PROMPER

Dr. Percy Hugo Quispe Farfn

2016

Lima, Per
pquispef@adexperu.edu.pe
 Reclamaciones y Fiscalizacin Aduanera.
Fraude Comercial Aduanero
Marco Terico y conceptos Bsicos
Infracciones Aduaneras
Ley de Delitos Aduaneros
Reduccin de sanciones aduaneras
Componentes del Sistema de Fiscalizacin
Etapas del proceso de fiscalizacin: Previa,
concurrente y posterior
Jurisprudencia Aduanera
Casustica de Jurisprudencia Aduanera
27/04/2015 pquispef@adexperu.edu.pe
 MARCO LEGAL INTERNACIONAL

Decision 778 Rgimen Andino sobre Control Aduanero,

publicado el 07 de noviembre de 2012, sustituye la
Decision 574.
Acuerdo sobre Valoracin de Mercancas de la OMC.
Instrumentos del Comit del Valor y del Comit Tcnico del
Valor (Decisiones, Opiniones Consultivas, Comentarios,
Estudios, Notas Explicativas, Estudios de casos.
Decisin 571 de la CAN.
Resolucin 846 de la SG de la CAN (Reglamento).
Resolucin 1456 de la SG de la CAN (Casos especiales de
valoracin).
 MARCO LEGAL NACIONAL
Decreto Legislativo N 1053, Ley General de Aduanas, publicado
27.06.08).
Decreto Supremo N 010-2009-EF, Reglamento de la Ley General de
Aduanas, publicado 16.01.09.
Decreto Supremo N 031-2009-EF, Tabla de Sanciones Aplicables a
las Infracciones previstas en la Ley General de Aduanas, publicado
11.02.09.
Ley N 28008, Ley de los Delitos Aduaneros, publicado 19.06.03 y
norma modificatoria.
Decreto Supremo N 121-2003-EF, Reglamento de la Ley de los
Delitos Aduaneros, publicado 27.08.03 y norma modificatoria.
ARANCEL DE ADUANAS aprobada por el Decreto Supremo N 238-
2011-EF publicado el 24 de diciembre de 2011.
 MARCO LEGAL

NORMAS PROCEDIMIENTALES:

Decreto Supremo N 135-99-EF, Texto nico Ordenado del

Cdigo Tributario, publicado 19.08.99 y normas modificatorias.
Decreto Supremo N 085-2007-EF, Reglamento del
Procedimiento de Fiscalizacin de la SUNAT.

Ley 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General.

 MARCO LEGAL

PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACIN EMITIDOS POR SUNAT

GESTIN DE RIESGO Y ACCIONES DE CONTROL

Inmovilizacin e Inspeccin de Carga en Zona Primaria -IFGRA-PE.05
Veedores del Sector Privado y Gubernamental-IFGRA-PE.06
Evaluacin y Programacin de las Denuncias recepcionadas por la Gestin
Aduanera-IFGRA-PE.07
Control del Valor Declarado en Importaciones de Alto Riesgo-IFGRA-PE.33.

FISCALIZACIN POSTERIOR
Visitas de Inspeccin a Despachadores de Aduana, Almacenes Aduaneros,
Empresas de Servicio Postal y Empresas de Servicio de Entrega Rpida-IFGRA-
PE.03
Certificacin del Operador Econmico Autorizado-INPCFA-PG.13.
 MARCO LEGAL
PROCEDIMIENTOS DE PREVENCIN DEL CONTRABANDO Y CONTROL
FRONTERIZO
PROCESO DE EJECUCIN DE ACCIONES DE CONTROL CONTRABANDO Y TIM

Acciones en puesto de control-IPCF-PG.02

Control de Artculos y Mercancas en los Puestos de Control de la IATacna-IPCF-
PE.02.01
Inmovilizacin, Incautacin y Sanciones Aduaneras-IPCF-PE.00.01
Solicitudes de Levantamiento de Inmovilizacin y Devolucin de Mercancas
Incautadas-IPCF-PE.00.02
Confeccin, Llenado y Registro del Acta de Inmovilizacin-Incautacin-IPCF-IT
PROCESO POSTERIOR A LAS ACCIONES DE CONTROL

Confirmacin de comprobantes de pago-IPCF-IT.00.02.01

Cierre de Establecimiento - Ley N28008-IPCF-IT.00.01.02
 FRAUDE ADUANERO COMERCIAL

Fraude Aduanero Comercial:

Cualquier infraccin o delito contra disposiciones regulatorias que la Aduana
sea responsable de asegurar

Clasificacin de fraude segn la Organizacin Mundial de Aduana (OMA).

a) Evadir o intentar evadir el pago de Derechos /Aranceles/ Impuestos al flujo de

mercancas.

Si bien es cierto que en las economas globalizadas se espera que desaparezcan las
fronteras fsicas y se imponga el libre trnsito de mercancas, esto no es del todo
real.

Cada pas ha regulado mediante disposiciones nacionales los impuestos que

protegen su industria nacional y permiten la competencia internacional.
 Continua
Clasificacin de fraude segn la Organizacin Mundial de
Aduana (OMA).

b) Evadir o intentar evadir cualquier prohibicin o restriccin a que estn sujetas las mercancas

Tanto en los regmenes de ingreso como de salida de mercanca del pas, existen disposiciones
nacionales como internacionales que regulan e impiden su libre trnsito; las regulaciones responden a
distintos criterios y a menudo requieren de autorizaciones especiales, cuando no estn prohibidas en
su totalidad.
Las restricciones ms usuales son en cuanto a la antigedad, al vencimiento, sanidad, etc.

c) Recibir o intentar recibir cualquier reembolso al cual no se tiene derecho legtimo.

Estas modalidades pueden ser ilustradas con aquellos casos en los cuales, sin que efectivamente se
concrete la exportacin de mercancas sealadas en la declaracin de Aduanas, los malos exportadores
indebidamente se benefician tanto a la restitucin de derechos (Drawback) como al crdito fiscal.

d) Obtener o intentar obtener en forma ilcita algn beneficio que perjudique los principios y las
prcticas de competencia leal de negocios.
 FISCALIZACION ADUANERA
La fiscalizacin constituye un tema relevante en las Administraciones Aduaneras sin
excepcin. La adaptacin a las demandas actuales del comercio internacional y la
exigencia de la sociedad de mejorar la eficiencia del Estado son los factores que lo
impulsan.

Facultad de Fiscalizacin
Aduanera
Es funcin de la SUNAT fiscalizar y esto incluye la
inspeccin, la investigacin y el control del
cumplimiento de las obligaciones tributarias
aduaneras derivadas del trfico internacional de
personas mercancas y medios de transporte, con
la finalidad de prevenir y reprimir la comisin de
delitos aduaneros.
Entidades Encargadas de
la Fiscalizacin
Las Intendencias de Aduanas operativas
y la Intendencia Nacional de Prevencin
del Contrabando y Fiscalizacin
Aduanera se encarga de verificar el
cumplimiento de las disposiciones
aduaneras y/o tributario - aduaneras por
parte de los operadores de comercio
exterior; a este efecto realiza controles
previos, concurrentes y posteriores al
Despacho Aduanero, as como operativos
y patrullajes realizados en todo el
territorio de la Repblica.
10
 La ADUANA y su potestad aduanera
1988: LEY 24829 SUNAD: Aduanas es una Institucin Pblica descentralizada
con autonoma administrativa, econmica, presupuestaria, financiera y tcnica
en el ejercicio de sus atribuciones. Pertenece al Sector Economa y Finanzas.

2002 : DECRETO SUPREMO 061-2002-PCM: Fusin SUNAT-ADUANAS

Es una Institucin Pblica descentralizada del Sector Economa y Finanzas,
dotada de personera jurdica de Derecho Pblico, patrimonio propio y autonoma
econmica, administrativa, funcional, tcnica y financiera.
Incrementar sostenidamente la recaudacin tributaria y aduanera combatiendo,
de forma honesta y justa, la evasin y el contrabando, mediante la generacin
efectiva de riesgo y servicios de calidad a los contribuyentes y usuarios del
comercio exterior, as como, promoviendo el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias para contribuir con el bienestar econmico y social de los peruanos.
http://www.sunat.gob.p

11
 POTESTAD ADUANERA

La Administracin Aduanera
dispondr las medidas y
procedimientos tendientes a
En ejercicio de la asegurar el ejercicio de la
PAD
ADUANERA,SUNAT potestad aduanera.
Los administradores y
concesionarios, o quienes
hagan sus veces, de los puertos,
aeropuertos, terminales
terrestres y almacenes
aduaneros, proporcionarn a la
autoridad aduanera las
Es el conjunto de facultades y atribuciones que
tiene la Administracin Aduanera para instalaciones e infraestructura
controlar el ingreso, permanencia, idneas para el ejercicio de su
traslado y salida de personas, potestad.
mercancas y medios de transporte,
dentro del territorio aduanero, as como para
aplicar y hacer cumplir las disposiciones legales y
reglamentarias que regulan el ordenamiento
jurdico aduanero.

12
 La fiscalizacin aduanera es ejercida mediante
controles previos, concurrentes y posteriores

Antes del Durante del Despus del

despacho despacho despacho
Inmovilizacin de Canales de Ejecucin de
carga en Zona control verde, auditorias a los
Primaria naranja y rojo. operadores del
comercio exterior
Alertas a las
Aduanas
Operativas
 Potestad Aduanera: control Ordinario y control
extraordinario
La Administracin en ejercicio de dicha facultad podr disponer
acciones de control ANTES Y DURANTE EL DESPACHO DE LAS
MERCANCAS, con posterioridad a su levante o antes de su salida al
territorio aduanero, tales como:

a) Ejecutar acciones de control: la descarga, desembalaje, inspeccin,

verificacin, aforo, auditoras, imposicin de marcas, sellos, precintos
u otros dispositivos, establecer rutas para el trnsito de mercancas,
custodia para su traslado o almacenamiento, vigilancia, monitoreo y
cualquier otra accin necesaria para el control de las mercancas y
medios de transporte;
b) Disponer las medidas preventivas de inmovilizacin e incautacin de
mercancas y medios de transporte;
 Potestad Aduanera: control Ordinario y control
extraordinario

c) Requerir a los deudores tributarios, operadores de comercio exterior o

terceros, el acceso a libros, documentos, archivos, soportes
magnticos, data informtica, sistemas contables y cualquier otra
informacin relacionada con las operaciones de comercio exterior;
d) Requerir la comparecencia de deudores tributarios, operadores de
comercio exterior o de terceros;
e) Ejercer las medidas en frontera disponiendo la suspensin del
despacho de mercancas presuntamente falsificadas o pirateadas, de
acuerdo a la legislacin de la materia;
f) Registrar a las personas cuando ingresen o salgan del territorio
aduanero.
 Objetivos de la fiscalizacin
Impedir el ingreso o salida de productos que atentan contra la salud pblica(drogas,
alimentos, medicamentos adulterados en malas condiciones), la Soberana Nacional
y la defensa de las especies de flora y fauna protegidas o en peligro de extincin; y

Cautelar el inters fiscal, mediante la correcta recaudacin de los tributos y dems

gravmenes que afectan la importacin de mercancas y el buen uso de los
beneficios tributarios y dems facilidades para agilizar el comercio internacional.

Reprimir la competencia desleal, porque el comerciante deshonesto que evade el

pago de Tributos y dems gravmenes de importacin no solo perjudica al Estado
sino que obtiene ventajas indebidas para competir con las empresas que si cumplen
con la Ley.

Evitar el ingreso al de mercancas adulteradas o falsificadas, coordinando el tema

con el organismo nacional competente (INDECOPI) en la proteccin de los derechos
de propiedad intelectual (derechos del autor y propiedad industrial), implementando
las medidas en frontera a fin de evitar la importacin o exportacin de productos
que violen esos derechos.
17
 Importador-
Exportador
Sector Pblico
SUNAT, MEF, MINCETUR

Consolidador de Carga

Lnea Area

Agencia
Martima

Sector Privado

Empresa Transporte Terrestre

Sistema
Aduanero
Agencia Bancaria

Servicio Portuario

Agencia de
Aduana
Almacn Aduanero
Procedimiento de
Fiscalizacin
 Fiscalizacin
La Determinacin de la obligacin tributaria
efectuada por el deudor tributario est sujeta
a fiscalizacin o verificacin por la
Administracin Aduanera (AA). La
fiscalizacin tiene finalidad que los obligados
cumplan su obligaciones aduaneras.
La facultad de fiscalizacin de la AA se ejerce
en forma discrecional, e incluye la inspeccin,
investigacin y el control del cumplimiento
de las obligaciones tributarias, incluso de
aquellos sujetos que gocen de inafectacin,
exoneracin o beneficios tributarios.
 Administracin Aduanera
Tiene un conjunto de facultades regladas y
discrecionales.
La facultad discrecional es de la entidad no del
funcionario.
Tambin cuenta con la facultad de imponer
obligaciones formales a los administrados.
Lmites? Hay lmites jurdicos. Principios de LGA y
otros.
 Definicin Fiscalizacin

Procedimiento administrativo cuyo objetivo es

verificar el cumplimiento de las obligaciones
Aduaneras a cargo de los administrados,
determinando en su caso una deuda, un crdito
o la conformidad de la determinacin realizada
por el deudor.
 Importancia
ADMINISTRACIN ADUANERA: A travs de la
fiscalizacin podr verificar si se ha cumplido
correctamente con las obligaciones aduaneras.

ADMINISTRADO: Podr demostrar que ha cumplido

correctamente con las obligaciones tributarias.
 Marco Regulatorio
Constitucin:
Estado social democrtico de derecho. Los derechos del
individuo se encuentran entrelazados con el inters social y
del Estado.
Los tributos tienen como fin la obtencin de recursos para la
satisfaccin de las necesidades pblicas. A travs de la
fiscalizacin se determinarn las obligaciones incumplidas, el
Estado obtendr su crdito.
La actuacin del Estado debe respetar los derechos de los
ciudadanos y ejercerse dentro del marco de las potestades
atribuidas (legalidad).
 Marco Regulatorio

PRINCIPIOS GENERALES FACILITACIN DEL

COMERCIO EXTERIOR

COOPERACIN E
PUBLICIDAD INTERCAMBIO DE
INFORMACIN

SERVICIO
ADUANERO

PARTICIPACIN DE
BUENA FE Y LOS AGENTES
PRESUNCIN DE ECONMICOS-
VERACIDAD DELEGACIN DE
FUNCIONES

GESTIN DE CALIDAD
Y USO DE ESTDARES
INTERNACIONALES

25
 Marco Regulatorio
Ley de Procedimiento Administrativo General (LPAG) Art IV
Principio del debido procedimiento: Los administrados tienen
derecho a exponer sus argumentos, a ofrecer pruebas y
obtener una decisin motivada y fundada en derecho.
Principio de impulso de oficio: Las autoridades deben dirigir e
impulsar de oficio el procedimiento de fiscalizacin y ordenar la
realizacin de actos que resulten convenientes para el
esclarecimiento de los hechos.
 Marco Regulatorio
Ley de Procedimiento Administrativo General (LPAG) Art IV
Principio de imparcialidad: Tratamiento igualitario entre
administrados (para seleccionar a quienes fiscaliza, cuanto
plazo se otorga, qu documentos se exige).
Principio de verdad material: La autoridad administrativa debe
verificar plenamente los hechos que sustentan sus decisiones,
para lo cual debe adoptar todas las medidas probatorias
autorizadas por la ley, aun cuando no hayan sido propuestas
por los administrados o hayan acordado eximirse de ellas.
 Marco Regulatorio
Cdigo Tributario:
Norma IV TP
En los casos en que la Administracin Tributaria se encuentra
facultada para actuar discrecionalmente optar por la decisin
administrativa que considere ms conveniente para el inters
pblico, dentro del marco que establece la ley.
Libro II
Art. 62.- La facultad de fiscalizacin se ejerce en forma
discrecional. (Margen de actuacin limitado por los derechos
de los deudores y terceros).
 Marco Regulatorio
Cdigo Tributario:

Art. 62 : Facultades especficas de la Administracin

Art. 62A : D.Leg 981. Plazo de fiscalizacin. Inicio, prrroga,
excepciones, efecto, vencimiento y suspensin).

Libro III Actos administrativos

Libro IV Presuncin de veracidad de los actos comprobados por

los agentes fiscalizadores. (art. 165).
 Procedimiento de Fiscalizacin Aduanera
Inicio.- Se inicia con una carta de la Aduana dirigida
al Contribuyente para requerirle... Exhibicin DAM,
de libros, registros contables, documentos, etc.
Duracin.- A partir 01.04.2007 tiene plazo
Requerimiento.- Es la exigencia de informacin que la
AA dirige al contribuyente. Se denomina
requerimiento al documento por el que la AA
requiere informacin al Contribuyente.
3
1

Requerimiento de Informacin
Valor probatorio
Domicilio Fiscal
Notificaciones
Plazo otorgado
Prrroga
Cruce de informacin con entidades bancarias
Cruce de informacin con la competencia
Cruce de informacin con Tributos Internos
Cruce de informacin con las Cmaras de Comercio
Elaboracin de Actas de Constatacin
Elaboracin de Actas de Requerimiento de
Informacin
Cierre de Requerimientos
Procedimiento de Fiscalizacin Aduanera

Notificacin de Inicio de la Fiscalizacin Aduanera.

Acta de Visita de Auditora y Fiscalizacin a los Operadores
de Comercio Exterior.
Acta de inspeccin.
Oficios remitidos a entidades y terceros.
Requerimientos de informacin.
Resultado del Requerimiento de informacin.
Documentos de Determinacin (Resolucin de
Determinacin y Resolucin de Multa).

32
 RD: Resolucin de
determinacin
Terminada la
Fiscalizacin
RM: Resolucin de
Multa
 Notificacin del Inicio de la
Fiscalizacin
Denuncia o de oficio
Notificacin del inicio del Procedimiento
Duracin
Tributo
Perodo
Alcance (sujetos exonerados)
Derechos y Obligaciones en el curso
Documentacin pertinente.

34
 Plazo e Inicio Fiscalizacin 01.04.2007
62-A Establece como plazo para efectuar una
fiscalizacin, un ao, que se cuenta a partir en
que el Contribuyente entregue la totalidad de los
documentos requeridos por la Administracin
Tributaria en el primer requerimiento (y no a
partir de la notificacin de la carta en la que la
Administracin comunica al interesado que lo va
fiscalizar). Hay diferenciar:
1.-Inicio de la Fiscalizacin: Notificacin Carta
2.- Inici del cmputo del ao: Entrega total del
1 Requerimiento.
 Lmites al ejercicio de la
facultad de fiscalizacin
Lmite Temporal
Plazo previsto por el artculo 62A.
La fiscalizacin est sujeta al plazo de prescripcin?
Se fiscaliza para determinar.
Caso del artculo 87 C.T. Obligacin de los contribuyentes de
guardar documentacin contable durante el plazo de
prescripcin. Pero tambin existe obligacin de guardar los
antecedentes de operaciones prescritas.
 Plazo Fiscalizacin 01.04.2007

Desde de entrega de
Procedimiento 1 ao toda la informacin
Fiscalizacin
en 1er requerimiento

Si es parcial
se considera
entregada
al completar
 Prrroga del Plazo por 1 adicional

i) Exista complejidad en la fiscalizacin,

debido al volumen elevado de las operaciones
que realiza la empresa. Quin la determina?
ii) Exista ocultamiento de ingresos o ventas u
otros hechos que determinen indicios de
evasin fiscal.
iii) Cuando el deudor tributario sea parte de
un grupo empresarial o forme parte de un
contrato de colaboracin empresarial y otras
formas asociativas.
 Casos Excepcionales

PRORROGA

Ocultamiento de
Complejidad Grupo empresarial
ingresos o indicios
en la fiscalizacin CCE
de evasin fiscal
 Efectos y Vencimiento del Plazo
El plazo tiene efectos, siendo el principal que la AA
cuenta con el plazo mximo para la fiscalizacin y
tambin constituye una garanta para el contribuyente,
de tal manera que vencido el plazo, la AA ya no podr
seguir efectuando la fiscalizacin, en tal sentido, no
podr requerir documentacin ni informacin al
contribuyente, con excepcin del AA que resuelve la
fiscalizacin (RD), art. 75 del CT concluido el proceso
de fiscalizacin, la AA emitir la correspondiente RD
R M, si fuera el caso.
 Lmites al ejercicio de la
facultad de fiscalizacin

Lmite Material
Tributo y perodo especfico.
Debe ser nica, integral y definitiva.
 Lmites al ejercicio de la
facultad de fiscalizacin
Derechos de los administrados
RTF N 09515-5-2004:
La Administracin debe ejercer la facultad de
fiscalizacin teniendo como lmite las facultades
contenidas en el artculo 62 del C.T., as como los
derechos de los administrados recogidos por el
artculo 92 del C.T., en la Constitucin y en las
normas especiales.
 Discrecionalidad
Artculo 62 C.T. seala que la facultad de fiscalizacin se
ejerce en forma discrecional, de acuerdo con lo establecido
en el ltimo prrafo de la Norma IV del TP del C.T.

Segn la Norma IV referida al principio de legalidad, en los

casos en que la Administracin se encuentre facultada para
actuar discrecionalmente optar por la decisin
administrativa que considere ms conveniente para el
inters pblico, dentro del marco que establece la ley.
 Discrecionalidad
De acuerdo con estas normas:
La actuacin discrecional de la Administracin se
circunscribe dentro del principio de legalidad.
La Administracin solo acta con las facultades que le
concede la ley.
Existe una presuncin de legalidad de los actos de la
Administracin.
El inters particular y la desviacin de poder son ajenos a la
correcta actuacin de la Administracin.
 Ejercer la facultad de fiscalizacin en
forma discrecional significa:
Seleccionar a los deudores tributarios que sern
fiscalizados. Segmentacin en base a criterios
objetivos.
Determinar los puntos crticos que sern revisados.
Definir los tributos y perodos que sern materia de
revisin.
Determinar el tipo de actuacin que se realizar.
 Sentencia del TC
Exp. N 81-2008-PA/TC
La facultad discrecional de la Administracin en la fiscalizacin no
puede ser ejercida de manera irrazonable desconociendo principios y
valores constitucionales, ni al margen de los derechos fundamentales
de los contribuyentes, pues se negara la esencia propia del Estado
Constitucional que se caracteriza por limitar y controlar el ejercicio
arbitrario del poder del Estado.
Si bien no corresponde al Tribunal Constitucional establecer plazos fijos
y perentorios del procedimiento de fiscalizacin, tiene la potestad
jurisdiccional de establecer, en lnea de principio, criterios de
razonabilidad y proporcionalidad que garanticen el respeto de los
derechos constitucionales de los contribuyentes durante el perodo
anterior a la modificacin del Cdigo Tributario y a la publicacin del
Reglamento de Fiscalizacin, por lo que exhorta a la Administracin que
adecue su proceder a los fundamentos anteriores del citado Tribunal
(Sentencia N 05228-2006-HC/TC), en lo que sea aplicable.
 Desarrollo de la Fiscalizacin

Programas Masivos
Casos Especiales
Fichas de Inspeccin
Auditorias
Cruce de Informacin
Fiscalizacin Coordinada

47
 Fiscalizados: Operadores de comercio
exterior:
Transportistas o sus representantes.
Agentes de Carga Internacional.
Almacenes Aduaneros (Depsitos Temporales y Depsitos Aduaneros).
Empresas del Servicio Postal.
Empresas de Servicio de Entrega Rpida.
Almacenes Libres (Duty Free).
Beneficiarios de Material de Uso Aeronutico.
Despachadores de Aduana (Agentes de Aduana, Despachadores Oficiales)
Dueos o consignatarios.
Cualquier persona interviniente o beneficiaria por s o por otro en regmenes
aduaneros.
 Acta de Visita de Auditora y Fiscalizacin a los
Operadores de Comercio Exterior
ADUANAS

ACTA DE VISITA DE INSPECCION A ALMACENES ADUANEROS

ALMACEN CODIGO: FICHA DE PROG.Nro:

NOTIFICACION N -2004-SUNAT-3B2300
Siendo las .......... horas del dia ............................., en las instalaciones del Almacen ubicado en ............................................se efectuaron
las acciones de fiscalizacin al amparo de los Art. 6, 7 y 21 de la Ley General de Aduanas, aprobada por D.Leg. 809 y Art. 62, 75, 82 y 141 del T.U.O. del
Cdigo Tributario, aprobado por D.S. 135-99-EF; determinandose los siguientes hechos:
REFERENTE AL MANTENIMIENTO O ADECUACIN DE REQUISITOS Y CONDICIONES NECESARIOS PARA OPERAR CONDICION OBSERVACION
A VERIFICACION DE LA INFRAESTRUCTURA
1 La distribucin de sus reas e instalaciones corresponde a los planos y memoria descriptiva, presentados ante SUNAT?
2 La Oficina Aduanera esta acondicionada adecuadamente ?
3 Cuenta con una Zona Especial para el Reconocimiento fsico de mercancas?
4 Cuenta con un Almacn de Inventario?
5 Cuenta con instalaciones habilitadas para almacenar mercancias, de acuerdo a lo que le esta autorizado?
6 Cumple con no tener comunicacin con otro almacn aduanero o local en general?
7 Las oficinas administrativas se ubican en reas diferentes de las sealadas para el almacenamiento?
8 Se almacena mercanca Prohibida?
9 Se almacenan explosivos, armas y municiones?
10 Se almacena mercanca llegada por va postal?
11 Se permite el ingreso de mercanca en abandono?
12 Cuenta con recintos especiales para almacenar combustible y mercanca inflamable?
13 Cuenta con recintos especiales para almacenar productos qumicos peligrosos?
B VERIFICACION DE LOS EQUIPOS
1 Dispone de . balanza (s) con capacidades de .... ?
2 Cuentan con Certificado Metrolgico emitido por INDECOPI entidad autorizada?
3 Dispone de equipo necesario para el manipuleo de carga, asi como para facilitar los reconocimientos?
4 El Almacn se encuentra interconectado con SUNAT?
5 Dispone de un equipo de deteccin y extincin de incendios?
6 Cuenta con elementos de iluminacin suficientes?
C VERIFICACION DE LAS MERCANCIAS:
1 La mercanca esta almacenada dentro del area autorizada y se encuentra amparada con la documentacin legal?
2 Son conformes los Saldos de mercanca sin nacionalizar, luego de realizado el inventario.
3 Se almacena solo mercanca sometida al rgimen de deposito?
4 Se almacena mercanca bajo Depsito Simple (mercanca nacional y/o nacionalizada)?
5 Se encuentran mercancas sin nacionalizar en areas difrentes a las autorizadas?
D VERIFICACION DEL ARCHIVAMIENTO
1 Cuentan con Registros mecanizados?
2 Lleva un registro por cada jurisdiccin?
3 Cumple con llevar un archivo debidamente organizado, con toda su documentacin sustentatoria?
E REVISION DOCUMENTARIA REALIZADA
# de D. Depsito revisadas PERIODO CON INCIDENCIA SIN INCIDENCIA OBSERVACIONES
Maritima
Aerea
Otra Aduana:

F DEMS FORMALIDADES, DOCUMENTACION Y OTRAS OBLIGACIONES QUE DEBE CUMPLIR EL ALMACEN ADUANERO
1 Exhibio Testimonio de Constitucin de la Empresa, donde consta su operatividad como Depsito Aduanero. ?
2 Cuenta con Actas de Acuerdo de Directorio, debidamente inscritas en Registros Pblicos, por ampliaciones, reducciones y/o reubicaciones de rea, efectuadas al
Almacn Aduanero
3 Exhibio Ficha Registral por el dominio del local donde opera el Almacn Aduanero.?
4
Cuenta con Titulo de Propiedad Contrato de Arrendamiento, por el local donde opera el Almacn Aduanero, debidamente inscrito en los Registros Pblicos.
5
Comunico a las Intendencias de Aduana correspondientes la mercancas en situacin de abandono dentro del plazo establecido.

6 Cumple con llevar un registro de extraccin de Muestras, de acuerdo a lo estipulado en la Norma.?

7 Cuenta con Autorizacin Municipal de Funcionamiento.?
8 Registra perodos de inactividad, en cuanto al ingreso de mercanca, que superen el plazo establecido por el Reglamento?
9 Renovo, repuso o adecu la garanta de acuerdo a lo previsto en la Ley y Relamento ?
G EN RELACIN A LAS AREAS DEL ALMACEN
1 Se destinan parte de las reas autorizadas como almacen aduanero a fines distintos ?
2 Se efectuan otras actividades u operaciones diferentes a las permitidas por la administracin aduanera?.

Leyenda: 0= Rpta. Negativa 1= Rpta. Afirmativa 2= No aplica 3= En evaluacin

5
0

Resultados de la Fiscalizacin
Es el documento mediante el cual se comunica al Sujeto
Fiscalizado el cumplimiento o incumplimiento de lo
solicitado en el Requerimiento.

Tambin puede utilizarse para notificarle los resultados de

la evaluacin efectuada a los descargos que hubiera
presentado respecto de las observaciones formuladas e
infracciones imputadas durante el transcurso del
Procedimiento de Fiscalizacin.
 Temas Materia de Fiscalizacin
Incorrecta declaracin del Valor en Aduanas (FOB,
Valor Flete, Seguro u otros conceptos)
incorrecta declaracin de la SPN (apoyo INTA).
Mercanca prohibida o restringida sin el
cumplimiento de los requisitos.
Derechos antidumping.
Indebido acogimiento al drawback.
Aplicacin de preferencias arancelarias, Normas
de origen.
 Procedimientos segn
Ley General de Aduanas
Segn el Art.205 del
Contencioso D. LEG 1053
El procedimiento
Contencioso, incluido
Clases de No el procedimiento
Procedimientos Contencioso contencioso administrativo,
Art. 205 del D. Leg 1053 el no Contencioso y de
(antes en Artculo 111 Cobranza Coactiva
del TUO de la LGA
DS N 129-2004-EF)
Cobranza se regirn por lo
Coactiva establecido en el
CDIGO
Contencioso
TRIBUTARIO
Administrativo
 Procedimiento Contencioso

Administrativo General Ley

Es un procedimiento de carcter 27444.
contradictorio que, permite al
recurrente manifestar su
disconformidad frente a ciertos
Actos de la Administracin
Aduanera.

Importante:
Los Actos Administrativos no
vinculados a la determinacin de la
obligacin tributaria se impugnan
conforme la Ley de Procedimiento
Actos de la Administracin
Aduanera:

Resoluciones de Determinacin

Resoluciones de Multa, comiso,

cierre temporal de establecimientos.

Resoluciones fictas sobre

solicitudes no contenciosas.

Liquidaciones de tributos
consignados en el formato C de la DUA.
 Procedimiento Contencioso:
Etapas

De acuerdo al artculo 124 del Cdigo Tributario son etapas del

Procedimiento: la RECLAMACIN y la APELACIN.

AUTORIDAD COMPETENTE
RECURSO PARA RESOLVER

SUNAT
Reclamacin (ADUANAS)

TRIBUNAL FISCAL
Apelacin
 La Reclamacin: Plazos
(Art. 137 del Cdigo Tributario)

IMPORTANTE:
RTF : 03409-A-
Para presentar la 20 das hbiles
2006
EN COMISO EL
RECLAMACIN PLAZO ES DE
CADUCIDAD, NO
SE SUBSANA.

Subsanaciones 15 das hbiles

9 meses
SUNAT (ADUANAS) 2 meses (denegatoria
Para resolver Ficta de solicitudes
la Reclamacin de devolucin)
 La Apelacin
El Recurso de apelacin es un medio impugnatorio cuyo objetivo es lograr
que un rgano superior a aqul cuya resolucin se apela, revoque o
modifique la resolucin administrativa.

APELACIN TRIBUNAL FISCAL

Sala de Aduanas

Se presenta ante la SUNAT (ADUANAS), lo

eleva al TRIBUNAL FISCAL previa verificacin
de los requisitos de Admisibilidad (30 DIAS
hbiles).
El TRIBUNAL FISCAL es el rgano
competente para resolver la apelacin.
No se puede invocar hechos nuevos.
 La Apelacin: Plazos
(Art. 150 del Cdigo Tributario)

Para presentar la 15 das hbiles

APELACIN

Subsanaciones 15 das hbiles

TRIBUNAL FISCAL 12 meses

Para resolver la apelacin

Para solicitar el uso de la 45 das hbiles

palabra de interpuesto la apelacin

El Tribunal Fiscal no conceder el uso de la palabra:

Cuando considere que las apelaciones de puro derecho presentadas no califican como tales.
Cuando declare la nulidad del concesorio de la apelacin.
Cuando se refiera a aspectos considerados en la reclamacin y no hubieran sido examinados o
resueltos.
En las quejas.
 En las solicitudes de correccin, ampliacin o aclaracin.
 La Queja
(Art. 155 del Cdigo Tributario)

La Queja es un remedio procesal

contra actuaciones y procedimientos
irregulares que transgredan directa e
indirectamente lo establecido en el
Cdigo Tributario.

Ante el TRIBUNAL FISCAL Por actos de la

SUNAT

Ante el Ministerio Por actos del

De Economa y Finanzas Tribunal Fiscal
 Procedimiento de cobranza Coactiva
Ejercido a travs del Ejecutor Coactivo
Apoyado por el auxiliar
Cobranza Coactiva
coactivo Es un Procedimiento de ejecucin cuya
premisa fundamental es la existencia de
una deuda cierta, liquida y exigible
contenida en un acto administrativo de
Facultad del acreedor fiscal, es decir ejecucin.
del Estado, representado por la
Administracin Tributaria El Procedimiento se inicia con
de exigir el pago al deudor
la notificacin al deudor tributario de la
tributario
RESOLUCIN DE EJECUCIN
Deuda exigible: COACTIVA
Resoluciones de determinacin o de
multa, perdida de fraccionamiento, no
reclamadas en el plazo de ley,
Resoluciones de determinacin o de 07 das para que Medidas cautelares:
multa, reclamadas fuera del plazo sin
presentar Carta de Fianza cancele la deuda, -Intervencin en
recaudacin
Orden de Pago notificada conforme a bajo apercibimiento -Deposito con o sin
ley.(EN ADUANAS NO HAY)
Costas y gastos incurridos en la cobranza de trabarse extraccin de bienes
Coactiva medidas cautelares -Inscripcin en
Gastos incurridos en medidas cautelares registros
previas. -Retencin sobre
bienes, valores,
fondos, cuentas.
PROCEDIMIENTOS ESPECIALES
Medidas preventivas
Art. 225-Reglamento de la LGA DS 010-2009-EF
Importante:
RTF 207-A-2000 INCAUTACIN
(No es sancin es INMOVILIZACIN
medida preventiva)
La medida durar 20 Administrado: Resolucin:
das hbiles-RLGA 20 das hbiles para devuelve o
INCAUTACIN 60 das hbiles para solicitar la declara el
devolucin de la
resolver LDA-? mercadera.
comiso

Medida preventiva adoptada por la Autoridad Aduanera que consiste en la toma

de posesin forzosa y el traslado de la mercanca a los almacenes de la SUNAT,
mientras se determina su situacin legal definitiva (Glosario de trminos de la LGA
DL 1053).
Base legal del procedimiento.: Art. 225 del Reglamento de la LGA, Ley de los delitos aduaneros Ley 28008, y
el Procedimiento IPCF-PE.00.01: INMOVILIZACIN-INCAUTACIN Y SANCIONES ADUANERAS
60
PROCEDIMIENTOS ESPECIALES
La medida durar 10
Administrado: das hbiles :
Solicita el Prorrogables: 10 das
Resolucin:
INMOVILIZACIN levantamiento de la hbiles Levanta la
Inmovilizacin, excepcionalmente: 60 medida o
das hbiles, mediante
durante el plazo que Resolucin de declara el
dure la medida Intendencia. comiso

Medida preventiva mediante la cual la Autoridad Aduanera dispone que las

mercancas deban permanecer en un lugar determinado y bajo la responsabilidad
de quien seale, a fin de someterlas a las acciones de control que estime
necesarias.(Glosario de trminos de la LGA DL 1053).

Base legal del procedimiento. Art. 225 del Reglamento de la LGA, IPCF-PE.00.01 : INMOVILIZACIN-
INCAUTACIN Y SANCIONES ADUANERAS.
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 Muchas Gracias
Los invito a seguirme como
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DR. PERCY HUGO QUISPE FARFAN
AGENTE DE ADUANA, EGRESADO DE LA ESCUELA NACIONAL DE
ADUANAS (IATA SUNAT), ABOGADO DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL
FEDERICO VILLARREAL, CONTADOR PBLICO COLEGIADO Y
LICENCIADO EN ADMINISTRACIN DE NEGOCIOS POR LA
UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS, MAESTRA EN
DOCENCIA UNIVERSITARIA EN LA UNIVERSIDAD NACIONAL DE
EDUCACIN ENRIQUE GUZMN Y VALLE, MAESTRO EN DERECHO
CON MENCIN EN ADUANAS Y DOCTORADO EN LA UNIVERSIDAD
NACIONAL FEDERICO VILLARREAL, ACTUALMENTE DIRECTOR DE
DAYBREAK AGENTES DE ADUANA S.A.C, LABORACOMO
INTERNATIONAL TRADER Y PERTENECE A LA ASOCIACION DE
EXPORTADORES (ADEX), EXPOSITOR EN PROM PERU, EN EL
WORLD TRADE CENTER (USIL) Y ES DOCENTE UNIVERSITARIO.

pquispef@adexperu.edu.pe
@percyquispef
Dr. Percy Hugo Quispe Farfan
percyquispe@gmail.com