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II.

Caso prctico de Rentas de Cuarta y Quinta Categora

Ignacio, fotgrafo profesional, en el 2016 percibi rentas de cuarta categora sustentadas en


recibos por honorarios electrnicos emitidos a diversas empresas por S/ 60,000, todos con
retencin del 8%, en total S/ 4,800. Asimismo, percibi rentas de quinta categora de una
empresa por la suma de S/ 57,000 y cuyas retenciones fueron por S/ 3,100. Cabe sealar
que no arrastra saldos a favor de ejercicios anteriores. Nos consulta por su obligacin
mensual y anual.

Obligacin mensual: Para las rentas de cuarta categora no corresponder declarar ya que
ha sido sujeto de retencin en cada recibo por honorarios emitido durante el 2016. Para las
rentas de quinta categora tampoco corresponder declarar ya que su empleador es quien
le retiene y declara en el PDT Plame.
Obligacin anual: Se deber presentar si es que se determina un saldo a favor del fisco,
para ello debemos determinar el Impuesto a la Renta:

El Seor Carlos Balbo Solari, mdico de profesin tiene su consultorio y percibido en l ao


2013, honorarios por S/ 240 mil (rentas de cuarta categora), y adems es catedrtico una
universidad (rentas de quinta categora) por las cuales recibe sueldos por la suma de S/ 45
mil, durante ese ao efecto pagos a cuenta por S/ 24,000 (de las rentas de cuarta categora)
y le retuvieron S/ 2,865 (por las rentas de quinta categora) y S/ 48 por el Impuesto a las
transacciones Financieras-ITF.
RUBRO 1 DETERMINACIN DE LA RENTA NETA DE CUARTA CATEGORA
Renta Bruta de 4. Categora S/. 240,000
(-) Deducciones 20%
de rentas de 4. (tope mximo S/. 88,800) (48,000)
Renta neta de 4. S/. 192,000 Rubro
DETERMINACIN DE LA RENTA NETA DEL TRABAJO (CUARTA Y QUINTA
CATEGORA)
Renta Neta de Cuarta categora S/. 192,000
Renta de quinta S/. 45,000
Total Renta Neta de 4. y 5. Categora S/. 237,000
(-) deduccin de 7 UIT= S/.3,700 7 (25,900
Renta Neta de 4. y 5 categora S/. 211,100
Rubro 3 DETERMINACIN DE LA RENTA NETA IMPONIBLE DEL TRABAJO
Renta Neta del trabajo S/. 211,100
Menos: Deducciones
(Impuesto ITF) segn constancia de retenciones (48)
Renta imponible del trabajo S/. 211,052
Rubro 4 LIQUIDACIN DEL IMPUESTO
Hasta 27 UIT = 15% de S/.99,900 S/. 14,985 +
Por el exceso de 27 UIT hasta 54 UIT = 21% de S/. 99,900
S/. 20,979
Por el exceso de 54 UIT=30% de S/. 11,252 S/. 3,376
Impuesto Calculado S/. 39,340
Menos : pagos a cuenta
(-)Pagos directos por 4. Categora (24,000)
(-)Impuesto retenido de 5. Categora (2,865)
Saldo a favor del fisco S/. 12,475
Fuente: Sunat
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Artculo 33.- INTERESES MORATORIOS

(32) El monto del tributo no pagado dentro de los plazos indicados en el Artculo 29
devengar un inters equivalente a la Tasa de Inters Moratorio (TIM), la cual no podr
exceder del 10% (diez por ciento) por encima de la tasa activa del mercado promedio
mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros
el ltimo da hbil del mes anterior.

(33) La SUNAT fijar la TIM respecto a los tributos que administra o cuya recaudacin
estuviera a su cargo. En los casos de los tributos administrados por los Gobiernos Locales,
la TIM ser fijada por Ordenanza Municipal, la misma que no podr ser mayor a la que
establezca la SUNAT. Tratndose de los tributos administrados por otros rganos, la TIM
ser la que establezca la SUNAT, salvo que se fije una diferente mediante Resolucin
Ministerial de Economa y Finanzas.

(34) Los intereses moratorios se aplicarn diariamente desde el da siguiente a la fecha de


vencimiento hasta la fecha de pago inclusive, multiplicando el monto del tributo impago por
la TIM diaria vigente. La TIM diaria vigente resulta de dividir la TIM vigente entre treinta
(30).

La tasa de inters moratoria mensual es de 1.2%, lo divides entre 30 y te sale la tasa diaria
y a eso lo multiplcas por los dias desde el la fecha de vencimiento de la declarcin hasta el
dia en que pagars la deuda con los intereses.

Supongamos que debes 30,000 de igv y ya hayan pasado 12 dias

1.2% / 30 = 0.04%
0.04% * 12dias = 0.48%
30,000 * 0.48% = 144
30,000 + 144 = 30,144