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INFORME DE AUDITORA
MODALIDAD EXPRES
INFORME DE AUDIT
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Equipo Directivo:
GIOVANY ARIAS
Asesor Jurdico
Equipo Auditor:
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TABLA DE CONTENIDO
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1 CARTA DE CONCLUSIONES 4
2 RESULTADO DE AUDITORIA 14
3 RELACION DE HALLAZGOS 43
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1. CARTA DE CONCLUSIONES
Ciudad,
Doctor
JUAN PABLO GALLO MAYA
Alcalde Municipal de Pereira
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Palacio Municipal de Pereira
Pereira
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Contrato: 001 99
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Plazo: 20 AOS.
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El modelo financiero utilizado desconoci los excedentes del flujo de caja neto
apropiados por el Concesionario, durante todo el periodo de ejecucin del
contrato; aspecto que favoreci al concesionario, puesto que desde el ao 2.004,
la Contralora General de la Repblica en forma reiterativa haba determinado en
sus informes que la inversin inicial con recursos propios realizada por el
concesionario, ya haba sido recuperada y era necesario establecer un lmite de
rentabilidad que evitar incurrir al municipio en un desequilibrio financiero que
beneficiara al concesionario.
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PLAN DE MEJORAMIENTO
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Atentamente,
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2. RESULTADO DE LA AUDITORIA
2.1. ALCANCE
A pesar de ello, el Alcalde de Pereira para la poca facultado por el numeral 3 del
artculo 315 de la Constitucin Nacional y autorizado por el Acuerdo No. 125 de
1998, abre mediante la Resolucin No. 106 de febrero 26 de 1.999, el proceso de
Licitacin Pblica No.02 de 1.999, al tenor de la Ley 80 de 1993 y la Ley 143 de
1.994 para el servicio de alumbrado pblico, mediante la modalidad de contrato de
concesin por un plazo de veinte (20) aos, el cual fue adjudicado a la firma
ENELAR Pereira S.A .E.SP., mediante la Resolucin No. 818 de 1.999.
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Otros No.1 del 14 de octubre de 1.999 y No. 2 (sin fecha), en donde se acuerda la
modificacin a la clusula VIGESIMA OCTAVA, relacionada con el porcentaje
establecido sobre el recaudo mensual efectivo para el pago de la interventora por
cuenta del Concesionario, el cual se establece finalmente en un 2.0%.
Otros No. 3 del 1 de septiembre de 2.000 y No. 4 del 17 de junio de 2.003, los
cuales basados en actas previamente suscritas por las partes, se efectan
adopciones de la alternativa (V) y de las modificaciones planteadas en dicha acta,
entre las cuales se estipula: adopcin del proceso de reinventario de las luminarias
pblicas y la consecuente afectacin de las nuevas tarifas contempladas en el
Acuerdo No. 32 de 2.000, las inversiones complementarias que redefinen
aspectos propios del sistema de alumbrado pblico e inclusive el mismo
alumbrado navideo, la gestin y/o manejo fiduciario de los recursos recaudados
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El Otros Nos. 6 del 27 de agosto y No. 7 del 28 de septiembre ambos del 2.004,
en donde el primero suspende el plazo de las inversiones y el segundo, reitera la
obligacin del mantenimiento de las expansiones a cargo del concesionario y
especifica la obligacin especficamente de la reposicin del equipo lumnico y el
programa de expansin, reposicin y repotenciacin.
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Este contrato es suscrito con la Dra. Martha Lucia Lpez Lpez, cuyo objeto era la
prestacin de servicios profesionales de asesora jurdica especializada para
realizar la revisin y anlisis de la ejecucin del contrato de concesin No. 01 del
17 de septiembre de 1999, suscrito entre ENELAR Pereira y el Municipio de
Pereira, el cual tena un costo de $120.192.013 incluido IVA y un plazo para su
ejecucin de siete (7) meses.
El alcance del contrato contena dos (2) fases puntuales a ser atendidas en su
momento, las cuales son:
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Seala adems que las partes hicieron un nuevo ajuste al contrato quedando
establecido y legalizado mediante el otro s No. 4 de junio 17 de 2003, donde se
contemplan los ajustes en las inversiones y ajustes al contrato de Facturacin y
Recaudo, entre otros aspectos.
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Para el clculo de esta TIR se defini en anexo un flujo de caja con su proyeccin
hasta el ao 2019, considerado como el parmetro del equilibrio financiero del
contrato; aspecto que permitira establecer los excedentes que han de ser
invertidos en la infraestructura de la concesin.
Ahora bien, segn los clculos realizados por la contratista en dos (2) escenarios,
esta hace una simulacin del contrato bajo la Resolucin No. 123 de 2.011, el cual
generara un gran impacto dentro del contrato suscrito por el Municipio de Pereira
con la firma ENELAR Pereira S.A. E.S.P., donde se puede observar que los
excedentes son significativos a partir de la vigencia 2.011, ocasionando una
desventaja para los intereses del Municipio de Pereira, puesto que estos no
estaban siendo utilizados para obras de expansin, tal como est determinado en
el documento contractual.
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Teniendo como base este diagnstico, la contratista inici los trmites respectivos
para proceder a una negociacin directa con el concesionario, con la finalidad de
hacer los ajustes respectivos al contrato de concesin vigente segn el deber
establecido al municipio en el artculo 27 de la Resolucin No. 123 de 2011, sin
haberse llegado a concretarse hasta el momento. Posteriormente la
Administracin Municipal procedi el da 23 de diciembre de 2015, a la liquidacin
unilateral del contrato con la Dra. Martha Lucia Lpez L. bajo el argumento de
haberse declarado la nulidad del contrato de concesin por parte del Consejo de
Estado en fallo ejecutado el da 2 de agosto de 2014.
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El clculo de estos recursos bajo la directriz del flujo de caja ejecutado, as como
la rentabilidad base del contrato, fundamenta la devolucin de los recursos que el
Concesionario debe hacer por valor de $12.619 millones, puesto que no ha
realizado las inversiones en infraestructura de alumbrado pblico planteadas para
los excedentes obtenidos luego de haber obtenido la TIR del 15% y los cuales
habran sido entregados al Concesionario.
Sin embargo dicho valor obtenido por la contratista, no debe ser contemplada por
la Administracin, puesto que la aplicacin de la Resolucin CREG No. 123 de
2.011, no debe ser retroactiva y as est contemplada en los conceptos emitidos
por la misma Comisin Reguladora, puesto que el Contrato de Concesin ya tena
contempladas las condiciones del pago para su administracin, operacin y
mantenimiento del sistema de alumbrado pblico.
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Fruto de este anlisis, la mesa de trabajo compuesta por contratistas del municipio
con el apoyo de funcionarios adscritos a INFIPEREIRA, hace aclaraciones y
observaciones al modelo y replantean tres (3) posibles modelos financieros a tener
en cuenta dentro del proceso de liquidacin, los cuales son: Mtodo de
Amortizacin, Modelo Financiero TIR del Alumbrado Pblico Periodo 2.009
2.014 y Valorizacin de Inversiones Mtodo PRI (Periodo de Recuperacin de la
Inversin.
Los mtodos utilizados tienen como caracterstica dentro del resultado final que el
municipio de Pereira deba reconocer unas inversiones pendientes por recuperar y
descartan cualquier anlisis al estudio tcnico presentado por la doctora Martha
Lucia Lpez Lpez, bajo varios argumentos contemplados en el Acta de
Liquidacin Bilateral, los cuales se relacionan a continuacin:
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con la que se deba evaluar la TIR del concesionario. Adicional a lo anterior y dado
que el contrato adicional fue suscrito el 5 de noviembre de 2009, los efectos
econmicos de este ltimo deben ser aplicados haca adelante y no de manera
retroactiva, por cuanto hay situaciones jurdicas y econmicas ya consolidada que
haran inviable su aplicacin hacia atrs; iv) Para aplicar la metodologa de TIR
segn el contrato adicional, necesariamente deba establecer una inversin inicial,
determinada segn el mtodo de valoracin utilizado para calcular las inversiones
realizadas por el concesionario al 5 de noviembre de 2009 que no haban sido
recuperadas a dicha fecha. De no tener inversin inicial y sin un plazo definido, es
financieramente inaplicable el mtodo de TIR en los trminos del contrato inicial; v)
El clculo de la TIR deba realizarse sin la aplicacin de las Resoluciones 122 y
123 de 2011 por razones expuestas en el numeral i) anterior y solamente deba
efectuarse con base en el flujo de caja proyectado como nica directriz econmica
del contrato, estableciendo un mtodo reconocido valor tcnico y contable para
determinar la inversin inicial con la que se iba a calcular la TIR. iv) La
reclamacin inicial presentada por la apoderada asesora del Municipio parti de
supuestos jurdicos, econmicos y financieros errneos tales como: 1.)
Inaplicabilidad unilateral de la Resolucin 123 de 2011 de la CREG por parte del
Municipio; 2) El clculo del valor de reposicin de los activos vinculados al Sistema
de Alumbrado Pblico presenta serios indicios de error (diferencia de ms de
$10.000.000.000.oo) que impiden la aplicacin adecuada de la frmula tarifaria
para calcular el valor de la Administracin, Operacin y Mantenimiento del
concesionario para los aos 2012 y 2013; 3) El mtodo de TIR Objetivo para
determinar el monto de la inversin a realizar por parte de ENELAR en el periodo
2009-2014, si bien matemticamente da como resultado una tasa de retorno de
15% es totalmente inaplicable para el anlisis de la rentabilidad de un proyecto en
ejecucin, ms an cuando los flujos de efectivo no alcanzan a cubrir la inversin
establecida en la TIR Objetivo, siendo inviable la aplicacin de este mtodo; 4) El
mtodo de Valor Presente es inaplicable a la luz del otros, por cuanto no es un
mtodo reconocido por las Partes, en todo caso, el clculo del valor presente en el
periodo 2009 - 2013 y el periodo 2014 2019 tiene un claro error de concepto
financiero e interpretacin por parte del asesor, ya que segn sus conclusiones el
concesionario debera devolver un cualquier periodo de medicin los flujos de
cada de alumbrado incrementados con una TIR del 15%; cunado lo que dice de
forma directa el contrato adicional es que despus de calcular la TIR de la
concesin y en caso de que la TIR sea superior al 15%, la empresa deber
devolver por inversiones el excedente, en pocas palabras si la TIR del negocio
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Una vez revisados los modelos planteados por el equipo de trabajo del municipio,
se obtiene que los profesionales manejaron como lnea base el de compensar
efectivamente la inversin no recuperada del concesionario, criterio que es
evidenciado en los informes finalmente obtenidos as:
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El ajuste con el 3.66% del IPC no fue considerado, sino que se pact el
clculo establecido por el Municipio por valor de $5.442.746.437, el cual fue
el efectivamente pactado entre las partes del contrato de concesin y
sujeto a una programacin de pagos contemplados en el acta de liquidacin
bilateral suscrita y que gracias al pronto pago realizado por el Municipio, se
logra un descuento por pronto pago por valor de $75.000.000, presentando
finalmente un pago efectivo por valor de $ 5,367,746,437
Una vez revisado y analizado el documento por parte de este organismo de control
fiscal, se observa que el contratista emite respuesta al cuestionamiento de
determinar la viabilidad de la aplicacin de la Resolucin CREG No. 123 de 2.011,
de manera inmediata o requera un acuerdo previo entre las parte, para lo cual
hace previamente un esbozo jurdico del contrato de concesin, partiendo del
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Es as como se obtiene que la tasa interna de retorno del proyecto estimada para
los veinte (20) aos es de 13.93%, determinando que para el primer ao un costo
de luminaria operada mensualmente con un crecimiento promedio.
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Con los ajustes realizados, el consultor determina que los flujos de caja de los
aos 2.009 y 2.010 son positivos, reflejando que el concesionario no debi realizar
ninguna inversin con sus propios recursos y por tal motivo, el clculo de la TIR es
imposible determinarla. Adicionalmente hay que descartar el valor de las
depreciaciones, puesto que no deben incluirse dentro del flujo de caja.
Una vez obtenido el flujo, el contratista llega a las siguientes conclusiones: La TIR
del proyecto es del 23.26%, el costo por luminaria operada en el segundo ao de
la concesin es de $4.922, las inversiones reales en obra ascienden a $2.935
millones, mientras que el valor invertido por el concesionario fue de $1.993
millones.
Dentro del documento se evalan los mtodos planteados como alternativas para
valorar las inversiones no recuperadas, teniendo en cuenta que el Acta de
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Procediendo al clculo del flujo de caja neto del periodo 1.999 - 2.008 y dicho valor
multiplicado por el IPC de cada periodo, as hasta llegar al ao 2.009, al sumar
estos flujos arrojan como resultado $1.443,2 millones y para el clculo de las
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Concluye el consultor que el clculo de dicho valor al incluir un valor pendiente por
recuperar por parte del inversionista, desconoce que el flujo de caja generado por
el proyecto cubre la inversin, pues el concesionario no destin recursos propios.
A partir de los resultados obtenidos, el modelo establece que la TIR del proyecto a
2.019 era del 21.89% y para el ao 2.009 el concesionario ya haba obtenido la
expectativa de retorno contemplada en el flujo de caja propuesta en el proceso de
licitacin y la cual hace parte del soporte del contrato inicial; el cual si bien es
cierto no se contemplaba inicialmente, si permite realizar el clculo de la TIR
esperada por el concesionario ubicndose en 13.93%.
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Igualmente no se poda apartar este concepto, sin tener en cuenta los informes
elaborados en los procesos auditores realizados por la Contralora General de la
Repblica, la cual efectu un primer informe en la vigencia 2.004, mediante un
control excepcional y que posteriormente en cumplimiento del numeral 1, artculo
12 del Decreto No. 2424 de 2.006, elabora tres (3) informes en las vigencias 2008,
2.010 y 2.012, puesto que los conceptos, criterios y hallazgos, han sido elementos
de valiosa importancia para las determinaciones aqu contempladas.
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Por tal motivo, este organismo de control fiscal una vez revisados y analizados los
modelos planteados e incluyendo el escogido por el equipo de trabajo del
municipio y aceptado por la Administracin y la firma ENELAR Pereira S.A. E.S.P.,
considera que este ltimo carece de una justificacin acertada del modelo
seleccionado; y comparte los criterios contemplados dentro de los modelos
aplicados por los contratos efectuados por la misma administracin previos y
posteriores al proceso, como tambin al que tena planteado la CGR en su ltimo
informe.
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3. RELACION DE HALLAZGOS
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Esta pre-acta, segn la Administracin Municipal fue la base para que el equipo
tcnico contratado y el cual contaba con dos (2) ex - gerentes de la firma ENELAR
Pereira S.A. E.S.P., donde uno de ellos participo en la expedicin del contrato
Adicional No. 2 de 2.009, el cual estableci un rango de la Tasa Interna de Retorno
TIR, puesto que el concesionario ya haba alcanzado la rentabilidad estimada
para los veinte (20) aos, segn el flujo de caja presentado en la propuesta inicial.
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Esta decisin fue integrada en el acta bilateral de liquidacin final del contrato de
concesin No. 001 de 1.999, suscrito entre el municipio de Pereira y ENELAR
Pereira S.A. E.S.P., firmada por las partes el da 5 de junio de 2.015 y registrada
ante la Notaria Quinta el 14 de agosto de 14 del mismo ao.
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Indica adems que durante la ejecucin del contrato, el interventor o las Partes
jams advirtieron un desequilibrio financiero, siendo esta apreciacin a criterio del
equipo auditor demasiado enftica, puesto que desconocieron las labores
realizadas por el Organismo de Control Nacional como lo es la Contralora General
de la Repblica, quien fue la entidad que hasta la vigencia 2.014, vena
cumpliendo con la funcin de hacer seguimiento y control al contrato de concesin
No. 001 de 1.999. En todos los informes elaborados por dicha entidad, hubo
apreciaciones, hallazgos y funciones de advertencias, tendientes a establecer un
lmite a la rentabilidad del concesionario por el posible desequilibrio financiero en
contra del municipio, puesto que la inversin de los recursos propios del
contratista ya haban sido recuperados en el 2.008 y la estimacin de rentabilidad
del contratista basados en el flujo de caja de la propuesta inicial que era del
13.93% ya haba sido alcanzada, siendo precisamente este informe uno de los
aspectos considerados en la adicin No. 2 al contrato de concesin No.001 de
1.999, el cual fue suscrito en 10 de noviembre de 2.009.
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Este documento no fue tenido en cuenta por parte del equipo tcnico encargado
de analizar y plantear el modelo econmico, requerido para cumplir con el proceso
de liquidacin del contrato, ocasionando presuntamente una decisin desfavorable
para el municipio y que pudo haber generado un posible detrimento patrimonial del
erario pblico.
Otro de los aspectos considerados como causante del presente hallazgo, es que
no se tuvo en cuenta, teniendo como base el concepto financiero de cualquier
proyecto, que el modelo utilizado no era recomendable para el municipio, puesto
que nicamente se enfoca a los recursos destinados para la inversin, dejando por
fuera los ingresos percibidos por el contratista. Esta consideracin no era viable si
tenemos en cuenta el comportamiento real de la ejecucin del contrato, puesto
que como lo advirti la Contralora General de la Repblica en el informe de
febrero de 2.004, donde en el oficio interno dirigido al Alcalde de la poca, se
informa en la pgina No. 6 de dicho oficio, lo siguiente El contrato de concesin
para este caso no est determinado por un flujo de caja, si no que se traslada todo
el ingreso por el impuesto de alumbrado pblico al contratista, por consiguiente la
Contralora General de la Repblica, advierte a la Administracin Municipal, que
se deben tomar las medidas necesarias para buscar en conjunto con el
concesionario una accin que permita realizar los ajustes necesarios para adoptar
un AIU en pro del equilibrio contractual y as permitir que los excedentes que se
obtengan por el concepto de impuesto de alumbrado pblico sean invertidos en
expansiones.
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Todos estos aspectos relacionados con los informes de la CGR, indican que la
inversin del contratista con recursos propios, ya haban sido recuperados en el
2.008 y la finalidad del organismo de control fiscal, era conservar la rentabilidad
mxima acordada y el excedente deba destinarse a realizar la inversin en
expansin, segn lo acordado en el contrato adicional No. 2 de noviembre de
2.009.
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EFECTO
Por tal motivo, este organismo de control fiscal considera en primera instancia un
presunto detrimento patrimonial en contra del erario pblico del municipio de
Pereira por el valor de $5.367.746.437, el cual fue efectivamente pactada y
cancelada segn fue contemplada en el Acta Bilateral de Liquidacin del Contrato
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Este hallazgo de manera global indica que el presunto detrimento en contra del
erario pblico del municipio de Pereira es de $13.653746.437.
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