UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA:

INFORMATICA APLICADA A LOS ESTADOS FINANCIEROS

TEMA:

GASTOS REPARABLES TRIBUTARIOS

DOCENTE TUTOR:

CPC: JORGE NICOLAS QUISPE CALLO

PRESENTADO POR:

FRANK EDGAR CALDERON CALDERON

CICLO:

VII

AO:

2017
 ARTCULO 44 DE LA LIR
GASTOS NO DEDUCIBLES

No son deducibles segn el artculo 44 de la LIR para la determinacin de la renta imponible

de tercera categora:

a) Los gastos personales y de sustento del contribuyente y sus familiares.

Ejm: Por ejemplo los gastos que realiza el Gerente de la empresa cuando sale a comer
con su familia y paga solicitando factura a nombre de la empresa.

b) El Impuesto a la Renta.
Ejm: Asumiendo que el Jefe del rea de Finanzas de la empresa XYZ gana 8000 soles,
se estara reteniendo renta de 5ta categora por lo que de haberse considerado en la
Utilidad Contable, se tendra que restar para obtener la Utilidad tributaria.

c) Las multas, recargos, intereses moratorios previstos en el Cdigo Tributario y, en

general, sanciones aplicadas por el Sector Pblico Nacional.
Ejm: Suponiendo que se le coloca una multa a la empresa ABX por no pagar
impuestos, entonces estos gastos se deberan sumar a la Utilidad contable.

d) Las donaciones y cualquier otro acto de liberalidad en dinero o en especie, salvo lo

dispuesto en el inciso x) del Artculo 37 de la Ley.
Las sumas invertidas en la adquisicin de bienes o mejoras de carcter
permanente.
Ejm: La empresa BBVN dono 10000 soles a una fundacin para nios con cncer, estos
gastos fueron considerados en la Utilidad contable por lo que hay que sumarle dicho
valor para obtener la Utilidad Tributaria.

e) Las sumas invertidas en la adquisicin de bienes o costos posteriores incorporados al

activo de acuerdo con las normas contables.
Ejm: Se adquiri un equipo nuevo para trabajar mas eficazmente, sin embargo
 dicho desembolso de ser sumado a la Utilidad contable para anular el efecto restante.

f) La amortizacin de llaves, marcas, patentes, procedimientos de fabricacin, juanillos y

otros activos intangibles similares.

Sin embargo, el precio pagado por activos intangibles de duracin limitada, a opcin del
contribuyente, podr ser considerado como gasto y aplicado a los resultados del negocio
en un solo ejercicio o amortizarse proporcionalmente en el plazo de diez (10) aos. La
SUNAT previa opinin de los organismos

tcnicos pertinentes, est facultada para determinar el valor real de dichos intangibles,
para efectos tributarios, cuando considere que el precio consignado no corresponda a la
realidad. La regla anterior no es aplicable a los intangibles aportados, cuyo valor no
podr ser considerado para determinar los resultados. En el reglamento se determinarn
los activos intangibles de duracin limitada.

Ejm: Se compra una nueva marca para la empresa FDF el cual se debe sumar a la
Utilidad contable para determinar la Utilidad tributaria.

g) Las comisiones mercantiles originadas en el exterior por compra o venta de mercadera

u otra clase de bienes, por la parte que exceda del porcentaje que usualmente se abone
por dichas comisiones en el pas donde stas se originen.
Ejm: Se compra por un valor adicional del 10% permitido en USA por lo que
para que nos permitan traer la mercadera se paga un 3% sobre el monto original. Es por
eso que hay que sumar a la Utilidad Contable para obtener la Utilidad tributaria.

h) La prdida originada en la venta de valores adquiridos con beneficio tributario, hasta el

lmite de dicho beneficio.

Ejm: Se obtiene 2000 soles por la venta de valores con beneficio tributario por lo que se
tiene que sumar dicho valor a la Utilidad contable.

i) Los gastos cuya documentacin sustentatoria no cumpla con los requisitos y

caractersticas mnimas establecidos por el Reglamento de Comprobantes de Pago.
 Tampoco ser deducible el gasto sustentado en comprobante de pago emitido por
contribuyente que, a la fecha de emisin del comprobante, tena la condicin de no
habidos segn la publicacin realizada por la Administracin Tributaria, salvo que al 31
de diciembre del ejercicio, el contribuyente haya cumplido con levantar tal condicin.
No se aplicar lo previsto en el presente inciso en los casos en que, de conformidad con
el Artculo 37 de la Ley, se permita la sustentacin del gasto con otros documentos.

Ejm: Se emiti facturas para la empresa AJS pero no se percataron o hubo un error de
digitacin y el RUC fue mal escrito por lo que el importe de dicha factura debe ser
sumado al flujo contable para la obtencin del flujo tributario.

j) El Impuesto General a las Ventas, el Impuesto de Promocin Municipal y el Impuesto

Selectivo al Consumo que graven el retiro de bienes no podrn deducirse como costo o
gasto.

Ejm: Se compr materiales por 1000 soles de los cuales el 18% es IGV el cual debe ser
sumado a la Utilidad contable para obtener la Utilidad tributaria.
k) El monto de la depreciacin correspondiente al mayor valor atribuido como
consecuencia de revaluaciones voluntarias de los activos sean con motivo de una
reorganizacin de empresas o sociedades o fuera de estos actos, salvo lo dispuesto en el
numeral 1 del Artculo 104 de la ley, modificado por la presente norma.

Ejm: Luego de una revaluacin de activos en la empresa ABC se obtiene una mayor
depreciacin por lo que para hallar la Utilidad tributaria se debe sumar el diferencial a la
Utilidad contable