Caso prctico :

RENTA DE 1 CATEGORA

El seor Felipe De las Casas propietario de un inmueble cuyo valor segn autovalo es de S/.60,000 lo
alquila al seor Rubn Salazar por un monto mensual de S/.250.00 durante el ao 2011. Se pide
determinar los pagos a cuenta mensuales y el Impuesto a la Renta anual.

Determinamos los pagos a cuenta mensuales:

S/.
Monto del alquiler 250.00
Deduccin 20% 50.00
Renta Neta 200.00
Pago a cuenta 6.25% 12.50

El seor De las Casas deber pagar mensualmente por concepto de pago a cuenta mensual del
Impuesto a la Renta el monto de S/.12.50.

Determ. el impuesto anual S/.

Monto anual cobrado por alquiler: S/.250.00 x 12 = 3,000(menor)
Deduccin del 20% -600
Renta neta 2,400
Impuesto anual 6.25% 150

Renta segn valor de autov.: S/.60,000 x 6% = 3,600 (mayor)

Deduccin del 20% -720
Renta neta presunta 2,880
Impuesto anual segn escala 6.25% 180
Determinamos el pago de regularizacin: Como para efectos tributarios la renta bruta no puede ser
menor la 6% del valor de autovalo del predio, se debe tener en cuenta la renta neta presunta por el
cual el impuesto anual es de S/.180.00

Impuesto Anual 180.00

Pagos a cta. realiz.: S/.12.50 x 12 -150.00
Pago de regularizacin
30.00

RENTA DE 2 CATEGORA

El seor Luis Grados, concedi un prstamo de S/. 80,000 a una persona jurdica en febrero del ao
2009 que le ha redituado intereses por un monto de S/. 12,000; los cuales le han sido pagados en el
mes de octubre de 2015. El seor Grados es una persona natural sin negocio. Se pide determinar el
tipo de renta, la renta neta, el monto de la retencin del Impuesto a la Renta y el monto neto a pagar al
Sr. Grados. Solucin En vista que el seor Grados es una persona natural sin negocio, la renta
percibida (intereses) es de segunda categora, sujeta a la retencin del Impuesto a la Renta. Para
determinar la renta neta se deduce el 20% de la renta bruta, por lo tanto:

Renta Bruta S/. 12,000

Deduccin 20% -2,400
Renta Neta 9,600

La persona jurdica pagadora de la renta deber retener el 6.25% de la renta neta y abonarla al Fisco
dentro del plazo establecido para las obligaciones de periodicidad mensual

Renta neta S/. 9,600

Retencin 6.25% -600
El monto neto a pagar ser:

Renta bruta S/. 12,000

retencin S/. 600 (menos)
Neto a pagar 11,400
 El seor Grados deber aplicar el monto retenido como crdito contra el pago de regularizacin
anual del Impuesto a la Renta.

CASO 4ta y 5ta CATEGORA

Ignacio, fotgrafo profesional, en el 2016 percibi rentas de cuarta categora sustentadas en recibos
por honorarios electrnicos emitidos a diversas empresas por S/ 60,000, todos con retencin del 8%,
en total S/ 4,800. Asimismo, percibi rentas de quinta categora de una empresa por la suma de S/
57,000 y cuyas retenciones fueron por S/ 3,100. Cabe sealar que no arrastra saldos a favor de
ejercicios anteriores. Nos consulta por su obligacin mensual y anual.

Obligacin mensual: Para las rentas de cuarta categora no corresponder declarar ya que ha sido
sujeto de retencin en cada recibo por honorarios emitido durante el 2017. Para las rentas de quinta
categora tampoco corresponder declarar ya que su empleador es quien le retiene y declara en el PDT

Obligacin anual: Se deber presentar si es que se determina un saldo a favor del fisco, para ello
debemos determinar el Impuesto a la Renta:

Rentas de cuarta percibidas en el 2017 60, 000

Deducciones 20% (12, 000 )
Renta neta de 4ta categora 48, 000
Rentas de 5ta percibidas en el 2017 57, 000
Total rentas de 4ta y 5ta 105, 000
Deducciones 7 UIT ( 7 * 4050) (28, 350 )
Renta neta del trabajo 76, 650
TOTAL RENTA IMPONIBLE DE TRABAJO 76, 650

CALCULO DEL IR DEL TRABAJO TASA IMPORTE

Hasta 5 UIT 8% ( 20, 250 ) 1, 620

Ms de 5UIT hasta 20 UIT 14% (56,400) 7,996
TOTAL IR 9, 516
LIQUIDACIN ANULA DEL IMPUESTO IMPORTE

Impuesto calculado 9, 516

(-) Crditos
Retenciones de 4ta categora ( 4, 800 )
Retenciones de 4ta categora (3, 100)
Saldo por regularizar a favor del fisco 1, 6 16

Existe un saldo a favor del fisco, por lo que sucede presentar la Renta Anual 2017 a travs del
Formulario Virtual N 703.