Casos Hallazgo de Auditoría

(1) CASO PRCTICO SOBRE HALLAZGOS DE AUDITORA
El presente caso se elabor con fines acadmicos, cuyo propsito es que los participantes del
Programa de Actualizacin en Contabilidad ,con fines de obtener el Ttulo Profesional de Contador
Pblico, redacten las observaciones de conformidad con las NGCG y Normas Especficas.
Usted es Jefe del rgano de Control Institucional de la Universidad Nacional de Tumbes y de

acuerdo a su Plan Anual de Control 2017, aprobado con Resolucin de Contralora N 00723-2016-
CG de fecha 28.12.2016 ha programado efectuar una Auditora de Cumplimiento rea de
Contabilidad y Tesorera de dicha entidad cuyo objetivo es: Verificar la conformidad de los saldos
contables de los Estados Financieros y determinar la correcta aplicacin de la Directiva de
Tesorera Resolucin Directoral N 002-2007-EF-77-15 y sus modificatorias, Resolucin Directoral
N001-2011-EF/77.por el periodo comprendido del 02 enero al 31 de diciembre del 2015.
La comisin auditora, detecto la siguiente desviacin (hallazgo) de cumplimiento:
- Con fecha 29 de agosto del 2015, se gir el Cheque N 1258742 por S/ 10,700.00 a nombre
del Sr. Ral Saldaa Araujo , quien es Cajero Pagador de la entidad examinada, en
atencin a la Orden de pago N 1251 que contiene los comprobantes de pago siguientes:
12.08.15 B/V N 156789 Librera Bolgrafo S/. 400.00

15.08.15 Fact. N 06666 Librera Len 8,500.00
21.08.15 Fact. N 154615 Imprenta Valdez 500.00
25.08.15 B/V N 0991 Imprenta El Rosario 700.00
26.08.15 B/V N 1234 Librera Acosta 600.00
- Se verific la existencia de una planilla adicional fechada con el mes de octubre 2015 en la
que firmaron cada representante de los proveedores en seal de conformidad por el pago
recibido en efectivo; a excepcin del representante de la Librera Bolgrafo que a la fecha
de la auditora no haba cobrado y el Cajero manifest que dicho dinero se encuentra en su
domicilio.
- La Universidad es agente de retencin y no ha cumplido con retener el importe
correspondiente a la Factura N 06666. Se verific que no existe documento a favor de la
Librera Len, emitido por SUNAT, que determine ser buen contribuyente.
- El Sr. Ral Saldaa Araujo, con carta S/N de fecha 05.07.2017 informa que el cobro del
Cheque N 1258742, se realiz en atencin al Memorando N 026 emitido por el CPCC.
Javier Rojas Crdova, Tesorero de la Entidad. Adjunta copia del cargo de recepcin.
- El Sr. CPCC. Javier Rojas Crdova, Tesorero de la Entidad, hace llegar su descargo a travs
de la emisin de la carta N 005-2017 de fecha 06.07.17, en la que manifiesta que dicha
accin se ejecut previa coordinacin con la jefatura de contabilidad con el propsito de
no revertir dicho importe al Tesoro Pblico. No se pronuncia sobre la retencin.
- Con carta N 0025-2014 de fecha 07.07.2017 firmada por del CPCC. Juan Mndez Cabrera,
contador de la entidad, indica que dicha operacin se realiz previa coordinacin con la
jefatura de Tesorera, con la finalidad de no reprogramar la reversin del dinero al Tesoro
Pblico y as cumplir con las obligaciones pendientes de los proveedores. No se pronuncia
sobre la retencin.
SE PIDE: Redactar la observacin de conformidad con las NGCG y el MAC, Se sugiere consultar:
Directiva de Tesorera Resolucin Directoral N 002-2007-EF-77-15 y sus modificatorias.

Resolucin de Superintendencia N 037-2002 /SUNAT
DATOS ADICIONALES:
- El Artculo 46 de la Directiva de Tesorera seala Est terminantemente prohibido el giro
de cheques a nombre del personal de la institucin para casos diferentes a los sealados
en la presente directiva, bajo responsabilidad del Director General de Administracin o
funcionario que haga sus veces y el Tesorero
- RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 037-2002 /SUNAT
o Artculo 3.- EXCEPCIN DE LA OBLIGACIN DE RETENER
Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago efectuado es igual o inferior a

setecientos y 00/100 Nuevos Soles (S/.700.00) y el monto de los comprobantes
involucrados no supera dicho importe.(operacin gravada al IGV)
o Artculo 4.- DESIGNACIN Y EXCLUSIN DEL AGENTE DE RETENCIN
Los sujetos designados como Agentes de Retencin retendrn por los pagos realizados a
partir de la fecha en que deban operar como tales
o Artculo 6.- TASA DE LA RETENCIN
El monto de la retencin ser el seis por ciento (6 %) del Importe de la operacin.
o Artculo 7.- OPORTUNIDAD DE LA RETENCIN
El Agente de Retencin efectuar la retencin en el momento en que se realice el pago,

con prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV. En el
caso que el pago se realice a un tercero el Agente de Retencin deber emitir y
entregar el "Comprobante de Retencin" al Proveedor.
( 2) CASO PRCTICO SOBRE HALLAZGOSDE AUDITORA
El presente caso se elabor con fines acadmicos, cuyo propsito es que los participantes del
Programa de Actualizacin en Contabilidad ,con fines de obtener el Ttulo Profesional de Contador
Pblico, redacten las observaciones de conformidad con las NGCG y Normas Especficas.
Usted es Jefe del rgano de Control Institucional de la Universidad Nacional de Tacna y de

acuerdo a su Plan Anual de Control 2017, aprobado con Resolucin de Contralora N 00728-2016-
CG de fecha 29.12.2016 ha programado efectuar una Auditora de Cumplimiento rea de
Contabilidad y Tesorera de dicha entidad cuyo objetivo es: Verificar la conformidad de los saldos
contables de los Estados Financieros y determinar la correcta aplicacin de la Directiva de
Tesorera Resolucin Directoral N 002-2007-EF-77-15 y sus modificatorias, Resolucin Directoral
N001-2011-EF/77.por el periodo comprendido del 02 enero al 31 de diciembre del 2016.
La comisin auditora, detecto la siguiente desviacin (hallazgo) de cumplimiento:
Da 24.06.16 se recaud S/. 5,000.00 por la emisin de las boletas de venta segn detalle:
Boleta de venta N 3456789 S/. 500.00


La recaudacin de ambos das, fueron depositados en su totalidad, en la cuenta corriente N 1245617, que
se mantiene en el Banco de la Nacin, el 07 de octubre del 2016, segn papeleta depsito N 3495156.
Este hecho transgrede lo dispuesto en el artculo 71 de la Directiva de Tesorera para el ao 2010 que a la
letra dice: Los montos recaudados por cualquier concepto deben ser depositados en la cuenta corriente
de la entidad dentro de las 24 horas de su recepcin.
La comisin de auditora ha cumplido con hacer de su conocimiento la desviacin detectada al Sr. CPC. Jos
Carranza Snchez, tesorero de la entidad y al Sr. Juan Prez Garca, recaudador de la entidad, con la
finalidad de otorgarle su derecho a defensa tal como precisa la Normas Generales de Control
Gubernamental y el Manual de Auditora de Cumplimiento Comunicacin de hallazgos
Con carta N 001-2017-JPG de fecha 15.05.17el seor Juan Prez Garca manifiesta en su descargo que por
el periodo comprendido del 15 de junio al 15 de julio del 2016 se encontraba gozando de su vacaciones
segn papeleta emitida por la Oficina de Personal. Manifiesta que desconoce los motivos del porque no se
efectu los depsitos oportunamente conforme a la normatividad vigente.
Con carta N 001-2017-JCS de fecha 19.05.17, el seor Jos Carranza Snchez, manifiesta que en esas
fechas se extravi las llaves de la caja fuerte y ante la demora de las gestiones para abrirlas es que no ha
sido posible cumplir con lo estipulado en la Directiva de Tesorera. No evidencia las gestiones realizadas.
Por todo lo expuesto determine usted, si existe responsabilidad administrativa a dichos servidores por
negligencia funcional en el desarrollo de sus actividades conforme lo establece el literal a) del artculo 21
del Decreto Legislativo N 276 Ley de Bases de la carrera Administrativa y Remuneraciones del Sector
Pblico aprobado con su reglamento D.S. N 005-90-PCM que establece que los funcionarios y servidores
se conducirn entre otros con eficiencia en el desempeo de sus cargos asignados.(Tener en cuenta la
potestad sancionadora que tiene la Contralora General de la Repblica).
SE PIDE: Redactar la observacin de conformidad con las NGCG y el MAC.
CPC. JUAN E. MORILLO ARAUJO

OBSERVACIN
RECAUDACIN QUE NO FUERON DEPOSITADOS OPORTUNAMENTE EN LA CUENTA CORRIENTE DE LA

ENTIDAD POR UN MONTO DE S/. 9,000.00
De la revisin efectuada a la documentacin de ingresos y gastos del periodo enero a diciembre del 2016,
que obra en la Unidad de Tesorera de la Universidad Nacional de Tacna, se evidenci que los das 24 y 27
de junio se recaudaron el importe de S/. 9,000.00, los mismos que no fueron depositados en su
oportunidad, tal como explico a continuacin:


Se verific que las recaudaciones de ambos das, fueron depositados en su totalidad, en la cuenta corriente
N 1245617 , que se mantienen en el Banco de la Nacin, el da 07 de octubre del 2016, segn papeleta
depsito N 3495156, aproximadamente 100 das posteriores a su recaudacin.
Este hecho transgrede lo dispuesto en el artculo 71 de la Directiva de Tesorera para el ao 2010 vigente a
la fecha y que a la letra dice: Los montos recaudados por cualquier concepto deben ser depositados en la
cuenta corriente de la entidad dentro de las 24 horas de su recepcin.
La inobservancia de la Directiva de tesorera puede haber ocasionado un riesgo potencial de que el monto
recaudado se extravi, ocasionando un perjuicio econmico para la entidad, del mismo modo no ha
permitido contar con la disponibilidad del efectivo para hacer frente a nuestras obligaciones.
El motivo que dio lugar a la presente desviacin se debe a que no se elabor anticipadamente el rol de
vacaciones a fin de poder prever con un personal capacitado en el rea de recaudacin, dado al
otorgamiento de las vacaciones del responsable de dicha rea, debiendo ser asumido por el Tesorero de la
entidad quien ejecutaba doble funcin, lo que por su recargada labor ha conllevado a la prdida de las
llaves de la caja fuerte y ante la demora de las gestiones para abrirlas es que no ha sido posible cumplir con
lo estipulado en la Directiva de Tesorera.
La comisin de auditora ha cumplido con hacer de su conocimiento la desviacin detectada al Sr. CPC. Jos
Carranza Snchez, tesorero de la entidad y al Sr. Juan Prez Garca, recaudador de la entidad, con la
finalidad de otorgarle su derecho a defensa tal como precisa la Normas Generales de Control
Gubernamental y el Manual de Auditora de Cumplimiento Comunicacin de hallazgos
Con carta N 001-2017-JPG de fecha 15.05.17 el seor Juan Prez Garca, responsable de la recaudacin de
los fondos de la entidad, manifiesta en su descargo que por el periodo comprendido del 15 de junio al 15
de julio del 2016 se encontraba gozando de su vacaciones segn papeleta emitida por la Oficina de
Personal. Manifiesta que desconoce los motivos del porque no se efectu los depsitos oportunamente
conforme a la normatividad vigente. Pero no evidencia las acciones realizadas con posterioridad a su
reincorporacin.
Con carta N 001-2017-JCS de fecha 19.05.17, el seor Jos Carranza Snchez, manifiesta que en esas
fechas se extravi las llaves de la caja fuerte y ante la demora de las gestiones para abrirlas es que no ha
sido posible cumplir con lo estipulado en la Directiva de Tesorera. No evidencia las gestiones realizadas y
se desconoce la fecha del extravo de las llaves y la fecha en que se abri la Caja fuerte.
La comisin auditoria cumpli con evaluar los descargos hecho llegar por los involucrados en la desviacin,
determinando que estos no desvirtan los cargos imputados, por tanto la observacin persiste.
Por lo expuesto le asiste responsabilidad administrativa a los seores: Jos Carranza Snchez, Tesorero de
la entidad y Juan Prez Garca Recaudador de la entidad, por no haber cumplido con observar el artculo 71
de la Directiva de Tesorera para el ao 2010 vigente a la fecha y que a la letra dice: Los montos
recaudados por cualquier concepto deben ser depositados en la cuenta corriente de la entidad dentro de
las 24 horas de su recepcin, incumpliendo de este modo el literal a) del artculo 21 de la Ley de Bases de
la carrera Administrativa y de remuneraciones del Sector Pblico, aprobado mediante decreto Legislativo
N 276 del 06 de marzo de 1984, concordante con el artculo N 127 de su reglamento Decreto Supremo N
005-90- PCM del 15 de enero de 1990, el que establece que los funcionarios y servidores se conducirn
entre otros, con eficiencia en el desempeo de sus cargos asignados.

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(1) CASO PRCTICO SOBRE HALLAZGOS DE AUDITORA

Usted es Jefe del rgano de Control Institucional de la Universidad Nacional de Tumbes y de

La comisin auditora, detecto la siguiente desviacin (hallazgo) de cumplimiento:

12.08.15 B/V N 156789 Librera Bolgrafo S/. 400.00

Directiva de Tesorera Resolucin Directoral N 002-2007-EF-77-15 y sus modificatorias.

- RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 037-2002 /SUNAT

o Artculo 3.- EXCEPCIN DE LA OBLIGACIN DE RETENER

Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago efectuado es igual o inferior a

o Artculo 4.- DESIGNACIN Y EXCLUSIN DEL AGENTE DE RETENCIN

o Artculo 6.- TASA DE LA RETENCIN

El monto de la retencin ser el seis por ciento (6 %) del Importe de la operacin.

o Artculo 7.- OPORTUNIDAD DE LA RETENCIN

El Agente de Retencin efectuar la retencin en el momento en que se realice el pago,

Usted es Jefe del rgano de Control Institucional de la Universidad Nacional de Tacna y de

La comisin auditora, detecto la siguiente desviacin (hallazgo) de cumplimiento:

Boleta de venta N 3456789 S/. 500.00

Boleta de venta N 3456799 S/. 500.00

SE PIDE: Redactar la observacin de conformidad con las NGCG y el MAC.

CPC. JUAN E. MORILLO ARAUJO

RECAUDACIN QUE NO FUERON DEPOSITADOS OPORTUNAMENTE EN LA CUENTA CORRIENTE DE LA

Boleta de venta N 3456789 S/. 500.00

Boleta de venta N 3456799 S/. 500.00

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