CONTRIBUCIONES ESPECIALES

La contribucin es una especie tributaria independiente del impuesto y de la tasa y est

constituida por la actividad que el estado realiza con fines generales, que simultneamente
proporciona una ventaja particular al contribuyente; el destino es necesario y
exclusivamente el financiamiento de esa actividad.
II.CONTRIBUCIONES ESPECIALES
1. DEFINICIN
Es aquel tributo en virtud del cual un individuo o determinado grupo social percibe un
beneficio, derivados de la realizacin de obras, de gastos pblicos o de actividades
especiales del estado.
Son aquellos tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtencin por el sujeto pasivo de
un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes, como consecuencia de la realizacin
de obras pblicas o del establecimiento o ampliacin de servicios pblicos.
2. BASES JURDICAS
2.1. Bases Constitucionales.
Las Contribuciones Especiales tienen su basamento en la Constitucin de la Repblica
Bolivariana de Venezuela, sustentado en los siguientes artculos:
Artculo 133: " Toda persona tiene el deber de coadyudar a los gastos pblicos mediante el
pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley"
En este artculo se les impone a los ciudadanos el deber de pagar los impuestos previstos
en las diferentes leyes.
Artculo 317: " No podrn cobrarse impuestos, tasas ni contribuciones que no estn
establecidas en la ley"
Artculo 179: " Los Municipios tendrn los siguientes ingresos
(Omissis)
2.- Las tasas por el uso de sus bienes o servicios; las tasas administrativas por licencias o
autorizaciones; los impuestos sobre actividades econmicas de industria, comercio,
servicio, o de ndole similar, con las limitaciones establecidas en esta Constitucin; los
impuestos sobre inmuebles urbanos, vehculos, espectculos pblicos, juegos y apuestas
lcitas, propaganda y publicidad comercial; y la contribucin especial sobre plusvalas de
las propiedades generadas por cambios de uso o de intensidad de aprovechamiento con que
se vean favorecidas por los planes de ordenacin urbanstica" .
Contribuciones especiales son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtencin
por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como
consecuencia de la realizacin de obras pblicas o del establecimiento o ampliacin de
servicios pblicos.
Su importancia en el montante global de los ingresos pblicos es marginal, aunque llama la
atencin de los estudiosos por el hecho de que se sustituye el principio de la capacidad
econmica por el del beneficio. Esto es, no paga ms el que ms tiene, sino que paga ms el
que ms se beneficia por la obra o servicio en cuestin.
Otra especialidad de la contribucin especial es que los ingresos que se recaudan a travs
de la misma estn adscritos a un gasto concreto, que es el que da lugar al cobro de la
misma, en lugar de formar parte genrica de los ingresos a repartir en los Presupuestos
Generales del Estado.
Al menos para la doctrina argentina, las contribuciones especiales pueden clasificarse en:
1) Contribuciones de Mejoras: es aquella contribucin obligatoria, motivada en la
obtencin de un beneficio para el sujeto pasivo, que se origina en la realizacin de obras
pblicas. Esta contribucin se legitima en el incremento del valor del patrimonio del sujeto
pasivo, como consecuencia directa de la realizacin de dicha obra. Ejemplo de ella es la
contribucin que se cobra a los frentistas por el incremento de valor de los inmuebles ante
la pavimentacin de una calle.
2) Contribuciones parafiscales: son aquellas contribuciones que exigen y administran entes
descentralizados y autnomos de gobierno, para financiar su actividad especfica. Ejemplo
de ellas son las contribuciones que exigen los organismos profesionales, creados por ley, a
sus matriculados, para financiar sus actividades de regulacin de la profesin.
3) Contribuciones para la seguridad social: es discutida su inclusin como contribucin
especial, pero debe reconocerse que las mismas encuadran en numerosas definiciones
doctrinarias referidas a "tributos". La Corte Suprema de la Nacin Argentina, en el fallo
"Urqua-Peretti", distingue la naturaleza de estas contribuciones a la de los tributos, sin
embargo, se trata de un fallo dividido y ampliamente criticado en la doctrina.

Contribucin especial
Contribuciones especiales son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtencin
por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como
consecuencia de la realizacin de obras pblicas o del establecimiento o ampliacin de
servicios pblicos.
Su importancia en el montaje global de los ingresos pblicos es marginal, aunque llama la
atencin de los estudiosos por el hecho de que se sustituye el principio de la capacidad
econmica por el beneficiario. Esto es, no paga ms el que ms tiene, si no que paga ms el
que ms se beneficia por la obra o por servicio en cuestin.
Enseguida otra especialidad de la contribucin especial es que los ingresos que recaudan a
travs de la misma estn adscritos a un gasto correcto, que es el que da lugar al cobro de la
misma, en lugar de formar parte genrica de los ingresos a repartir en los presupuestos
generales del estado.

Clases de contribuciones especiales

Estas se dividen en contribuciones de mejoras, contribuciones por peajes, contribuciones
por parafiscales.
La primera nos dice que esta es aquella que se cobra al propietario de un inmueble por la
realizacin de una obra pblica o gasto pblico realizado por el estado, ya que con la
misma se ha beneficiado dicho sujeto porque se incrementara el valor de su patrimonio y
porque se mejoro su estndar de vida.
Un ejemplo es el caso cuando se pavimenta una calle no vale lo mismo una casa en una
calle de tierra, que en una calle pavimentada o cuando se construye un subterrneo en la
cuadra donde est la casa, esto mismo sucede cuando se construye una plaza.
Por ende cuando se construye una casa, plaza o subterrneo el sujeto propietario de un
inmueble se beneficia porque no solo se incrementa el valor de su propiedad sino porque se
mejora su estndar de vida.
En cuanto al tercer concepto de contribuciones parafiscales son los montos que recaudan
distintos pblicos para asegurar su funcionamiento econmico. La palabra parafiscalidad
significa el margen del presupuesto.

Diferencia entre impuesto, tasa y contribucin especial.

Nos dice que en el impuesto hay una actividad mediata e indirecta por parte del Estado a
largo plazo, en cambio en la tasa hay una actividad directa e inmediata es decir una
contraprestacin a largo plazo.
Las diferencias entre el impuesto y la contribucin especial es que en el impuesto hay una
actividad inmediata e indirecta, en cambio, en la contribucin especial no solo se da un
beneficio econmico para el individuo sino que tambin hay una actividad por parte del
estado que es inmediata.
En la tasa y en la contribucin especial hay una actividad inmediata y directa del Estado,
pero no obstante, la tasa se paga independientemente del resultado de la prestacin, en
cambio, en la contribucin se requiere que el individuo obtenga un beneficio o ventaja
patrimonial.

Diferentes tipos de contribuciones especiales

Las contribuciones especiales pueden dividirse, tomando en cuenta los dos siguientes
conceptos de mejoras y por gasto.
Que contribucin de mejoras es la accin y efecto de mejorar, que mejor explicado
significa adelantar, acrecentar algo, hacindolo pasar a un mejor estado.
Esta se sustenta en el principio llamado de beneficio cuya finalidad radica en hacer pagar
aquellos que, aunque no reciben un servicio individualizado por parte del Estado, s se
benefician indirectamente por un servicio de carcter general.
En cambio la contribucin de gasto es la que se origina por el gasto pblico especfico
provocado con motivo del ejercicio de una determinada actividad de los particulares.
Conforme a las ideas anteriores, tenemos que tanto las contribuciones especiales de mejoras
y por gasto, tiene como puntos en comn que constituyen prestaciones, previstas en la Ley,
que el estado impone a cargo de particulares, de manera unilateral y obligatoria, para
obtener recursos necesarios para sufragar los gastos pblicos; adems de que deben cumplir
con los requisitos de proporcionalidad y equidad.
CONTRIBUCIONES ESPECIALES Son otro tributo cuya obligacin tiene como hecho
generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales
y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la financiacin de las obras o las
actividades que constituyan el presupuesto de la obligacin.

La sentencia de la Sala de lo Constitucional identificada con la referencia 14-1-2003, inc.

23-99 seala: las contribuciones especiales se caracterizan por la existencia de un
beneficio que se deriva de la realizacin de obras pblicas o actividades estatales
especiales. Ese beneficio entraa una ventaja econmica reconducible al aumento de la
riqueza y por consiguiente, es indicativo de capacidad econmica; ese es, entonces, el
criterio que determina la existencia de dicho tributo.
Sin embargo, el beneficio nicamente puede establecerse jurdicamente, no materialmente.
Es decir, es irrelevante que el obligado, en el caso concreto, vea efectivamente acrecentado
su patrimonio y, por ende su capacidad de pago. La ventaja como criterio determinante de
la contribucin especial solo tiene eficacia al momento de la redaccin de la norma que lo
prev, cuando el legislador conjetura que la obra o actividad pblica procurara una ventaja
al futuro obligado. Lo que s es imprescindible es que el hecho que se tomo como productor
del beneficio sea realmente idneo para originarlo.

2- Los impuestos y las contribuciones se exigen de manera coactiva es decir, de manera

obligatoria, en cambio la tasa est en funcin del servicio prestado, por ejemplo: En la zona
rural la alcalda no puede cobrar la tasa de recoleccin de desechos slidos, ya que ese
servicio solamente lo reciben los contribuyentes del rea urbana o semi urbana.

Ejemplos Contribuciones Especiales:

Servicios de telecomunicaciones con fines de lucro.
De mejoras de seguridad social.
Explique 2 ejemplos de contribuciones especiales que se hayan dado por una ordenanza
municipal en Venezuela
OJO
Los municipios podrn crear Contribuciones Especiales mediante ordenanzas cuando sea
acordado un cambio de uso o de intensidad de aprovechamiento, o se realice una obra o
servicio que origine una mejora a la propiedad inmueble, convirtindose en sujetos pasivos
las personas naturales o jurdicas propietarias de los inmuebles que resulten especialmente
beneficiados por las cambios de uso o de intensidad de aprovechamiento o por la
realizacin de dicha obra.

Para la creacin de las Contribuciones Especiales, las Ordenanzas debern contener,

adems de los elementos constitutivos del tributo, un procedimiento pblico que garantice
la adecuada participacin de los potenciales contribuyentes en la determinacin de la
obligacin tributaria, el cual incluir consulta con la determinacin del costo previsto de las
obras y servicios, la cantidad a repartir entre los beneficiarios y los criterios de reparto. Los
municipios de acuerdo al artculo 178 de la LOPPM solo podrn crear mediante ordenanza
las siguientes contribuciones Especiales:
Contribucin especial sobre plusvala de propiedades inmuebles causada por cambios de
uso o de intensidad en el aprovechamiento.
Contribucin especial por mejoras