PROGRAMA DE LIBROS ELECTRONICOS

2015 - 2016
 SITUACIN DE LOS PRICOS

REGISTRO DE VENTAS Y LIBRO DIARIO Y LIBRO

N INCORPORADOS
REGISTRO DE COMPRAS MAYOR

Los que eran PRICOS cuando

1 entr en vigencia la RS N 248- Desde enero 2013 PLE Desde Junio 2013 PLE
2012

Los que fueron designados

2 nuevos PRICOS mediante RS N Desde marzo 2013 PLE Desde Junio 2013 PLE
309-2012.

Los PRICOS sealados en el

3 Desde enero 2014 PLE Desde Junio 2014 PLE
Anexo I de la RS N 379-2013

Los nuevos PRICOS que sean Desde el cuarto mes siguiente a aquel Desde el cuarto mes siguiente a
4 designados en el futuro mediante en que entre en vigencia la RS que lo aquel en que entre en vigencia la
RS designe PRICO PLE. RS que lo designe PRICO PLE
 SITUACIN DE LOS OBLIGADOS
REGISTRO DE
VENTAS Y LIBRO DIARIO Y
N INCORPORADOS
REGISTRO DE LIBRO MAYOR
COMPRAS
Los CONTRIBUYENTES que hayan obtenido ingresos
entre los meses de julio de 2012 a junio de 2013
Desde Enero
2014 mayores a 500 UIT ( (UIT 2012 = 3650). Ingresos > 1
2014 PLE
NO OBLIGADOS
825 000)
RS N 379-2013 SUNAT
Los contribuyentes del Rgimen General que hayan
obtenido ingresos mayores a 150 UIT en el ejercicio
2014 y que se encuentren obligados a llevar libros de Desde Enero
2015 acuerdo a lo dispuesto en la Ley del IGV ( UIT 2014 2015 PLE
NO OBLIGADOS
(S/. 3,800)> 570 000 )
RS N 018-2015 SUNAT
Los CONTRIBUYENTES que Hayan obtenido en el ejercicio
2015 ingresos iguales o mayores a 75UIT. Se encuentren
Desde enero 2016
2016 acogidos al Rgimen General o Especial del Impuesto a la
PLE
NO OBLIGADOS
Renta
(UIT 2015 (S/ 3,850)> 288 750)
 SITUACIN DE LOS SUJETOS AFILIADOS
VOLUNTARIAMENTE

REGISTRO DE
VENTAS Y LIBRO DIARIO Y
N AFILIADOS VOLUNTARIAMENTE REGISTRO DE LIBRO MAYOR
COMPRAS

ANTES Desde Junio 2013

La afiliacin al Sistema de Libros Electrnicos Desde Enero
DEL PLE
realizada antes del 1 de enero del 2014 2013 PLE
2014

DESDE La afiliacin al Sistema de Libros Electrnicos a partir A partir del mes

NO OBLIGADOS
EL 2014 del 1 de enero del 2014 de la afiliacin.
Obligaciones formales: Ley 30056 - RS N 226-2013/SUNAT

RGIMEN GENERAL
RER Hasta 150 UIT 150 500 UIT 500 1700 UIT Mas de 1700 UIT
Microempresa Pequea Emp. Mediana Emp. Gran Empresa
Cont. Simplificada (Cont. segn RS de SUNAT) (Cont. Completa)

R.Ventas R.Ventas R.Ventas R.Ventas R.Ventas

R.Compras R.Compras R.Compras R.Compras R.Compras

LDFS L Diario L Diario L Diario

L Mayor L Mayor L Mayor

Linv Bces Linv Bces

L Caja
Resolucin Superintendencia
N 018-2015
Obligados a llevar Registro de Inv Fsico
Ventas e Ingresos
y Registro de Compras con Inv Valoriz
Ingresos mayores a 75 UIT
(S/. 285,000), a partir del ao 2016. R. Costos
Resolucin Superintendencia
N 018-2015 R. Act Fijo
Obligados a llevar Registro de
Ventas e Ingresos Libro Ret.
y Registro de Compras a partir de
Enero del 2015.
 FECHAS MXIMAS DE ATRASO

Aplicable a sujetos que a

Anexo I: CRONOGRAMA partir del 01 de enero de
TIPO A: FECHA MXIMA DE 2015:
-Se afilien al SLE PLE
ATRASO DEL REGISTRO DE -Obtengan la calidad de
COMPRAS Y DEL REGISTRO generador en el SLE- PORTAL

DE VENTAS 2015

Resolucin de Superintendencia N 390-2014/SUNAT

 FECHAS MXIMAS DE ATRASO

Anexo II: CRONOGRAMA Aplicable a:

TIPO B: FECHA MXIMA DE
ATRASO DEL REGISTRO DE
COMPRAS Y DEL REGISTRO
DE VENTAS 2015
-Nuevos obligados (con ingresos
iguales o mayores a 150 UIT en el
2014 RS 018-2015/SUNAT
-Los sujetos que sean designados
como principales contribuyentes a
partir del 01 de enero de 2015.

Resolucin de Superintendencia N 390-2014/SUNAT

 Incorporado
Artculo 62-b del Fiscalizacin por el artculo
Cdigo Tributario. Parcial Electrnica 6 de la Ley
30296,
publicada el
31-12-14.

Cuando del anlisis de la

informacin proveniente de las
declaraciones del propio deudor o
Cundo se de terceros o de libros, registros o
origina una documentos que la SUNAT
fiscalizacin almacene, archive y conserve en
electrnica? sus sistemas, se compruebe que
parte, uno a algunos de los
elementos de la obligacin
tributaria no ha sido correctamente
declarado por el deudor tributario,
la SUNAT podr realizar un
procedimiento de fiscalizacin
parcial electrnica de acuerdo a lo
dispuesto en el presente artculo.
 La SUNAT notificar al deudor
tributario, de acuerdo a la
forma prevista en el inciso b)
del articulo 104, el inicio del
procedimiento de fiscalizacin
electrnica, acompaado de
Notificacin una liquidacin preliminar del
tributo a regularizar y los
intereses respectivos con el
detalle del (los) reparo(s) que
origina(n) la omisin y la Articulo
informacin analizada que 104 del
sustenta la propuesta de Cdigo
Tributario
determinacin.
Procedimient
o de
fiscalizacin El deudor tributario en un plazo de
electrnica diez(10) das hbiles siguientes,
Plazo a
contados a partir del da hbil
considerar siguiente a la fecha de notificacin
del inicio de la fiscalizacin parcial
electrnica.

Adjuntar la Subsanar el (los) reparos tributarios

documentaci contenidos en la liquidacin
n en la forma y preliminar realizada por la SUNAT.
condiciones que Posibilidade
la SUNAT s
establezca. Sustentar sus observaciones.
 La SUNAT dentro de los veinte (20)
das hbiles siguientes a la fecha en
que vence el plazo establecido en
Respuesta el prrafo anterior, notificar de
de la acuerdo a la forma prevista en el
inciso b) del artculo 104 , la
SUNAT RESOLUCIN DE DETERMINACIN,
con el cual se culmina el
procedimiento de fiscalizacin, y
de ser el caso, la RESOLUCIN DE
MULTA.

Procedimi En caso que el deudor

ento de no realice la
subsanacin
fiscalizaci correspondiente.
n
electrnic
a. El procedimiento de fiscalizacin
parcial que se realice
electrnicamente de acuerdo al
Culminac presente artculo deber efectuarse en
in del el plazo de 30 das hbiles, contados a
proceso partir del da en que surte efectos la
notificacin del inicio del
procedimiento de fiscalizacin.
Formalidades: Libros y Registros electrnicos

Formalidades Libros Electrnicos

Legalizacin No aplica

Forma de ser Orden cronolgico y correlativo

llevados Utilizar el Plan Contable General Empresarial (Al nivel
mximo de Dgitos) o un Plan autorizado (SBS) o Plan
Gubernamental.
De no realizar actividades u operaciones en un
determinado mes o ejercicio el Generador esta
obligado a informarlo.
En moneda nacional y en Castellano, salvo
excepciones previstas en el Cdigo Tributario.
Incluir Registros, Asientos de ajuste, reclasificacin o
rectificacin que correspondan, respecto a meses o
ejercicios en los cuales se ha enviado el resumen.
Formalidades: Libros y Registros electrnicos

Formalidades Libros Electrnicos

Forma de ser Tratndose del Libro de Inventarios y Balances, deber

llevados ser firmado por el Generador o su representante legal
as como por el Contador Pblico Colegiado responsable
de su elaboracin. Para ello, cada uno utilizar su
propio Cdigo de Usuario y Clave SOL.

Llevado con Atraso Cuando se emite la Constancia de Recepcin fuera de

los plazos establecidos por SUNAT, se considerar que el
registro se ha efectuado con atraso mayor al permitido.
Por el contrario, de emitirse la Constancia de Recepcin
dentro de los plazos antes sealados, se entender que
el registro se ha realizado en el mes o ejercicio en que
corresponda efectuarse.
Formalidades: Libros y Registros electrnicos

Formalidades Libros Electrnicos

Contabilidad Se mantiene lo regulado en la RS. 234-2006/SUNAT, en
Completa general: 6 libros y de acuerdo con la LIR: 5 libros ms

Libros y registros 13 Libros y Registros segn el Anexo 1, 4 y 5 de la RS

aplicables 286-2009/SUNAT y modificatorias

Conservacin Mientras el tributo no est prescrito

Almacenamiento En un medio de almacenamiento magntico, ptico u
otros similares

Lugar Un ejemplar: en su domicilio fiscal.

Otro ejemplar: en otro domicilio (slo en el caso de ser
Principal Contribuyente) y ser comunicado en el
momento de la afiliacin o Incorporacin al sistema.
 RSNAO 039-2015

El rea de Auditoria aplicar la facultad discrecional de no sancionar

administrativamente las infracciones tributarias relacionadas a todos
los libros y registros vinculados a asuntos tributarios llevados de
manera electrnica que hubieran sido cometidas o detectadas a partir
del 01.Nov. 2008, sealadas en el Anexo 1 (num. 2, 5 y 7 del Art.
175 y num. 2 del Art. 176 del CT).

Contribuyentes obligados a llevar sus Libros y Registros Contables de

manera electrnica cuyas infracciones fueron cometidas o detectadas
a partir del 01 de noviembre de 2008, siempre que las mismas
sean regularizadas hasta diciembre 2015.

Contribuyentes que voluntariamente lleven sus Libros y Registros

Contables de manera electronica y que se hayan afiliado al SLE
PLE o que hayan generado algun registro en el SLE PORTAL.

NUM. 2 ART. 175 DEL CT
Llevar los libros de
contabilidad, u otros libros y/o
registros exigidos por las leyes
o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT,
el registro almacenable de la
informacin bsica u otros
medios de control exigidos por
las leyes y reglamentos; sin
observar la forma y condiciones
establecidas en las normas
correspondientes.
APLICACIN DE LA FACULTAD
DISCRECIONAL EN LIBROS Y/O
REGISTROS ELECTRNICOS
No se emitir sancin de multa en los Libros
y Registros electrnicos que no consignan la
informacin de acuerdo a lo establecido en
la R.S. N. 286-2009/SUNAT y normas
modificatorias, siempre que dicha omisin se
haya regularizado hasta la fecha mxima de
atraso del mes de diciembre 2014.
Tratndose de un proceso de fiscalizacin u
otra actuacin de SUNAT2, si la notificacin
del requerimiento, donde conste la deteccin
de la infraccin sealada en el prrafo
precedente se realiza con anterioridad a la
fecha mxima de atraso del mes de
diciembre 2014 no se emitir sancin de
multa, siempre que la omisin se regularice
dentro del plazo otorgado por el rea de
Auditoria.
NUM. 5 DEL ART 175 APLICACIN DE LA FACULTAD DISCRECIONAL
DEL CT EN LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRNICOS

No se emitir sancin de multa cuando se emita la Constancia

de Recepcin de los Libros y/o Registros Electrnicos fuera de
los plazos establecidos en el Anexo N 2 de la R.S, N. 234-
2006/SUNAT y normas modificatorias as como la R.S. N 379-
Llevar con atraso 2013/SUNAT, en tanto el contribuyente la emita hasta la fecha
mayor al permitido por mxima de atraso del mes de diciembre 2014.
las normas vigentes, los
libros de contabilidad u No se emitir sancin de multa, cuando no se haya generado o
descargado para su actualizacin el Libro de Ingresos y Gastos
otros Libros o registros Electrnico (LIGE), de acuerdo a lo sealado en la R.S. N.
exigidos por las leyes, 182-2008/SUNAT y normas modificatorias, en tanto el
reglamentos o por contribuyente lo genere o descargue hasta la fecha mxima de
Resolucin de atraso del mes de diciembre 2014.
Superintendencia de la
En ambos casos, cuando en un proceso de fiscalizacin u otra
SUNAT. actuacin de SUNAT2, se notifique al contribuyente con
anterioridad a la fecha mxima de atraso del mes de diciembre
2014, la deteccin de la infraccin mediante requerimiento, no
se emitir sancin de multa, siempre que la emisin de la
Constancia de Recepcin del Libro y/o Registro Electrnico o la
generacin o descarga del Libro de Ingresos y Gastos
Electrnico (LIGE) se regularice dentro del plazo otorgado por el
rea de Auditoria.

NUM. 7 DEL ARTCULO
175 DEL CT
No conservar los libros y
registros, llevados en sistema
manual, mecanizado
electrnico, documentacin
sustentatoria, informes, anlisis y
antecedentes de las operaciones
o situaciones que constituyan
hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias, o que
estn relacionadas con stas,
durante el plazo de prescripcin
de los tributos.
APLICACIN DE LA FACULTAD
DISCRECIONAL EN LIBROS Y/O
REGISTROS ELECTRNICOS
No se emitir sancin de multa por no
conservar los Libros y/o Registros Electrnicos
en un medio de almacenamiento magntico,
o ptico u otros similares, siempre que dicha
omisin se regularice dentro del plazo otorgado
por el rea de Auditoria y que no exceda la
fecha mxima de atraso del mes de diciembre
2014.
No se emitir sancin de multa, en los casos de
Principales Contribuyentes, cuando no cuenten
con el ejemplar adicional del Libro y/o Registro
Electrnico, siempre que dicha omisin se
regularice dentro del plazo otorgado por el
rea de Auditoria y que no exceda de la fecha
mxima de atraso del mes de diciembre 2014.
 APLICACIN DE LA FACULTAD
NUM. 2 DEL ART 176 DEL
DISCRECIONAL EN LIBROS Y/O
CT
REGISTROS ELECTRNICOS

No se emitir sancin de multa, si

posterior a la afiliacin al Sistema de
Libros Electrnicos el Generador es
No presentar otras designado Principal Contribuyente y no
declaraciones o comunica a la SUNAT la direccin del
comunicaciones dentro de establecimiento donde conservar el
los plazos establecidos. ejemplar adicional de los Libros y/o
Registros Electrnicos, siempre que
dicha omisin se haya regularizado hasta
la fecha mxima de atraso del mes de
diciembre 2014.
 NUM. 1 DEL ART. APLICACIN DE LA FACULTAD DISCRECIONAL EN LIBROS
178 DEL CT Y/O REGISTROS ELECTRNICOS

No se aplicar la sancin cuando se presenten las siguientes

circunstancias objetivas:
TRATNDOSE DEL IGV:
a)Cuando en una accin de fiscalizacin se detecte que hay una
diferencia entre la anotacin de Ventas e Ingresos en el Registro de
Ventas e Ingresos Electrnicos del mes y las Ventas e Ingresos
declarados en el mismo mes.
CIFRAS O DATOS
b)Cuando en una accin de fiscalizacin se detecte que hay una
FALSOS: diferencia entre el crdito fiscal declarado en el mes y la anotacin
Tributo omitido del crdito fiscal en el Registro de Compras Electrnico del mismo
Crdito indebido mes.
Prdida indebida
Para tal efecto no se emitir la multa, siempre que se cumplan con
Devolucin indebida las siguientes condiciones:
El contribuyente deber subsanar la infraccin, presentando la
declaracin rectificatoria correspondiente, antes de la culminacin de
la accin de fiscalizacin.
Si producto de la referida declaracin rectificatoria, se determina un
perjuicio econmico5 deber cancelarse el mismo, antes de la
culminacin de la accin de fiscalizacin.
 ARTCULO 178 APLICACIN DE LA FACULTAD DISCRECIONAL EN
DEL CT NUM. 1 LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRNICOS

Tratndose de un proceso de fiscalizacin u otra actuacin de

CIFRAS O DATOS SUNAT2, si la notificacin del requerimiento, donde conste la
FALSOS: deteccin de la infraccin sealada en el prrafo precedente
Tributo omitido se realiza con anterioridad a la fecha mxima de atraso del
Crdito indebido mes de diciembre 2014 no se emitir sancin de multa,
Prdida indebida siempre que la comunicacin se regularice dentro del plazo
Devolucin indebida otorgado por el rea de Auditoria.
TABLA DE INFRACCIONES Y SANCIONES
ELABORACIN DE LIBROS ELECTRNICOS

PLE 4.09
 NOMBRE DE LOS LIBROS ELECTRNICOS

LE 20208154266 20140800 140100 00 1 1 1 1.TXT

Libro
Electrnico
(Fijo)
RUC del PLE(Fijo)
Periodo Identificador
generador. Ao Mes da del Libro.
Moneda
Oportunidad
RUC del generador: 20208154266 (Slo LIB) Con Informacin
Periodo a generar: Agosto del 2014. Operacin
cierre
Identificador de Libro: Registro de Ventas
No se est cerrando libro.
Con informacin.
Llevado en moneda nacional
REGLAS GENERALES DE LA INFORMACIN DE LOS LIBROS Y
REGISTROS ELECTRNICOS

N Aspecto Solicitado Regla

1 Monto negativo Consignar el formato "- #.##"

2 Texto No debe contener los

caracteres: |, %, , $, ?, ^,
, , , ~, , , ,

3 Fecha Debe ser menor o igual al

periodo informado

Si no hay dato en un campo se puede optar por no

anotar nada o utilizar los siguientes defauts

Monto De NO haber informacin,

consignar "0.00"
Cantidad De NO haber informacin,
consignar "0"
Fecha De NO haber informacin,
consignar "01/01/0001"
 Reglas de tipo y nmero de documento

Nro Descripcin LO T L M
0 OTROS 15 A V -

1 LIBRETA ELECTORAL O DNI 08 N F -

4 CARNET DE EXTRANJERIA 12 A V -

6 REG. UNICO DE CONTRIBUYENTES 11 N F M

7 PASAPORTE 12 A V -

A CEDULA DIPLOMATICA 15 N F -

Donde:
LO Longitud
T Tipo
A: Alfanumrico (Solo letras y Nmeros)
N: Numrico
L Tipo de longitud
F: Fija
V: Variable
M Mdulo 11
M: Aplica
- : No aplica
 ESTADOS EN EL REGISTRO DE VENTAS

Estado Detalle de la Operacin o Registro de Ventas

documento cuando:
1 La operacin corresponde al
periodo.
2 El documento (CdP) ha sido
inutilizado(anulado) durante el
periodo previamente a ser
entregado, emitido o durante su
emisin.
8 La operacin (CdP)
corresponde a un periodo
anterior y NO ha sido anotada
en dicho periodo.
9 La operacin (CdP)
corresponde a un periodo
anterior y SI ha sido anotada en
dicho periodo.

0 La operacin (anotacin
optativa sin efecto en el IGV)
corresponde al periodo,
emitidas en el periodo.
 ESTADOS EN EL REGISTRO DE COMPRAS

Estado Detalle de la Operacin o documento cuando: Registro

de
Compras
1 La operacin corresponde al periodo.

6 La fecha de emisin del CdP o del pago del impuesto,
por operaciones que otorguen derecho a crdito
fiscal, es anterior al periodo de anotacin y esta se
produce dentro de los doce meses siguientes a la
emisin o pago del impuesto, segn corresponda.
7 La fecha de emisin del CdP o pago del impuesto, por
operaciones que otorgaban derecho a crdito fiscal,
es anterior al periodo de anotacin y esta se produce
luego de los doce meses siguientes a la emisin o
pago del impuesto, segn corresponda
9 La operacin (CdP) corresponde a un periodo anterior
y SI ha sido anotada en dicho periodo.
0 La operacin (anotacin optativa sin efecto en el IGV)
corresponde al periodo, emitidas en el periodo.
 PASOS PARA VALIDACION PLE

1 Paso: Generar utilizando el PLE los libros y registros de

acuerdo al Anexo 1 y anexo 2.

2 Paso:Validar los archivos de texto.

3 Paso: Aadir archivo en txt.

 4 Paso: Buscar archivo en txt.

5 Paso: El PLE reconoce el

archivo txt.
6 Paso:Validando archivos txt.

7 Paso: Concluido el proceso de

validar, se mostrar el estado Sin
errores Reporte de Informacin
Consistente
8 Paso: Se visualiza el archivo validado sin errores.
9 Paso: Descargar las constancias, para eso
elegimos donde guardar.

10 Paso: Aparece una ventana

indicando las constancias
generadas.
11 Paso: Confirmar envo de los
archivos.

12 Paso: Enviando libros

electrnicos.
13 Paso: Libros electrnicos enviados
satisfactoriamente y aceptar.
 PASOS PARA VERIFICACIN PLE
1 Paso:Verificar Libros Electrnicos

2 Paso: Buscar libro de Ventas a

autenticar.

3 Paso: Buscar libro de Compras

a autenticar.
4 Paso: Aparece los registros de Ventas y
Compras que hemos aadido.
5 Paso: Verificamos los
registros.

6 Paso: Descargar las constancias a

nuestro computador.
7 Paso: Finalmente, la CONSTANCIA DE LOS REGISTROS
ELECTRNICOS

REGISTRO DE VENTAS
LIBROS ELECTRNICOS

PLE 5.0
Resolucin Superintendencia 169-2015
Formalidades Libros Electrnicos
El registro de ventas e ingresos y el registro de compras
electrnico se generan, de manera conjunta, a partir del
11 de enero de 2016. En caso solo se hubiese generado
Generacin Conjunta uno de los mencionados registros antes de la fecha
sealada, la generacin del registro no presentado
puede hacerse de manera individual.

Aprubese el PLE versin 5.0.0, el cual estar a

PLE 5.0 disposicin de los interesados en SUNAT Virtual desde el
11 de enero de 2016.

La versin 5.0.0 del PLE debe utilizarse a partir de 11 de

enero de 2016, incluso para efectuar el registro de lo
Anotaciones Pasadas que corresponda anotar con anterioridad a dicha fecha
y que se omiti registrar oportunamente.
Registro de Ventas Simpificado
Formalidades Libros Electrnicos
Opcional El generador puede utilizar el registro a que se refiere el
numeral 14.2 del mencionado anexo, en el mes que:
Requisitos No hubiera realizado operaciones gravadas con el
impuesto a la venta del arroz pilado IVAP
No gocen del beneficio de estabilidad tributaria y no sea
aplicable ninguno de los beneficios establecidos en la
Ley N 27360.
No renan los requisitos establecidos en el artculo 46
del TUO del IGV e ISC, para efecto del beneficio del
reintegro tributario.
No necesiten consignar informacin en alguna de las
siguientes casillas del PDT IGV Renta mensual,
Formulario Virtual N 621: (102, 106, 127, 105, 109,
112)
Adicionalmente, cumpla con las condiciones para usar el
registro a que se refiere el sub libro 8.3 REGISTRO DE
COMPRAS SIMPLIFICADO del Anexo N 2.
Registro de Compras Simpificado
Formalidades Libros Electrnicos
Opcional El generador puede utilizar el registro a que se refiere el
numeral 8.3 del mencionado anexo, en el mes que:
Requisitos No hubiera realizado operaciones gravadas con el
impuesto a la venta del arroz pilado IVAP
No gocen del beneficio de estabilidad tributaria y no sea
aplicable ninguno de los beneficios establecidos en la
Ley N 27360.
No renan los requisitos establecidos en el artculo 46
del TUO del IGV e ISC, para efecto del beneficio del
reintegro tributario.
No necesiten consignar informacin en alguna de las
siguientes casillas del PDT IGV Renta mensual,
Formulario Virtual N 621: (107, 110, 113, 114, 116,
119, 122, 169 y 305)
Adicionalmente, cumpla con las condiciones para usar el
registro a que se refiere el sub libro 14.2 REGISTRO DE
VENTAS SIMPLIFICADO del Anexo N 2.