Tcnicas y Procedimientos de Auditora.

Lo que todo
auditor debe conocer

Las Tcnicas de Auditora, son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el Auditor
utiliza para lograr la informacin y comprobacin necesaria para poder emitir su opinin profesional.

Los Procedimientos de Auditora, son el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una

partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros, u operaciones que
realiza la empresa.

Es decir, las Tcnicas son las herramientas de trabajo del Auditor, y los Procedimientos es la
combinacin que se hace de esas herramientas para un estudio en particular.

CLASIFICACION DE LAS TECNICAS DE AUDITORIA.-

Las Tcnicas de Auditora se pueden clasificar de la siguiente forma:

1. - Estudio General.-

Es la apreciacin y juicio de las caractersticas generales de la empresa, las cuentas o las

operaciones, a travs de sus elementos ms significativos para elaborar las conclusiones se ha de
profundizar en su estudio y en la forma que ha de hacerse.

2. - Anlisis.-

Es el estudio de los componentes de un todo. Esta tcnica se aplica concretamente al estudio de las
cuentas o rubros genricos de los estados financieros.

3. - Inspeccin.-

Es la verificacin fsica de las cosas materiales en las que se tradujeron las operaciones, se aplica a
las cuentas cuyos saldos tienen una representacin material, (efectivos, mercancas, bienes, etc.).

4. - Confirmacin.-
Es la ratificacin por parte del Auditor como persona ajena a la empresa, de la autenticidad de un
saldo, hecho u operacin, en la que participo y por la cual est en condiciones de informar
validamente sobre ella.

5. - Investigacin.-

Es la recopilacin de informacin mediante entrevistas o conversaciones con los funcionarios y

empleados de la empresa.

6. - Declaraciones y Certificaciones.-

Es la formalizacin de la tcnica anterior, cuando, por su importancia, resulta conveniente que las
afirmaciones recibidas deban quedar escritas (declaraciones) y en algunas ocasiones certificadas por
alguna autoridad (certificaciones).

7. - Observacin.-

Es una manera de inspeccin, menos formal, y se aplica generalmente a operaciones para verificar
como se realiza en la prctica.

8. - Clculo.-

Es la verificacin de las correcciones aritmticas de aquellas cuentas u operaciones que se

determinan fundamentalmente por clculos sobre bases precisas.

CLASIFICACION DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.-

Como ya se ha mencionado los procedimientos de Auditora son la agrupacin de tcnicas aplicables

al estudio particular de una operacin o accin realizada por la Empresa o Entidad a examinar, por lo
que resulta prcticamente inconveniente clasificar los procedimientos ya que la experiencia y el
criterio del Auditor deciden las tcnicas que integran el procedimiento en cada uno de los casos en
particular.

El Auditor Supervisor y los integrantes del equipo de Auditora con mayor experiencia definirn la
estrategia que consideren la ms adecuada para desarrollar la Auditora. Estos criterios se basarn en
el conocimiento de la Entidad o Empresa auditada, as como la experiencia general de la
especialidad, que les permita a los Profesionales determinar de antemano los principales
procedimientos de Auditora a aplicar en cada uno de los casos que se presentan a lo largo del
proceso de Auditora.

EXTENSION O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS.-

Se llama extensin o alcance a la amplitud que se da a los procedimientos, es decir, la intensidad y

profundidad con que se aplican prcticamente estos en cada uno de los casos para lo cual de deber
tomar en cuenta la actividad u operacin que realiz la empresa o entidad.

OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS.-

Es la poca en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de partidas especficas, y al anlisis
total de las actividades de la Empresa o Entidad.

Se debe tomar en cuenta que la oportunidad en que se aplica un procedimiento determina la

conclusin u observacin que se puede obtener para el anlisis al final del examen realizado.
 PRUEBAS SELECTIVAS EN LA AUDITORIA.-

El trabajo de revisin de las operaciones que realiza la empresa a lo largo de un ao, no es ni puede
ser exhaustivo, ya que no es posible realizarlo en un perodo corto de tiempo (30, 45 o 60 das) con
un grupo de tres o cuatro personas lo que a la empresa le lleva un ao en registrar las operaciones,
por lo que no es razonable que el Auditor disponga de un tiempo tan limitado para obtener sus
conclusiones. Por lo tanto se hace necesario que el Auditor establezca sus evidencias con pruebas
selectivas.

Los resultados que arrojen las pruebas selectivas deben ser sopesados cuidadosamente para poder
generalizarlos al todo. Los resultados satisfactorios deben dar seguridad en tanto que los resultados
negativos pueden provocar una extensin del trabajo, bien ampliando la muestra o cambiando el
enfoque, o simplemente pueden considerarse plenamente aplicables al universo, y en consecuencia
considerarlo errneo.

El Auditor debe considerar en primer trmino los objetivos especficos de la Auditora que debe
alcanzar, lo que le permitir determinar el procedimiento de Auditora o combinacin de
procedimientos ms indicados para lograr dichos objetivos. Adems cuando el muestreo de
Auditora es apropiado, la naturaleza de evidencia de la auditora buscada, y las condiciones de error
posible u otras caractersticas relativas a tal evidencia ayudaran al Auditor a definir lo que constituye
un error y el universo que deber utilizarse para el muestreo

TCNICAS DE AUDITORIA

I. CONCEPTO
Son herramientas o mtodos prcticos de investigacin que usa el auditor para obtener la
evidencia y fundamentar su opinin en el informe. Es decir, son mtodos prcticos de
investigacin y pruebas que el auditor utiliza para lograr informacin y comprobacin
necesaria para emitir una opinin profesional.
Todo auditor debe conocer y saber utilizar sus herramientas de trabajo, de lo contrario,
estara imposibilitado de ejecutar su examen tcnicamente.
Cabe recordar el enunciado de la NAGA relacionada con la evidencia suficiente y
competente que dice: debe obtenerse evidencia competente y suficiente mediante la
inspeccin, observacin, indagacin y confirmacin para proveer una base razonable que
permita la expresin de una opinin sobre los estados financiero sujetos a auditoria.
II. TIPOS DE TCNICAS
Existen diferentes clases de tcnicas, pero las ms utilizadas son las siguientes:
1) Observacin
2) Comparacin
3) Revisin selectiva o pasar revista.
4) Rastreo
5) Anlisis
6) Indagacin
7) Conciliacin
8) Confirmacin
9) Comprobacin
10) Computacin clculo
11) Totalizacin
12) Verificacin
13) Inspeccin o recuento fsico
14) Declaracin o certificacin

1. OBSERVACIN: Consiste en cerciorarse en forma ocular de ciertos hechos o

circunstancias, de reconocer la manera en que los servidores de una empresa aplican los
 procedimientos establecido. Esta tcnica se aplica generalmente en todas las fases de la
auditoria.

Ejemplos:
Observar la toma de inventarios fsicos.
Observar pago de planillas
Observar el proceso productivo.
2. COMPARACIN: Es el estudio de los casos o hecho, para descubrir igualdad o diferencias
al examinar, con el fin de apreciar semejanzas.

Ejemplo:
Los gastos o las ventas, los comparamos mensualmente para averiguar en qu meses ha
habido variaciones importantes y descubrir porqu ocurren estas variaciones, porqu
bajaron las ventas o subieron los gastos.

3. REVISIN SELECTIVA O PASAR REVISTA: Consisten en un ligero examen ocular, con

la finalidad de separar mentalmente las transacciones que no son tpicas o normales.

Ejemplos:
Revisar libro caja, mayor, bancos, aunque en forma ligera.
En ventas, revisar el paquete de facturas si coincide con el importe cobrado.

4. RASTREO: Consiste en efectuar un seguimiento a una transaccin o grupo de

transacciones de un punto a otro dentro del proceso contable para determinar su correcta
registracin.

Ejemplos:
El pase del asiento diario al mayor.
La liquidacin de una cobranza hasta el depsito al banco.

5. ANLISIS: Consiste en la clasificacin o agrupacin de los distintos elementos que forman

una cuenta o un todo. El anlisis aplicado a una cuenta puede ser de 2 clases:

Anlisis de saldo.- Cuando lo separamos lo analizaremos mejor.

Ejemplo:
Saldo de una cuenta de activo fijo.
Saldo de una cuenta por cobrar.
Anlisis de movimiento.- Analizar los cargos y abonos de una cuenta que arroja
acumulaciones (cuentas de ingresos o gastos).
6. INDAGACIN: Consiste en obtener informacin verbal a travs de averiguaciones y
conversaciones. Las respuestas a muchas preguntas que se relacionan entre s pueden
suministrar elementos de juicio muy satisfactorio si todo fuese razonable y muy consistente.

Ejemplo:
Indagar sobre la prdida de un activo fijo.
Indagar sobre los procedimientos de compras de bienes.

7. CONCILIACIN: Consiste en hacer que concuerde 2 conjuntos de cifras relacionadas

separadas e independientes.

Ejemplo:
Conciliacin bancaria.
Conciliacin del inventario fsico de mercadera con registros auxiliares de almacn.

8. CONFIRMACIN: Consiste en obtener una afirmacin escrita de una fuente distinta a la

entidad bajo examen. Ejemplo: a clientes, a bancos, a proveedores, seguros, abogados, etc.
 Existen las siguientes clases de confirmacin:
Positiva, y
Negativa

Positiva:

a) Directa, cuando se enva el saldo y se solicita al confirmante respuesta sobre su

conformidad o inconformidad. Se aplica cuando los montos son significativos.

Ejemplo:
Confirmacin a clientes.

b) Indirecta, cuando se solicita al confirmante que responda o comunique el saldo.

Ejemplos:
Confirmacin a proveedores.
Confirmacin a bancos.
Negativa:
Cuando se enva el saldo al confirmante y se le solicita respuesta slo en el caso de
inconformidad. Este mtodo se utiliza de acuerdo a las circunstancias que se presenten, es
decir, cuando los saldos no sean muy significativos o los clientes sean numerosos.

9. COMPROBACIN: Consiste bsicamente en comprobar hechos a travs de la

documentacin comprobatoria. En la revisin de la documentacin sustentatoria de gastos
o desembolsos, el auditor deber tener en cuenta la legalidad, autoridad, propiedad y
autenticidad del documento.

La legalidad, se refiere a que toda operacin se sustente con su respectivo documento que
renan los requisitos legales de comprobantes de pago (Ejm.: factura).
La autoridad, se refiere a que todo desembolso debe estar autorizado por las personas
facultadas para ello.
La propiedad, se refiere a que el gasto o desembolso se relacione con la empresa
examinada y no para uso de funcionarios o terceros.
La autenticidad del documento, se refiere a que deben ser documentos verdaderos,
autnticos, que no sean fraudulentos.

10. COMPUTACIN O CLCULO: Consiste en verificar la exactitud matemtica de las

operaciones o clculos efectuados por la empresa.

Ejemplos:
Pruebas de clculo en los inventarios de existencias.
Pruebas en depreciacin de activo fijo.
Pruebas en la contribucin de leyes sociales.
Pruebas en la asignacin de costos, etc.

11. TOTALIZACIN: Consiste en verificar la exactitud de los sub-totales y totales verticales y

horizontales.

Ejemplos:
Sumas vertical y/o sumas horizontal, de una planilla de sueldos y salarios.
La suma de una relacin de saldo de proveedores, etc.

12. VERIFICACIN: Consiste en probar la veracidad o exactitud de un hecho o una cosa.

Ejemplo:
 Verificar la afirmacin de una respuesta dada a la aplicacin del cuestionario de control
interno.

13. INSPECCIN O RECUENTO FSICO: Consiste en examinar fsicamente bienes,

documentos y/o valores con el objeto de demostrar su autenticidad.

Ejemplo:
Inspeccionar fsicamente el estado operativo del activo fijo.

14. DECLARACIN O CERTIFICACIN: Consiste en tomar declaraciones escritas, muchas

veces a los empleados o funcionarios de la misma empresa examinada. Esto con la finalidad
de esclarecer hechos o cosas, pero an deben tenerse en cuenta que una declaracin no
constituye definitivamente la evidencia, salvo excepciones. Muchas veces las declaraciones
son medios para seguir buscando la evidencia.