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TRIBUTACIN EN LOS NEGOCIOS

REGMENES TRIBUTARIOS

Las Personas y Empresas que van a desarrollar actividades empresariales, pueden elegir una
de las tres (3) formas de tributar, a las que se conocen como Regmenes Tributarios.

La eleccin de un Rgimen Tributario se realiza al inscribirse en el RUC y para lograr la opcin


que le corresponda, la empresa o negocio debe considerar el monto de los ingresos que
proyectar tener anualmente y el tipo de clientes a los que vender sus bienes o servicios.

La eleccin de un rgimen por parte del contribuyente no es definitiva, pudiendo optar por el
cambio de rgimen tributario escogido inicialmente, siempre que se cumplan los requisitos y no
se infrinjan las condiciones que establecen los Regmenes conocidos como el Nuevo Rgimen
nico Simplificado-RUS y el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta-RER, ya que el Rgimen
General del impuesto a la Renta no establece ningn tipo de requisito.

EL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO - RUS

Este rgimen es para los pequeos negocios, y el ms adecuado para quienes venden sus
bienes o servicios a consumidores o usuarios finales.

Pueden acogerse a este rgimen, las Personas Naturales y las Empresas Individuales de
Responsabilidad Limitada (EIRL)

Sin embargo este rgimen, establece restricciones en cuanto al mximo de ingresos y /o compras
anuales, sobre el monto de los activos fijos, el nmero de establecimientos en que se realicen
las actividades y al tipo de comprobantes de pago que pueden emitirse.

Por ello, los ingresos que proyecten tener no deben superar los S/.360,000 en el ao y/o 30,000
mensuales; para el mximo de las compras de bienes o servicios se toman como referencia los
mismos montos en cuanto a los Activos Fijos estos no deben superar los S/. 70,000 sin computar
para ello los predios y vehculos.

Este rgimen tributario permite contar con un solo establecimiento comercial o sede productiva
y emitir slo boletas de venta y tickets de mquina registradora, estando prohibida la emisin de
facturas.

Finalmente existen algunas actividades que no pueden desarrollarse en este Rgimen, tales
como el servicio de transporte de carga, el servicio de transporte terrestre nacional o internacional
de pasajeros, la organizacin de espectculos pblicos, los titulares de agencias de viaje y
publicidad, entre otras

Las dems obligaciones tributarias en este Rgimen, se resumen como sigue:

OBLIGACIONES DESCRIPCIN
Slo boletas de venta y tickets de mquina registradora. La
Comprobantes de
autorizacin se tramita ante una imprenta autorizada por la
Pago que emiten
SUNAT
Libros y Registros
No estan obligados a llevar.
Contables
Si tiene empleados a su cargo, el Titular como Empleador se
Planilla inscribe al T- Registro y a sus trabajadores y presenta la PLAME
Electrnica mensual ante la SUNAT para pagar Essalud y ONP en caso
haya afiliados al Sistema Nacional de Pensiones.
Segn tabla de categoras (desde S/ 20 hasta S/.600 nuevos
soles)

Categora Ingresos Compras Cuota S/


hasta hasta
Cuota mensual a 1 S/ 5,000 5,000 20
pagar 2 8,000 8,000 50
3 13,000 13,000 200
4 20,000 20,000 400
5 30,000 30,000 600

Declaracin Anual No estn obligados a presentar, porque el negocio no est


de Renta afecto al impuesto a la Renta.

El pago de la cuota mensual se realiza por internet mediante cargo en cuenta o tarjeta de
dbito o crdito VISA, o personalmente mediante el sistema pago fcil, ante la ventanilla de
banco autorizado, el cual genera la constancia de pago mediante el formulario N1611.

RGIMEN ESPECIAL DE RENTA - RER

Este Rgimen es para todas las personas naturales con negocio y empresas con cualquier
forma de organizacin societaria que proyecten tener ingresos y/o Compras que no superen los
S/.525,000 anuales.

Adems establece dos restricciones adicionales:

El valor de los activos fijos de la empresa, no pueden superar los S/.126,000


excluyendo en su cmputo los predios y vehculos.
El nmero de los trabajadores no podr ser mayor a 10 personas por turno de trabajo.

Finalmente existen algunas actividades especialmente de servicios que NO se permiten en este


rgimen como: contratos de construccin, transporte de carga de mercancas, organizacin de
espectculos pblicos, titulares de agencias de viaje o publicidad, actividades de mdicos y
odontlogos, actividades veterinarias, jurdicas, de contabilidad, auditora, asesoramiento en
impuestos, empresarial tcnico y de gestin, actividades informticas, arquitectura e ingeniera
etc.

Las dems obligaciones tributarias en este rgimen, se resumen como sigue:

OBLIGACIONES DESCRIPCIN
Facturas, boletas de venta y tickets de mquina registradora.
La impresin de comprobantes se tramita ante una imprenta
Comprobantes de autorizada por la SUNAT.
Pago que emiten Las Facturas pueden ser emitidas en forma electrnica a
travs del portal de la SUNAT. Esta modalidad es opcional.

Registro de Compras y Registro de Ventas, que se llevan en


forma impresa o electrnica a travs del Programa de Libros
Libros y Registros Electrnicos - PLE. En este caso la modalidad es opcional.
Contables
Los Libros de formato impreso se legalizan antes de su uso.

El Titular o Empresa como Empleador, se inscribe en el T-


Planilla Electrnica
Registro y tambin a sus trabajadores y presenta la PLAME
mensual ante la SUNAT para pagar Essalud y ONP en caso
haya afiliados al Sistema Nacional de Pensiones.
Por Impuesto a la Renta: se paga cuota del 1.5 % sobre los
ingresos netos mensuales.
Tributos mensuales
Por el IGV: se paga el 18% sobre las ventas del mes, con
afectos
deduccin del IGV pagado en las compras.

No estn obligados a presentar por que los pagos mensuales


Declaracin Anual
del impuesto a la renta son definitivos.

RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

Este Rgimen Tributario es para la persona natural con negocio o empresa con cualquier forma
de organizacin societaria y no se establecen requisitos ni condiciones para desarrollar algn
tipo de actividades.

Las obligaciones tributarias para este Rgimen, se resumen conforme al siguiente detalle:

OBLIGACIONES DESCRIPCIN
Comprobantes de Facturas, boletas de venta y tickets de mquina registradora.
Pago que emiten
Se llevan de acuerdo al monto de ingresos brutos, que se
regulan por cantidad de UIT:

Hasta 150 UITs de ingresos se llevan:


Registro de Compras, Registro de Ventas y Libro Diario
Simplificado
*Desde 150 UITs hasta 500 UITs: Registro de Compras,
Registro de Ventas, Libros Diario y Mayor.
*Desde 500 hasta 1,700 UITs: Registro de Compras,
Libros y Registros Registro de Ventas, Libros Diario, Mayor e Inventarios y
Contables Balances.
*Ms de 1,700 UIT: llevan Contabilidad Completa.
Se llevan de forma fsica o electrnica.
Los libros en formato impreso, se legalizan antes de su uso.
Para los Principales Contribuyentes (PRICOS) el llevado de
libros electrnico es obligatorio, para los dems
contribuyentes es opcional.
Se ha iniciado la obligacin con los Registros de Compras y
de Ventas y se contina con los Libros Diario y Mayor.

El Titular o Empresa como Empleador, se inscribe en el T -


Registro y tambin a sus trabajadores y presenta cada mes
la PLAME, que es la Planilla Mensual para pagar Essalud y
ONP en caso tenga trabajadores afiliados al Sistema
Planilla Electrnica Nacional de Pensiones.
Tambin se pagan con la PLAME, las retenciones por pago
de rentas de 4 y 5. Categora.

Por Impuesto a la Renta: se realizan pagos a cuenta, el


Tributos mensuales
importe que resulte mayor entre un coeficiente y el 1.5%
afectos
sobre los ingresos netos mensuales.
Por el IGV: se paga el 18% sobre las ventas del mes, con
deduccin del IGV pagado en las compras.

Para pagar estos dos tributos se usa el PDT 621 que se ubica
y se presenta por Internet o mediante un USB ante la ventanilla
de un banco autorizado.
La Declaracin se presenta y vence en marzo de cada
ao, despus del cierre de cada ejercicio. Se realiza
con un PDT que se enva por Internet o se presenta por
Declaracin Anual y ventanilla de un banco con un USB.
pago de El pago de regularizacin, se calcula con tasa del 30%
regularizacin sobre las utilidades de la empresa y se realiza
tambin por Internet o mediante boleta de pago ante
un banco autorizado.

* Adems se debe considerar los libros que segn el caso, establece la ley del Impuesto a
la Renta.

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