UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

ESCUELA DE CONTADURA PBLICA

PLAN ANUAL DE AUDITORIA INTERNA BASADO EN EL ENFOQUE DE RIESGOS PARA LAS

EMPRESAS COMERCIALIZADORAS DE ELECTRODOMESTICOS EN LA ZONA
METROPOLITANA DE SAN SALVADOR

Trabajo de Investigacin Presentado Por:

Marroqun Valle, Napolen Alexander

Landaverde Reyes, Juan Carlos
Reyes Sibran, Carlos Roberto

Para optar al grado de:

LICENCIADO EN CONTADURIA PUBLICA

Marzo de 2014

San Salvador, El Salvador, Centro Amrica

 INIVERSIDAD DE EL SALVADOR
AUTORIDADES UNIVERSITARIAS

Rector : Ingeniero Mario Roberto Nieto Lovo

Secretaria : Doctora Ana Leticia Zavaleta de Amaya

Decano de la facultad de
Ciencias Econmicas : Mster Roger Armando Arias Alvarado

Secretario de la facultad de
Ciencias Econmicas : Mster Jos Ciriaco Gutirrez Contreras

Directora de la Escuela de Licenciada Mara Margarita de Jess

Contadura Pblica : Martnez Mendoza de Hernndez

Coordinador de Seminario : Licenciado Mauricio Ernesto Magaa

Menndez

Asesor Director : Licenciado Carlos Ernesto Ramrez

Asesor Metodolgico : Licenciado Luis Felipe Gutirrez Lpez

Jurado Examinador : Mster Vctor Ren Osorio

Licenciado Mauricio Ernesto Magaa
Menndez
Licenciado Carlos Ernesto Ramrez

Marzo de 2014
San Salvador, El Salvador, Centro Amrica
 AGRADECIMIENTOS

Agradezco a Dios todo poderoso, por darme la sabidura, entendimiento y las fuerzas necesarias
para afrontar los desafos en el transcurso de mi carrera y lograr mis metas. A mis padres Ana
Antonia Valle y Napolen Marroqun, por su entrega, apoyo, confianza y comprensin para poder
terminar mi carrera profesional. Tambin agradezco de manera muy especial a mi esposa Kelly
Mndez por todo su apoyo para salir adelante. A mis hermanos Ana y Cristian, familia y amigos
por brindarme su apoyo desinteresado. A mis compaeros de tesis por su colaboracin, amistad
y confianza para finalizar con xito nuestro trabajo.

Marroqun Valle, Napolen Alexander

A Dios, todo poderoso, por darme sabidura, paciencia y mucha fuerza para continuar y haber
finalizado el triunfo obtenido por medio de una carrera universitaria. A mis padres, Mami They y
papito Julio, por su apoyo incondicional y respaldo siempre. A mis hermanos, que son mi
fortaleza y motivadores. A mi familia esposa e hija, mi princesita Paolita Esthercita que es mi
inspiracin y luz para seguir adelante. A mis amigos que siempre estuvieron apoyndome
dndome fuerza y entusiasmo a seguir adelante. A mi equipo de trabajo (Alexander Marroqun y
Roberto Reyes) por lograr ser parte de este gran trabajo de graduacin.

Landaverde Reyes, Juan Carlos

Quiero agradecer a Dios por permitirme llegar esta etapa de mi vida. A mi madre, por todo su
amor reflejado da a da en sus oraciones y por su apoyo incondicional a lo largo de mi carrera. A
mi padre, por darme la motivacin necesaria para culminar mis estudios. A mi esposa e hija, por
su comprensin y a la vez ser el motivo que ha venido a fortalecer mis deseos de superacin.
Gracias tambin a mi hermana, familia y amigos que en todo este tiempo con sus consejos me
han motivado para nunca desmayar y seguir adelante.

Reyes Sibran, Carlos Roberto

 NDICE

CONTENIDO Pg.
RESUMEN EJECUTIVO ........................................................................................................i

INTRODUCCIN ................................................................................................................ iii

CAPTULO I MARCO TERICO, CONCEPTUAL, TCNICO Y LEGAL ............................ 1

1.1 Antecedentes...................................................................................................................... 1

1.1.1 mbito internacional ........................................................................................................... 1

1.1.2 mbito nacional .................................................................................................................. 1

1.1.3 Antecedentes de las empresas comercializadoras de electrodomsticos .......................... 2

1.2 Conceptos .......................................................................................................................... 3

1.3 Marco tcnico ..................................................................................................................... 4

1.3.1 Cdigo de tica ................................................................................................................... 4

1.3.2 Normas internacionales para el ejercicio profesional de la auditora interna. ..................... 5

1.4 Marco legal ......................................................................................................................... 6

1.5 Marco terico ...................................................................................................................... 7

1.5.1 Plan anual de trabajo de auditora basada en riesgos. ....................................................... 7

1.5.2 Ventajas de la aplicacin de un plan anual de trabajo de auditora interna. ..................... 11

1.5.3 Problemtica actual .......................................................................................................... 12

CAPTULO II METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN ................................................ 14

2.1 Tipo de estudio ................................................................................................................. 14

2.2 Unidad de anlisis ............................................................................................................ 14

2.3 Universo ........................................................................................................................... 14

2.4 Instrumentos de investigacin .......................................................................................... 14

2.5 Procesamiento de la informacin...................................................................................... 14

2.6 Anlisis e interpretacin de resultados ............................................................................. 15

2.7 Diagnostico ....................................................................................................................... 15

CAPTULO III ELABORACIN DE UN PLAN ANUAL DE TRABAJO DE AUDITORA. 17

3.1 Planteamiento del caso: ................................................................................................... 18

3.1.1 Modo de uso ..................................................................................................................... 18

3.1.2 Propsito .......................................................................................................................... 18

3.1.3 Generalidades de la empresa ........................................................................................... 18

3.1.4 Departamentos que integran la empresa: ......................................................................... 22

3.1.5 Plan estratgico de la empresa ABC, S.A. DE C.V. ......................................................... 34

3.1.5.1 Presentacin de la empresa ............................................................................................. 34

3.1.5.2 Radiografa sectorial ......................................................................................................... 36

3.1.5.3 Anlisis del entorno .......................................................................................................... 36

3.1.5.5 Anlisis interno ................................................................................................................. 38

3.1.5.6 Diagnostico estratgico .................................................................................................... 39

3.1.5.7 Estado deseado ................................................................................................................ 39

3.1.5.8 Implantacin de estrategias .............................................................................................. 40

3.1.6 Plan estratgico de la unidad de auditora interna ............................................................ 41

3.2 Explicacin general........................................................................................................... 44

3.3 Solucin de caso .............................................................................................................. 44

3.3.1 Plan anual de trabajo de la unidad de auditora interna .................................................... 45

CAPTULO IV CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ............................................ 55

4.1 Conclusiones .................................................................................................................... 55

4.2 Recomendaciones ............................................................................................................ 55

Bibliografa ........................................................................................................................ 57

Anexos.............................................................................................................................. 58

Anexo 1: Instrumento de investigacin ............................................................................. 1

Anexo 2: Anlisis e interpretacin de los datos ................................................................ 1

 i

RESUMEN EJECUTIVO

En el pas, ha existido poco inters por parte de los empresarios en mantener dentro de sus
empresas un departamento de auditora interna, que le permita con su trabajo independiente y
objetivo dar valor agregado a la organizacin.

Debido a las nuevas exigencias de los mercados, las empresas salvadoreas se han visto en la
necesidad de incluir dentro de ellas un departamento de auditora interna; no obstante para
muchos empresarios nicamente es el cumplimiento de un requisito, visto como un mal necesario
y no como un aliado estratgico que le permitir en cada gestin dar valor a su organizacin. Por
tal motivo el profesional de la auditora interna, se encuentra en un momento de constante lucha,
buscando hacer nfasis en la importancia de la profesin y los beneficios que esta puede aportar
a los empresarios.

En vista de las limitaciones que poseen los auditores internos, el propsito del presente trabajo
de investigacin, es brindar un plan anual de trabajo basado en el enfoque de riesgos para las
empresas comercializadoras de electrodomsticos en la zona metropolitana de San Salvador.

Para la elaboracin de dicho trabajo de investigacin, se tomaron como fuente principal de

informacin, a los profesionales en contadura pblica que desarrollan su labor de auditor interno
en estas empresas; la informacin fue recabada a travs de cuestionarios. De igual forma se
obtuvo datos importantes por medio de entrevistas, la cual permiti tambin obtener un criterio
mucho ms claro de la situacin de los auditores internos y la importancia de contar con
departamento de auditora dentro de estas organizaciones.

De acuerdo a los resultados obtenidos de la investigacin, se encontr que las empresas

dedicadas a la comercializacin de electrodomsticos que ostentan la clasificacin de grandes
(segn la DIGESTYC), el 63% de ellas no realizan un plan anual de trabajo, por lo tanto la
elaboracin de este con enfoque de riesgos ser de mucho beneficio para los profesionales que
laboran para dichas empresas, as como tambin a todos aquellos estudiantes y profesionales
que lo requieran.
 ii

La falta de elaboracin de un plan anual de trabajo de auditora con enfoque de riesgo, limita a
los auditores internos a realizar su trabajo de manera que garantice que los resultados obtenidos
son ptimos y que ayuden a agregar valor a la organizacin. Adems las unidades de auditora
interna no cuentan con un estatuto que les garantice el desempeo de sus labores de forma
independiente y objetiva.
 iii

INTRODUCCIN

El presente trabajo trata de la elaboracin de un plan anual de trabajo de auditora interna basado
en el enfoque de riesgos para las empresas comercializadoras de electrodomsticos en la zona
metropolitana de San Salvador, dichas empresas ostentan la clasificacin de grandes segn la
Direccin General de Estadsticas y Censos. Lo que se pretende con este documento es proveer
a los profesionales en contadura pblica que ejecutan la labor de auditora interna, con una
herramienta que les sirva de apoyo en la realizacin de un plan anual de trabajo, sea este el
campo laboral o para fines acadmicos.

La estructura del presente trabajo est compuesta por cuatro captulos. En el captulo I, se
presenta el marco terico de la investigacin, en el que se detallan los antecedentes de la
auditora interna y de las empresas comercializadoras de electrodomsticos, como tambin
conceptos que sern de mucha utilidad en la comprensin de algunos trminos principales.
Incorpora adems elementos tcnicos y legales que sustentan y explican los diferentes aspectos
que conforman el caso en estudio y ventajas que conlleva el realizar un plan anual de trabajo.

El captulo II muestra la metodologa de la investigacin, la cual nos proporciona el detalle de

cmo se ha llevado a cabo; el diagnstico y las principales conclusiones que son el resultado
principal del proceso de investigacin realizado.

El captulo III detalla el desarrollo de la propuesta de una gua bsica de auditora de la

elaboracin de un plan anual de trabajo basado en riesgos, dentro del cual se explica la forma de
cmo llevar a cabo la implementacin de este en las empresas comercializadoras de
electrodomsticos en la zona metropolitana de San Salvador.

En el captulo IV se plasman las conclusiones que determinan la situacin actual de las empresas
investigadas y las recomendaciones que ayudaran a los profesionales en contadura pblica que
ejecutan la labor de auditora interna y a estudiantes del rea a solucionar algn tipo de
problemtica similar.
 1

CAPTULO I MARCO TERICO, CONCEPTUAL, TCNICO Y LEGAL

1.1 Antecedentes

1.1.1 mbito internacional

La primera etapa de la naciente funcin de auditora interna se ocup primordialmente de la
verificacin detallada de los registros contables, la proteccin de los activos, y el descubrimiento
y prevencin de fraudes. Se vea al auditor interno como un revisor de cuentas o como un polica
administrativo de criterio estrecho e inquisidor.1

Hay dos categoras de miembros: los individuales y los grupales, que actualmente forman los
ms de 107,000 miembros que tiene el IIA alrededor de 160 pases, y cerca de 100 afiliadas en
todo el mundo. El Instituto es el nico que otorga la certificacin a auditores internos que es
reconocida a nivel mundial, esta se obtiene por medio de un examen que actualmente se ofrece
en 250 sitios del mundo, en 80 pases. A la fecha ms de 50,000 personas en todo el mundo ya
obtuvieron la designacin auditor interno certificado (Certified Internal Auditor, CIA).

1.1.2 mbito nacional

En El Salvador, la funcin de auditora interna ha tenido poco desarrollo dentro de las
organizaciones, debido a la falta de conocimiento e importancia por parte de los empresarios; en
1984, es fundada la Asociacin de Auditores Internos de El Salvador (AUDISAL) con la finalidad
de agrupar, reunir y organizar al mayor nmero de profesionales del rea. Durante la IV
Convencin Nacional de Contadores, celebrada en Julio de 1996, se adoptaron las normas para
el ejercicio profesional de la auditora interna (NEPAI), emitidas por el Institute Internal Auditors

1
Juan Ramn Santillana Gonzlez, Auditora Interna Integral (Administrativa, operacional y financiera), Segunda
Edicin.
 2

(IIA), con la salvedad de no adoptar aquellos aspectos no aplicables en el medio. Sin embargo,
AUDISAL como ente gremial no cumpli su misin, dejando de fungir como tal.

Es as como uno de los esfuerzos ms recientes, de un grupo reconocido de auditores internos

de El Salvador, iniciaron nuevamente la creacin del Instituto de Auditores Internos de El
Salvador (IAI-El Salvador), siendo autorizado por el Institute Internal Auditors (IIA) de los
Estados Unidos de Norteamrica, el 13 de julio de 2007. El surgimiento de la auditora interna
basada en riesgos, se da para evaluar todos aquellos riesgos que puedan afectarla.

1.1.3 Antecedentes de las empresas comercializadoras de electrodomsticos

En un inicio las empresas comercializadoras y distribuidoras se concentraban en la zona
metropolitana, y actualmente el mercado geogrfico abarca muchas ciudades de El Salvador.
Estas empresas son entes econmicos de la sociedad, generadoras de riqueza y empleo.
Actualmente se cuenta con 2042 empresas comercializadoras de electrodomsticos distribuidas
en todo el pas.

Este tipo de empresa se caracteriza por la diversidad de productos a comercializar estando a la

vanguardia de las nuevas innovaciones tecnolgicas que van apareciendo en el mercado. En
realidad, el sector comercio constituye una fuerza productiva en la economa de un pas,
convirtindose de esa manera en uno de los principales motores de impulsin para el crecimiento
econmico.

Actualmente se enfrentan a situaciones difciles para alcanzar su desarrollo. Una de ellas es por
la ocurrencia de fraude dentro de la entidad lo cual afecta el patrimonio de la misma, crendoles
barreras para competir con aquellas empresas multinacionales, que por su capacidad econmica
y financiera son lderes en el mercado.

2 Directorio de empresas 2012 de la Direccin General de Estadsticas y Censos

 3

1.2 Conceptos
Auditora interna3: es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta,
concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin. Ayuda a una
organizacin a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemtico y disciplinado para
evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestin de riesgos, control y gobierno.

Control: cualquier medida que tome la direccin, el consejo y otras partes, para gestionar los
riesgos y aumentar la probabilidad de alcanzar los objetivos y metas establecidos. La direccin
planifica, organiza y dirige la realizacin de las acciones suficientes para proporcionar una
seguridad razonable de que se alcanzarn los objetivos y metas.

Estatuto: es un documento formal escrito que define el propsito, autoridad y responsabilidad de

la actividad de auditora interna. El estatuto establece la posicin de la actividad de auditora
dentro de la organizacin, autoriza el acceso a los registros, al personal y a los bienes pertinentes
para la ejecucin de los trabajos, y define el mbito de actuacin de las actividades de auditora
interna.

Gestin de riesgos: un proceso para identificar, evaluar, manejar y controlar acontecimientos o

situaciones potenciales, con el fin de proporcionar un aseguramiento razonable respecto del
alcance de los objetivos de la organizacin.

Objetivos del trabajo: declaraciones generales establecidas por los auditores internos que definen
los logros pretendidos del trabajo.

3 Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditora Interna.

 4

Plan anual4: es el instrumento de trabajo detallado que se constituye en la gua para la ejecucin
de los programas de auditora interna a desarrollar.

Programa de trabajo: este consiste en una lista de los procedimientos a seguir durante un trabajo,
diseado para cumplir con el plan del trabajo.

1.3 Marco tcnico

1.3.1 Cdigo de tica
Contar con un cdigo de tica para la profesin de auditora interna es necesario y apropiado; ya
que el auditor interno tiene la obligacin profesional y la responsabilidad tica de evaluar
cuidadosamente todas las evidencias y la razonabilidad de sus conclusiones, y esta se basa en la
confianza que se imparte a su aseguramiento objetivo sobre la gestin de riesgos, control y
direccin.

El cdigo de tica emitido por el Instituto de Auditores Internos, tiene como propsito promover
una cultura tica en la profesin de auditora interna, y requiere que esta actividad sea
independiente y que los auditores sean objetivos en el desempeo de su trabajo.

Este cdigo de tica cuenta con dos componentes esenciales:

Principios que son relevantes para la profesin y prctica de la auditora interna.
Reglas de conducta que describen las normas de comportamiento que se espera sean
observadas por los auditores. Estas reglas son una ayuda para interpretar los principios en
aplicaciones prcticas. Su intencin es guiar la conducta tica de los auditores internos aplicando
principios de: integridad, objetividad, confidencialidad, competencia.

4 Diccionario de economa y finanzas, Carlos Sabino

 5

1.3.2 Normas internacionales para el ejercicio profesional de la auditora interna.

Las normas describen la naturaleza y las caractersticas de aquellos que desempean
actividades de auditora interna. Tambin proporciona criterios de calidad con los cuales puede
ser evaluado el desempeo de la auditoria.

El cumplimiento de estas normas es esencial para el ejercicio de las responsabilidades de los

auditores internos. En el caso de que estos no puedan cumplir con ciertas partes de las normas
por impedimentos legales o regulatorios, debern desempear con todas las dems partes y
efectuar la correspondiente declaracin.

Tabla N 1 Normas internaciones para el ejercicio profesional de la auditora interna

El director ejecutivo de auditora debe establecer un plan basado en los riesgos, a fin de
determinar las prioridades de la actividad de auditora interna acorde a las metas de la
organizacin. El plan de trabajo debe estar basado en una evaluacin de riesgos documentada,
realizada al menos anualmente. 2010 - Planificacin
Los planes y requerimientos de recursos de la actividad de auditora interna deben ser
comunicados por el director ejecutivo, a la alta direccin y el consejo para su revisin y
aprobacin. 2020 - Comunicacin y aprobacin
El director ejecutivo de auditora debe asegurar que los recursos de auditora interna sean
apropiados, suficientes y eficazmente asignados para cumplir con el plan aprobado. Este
adems, debe comunicar el impacto de cualquier limitacin de recursos. 2030 Administracin
de recursos
El director ejecutivo de auditora debe informar peridicamente a la alta direccin y al consejo
sobre la actividad de auditora interna en lo referido al propsito, autoridad, responsabilidad y
desempeo de su plan. El informe debe de incluir tambin las exposiciones al riesgo. 2060 -
Informe a la alta direccin y al consejo
La actividad de auditora debe evaluar y contribuir a la mejora de los procesos de gobierno,
gestin de riesgos y control, utilizando un enfoque sistemtico y disciplinado. 2100 Naturaleza
del trabajo
 6

La actividad de auditora interna debe evaluar la eficacia y contribuir a la mejora de los procesos
de gestin de riesgos. Los procesos de gestin de riesgos son vigilados mediante actividades
de administracin continuas, evaluaciones por separado, o ambas. 2120 Gestin de riesgos
Los auditores internos deben elaborar y documentar un plan para cada trabajo, que incluya su
alcance, objetivos, tiempo y asignacin de los recursos. 2200 Planificacin del trabajo
Los auditores internos deben preparar y documentar programas que cumplan con los objetivos
del trabajo. Estos deben incluir los procedimientos para identificar, analizar, evaluar y
documentar informacin durante la tarea. El programa de trabajo debe ser aprobado con
anterioridad a su implantacin y cualquier ajuste ha de ser aprobado oportunamente. 2240
Programas de trabajo
Los auditores internos deben documentar informacin relevante que les permita soportar las
conclusiones y los resultados del trabajo. Los trabajos deben ser adecuadamente supervisados
para asegurar el logro de sus objetivos, la calidad del trabajo y el desarrollo del personal. 2330 -
Documentacin de la informacin
Los auditores internos deben comunicar los resultados de los trabajos. 2400 Comunicacin de
resultados
Fuente: Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditora Interna (NIEPAI) Edicin 2013.

1.4 Marco legal

El marco legal aplicable al presente trabajo se resume en la tabla N 2
Tabla N 2 Base legal
Cdigos, Leyes y Base
Reglamentos Legal Asunto
Art. 85 Obligaciones formales al cumplimiento de las
obligaciones tributarias sustantivas.
Cdigo Tributario Art. 107 Emisin de comprobantes de crdito fiscal, facturas y
otros documentos.
Art. 123 Obligacin de emitir informe de retenciones.
Art. 139 Obligacin de llevar contabilidad formal, registros e
inventarios.
Art. 29 Deducciones generales.
Ley del Impuesto Sobre la Art. 29-A Costos y gastos no deducibles.
 7

Renta Art. 51 Pago y retencin del impuesto, segn los plazos

Ley del Impuesto a la
Transferencia de Bienes
Muebles y a la Prestacin
de Servicios
Ley reguladora del ejercicio Art.4
de la contadura
Art. 12
establecidos.
Art. 92 Obligacin de declarar y pagar los impuestos.
Art. 1 Establecimiento del impuesto se aplicara a servicios
y consumo de productos.
Art. 11 Retiro de las empresas de bienes muebles
corporales.
Art. 14 Importacin e internacin de bienes y servicios.
Art. 2 Personas que pueden ejercer la contadura pblica.
Art. 3 Requisitos para ser autorizado como contador pblico.
De la funcin de auditoria.
Credencial y tarjeta de identificacin.

Art. 17 Atribuciones.

Art. 22 Prohibiciones.

Art. 282 Balance y estado de prdidas y ganancias al final del

ejercicio contable.
Cdigo de Comercio Art. 442 Contenido del registro de estados financieros.
Art. 457 Registro de las matriculas de empresas y
establecimientos.
Art. 459 Registro de balances a registrar en el registro de
comercio.
Art. 17 Contrato individual de trabajo.
Art. 29 Obligaciones de los patronos.
Cdigo de Trabajo Art. 119 Salarios que el patrono est obligado a dar al
trabajador.
Art. 161 Jornada de trabajo y de la jornada laboral.
Fuente: Elaborado por el grupo de trabajo.

1.5 Marco terico

1.5.1 Plan anual de trabajo de auditora basada en riesgos.

Elaborar un plan anual de auditora es un reto importante para los profesionales en auditora as
como para fortalecer las relaciones con las partes interesadas. Tradicionalmente esta labor
consista en identificar unidades organizacionales con mayor impacto segn el valor o volumen
 8

de transacciones en los estados financieros o de acuerdo a apreciaciones de los auditores. Hoy

en da, disear un plan anual de trabajo de auditora se debe centralizar en aquellas reas de
negocios o procesos significativos respecto al tipo de riesgo que enfrenta la empresa.

Existen otros elementos a tener en cuenta:

La capacidad operativa y competencias del equipo de auditores para el tema seleccionado

para auditar.
Complejidad de la materia a auditar y oportunidad en la obtencin de la informacin (Acceso
a aplicativos TI).
Precisin respecto al nfasis que tendr la revisin respecto a los objetivos de control interno
(Operaciones, fiabilidad de reportes y cumplimiento).
En algunos casos se recoge sugerencias de los clientes.
Cantidad de unidades o procesos que conforman el universo de la materia auditable de la
organizacin.

Todos estos matices obligan a ser creativos para la formulacin de un plan anual de trabajo de
auditora basada en riesgos. La realidad es que el rea de auditora dispone de recursos
limitados y por consiguiente es imposible auditar todo el universo en un ao. Otro aspecto a tener
en cuenta es el grado de conocimiento del auditor sobre la marcha de la gestin de riesgos.
Tener conocimiento y acceso oportuno a la documentacin de la gestin de riesgos se convierte
en un tema vital para el desarrollo de este enfoque.

Las mejores prcticas del marco internacional de la auditora interna dan nfasis a la necesidad
de elaborar un plan basado en riesgos. Se fundamenta en la norma sobre desempeo 2010
Planificacin, el consejo para la prctica IIA 2010-1 y el IIA 2010-2.

El universo auditable suele estar conformado por procesos, programas, proyectos o reas
consideradas estratgicas en la organizacin. Al mismo tiempo, se debe tomar en cuenta la
vinculacin de la materia auditable con las actividades estratgicas vigentes de la entidad.
 9

Una forma de priorizacin, es el universo auditable para realizar auditoras utilizando una
metodologa que ayude a tomar en cuenta aspectos del tamao, tiempo (antigedad de la ltima
auditora) y apreciaciones sobre el nivel de riesgo involucrado. Obviamente que la cantidad de
auditoras a realizar estn limitadas por la capacidad operativa de auditores y el tiempo estimado
de cada una de ellas para su realizacin.

Figura 1 Ciclo de priorizacin

El ciclo de esta metodologa podra incluir: La definicin y actualizacin de la materia auditable o

universo de auditora. Conocer los objetivos y metas estratgicas vigentes y su vinculacin con la
materia auditable. Identificar las mtricas de tiempo y tamao o valor involucrado en la materia
auditable. Crear mtricas de efectividad respecto al tiempo en cuanto a la estimacin y
realizacin de auditoras anteriores. Generar mtricas sobre la percepcin de los riesgos y
debilidades de control, para finalmente conocer el nivel de confianza del control interno como
resultado del comportamiento histrico de las debilidades de control acumuladas.

Con la finalidad de establecer un criterio uniforme para expresarlo como puntaje de una frmula
que otorgue la prioridad para realizar una auditora, se seleccionan algunos de los indicadores
que a continuacin se detallan:

a. Mtricas de gestin de tiempo y tamao:

Tiempo: fecha de ltima auditora. Registro de fecha de ltima auditora realizada con
enfoque moderno de auditora basada en riesgos.
 10

Nivel de impacto: se obtiene de registros de saldos contables o flujos de recursos

comprometidos en cada proceso.
Nmero de transacciones: es la cantidad de asientos o registros contables de cada proceso
auditable. Por lo general es mayor apoyo en auditoras financieras que los otros objetivos de
control interno.

b. Mtricas de gestin de efectividad:

Duracin real desarrollo de auditora: es el tiempo real en H/H del desarrollo que demand
una auditora.
Costo de auditora: es el valor involucrado en la realizacin de una auditora, necesaria para
determinar el presupuesto de las auditoras a realizar.

c. Mtricas de riesgos:
Percepcin de la gerencia de riesgos: cuando se carece de informacin por debilidad de la
madurez de la gestin de riesgos en toda la cadena de valor, se puede recurrir a la
calificacin elaborada por el rea de gestin de riesgos, recogiendo su apreciacin subjetiva
sobre el nivel de riesgos que tendra los procesos o unidades auditables.
Debilidades de control: es la cantidad de debilidades de control como resultado de las
auditoras.
De acuerdo a sus registros histricos, habra que elaborar una escala de medicin para poder
aplicar una frmula y priorizar las auditoras. Esta frmula podra tener un peso de 40% para los
factores de tamao y tiempo (Antigedad ltima auditora), y del 60% las apreciaciones sobre el
nivel de riesgos. La frmula se puede expresar de la siguiente manera:

PA = T (20%) + A (20%) + [PR (30%) + DC (30%)]

PA= Determinacin de prioridad de auditora.

T = Tamao (Nivel de impacto involucrado).
 11

A = Antigedad de ltima auditora. Se asigna mximo puntaje tambin para aquellos procesos
en los que an no se ha desarrollado una auditora en forma especfica con nuevo enfoque de
auditora.

La apreciacin sobre el nivel de riesgos se hace tomando en cuenta los siguientes criterios:
PR= Nivel de percepcin del estado de los riesgos por el rea de riesgos. Esta opinin recoge su
percepcin sobre probabilidad e impacto.
DC= Debilidades de control al trmino de las auditoras. Esta data de debilidades de control,
puede servir para elaborar el perfil histrico de confianza del control interno. Se asigna mxima
puntuacin si an no se realiz auditora con nuevo enfoque.

El resultado final arrojar cifras en torno al 100%. Es decir mientras ms cercano resulte la
cuantificacin de la frmula al 100%, nos indica que es apremiante su inclusin en el plan anual
de trabajo de auditora.

Finalmente, en forma adicional al resultado de la frmula de priorizacin de auditoras, al

momento de seleccionar las auditoras es posible tomar en consideracin otros criterios tales
como: Perfil histrico de confianza del control interno, precisar si obedecen a denuncias
sustentadas, reas no examinadas y criterio propio del auditor.

1.5.2 Ventajas de la aplicacin de un plan anual de trabajo de auditora interna.

Ayuda a visualizar las amenazas y oportunidades que se pueden presentar y evaluar nuevos
campos para una posible participacin en ellos.

Proporciona una base para el control. Cualquier intento de controlar sin planes carece de
sentido, puesto que no hay forma que las personas sepan si van en la direccin correcta.

Obliga a la visualizacin de un todo. Se obtiene una identificacin constructiva con los

distintos problemas y las diversas potencialidades de la organizacin en general.
 12

Dirige la atencin hacia los objetivos. Ayuda a tener siempre presente, por parte de todos los
componentes de la organizacin, los objetivos de esta y la adecuacin de ellos al medio,
cuando es necesario.

Contribuye a actividades ordenadas y con un propsito. Todos los esfuerzos estn apuntados
hacia los resultados deseados y se logra una secuencia efectiva de tales esfuerzos. El
trabajo no productivo se minimiza.

1.5.3 Problemtica actual

La falta de un plan anual de trabajo de auditora basado en el enfoque de riesgos afecta
directamente el trabajo que desarrolla la unidad de auditora interna en las empresas
comercializadoras de electrodomsticos en la zona metropolitana de San Salvador?

La auditora interna tradicional se enfoca en examinar, evaluar y monitorear el sistema de control

interno y el contable, de los sistemas operacionales y los controles gerenciales encaminados a
los flujos financieros.

Este enfoque tradicional se lleva a cabo por los diferentes auditores internos, el cual no les
permite ni apoya a cubrir las expectativas del empresario. Por tanto, no son vistos con tal
importancia, limitando la funcin a la verificacin de cumplimiento, y en otros casos, los auditores
internos son vistos como un costo ms que un beneficio.

En la actualidad, el nuevo enfoque de la auditora interna en funcin de los riesgos, conlleva a

entregar y aumentar valor a la organizacin, y a mejorar las operaciones de la misma. Ayudando
a que esta cumpla con sus objetivos mediante la aplicacin de un enfoque sistemtico y
disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de manejo de riesgos, control y
gobierno.

El plan anual de trabajo basado en riesgos de la actividad de auditora interna puede incorporar y
contar con los trabajos de consultora, en la extensin que se considere apropiada, de modo de
proporcionar la cobertura de auditora necesaria para la organizacin. As como documentar los
 13

trminos generales, acuerdos, entregas, y otros factores clave del trabajo de consultora formal
en un acuerdo o plan escrito.

Es esencial que tanto el auditor interno como aquellos que reciban el trabajo de consultora,
comprendan y acuerden con los requisitos de informacin y comunicacin. Quien debe velar por
el adecuado cumplimiento y ejecucin de los servicios, es el director ejecutivo de auditora (DEA),
mxima autoridad en la estructura de la auditora interna segn el MPPAI. En nuestro pas, este
cargo puede ser conocido tambin como gerente de auditora interna, jefe de auditora interna
y/o coordinador de auditora interna; sin embargo, segn sea la estructura organizacional de la
empresa, as se define dicho cargo.

El estatuto de auditora interna es un documento formal que define el propsito, la autoridad y la

responsabilidad de la actividad de auditora interna. Este establece la posicin de la funcin de
auditora dentro de la organizacin; acceso irrestricto a los registros, a los bienes relevantes para
el desempeo de los trabajos; y define el alcance de las actividades de auditora interna, entre
otros.
 14

CAPTULO II METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN

2.1 Tipo de estudio

Para la realizacin de la presente investigacin se utiliz el mtodo hipottico deductivo, ya que
nos ofrece herramientas que permiten comprobar la situacin problemtica y las hiptesis en
relacin a la aplicacin de una auditora interna en las empresas comercializadoras de
electrodomsticos de la zona metropolitana de San Salvador.

2.2 Unidad de anlisis

Se utiliz como unidad de anlisis a los contadores pblicos que desarrollan la funcin de
auditores internos de las empresas comercializadoras de electrodomsticos de la zona
metropolitana de San Salvador con relacin al desarrollo de un plan anual de trabajo de auditora.

2.3 Universo
El universo de la investigacin fue orientada a 8 empresas comercializadoras de
electrodomsticos en la zona metropolitana de San Salvador, clasificadas segn la Direccin
General de Estadsticas y Censos como grandes, por medio del nmero de personas que laboran
en estas entidades que son de 51 a ms empleados.

2.4 Instrumentos de investigacin

El instrumento llevado a cabo para la investigacin fue el cuestionario. Este est compuesto por
un conjunto de preguntas cerradas para generar los datos necesarios para alcanzar los objetivos
del estudio; es un plan formal para recabar informacin de cada unidad de anlisis objeto de
estudio y que constituye el centro del problema de investigacin.

2.5 Procesamiento de la informacin

La recoleccin (Ver anexo N1) de informacin se obtuvo mediante preguntas cerradas, para
luego tabular los datos recabados, de los cuestionarios realizados a los auditores internos de las
empresas comercializadoras de electrodomsticos.
 15

2.6 Anlisis e interpretacin de resultados

Los resultados obtenidos (Ver anexo N2), fueron analizados mediante datos estadsticos
obtenidos, por medio de los instrumentos utilizados. Desarrollando una matriz que permita poder
garantizar que la comprobacin de la hiptesis, es verdadera.

2.7 Diagnostico
Del procesamiento de los datos se verific que aunque las empresas poseen departamento de
auditoria interna, estos no elaboran un plan anual de trabajo basado en el enfoque de riesgos. La
falta de dicho documento se debe a que las compaas, no cuentan con departamentos de
auditoria bien organizados apegados a la normativa emitida por el IAI, por lo tanto no existe una
planeacin detallada de las revisiones, que permita dar un mayor aporte a la organizacin.

Se constat que nicamente el 12% de los departamentos de auditora dependen

jerrquicamente de la junta directiva tal como lo establece la norma internacional para el ejercicio
profesional de la auditora interna. Tambin el anlisis de datos dio como resultado que el 38%
del trabajo que ejecutan los auditores internos es informado al comit de auditora. Sin embargo
el 50% restante de las empresas evaluadas, aparece influenciado por las gerencias generales y
financieras, obligando y arriesgando la independencia y objetividad en la actividad que realizan
los auditores internos.

Adems el 88% de los departamentos de auditoria interna de las empresas comercializadoras de

electrodomsticos del rea metropolitana de San Salvador, no cuentan con estatutos de auditora
que le permitan garantizar el desempeo de sus funciones, mantener independencia y objetividad
de su trabajo, lo que puede generar injerencia de terceros afectando el trabajo del auditor.

Se determin tambin que la falta de un manual de funciones, manual de organizacin de la

unidad de auditora, delimita al departamento de a conocer el nivel de importancia que poseen en
la organizacin, ya que esto les permite mantener el grado de independencia requerido; as
mismo la falta de elaboracin de programas de trabajo no permite que el auditor obtenga
resultados ms efectivos en sus revisiones.
 16

Se observ en el procesamiento de los datos que las empresas no cuentan con un plan de
capacitacin a los integrantes de la unidad de auditoria interna, por lo cual, deja de manifiesto
que a pesar que las empresas cuentan con un departamento de auditora, no se le da, la
importancia necesaria para que sus auditores se capaciten y que permitan desarrollar su trabajo
de la mejor manera y adems agregar valor al cumplimiento efectivo de los objetivos de la
empresa.

La facilitacin de un plan anual de trabajo contribuir a orientar adecuadamente a la actividad de

auditoria interna, a travs de un grado de responsabilidad en las operaciones de la empresa, y
poder as darle cumplimiento a los objetivos propuestos, el cual este se elabora previo a la
realizacin de las acciones, de manera clara y consistente.
 17

CAPTULO III ELABORACIN DE UN PLAN ANUAL DE TRABAJO DE AUDITORA

Aspectos generales
El presente captulo est orientado a brindar la propuesta de un plan anual de trabajo auditora
interna que contribuya a una adecuada orientacin en el trabajo que desempean los auditores
internos, como una herramienta indispensable para dar mayor valor agregado a las operaciones
establecidas por cada empresa.

El modelo est desarrollado tomando en cuenta los riesgos principales y asociados que afrontan
estas empresas, segn la informacin recabada por medio de la investigacin de campo
realizada, definiendo en primer lugar los objetivos que se quieren alcanzar con la propuesta, en
segundo lugar el alcance y la importancia que posee dicha propuesta para este sector.

Objetivo

Proporcionar un plan anual de auditora interna basado en el enfoque de riesgos a las empresas
comercializadoras de electrodomsticos ubicadas en la zona metropolitana de San Salvador.

Alcance

Con el presente documento, se pretende alcanzar que los auditores de estas empresas, realicen
un desarrollo adecuado de auditora enfocada a la gestin de riesgos; documento que ser de
ayuda para efectuar mejoras a los procesos de la organizacin, recomendaciones a los controles,
y brindar seguimiento a los hallazgos detectados en los procesos del negocio.

Importancia
Esta radica en la contribucin a los auditores, por medio del aporte de un plan anual de trabajo
que contribuya a la gestin de riesgos.

Debido a los crecientes cambios en el entorno de las organizaciones, existen cada vez, nuevos
riesgos e impactos en los procesos, por lo cual se necesitan identificar previamente y
solucionarlos de una manera eficiente, estableciendo procesos que conlleven a la integracin de
 18

las diferentes revisiones de auditora, logrando un anlisis, identificacin y mitigacin de los

riesgos por medio de controles, informes, seguimiento y supervisin.

3.1 Planteamiento del caso:

El documento est diseado para ofrecer al auditor interno herramientas que les asistan en la
elaboracin de su plan anual de trabajo de la actividad de auditora interna, con un enfoque de
riegos dentro de las empresas comercializadoras de electrodomsticos, considerando las normas
que a juicio profesional son aplicables.

3.1.1 Modo de uso

Las prcticas detalladas en este modelo son de uso recomendado pero no obligatorio, ya que
tienen que ser adaptadas a las circunstancias especficas de cada una de las empresas, dado
que cada entidad posee diferentes actividades de control, persigue sus propios objetivos,
utilizando diferentes estrategias o tcnicas para poder alcanzarlos.

3.1.2 Propsito

Proponer a las unidades de auditora interna un instrumento que oriente respecto a los
procedimientos para la elaboracin del plan anual de trabajo en base a riesgos en sus diferentes
etapas, aplicando las normas internacionales para el ejercicio profesional de la auditora interna,
implementados por las empresas comercializadoras de electrodomsticos.

3.1.3 Generalidades de la empresa

ABC, S.A. DE C.V. es una empresa comercializadora de electrodomsticos que se constituy

bajo las leyes de la repblica de El Salvador en 1954 e inscrita en el registro de comercio, bajo el
numero setenta y dos del libro dos mil del registro de sociedades del folio doscientos cincuenta al
folio doscientos cincuenta y nueve. Se constituy como sociedad annima de capital variable, con
un plazo indeterminado, en donde la administracin directa la ejerce el presidente de la junta
directiva con facultades para tomar cualquier decisin, teniendo la representacin judicial y
extrajudicial; adems esta ser electa por un periodo de cinco aos, pudiendo ser reelecta.
 19

A la fecha cuenta con 36 tiendas a nivel nacional, maneja actualmente las mejores marcas
internacionales, logrando con ellas un nivel de total identificacin como es el caso de Sony, con
quienes mantiene una relacin de 56 aos, a tal punto de haber sido ABC el que ha impulsado su
desarrollo en el pas, que hace que los consumidores lo identifiquen como el principal distribuidor
de la marca Sony a nivel nacional.

Estructura organizativa e identificacin de puestos clave:

 20

Estructura Organizativa:

Fuente: Elaborado por el grupo de trabajo.

 21

En punto de acta de junta directiva extraordinaria numero 256 efectuado en marzo de 2010, se
aprob la creacin de un comit de auditora interna, con el objetivo de implementar las normas
internacionales para el ejercicio profesional de la auditora, debido a que las operaciones y
procesos de la compaa se han incrementado considerablemente y el departamento de auditora
no posee procedimientos suficientes para realizar su trabajo. A la fecha este est integrado por 6
personas, un jefe de la unidad, un supervisor, dos auditores, un experto en mercadotecnia &
estudios logsticos y un especialista en ingeniera en sistemas que apoya a los dems en los
registros de la tecnologa de la informacin.

Actualmente las auditorias se realizan de acuerdo a las necesidades de la junta directiva, y a

algunos casos que se dan en las salas de venta y departamento administrativo en forma
sorpresiva, sin que exista un programa previo en su alcance, naturaleza y oportunidad de cada
trabajo. Al final de cada mes el encargado y responsable de la actividad de la auditora, enva un
informe general a la junta directiva de los hallazgos y los aspectos que consideran deficiencias en
los procesos internos de cada departamento.

Para el desarrollo de los procedimientos fue necesario comprender y evaluar procesos claves
identificando lo siguientes:

Control del efectivo, las ventas que se realizan al contado o abono de cliente por ventas al
crdito se tiene un control personalizado, sin embargo la misma persona que recibe el dinero,
se encarga de remesar el efectivo recibido de dicho da.

Activo fijo: personal encargado del control de los activos fijos, lleva un registro especfico por
adquisiciones de bienes muebles, adicciones, mejoras y bajas por cada sala de venta.

Ventas: indispensable la actualizacin de las polticas y procedimientos establecidos por la

empresa, porque el personal que elabora directamente los controles no tiene registro directo
con los inventarios. Se viene trabajando con registros del ao 2010.

Cuentas por cobrar: Se tiene identificado en un cuadro en excel, los clientes autorizados por
sala de venta, sin embargo no se tiene actualizacin de los que todava continua activos en la
 22

empresa, falta depurar los registros de los clientes que no continan directamente
relacionados con la compaa. Agregar que existen clientes morosos desde el ao 2011.

Cuentas por pagar: se tiene un control directo de las deudas a corto, mediano y largo plazo
de los proveedores, acreedores diversos y personas que brinda servicios profesionales en la
sala de venta.

Trmites aduanales: en algunos casos se observa retraso en los retaceos de los productos
provenientes del exterior, por lo tanto es un riesgo con respecto a los registros de los costos
directos o indirectos en las compras de los pases centroamericanos.

Outsourcing: en la entrega y colocacin de los productos a travs del servicio a domicilio para
garantizar los controles y satisfaccin en forma oportuna por medio de los clientes.

3.1.4 Departamentos que integran la empresa:

Auditora Interna:

Objetivos:

Apoyar a la mxima autoridad, ofrece un servicio de aseguramiento y consultora en las

operaciones administrativas, financieras y operativas, que cumplan con las polticas,
procedimientos y reglamentaciones legales en la toma de decisiones.
Velar por las buenas prcticas en la administracin de la empresa.
Evaluar el grado de cumplimiento de las operaciones frente a los planes establecidos.
Evaluar permanentemente que se cumplan los controles internos en el rea financiera y
operacional.
Recomendar medidas ya sean preventivas o correctivas para fortalecer el control interno.

Funciones

Existe una planificacin de los trabajos de las auditoras financieras, operativas y especiales.
Vela por la prctica de la tica, valores y la transparencia de sus operaciones, ejecutando tareas
como:
 23

Emitir informe de ejecucin de cada trabajo realizado.

Evaluar los controles internos de las reas operativas, administrativas y financieras.
Analizar y verificar los estados financieros y todos sus componentes.
Medir el grado de eficiencia con que se ejecutan los planes de la empresa.
Verificar el control del manejo de los fondos bancarios de la empresa.
Participacin en la toma de inventarios fsicos de la empresa.
Atender solicitudes para realizar auditoras especiales.
Emitir recomendaciones con el fin de subsanar deficiencias detectadas en las reas
examinadas.

Mercadeo:

En este departamento se da el proceso de planeacin, ejecucin y conceptualizacin de precio,

promocin y distribucin de ideas, mercancas y trminos para crear intercambios que satisfagan
objetivos individuales y organizacionales.

Es una funcin trascendental ya que a travs de ella se cumplen algunos de los propsitos
institucionales de la empresa. Su finalidad es la de reunir los factores y hechos que influyen en el
mercado, para crear lo que el consumidor quiere, desea y necesita, distribuyndolo en forma tal,
que est a su disposicin en el momento oportuno , en el lugar preciso y al precio ms adecuado.

Funciones:

Investigacin de mercado: implica conocer quines son o pueden ser los consumidores o
clientes potenciales; e identificar sus caractersticas. Cuanto ms se conozca del mercado
mayor sern las posibilidades de xito.
Decisiones sobre el producto y precio: este aspecto se refiere al producto que satisfar las
necesidades del grupo para el que fue creado. Es necesario asignarle un precio que sea
justo para las necesidades tanto de la empresa como del mercado.
Distribucin: es necesario establecer las bases para que el producto pueda llegar del
fabricante al consumidor; estos intercambios se pueden dar ya sea a travs de mayoristas,
minoristas, comisionistas o empresas que venden al detalle.
 24

Promocin: se da a conocer el producto al consumidor. Se debe persuadir a los clientes a

que adquieran productos que satisfagan sus necesidades. No slo se promocionan los
productos a travs de los medios masivos de comunicacin, tambin por medio de folletos,
regalos, muestras, etc. Es necesario combinar estrategias de promocin para lograr los
objetivos.
Venta: es toda actividad que genera en los clientes el ltimo impulso hacia el intercambio. En
esta fase se hace efectivo el esfuerzo de las actividades anteriores.
Postventa: es la actividad que asegura la satisfaccin de necesidades a travs del producto.
Lo importante no es vender una vez, sino permanecer en el mercado, en este punto se
analiza nuevamente el mercado con fines de retroalimentacin.

Publicidad:

Objetivos:

Elaborar mensajes publicitarios innovadores con promociones de productos que satisfagan

las necesidades de nuestros clientes, buscando as mantener presencia y liderazgo en el
mercado.
Formar un equipo de profesionales con los conocimientos suficientes para desarrollar
publicidad competitiva.
Lograr a travs de la difusin de artculos, que nuestros clientes se sientan familiarizados con
los productos.
Elaborar una publicidad que sea efectiva y que proporcione un alto grado de rentabilidad.

Este departamento est en constante comunicacin con los delegados de comercializacin,

porque informa directamente las promociones y los nuevos productos que sern puestos al
mercado nacional, con un intenso trabajo eficiente en los canales de distribucin entre los
clientes por medio de un sistema prctico con los medios de comunicacin escrita, televisiva y
radial. Tomando en cuenta las sugerencias del mercado de los jvenes a travs de encuestas y
los adultos jvenes que son potenciales clientes.
 25

El personal de publicidad est informado de 3 ofertas mensuales que deber darle cobertura. No
obstante hay informacin (supervisores de venta) que no llega oportunamente y afecta
directamente algunos casos la venta.

Comercializacin:

Objetivos:

Ofrecer a nuestros clientes productos que estn acorde a las nuevas tecnologas para
satisfacer sus necesidades.
Realizar estrategias comerciales que ayuden a maximizar los ingresos de la organizacin
Desarrollar mecanismos que permitan mantener la atencin e inters del cliente, ofreciendo
productos atractivos e innovadores que creen fidelidad hacia la organizacin

Funciones:

Se encarga de disear estrategias comerciales, de las cuales, considera importante analizar

los factores internos y externos de la organizacin
Realiza investigacin de mercado, que permitan tener un panorama de las necesidades y
gustos del cliente, as como tambin cuanto est dispuesto a pagar por los productos
Es el encargado de determinar los conceptos de creatividad e innovacin de la mercadera
para ser lanzado al mercado.

Recursos humanos:

Objetivo:

Contribuir con la contratacin del personal idneo que cumpla con los requisitos establecidos.
Mantener programas de capacitacin continua que den valor tanto al empleado en su mbito
laboral como personal.
Mantener informado a la administracin y a los empleados de cambios en las leyes laborales.
 26

Realizar los pagos de planillas y obligaciones sociales de los empleados en el tiempo

establecido.

El departamento de recursos humanos por ser muy complejo, se divide en secciones que se
encargan de actividades diferentes:

Reclutamiento y seleccin. Atraer a las personas indicadas para hacer crecer la empresa es
ms que llenar rpidamente un puesto especfico. Planificar con anticipacin las necesidades
de recursos humanos da tiempo para analizar el puesto y los requisitos a cumplir por quien
va a cubrirlo. Permite tambin ver a varios candidatos y ponerlos a prueba a travs de un
proceso de seleccin ordenado.
Induccin. Para que los empleados que se incorporen a la empresa se sientan bienvenidos y
puedan rendir en sus puestos, es necesario un acompaamiento durante los primeros das.
Transmitir la cultura de la empresa, presentar al resto del equipo, repasar lo que se espera
del nuevo empleado y satisfacer sus dudas, es una tarea clave.
Capacitacin. Las personas que son parte de la organizacin pueden requerir formacin
adicional para desempear mejor sus funciones. Con el paso del tiempo, adems, es
necesario ofrecerles espacios que los mantengan motivados y actualizados.
Remuneraciones. Ms que la definicin de sueldos y su liquidacin segn los convenios y
normas correspondientes, esta funcin debera contemplar que las compensaciones se
mantengan equitativas, reflejen resultados y ayuden a mantener la motivacin.
Motivacin y clima laboral. Desarrollar el sentido de pertenencia, el liderazgo, la iniciativa y el
compromiso de los empleados con la empresa es una misin que no debe dejarse librada al
azar. Un buen clima de trabajo ayuda a mejorar la productividad, reducir el ausentismo,
retener al personal, reducir los conflictos y aumentar la satisfaccin de todos. Beneficios,
comunicacin, coaching, eventos y proyectos en equipo pueden impulsar el clima de
crecimiento que tu empresa necesita.
 27

Soporte tcnico:

Objetivos:

Brindar un apoyo constante y oportuno a todos los departamentos que forman parte de la
empresa, con respeto a los equipos y bienes importantes en el desarrollo de las actividades
de la empresa.
Orientar a todos el personal el uso adecuado de los equipos que permite evitar desperfecto
en ellos.
Llevar un dato estadstico de cules son las reparaciones por problemas tcnicos
encontrados los cuales se reportaran cada tres meses.

Operaciones:
Objetivos:
Proporcionar a nuestros clientes productos y servicios de calidad que satisfagan sus
expectativas.
Crear estrategias que saquen provecho al recurso humano y a las oportunidades existentes
en el mercado.
Verificar mensualmente el cumplimiento de metas del rea de crditos y cobros.
Garantizar un control adecuado en el resguardo de electrodomsticos.
Realizar la distribucin y entrega de los artculos de manera segura y rpida al momento que
estos sean requeridos por el departamento de ventas.

Funciones:

Crea mecanismo que le ayudan al departamento a contrarrestar a los competidores para

alcanzar y mantener estabilidad en el mercado
Vela por el cumplimiento de los procesos de control de distribucin de los electrodomsticos.
 28

Centro de servicios:
Objetivos:

Mantener un departamento que brinde un servicios de alta calidad, que satisfagas las
necesidades de nuestros clientes.
Capacitar constantemente a nuestros tcnicos para que estn a la vanguardia de las nuevas
tecnologas.

Buscando alternativas en el mercado, este departamento fue creado con la idea de mantener
siempre interaccin con nuestros clientes y no clientes en la reparacin de electrodomsticos, y
logrando la satisfaccin y el cumplimiento de nuestra empresa. A travs de un equipo
profesionales en la tecnologa, adaptacin de equipo de ltima generacin, entre otros. Entre los
planes estratgicos es mantenernos como lderes en la reparacin de todos los equipos.

Bodega general:
Objetivos:

Llevar un registro de las entradas y salidas de la mercadera a travs de un sistema

computarizado.
Mantener mtodos de distribucin bien definidos que permita mejor control.
Tener los conocimientos adecuados de prevencin de riesgos y seguridad industrial.
Cumplir con los procesos de control de almacenaje establecidos en las polticas.

Se tiene un control estricto de los artculos recibidos, siendo estos nacionales e internacionales a
travs de sistema manual de entrada y salida por cada bien. Esto permite minimizar el riesgo de
faltantes en sus inventarios. La empresa tiene la obligacin de tener actualizado las existencias
en la bodega debido a los requerimientos recibidos por la sala de venta. Esto debido a la cantidad
significativa almacenada y los costos que individualmente tiene cada producto. Todos los das
entra (compra nacionales o productos importados recibidos) o salen a sala de venta, o taller/
centro de servicios.
 29

Existe un atraso en la informacin recibida por parte de la seccin de comercializacin con

respecto a la pliza de importacin, esto genera que los artculos no se han enviado
oportunamente a la sala de venta.

Crditos y cobros:
Objetivo:

Ser la empresa lder en el mercado que permita a travs de la concesin de crditos, dar
facilidades a nuestros clientes, siempre buscando la mejor alternativa y poder a la vez
recuperar dichos crditos.
Mantener los riesgos de incobrabilidad en una cifra no mayor al 10% de las cuentas por
cobrar.
Realizar capacitaciones al personal en lo que respecta al anlisis de crditos y estrategias de
cobro.
Buscar por medio de la estrategia del pronto pago motivar al cliente para que su crdito se
encuentre fuera de la categora de incobrabilidad.

En este departamento, existe cuatro sub-areas que estn relacionadas directamente: archivo,
investigacin, seccin de cobro y cobros domicilio y jurdico.

La empresa brinda un 65% de sus ventas a travs del mecanismo del crdito, siempre buscando
que el cliente obtenga facilidades en sus compras, esto permite cumplir con los metas de venta
requeridas para cada sala de venta. Sin embargo es muy riesgoso si no cuenta con control
especfico para cada cliente. La seccin de archivo lleva un detalle actualizado de los clientes
existentes, y esto permite mantener un control de la antigedad y los saldos pendiente por cada
cliente. La seccin de cobros est llevando un detalle de los clientes que siempre estn al da y
los que se encuentran en mora, estos ltimos se les facilita informacin de su estado para evitar
el incremento en atraso a travs de notificaciones.
 30

Ventas:

Objetivos:

Cumplir con las polticas y procedimientos establecidos en la parte operativa, funcional y

administrativa.
Establecer una adecuada segregacin de funciones que permita un mejor control.
Dar capacitacin adecuada al personal que contribuya al logro de metas requeridas durante
un periodo establecido.
Efectuar un control actualizado de las ventas las cuales se mantengan ordenadas
diariamente.

Es una orientacin administrativa que supone que los consumidores no comprarn normalmente
lo suficiente de los productos de la compaa a menos que se llegue hasta ellos mediante un
trabajo sustancial de promocin de ventas.

El departamento de ventas es el encargado de persuadir a un mercado de la existencia de un

producto, valindose de su fuerza de ventas o de intermediarios, aplicando las tcnicas y
polticas de ventas acordes con el producto que se desea vender.

Funciones:

Desarrollo y manipulacin del producto

Distribucin fsica
Estrategias de ventas
Financiamiento de las ventas
Costos y presupuestos de ventas
Estudio de mercado
Promociones de venta y publicidad
Planeacin de ventas
Servicios tcnicos o mecnicos
Relaciones con los distribuidores y minoristas
 31

El personal de ventas
Administracin del departamento de ventas

Finanzas:

Esta rea se encarga de la obtencin de fondos y del suministro del capital que se utiliza en el
funcionamiento de la empresa, procurando disponer con los medios econmicos necesarios para
cada uno de los departamentos, con el objeto de que puedan funcionar debidamente. El rea de
finanzas tiene implcito el objetivo del mximo aprovechamiento y administracin de los recursos
financieros.

Contabilidad:

Objetivos:

Proporcionar informacin fiable que sea requerida, la cual permita ser utilizada para toma de
decisiones en aspectos econmicos de la organizacin.
Proporcionar informacin cada 10 de mes que permita obtener resultados que contribuya a la
toma de decisiones.
Registrar de forma clara los ingresos y egresos de las operaciones diarias.
Mantener la informacin de forma ordenada y sistemtica para en momento que sea
requerida.

Contabilidad se encarga de instrumentar y operar las polticas, normas, sistemas y

procedimientos necesarios para garantizar la exactitud y seguridad en la captacin y registro de
las operaciones financieras, presupuestales y de consecucin de metas de la entidad, a efecto de
suministrar informacin que coadyuve a la toma de decisiones, a promover la eficiencia y eficacia
del control de gestin, a la evaluacin de las actividades y facilite la fiscalizacin de sus
operaciones, cuidando que dicha contabilizacin se realice con documentos comprobatorios y
justificativos originales, y vigilando la debida observancia de las leyes, normas y reglamentos
aplicables.
 32

Funciones

Los informes que requiere los altos funcionarios.

Un sistema de registros diarios que sirvan de medio para hacer los pases a las cuentas.
Dichos registros son indispensables para proveer y sintetizar eficazmente la informacin
contenida en las mismas.
Los diferentes tipos de comprobantes de diarios, que han de obrar como medio para resumir
los detalles y transferirlos desde el registro inicial al de recopilacin.

Importaciones:
Objetivos:

Capacitar a los responsables de las importaciones en aspectos legales tanto aduanales,

tributarios y tecnolgicos.
Realizar el proceso de compras, de una manera transparente y en el tiempo oportuno de
acuerdo a los procesos ya establecidos.
Mantener una buena relacin con nuestros proveedores, para que haya un abastecimiento
oportuno de la mercadera.
Llevar un control estadstico de las importaciones y proporcionar a los departamentos
involucrados.

Funciones

Elaborar un retaceo por cada producto importado recibido con la finalidad de determinar los
costos incurridos de los bienes que sern puestos a la venta.
Llevar un control de los activos fijos adquiridos por la empresa.
Establecer un expediente por proveedores, con el objetivo la frecuencia de la compra que se
realizar y estn sustentada a travs de tres cotizaciones segn la poltica.
Efectuar una comunicacin constante con la seccin de comercializacin y operaciones con
respeto a los pedidos y ofertas por parte de la empresa.
 33

Informtica

Objetivos:

Proveer a la organizacin con herramientas tecnolgicas necesarias para el cumplimiento

adecuado de sus labores.
Mantener en ptimas condiciones los sistemas informticos, realizando mantenimientos
continuos a los equipos.
Dar fiel cumplimiento a las polticas de seguridad de la informacin, proporcionado clave por
usuarios.

Funciones

Informar oportunamente a todos los usuarios de cada departamento los lineamientos y

bondades en los sistemas para ser uso adecuado de los equipos informticos de la empresa.
Brinda asesora en forma oportuna a travs del apoyo a la gerencia que los requiere para el
desarrollo de las actividades informticas.
Establecer la confianza de la empresa a travs de la aplicacin de seguridad fsica y lgica
de los sistemas de informacin.

Compras

El departamento de compras, es el encargado de realizar las adquisiciones necesarias en el

momento debido, con la cantidad y calidad requerida y a un precio adecuado.

Objetivos:

Realizar que las adquisiciones de las mercancas a travs de tres cotizaciones para lograr
obtener precios razonables y de buena calidad
Garantizar que las compras efectuadas a nuestros proveedores sean a travs de estudio de
mercado.
 34

Mantener una adecuada comunicacin con el departamento de operacin a travs de

constante notificacin de los inventarios que poseen.
Mantener una buena relacin con los proveedores

Funciones:

Adquisiciones: Accin que consiste en adquirir los insumos, materiales y equipo, necesarios
para el logro de los objetivos de la empresa, los cuales deben ajustarse a los siguientes
lineamientos: precio, calidad, cantidad, condiciones de entrega y condiciones de pago; una
vez recibidas las mercancas es necesario verificar que cumplan con los requisitos antes
mencionados, y por ltimo aceptarlas.
Guarda y Almacenaje: Es el proceso de recepcin, clasificacin, inventario y control de las
mercancas de acuerdo a las dimensiones de las mismas.
Proveer a las dems reas: Una vez que el departamento de compras se ha suministrado de
todos los materiales necesarios, es su obligacin proveer a las dems reas.

3.1.5 Plan estratgico de la empresa ABC, S.A. DE C.V.

3.1.5.1 Presentacin de la empresa

Descripcin e historia

La relacin comercial con Sony ha sido tan exitosa, que la nica tienda especializada en la venta
de productos de esta marca es Sony Center, que tambin forma parte de nuestras salas de
venta.
ABC cuenta adems con otras marcas lderes en electrnica, lnea blanca y muebles, como: LG,
Haier, General Electric, Mabe, IEM, Whirpool, Black & Decker, Windmere, Continental, entre
otras. Todos estos productos cuentan con un respaldo tcnico del ms alto nivel. Tenemos tres
centros de servicio especializados: uno para electrnica, uno para lnea blanca y uno para
muebles, adems del Centro de Instalacin Sony Xplod, que ofrece una atencin integral y
profesional.
 35

Misin
Nos comprometemos a entregar a nuestros clientes, artculos con la mejor tecnologa y calidad
para su hogar, ayudndolos en sus necesidades y proporcionndoles un mejor estilo de vida,
comodidad, con plena satisfaccin de nuestra atencin y garanta.

Visin
Posicionarnos en el mercado nacional como una empresa lder en la venta de artculos para el
hogar, de las mejores marcas a nivel nacional y mundial, ofreciendo garanta, calidad y servicio
especializado.

Valores
Pasin: nos entregamos en todo lo que hacemos.
Equipo: colaboramos, sumamos esfuerzos, multiplicamos logros.
Confianza: cultivamos cada relacin con integridad.
Calidad: ofrecemos diariamente productos y servicios de calidad superior.
Efectividad: ejecutamos con precisin y excelencia.
Rentabilidad: obtenemos resultados para seguir creciendo y emprendiendo.
Persona: vemos siempre al otro como persona, nunca como instrumento.

Objetivos corporativos

Prestar un servicio de excelencia al cliente.

Satisfaccin del cliente
Establecer una cultura de lealtad con los clientes
Incrementar la calidad y estabilidad de los productos
Impulsar el crecimiento sostenible de la empresa
Desarrollar un proceso continuo, integrado y dirigido, buscando mejorar lo conocimientos y
habilidades de los empleados
Generar un clima ocupacional que propicie un ambiente laboral satisfactorio.
 36

3.1.5.2 Radiografa sectorial

Descripcin general del sector
En un inicio las empresas comercializadoras y distribuidoras se concentraban en la zona
metropolitana, y actualmente el mercado geogrfico abarca muchas ciudades de El Salvador.
Estas empresas son entes econmicos de la sociedad, generadoras de riqueza y empleo.
Actualmente se cuenta con 204 empresas comercializadoras de electrodomsticos distribuidas
en todo el pas.

Este tipo de empresa se caracteriza por la diversidad de productos a comercializar estando a la

vanguardia de las nuevas innovaciones tecnolgicas que van apareciendo en el mercado. En
realidad, el sector comercio constituye una fuerza productiva en la economa de un pas,
convirtindose de esa manera en uno de los principales motores de impulsin para el crecimiento
econmico.

Actualmente se enfrentan a situaciones difciles para alcanzar su desarrollo. Una de ellas es por
la ocurrencia de fraude dentro de la entidad lo cual afecta el patrimonio de la misma, crendoles
barreras para competir con las grandes empresas, que por su capacidad econmica y financiera
son lderes en el mercado.

3.1.5.3 Anlisis del entorno

Entorno general (A. PEST)
El anlisis PEST es una herramienta de gran utilidad para comprender la posicin, potencial y
direccin de una empresa. PEST est compuesto por las iniciales de factores polticos,
econmicos, sociales y tecnolgicos, utilizados para evaluar el mercado en el que se encuentra
un negocio o unidad, y se presenta de la siguiente manera.
a. Econmicos
El ciclo econmico actual (crisis financiera).
El alto nivel de desempleo (falta de ingresos.
Inflacin
Demanda
 37

b. Polticos
Legislacin fiscal
Proteccin del consumidor
Cambios polticos
Ningn tipo de ayuda del gobierno
Preocupacin por parte del consumidor
c. Tecnolgicos
Innovaciones tecnolgicas
Internet y comercio virtual
Acciones del gobierno
d. Sociales
Envejecimiento de la poblacin
Prolongacin de jvenes en el hogar
Nivel de riqueza
Movimientos migratorios
Cambiantes estilos de vida

3.1.5.4 Anlisis competitivo

Poder de negociacin de los proveedores: la poltica actual es el desarrollo de relaciones a

largo plazo y mutuamente beneficiosas, que permitan mantener los estndares de calidad de
la compaa.
Rivalidad en el mercado: los competidores destacables de venta de electrodomsticos son
Almacenes Prado, Unicomer, Mabe, Almacenes Simn, Almacenes Tropigas, entre otros.
Productos sustitutivos: rendimiento relativo al precio, propensin del comprador a cambiar,
costo de cambiar para el comprador.
Competidores potenciales: ABC es lder del mercado con su relacin comercial con Sony, ya
que la nica tienda especializada en la venta de productos de esta marca es Sony Center y
que forma parte de las salas de venta.
 38

Poder de negociacin de los clientes: lo constituyen fundamentalmente jvenes de 18 a 30

aos y padres de jvenes. ABC est prestando atencin al pblico adulto joven. El poder de
negociacin del cliente es escaso, ya que ABC ofrece precios bajos con calidad.

3.1.5.5 Anlisis interno

Cadena de valor
Logstica de entrada, los productos son recibidos y almacenados en las bodegas, pasando
por un control de calidad en el que se verifica cada uno de los equipos para posteriormente
ser distribuidos a las diferentes salas de venta del pas.
Inventario, los productos son rotados, ordenados y distribuidos.
Informacin, es obtenida mediante un sistema de encuestas y a travs de la pgina web,
donde se registran quejas, reclamaciones, sugerencias y felicitaciones.
Gestin de recursos humanos, mecanismos efectivos de reclutamiento, desarrollo y retencin
de empleados, entorno del trabajo de calidad, programas de premios e incentivos para
motivar a todos los empleados.
Servicio marketing y venta, fuerza de ventas competente y altamente motivada, mtodos
innovadores para promocionar y publicitar, seleccin de los canales de distribucin ms
apropiados, estrategias eficaces de precios, identificacin de segmentos de clientes
adecuados y de sus necesidades. Se destina para publicidad un 5% de las ventas, utilizando
estrategias masivas.
Abastecimiento, como toda empresa que est en constante bsqueda de la eficiencia, es
primordial mantener cada rea funcional con los implementos y recursos necesarios, pero de
forma muy primordial las salas de venta, mantener abastecido con lo ltimo en tecnologas.
Infraestructura, cada sala de venta debe estar ubicado en puntos estratgicos y de gran
visibilidad, adems, debe mantenerse limpio y ordenado.

Propuesta de valor
La tendencia de la industria esta inclinada a obtener los dos tipos de estrategias genricas,
liderar por costos y por diferenciacin y calidad, logrando una alta competencia y eficiencia por
parte de las empresas.
 39

3.1.5.6 Diagnostico estratgico

Anlisis DAFO
Perspectiva interna
Debilidades
Competencia del sector muy alta
Fortalezas
Organizacin empresarial estructurada y organizada
Ambiente de trabajo excelente
Personal cualificado
Excelente calidad del producto
Fuerte capacidad financiera

Perspectiva externa
Amenazas
Nuevas tecnologas
Productos sustitutos
Nuevos competidores
Quejas y reclamaciones
Oportunidades
Capital humano ms cualificado
Alianzas estratgicas

3.1.5.7 Estado deseado

Los objetivos a 5 aos de la empresa ABC que se quieren y que se buscan utilizando diferentes
estrategias son:
a. Objetivos a nivel de Marca.
Satisfaccin del cliente
Reconocimiento
Liderazgo en calidad y precio
Liderazgo en el mercado
 40

b. Objetivos a nivel de negocio.

Mayor rentabilidad
Incremento del flujo efectivo
Incremento de rendimientos financieros
Mayor eficiencia operativa
Aumento del compromiso por parte de los trabajadores

Visin de futuro

Cul es la visin de ABC para el futuro? Lograr adaptarse a las nuevas caractersticas del
mercado, apuntando a los clientes que opten por los nuevos desarrollos tecnolgicos,
entregndoles productos de calidad.

3.1.5.8 Implantacin de estrategias

Genrica y alcance
ABC es una de las pocas empresas que adoptan los dos tipos de estrategias genricas, la de
liderazgo en costo y diferenciacin. Esta es de carcter nacional, exige lo siguiente a cada uno de
sus proveedores. Altos estndares de calidad, precios bajos. Mas el valor agregado de
consistencia que logra tanto en lo que ofrece como en lo que entrega, a hecho de ella una de las
ms grandes empresas de electrodomsticos. El alcance de las estrategias. Nichos a los cuales
llega: clase desde la media baja hasta la clase alta. Segmento de clientes: nios, jvenes y
adultos que no participan en grupos de inters polticos.
Implementacin de las estrategias

Mtodos de fijacin de precios utilizados:

Fijacin de precios econmicos: a travs de las promociones se ofrece un producto de alta

calidad a un precio relativamente bajo.

Fijacin de precios segn el valor percibido por los clientes.

 41

Tcnica de fijacin de precios promocinales empleada: descuentos psicolgicos, se fija un

precio artificial, relativamente alto. Con su correspondiente descuento, con lo que representa
un ahorro psicolgico significativo para el cliente.

Diferenciacin: para llegar a un nuevo segmento de clientes, adultos, aadiendo productos

como un amplio surtido de licuadoras, planchas, cafeteras, tostadoras, entre otros.

3.1.6 Plan estratgico de la unidad de auditora interna

Es un proceso sistmico de evaluacin del negocio, definiendo los objetivos a corto, mediano y
largo plazo, localizando recursos, para llevarlos a cabo. Este comienza dando respuestas a las
preguntas: Dnde estamos? A dnde queremos ir? Cmo llegamos a dnde queremos ir?
 42

UNIVERSO DE AUDITORIA
Nombre Universo reas auditables Evaluacin N
Administrativo y Comprobar que las metas establecidas entre gastos e ingresos se Solicitar estado de proyecciones durante el
publicidad 1
operativo cumplan. ao de las publicidad que se realizaran.
Evaluar que se efecten anlisis de
Revisar los registros de las compras importadas y locales.
compra.
Operativo,
Medicin de compras en relacin a las
administrativo y Evaluacin de compras y tiempo de almacenamiento. Comercializacin 1
necesidades y rotacin.
financiero
El personal esta cumplimiento con las
Verificar que los controles y las polticas se cumplan.
polticas y procedimientos de la empresa.
Efectuar un inventario fsico cada 6 meses al equipo disponible en la
Indicadores y herramientas de trabajo.
Financiero y reparacin de bienes que poseen los encargados del departamento Centro de
1
operativo constante del equipo de servicio tcnico para brindar un trabajo servicios
Solicitar capacitaciones del personal
profesional a nuestros clientes.
Comprobar la actualizacin y aplicacin de los controles requeridos para Revisar los registros de entradas y salidas
Administrativo, el almacenaje, distribucin y cumplimiento de primeras entradas, primeras de acuerdo a las necesidades y
operativo y salidas. Bodega comportamiento en la sala de venta. 1
financiero Revisar que los controles establecidos por la administracin se cumplen Conocer si existen cambios o aplicacin de
de acuerdo a las polticas de la empresa. las normativas de la administracin
Revisar la cartera de crditos y cobros para
Evaluar cada trimestre los indicadores exigidos por la administracin en Crditos y verificar que los porcentajes de
Financiero 1
cuanto los porcentajes de incobrabilidad y cumplimiento de polticas. cobros incobrabilidad no sean mayores a los
establecidos.
Planificar auditoria operativas en sala de venta, con respecto a los
Operativo y Evaluar el Mercado e identificar los clientes
controles en efectivo, inventarios y otras operaciones que se realizan con Ventas 1
financiero potenciales.
el objetivo cumplimiento
Revisar los procedimientos establecidos en la sala de venta con respecto
Administrativo y
a la captacin, remesa y pagos en efectivos por parte del personal en la Contabilidad Verificar el cumplimiento de las polticas 1
financiero
sala de venta sea efectuados por segregacin de funciones.
 43

UNIVERSO DE AUDITORIA
Nombre Universo reas auditables Evaluacin N
Programar un revisin selectivas de plizas de importacin y compras
Financiero y Revisar que se cumplan los
locales significativas de productos que sea requeridos en proyecciones Importaciones 1
operativo procedimientos.
de venta por parte de ventas, publicidad y comercializacin.
Administrativo, Verificar el cumplimiento de los presupuestos de las capacitaciones que
Recursos
polticas y se brindar a tomas las delegaciones o departamentos de la empresa, Que el personal reciba las capacitacin. 1
humanos
procedimientos sea puestas en programacin.
Efectuar un inventario fsico cada 6 meses de los equipos y herramientas Verificar que se efectu un control de los
Operativo y disponible para el personal de soporte tcnico. inventarios que una parte vulnerable.
Soporte tcnico 1
financiero
Cumplir con la aplicacin formal del trabajo que se efecta a los clientes. Verificar la calidad de nuestros servicios.

Velar que se cumplan las condiciones de seguridad fsica y lgica de

Que las condiciones de seguridad de
Financiero y todo el equipo de la empres.
Informtica nuestros equipos sean las necesarias para 1
operativo Verificar que las condiciones de seguridad por cada usuario se brinde en
cualquier situacin fortuita.
forma oportuna y responsables.
11
 44

3.2 Explicacin general

La empresa ha tenido una evolucin constante desde la constitucin hasta la actualidad, a travs
de cambios en tecnologa de la informacin; en la direccin administrativo- financiera por lo tanto
es exigible da a da el cumplimiento de objetivos, metas y aspectos que se consideran
importantes en el medio, la rentabilidad y la economa de la empresa.

Por lo tanto es importante que la actividad de auditora, conlleve las herramientas necesarias
como el recurso financiero, tcnico, tecnolgico y humano para el cumplimiento de los objetivos
de la empresa, por medio de agregar valor a las operaciones en forma eficiente y eficaz a los
procesos de riesgo, control y gobierno corporativos.

Es importante que la empresa tenga estructurado un plan estratgico.

Estructura y forma:

Estructura en la organizacin
Verificacin de los procedimientos de auditora interna
Frecuencias de auditora durante el ao
Verificacin de evaluacin del riesgo dentro de los procesos
Aplicacin de normativa tcnica y legal

3.3 Solucin de caso

Se realizar la implementacin de un plan anual en base a lo siguiente:

Objetivos de los que se pretende con el plan

Objetivos de la auditoria
Alcance (lo que se pretende auditar)
Enfoque (factores que han de evaluarse)
Aplicacin de las normas internacionales para el ejercicio profesional de la auditora
interna (NIEPAI)
 45

Implementacin de un enfoque de riesgos para dar prioridad a la gestin del ao a

planear basados en el enfoque coso
Realizacin de matriz de riesgos para evaluar y ser incluidos en el plan
Implementacin de leyes adecuadas para el rubro de empresas comercializadoras de
electrodomsticos
Fundamento de la auditoria ( la base legal y normativa real aplicable )

3.3.1 Plan anual de trabajo de la unidad de auditora interna

Misin: contribuir y apoyar a todas las reas de la empresa en forma oportuna para garantizar el
crecimiento econmico y la satisfaccin de nuestros clientes.

Visin: ofrecer un servicio ntegro por parte del equipo de trabajo comprometido a lograr el
objetivo de la expansin, alianza y competitiva de nuestra empresa y ser lderes en el mercado
nacional e internacional.

Valores: fomentar nuestro trabajo en forma efectiva, objetividad, integridad, responsabilidad,

compromiso, respeto y honestidad.

Objetivo general: garantizar de manera objetiva e independiente, la verificacin del control interno
y del cumplimiento de las polticas y procedimientos que permitan el logro de los objetivos de la
organizacin.

Objetivos especficos:

Comprobar el cumplimiento de las polticas y procedimientos elaborados por el consejo de

administracin, con la finalidad de obtener los resultados para la empresa.

Salvaguardar los activos y bienes propiedad de la compaa, a travs de controles

constantes requeridos a todos los departamentos de la organizacin.

Brindar asesoramiento a todo el personal administrativo, financiero y operativo en la falta de

conocimiento de una nueva poltica o procedimiento establecido por la institucin.
 46

Planes estratgicos:

Capacitacin permanente del personal de la unidad de auditora interna.

Solicitar los recursos necesarios con la obtencin y cumplimiento del plan anual de trabajo.

Revisar en forma constante las reas identificadas con riesgo, con respecto a dirigir las
actividades en forma frecuente y continua.

Fortalecer de forma efectiva entre la gerencia de la unidad de auditoria y el personal

asignado en la auditoria que se realizan.

Implementar los manuales de funciones y procedimientos en la actividad de auditora interna.

Metas:

Mantener las expectativas a travs del programa de aseguramiento de calidad, tanto interna
y externa, para el cumplimiento de lo establecido en la normativa vigente de la profesin de la
auditora interna.

Lograr en corto plazo el cumplimiento de objetivos y metas establecidos por la organizacin.

Universo de auditora:

Son 11 auditoria establecidas en el presente plan de trabajo por medio de mecanismos

informativos (11 informes anuales) emitidos por la unidad de auditora interna a la alta direccin
que brinde en forma oportuna los trabajos elaborados y presupuestados.

Programa de trabajo

La auditora de las salas de venta se ha programado en tres visitas al ao por cada sala, con la
finalidad del cumplimiento de los objetivos trazados por parte de la unidad de auditora interna
durante la ejecucin del plan anual de trabajo.

Las reas o auditoras a efectuar durante la ejecucin del plan son las siguientes:
 47

Auditoria operativa

Objetivo general: verificar el cumplimiento de las polticas y procedimientos establecidos en las

salas de venta, con el fiel requerimiento del consejo de administracin en las operaciones de la
empresa.

Efectivo y cuentas por cobrar

Objetivo especfico:

Comprobar el resguardo oportuno del efectivo obtenido de las transacciones diarias

efectuadas por las tiendas de nuestra empresa.

Garantizar que los documentos emitidos del da corresponda a los establecidos de acuerdo a
la legislacin tributaria, mercantil y financiera.

Medir los procedimientos de requerimientos de segregacin de funciones en la parte de

entrega, cancelacin y remesa del efectivo sean personal diferente en dicha funcin.

Efectuar arqueos a los cajeros en forma selectiva con el fin de evitar acumulacin de efectivo
con cantidades significativas en el rea de venta.

Solicitar el archivo en cada sala de venta de los clientes autorizados en brindarles crditos
por montos mayores a US $ 5,000.00.

Inventarios

La parte principal de la empresa est encaminada por los controles claves, registros y medios de
comunicacin parte de los involucrados del manejo de distribucin, adquisicin y puesto en venta
de los artculos electrodomsticos (video, audio, muebles, enseres, entre otros).

Objetivos especficos:

Efectuar pruebas selectivas de las existencias por cada sala de venta, bodega, para
garantizar la razonabilidad, que las cantidades corresponde a los establecidos en su sistema.
 48

Comprobar que los controles aplicados de entradas y salidas se estn cumpliendo de

acuerdo a las polticas emanadas por la administracin, con el fin de evitar riesgo de extravo,
ocurrencia de fraude y/o obsolescencia en los inventarios.

Resguardo adecuado de los bienes almacenados en la bodega general debido a los factores
internos y externos en una adecuada rotacin de productos.

Revisar que las compras de los productos, tanto locales e importados sea aplicado por medio
de anlisis, rotacin de inventarios, y cumplimiento de polticas que deben cumplir en el
momento de adquirir nuestros artculos.

Supervisar que los encargados de inventarios de cada tienda o bodega, lleven actualizados
sus registros de entradas y salidas con el objetivo de los procesos claves se cumplan.

Otras revisiones

Objetivos especficos:

Revisar que los procesos administrativos y operativos en las salas de venta se cumplan y se
encuentran actualizados.

Constatar que los contratos de servicios de outsourcing se encuentren al da, y se cumplan

con lo estipulado a favor de la empresa.

Comprobar que los gastos anticipados se efecten de acuerdo a las fechas requeridas para
evitar posibles multas de pagos extemporneos.

Constatar que los clientes estn cumpliendo con los contratos de crditos, y lograr una
orientacin adecuada para que no caiga en mora.

Auditora financiera

Este trabajo est enfocado especficamente al rea que desempea aspectos financieros:
 49

Contabilidad.

Objetivo general: aportar con orientacin adecuada el cumplimiento de las actividades

especficas recomendadas por la compaa, en el desarrollo de las actividades que realiza cada
jefe o responsable de su rea administrativo junto a sus allegados con los valores y
comportamiento requerido por la empresa.

Objetivos especficos:

Mantener un constante control de las ofertas publicadas sean trasmitidas en forma oportuna
a nuestros clientes y garantizar la obtencin de los pronsticos requeridos por cada sala de
venta.

Verificar que el cumplimiento de los gastos ocasionados por publicidad contemplen con los
beneficios y metas por medio de los ingresos percibidos por la empresa.

Comprobar que los registros de la informacin financiera se encuentra actualizados y sean

oportunos en la toma de decisiones por parte de la alta direccin.

Brindar el asesoramiento y disposicin adecuada por parte de nuestro profesional de servicio

tcnico y hacer un trabajo de calidad que brinde a nuestros clientes el apoyo necesario para
sus productos adquiridos.

Auditoria de sistema

Contamos con personal calificado en la tecnologa de informacin, que nos brinda apoyo
profesional y constante en la obtencin oportuna de los resultados.

Objetivos especficos:

apoyo continuo a los usuarios de cada departamento por respaldo de informacin,

actualizacin que se facilite el desempeo de sus labores por medio de la tecnologa.

Brindar condiciones que permitan que la seguridad lgica y fsica de nuestros equipos no
sean vulnerables y ocasione un riesgo en informacin importante de la empresa.
 50

Equipo de trabajo

La unidad de auditora interna est integrada por:

Jefe de la unidad (1)

Supervisor (1)

Auditores internos (2)

Ingeniero en sistema (1)

Experto en mercadotecnia y estudio logsticos (1)

Recursos

La unidad de auditoria requiere los siguientes recursos para poder hacer frente a la ejecucin del
plan anual de trabajo:

Recurso humano: 6 personas, para destacar el apoyo de personal interno de cada rea.

Recursos tcnicos: soporte constante de capacitaciones de todo el personal.

Recurso tecnolgico: implementacin de equipo porttil para todo el personal que facilitara el
envi oportuno y comunicacin constante con el jefe de unidad.
 51

PLAN ESTRATEGICO DE AUDITORIA INTERNA

Objetivos del
Porcentaje
Departamento de Objetivos Relacionados Estrategias Medidor Peso
Alcanzado %
Auditoria
Objetivos Estratgicos de la empresaAuditoria Medios comprobar
1. Solicitar la elaboracin y puesta en prctica 1. Que el consejo de administracin
Agregar valor a la 1. Prestar un servicio de de un plan estratgico de la compaa, que cuente con un plan de estratgico
organizacin excelencia al cliente. busque indiciadores de mejoras constante en para un tiempo estipulado.
la operaciones. 2. Generar informes en octubre de
Enfoque de revisiones y 2. Revisar que la informacin o reportes cada ao para la obtencin de
gerenciamiento obtenga un valor agregado por cada mejoras en el plan estratgico.
3. Orientar los objetivos establecidos sean 3. Implica que los reportes sean con
5%
2. Satisfaccin del cliente medidos de acuerdo a la necesidades y oportunos en la informacin.
cumplimiento de controles claves para cada 4. Programacin de actividades
Generacin de un plan rea de la empresa. trimestrales para el cumplimiento y
general de trabajo de * Alinearlos con los objetivos de la empresa. metas objetivos por la empresa.
auditoria interna * Orientar lo laboral de la unidad. 5. En forma oportuna presentar el
enfocado a los logros y * Eficiencia y eficacia de la gestin. plan de trabajo en el ultimo trimestre
metas de la empresa. * Medir el desempeo de la actividad. del ao.

Agregar valor en la 1. Establecer una cultura 1. Se tiene programado auditorias semestrales * Auditorias que se efectuaran
organizacin. de lealtad con los en rea que implica la segregacin de durante el plan anual de trabajo.
clientes. funciones y controles claves riesgoso.
En la parte operativa * Informe oportuno que brinde los
implica que los resultados claves para la compaa.
controles o canales de
10%
informacin sean los * Relacin al plan estratgico.
adecuados con jefe de
auditoria hacia la
mxima autoridad de la
empresa.
 52

PLAN ESTRATEGICO DE AUDITORIA INTERNA

Objetivos del
Departamento de Objetivos Relacionados
Auditoria
Estructurar actividades1. Impulsar el crecimiento
con relacin a reas sostenible de la
identificadas de riesgoempresa.
alto para la 2. Incrementar la calidad
organizacin. y estabilidad de los
productos.
1. Desarrollar un proceso
continuo, integrado y
Comprobar el
dirigido, buscando
cumplimiento del plan
mejorar lo conocimientos
estratgico de la
y habilidades de los
empresa y agregar las
empleados.
condiciones necesarias
2. Generar un clima
para todas las reas.
ocupacional que
proporcione un ambiente
laboral satisfactorio.
Estrategias
2. Enfocar el trabajo en las reas consideradas * Se ha determinado informar en
por la administracin con altos nivel de
riesgos, siendo estas operativas,
administrativos y financieras. Implica una
proyeccin adecuada durante el ao.
3. Recomendar actualizacin de polticas y
procedimiento cuando no tenga en los
manuales.
1. Auditoria administrativa.
2. Auditoria operativa y administrativa.
3. Auditoria de financiera
4. Auditoria especiales( taller, bodega, entre otros)
Se tiene respaldo del trabajo en equipo:
1. Estatuto de la unidad de auditoria interna.
2. Plan Anual de trabajo
3. Universo de la auditoria.
Porcentaje
Medidor Peso
Alcanzado %
forma oportuna (10 informes anuales)
inmediatamente despus de
realizada la auditoria.
* Cumplimiento de polticas y
procedimientos establecidos por la
empresa.
* Verificar los controles claves de la
organizacin. 65%
* Determinar posibles fraudes, o
riesgo que se generan por la falta de
segregacin de funciones.
* Informe constante para acerca la
unidad con la alta direccin.
* Evaluacin de riesgos.

La obtencin de 1. En la presentacin del 1. Presupuesto mensual de la aplicacin. 1. Implica un presupuesto

recursos suficientes plan anual es necesario responsable y que obtenga
para lograr los objetivos informar acerca de la 2. Efectuar trabajos especficos de resultado favorables.
del plan anual de distribucin de los aseguramiento y consultara para minimizar
trabajo. recursos disponibles recursos.
10%
para el acercamiento a
las metas y objetivos de
unidad de auditoria
interna y la empresa.
 53

PLAN ESTRATEGICO DE AUDITORIA INTERNA

Objetivos del
Porcentaje
Departamento de Objetivos Relacionados Estrategias Medidor Peso
Alcanzado %
Auditoria
Tomar en cuenta las 1. Enfocar que el auditor 1. Incrementar las capacitaciones para los * Solicitar una programa de
normativas y efecte cambios de miembros de auditores internos de la capacitacin por parte recursos
mecanismos de trabajo acuerdo a las organizacin, que nos permita agregar valor a humanos que apoye la formacin del
que contribuya a evaluar modificaciones y las operaciones. equipo de trabajo.
nuestro trabajo por aplicacin de nuevos
medio de las mejores mtodos de trabajo. 2. Realizar cuestionar de informacin bsica * Establecer una planificacin de
resultados. 2. Unificar que los para evaluar el cumplimiento de las poltica y todos los trabajos que se realizan y
controles y procesos no procedimientos. los recursos necesarios.
Normativo tcnica, legal existe un distanciamiento,
y vigente tanto nacional sin embargo debe ser en 3. Establecer un documento formal del trabajo * Elaborar un informe que nos 10%
e internacional (NEPAI, conjunto y trabajo en que realizara el personal de auditoria interna, permita determinar y describir los
riesgo empresarial, equipo. con el propsito, autoridad y responsabilidad. hallazgos obtenidos en la auditoria
tcnicas de evaluacin 3. Efectuar una efectuadas.
de riesgos). evaluacin interna y 4. Tomar en cuenta los equipos necesarios * Que los recursos financieros,
externa del programa de para que ayuda a canalizar mejor los reportes tcnicos tecnolgicos y humanos
aseguramiento de en forma oportuna. permita un respaldo para el
calidad de la unidad de cumplimiento del plan anual de
auditoria interna. trabajo.
 54

CRONOGRAMA DE TRABAJO
AO 2014
ACTIVIDAD ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC
12345123412345123451234512341234512345123451234512341234
Efectivo
Auditoria Cuentas por cobrar
Operativa Inventarios
Otras revisiones
Comercializacin
Bodega general
Auditoria
Importaciones
Financiera
Revisiones de cierre del ejercicio fiscal
Centros de servicio
Auditoria de Mantenimiento de equipos de computo
Sistemas Revisin continua de la seguridad lgica y fsica
Toma fsica de inventarios
Auditorias
Revisin de contratos de equipos o servicios adquiridos
Especiales
Auditorias solicitadas por el consejo de administracin
 55

CAPTULO IV CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

4.1 Conclusiones
La falta de elaboracin de un plan anual de trabajo de auditora con enfoque de riesgo, limita
a los auditores internos a realizar su trabajo de manera que garantice que los resultados
obtenidos sean ptimos y que ayuden a agregar valor a la organizacin.
Las unidades de auditora interna no cuentan con un estatuto que les garantice el
desempeo de su labor de forma independiente y objetiva.
No se tiene dentro de los departamentos de auditora interna, manuales, planes estratgicos,
programas que le permita realizar un trabajo estableciendo niveles de riesgo adecuados.
La falta de capacitacin continua no permite que los auditores internos, obtengan mayores
conocimientos tcnicos y profesionales que le permitan realizar trabajos que den valioso
aporte a la organizacin.

4.2 Recomendaciones
A los auditores internos de las diferentes empresas, promuevan la implementacin de un
proceso para la elaboracin del plan anual de trabajo de auditora, basado en la evaluacin
de riesgos bajo el enfoque de modelo COSO II ERM, con el objeto de priorizar las
auditorias en aquellos procesos de mayor riesgo operativo.

A la alta direccin, tome en cuenta la creacin de un comit de auditora, que apoye a la

funcin de auditora interna, principalmente para la aprobacin y seguimiento de su plan
anual de trabajo, as como para incitar hacia la praxis de evaluaciones de la calidad sobre el
trabajo que desempean los auditores internos.

Apoye y promueva entrenamiento y capacitacin continua para el equipo de auditores, para

desarrollar los servicios de auditora interna acorde a estndares internacionales emitidos por
el IIA.
 56

La empresa a travs de la alta direccin debe realizar planes estratgicos que le permitan
mantener un control ms eficiente y que le ayude a realizar sus objetivos, de igual forma
debe de apoyar al departamento de auditora interna en proporcionar las herramientas para
que se puedan elaborar programas acorde a las necesidades que esta rea necesita para el
mejor funcionamiento y desarrollo de sus evaluaciones que le permitan agregar mayor valor a
la gestin.
 57

Bibliografa

lvarez Socop Caty Carolina. Ao 2002. Planeacin y Ejecucin de Auditora Interna.

Artega Santeliz, Juan Ernesto; Gonzales Alvarenga, Javier Alcides; Orantes Rivas, Vanessa
Damaris; Rodas Flores, Lady Mercedes. Ao 2009. Manual para el diseo de un plan de
auditora interna basado en el enfoque de riesgos segn en el componente de evaluacin
de riesgos de COSO II ERM - Administracin de Riesgos Empresariales.

Direccin General de Estadsticas y Censos. Ao 2011-2012. Directorio Unidades Econmico.

Disponible en. www.digestyc.gob.sv

Direccin General de Estadstica y Censos. Ao 2012 Encuesta Econmica Anual. Disponible.

http://www.digestyc.gob.sv/index.php/novedades/avisos/aviso-empresa/264-directorio-de-
unidades-economicas-2011-2012.html.

Instituto Internacional de Auditora Interna. Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional

de la Auditora Interna (NEPAI), edicin 2013.

Juan Ramn Santillana Gonzlez, Auditora Interna Integral (Administrativa, operacional y

financiera), Segunda Edicin.

Nahun Frett (Excelencia en auditora interna). Disponible en: http://nahunfrett.blogspot.com/.

Nahun Frett (Excelencia en auditora interna). Plan anual de auditora basada en riesgos: Gua
prctica para su implementacin. Disponible en:
http://nahunfrett.blogspot.com/2012/11/plan-anual-de-auditoria-basada-en.html

Omnisport Empresa comercializadora de electrodomsticos de la zona metropolitana de San

Salvador. Disponible en http://www.omnisport.com/home.

Red de conocimientos en auditora y control interno. Disponible en: http://www.auditool.org/.

 58

Anexos
 Anexo N 1

Instrumento de investigacin

UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ESCUELA DE CONTADURIA PBLICA

DIRIGIDO A: los profesionales en contadura pblica que ejecutan la labor de auditora interna
dentro de las empresas comercializadoras de electrodomsticos.
OBJETIVO DEL CUESTIONARIO:
Identificar los aspectos tcnicos, legales y prcticos implementados en trabajos de auditora
interna por los profesionales en auditoria.
CUESTIONARIO

1. De quien depende organizacionalmente la unidad de auditora interna?

a) Junta directiva
b) Comit de auditoria
c) Gerencia general
d) Gerencia financiera
2. Para la actividad de auditora interna se elabora un plan anual de trabajo?
a) Si
b) No
Si su respuesta a la presente pregunta es negativa por favor pasar a la pregunta N10.

3. En caso de elaborar un plan anual de trabajo, este es preparado bajo un enfoque de riesgo?
a) Si
b) No
4. Si su respuesta a la pregunta anterior es negativa, por qu razones el plan anual de trabajo
no es elaborado bajo un enfoque de riesgos?
a) Porque la direccin no tiene definido los niveles de aceptacin de riesgos.
b) Por qu los cambios en los niveles del negocio afecta directamente la estructura
del plan.
c) Por qu los planes estratgicos de la organizacin no incluye los niveles de riesgo
y los objetivos trazados para ello.
5. Al momento de presentar su plan anual de trabajo este es aprobado por la junta directiva?
a) Si
b) No
6. Dentro de que tiempo es aprobado su plan anual de trabajo?
a) Primer semestre del ao anterior
b) Segundo semestre del ao anterior
c) Ao en curso
7. Cules son los criterios que consideran para la elaboracin del plan anual de trabajo?
a) Juicio del auditor
b) Por tiempo de la ltima auditoria
c) Por requerimiento de la administracin
d) Por el nivel de exposicin al riesgo
8. Dentro del contenido del plan anual de trabajo, que elementos incluye?
e) Recursos humanos
f) Recursos financieros
g) Recursos fsicos
h) Recursos tecnolgicos
i) Polticas
j) Estrategias
k) Educacin continua
9. Al momento de elaborar el plan anual de trabajo, se incluyen las actividades de consultora?
a) Si
b) No
10. Cuenta la unidad de auditora interna con un estatuto dentro de la empresa?
a) Si
b) No
11. Cuenta la unidad de auditora interna con alguno de los siguientes documentos?
a) Manual de funciones
b) Manual de auditora interna
c) Plan estratgico de auditoria
d) Manual de organizacin de la unidad de auditora interna
e) Todas las anteriores
f) Ninguna de las anteriores
12. Cuenta la empresa con programas de capacitaciones para los auditores internos?
a) Si
b) No
13. La comunicacin de los resultados de una auditoria (informes) son destinados a?
a) Junta directiva
b) Comit de auditoria
c) Las dos anteriores
14. Dentro de la unidad de auditora, cuenta con personal para desarrollar la funcin de
supervisin de control de calidad?
a) Si
b) No
15. Considera usted importante que se le proporcione una gua para elaborar el plan anual de
auditora?
a) Si
b) No
 Anexo N 2

Anlisis e interpretacin de los datos

De quin depende organizacionalmente la unidad de auditora

Pregunta N 1: interna?

Objetivo: Verificar el nivel de independencia que tiene como auditor ante la

organizacin.

De quin depende organizacionalmente la unidad de Frecuencia Frecuencia

auditora interna? Absoluta Relativa
a) Junta directiva 1 12%
b) Comit de auditoria 3 38%
c) Gerencia general 2 25%
d) Gerencia financiera 2 25%
= 8 100%

Anlisis:
A pesar de que las normas internacionales para el ejercicio de la profesin de la auditora
interna, manifiesta que dicho departamento debe de responder ante la alta direccin y el
comit de auditora, por tal motivo se determina que dentro de las empresas existente en el
rea metropolitana, que el 12 % tiene claro que depende directamente de la alta direccin, y
el 50 % lo realiza a las gerencias, por lo que queda evidenciado que los departamentos de
auditora aun no tienen independencia en su trabajo y falta de objetividad.
 Anexo N 2

Pregunta N 2: Para la actividad de auditora interna se elabora un plan anual de

trabajo?

Objetivo: Determinar si el rea de auditora interna cuenta con un plan anual

de trabajo definido que le permita realizar de manera oportuna y
adecuada sus revisiones.

Para la actividad de auditora interna se elabora un plan anual Frecuencia Frecuencia

de trabajo? Absoluta Relativa
a) Si 3 37%
b) No 5 63%
8 100%

38%

a) Si
63%
b) No

Anlisis:
De acuerdo al estudio realizado, y los datos arrojados por las encuestas se observa que el
63% de los departamentos de auditora de las empresas en estudio, no realizan un plan
anual de trabajo de auditora interna que les sirva como una gua para la realizacin de las
auditorias durante un ao de gestin, lo cual no permite que el departamento realice sus
actividades con mayor eficiencia y eficacia, cabe mencionar que aunque el 37 % restante
realiza un plan anual de trabajo, este no es realizado bajo un enfoque de riesgos.
Pregunta N 3: En caso de elaborar un plan anual de trabajo, este es preparado bajo
un enfoque de riesgo?

Objetivo: Constatar que plan de trabajo elaborado por el director o encargado

de la unidad de auditora interna consista en la verificacin de los
niveles de aceptacin de riesgos identificados.

En caso de elaborar un plan anual de trabajo, este es Frecuencia Frecuencia

preparado bajo un enfoque de riesgos? Absoluta Relativa
a) Si 2 67%
b) No 1 33%
= 3 100%

Anlisis:
Se puede constatar que a pesar que las empresas cuentan con un departamento de
auditora interna, el 33% de las empresas que elaboran un plan de auditora, no poseen los
conocimientos adecuados de cmo medir la aceptacin del riesgo.
Pregunta N 4: Si su respuesta a la pregunta anterior es negativa, por qu razones el
plan anual de trabajo no es elaborado bajo un enfoque de riesgos?

Objetivo: Lograr establecer las razones inmersas que dificulta directamente la

obtencin de un plan anual de trabajo en relacin a un enfoque de
riesgo.
Si su respuesta a la pregunta anterior es negativa, por qu
Frecuencia Frecuencia
razones el plan anual de trabajo no es elaborado bajo un enfoque
Absoluta Relativa
de riesgos?
a) Porque la direccin no tiene definido los niveles de aceptacin
1 100%
de riesgos.
b) Por que los cambios en los niveles del negocio afecta
0%
directamente la estructura del plan.
c) Por qu los planes estratgicos de la organizacin no incluye
0%
los niveles de riesgo y los objetivos trazados para ello.
= 1 100%

Anlisis:
La falta de definicin de niveles de aceptacin de riesgos por parte de la organizacin, no
permite al departamento de auditora incluir dentro del plan, de manera acertada aquellas
reas que estn siendo afectadas por mal proceso de los controles internos de los cuales al
no tener referencia se vuelven mayormente vulnerables y difciles de identificar por parte del
auditor.
Por tal motivo si se identifican y aplican dichos niveles el trabajo de la auditoria se vuelve
ms eficiente para el logro de los objetivos de la organizacin.
Pregunta N 5: Al momento de presentar su plan anual de trabajo este es aprobado por
la junta directiva?

Objetivo: Comprobar y verificar la aprobacin del plan anual por parte de la

mxima autoridad de la empresa y a la vez detallar el programa de
auditora a realizar y las condiciones probables en el momento de la
realizacin.

Al momento de presentar su plan anual de trabajo este es Frecuencia Frecuencia

aprobado por la junta directiva? Absoluta Relativa
a) Si 1 33%
b) No 2 67%
= 3 100%

Anlisis:
De los departamentos de auditora interna que presentan un plan anual, se pudo constatar
que el 67% de estos no es aprobado por la junta directiva, por lo que se deja ver la falta de
inters de las organizaciones ya que no le dan la importancia necesaria al trabajo de la
auditoria, esto puede afectar si las revisiones no estn apegadas con los intereses de la
organizacin.
Pregunta N 6: Dentro de que tiempo es aprobado su plan anual de trabajo?

Objetivo: Buscar en forma oportuna su aprobacin por el motivo del cumplimiento

del universo de auditora planificadas durante el ao por medio de
garantizar los resultados del trabajo.
Buscar en forma oportuna su aprobacin por el motivo del
cumplimiento del universo de auditora planificadas durante el Frecuencia Frecuencia
ao por medio de garantizar los resultados del trabajo. Absoluta Relativa
a) Primer semestre del ao anterior 1 33%
b) Segundo semestre del ao anterior 0%
c) Ao en curso 2 67%
= 3 100%

Anlisis:
Muchas veces, dificulta a la unidad de auditora interna, la falta oportuna de la aprobacin
del plan con respecto a lo que se pretende y ser parte del universo de la auditoria a realizar.
El plan de trabajo en un instrumento que nos permite medir el cumplimiento de los objetivos
trazados por auditores internos con relacin a las metas establecidas por la organizacin.
Adems la respuesta de la obtencin de un resultado favorable en el programa de
aseguramiento de calidad.
Pregunta N 7: Cules son los criterios que consideran para la elaboracin del plan anual
de trabajo?

Objetivo: Establecer los criterios que permitan lograr un equilibrio de las condiciones
favorables para la elaboracin del plan que corresponda al fcil manejo y
logro de los objetivos.

Establecer los criterios que permitan lograr un equilibrio de las

Frecuencia Frecuencia
condiciones favorables para la elaboracin del plan que
Absoluta Relativa
corresponda al fcil manejo y logro de los objetivos.
a) Juicio del auditor 0.0%
b) Por tiempo de la ltima auditoria 0.0%
c) Por requerimiento de la administracin 1 33%
d) Por el nivel de exposicin al riesgo 2 67%
= 5 100%

Anlisis:
De los departamentos de auditora que realizan un plan anual, y a pesar que existe el
conocimiento de cuales o qu tipo de criterios debe de utilizar, estos no realizan sus criterios
de una manera acertada y coherente, ya que aunque cuentan tcnicas para determinar el
riesgo, dicho resultado no es respaldado ya que las organizaciones no poseen criterios para
la evaluacin del riesgo dentro de ellas, limitando as el alcance y certeza de la evaluacin
realizada por los auditores.
Pregunta N 8: Dentro del contenido del plan anual de trabajo, que elementos incluye?

Objetivo: Corroborar los elementos indispensables que permitan la facilitacin,

realizacin y puesta en marcha del plan anual de trabajo, por lo que son
necesarios los recursos en el desarrollo del mismo.
Dentro del contenido del plan anual de trabajo, que elementos Frecuencia Frecuencia
incluye? Absoluta Relativa
a) Recursos humanos 1 13%
b) Recursos financieros 1 13%
c) Recursos fsicos 0%
d) Recursos tecnolgicos 1 13%
e) Polticas 0%
f) Estrategias 0%
g) Educacin continua 0%
h) Gerencia financiera 5 63%

Anlisis:
Las empresas incluyen en su plan nicamente el 13% de los recursos disponibles, por lo
tanto no son aprovechados correctamente para hacer factible la elaboracin de dicho plan.
Pregunta N 9: Al momento de elaborar el plan anual de trabajo, se incluyen las
actividades de consultora?

Objetivo: Garantizar que el aporte del trabajo de los auditores internos sea
complementario por medio de una adecuada orientacin en el campo de
consultora que beneficie a toda actividad de la empresa.

Al momento de elaborar el plan anual de trabajo, se incluyen Frecuencia Frecuencia

las actividades de consultora? Absoluta Relativa
a) Si 0%
b) No 3 100%
= 3 100%

Anlisis:
La falta de importancia de la organizacin con el departamento de auditora interna, no
permite que este realice la funcin de consultora, limitando de esta manera al auditor poder
brindar un aporte que le beneficie a lo largo del periodo a la empresa para lograr de forma
eficazmente los objetivos.
Pregunta N10: Cuenta la unidad de auditora interna con un estatuto dentro de la
empresa?

Objetivo: Lograr a travs de un documento formal, garantizar el papel que desempea

dentro de la organizacin la funcin de la auditora interna, por medio de la
autoridad, propsito y responsabilidad.
Cuenta la unidad de auditora interna con un estatuto dentro de la Frecuencia Frecuencia
empresa? Absoluta Relativa
a) Si 1 12%
b) No 7 88%
= 8 100%

Anlisis:
El departamento de auditora interna de las empresas comercializadoras de electrodomsticos,
no cuentan con estatutos que ayuden a los auditores ante los dems miembros de la empresa, a
que el papel que desempean y el grado de accesibilidad que estos tengan a los procesos, por
lo cual limita su independencia y alcance para realizar un mejor aporte a la organizacin.
Pregunta N11: Cuenta la unidad de auditora interna con alguno de los siguientes
documentos?

Objetivo: Establecer el nivel de riesgo con que las evaluaciones son tomadas por la
unidad de auditora.
Cuenta la unidad de auditora interna con alguno de los siguientes Frecuencia Frecuencia
documentos? Absoluta Relativa
a) Manual de funciones 3/8 33%
b) Manual de auditora interna 4/8 44%
c) Plan estratgico de auditoria 0/8 0%
d) Manual de organizacin de la unidad de auditora interna 0/8 0%
e) Todas las anteriores 1/8 11%
f) Ninguna de las anteriores 1/8 11%

Anlisis:
La unidad de auditora interna, carece de manuales que le permitan establecer evaluaciones de
riesgo que sean adecuados para poder obtener mejores resultados, ya que solamente el 38% de
las empresas poseen los manuales necesarios para realizar los niveles de riesgo.
Pregunta N12: Cuenta la empresa con programas de capacitaciones para los auditores
internos?

Objetivo: Establecer los elementos esenciales que brinda al cuerpo de auditora que
cumplen con una programacin desarrollada, actualizacin que beneficie a
corto, mediano y largo plazo, el trabajo que desempea dentro de la
organizacin.
Cuenta la empresa con programas de capacitaciones para los Frecuencia Frecuencia
auditores internos? Absoluta Relativa
a) Si 2 25%
b) No 6 75%
= 8 100%

Anlisis:
Debido al movimiento constante de las nuevas formas de realizar auditoria y a la cantidad de
informacin que fluye en el campo profesional financiero, cientfico, los auditorias internos se
ven en la necesidad de realizar constantes actualizaciones que beneficien tanto al auditor como
a la empresa para una mayor eficiencia y eficacia en sus labores, se observa que las empresas
encuestadas no tienen el inters por mantener un equipo de auditora que este a la vanguardia
de la informacin y tecnologa ya que el 75% de las compaas no mantienen una capacitacin
continua que aporte valor y ayude a la gestin, tal como lo manifiesta la norma en el prrafo
1230.
Pregunta N13: La comunicacin de los resultados de una auditoria (informes) son
destinados a?

Objetivo: Establecer el grado de conocimiento que posee el auditor interno en lo que

respecta a la posicin e importancia de su rea en la empresa.

La comunicacin de los resultados de una auditoria (informes) Frecuencia Frecuencia

son destinados a? Absoluta Relativa
a) Junta directiva 6 50%
b) Comit de auditoria 6 50%
= 12 100%

Anlisis:
A pesar de que todas las empresas entregan informes, tanto a junta directiva y comit de
auditora, no significa que el departamento sea totalmente independiente de las reas, esto se
debe a que dependen de las gerencias y no de la alta direccin por tal motivo no se tiene la
certeza de una total independencia por parte de los auditores.
Pregunta N14: Dentro de la unidad de auditora, cuenta con personal para desarrollar la
funcin de supervisin de control de calidad?

Objetivo: Mantener un constante monitoreo en la supervisin de cada trabajo, permite

garantizar la mejor condicin en la informacin a reportar en los informes y
los resultados sean recibidos en forma clara, precisa y concisa.

Cuenta la empresa con programas de capacitaciones para los Frecuencia Frecuencia

auditores internos? Absoluta Relativa
a) Si 2 25%
b) No 6 75%
= 8 100%

Anlisis:
Dentro de los trabajos de auditora el seguimiento de los procedimientos de control de una
organizacin se vuelve una pieza fundamental para el buen funcionamiento de una compaa,
se observa que de acuerdo a los datos obtenidos, los cuales representan un 75% de las
empresas, estas no cuentan con el personal suficiente para poder realizar la funcin de
observacin de cumplimiento de los procedimientos de control, minimizando la eficiencia y
eficacia del trabajo de auditora.
Pregunta N15: Considera usted importante que se le proporcione una gua para elaborar el
plan anual de auditora?

Objetivo: Brindar las condiciones necesarias que le permita sustentar con mayores
beneficios lo establecido en la planificacin, ejecucin e informe de los
trabajos desempeados.

Cuenta la empresa con programas de capacitaciones para los Frecuencia Frecuencia

auditores internos? Absoluta Relativa
a) Si 8 100%
b) No 0 0%
= 8 100%

Anlisis:
El 100% de los encuestados manifiestan un alto grado de inters para que se les proporcione a
travs de este trabajo una gua para la realizacin del plan anual de trabajo, enfocado a riesgo
para que este les sirva como herramienta y poder realizar una ge stion con mayor eficacia, y as
agregar valor tanto al departamento de auditoria como a la gestion de la organizacin.