto.asp?
servico=jurisprudenciaSumulaVinculante
INFORMATIVOS STF:
Smulas do STF: http://www.stf.jus.br/arquivo/cms/publicacaoInf
http://www.stf.jus.br/portal/cms/verTexto.asp? ormativoTema/anexo/Compilacao_Informativo
servico=jurisprudenciaSumula _mensal_2014.pdf

Smulas do STJ:
http://www.stj.jus.br/SCON/sumulas/enunciad
os.jsp

A CONSTITUIO E O SUPREMO:
http://www.stf.jus.br/portal/constituicao/

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Jurisprudncia Tributria e Aduaneira
Dimas Yamada

ESAF AFRFB/2014 Conhecimentos

Especficos Direito Tributrio Gabarito
1 questo 39:
Sobre o entendimento do STF acerca da
vedao da utilizao, por parte da Unio,
Estados, Distrito Federal e Municpios, dos
tributos com efeitos de confisco, pode-se
afirmar que:

a) por veicular um conceito jurdico

INFORMATIVOS STJ: indeterminado, e no havendo diretriz
https://ww2.stj.jus.br/docs_internet/informativo objetiva e genrica, aplicvel a todas as
s/ramosdedireito/informativo_ramos_2015.pdf circunstncias, permitido aos Tribunais
que procedam avaliao dos excessos
eventualmente praticados pelo Estado,
com apoio no prudente critrio do Juiz.
a norma inscrita no art. 150, IV, da CF
encerra uma clusula aberta, veiculadora de
conceito jurdico indeterminado, reclamando,
em consequncia, que os Tribunais, na
ausncia de uma diretriz objetiva e genrica,
aplicvel a todas as circunstncias (DRIA,
Antonio Roberto Sampaio, ...)(...), procedam
avaliao dos excessos eventualmente
praticados pelo Estado. (...) Trata-se, na
realidade, de um conceito aberto, a ser
utilizado pelo juiz, com apoio em seu prudente
3. TRS EXEMPLOS DE QUESTES critrio (...) (ARE 712.285-AgR, DJE de 28-6-
SOBRE JURISPRUDNCIA 2013).
b) a chamada multa moratria, que tem por
Exemplo n01) ESAF/AFRFB/2014 Direito objetivo sancionar o contribuinte que no
Tributrio Gabarito 1 questo 39: cumpre suas obrigaes tributrias,
baseada na Constituio e o Supremo; prestigiando a conduta daqueles que pagam
em dia seus tributos aos cofres pblicos, no
Exemplo n02) ESAF/AFRFB/2012 Direito possui carter confiscatrio,
Tributrio Gabarito 1 questo 28: independentemente de seu importe.
baseada em Smulas Jurisprudenciais; A aplicao da multa moratria tem o
objetivo de sancionar o contribuinte que no
Exemplo n03) ESAF/AFRFB/2014 cumpre suas obrigaes tributrias,
Comrcio Internacional e Legislao prestigiando a conduta daqueles que pagam
Aduaneira Gabarito 1 questo 64: em dia seus tributos aos cofres pblicos.
baseada em Boletim de Repercusso Geral e Assim, para que a multa moratria cumpra
Informativos STF. sua funo de desencorajar a eliso fiscal, de
um lado no pode ser pfia, mas, de outro,
Exemplo n01 de questo sobre no pode ter um importe que lhe confira
jurisprudncia: caracterstica confiscatria, inviabilizando
(Base da resposta: A Constituio e o inclusive o recolhimento de futuros tributos
Supremo) (RE 582.461, DJE de 18-8-2011, com
repercusso geral).

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c) o isolado aumento da alquota do tributo
em dez pontos percentuais suficiente para
comprovar seu efeito de confisco.
Imposto de Importao. Aumento de alquota
de 4% para 14%. (...) A caracterizao do
efeito confiscatrio pressupe a anlise de
dados concretos e de peculiaridades de cada
operao ou situao, tomando-se em conta
custos, carga tributria global, margens de
lucro e condies pontuais do mercado e de
conjuntura social e econmica (...). O isolado
aumento da alquota do tributo insuficiente
para comprovar a absoro total ou
demasiada do produto econmico da
atividade privada, de modo a torn-la invivel
ou excessivamente onerosa (RE
448.432-AgR, DJE de 28-5-2010)
d) no cabvel, em sede de controle
normativo abstrato, a possibilidade de o
Supremo Tribunal Federal examinar se
determinado tributo ofende, ou no, o
princpio constitucional da no
confiscatoriedade.
" cabvel, em sede de controle normativo
abstrato, a possibilidade de o Supremo
Tribunal Federal examinar se determinado
tributo ofende, ou no, o princpio
constitucional da no confiscatoriedade
consagrado no art. 150, IV, da CF. Hiptese
que versa o exame de diploma legislativo (Lei
8.846/1994, art. 3 e seu pargrafo nico) que
instituiu multa fiscal de 300% (...)." (ADI
1.075-MC, DJ de 24-11-2006). No mesmo
sentido: AI 482.281-AgR, DJE de 21-8-2009.
e) leis estaduais que estipulam margens
mnima e mxima das custas, dos
emolumentos e da taxa judiciria e realizam
uma disciplina progressiva das alquotas
somente sendo devido o pagamento dos
valores elevados para as causas que
envolvam considervel vulto econmico
configuram ofensa ao princpio constitucional
do no confisco.
(...) as Leis estaduais 6.688/1998 e
6.682/1998 estipulam margens mnima e
mxima das custas, dos emolumentos e da
taxa judiciria e realizam uma disciplina
progressiva das alquotas somente sendo
devido o pagamento dos valores elevados
para as causas que envolvam considervel
vulto econmico. (...) verifico que no h, no
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presente caso, ofensa aos princpios do livre
acesso ao Poder Judicirio, da vedao ao
confisco, da proibio do bis in idem, da
proporcionalidade e da razoabilidade (...).
(ADI 2.078, DJE de 13-4-2011.)
Exemplo n02 de questo sobre
jurisprudncia:
(Base para resposta: Smulas de
Jurisprudncia)
ESAF AFRFB/2012 Conhecimentos
Especficos I Direito Tributrio Gabarito
1 questo 28:
Sobre o imposto de transmisso causa mortis
e doao,
de quaisquer bens ou direitos, de
competncia dos Estados e do Distrito
Federal, assinale a opo incorreta:
a) Sua incidncia legtima no caso de
inventrio por morte presumida.
SMULA 331 DO STF:
LEGTIMA A INCIDNCIA DO IMPOSTO
DE TRANSMISSO CAUSA MORTIS NO
INVENTRIO POR MORTE PRESUMIDA.
b) No incide sobre os honorrios do
advogado contratado pelo inventariante, com
a homologao do juiz.
SMULA 115 DO STF:
SOBRE OS HONORRIOS DO
ADVOGADO CONTRATADO PELO
INVENTARIANTE, COM A HOMOLOGAO
DO JUIZ, NO INCIDE O IMPOSTO DE
TRANSMISSO CAUSA MORTIS".
c) Sua existncia no obsta que se utilize o
valor do monte-mor como base de clculo
da taxa judiciria.
A Constituio e o Supremo:
"A escolha do valor do monte-mor como base
de clculo da taxa judiciria encontra bice no
art. 145, 2, da CF, visto que o monte-mor
que contenha bens imveis tambm base
de clculo do imposto de transmisso causa
mortis e inter vivos (CTN, art. 33)" (ADI 2.040-
MC, DJ de 25-2-2000).
d) No exigvel antes da homologao do
clculo do
valor do bem transmitido.
SMULA 114 DO STF:
3

O IMPOSTO DE TRANSMISSO CAUSA
MORTIS NO EXIGVEL ANTES DA
HOMOLOGAO DO CLCULO.
e) calculado sobre o valor dos bens na data
da avaliao.
SMULA 113 DO STF:
O IMPOSTO DE TRANSMISSO CAUSA
MORTIS CALCULADO SOBRE O VALOR
DOS BENS NA DATA DA AVALIAO.
Exemplo n03 de questo sobre
jurisprudncia:
(Fontes para resposta: Boletim de
Repercusso Geral do STF n01/2013 e
Informativo STF 699 de maro de 2013)
ESAF AFRFB/2014 Conhecimentos
Especficos Comrcio Internacional e
Legislao Aduaneira Gabarito 1
questo 64:
Recentemente, o Supremo Tribunal Federal
exarou importante deciso sobre a base de
clculo do PIS/ PASEP-Importao e da
COFINS-Importao, conforme se verifica do
julgamento do Recurso Extraordinrio n.
559.937/Rio Grande do Sul. De acordo com
essa paradigmtica deciso, analise os itens
a seguir e, em seguida, assinale a opo
correta:
I. A referncia ao valor aduaneiro no art.
149, 2, III, a, da Constituio Federal
implicou utilizao de expresso com sentido
tcnico inequvoco, porquanto j era utilizada
pela legislao tributria para indicar a base
de clculo do Imposto de Importao.
II. A Lei n. 10.865, de 30 de abril de 2004, ao
instituir o PIS/PASEP-Importao e a
COFINS-Importao, alargou, inovou, alterou
o conceito de valor aduaneiro, de modo que
passasse a abranger, para fins de apurao
de tais contribuies, outras grandezas nele
no contidas.
III. O gravame das operaes de importao
se d como concretizao do princpio da
isonomia.
IV. A Corte julgou inconstitucional a seguinte
parte do art. 7, inciso I da Lei n. 10.865, de
30 de abril de 2004: acrescido do valor do
Imposto sobre Operaes Relativas
Circulao de Mercadorias e sobre Prestao
de Servios de Transporte Interestadual e
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Intermunicipal e de Comunicao ICMS
incidente no desembarao aduaneiro e do
valor das prprias contribuies.
a) Esto corretos somente os itens I e II.
b) Esto corretos somente os itens I e III.
c) Esto corretos somente os itens II, III e IV.
d) Esto corretos somente os itens I e IV.
e) Todos os itens esto corretos.
Boletim STF Repercusso Geral 01/2013
TEMA 1 Direito Tributrio; Tributos
inconstitucional a incluso de ICMS,
bem como de PIS/Pasep e de Cofins, na
base de clculo dessas mesmas
contribuies sociais incidentes sobre a
importao de bens e servios. Discutia-se
a constitucionalidade da expresso acrescido
do valor do ICMS incidente no desembarao
aduaneiro e do valor das prprias
contribuies, (.... continua ...)
(...) contida no inciso I do art. 7 da Lei
10.865/2004. A Corte reputou violado o art.
149, 2, III, a, da CF, introduzido pela EC
33/2001, e, em consequncia, assentou a
inconstitucionalidade da mencionada
expresso (RE 559.937/RS4, rel. Min. Ellen
Gracie, red. p/ o acrdo Min. Dias Toffoli,
julgado em 20/3/2013, acrdo pendente de
publicao).
TAMBM: Informativo STF 699
(maro/2013) PIS e COFINS incidentes
sobre a importao e base de clculo 8 a
14
4. SMULAS VINCULANTES
(MATRIAS TRIBUTRIAS)
Smulas vinculantes na CF/88:
Art. 103-A. O Supremo Tribunal Federal
poder, de ofcio ou por provocao,
mediante deciso de 2/3 dos seus membros,
aps reiteradas decises sobre matria
constitucional, aprovar smula que, a partir de
sua publicao na imprensa oficial, ter efeito
vinculante em relao aos demais rgos do
Poder Judicirio e administrao pblica
direta e indireta, nas esferas federal, estadual
e municipal, bem como proceder sua
4

reviso ou cancelamento, na forma
estabelecida em lei.
Smulas vinculantes com o termo TAXA:
SMULA VINCULANTE n7:
A norma do 3 do artigo 192 da
Constituio, revogada pela Emenda
Constitucional n40/2003, que limitava a taxa
de juros reais a 12% ao ano, tinha sua
aplicao condicionada lei complementar.
SMULA VINCULANTE n12:
A cobrana de taxa de matrcula nas
universidades pblicas viola o disposto no art.
206, IV, da Constituio Federal.
SMULA VINCULANTE n19:
A taxa cobrada exclusivamente em razo
dos servios pblicos de coleta, remoo e
tratamento ou destinao de lixo ou resduos
provenientes de imveis, no viola o artigo
145, II, da Constituio Federal.
ANLISE DA SMULA VINCULANTE n19:
(CF) Art. 145. (...) podero instituir os
seguintes tributos:
II taxas, em razo do exerccio do poder de
polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial,
de servios pblicos especficos e divisveis,
prestados ao contribuinte ou postos a sua
disposio;
SMULA VINCULANTE n29:
constitucional a adoo, no clculo do
valor de taxa, de um ou mais elementos da
base de clculo prpria de determinado
imposto, desde que no haja integral
identidade entre uma base e outra.
ANLISE DA SMULA VINCULANTE n29:
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(CF) Art. 145. (...) podero instituir os
seguintes tributos:
2 - As taxas no podero ter base de
clculo prpria de impostos.
SMULA VINCULANTE n41:
O servio de iluminao pblica no pode ser
remunerado mediante taxa.
ANLISE DA SMULA VINCULANTE n41:
* Mesma redao da Smula 670 do STF;
* Contribuio para Custeio da Iluminao
Pblica (art. 149-A da CF/88, introduzido pela
EC 39/2002).
Smulas vinculantes com o termo
depsito:
(CTN)
Art. 151 Suspendem a exigibilidade do crdito
tributrio: (...)
II - o depsito do seu montante integral;
III - as reclamaes e os recursos, nos
termos das leis reguladoras do processo
tributrio administrativo;
IV - a concesso de medida liminar em
mandado de segurana.
V a concesso de medida liminar ou de
tutela antecipada, em outras espcies de
ao judicial;
Decreto 70.235/72 (dispe sobre o PAF-
Federal):
Art. 33. Da deciso caber recurso voluntrio
(RV), total ou parcial, com efeito suspensivo,
dentro dos 30 dias seguintes cincia da
deciso.
2o Em qualquer caso, o RV somente ter
seguimento se o recorrente arrolar bens e
direitos de valor equivalente a 30% da
exigncia fiscal definida na deciso, limitado o
5

arrolamento, sem prejuzo do seguimento do
recurso, ao total do ativo permanente se
pessoa jurdica ou ao patrimnio se pessoa
fsica (Lei 10.552/2002).
(Lei 8.870/94):
Art. 19. As aes judiciais, inclusive
cautelares, que tenham por objeto a
discusso de dbito para com o INSS sero,
obrigatoriamente, precedidas do depsito
preparatrio do valor do mesmo,
monetariamente corrigido at a data de
efetivao, acrescido dos juros, multa de
mora e demais encargos.
Pargrafo nico. A propositura das aes
previstas neste artigo importa em renncia ao
direito de recorrer na esfera administrativa e
desistncia do recurso interposto.
OUTRAS SMULAS VINCULANTES QUE
VERSAM SOBRE MATRIAS
TRIBUTRIAS: 08, 24, 31, 32, 40, 48, 50 e
52
SMULA VINCULANTE n8:
So inconstitucionais o pargrafo nico do
artigo 5 do Decreto-Lei n1.569/77 e os
artigos 45 e 46 da Lei n8.212/1991, que
tratam de prescrio e decadncia de crdito
tributrio.
ANLISE DA SMULA VINCULANTE n8:
Art. 146 (CF/88). Cabe lei complementar:
III - estabelecer normas gerais em matria de
legislao tributria, especialmente sobre:
b) obrigao, lanamento, crdito, prescrio
e decadncia tributrios;
(Decreto-lei 1.569/77):
Art 5 Sem prejuzo da incidncia da
atualizao monetria e dos juros de mora,
bem como da exigncia da prova de quitao
para com a Fazenda Nacional, o Ministro da
Fazenda poder determinar a no inscrio
como Dvida Ativa da Unio ou a sustao da
cobrana judicial dos dbitos de comprovada
inexequibilidade e de reduzido valor.
Pargrafo nico - A aplicao do disposto
neste artigo suspende a prescrio dos
crditos a que se refere.
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Lei 8.212/91 (Plano de Custeio da
Seguridade Social):
Art. 45. O direito da Seguridade Social apurar
e constituir seus crditos extingue-se aps 10
(dez) anos contados: (...)
Art. 46. O direito de cobrar os crditos da
Seguridade Social, constitudos na forma do
artigo anterior, prescreve em 10 (dez) anos.
SMULA VINCULANTE n24:
No se tipifica crime material contra a ordem
tributria, previsto no art. 1, incisos I a IV, da
Lei n8.137/90, antes do lanamento definitivo
do tributo.
ANLISE DA SMULA VINCULANTE n24:
Art. 1. Constitui crime contra a ordem
tributria suprimir ou reduzir tributo, ou
contribuio social e qualquer acessrio,
mediante as seguintes condutas:
I - omitir informao, ou prestar declarao
falsa s autoridades fazendrias;
II - fraudar a fiscalizao tributria, inserindo
elementos inexatos, ou omitindo operao de
qualquer natureza, em documento ou livro
exigido pela lei fiscal;
ANLISE DA SMULA VINCULANTE n24:
Art. 1. Constitui crime contra a ordem
tributria suprimir ou reduzir tributo, ou
contribuio social e qualquer acessrio,
mediante as seguintes condutas:
III - falsificar ou alterar nota fiscal, fatura,
duplicata, nota de venda, ou qualquer outro
documento relativo operao tributvel;
IV - elaborar, distribuir, fornecer, emitir ou
utilizar documento que saiba ou deva saber
falso ou inexato;
SMULA VINCULANTE n31:
inconstitucional a incidncia do Imposto
sobre Servios de Qualquer Natureza ISS
sobre operaes de locao de bens mveis.
ANLISE DA SMULA VINCULANTE n31:
Razes do veto presidencial ao item 3.01
da Lista Anexa Lei Complementar
116/2003:
O STF concluiu julgamento de recurso
extraordinrio interposto por empresa de
locao de guindastes, em que se discutia a
6

constitucionalidade da cobrana do ISS sobre
a locao de bens mveis, decidindo que a
expresso "locao de bens mveis"
constante do item 79 da lista de servios a
que se refere o Decreto-Lei no 406, de 31 de
dezembro de 1968, com a redao da Lei
Complementar no 56, de 15 de dezembro de
1987, inconstitucional (noticiado no
Informativo do STF no 207). O Recurso
Extraordinrio 116.121/SP, votado
unanimemente pelo Tribunal Pleno, em 11 de
outubro de 2000, contm linha interpretativa
no mesmo sentido, pois a "terminologia
constitucional do imposto sobre servios
revela o objeto da tributao. Conflita com a
Lei Maior dispositivo que imponha o tributo a
contrato de locao de bem mvel. Em
direito, os institutos, as expresses e os
vocbulos tm sentido prprios, (...)
descabendo confundir a locao de servios
com a de mveis, prticas diversas regidas
pelo Cdigo Civil, cujas definies so de
observncia inafastvel." Em assim sendo, o
item 3.01 da Lista de servios anexa ao
projeto de lei complementar ora analisado,
fica prejudicado, pois veicula indevida (porque
inconstitucional) incidncia do imposto sob
locao de bens mveis.
SMULA VINCULANTE n32:
O ICMS no incide sobre alienao de
salvados de sinistro pelas seguradoras.
ANLISE DA SMULA VINCULANTE n32:
* A Smula 152 do STJ foi cancelada:
Na venda pelo segurador, de bens salvados
de sinistro, incide o ICMS
* A venda de salvados de sinistro no
circulao de mercadoria (no h inteno
comercial e no visa o lucro), apenas objetiva
o equilbrio financeiro, com a recuperao de
parcela da indenizao.
ANLISE DA SMULA VINCULANTE n32:
* Compete privativamente Unio legislar
sobre poltica de crdito, cmbio, seguros e
transferncia de valores (CF, art. 22, VII), de
maneira que as leis estaduais que propugnam
pela incidncia ofendem a Carta
Constitucional.
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SMULA VINCULANTE n40:
A contribuio confederativa de que trata o
art. 8, IV, da Constituio Federal, s
exigvel dos filiados do sindicato respectivo.
ANLISE DA SMULA VINCULANTE n40:
Art. 8 livre a associao profissional ou
sindical, observado o seguinte:
IV - a assemblia geral fixar a contribuio
que, em se tratando de categoria profissional,
ser descontada em folha, para custeio do
sistema confederativo da representao
sindical respectiva, independentemente da
contribuio prevista em lei;
SMULA VINCULANTE n48:
Na entrada de mercadoria importada do
exterior, legtima a cobrana do ICMS por
ocasio do desembarao aduaneiro.
ANLISE DA SMULA VINCULANTE n48:
(CF/88) Art. 155. (...) 2 (O ICMS ...):
XI incidir tambm:
a) sobre a entrada de bem ou mercadoria
importados do exterior por pessoa fsica ou
jurdica, ainda que no seja contribuinte
habitual do imposto, qualquer que seja a sua
finalidade, assim como sobre o servio
prestado no exterior, cabendo o imposto ao
Estado onde estiver situado o domiclio ou o
estabelecimento do destinatrio da
mercadoria, bem ou servio;
SMULA VINCULANTE n50:
Norma legal que altera o prazo de
recolhimento de obrigao tributria no se
sujeita ao princpio da anterioridade.
ANLISE DA SMULA VINCULANTE n50:
Segundo o STF a alterao do prazo para
recolhimento de tributos no implica em:
Criao de tributo;
Majorao de tributo.
Portanto:
No se aplica o Princpio da Anterioridade
Tributria, em nenhuma de suas duas
vertentes.
7
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SMULA VINCULANTE n52:

Ainda quando alugado a terceiros,
permanece imune ao IPTU o imvel
pertencente a qualquer das entidades
referidas pelo art. 150, VI, c, da Constituio
Federal, desde que o valor dos aluguis seja
aplicado nas atividades para as quais tais
entidades foram constitudas.

ANLISE DA SMULA VINCULANTE n52:

(CF/88) Art. 150. (...) vedado aos entes
tributantes:
VI instituir impostos sobre:
c) patrimnio, renda ou servios dos partidos
polticos, inclusive suas fundaes, das
entidades sindicais dos trabalhadores, das
instituies de educao e de assistncia
social, sem fins lucrativos, atendidos os
requisitos da lei;

ANLISE DA SMULA VINCULANTE n52:

(CF/88) Art. 150. 4 - As vedaes
expressas no inciso VI, alneas "b" e "c",
compreendem somente o patrimnio, a renda
e os servios, relacionados com as
finalidades essenciais das entidades nelas
mencionadas.

CONCLUSO: O imvel alugado a terceiros

faz jus imunidade do IPTU, desde que os
aluguis sejam aplicados nas atividades para
as quais tais entidades foram constitudas.

CERS: Sua Mensagem Dimas Yamada

Scardoelli
Facebook: Dimas Yamada Scardoelli
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