Universidad Centroccidental Lisandro Alvarado

Decanato de Ciencias Econmicas y Empresariales

Departamento de Contabilidad

Coordinacin Presupuesto II

Problemario de Presupuesto II.

Unidad II. Presupuesto de Ingresos.

Facilitadores:

Marisabel Gallardo
Yesenia Grimn
Gerardo Mrquez (Coordinador)
Yorh Navas

Octubre 2016

Problemario Unidad II Presupuesto de Ingreso. Elaborado por: Lic. Yorh Navas

Especificaciones al estudiante

El presente problemario contempla del desarrollo prctico de la unidad II de Presupuesto II;

basado en el Presupuesto de Ingresos o Ventas.

Al comienzo de cada ejercicio se presenta de manera resumida algunos aspectos tericos

vinculados al problema de estudio, con el propsito de ir generando en el estudiante la fijacin de
conceptos y caractersticas necesarias para la comprensin de la prctica.

Los ejercicios que se encuentran en este problemario abarcan los siguientes tpicos:

La tendencia de crecimiento de las ventas.

El pronstico de ventas.

El precio de venta.

El presupuesto de ingresos o ventas.

El punto de equilibrio.

Objetivos

General

Presentar al estudiante de la asignatura presupuesto II un conjunto de ejercicios prcticos

relacionados con la unidad II del programa (presupuesto de ingresos), destacando la utilizacin
de los aspectos tericos discutidos en clase para la resolucin de cada problema.

Especficos

Facilitar ejercicios prcticos donde el estudiante calcule la tendencia de

crecimiento de las ventas de acuerdo a los mtodos: estadsticos, aritmtico
absoluto y aritmtico porcentual.

Presentar casos de empresas donde el estudiante aplique el anlisis de los factores

de venta y determine el pronstico de venta de un producto o servicio.

Mostrar la informacin de costos y gastos necesaria para el clculo del precio de

venta.

Problemario Unidad II Presupuesto de Ingreso. Elaborado por: Lic. Yorh Navas

 Solicitar al estudiante la elaboracin del presupuesto de ingreso para un periodo
determinado.

Presentar toda la informacin necesaria para la determinacin del punto de

equilibrio tanto en unidades como en bolvares.

Descripcin de Actividades

El problemario est diseado para ser realizado de manera progresiva, es decir, se deben resolver
los ejercicios en el orden que se presentan, ya que la solucin de un ejercicio depende de los
resultados del anterior.

Es importante destacar que al comienzo de cada ejercicio se hace un breve resumen de los
conceptos tericos bsicos relacionados con el problema a resolver.

En clase se irn presentado los resultados de cada problema para la discusin y anlisis de los
mismos y de esta forma fortalecer la preparacin del estudiante para la evaluacin sumativa o 1er
parcial de la materia.

Bibliografa

Burbano, Jorge (1986). Presupuesto. Editorial McGraw- Hill: Colombia.

Del Ro Gonzlez, Cristbal (2003). El Presupuesto. Editorial Thomson: Mxico.

Welsch G., Hilton R. Y Gordon P. (2005) Presupuestados. Planificacin y Control de

utilidades, 5ta. Edicin Editorial: Prentice-Hall Hispanoamericana S.A.: Mxico.

Problemario Unidad II Presupuesto de Ingreso. Elaborado por: Lic. Yorh Navas

Ejercicio No. 1. Tendencia de Crecimiento.

La tendencia de crecimiento es definida como el incremento o disminucin esperada en el

nmero de unidades a vender, considerando para ello el resultado histrico de los ltimos
periodos. Es decir, consiste en estimar cuanto pudiera ser el incremento o disminucin de las
ventas para un prximo periodo, sobre la base de los ltimos aos, trimestres o meses segn sea
el caso.

El objetivo del presente ejercicio es: calcular la tendencia de crecimiento por los mtodos
estadstico, aritmtico absoluto y aritmtico porcentual para un periodo determinado,
seleccionando el resultado ms conservador para la empresa.

El caso se desarrollar en base a los datos histricos de las ventas en los ltimos cinco (5)
trimestres de la empresa CabVe, C.A. dedicada a la fabricacin y venta de materiales de
construccin.

Uno de los principales productos que la empresa comercializa son las cabillas de acero. Las
cuales son vendidas por toneladas.

Producto:

Toneladas vendidas en los ltimos cinco trimestres

Periodo (Trimestre) Toneladas de Cabillas

3ro - 2008 120
4to - 2008 125
1er - 2009 127
2do - 2009 131
3er - 2009 140

Se Requiere:

1. Calcular la tendencia de crecimiento por los mtodos: aritmtico absoluto y aritmtico

porcentual para el 4to trimestre del ao 2009.

2. Seleccionar la expectativa de crecimiento ms conservadora para la empresa CabVe, C.A.

Problemario Unidad II Presupuesto de Ingreso. Elaborado por: Lic. Yorh Navas

Ejercicio No. 2. Pronostico de Venta y Presupuesto de Ingreso.

El pronstico de ventas es la estimacin de la demanda de un producto o servicio, para un

periodo determinado, considerando el resultado histrico de las cantidades vendidas y otros
factores internos y externos que pueden afectar dicho nivel de venta.

El mtodo que emplearemos para la determinacin del pronstico de ventas es el econmico

administrativo; que consiste en identificar los principales factores especficos de venta,
econmicos y decisiones administrativas que afectaran la demanda del producto para un periodo
de tiempo.

Los factores especficos de venta, se refieren a cambios, ajustes y situaciones inherentes a las
reas operativas y medias del negocio, como ventas, produccin, compras, finanzas, etc., estos
factores pueden representar:

Ajustes: situaciones fortuitas y/o accidentales, ocurridas en el periodo anterior las cuales
se espera no vuelvan a suceder en el futuro.

Cambios: Son acciones o modificaciones tomadas en cuanto: al producto, proceso

productivo, mercado (especifico) y mtodos de venta; cuyo responsable se ubica en los
niveles medios y operativos del negocio.

Crecimiento: Se refiere al desarrollo de las ventas, tomando en cuenta la evolucin del

negocio y su credibilidad en el mercado.

Posteriormente conseguimos las fuerzas econmicas, que representan factores externos a la

organizacin y estn vinculados a variables macroeconmicas, sociolgicas, polticas y
culturales, las cuales deben estar debidamente fundamentadas en informacin oficial o de
organismos competentes en la materia.

Por ltimo encontramos la influencia administrativa, que proviene de las decisiones emanadas
de las unidades estratgicas del negocio como: junta directiva, presidencia, gerencia general y
cualquier otro organismo interno que represente la alta estructura de la empresa.

La conjuncin de los factores antes mencionados generar un resultado que pretende estimar la
demanda de un producto, representado la meta del volumen esperado de las ventas.

Problemario Unidad II Presupuesto de Ingreso. Elaborado por: Lic. Yorh Navas

El objetivo del presente ejercicio es: determinar el pronstico de ventas del producto cabillas
de acero, bajo el mtodo econmico administrativo, identificando los distintos factores que
afectan la demanda del producto.

Adems para poder determinar los ingresos de la empresa se pretende calcular el precio de la
tonelada de cabilla, utilizando los mtodos contables.

La combinacin del volumen de venta con el precio del producto nos da como resultado los
ingresos estimados, es por ello que como tercer objetivo de esta prctica se plantea elaborar el
presupuesto de ingresos de la empresa CabVe, C.A. para el periodo de estudio, considerando el
pronstico de ventas y el precio estimado.

A continuacin se suministran los siguientes datos para el 4to trimestre del ao 2009:

La Gerencia General contrato con empresas constructoras de la zona, la venta de 25 toneladas

para el ltimo trimestre del ao 2009, las cuales sern utilizadas en el desarrollo de dos (2)
centros comerciales. Adems se present en el mes de agosto 2009 una huelga de trabajadores,
que impidi el despacho de 14 toneladas.

Segn proyecciones de la Cmara de la Construccin, dicho sector tendr un crecimiento a

finales del ao 2009 del 20%, debido al aumento del gasto pblico; afectando positivamente las
ventas de nuestra empresa en 10%. Aunado a ello el sector bancario proyecta para el ltimo
trimestre del ao 2009 el crecimiento de la cartera de crditos, producto del descenso de las tasa
de inters activa en 2 puntos, dicha situacin traer el incremento en la construccin de
inmuebles en 20% y nuestra empresa espera aumentar las ventas en 5%.

Para el 4to trimestre del ao 2009 se vender nicamente al contado, lo cual disminuir las ventas
en un 15%. Debemos considerar tambin la estimacin de la tendencia de ventas (o crecimiento).

La distribucin de las ventas (toneladas de cabillas) para el trimestre es la siguiente: Octubre

30%, Noviembre 45% y en Diciembre el resto.

Para la determinacin del precio de la tonelada de cabillas se considera una utilidad del 20% y el
mtodo del costo primo. A continuacin se le suministran los costos y gastos estimados por
tonelada de cabillas:

Problemario Unidad II Presupuesto de Ingreso. Elaborado por: Lic. Yorh Navas

 Concepto Bs F.
Materiales Directos 18.800
Mano de Obra Directa 800
Costos Ind. de Fabricacin Variab. 1.050
Costos Ind. de Fabricacin Fijos 75
Gastos de Operacin Variab. 15
Gastos de Operacin Fijos 35

Considere un aumento del precio del 15% para el mes de Noviembre.

Nota: En el caso de los precios, costos y toneladas redondear al entero ms cercano.

Se Requiere:

1. Determinar el pronstico de venta por el mtodo econmico administrativo para el 4to

trimestre del ao 2009.

2. Calcular el precio de venta de la tonelada de cabillas de acero para cada mes del 4to
trimestre del ao 2009.

3. Elaborar el presupuesto de ventas para el 4to trimestre del ao 2009, por mes y total.

Problemario Unidad II Presupuesto de Ingreso. Elaborado por: Lic. Yorh Navas

Ejercicio No. 3. Punto de Equilibrio.

En el entorno empresarial el punto de equilibrio se define como el nivel de ventas o de ingresos

que permite cubrir los costos y gastos de un negocio. Considerando para ello dos dimensiones: el
cuanto vender (Cantidad) y el cmo venderlas (precio o ingresos).

Cuando se calcula el punto de equilibrio en cantidad se har con la siguiente frmula:

Costos y Gastos Fijos
P.Equilibrio = ______________________
Utilidad Marginal Unitaria

Los costos y gastos fijos representan el total de conceptos a ser causados en el periodo de venta
indistintamente del volumen a vender, esta es la gran caracterstica de dichas partidas;
permanecer constantes en el tiempo a pesar de la fluctuacin en el nivel de actividad.

En el caso de la utilidad marginal unitaria es el resultado del precio de venta menos los costos y
gastos variables por unidad, es decir, es la cuota parte o diferencial que aporta cada unidad de
producto para cubrir los costos y gastos fijos.

Tambin podemos determinar el punto de equilibrio en bolvares o unidades monetarias, segn

sea el caso, la frmula para ello es:

Costos y Gastos Fijos

P.Equilibrio = ___________________________
1-(CGV/PV)

En esta frmula se considera el mismo numerador de la anterior (costos y gastos fijos), y en el

caso del denominador ser el resultado de uno (1) menos la divisin de los costos y gastos
variables por unidad entre el precio de venta, lo que dar como resultado que la diferencia sea la
proporcin de los costos y gastos fijos.

Continuando con el ejercicio de la empresa CabVe, C.A.

Se Requiere:

1. Determinar el punto de equilibrio en unidades y bolvares para el 4to trimestre del ao

2009.

2. Demostrar el punto de equilibrio en unidades y bolvares, mediante el estado de resultado.

Problemario Unidad II Presupuesto de Ingreso. Elaborado por: Lic. Yorh Navas

Ejercicio No. 4. Ejercicio Integral de Ingresos.

Empresa: Oleaginosas de Venezuela, C.A.

Objeto Econmico Fabricacin y Venta de Aceites comestibles de Maiz, Soya y Girasol
Inicio de Operaciones 01 de Junio del 2005
Producto (s) Aceite de Maz, Soya y Girasol (Presentacin de Litro).
Periodo a Presupuestar 3er Trimestre del Ao 2012 (Julio-Septiembre)

Informacin relacionada con la gestin de ventas:

Informacin histrica de los ltimos 4 trimestres:
Periodo Litros de Aceite
3ero - 2011 52.000
4to - 2011 78.000
1ero - 2012 72.000
2do - 2012 83.500
El producto en el 3er trimestre del ao ser reconocido por su calidad y bajo contenido de
grasas Trans lo cual permitir incrementar las ventas en 5%. Adems se espera en el
mes de julio 2012 la fusin de dos competidores directos en el mercado de aceites
comestibles, lo cual disminuir nuestras ventas en 15%.
En los meses de mayo y junio se presentaron fallas en el aprovisionamiento de materias
primas y dems recursos, producto de las autorizaciones de divisas pendientes por
liquidar, esto gener una disminucin de las ventas en 2%.
Para mayor comodidad de los clientes en la manipulacin del producto, el rea de
investigacin y desarrollo ha presentado un nuevo envase el cual permitir un mejor
agarre y mantenimiento del mismo, lo cual incidir de manera positiva en las ventas del
3er trimestre en 4%. Se considera la tendencia (mtodo aritmtico absoluto) dentro de los
factores para pronosticar las ventas del periodo.
La gerencia general de la empresa firm un contrato de venta con la cadena PDVAL, lo
cual permitir elevar las ventas en el trimestre en un 15%.
Segn estimaciones del BCV (Banco Central de Venezuela) la economa venezolana est
en franca expansin, lo cual permite prever el aumento del consumo en 18% y el
crecimiento en nuestras ventas en 10%.
La Gerencia General ha negociado con clientes extranjeros la colocacin de nuestro
producto para el 3er trimestre del ao 2012, con lo cual se espera incrementar las ventas
en 10%.
Para el clculo del precio se utilizar el mtodo del costo estndar, con un margen de
utilidad del 30%. La estructura de costos del producto se presenta a continuacin:

Problemario Unidad II Presupuesto de Ingreso. Elaborado por: Lic. Yorh Navas

 Aceite de Soya, Maz y
Concepto
Girasol (Litro)
Material Directo 4,25
Mano de Obra Directa 0,25
Costos Indirectos de Fab. Variables 0,25
Costos Indirectos de Fab. Fijos 0,10
Gastos Operativos Variables 0,50
Gastos Operativos Fijos 0,05

Se estima un incremento de precios del 2% para el mes de Julio del 2012.

La distribucin de las ventas para el periodo es de: 40% Julio, 20% Agosto y 40% en
Septiembre.
Se requiere para el 3er trimestre del ao 2012:
Calcular la tendencia de ventas por el mtodo solicitado.
Elaborar el pronstico de ventas del Litro de Aceite.
Establecer el precio de venta para cada mes del trimestre.
Elaborar el presupuesto de ventas.
Considerando que el costo de material directo se eleve en 20% y el precio se
mantenga (julio 2012), El presupuesto de ventas permitir cubrir el nuevo punto de
equilibrio en unidades del trimestre? Por qu? Explique su respuesta.

Problemario Unidad II Presupuesto de Ingreso. Elaborado por: Lic. Yorh Navas

Ejercicio No. 5. Ejercicio Integral de Ingresos.

A continuacin se expondr toda la informacin referente a una empresa de alimentos, este es el

caso de Galletera Occidente, C.A., que fbrica y vende galletas de distintos sabores en paquetes
de 10 unidades cada uno.

En los actuales momentos se encuentra en la fase de formulacin del presupuesto de venta,

presentando los siguientes datos para el 1er trimestre del ao 2009:

En el trimestre anterior (4to trimestre del ao 2008) se presentaron problemas en el suministro de

materias primas (harina), lo cual gener la paralizacin de la produccin y venta de 2.500
paquetes.

Se proyecta en el nuevo periodo la diversificacin del producto, ofertando dos (2) nuevos
sabores: man y arequipe, lo cual permitir el incremento de la demanda en 20%. Adems, el
nivel estratgico de la organizacin decidi para el 1er trimestre del ao 2009 aumentar los
precios y se estima que esta medida disminuya las ventas en un 5%.

Considere una pendiente de crecimiento (tendencia) sobre la base del los ltimos 5 trimestres,
bajo el enfoque del mtodo aritmtico absoluto. Los datos histricos se presentan a continuacin:

Trimestre Unds. Vendidas

IV-2007 9.750
I-2008 10.100
II-2008 8.800
III-2008 9.685
IV-2008 10.300

Volviendo al enunciado del ejercicio tenemos que la empresa para el nuevo trimestre reducir el
plazo de crdito de 15 a 7 das, dicha medida reducir las ventas en 15%. Por otra parte, la
gerencia general estableci una alianza estratgica con confiteras, panaderas y supermercados
de la regin, lo cual, elevar las ventas en 10%.

La distribucin de las ventas para el trimestre es la siguiente: Enero 15%, Febrero 25% y Marzo
60%.

Para la determinacin del precio del paquete de galletas se considera una utilidad del 15% y el
mtodo del costo directo. A continuacin se le suministran los costos y gastos estimados por
producto:

Problemario Unidad II Presupuesto de Ingreso. Elaborado por: Lic. Yorh Navas

 Concepto Bs.
Materiales Directos 1,55
Mano de Obra Directa 0,11
Costos Ind. de Fabricacin Variab. 0,07
Costos Ind. de Fabricacin Fijos 0,03
Gastos de Operacin Variab. 0,08
Gastos de Operacin Fijos 0,04

Considere un aumento del precio del 2% mensual a partir de enero.

Nota: Redondee a unidades la cantidad de paquetes de galleta a vender y redondee a 2

decimales en el caso de los precios y costos.

Se requiere:

1. Calcular la tendencia de crecimiento de las ventas segn el mtodo aritmtico absoluto

para el 1er trimestre del ao 2009.

2. Determinar el pronstico de venta de los paquetes de galletas, por el mtodo econmico

administrativo para el 1er trimestre del ao 2009.

3. Calcular el precio de venta de los paquetes de galletas para cada mes del 1er trimestre del
ao 2009.

4. Elaborar el presupuesto de ventas para el 1er trimestre del ao 2009, por mes y total.

5. Determinar el punto de equilibrio en unidades y bolvares para el 1er trimestre del ao

2009. Adems demuestre dicho resultado a travs del estado de resultado.

Problemario Unidad II Presupuesto de Ingreso. Elaborado por: Lic. Yorh Navas

Ejercicio No. 6. Ejercicio Integral de Ingresos.

Empresa: Arroz Seor, C.A.

Objeto Econmico Empaquetado y Venta de Arroz.
Inicio de Operaciones 01 de Junio del 2003
Producto (s) Paquetes de Arroz 99% (Presentacin de 1 Kg).
Periodo a Presupuestar 1er Trimestre del Ao 2013(Enero-Marzo)
Informacin relacionada con la gestin de ventas:
Informacin histrica de los ltimos 4 trimestres:
Periodo Paquetes de Arroz
1ero - 2012 125.000
2do - 2012 135.000
3ero - 2012 137.000
4to - 2012 144.000
La presidencia de la empresa ha decidido invertir en nuevas reas de cultivo de arroz,
generando que se puedan elevar las ventas para el 1er trimestre del ao 2013 en 15%.
Adems el rea de produccin ha realizado una reingeniera del proceso productivo lo
cual permitir aumentar la oferta en 10%.
En el mes de diciembre 2012 se elevaron las ventas, como resultado de la poca navidea
en 5%.
Se presentar el producto con nuevos sabores, lo cual permitir incrementar las ventas en
10%. Tambin se ha recibido informacin de la Cmara de Alimentos en la cual se estima
un descenso en el consumo de alimentos para el ao 2013 del 5% y por tal razn
disminuirn nuestras ventas en 3%.
Se estima la tendencia de ventas por el mtodo porcentual y la misma se incorporar en el
pronstico de ventas. A su vez la empresa obtendr la certificacin COVENIN-2013
aumentando las ventas en 2%.
Para el ao 2013 segn proyecciones de la Cmara de la Agricultura se reducir las
hectreas a cosechar, por lo cual, se estima una reduccin de nuestra produccin y venta
del 15%. La gerencia general de la empresa ha decidido para el ao 2013 exportar bajo el
enfoque de Mercosur, lo cual permitir elevar las ventas en 10%.
Para el clculo del precio se utilizar el mtodo del costo y gasto total, con un margen de
utilidad del 30%. La estructura de costos del producto se presenta a continuacin:

Problemario Unidad II Presupuesto de Ingreso. Elaborado por: Lic. Yorh Navas

 Concepto Arroz (Kg)
Material Directo 2,50
Mano de Obra Directa 0,05
Costos Indirectos de Fab. Variables 0,30
Costos Indirectos de Fab. Fijos 0,50
Gastos Operativos Variables 0,20
Gastos Operativos Fijos 1,00

Se estima un incremento de precios del 5% para el mes de Marzo del 2013.

La distribucin de las ventas para el periodo es de: 25% Enero, 35% Febrero y 40% en
Marzo.
Se requiere para el 1er trimestre del ao 2013:
Calcular la tendencia de ventas por el mtodo solicitado.
Elaborar el pronstico de ventas del Arroz Seor (Kg.).
Establecer el precio de venta para cada mes del trimestre.
Elaborar el presupuesto de ventas.
Considerando que el costo de material directo se eleve en 10%, los costos indirectos
de fabricacin fijos suban en Bs. 20.000 y el precio se mantenga (enero 2013), El
presupuesto de ventas permitir cubrir el nuevo punto de equilibrio en unidades del
trimestre? Por qu? Explique su respuesta. Demuestre el nuevo punto de equilibrio.

Ejercicio No. 7. Pronstico y Presupuesto de Venta.

La empresa Hotel Sol Caribe, S.A., ubicada en la ciudad de Puerto La Cruz, presta el servicio de
Hospedaje. Para el ao 2010 desea realizar el presupuesto de ingresos por servicio de hospedaje.

El hotel obtendr para el ao 2010 una estrella ms, lo cual, lo convertir en un hotel de 5
estrellas, esto incidir en que se incremente la ocupacin efectiva en un 10%. Tambin la Liga
Venezolana de Bisbol Profesional inform que en el ao 2010 se realizar la Serie del Caribe en
la ciudad de Puerto la Cruz y los expertos de FONTURVE (Fondo de Turismo de Venezuela)
pronostican un incremento en la actividad turstica del 10% y se elevar nuestra ocupacin en
5%.

Mltiples reparaciones realizadas al hotel en el ao 2009 causaron la clausura del ala oeste del
complejo turstico, lo cual, gener la disminucin de 2.800 ocupaciones efectivas.

Problemario Unidad II Presupuesto de Ingreso. Elaborado por: Lic. Yorh Navas

En el ao 2010 se inaugurar el ala oeste del hotel y se espera que se incremente la ocupacin
efectiva en un 10%. Adems, la corporacin de Hoteles Sheratton instalar un hotel 5 estrellas en
la zona, esto incidir en la reduccin de las ocupaciones efectivas de nuestro hotel en un 6%.

La gerencia general de la empresa decidi emprender un plan agresivo de promocin turstica,

para mejorar la ocupacin efectiva en un 12%. La empresa denomina ocupacin efectiva al
servicio de hospedaje. Para el ao 2009 las ocupaciones efectivas se ubicaron en 60.500

El precio de cada habitacin por da (ocupacin efectiva) para el ao 2010 ser: En temporada
baja Bs. 550 y en temporada alta Bs. 800. La temporada baja son los meses de: Enero, Abril,
Mayo, Junio, Octubre y Noviembre.

La distribucin de las ocupaciones efectivas para el ao 2010 ser la siguiente:

Mes % de Ocupacin Efectiva Mes % de Ocupacin Efectiva

Enero 5 Julio 10
Febrero 12 Agosto 11
Marzo 12 Septiembre 10
Abril 6 Octubre 6
Mayo 6 Noviembre 7
Junio 5 Diciembre 10

Se Requiere:

1. Determinar el pronstico de Servicio de Hospedaje por el mtodo econmico

administrativo para el ao 2010.

2. Elaborar el presupuesto de ingresos por Servicio de Hospedaje para el ao 2010,

discriminado por meses y total anual.

Problemario Unidad II Presupuesto de Ingreso. Elaborado por: Lic. Yorh Navas