La impugnacin tributaria en el

Per
Autora: Lourdes Roci chau Quispe

Especialidad : Ciencias Contables Y Financieras

Curso : Tributacin

Nombre del profesor(a): Juan Eca Periche

Nombre del alumno (a): Jess Viviana

Apellido del alumno (a): Flores Reyes

2017
Introduccin

En este presente trabajo se definir sobre la autora Lourdes Roci chau Quispe, lo cual
comenta sobre la impugnacin tributaria, que conlleva al tema de procedimientos
administrativo tributario.

El procedimiento administrativo constituye el mbito donde la administracin forma su

voluntad y a la vez el administrado puede ser valer sus derechos, oponiendo a las
pretensiones de aquella. De all el otorgamiento de garantas para un debido
procedimiento que abarque al derecho a ser odo, a ofrecer y producir pruebas y contar
con una decisin motivada , es ineludible .un acto administrativo es vlido se ha dictado
considerando lo dispuesto por la ley , por el rgano competente .
II LOS PROCEDIMIENTO TRIBUTARIOS
En el libro tercero de cdigo tributario: En disposiciones generales Comprende los
procedimientos tributarios en las que se detalla el diferente aspecto en las cuales son tres:

1. El contencioso
2. El no contencioso
3. Y el de cobranza coactiva

En este trabajo nos referimos especficamente a los procedimientos contencioso y no

contencioso.

1. El procedimiento contencioso tributario

Se define como tal procedimiento administrativo tramitado por los administradores tributarios
y/o tribunal fiscal, que tiene por objeto cuestionar una decisin de administracin tributaria con
contenido tributario y obtener de los rganos con competencia resolutoria.

Estos se deben ejercitar por una sola vez en cada procedimiento, y pueden ser reclamaciones,
apelaciones y quejas.

El contencioso tributario en el Per se desarrolla en dos fases

Sede administrativa (procedimiento administrativo ):En el primer caso se puede

hacerse uso del recurso de:
Reclamacin ante administracin tributaria
Apelacin ante el tribunal fiscal

Que vienen ser las etapas del procedimiento contencioso tributario segn el artculo124 del
cdigo tributario; No existe un recurso de nulidad en sede administrativa, por ello, el acto
administrativo presenta algn vicio de nulidad, corresponder a deducirlo a travs del recurso
de reclamacin y apelacin.

Y segunda fase

Sede judicial (proceso judicial )

Que se refiera a que el administrado puede plantear una demanda contencioso-
administrativa.

1.1 Recurso de reclamacin

Constituye la primera etapa en sede administrativa busca acudir a la autoridad competente que
reexamine su acto, y en su caso lo reforme.

Los contribuyentes que se consideran directamente afectados por dichos actos administrativos
tienen la posibilidad de impugnarlos mediante los usos de procedimiento contencioso tributario
de acuerdo al ttulo III del cdigo tributario.

1.1.1 rgano competente artculo 133

Est llamado a resolver el recurso de reclamacin en primera instancia por la

propia administracin que emiti el acto impugnado.

1 la SUNAT
2 los gobiernos locales
3 gobiernos regionales
4 y cualquier otro rgano a quien le reconozca la calidad de administrador
tributario

1.1.2 Actos Reclamables Artculo 135

Es el presente artculo establece cuales son los actos reclamables

a) La resolucin de determinacin
Es el acto en el cual la administracin tributaria pone en conocimiento del deudor
tributario el resultado de su labor a controlar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias (fiscalizacin), y que establece la deuda tributaria (liquidacin).

b) Orden de pago

Es el acto en que administracin dicta para exigir al deudor tributario, el pago de

una deuda respecto al cual existe con certeza. Que puede ser emitida cuando el
deudor, no obstante haber determinado a travs de su declaracin jurada la
declaracin de una deuda, no cancelada.
O como por ejemplo que la resolucin de determinacin no se encuentre
fundamentada, recordndose as el derecho de defensa del contribuyente.

c) Resolucin de multa
Es el acto que emite la administracin para interponer una sancin por el
incumplimiento de una obligacin formal tributaria que pueden ser.

comiso de bienes
internamiento temporal de vehculos
cierre temporal de establecimientos u oficina de profesionales
independientes.

1.1.3 sujetos que pueden interponer la reclamacin artculo 132

Los deudores tributarios directamente afectados por actos de la Administracin
Tributaria podrn interponer reclamacin.
1.1.4 requisitos para formular las reclamaciones
a) Para interponer una reclamacin contra una resolucin de
determinacin o multa
Dentro de plazos de 20 das computadas desde el da siguiente de la
notificacin.
Pago previo a la deuda firma del letrado con registro hbil
Hoja de informacin sumaria en caso que est aprobada
Poder por documento pblico o privada con firma legalizada o
autentificada
Si una reclamacin se interpone sin cumplir con los requisitos, la administracin
tributaria otorga u plazo de 15 das para que el reclamante cumpla con
subsanarlos.
b) Requisitos para interponer contra una orden de pago
Dada la naturaleza del acto, se exige el pago previo de la deuda por no
reclamado
c) Requisitos para interponer la reclamacin contra sanciones no
pecuniarias
Considerando la naturaleza de la sancin implica el desarrollo de un
procedimiento sumario el plazo para reclamar es de 5 das hbiles.
1.1.5 etapas probatorias
Uno de los principios que rigen el procedimiento tributario es el de la verdad
material, busca demostrar la verdad de los hechos que se discuten en el
procedimiento atreves de medios probatorios admitidos, los cuales son

a) documento : cdigo procesal civil (CPC)aplicable supletoriamente en

ausencia en definicin de las normas tributarias y en la ley de
procedimiento administrativa general dispone que el documento es todo
escrito u objeto que sirve para acreditar un hecho, como documentos
escritos pblicos y privados , los impresos , fotocopias, planos, cuadros,
dibujos etc.
b) Pericia: opinin calificada emitida por personas que poseen
conocimientos especiales sobre determinada ciencia, arte o tcnica.
c) Inspeccin revisin que realiza la administracin activa o el rganos que
va resolver la controversia y que puede recaer sobre , bienes, inmuebles,
locales , documentos entre otros con la finalidad de determinar con
mayor exactitud lo acontecido
La confeccin y lo testimonial no son pruebas que el ordenamiento
jurdico admite como medios probatorios , pero son valoradas las
manifestaciones obtenidas por la administracin tributaria

1.1.6 FACULTAD DE REEXAMEN ARTCULO 127

El rgano encargado est facultado para hacer un nuevo reexamen completo
de los asuntos controvertidos, que hayan sido planteados o no por los
interesados, llevando a efecto cuando sea `pertinente nuevas comprobaciones.

El cdigo en este punto las siguientes reglas

Se pueden modificar los recursos impugnados, el rgano encargado de resolver
la reclamacin comunicara el incremento que se otorgara al reclamante, 20 das
para que presente y formule su defensa.
A partir del da en que se formul los alegatos el deudor tributario tendr un plazo
de 30 das hbiles para ofrecer y actuar los medios probatorios que considere
pertinente.

Debiendo la administracin tributaria resolver los reclamos en un plazo no mayor

de 9 meses contado a partir de la fecha de presentacin de la reclamacin.

1.1.7 PLAZO PARA RESOLVER EL RECURSO DE RECLAMACIN

ARTCULO 142
La administracin tributaria resolver las reclamaciones dentro del plazo mximo
de nueve meses 9.
Tratndose de reclamacin de resolucin emitidas como consecuencia de la
aplicacin de las normas de precio de transferencia, la administracin tributaria
resolver las reclamaciones dentro del plazo de 12 meses.

Precios de Transferencia desde el punto de vista econmico implicar el valor pecuniario que representar el traslado
de recursos entre agentes de mercado en la bsqueda de creacin de riqueza. Es decir es el valor por el cual los
individuos transfieren bienes tangibles o intangibles o prestan servicios con los cuales generan valor o cubren sus
necesidades.

En el caso de reclamaciones de contra las resoluciones que establezcan las

sanciones de comiso de bienes, enteramiento temporal de vehculos y cierre
temporal de establecimientos u oficina de profesionales independientes , la
administracin lo resolver dentro de 20 das hbiles , incluido el plazo probatorio
, contando a partir de la fecha de presentacin de recurso de reclamacin .

Precisiones
El procedimiento contenciosos tributario, no existe el silencio administrativo
positivo, ms si el negativo, de manera que si el reclamante lo decide considerar
que su impugnacin ha sido denegada y recurrir al superior jerrquico el tribunal
fiscal a travs de un recurso de apelacin

Una vez vencido el plazo que tiene la administracin tributaria para resolver y
hasta que lo haga, la deuda tributaria deje de generar intereses moratorios, y
nicamente se actualizara segn el ndice de precios al consumidor.

1.1.8 RESOLUCIN DEL RECURSO DE APELACIN

Vencido el plazo probatorio la administracin, resuelve el recurso atravez de una resolucin
motivada; el recurso puede ser:
 El recurso puede ser declarada inadmisible: si no cumpli con los requisitos fijados por
la ley
El recurso puede ser declarada Fundado o infundado: aceptarse el desistimiento que
pudiese haberse formulado
1.2 RECURSO DE APELACION
Constituye la segunda etapa de la cede administrativa y que tiene por objeto
que la decisin primaria de la administracin sea revisado por un rgano
jerrquicamente superior.

1.2.1 ORGANO COMPETENTE ARTICULO 143

es llamado a resolver el recurso de la apelacin en el tribunal fiscal la cual es el rgano del
ministerios de economa y finanzas , que cuenta con una autonoma de sus decisiones no
forma parte de los entes recaudadores de tributos y opera ms bien como una instancia
intermedia a la accin contencioso administrativa ante el poder judicial .

SUS TRIBUCIONES SON:

conocer y resolver la ltima instancia administrativa las apelaciones
contra las resoluciones de la administracin que resuelven reclamaciones
interpuestas contras rdenes de pago. resolucin de determinacin,
resolucin de multa; as como contra las resoluciones que resuelven las
solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinacin de la obligacin
tributaria, y la correspondiente a ESSLUD y a la ONP.
conocer y resolver l ltima instancia administrativa las apelaciones comiso
de bienes internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de
establecimientos u oficina de profesionales independientes.
REOLVER los recursos de queja que presenten los deudores tributarios
contra las actuaciones, o procedimientos que los afecten directamente o
infrinjan los establecido el cdigo.
Resolver en va de apelacin las terciarias que interpongan con motivo de
procedimiento de cobranza coactiva
1.2.2 ACTOS APELABLES
En principio, son apelables las resoluciones que resuelven las reclamaciones
tributarias
Tambin es posible que cualquier acto reclamable en los trminos de
artculo 135 del cdigo tributario el plazo para interponer esta ante el tribunal
fiscal ser de 10 das hbiles.

Apelacin de puro derecho en el artculo 151

El tribunal fiscal para conocer la apelacin, previamente deber calificar la

impugnacin como de puro derecho y el recurso de apelacin ante el tribunal
fiscal dentro del plazo de veinte 20 das hbiles cuyos requisitos de
procedencia son:

la materia controvertida debe ser de punto derecho , esto , es limitarse

a la interpretacin de una norma , sin que exista hecho a probar
no debe haberse interpuesto previamente recurso de reclamacin.

1.2.3 REQUISITOS PARA FORMULAR APELACIONES

la apelacin de la resolucin ante el tribunal fiscal deber formularse dentro
de 15 das hbiles siguientes a aquel en que se efectu su notificacin ,
mediante un escrito fundamentado y autorizado por el letrado en lugares
donde la defensa fuera cautiva ; el cual debe contener el nombre del abogado
que autoriza ,su firma y nmero de registro hbil .

El plazo de 20 das y 5 en caso de aplicacin de sanciones no pecuniarias

o delas multas que las sustituyan.

La administracin tributaria notificara al apelante para que dentro de 15 das

hbiles subsanen las omisiones que pudieran existir cuando el recurso de
apelacin no cumpla con los requisitos para su admisin o tramite.

1.2.4 ETAPA PROBATORIA

nicamente son admisibles con pruebas de documento, parcia y la

inspeccin.

1.2.5 FACULTAD DE REEXAMEN

El tribunal fiscal est facultado `para hacer un nuevo examen completo de los
aspectos de los asuntos controvertidos, llevando a efecto cuando sea
pertinente nuevos comprobantes, se critica el que si el tribunal fiscal
determine una mayor deuda, esto se limita el derecho de defensa del
contribuyente.

1.2.6 PLAZO PARA RESOLVER EL RECURSO DE APELACION

El tribunal fiscal resolver la apelacin dentro el plazo de 12 meses contado

a partir de la fecha de ingreso de los actuados al tribunal.

Como tambin tratndose de apelacin sobre normas de precio de

transferencia, el plazo es de 18 meses.

En el caso de resolucin que resuelva las reclamaciones contra aquellas que

establezcan sanciones de comiso, internamiento, cierre y las multas
sustitutorias el plazo es de 20 das hbiles.

La administracin tributarias podr solicitar el uso dela palabra dentro 45 das

hbiles de interpuesto el recurso de apelacin, una solicitud de informe oral
para exponer sus argumentos ante los vocales que integra la sala, el tribunal
fiscal sealara una misma fecha y hora para el informe de ambas partes. De
presentarse nuevos casos con fallos contradictorios entre s, el presidente
del tribunal fiscal deber someter a un debate en sala plena para deducir el
criterio que deba prevalecer y que deber ser publicada en el diario oficial

2. EL PROCEDIMIENTOS NO CONTENCIOSO TRIBUTARIOS

El no contencioso su inicio no implica la existencia de una controversia, el
deudor tributario plantea una solicitud a fin de que la administracin
reconozca un derecho o situacin jurdica en general. Calzan en este
supuesto una solicitud de devolucin, de exoneracin, de inscripcin en
registro de entidades exoneradas de impuesto a la renta. De cambio de tasa
de depreciacin para efectos del impuesto a la renta.

El plazo de resolucin es de 45 das considerndose que ha sido denegada,

si no existe pronunciamiento en ese plazo quedando expedito el derecho para
formularse un reclamo.
 Sobre una devolucin sea ficta o expresa, lo que corresponde es formular
una reclamacin, cuyo plazo de resolucin es de 2 meses; contra la
resolucin que se resuelve se puede formular apelacin ante el tribunal fiscal,
que culminara probablemente con la emisin de resolucin de determinacin
o de multas, del resultado de este procedimiento depender la procedencia
de la devolucin, de manera que as se uniformizan en el tiempo de los
procedimientos.

III EL PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO

En el Per rige el principio de exclusividad de la administracin justicia
concentrada en el poder judicial, de all que los actos administrativos que
causan estados son susceptibles de dicho rgano

Son fines de esta accin contenciosa administrativa

1. Tutelar de los derechos particulares

2. Garantizar la constitucionalidad y legalidad de la actuacin de la
administracin pblica frente a los administrados
3. Evitar el abuso del poder de los funcionarios pblicos

Es importante apuntar que por el principio de ejecutoriedad el acto administrativo.

La presentacin dela demanda no interrumpe la ejecucin de los actos o
resoluciones de administracin tributaria.

3.1 SUJETOS QUE PUEDEN FORMULAR LA DEMANA

1. el deudor tributario
2. la administracin tributaria

3.2 REQUISITOS PARA FORMULAR LA DEMANDA

1. agotar la via administrativa

2. ser formulada dentro de 3 meses computados a partir del dia siguiente
dela notificacin
3. CONTENER PETICIONES CONCRETAS
3.4 TRAMITE
 a) se formula ante la sala contenciosa administrativa de la corte superior
del lugar de domicilio del demandado o lugar donde se produjo la
actuacin impugnable
b) las actividades probatorias se restringe a las actuacin es recogidas
en el procedentito administrativo, no pudiendo incorporase al proceso
la cobranza de hechos nuevo o no delegados en etapa prejudicial.
c) el demandante `puede tener una medida cautela a fide que se
suspenda l ejecucin del acto administrativo.

SEGN LOURDES R . CHAU QUISPE QUE EL AMBITO TRIBUTARIOS SON NORMAS ESPECIALES
DE LA MATERIA QUE INCURRE EN LA LEY DE PROCEDIMEINTO ADMINISTRATIVO