2 Direction Gnrale des Impts

Rgime Fiscal
de lauto-entrepreneur

La cration dun statut juridique et fiscal

ddi aux auto-entrepreneurs est de nature
dvelopper lesprit entrepreneurial et faciliter
pour les jeunes laccs au march du travail
grce lauto-emploi.
La loi de finances pour lanne 2014 a prvu
un rgime fiscal spcifique et optionnel, en
faveur des personnes physiques exerant
leur activit professionnelle en tant quauto-
entrepreneur.
Ce rgime fiscal a t complt par la loi
n114-13 publi au bulletin officiel n6344 du
19 mars 2015 qui rgit les activits de lauto-
entrepreneur.

Qui peut devenir auto-entrepreneur?

Le statut de lauto-entrepreneur est accord
toute personne physique exerant titre
individuel, une activit industrielle, commerciale,
artisanale ou de prestation de services.

Avec quelles limites de chiffre daffaires?

Pour bnficier du rgime fiscal de lauto-
entrepreneur, le chiffre daffaires annuel
encaiss ne doit pas dpasser :
500000 DH pour les activits industrielles,
commerciales et artisanales;
200 000 DH pour les prestataires de services.

Quelles sont les contribuables exclus du

rgime de lauto-entrepreneur?
Sont exclus de ce rgime, les contribuables
exerant les professions, activits et prestations

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 de services suivantes:
-- Architectes;
-- Artistes-auteurs;
-- Assureurs;
-- Avocats;
-- Changeurs de monnaies;
-- Chirurgiens;
-- Chirurgiens dentistes;
-- Commissaires aux comptes;
-- Commissionnaires en marchandises;
-- Comptables;
-- Dbitants de tabac;
-- Editeurs;
-- Experts comptables;
-- Exploitants dauto-cole;
-- Exploitants de salles de cinma;
-- Exploitants de cliniques;
-- Exploitants de laboratoire danalyses
mdicales;
-- Exploitants dcole denseignement priv;
-- Gomtres;
-- Hteliers;
-- Huissiers de justice;
-- Imprimeurs;
-- Ingnieurs conseils;
-- Libraires;
-- Lotisseurs et promoteurs immobiliers;
-- Loueurs davions ou dhlicoptres;
-- Mandataires ngociants;
-- Marchands de biens immobiliers;

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-- Marchands en dtail dorfvrerie,

bijouterie et joaillerie;
-- Marchands en gros dorfvrerie, bijouterie
et joaillerie;
-- Marchands exportateurs;
-- Marchands importateurs;
-- Mtreurs-vrificateurs;
-- Mdecins;
-- Notaires;
-- Prestataires de services lis lorganisation
des ftes et rceptions;
-- Pharmaciens;
-- Producteurs de films cinmatographiques;
-- Opticiens et lunetiers;
-- Radiologues;
-- Tenants un bureau dtudes;
-- Transitaires en douane;
-- Topographes;
-- Vtrinaires.

Quels sont les avantages fiscaux

dont bnficie lauto-entrepreneur?
Impt sur le revenu
Les personnes physiques, exerant titre
individuel en tant quauto-entrepreneur
conformment la lgislation et la
rglementation en vigueur, sont soumises
limpt sur le revenu, en appliquant au chiffre
daffaires encaiss lun des taux suivants:
1% sur le montant qui ne dpasse pas
500000 DH pour les activits commerciales,
industrielles et artisanales;

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 2% sur le montant qui ne dpasse pas
200.000 DH pour les prestations de service.
Les taux susviss sont libratoires de lImpt
sur le revenu.
Plus-values nettes
Les plus-values nettes rsultant de la cession
ou du retrait des biens corporels et incorporels
affects lexercice de lactivit sont
imposables par voie de rle suivant les modalits
prvues larticle 40-I du C.G.I. et selon les taux
du barme prvu au Code gnral des impts.
Taxe sur la valeur ajoute
Lauto entrepreneur est exonr de la TVA au
titre des activits exerces.
Taxe professionnelle
Lauto-entrepreneur est exonr de la taxe
professionnelle pendant une priode de 5 ans
compter de la date du dbut dactivit,
ainsi que les terrains, constructions de toute
nature, additions de constructions, matriels et
outillages neufs acquis en cours dexploitation,
directement ou par voie de crdit-bail.

Quelle est la procdure dinscription au

registre national de lauto-entrepreneur?
Pour avoir le statut dauto-entrepreneur,
les personnes physiques doivent remplir
la demande dinscription dune manire
lectronique via le portail du registre national
de lauto-entrepreneur.
Cette demande retire et signe par
lintress, doit tre dpose auprs de lun
des guichets de Barid Al Maghrib dans un dlai

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de 30 jours compter de la date partir de

laquelle la demande a t tablie sur le portail
lectronique.
La demande doit tre accompagne dune
photo personnelle et dune copie de la carte
nationale didentit de lintress, ou de la
carte de sjour pour les trangers.

Quelles sont les obligations dclaratives

de lauto-entrepreneur?
Dclaration du chiffre daffaires de lauto
entrepreneur
Le contribuable dont limpt est
dtermin selon le rgime de
lauto-entrepreneur est tenu de dclarer
son chiffre daffaires encaiss, selon loption
formule, mensuellement ou trimestriellement
sur ou daprs limprim modle tabli par Barid
Al Maghrib.
La dclaration et le versement mensuel ou
trimestriel doivent tre effectus auprs de
lorganisme concern dans les dlais suivants :
mensuellement, avant la fin du mois qui suit
le mois au cours duquel le chiffre daffaires
a t encaiss ;
trimestriellement, avant la fin du mois qui
suit le trimestre au cours duquel le chiffre
daffaires a t encaiss.
Barid Al Maghrib est tenu de verser la caisse
du receveur de ladministration fiscale du lieu
du domicile fiscal du contribuable concern,
le montant de limpt encaiss auprs du
contribuable, dans le mois qui suit celui au cours
duquel lencaissement de limpt a eu lieu, sans
prjudice de lapplication, le cas chant, des
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 sanctions pour paiement tardif des impts, droits
et taxes prvues larticle 208 du Code gnral
des impts.
Dclaration dexistence
La dclaration dexistence des contribuables
soumis limpt sur le revenu selon le rgime de
lauto-entrepreneur, doit tre souscrite auprs de
Barid Al Maghrib, dans un dlai maximum de 30
jours suivant la date du dbut de leur activit.
La dclaration dexistence doit comporter:
le nom, prnoms et le domicile fiscal;
la nature des activits auxquelles il se livre ;
lemplacement de son tablissement, le
cas chant ;
la nature des produits quil obtient ou
fabrique et celle des autres produits dont il
fait le commerce.
Une copie de cette dclaration doit tre
envoye par Barid al Maghrib ladministration
fiscale.
Dclaration de cessation, cession ou
transformation de lentreprise
Pour les contribuables soumis lI.R. selon le rgime
de lauto-entrepreneur, cette dclaration doit tre
souscrite auprs de Barid Al Maghrib, dans les
mmes conditions que celles prvues larticle 150
du C.G.I..
A cet effet, lesdits contribuables doivent joindre
la dclaration du chiffre daffaires, linventaire
des biens, conforme limprim-modle tabli
par ladministration lorsquils cessent lexercice
de leur activit professionnelle ou lorsquils

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cdent tout ou partie de leur entreprise ou de

leur clientle.
Les contribuables doivent joindre ces
documents, sil y a lieu, une copie certifie
conforme de lacte de cession des biens
prcits.
Par ailleurs, une copie de ladite dclaration
doit tre envoye par Barid Al Maghreb
ladministration fiscale.

Comment se fait le paiement de limpt?

Recouvrement par paiement spontan
Le montant de limpt d par les
contribuables soumis au rgime de
lauto-entrepreneur, est vers de manire
spontane Barid Al Maghrib, dans les dlais
suivants :
mensuellement, avant la fin du mois qui suit
le mois au cours duquel le chiffre daffaires
a t encaiss ;
trimestriellement, avant la fin du mois qui
suit le trimestre au cours duquel le chiffre
daffaires a t encaiss.

Option pour la tl-dclaration et

de tlpaiement en faveur de lauto
entrepreneur
a) Tl dclaration
Les contribuables soumis limpt sur le revenu
au titre du revenu professionnel dtermin
selon le rgime de lauto-entrepreneur, sont
tenus de souscrire auprs de Barid Al Maghrib,
par procd lectronique les dclarations
prvues au Code gnral des impts.

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 Ces tl dclarations produisent les mmes
effets juridiques que les dclarations prvues
par le mme code.
b) Tl paiement
Les contribuables exerant une activit
en tant quauto-entrepreneur sont tenus
deffectuer auprs de Barid Al Maghrib, par
tout procd lectronique ou tout moyen en
tenant lieu, les versements prvus par le Code
gnral des impts.

Autres procdures auxquelles est soumis

lauto-entrepreneur?
Lauto-entrepreneur est soumis aux mmes
dispositions prvues pour les contribuables
dont les revenus professionnels sont dtermins
selon le rgime du bnfice forfaitaire et qui
sont relatives au contrle au contentieux, aux
sanctions et la prescription.

Comment mettre fin au rgime de lauto-

entrepreneur?
Lauto-entrepreneur est radi par Barid Al
Maghrib:
sur demande de lintress tablie cet
effet daprs un modle fix par la loi et
dpose lun des guichets relevant de
Barid Al Maghrib;
sans dlai, compter de la date de
notification de la copie de dcision
judicaire de radiation ayant un titre
excutoire;

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et dans les autres cas, sur dcision de

ladministration fiscale portant sa radiation.

Rfrences lgislatives rgissant les activits

de lauto-entrepreneur
Article 5 de la loi de finances n43-06
pour lanne budgtaire 2007 instituant
le Code gnral des impts (dahir n1-
06-232 du 10 hija 1427 (31 dcembre
2006);
Article 42 bis du C.G.I.;
Larticle 6-I de la L.F. pour lanne 2015;
Loi n 114-13 relative au statut de lauto-
entrepreneur publi au BO n6344 du 28
Joumada I 1436 (19 mars 2015);
Dcret n2-15-263 relatif lexclusion
des contribuables exerant certaines
professions, activits et prestations de
service du bnfice du rgime fiscal
applicable lauto-entrepreneur;
Dcret n2-15-257 fixant la composition
et le fonctionnement du comit national
de lauto-entrepreneur;
Dcret n2-15-258 portant application
des articles 5, 6 et 8 de la loi n114-13
relative au statut de lauto-entrepreneur.

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