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R.M.327-96-ED./R.D.227-2002-E.D./R.D.0709-2006-ED.
U.D. TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
PAPELES DE TRABAJO
DEFINICIN
PROPSITO
CLASIFICACIN
Legajo de Auditoria
Todas las asociaciones de contadores pblicos establecen un mtodo propio para preparar,
disear, clasificar y organizar los papeles de trabajo, y el auditor principiante adopta le
mtodo de su despacho. Los conceptos generales comunes a todos los papeles de trabajo
son:
CONTENIDO
Cada papel de trabajo debe de estar identificado con informacin tal como nombre del
cliente, periodo cubierto, descripcin del contenido, la firma de quien lo prepar, la fecha de
preparacin y el cdigo de ndice.
Los papeles de trabajo estn catalogados y con referencias cruzadas para ayudar el archivo
y organizacin.
Los papeles de trabajo completos indican con claridad el trabajo de auditoria realizado.
Cada papel de trabajo incluye suficiente informacin para cumplir los objetivos para los
cuales fue diseado.
Las conclusiones a las que se llegaron sobre el segmento de auditoria que se esta
considerando tambin se expresan en forma clara.
Los papeles de trabajo preparados durante la auditoria, incluyendo aquellos que prepar el
cliente par ale auditor, son propiedad del auditor. La nica vez en que otra persona,
incluyendo el cliente, tienen derechos legales de examinar los papeles es cuando los
requiere un tribunal como evidencia legal. Al trmino de la auditoria los papeles de trabajo
se conservan en las oficinas del despacho de contadores para referencia futura.
Cuando una empresa da a conocer el resultado de sus operaciones, siempre lo hace a travs
de los estados financieros que ha preparado, y no mediante los libros y registros contables o
procedimientos administrativos.
El dictamen del auditor debe ser suficiente para los efectos de informar, por lo tanto no
revelar ninguna informacin confidencial que haya obtenido en el curso de una auditoria
profesional excepto con el consentimiento del cliente.
El objetivo del cuestionario de control interno es reunir informacin, para descubrir hechos,
evidencias, opiniones, con el fin de reunir datos o informacin cuantitativa. La informacin
obtenida debe ser tabulado, depurado y servir juntos con otros agentes como soporte del
informe de auditora basado en los papeles de trabajo.
Los cuestionarios abordan cuestiones que los participantes debern considerar, centrando
su reflexin en los factores internos y externos que han dado, o pueden dar lugar, a eventos
negativos.
Las preguntas pueden ser abiertas o cerradas, segn sea el objetivo de la encuesta. Pueden
dirigirse a un individuo o a varios, o bien pueden emplearse en conexin con una encuesta
de base ms amplia, ya sea dentro de una Organizacin o dirigida a clientes, proveedores o
terceros.
a. El cuestionario debe redactarse de acuerdo al nivel de formacin de las personas a las que se
dirige.
b. Las preguntas deben redactarse con claridad y permitir cierta libertad para que el encuestado
no se sienta inclinado a dar una determinada respuesta ni a contestar si o no.
c. Deben evitarse los trminos subjetivos y si es posible las preguntas deben ser concisas y
precisas con el fin de lograr mayor concentracin y evitar la fatiga al entrevistado.
d. Las preguntas han de estar encaminadas (dirigidas) para cumplir el objetivo de la evaluacin
del control interno y no deben eliminar la entrevista sino complementarla.