GUA DIDCTICA

DEL ESTUDIANTE

Auditora a los procesos de

contrataciones del Estado:
Bienes y servicios

1
 Condiciones de participacin del estudiante en el curso

Estimado(a) estudiante:

Bienvenido(a) al desarrollo del curso implementado por la Escuela Nacional de Control (ENC)
en la modalidad presencial, cuya finalidad es fortalecer sus competencias profesionales para
mejorar su desempeo en la labor que realiza, coadyuvando al logro de los objetivos
institucionales.

Las condiciones aqu establecidas son de cumplimiento obligatorio por parte de los
estudiantes. Su seguimiento y control est a cargo del docente y de los coordinadores de aula
de la ENC1.

1. RETIRO DEL CURSO

Procede el retiro de un curso en los siguientes casos:

a) Efectuada la matrcula del estudiante por la ENC, su retiro voluntario solo procede
hasta un (1) da hbil antes del inicio del curso, previa aceptacin de la instancia que
aprob su matrcula. Una vez iniciado el curso no procede el retiro voluntario del
estudiante.

b) Despus de iniciado el curso, solo se aceptar el retiro cuando:

Se acredite enfermedad que imposibilite su asistencia al curso, para cuyo efecto

deber presentar el certificado mdico respectivo.
Ocurra el fallecimiento de un familiar directo, padre, madre, hijos o cnyuge;
debiendo acreditarlo con el certificado de defuncin correspondiente.
Sea designado en una comisin de servicio o trasladado fuera de la localidad en la
que se dicta el curso y cuya duracin sea igual o mayor al 50% de las sesiones
programadas.

El participante solicitar su retiro de un producto educativo a travs de

encinscripciones@enc.gob.pe, adjuntando la documentacin sustentante correspondiente
hasta un da hbil antes de la fecha de inicio, se le dar respuesta por el mismo medio. El

1
Coordinadores de aula solo aplica en caso de provincia.

2
 pago realizado tiene validez de un (1) ao y podr ser utilizado por el interesado en la
inscripcin de otro curso de su eleccin del mismo costo.

2. ASISTENCIA Y PUNTUALIDAD

2.1 Condiciones Generales para cursos en Lima y Provincias:

Para el logro de la competencia establecida en el presente curso, se requiere que el

estudiante alcance un mnimo del 80% de asistencia a las sesiones programadas y
aprobar las evaluaciones respectivas.
El estudiante debe asistir al desarrollo del curso en el horario establecido.
La tolerancia en el ingreso al aula al inicio de las clases, es de mximo diez (10)
minutos, el ingreso despus de dicho periodo se considera como tardanza.
El registro de la asistencia de los estudiantes matriculados es responsabilidad del
docente y debe ser realizado en el Sistema Integrado de Gestin Educativa de la
ENC. El estudiante podr acceder al sistema para visualizar el registro de su
asistencia.
La permanencia del estudiante es obligatoria durante el desarrollo de cada una de
las sesiones, ausentarse durante el dictado de clases se considera como falta, el
docente es responsable de cautelar el cumplimiento de esta disposicin.
Dos (2) tardanzas equivalen a una falta. Las tardanzas no son materia de
justificacin, en tal sentido las faltas producto de tardanzas acumuladas tampoco se
justifican.
Si por causas de fuerza mayor la Escuela Nacional de Control debe suspender
alguna de las sesiones de los cursos, stas sern reprogramadas para nueva fecha,
la cual se comunicar oportunamente a los estudiantes, siendo la asistencia
obligatoria.

2.2 Condiciones especficas para cursos en laboratorio (Lima y Provincias):

Considerando que los cursos en laboratorio estn orientados al desarrollo de casos

de aplicativos informticos, para el logro de la competencia es necesario la
asistencia al 100 % de las sesiones programadas.

3. EVALUACIN

El sistema de calificacin se basa en la escala vigesimal (de 0 a 20).

El estudiante obtendr la calificacin de cero (00) en aquellas evaluaciones a las que
no se presente.
Para obtener el promedio final del curso se redondear la fraccin 0.50 hacia el punto
superior.
El promedio final de los programas se expresa con el nmero entero y dos decimales,
no se aplicar redondeo.

3
 Las notas obtenidas en el curso son registradas por el docente en el SIGE. El estudiante
podr acceder a sus notas a travs de dicho sistema.
No existen convalidaciones, exmenes sustitutorios, ni trabajos que remplacen las
notas desaprobatorias obtenidas por el estudiante y registradas por el docente en el
SIGE.
Si el estudiante no est de acuerdo con la(s) nota(s) asignada(s) en la(s) evaluacin(es)
que particip, podr solicitar al docente su revisin dentro del plazo mximo de dos
(02) das hbiles desde su publicacin en el SIGE a travs de un correo electrnico
debidamente sustentado.
El docente evaluar si modifica la(s) nota(s) asignada(s) inicialmente o se ratifica en
la(s) misma(s), con lo cual se agota el proceso de revisin. La modificacin de notas
ser registrada por el docente en el SIGE.

4. CERTIFICACIN

Para obtener el certificado que acredite la aprobacin del curso o programa, se debe
cumplir con los siguientes requisitos:

Cumplir con las condiciones de asistencia y puntualidad establecidas en el numeral 2

del presente documento.
Obtener la nota mnima de catorce (14) en el promedio final.

El certificado es publicado por la ENC en el SIGE, al cual puede acceder el estudiante para
su impresin utilizando su usuario y contrasea asignados por la ENC.

La autenticidad de los certificados podr ser consultada en la pgina web de la ENC

accediendo al siguiente link:
https://apps1.contraloria.gob.pe/sige/matricula/frmCertificacion.aspx

5. INFRACCIONES

El plagio de actividades de aprendizaje o suplantacin de identidad en el aula se considera

una infraccin grave, la cual es sancionada por el docente con la desaprobacin del curso
con la nota de cero. Tal hecho o circunstancia, debidamente sustentado, es comunicado
por el docente en su informe de finalizacin del curso e informado por la Escuela Nacional
de Control a las instancias que aprobaron la matrcula del estudiante para las acciones
correspondientes.

6. NORMAS DE CONDUCTA

Durante su participacin en el desarrollo del curso o programa, el estudiante debe:

Interactuar respetuosamente con los docentes, personal acadmico y administrativo.
Usar adecuadamente los bienes, equipos, materiales didcticos, as como las
instalaciones en donde se desarrollen las actividades acadmicas.

4
 Consumir alimentos y bebidas en lugares autorizados; est prohibido hacerlo en el
aula, laboratorio o biblioteca.
Mantener apagado los telfonos celulares durante el desarrollo de las clases.
Respetar la propiedad intelectual en los trabajos o exmenes que desarrolle.
Permanecer en el aula durante el desarrollo de las sesiones de aprendizaje
programadas.

7. CANCELACIN DEL CURSO

Cuando no se inicie el curso por causas de fuerza mayor, la Escuela Nacional de Control
comunicar oportunamente a los estudiantes y coordinar su matrcula para la prxima
programacin del curso de su inters o la devolucin del costo de la inscripcin.

8. CONDICIONES ADICIONALES PARA EL PERSONAL DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

El personal de la CGR que desapruebe el curso por inasistencia o bajo rendimiento, se

sujetar a las disposiciones establecidas por el Departamento de Personal.
El personal de los rganos de Control Institucional que acceda al curso en calidad de
becado y desapruebe el mismo por inasistencia o bajo rendimiento, se sujetar a las
disposiciones que sobre el particular emita la Contralora General de la Repblica.

Lima, marzo de 2017

Telfono ENC: 2008430

5
Presentacin

La Escuela Nacional de Control de La Contralora General de la Repblica tiene el agrado

de presentar la Gua Didctica del Estudiante del curso Auditora a los procesos de
contrataciones del Estado: Bienes y servicios, instrumento de soporte de informacin
que la Escuela elabora con criterio acadmico, para asistir al estudiante en el desarrollo
de su aprendizaje.

El curso Auditora a los procesos de contrataciones del Estado: Bienes y servicios, es de

naturaleza terico-prctica y tiene el propsito de proporcionar al estudiante, la
informacin y las estrategias didcticas que contribuyan a generar un aprendizaje
autnomo, permanente y significativo en el ejercicio del control gubernamental,
buscando dotarlo de conocimientos, habilidades y actitudes que le permitan desarrollar
auditoras eficientes mediante el correcto uso de la Gua para el Control Gubernamental
a la Contratacin de Bienes y Servicios D.LEG. N 1017, uniformizando los criterios en la
utilizacin de los procedimientos y tcnicas requeridos para una ptima auditora de los
procesos de Contrataciones del Estado.

La Escuela Nacional de Control, en su constante preocupacin por la formacin

profesional de los colaboradores de la Contralora General de la Repblica y del Sistema
Nacional de Control, pone a su disposicin el presente texto a fin de contribuir al
desarrollo de aprendizajes significativos que incrementen los conocimientos, habilidades
y actitudes que posibiliten el crecimiento de la productividad laboral.

6
Contenido
Slabo ............................................................................................................................................. 8
Unidad I ....................................................................................................................................... 16
Desarrollo de procedimientos de auditora contenidos en la Gua para el Control
Gubernamental a la Contratacin de Bienes y Servicios D.LEG. N 1017 ................................... 16
1.1. Etapas de la Auditora de Cumplimiento ........................................................................ 16
1.2. Fases del proceso de contratacin clsico ...................................................................... 17
1.3. Procesos de seleccin ..................................................................................................... 18
1.4. Enfoque de procesos en las contrataciones pblicas ..................................................... 18
1.5. Evaluacin del diseo e implementacin del control interno en la auditora a los
procesos de contrataciones del Estado....................................................................................... 19
Trabajo aplicativo N 1 ................................................................................................................ 21
Unidad II ...................................................................................................................................... 40
Estrategias para velar los resultados de la Auditora a los procesos de Contrataciones del
Estado .......................................................................................................................................... 40
2.1 Resultados de la Aplicacin de Procedimientos.............................................................. 40
2.1.1 Desviacin de cumplimiento ....................................................................................... 40
2.1.2 Elementos de las desviaciones de cumplimiento........................................................ 40
2.1.3 Comunicacin de desviaciones de Cumplimiento....................................................... 41
2.2 Determinar las Observaciones ........................................................................................ 42
2.2.1 Comunicar Desviaciones de Cumplimiento................................................................. 42
2.8.1. Estructura de la Observacin ........................................................................................ 47
2.8.2. Estructura del Informe de Auditora ......................................................................... 48
2.8.3. Caractersticas del Informe ....................................................................................... 49
2.8.4. Comunicacin del Informe de Auditora ................................................................. 49
2.8.5. Cierre del Proceso de Auditora ................................................................................ 51

7
Slabo
1. Datos Generales

Horas cronolgicas: Dieciocho (18)

Horas acadmicas: Veinticuatro (24)
Nmero de sesiones de aprendizaje: Seis (06)

2. Sumilla

El curso Auditora a los procesos de contrataciones del Estado: Bienes y Servicios es de

naturaleza terico-prctica, y tiene el propsito de actualizar y especializar la formacin
tcnica, profesional y tica del estudiante en el ejercicio del control gubernamental, con el
objetivo de dotar a este de conocimientos, habilidades y actitudes que le permitan
desarrollar auditoras eficientes mediante el correcto uso de la Gua para el Control
Gubernamental a la Contratacin de Bienes y Servicios D.LEG. N 1017, uniformizando los
criterios en la utilizacin de los procedimientos y tcnicas requeridos para una ptima
Auditora de los Procesos de Contrataciones del Estado.

3. Competencia

Emplea criterios tcnicos uniformes durante la Auditora a los Procesos de Contrataciones

del Estado, con el fin de desarrollar servicios de control posterior eficientes.

4. Contenido

Unidad I: Desarrollo de procedimientos de Auditora contenidos en la Gua para el

Control Gubernamental a la contratacin de bienes y servicios D.LEG. N 1017.

Capacidad 01:

Desarrolla los procedimientos contenidos en la Gua para el Control Gubernamental a la

Contratacin de Bienes y Servicios D.LEG. N 1017, y selecciona los que resultan aplicables
al caso materia de evaluacin, utilizando las tcnicas de auditora que corresponden para
evaluar adecuadamente cada una de las etapas de la contratacin estatal, garantizando la
obtencin de evidencia suficiente y apropiada.

Contenido Conceptual Contenido Procedimental Contenido Actitudinal

8
1.1 Etapas de la Auditora de Identifica los Valora la
Cumplimiento procedimientos importancia de
contenidos en la Gua desarrollar los
1.2 Fases del proceso de para el Control procedimientos
contratacin clsico Gubernamental a la contenidos en la
Contratacin de Bienes Gua para el
1.3 Proceso de seleccin y Servicios D.LEG. N Control
1017. Gubernamental a
1.4 Enfoque de procesos en las
la Contratacin de
contrataciones pblicas
Bienes y Servicios
D.LEG. N. 1017.
1.5 Evaluacin del diseo e
implementacin del control
interno en la auditora a los
procesos de contrataciones del
Estado

Unidad II: Estrategias para velar los resultados a la Auditora a los procesos de
contrataciones

Capacidad 02:

Utiliza estrategias adecuadas para revelar los resultados de la Auditora a los Procesos de
Contrataciones del Estado en concordancia con las disposiciones de la NGCG y la
normativa que regula la Auditora de Cumplimiento, con la finalidad de revelar
apropiadamente los resultados de la auditora.

Contenido Conceptual Contenido Procedimental Contenido Actitudinal

2.1 Resultados de la aplicacin de Utiliza estrategias Reconoce la

procedimientos adecuadas para revelar importancia de la
2.1.1 Desviacin de los resultados de la aplicacin de las
cumplimiento Auditora a los Procesos normativas,
2.1.2 Elementos de las de Contrataciones del directivas y
desviaciones de
Estado en concordancia manuales.
cumplimiento
2.1.3 Comunicacin de con las disposiciones de
desviaciones de la NGCG y la normativa
cumplimiento que regula la auditora
de cumplimiento, con la
2.2 Determinar las observaciones finalidad de revelar
2.2.1 Comunicar desviaciones apropiadamente los
de cumplimiento resultados de la

9
 auditora.
2.3 Evaluar comentarios

2.4 Tipos de responsabilidades

descritas en la Ley Orgnica del
Sistema Nacional de Control y
de la Contralora General - Ley
N 27785

2.5 Identificacin de
responsabilidades y potestad
sancionadora de la CGR

2.6 Identificacin de
responsabilidades Ley N 27785.
2.6.1 Evaluacin de
responsabilidades

2.7 Identificacin de
responsabilidad literal e del
artculo 13 de la Ley N 27785

2.8 Segn estructuras tipo del

Sistema CBR.
2.8.1 Estructura de
observacin
2.8.2 Estructura del Informe
de Auditora.
2.8.3 Caractersticas del
Informe.
2.8.4 Comunicacin del
Informe de Auditora.
2.8.5 Cierre del proceso de
Auditora.

5. Medios y Materiales

Para el aseguramiento del estudio activo, reflexivo y autnomo, se emplearn:

Medios: Internet, proyector multimedia y pizarra.
Materiales: diapositivas, lecturas, enlaces de Internet y casos prcticos.

6. Metodologa

El curso tiene una metodologa basada en la resolucin de casos prcticos y la exposicin de

teora especfica, as como tambin el intercambio de experiencias formativas y
profesionales. Por esta razn se propone una activa participacin del estudiante en clase

10
 para el desarrollo de las capacidades de anlisis y sntesis en las diferentes actividades
planteadas, por lo que se recomienda la lectura previa del material entregado.

7. Sistema de Evaluacin

El enfoque por competencias propone un sistema de evaluacin continuo y efectivo, a

travs del uso de diversos instrumentos, matrices y rbricas de evaluacin. La nota mnima
aprobatoria en el curso es de catorce (14).

Frmula para
Rubro Ponderacin Instrumento obtener el Promedio
final (PF)
Estudio de casos 50% Rbrica de evaluacin

Control de lectura 20% Rbrica de evaluacin PF = EC+CL+EF

Evaluacin final 30% Rbrica de evaluacin

8. Fuentes de Informacin

Normas legales y directivas:

CONGRESO DE LA REPBLICA DEL PER

2015 Decreto Supremo Nro. 350-2015-EF, Reglamento de la Ley de Contrataciones
del Estado.10 de diciembre.

2014 Ley 30225 Ley de Contrataciones del Estado. 11 de julio.

2009 Decreto Supremo n. 184-2008-EF. Reglamento de la Ley de Contrataciones del

Estado. 1 de enero.

2008 Decreto Legislativo N 1017, Ley de Contrataciones del Estado. 4 de junio de

2008.

2002 Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora
General de la Repblica. 2 de julio.

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

2015 Gua para el Control Gubernamental a la Contratacin de Bienes y Servicios
D.LEG. N 1017, aprobada el 4 de junio.

2014 Resolucin de Contralora N 273-2014-CG Normas Generales de Control

Gubernamental. 12 de mayo.

11
2014 Directiva N 007-2014-CG/GCSII y Manual de Auditora de Cumplimiento,
aprobadas con la Resolucin de Contralora N473-2014-CG, vigente a partir
del 2 de enero 2015.

12
El modelo de enseanza de la Escuela
Nacional de Control est diseado bajo el
enfoque por competencias y su metodologa
est centrada en los estudiantes

13
 Unidad 1
Desarrollo de procedimientos de
auditora contenidos en la Gua para
el Control Gubernamental a la
Contratacin de Bienes y Servicios
D.LEG. N 1017

14
Qu conocemos sobre el tema?

Antes de iniciar la sesin, por favor responde las siguientes interrogantes:

Cul es la importancia
.
de la Auditora a los
Procesos de
Contrataciones del
Estado?

....

Estamos preparados
.
para realizar la
Auditora a los
Procesos de
.
Contrataciones del
Estado?
.
.

.
.

.
Qu se requiere para .
realizar la Auditora a .
los Procesos de
Contrataciones del

.
Estado en forma
exitosa?
.
.
.

15
.

.
 Unidad I

Desarrollo de procedimientos de auditora contenidos en la Gua para el

Control Gubernamental a la Contratacin de Bienes y Servicios D.LEG. N
1017

En esta unidad se desarrollarn los procedimientos contenidos en la Gua para el Control

Gubernamental a la Contratacin de Bienes y Servicios D.LEG. N 1017, y seleccionarn los
que resultan aplicables al caso materia de evaluacin utilizando las tcnicas de auditora
que corresponden para evaluar adecuadamente cada una de las etapas de la contratacin
estatal, garantizando la obtencin de evidencia suficiente y apropiada.

1.1. Etapas de la Auditora de Cumplimiento

La auditora de cumplimiento comprende las etapas de proceso de Planificacin,

Ejecucin y Elaboracin del informe.

En la figura siguiente se muestra las interaccin entre el proceso de planeamiento a travs

de la carpeta de servicio y la etapa de planificacin, para proceder con la ejecucin y
elaboracin del informe del proceso de auditora de cumplimiento, hasta el cierre de la
misma.

Para la Auditora a los Procesos de Contrataciones del Estado, en las tres etapas resulta
importante el uso de la Gua para el Control Gubernamental a la Contratacin de Bienes
y Servicios D.LEG. N 1017, que adems de contener procedimientos incluye informacin
relacionada a los procesos logsticos de las Entidades Pblicas.

16
 En la Gua para el Control Gubernamental a la Contratacin de Bienes y Servicios D.LEG.
N 1017, se incluyen procedimientos de auditora.

En el desarrollo de la Auditora a los Procesos de Contrataciones del Estado, se deben

tener en cuenta las normas siguientes:

Constitucin Poltica.
Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora
General de la Repblica.
Ley de Contrataciones y su Reglamento.
Manual de Auditora Cumplimiento y Directiva de Auditora de Cumplimiento
Directiva n 007-2014-CG/GCSII, aprobados por R.C. N. 473-2014-CG publicada en el
Diario Oficial El Peruano, el 23 de octubre de 2014.
Normas Generales de Control Gubernamental, aprobadas por Resolucin de
Contralora N 273-2014-CG publicada en el Diario Oficial El Peruano el 13 de mayo de
2014.

1.2. Fases del proceso de contratacin clsico

Todo proceso de contratacin regulado por la normativa de contrataciones del Estado,

tradicionalmente se desarrolla en tres fases, que se muestra a continuacin:

a) Actuaciones Preparatorias y Planificacin: Es el grupo de actuaciones que se inician

desde la decisin de adquirir con la finalidad de definir con claridad el objeto de
contratacin, destinar un presupuesto para tal efecto y definir con claridad sus
caractersticas.

b) Seleccin (Proceso de Seleccin): Es un procedimiento administrativo especial

conformado por un conjunto de actos administrativos, de administracin o hechos
administrativos que tiene por objeto la seleccin de la persona natural o jurdica
con la cual las entidades del estado van a celebrar un contrato para la contratacin
de bienes o servicios.

17
 c) Ejecucin Contractual: Comprende las actividades vinculadas a la ejecucin
contractual para la prestacin del bien o del servicio, etapa en la cual la entidad
debe cautelar el cumplimento de los plazos y condiciones establecidas, as como las
vigencia de las garantas de cargo del contratista durante la ejecucin del contrato,
aplicando las penalidades, que correspondan, en caso de incumplimiento de las
obligaciones estipuladas, o implementando los mecanismos de solucin de
controversias que sean necesarios frente a controversias que surjan con el
contratista durante esta fase.

1.3. Procesos de seleccin

Los procedimientos clsicos de contratacin que regula la ley de Contrataciones del

Estado y su Reglamento, se diferencian entre s por el valor referencial que representan,
los plazos en los cuales incurren y los requisitos que se requieren para participar. A
continuacin, se presenta estos procesos de contratacin:

o Licitacin Pblica: Bienes, Suministro y Obras

o Concurso Pblico: Servicios de toda naturaleza
o Adjudicaciones Directas Pblicas y Selectivas: Bienes, Servicios u Obras
o Adjudicaciones de Menor Cuanta: Contrataciones por montos inferiores a la
dcima parte del lmite mnimo de las LP y CP

Los montos para determinar el tipo de procesos de seleccin los establece la ley de
Presupuesto del Sector Pblico para cada ao fiscal.

1.4. Enfoque de procesos en las contrataciones pblicas

El proceso de contratacin est integrado por diversas operaciones que en el nuevo

enfoque de control gubernamental, se evalan mediante los servicios de control y
servicios relacionados bajo el enfoque de procesos. Es as que se presenta el proceso de
contratacin de bienes y servicios bajo el enfoque de procesos.
El macro procesos est representado por el Sistema de Adquisiciones o Abastecimiento, el
cual comprende, entre otros, el proceso tcnico de obtencin, y, este proceso a su vez
est conformado por siete (7) sub procesos, que son los siguientes:

Necesidad de Contratar
Organizacin de las contrataciones
Elaboracin de bases y convocatorias
Evaluacin de propuestas y otorgamiento de la buena pro
Suscripcin del contrato
Ejecucin del contrato
Conformidad de la prestacin

18
1.5. Evaluacin del diseo e implementacin del control interno en la auditora a los
procesos de contrataciones del Estado

La comisin auditora debe evaluar el diseo, implementacin y efectividad de los

controles internos establecidos por la entidad para la materia a examinar. Para ello, con
base a los riesgos inherentes determinados, se debe identificar y comprender los
controles y evaluar su diseo mediante la aplicacin de pruebas de recorrido.

Asimismo, la comisin auditora debe evaluar la efectividad de los controle internos de la

materia examinar, a fin de determinar la necesidad de aplicar nuevos procedimientos de
auditoria a los propuestos por el responsable del planeamiento en el plan de auditoria
inicial

19
Importante:

La Auditora a los Procesos de Contrataciones del Estado se rige por la Ley N 27785 y
aquella normativa emitida por la Contralora General de la Repblica.

La aplicacin de los procedimientos debe tener un resultado.

Se aplica los procedimientos del programa de auditora para obtener evidencias de

auditora suficiente y apropiada que fundamenta la conclusin del auditor respecto del
trabajo realizado.

Evidencias de Auditora: Valorar la evidencia para reducir el riesgo de auditora,

empleando el juicio y escepticismo profesional.

Requisitos de la evidencia de Auditora:

o Suficiente: Medida cuantitativa
o Apropiada: Medida Cualitativa: relevancia, fiabilidad y legalmente vlida.

Las tcnicas de auditora son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el
auditor utiliza para obtener la evidencia necesaria que le permita fundamentar su opinin
profesional. Su empleo se basa en el criterio o juicio profesional, segn las circunstancias.

20
 Por el tipo de evidencia obtenida, las tcnicas de auditora se clasifican en tcnicas de
obtencin fsica, documental, testimonial o analtica.

Trabajo aplicativo N 1
Instrucciones:

Se solicita elaborar el Programa de Auditora Definitivo, considerando la Gua para el Control

Gubernamental a la Contratacin de Bienes y Servicios.
A continuacin, pase a leer el caso:

Exposicin de los hechos

1. El 29/10/2010, como consta en las Actas de Asamblea General de Comits de Vaso de

Leche y Comit de Administracin pertenecientes a la Municipalidad de Pueblo, y con la
participacin del Alcalde de la Municipalidad de Pueblo y 52 asistentes, se tomaron los
siguientes acuerdos:

21
 Cuadro N 1: Acuerdos de la Municipalidad de Pueblo

Fecha de
Agenda Acuerdos
reunin

Se ratific al Comit anterior: Sra. Justa

Designacin del Comit de Deza, Sra. Ruperta Acosta, y Sra. Agripina
29/10/2010 Administracin para el ejercicio Toms
2011-2012 Facultar al Comit a decidir respecto de la
composicin de los insumos a adquirir

Determinacin de los insumos Presentacin del informe Final de la

11/11/2010
para el PVL del ao 2011 Nutricionista

2. El informe de la nutricionista a que se hace referencia en el Cuadro N 1, corresponde a lo

siguiente: en noviembre de 2010, el Alcalde de la Municipalidad de Pueblo, encarg a la
nutricionista Dra. Martha Valenzuela la elaboracin de una propuesta de composicin de
racin diaria para el PVL, respetando las 207 kilocaloras y el contenido proteico de grasas,
carbohidratos, vitaminas y minerales. Con fecha 11/11/2010, la nutricionista entrega su
informe. Dicho informe sugiere que la racin contemple leche evaporada de vaca, cereal,
hierro y cido ascrbico. Habra que anotar que en el rea de RRHH slo existen
fotocopias simples del CV y los ttulos de la Dra. Martha Valenzuela.

3. El 15/11/2010, en reunin de trabajo entre el gerente administrativo de la Municipalidad

Distrital de Pueblo, el administrador del Programa del Vaso de Leche (PVL),
representantes del Ministerio de Salud y representantes de las madres beneficiarias del
PVL acordaron iniciar gestiones con otras Municipalidades aledaas para realizar una
compra a gran escala. Su inters era el de reducir los gastos administrativos del proceso
de seleccin y tener mayor poder de negociacin con los proveedores. En ese momento
se estim que solo la Municipalidad de Pueblo contaba con 75 Comits y alrededor de
4,500 nios beneficiarios directos.

4. Es as que entre noviembre y diciembre de 2010, el Alcalde de la Municipalidad Distrital

de Pueblo inicia coordinaciones para invitar al resto de Municipalidades de los distritos
aledaos al primer proceso de seleccin bajo la modalidad de compra corporativa para la
adquisicin de insumos para el PVL. Luego de cursar invitacin a 15 alcaldes, las
Municipalidades que manifestaron su inters fueron los descritos en el Cuadro N 2.

22
 Cuadro N 2:

Relacin de Municipalidades interesadas en la Adquisicin

de insumos para el PVL

Municipalidad Fecha de N de
Funcin Alcalde
Distrital Invitacin Beneficiarios

1. M.D. del Ro Enrique Maldonado

Encargante 17/11/2010 14 600
Amarillo Cisneros

2. M.D. de Cheque Daniela Menor del

Encargante 17/11/2010 3 500
mayo Monte

Eduardo Aguilar del

3. M.D. de San Ramiro Encargante 27/11/2010 4 000
Risco

Manuel Montenegro
4. M.D. de Tarimayacu Encargante 27/11/2010 6 000
Valdivia

5. M.D. de Villa Ernesto I. Lpez

Encargante 17/11/2010 2 400
Hermosa Durand

Magdalena Garca
6. M.D. de Yanayana Encargante 17/11/2010 3 500
Caldern

Percy Sotomayor
7. M.D. de Iramu Encargante 17/11/2010 2 000
Gallardo

Alejandro Solano Curso

8. M.D. de Pueblo Encargante 4 500
Prez Invitaciones

TOTAL 40 00

1. El Ttulo II, Captulo VIII (Artculos 80 al 85) del Reglamento de la Ley de Contrataciones
y Adquisiciones del Estado, se refiere a las Compras Corporativas. Bajo esta modalidad y a
travs de convenios interinstitucionales, las Municipalidades estn facultadas a adquirir
bienes mediante un proceso de seleccin nico (aprovechando los beneficios de
economa de escala).

2. Sobre los 40 500 beneficiarios, ninguna Municipalidad present un estudio o actas de

empadronamiento que sustenten dichas cantidades. Sus estimaciones son aproximadas.

3. Los Planes Anuales de Adquisiciones y Contrataciones (PAAC) de las ocho Municipalidades

participantes fueron aprobados segn el siguiente detalle (en todos los casos, las
Municipalidades cumplieron con remitir la informacin a CONSUCODE y a PROMPYME)2:

2
No existe un documento formal que haya servido de base para la elaboracin del PAAC

23
 Cuadro N 3 Relacin de Municipalidades con PAAC aprobado

Municipalidad Funcin Documento de aprobacin del PAAC Fecha de

Distrital Aprobacin
PAAC

1. M.D. del Ro Encargante Resolucin del Consejo N 004-2011- 21/01/2011

Amarillo MDRA

2. M.D. de Cheque Encargante Acuerdo de Consejo N 011-2011- 20/01/2011

mayo MDCH

3. M.D. de San Encargante Acuerdo de Consejo N 015-2011- 26/01/2011

Ramiro MDSR

4. M.D. de Encargante Acuerdo de Consejo N 006-2011- 14/01/2011

Tarimayacu MDT

5. M.D. de Villa Encargante Acuerdo de Consejo N 002-2011- 20/01/2011

Hermosa MDVH

6. M.D. de Yanayana Encargante Resolucin de Consejo N 003-2011- 17/01/2011

MDYA

7. M.D. de Iramu Encargante Acuerdo de Consejo N 243-2010- 14/12/2010

MDIR

8. M.D. de Santa Encargada Resolucin de Consejo N 009-2011- 12/01/2011

Mara de los ngeles MDP

1. A partir de la informacin publicada en cada PAAC, se extrajo la informacin que se

presenta en el Cuadro N 4:

Cuadro N 4: Relacin de Municipalidades y las caractersticas de sus Procesos

MUNICIPALIDAD DISTRITAL Publicacin en CONSUCODE

Fecha de CIIU Tipo de Valor Fecha

Publicacin Proceso estimado tentativa

M.D. del Ro Amarillo 17/01/2011 1520 LPN 1250000 01/03/2011

M.D. de Chequemayo 01/02/2011 5122 ADP 350000 01/01/2011

M.D. de San Ramiro 11/05/2011 1500 LP 250000 01/05/2011

24
 M.D. de Tarimayacu 20/01/2011 1520 LP 650000 01/01/2011

M.D. de Villa Hermosa 20/01/2011 5122 LPN 530000 01/01/2011

M.D. de Yanayana 17/01/2011 1530 LPN 330000 01/03/2011

M.D. de Iramu 14/12/2010 9999 ADP 303000 01/01/2011

M.D. de Pueblo 12/01/2011 1549 ADP 340000 01/03/2011

TOTAL 4003000

2. Las Bases se encuentran registradas en el SEACE. Adems, se ha revisado que su

organizacin y funciones, procesos y controles del rea administrativa (logstica y
tesorera) de la Municipalidad de Pueblo, son compatibles con su ROF que formalmente
se encuentra aprobado, y su MOF en proyecto; as como con su plan estratgico.
Adicionalmente, el rea administrativa de la Municipalidad de Pueblo cuenta con el apoyo
de los Comits de Madres beneficiarias del PVL, en lo que se refiere a coordinaciones y
planificacin.

3. Posteriormente, segn consta en Acta del 13/01/2011, el Alcalde de la Municipalidad de

Pueblo, los miembros del Comit de Administracin del PVL, el representante del
Ministerio de Salud, el representante de los productores agrarios y la veedora en
representacin de las madres de familia de los beneficiarios potenciales de la
Municipalidad de Pueblo, se reunieron para decidir sobre la composicin del producto a
entregar como parte del PVL para el ao 2011. La decisin final del Comit de
Administracin fue adquirir kiwicha, trigo y quinua, y otros cereales, cuya composicin
alcanza un contenido calrico de 212.5 kilocaloras. Adems, se decide ampliar el contrato
a los actuales proveedores, a efectos que no se vean perjudicados los beneficiarios
mientras dura el proceso de seleccin de compra corporativa.

4. Hubieron algunos Comits de Madres de las Municipalidades de Tarimayacu y de Villa

Hermosa, que se quejaron de que no haban realizado ninguna convocatoria ni reunin
para decidir quin sera la veedora por las 08 Municipalidades y que se haba nombrado
de veedora a la representante de la Municipalidad de Santa Mara de los ngeles.

5. En las Actas de Reunin de cada uno de los Comits de Administracin del PVL de las
Municipalidades encargantes que conforman el Convenio Marco Interinstitucional, se
constata la conformidad con la composicin del insumo escogido.

6. Con fecha 19/01/2011, los Alcaldes de las ocho Municipalidades estudiantes suscriben el
Convenio Marco Intermunicipalidades para llevar a cabo la Licitacin Pblica Nacional
(LPN) bajo la modalidad de compra corporativa. En dicho convenio se acuerda:

Objetivo: Designar a la Municipalidad de Pueblo como municipalidad encargada de

llevar a cabo el proceso de seleccin para la adquisicin de insumos del PVL.

25
 Alcance: Conseguir que la racin alimenticia alcance las 207 kilocaloras, y hacer
seguimiento nutricional a travs de programas sostenidos. El proceso licitario se hace
por 12 meses, la prolongacin del mismo se har previa aprobacin de los Comits de
Vaso de Leche que conforman las Municipalidades Distritales que suscriben el Convenio
Obligaciones de las Municipalidades encargantes: Contratar, directa y exclusivamente,
los bienes y/o servicios materia del proceso de compra corporativa, con los proveedores
seleccionados; y cumplir las disposiciones contractuales del Convenio. La Municipalidad
encargada y el Comit Especial a nombrar, son responsables solidarios del proceso de
seleccin (hasta el otorgamiento de la Buena Pro y antes de la firma del Contrato
respectivo). La Municipalidad encargada debe rendir cuentas en un plazo de 5 das
hbiles, contados desde el da siguiente del otorgamiento de la Buena Pro.

7. Con Resolucin de Alcalda N 004-2011-MDSMA del 26/01/2011, la Municipalidad de

Pueblo nombra a los integrantes del Comit Especial encargado del proceso de seleccin.

Cuadro N 5 Integrantes del Comit Especial

Nombre y Apellido Cargo

Abog. Elmer Antonio Paz Soldn Presidente

Eco. Rogelio Vargas Crdenas Titular

Eco. Alberto Espino Canales Titular

Abog. Ramiro Ibarra Martnez Titular

Lic. Adriana Medina Chang Titular

8. La Comisin se instal inmediatamente despus y al da siguiente el Sr. Elmer Antonio Paz

Soldn es contratado en calidad de asesor externo de la Municipalidad de Pueblo. No
existen documentos formales de su condicin de experto, solo fotocopias de su CV,
contratos anteriores de trabajo y recibos de honorarios anteriores. Asimismo, en el
contrato no se especifica de manera clara sus funciones y alcances.

9. El estudio de mercado desarrollado en el mes de enero del 2011, por el encargado de

administracin y logstica de la Municipalidad de Pueblo, Sr. Ignacio Roca, define como
alcance del estudio: () Tal vez sta es la tarea ms difcil, ya que implica que se tenga un
conocimiento completo de la adquisicin de productos para el programa del vaso de leche,
para una compra corporativa () . Seala adems, que en el estudio se ha recurrido a
fuentes de informacin primarias (encuestas) y secundarias (estadsticas
gubernamentales). Define tambin los insumos a adquirir, con los valores nutricionales
estndar.

10. En la proyeccin de la demanda de los 40,500 beneficiarios de las 8 Municipalidades, se

incluye un anlisis histrico de precios de los insumos siguientes:

26
 Cuadro N 6 Anlisis Histrico de los Precios de los Insumos

Lata de leche Cereal fortificado

N Mes
evaporada (410 gr)(1) (1 Kg)(2)
1 Enero 2.01 No definido
2 Febrero 2.01 No definido
3 Marzo 2.01 No definido
4 Abril 2.01 No definido
5 Mayo 2.01 No definido
6 Junio 2.01 No definido
7 Julio 2.01 No definido
8 Agosto 2.02 No definido
9 Septiembre 2.03 No definido
10 Octubre 2.03 No definido
11 Noviembre 2.03 No definido
12 Diciembre 2.03 No definido
(1) Fuente INEI - Cobertura nacional
(2) 30% quinua, 50% kiwicha, 10% avena, 10% trigo

11. Con relacin a la oferta de leche evaporada y de cereales fortificados, se adjunta una tabla
resumen de las cotizaciones realizadas por el Sr. Ignacio Roca:

Cuadro N 7: Resumen de la Cotizaciones de Cereales

Fortificados y Leche Evaporada

Hojuelas de cereales Precio (1)

Fecha Proveedor Contacto (S/. por Kg.)

17/01/2011 Tropiselva EIRL Jaime Rodrguez Gerente 5.50

General

17/01/2011 Todoservice EIRL Miriam Arroyo - Gerente 5.30

17/01/2011 Industrias Francisco Martinotti Gerente 4.50

Alimenticias La General
Serranita S.A.

17/01/2011 Grano Sper Honorato vega - Gerente 5.00

Andino EIRL

18/01/2011 Vidagrano EIRL Elvira Cayetano Gerente 6.00

general

18/01/2011 Carrasco & Hnos. Jorge Caldern del Pinar - 8.00

S.A. Gerente

18/01/2011 Negociaciones Ernesto Pacar - Gerente 4.90

Sudamericana S.A.

27
 18/01/2011 Industrias Peruanas Henry Wong Gerente General 5.20
del Cereal EIRL
(1)
Incluido IGV y flete

Leche Evaporada Precio

Fecha Proveedor Contacto (Tarro 410gr)

Corlac S.A. (Leche

24/01/2011 Ivana Mendoza - Ventas 1.76
Ideal)

No informa
Elena Hernndez Atencin al
24/01/2011 Goria S.A. (debe ser por
Consumidor
correo)

Consulta
electrnica (Leche www.detodoatucasa.com 1.90
Goria)

12. Adicionalmente, se cuenta con la informacin especfica de la composicin porcentual de

los cereales fortificados ofertados por los proveedores potenciales.

Cuadro N 8 Composicin porcentual de los Cereales Fortificados Ofertados

Composicin
Precio
Quinua Kiwicha Trigo Otros
(S/. Por Kg.)(1)
Tropiselva E.I.R.L. 5.50 40% 40% 10% 10%
Todoservice E.I.R.L. 5.30 40% 40% 10% 10%
Industrias Alimenticias La Serranita S.A. 4.50 25% 20% 55% 0%
Grano SuperAndino E.I.R.L. 5.00 30% 30% 40% 0%
Vitagrano E.I.R.L. 6.00 5% 5% 90% 0%
Carrasco & Hnos S.A. 8.00
Negociaciones Sudamericana S.A. 4.90 30% 40% 20% 10%
Industrias Peruanas del Cereal E.I.R.L. 5.20 25% 40% 25% 10%

13. La documentacin del estudio de mercado (cotizaciones y presupuestos) obran slo en

fotocopia, y algunos de ellos no tienen fecha de emisin.

14. Como resultado del Estudio de Mercado, la recomendacin final es: Leche evaporada a S/.
1.80 la lata de 410 grs., y Cereales Fortificados a S/. 5.50 el Kg. A manera de resumen, se
detalla en la Tabla N 8 el compromiso de compra de cada Municipalidad, desagregado
por tipo de insumo:

28
 Cuadro N 9: Volumen de Compra Estimado de cada Municipalidad por Insumo

N Municipalidad COMPRA DE INSUMOS PVL

Compra de Compra de Compra Benefi % de % de

Leche Cereales Total ciarios Leche Cereales
Evaporada Fortificados Fortificados

1 M.D. del Ro
871500 373500 1245000 14600 70.00 30.00
Amarillo

2 M.D. de
146625 198375 345000 3500 42.50 57.50
Chequemayo

3 M.D. de
122360 277640 400000 4500 30.59 69.41
Pueblo

4 M.D. de
213776 406255 620000 6000 34.48 65.53
Tarimayacu

5 M.D. de Villa
50634 240366 291000 2400 17.40 82.60
Hermosa

6 M.D. de
183740 134411 315000 3500 58.33 42.67
Yanayana

7 M.D. de Iramu 84129 205871 290000 2000 29.01 70.99

TOTAL 1672764 1836418 3509182 36500

15. El 26/01/2011, la Municipalidad Distrital de Pueblo, con Acuerdo de Concejo N 027-2011-

MDP aprob el expediente tcnico, que incluye el Estudio de Mercado y los Planes
Anuales de Adquisiciones y Contrataciones de las ocho municipalidades estudiantes.

16. Como ya se ha indicado, el Comit Especial inici formalmente la Elaboracin de Bases el

27/01/2011, y al da siguiente 28/01/2011, segn consta en el Libro de Actas, se
aprobaron las Bases Administrativas con Resolucin de Alcalda N 011-2011-MDP.

17. Las Bases se encuentran firmadas por el Alcalde de la Municipalidad de Pueblo, como
titular de la entidad convocante. El 28/01/2011 las Bases fueron aprobadas por
Memorando de Alcalda N 011-2011-MDP.

18. El rea de Tesorera de la Municipalidad de Pueblo, report no contar con los

documentos que sustentan el requerimiento y pago de servicios de publicacin del aviso
de convocatoria de la LPN N 001-2011-MDP, debido a que la misma se realiz en forma
electrnica a travs del SEACE con fecha 28/01/2011. Existen registros de comunicaciones

29
 electrnicas a los postores con los resultados de las consultas y observaciones a las Bases
Administrativas; que fueron remitidas en la oportunidad debida.

19. La Municipalidad no cuenta con un servidor donde se registre los movimientos y consultas
relacionadas con el SEACE, cuenta nicamente con una computadora donde almacena
dicha informacin. No cuenta con dispositivos de seguridad de informacin.

20. La direccin de correo electrnico de la Municipalidad de Pueblo es

adquisiciones@municipalidadp.gob.pe; y se ha podido verificar los archivos de correo
remitidos y enviados a los postores, guardando correspondencia con las fechas declaradas
en las Actas y dems documentacin aunque en algunos casos no ocurri esto. Es
importante anotar que este correo es usado por el Alcalde como su correo particular.

21. Las Bases estuvieron disponibles desde el mismo da de su publicacin en el SEACE, y el

costo del registro fue de S/.10.00 que fue el nico pago realizado por los futuros postores.
En los registro figuran 19 empresas que obtuvieron las Bases. Hubieron algunos
malentendidos en que algunos postores se quejaron de que al preguntar sobre si la
inscripcin previa en el RNP (Registro Nacional de Proveedores) era un requisito para
postular, encontraron una respuesta afirmativa por parte de la Municipalidad, aunque el
RNP todava no estaba operativo.

22. Segn consta en Acta de fecha 11/02/2011, el Comit Especial se reuni para absolver las
consultas planteadas por los futuros postores. En esa fecha, se aprob el documento de
Absolucin de Consultas y se inform a travs del SEACE.

23. En resumen, la absolucin de consultas incluye:

Una opcin adicional de composicin de los cereales: quinua (90%) y avena (10%),
respetando las costumbres de las madres del PVL de la Municipalidad del Ro Amarillo.
La diferencia nutricional entre la kiwicha y la quinua es mnima (siendo superior la
primera).

24. Segn consta en Acta de Comit del 03/03/2011, se acord:

i) Aprobar la Ficha de Postergacin del proceso de seleccin, quedando establecido
como se indica en el Cuadro N 10:

Cuadro N 10 Cronograma de Postergacin del Proceso

Etapa Fechas

Registro de Estudiantes 01/02/2011 al 4/02/2011

Presentacin de consultas 01/02/2011 al 7/02/2011

30
 Absolucin de consultas 08/02/2011 al 1/02/2011

Formulacin de observaciones a las

14/02/2011 al 2/02/2011
Bases

Integracin de bases 08/03/2011

Presentacin y apertura de sobres 16/03/2011 al 8/03/2011

Buena Pro 30/03/2011

ii) Difundir en el SEACE el Comunicado siguiente: Mediante Fe de Erratas ingresado

al SEACE el 21/02/2011, la presentacin de observaciones por parte de los
postores ha sido postergada hasta el da 22/02/2011, debido al reclamo de los
estudiantes que no pudieron ingresar sus observaciones por Mesa de Partes de la
Municipalidad de Pueblo, debido a la paralizacin de transportistas.

25. Segn Consta en Acta del Comit Especial del 07/03/2011, se acord la firma del
documento de absolucin de consultas, y su publicacin en el SEACE. Al da siguiente las
Bases fueron integradas y reportadas en el SEACE. En el siguiente archivo se puede tener
el documento completo de la Absolucin de Observaciones:

26. El 11/03/2011, el Comit Especial en reunin llevada a cabo en la Sala de Sesiones de la

Municipalidad de Pueblo acord la integracin de las Bases Administrativas, al no haberse
recibido solicitudes para elevarlas a CONSUCODE.

27. Con Carta Circular de fecha 11/03/2011, el Comit Especial comunica a los estudiantes
que las Bases Administrativas han quedado integradas. Se constat la inscripcin de los
Adquirientes en el SEACE. Se ha verificado que las Bases Integradas contienen en forma
exhaustiva las absoluciones de consultas y observaciones formuladas.

28. Con fecha 21/03/2011, el Comit Especial informa la suspensin de Acto Pblico de
Apertura de Sobres, debido a la no asistencia del Notario Pblico. Se ha tenido a la vista el
Oficio N 043-2011-MDP de fecha 18/03/2011 en el que la Municipalidad de Pueblo cursa
invitacin al Notario Pblico para el da 21 y 23 de Marzo.

29. El 22/03/2011, con presencia del Notario Pblico y el representante veedor de CGR, el
Comit Especial inicia el Acto Pblico de apertura de sobres. De los 19 estudiantes que
obtuvieron las Bases Administrativas3, slo se presentaron 5. Y de ellos, una vez revisada
la documentacin, slo 3 lograron calificar para las siguientes etapas.

30. En el Cuadro N 11 se presenta un resumen del contenido de las propuestas tcnicas:

3
Industrias Alimenticias La Serranita S.A. no se present a la LPN, y la propuesta de la empresa Grano SuperAndino
S.A. fue descalificada por falta de documentacin.

31
 Cuadro N 11: Resumen de las Propuestas Tcnicas

Postor Opcin Quinua Kiwicha Avena Fortificante

Industrias Peruanas del Cereal E.I.R.L. 1 90% 10%
2 30% 50% 10% 10%
Todoservice E.I.R.L. 1 90% 10%
2 30% 50% 10% 10%

31. En el Cuadro n 11 se aprecia la distribucin porcentual de los componentes del tem 1

Cereales Fortificados.

Nota: El tem 2 vendra a ser: Leche Evaporada

32. En el caso de Industrias Peruanas del Cereal E.I.R.L., las caractersticas de su producto son:
o Presentacin en hojuelas con 407.35 Kcal por cada 100 grs.
o Capacidad de uso: recetas instantneas, no necesita cocer, con agua, leche, miel,
yogurt
o Presenta 22 Recetas de preparacin
o Fortificante de origen vegetal (trigo y otro) con aporte calrico entre 0 y 0.4 kcal/g
o Envase de polietileno de gran resistencia, sellado resistente a manipuleo, con
distintivos de ley
o Asimilacin del infante = 95%
o Registro sanitario de alimentos y bebidas de DIGESA, vigente hasta Febrero 2010
o Anlisis fsico - qumico de muestra CONFORME (certificacin de SAT S.A. del
15/03/2011)
o Anlisis microbiolgico de muestra CONFORME (certificacin de SAT S.A. del
15/03/2011)
o Anlisis de aceptabilidad (Muy buena aceptabilidad. Mtodo ISO 4121)
o Entrega inmediata cuando la Municipalidad lo requiera en fecha y hora exacta, en
los almacenes de cada Municipalidad
o Experiencia: adjunta 10 Facturas de Venta por un monto total de S/. 207,479 en
atencin a dos municipalidades distritales entre febrero y marzo 2011. Hay
incongruencia de fechas de emisin, y no encuentran con firma de cancelacin.

33. En el caso de Todo service E.I.R.L., las caractersticas de su producto son:

Presentacin en hojuelas
Capacidad de uso: instantneo, se puede consumir solo o mezclado con leche, miel,
yogurt, etc.
Presenta 5 Recetas de preparacin
Fortificante de origen vegetal con aporte calrico de 0.3 kcal/g
Envase de polietileno de alta resistencia
Asimilacin del infante = 95%
Registro sanitario de alimentos y bebidas de DIGESA, vigente hasta Marzo 2010

32
 Anlisis fsico - qumico de muestra CONFORME (certificacin de CERPER S.A. del
17/03/2011)
Anlisis microbiolgico de muestra CONFORME (certificacin de CERPER S.A. del
28/02/2011)
Anlisis de aceptabilidad (promedio 6.8 y desviacin estndar de 0.41. Excelente
aceptabilidad)
Entrega a las 24 horas de realizado el pedido en los almacenes de cada Municipalidad
Experiencia: adjunta 10 constancias de Fiel Cumplimiento en atencin a
municipalidades distritales entre 1999 y 2011.

34. En el caso del tem 2, Leche Evaporada, el nico postor fue Costa Azul S.A. Cumple con las
exigencias de certificaciones, y anlisis de muestras. Adjunta Constancias de Fiel
Cumplimiento por ventas entre 2001 y 2011 por un valor total de S/. 12885,907.95

35. Como consta en Acta del 23/03/2011, el Comit Especial, en presencia de veedoras
nombradas de las siete municipalidades encargantes, procedi a revisar los sobres con las
propuestas econmicas. A continuacin se procedi a otorgar la calificacin tcnica a los 3
postores, y posteriormente la calificacin econmica. Los resultados se muestran a
continuacin.

Cuadro N 12 Resultados de las Calificaciones Tcnicas y Econmicas de Tres Postores

PRODUCTO CEREALES FORTIFICADOS

Orden de Puntaje Puntaje
Puntaje Total
ITEM N 1 Prelacin Tcnico Econmico
Industrias Peruanas del Cereal E.I.R.L. 1 49.00 50.00 99.00
Todoservice E.I.R.L. 2 42.00 47.48 89.48

PRODUCTO LECHE EVAPORADA

Orden de Puntaje Puntaje
Puntaje Total
ITEM N 2 Prelacin Tcnico Econmico
Costa Azul S.A. 1 46.00 50.00 96.00

36. El 04/04/2011 no se labor. El 05/04/2011, el Comit Especial resuelve por unanimidad

otorgar la Buena Pro a la empresa Industrias Peruanas del Cereal E.I.R.L. en el tem 1, y a
la empresa Costa Azul S.A. en el tem 2. Acto seguido, se cumpli en publicar los
resultados en el SEACE. El mismo 05/04/2011, el asesor externo contratado para llevar a
cabo el proceso de seleccin y nombrado Presidente de la Comisin Especial Abogado
Elmer Paz Soldn, present ante la Municipalidad de Pueblo, su informe final del proceso
de seleccin de la LPN N 001-2011-MDP compra corporativa.

37. El 06/04/2011, mediante Acuerdo de Concejo N 193-2011-CMDP, el Alcalde de la

Municipalidad de Pueblo - Sr. Alejandro Solano Prez, i) aprueba el Informe recibido del
presidente del Comit Especial, en el que se hace conocer a las empresas ganadoras de la

33
 Buena Pro, ii) ordena la notificacin a las Municipalidades encargantes, y a las empresas
ganadoras. Personal allegado de Todoservice E.I.R.L declar que el proceso haba estado
dirigido.

38. De esta manera, la empresa Industrias Peruanas del Cereal E.I.R.L. se compromete a
suministrar 474,309.23 kilogramos de cereal fortificado; y la empresa Costa Azul S.A. se
compromete a suministrar 987,345 latas de leche evaporada de 410 grs.

39. El Libro de Actas de la LPN Compra Corporativa, ha sido legalizado el 12/04/2011 por el
Notario Pblico del Departamento y consta de 200 folios. Se cumpli en remitir la
informacin detallada a la Contralora General de la Repblica y al CONSUCODE. El
manejo y actualizacin del Libro estuvo a cargo del Presidente del Comit Especial, Sr.
Elmer Paz Soldn. Se encuentra firmada en todos los folios solamente por el Presidente. A
continuacin se presenta un resumen de las principales actividades desarrolladas, segn
consta en el Libro de Actas.

Cuadro N 13 Resumen de las principales actividades en el Proceso segn consta en el Libro

de Actas de la LPN-CC

Fecha Hora Estudiantes Actividades

27/01/2011 9:00 Comit Especial Elaborar las Bases para la LPN n 001-
2011-MDP

28/01/2011 10:30 Sr. Alejandro Solano Aprobar las Bases con Resolucin N 011-
Prez - Alcalde 2011-MDP

08/02/1011 10:00 Comit Especial Informar la aprobacin y publicacin de

las bases en el SEACE por parte de la
Municipalidad encargada

11/02/2011 10:00 Comit Especial Absolver las Consultas las Bases

11/02/2011 17:00 Comit Especial Aprobar la Absolucin de Consultas

16/02/2011 11:00 Sr. Alejandro Solano Resolver la participacin de la

Prez - Alcalde Municipalidad de San Ramiro en el
Convenio Marco de LPN Corporativo por
incumplimiento (el 15/02/2011 el Alcalde
Eduardo Aguilar del Risco comunica su
deseo de no participar)

07/03/2011 10:00 Comit Especial Absolver las Observaciones a las bases

11/03/2011 9:00 Comit Especial Integrar las bases al no haber solicitudes

para elevarlas a CONSUCODE

21/03/2011 8:00 Comit Especial y Suspender el Acto Pblico de

Presentacin y Apertura de Sobres, al no

34
 Postores estar presente el Notario Pblico del
Departamento

22/03/2011 8:41 Comit Especial Presentacin y Apertura de Sobres

Postores

Notario Pblico del

Departamento

Juez de Paz del Distrito

de Pueblo

Veedor de CGR

Veedoras de las
Municipalidades de
Pueblo, Ro Amarillo, y
Tarimayacu

23/03/2011 8:00 Comit Especial Calificar las propuestas tcnicas y

apertura de sobres con propuestas
Postores econmicas
Notario Pblico del Dar la Buena pro el 04/04/2011
Departamento

Juez de Paz del Distrito

de Pueblo

Veedor de CGR

Veedoras de las
Municipalidades de
Pueblo, Ro Amarillo, y
Tarimayacu

05/04/2011 12:15 Comit Especial Otorgar la buena pro

Publicar los resultados en el SEACE

35
Demuestra lo aprendido
Instrucciones:

Completa las siguientes interrogantes segn las orientaciones del docente y lo

aprendido en la unidad:

Cul es el nuevo enfoque de control de los procesos en las contrataciones pblicas?

Grafica las etapas de la Auditora de Cumplimiento:

36
Qu aprend en esta unidad?

Qu aprend?

Cmo lo aprend?

Para qu me sirve lo aprendido?

37
 Unidad 2
Estrategias para revelar los
resultados de la Auditora a los
Procesos de Contrataciones del
Estado

38
Qu conocemos sobre el tema?

Antes de iniciar la sesin, por favor responde las siguientes interrogantes:

.
Cules son los
resultados de la
Auditora a los Procesos
de Contrataciones del
Estado?
....

........................................................................................

.
.
Qu aspectos se debe
considerar para comunicar
.
los resultados de la
Auditora a los Procesos de
.
Contrataciones del Estado?

39
.

.
 Unidad II

Estrategias para velar los resultados de la Auditora a los procesos de

Contrataciones del Estado

En esta segunda unidad utilizaremos estrategias adecuadas para revelar los resultados de la
Auditora a los Procesos de Contrataciones del Estado, en concordancia con las disposiciones
de la NGCG y la normativa que regula la auditora de cumplimiento, con la finalidad de revelar
apropiadamente los resultados de la auditora.

2.1 Resultados de la Aplicacin de Procedimientos

2.1.1 Desviacin de cumplimiento

Actos u omisiones que denotan la inobservancia de la normativa aplicable,

disposiciones internas y las estipulaciones contractuales establecidas.

2.1.2 Elementos de las desviaciones de cumplimiento

Elaborar la matriz de desviaciones de cumplimiento (**)

Redactar las desviaciones de cumplimiento.

a. Condicin: Es el hecho o situacin deficiente detectado, cuto nivel o curso de

desviacin deber ser evidenciado. La comisin auditora debe redactar el hecho o

40
 situacin deficiente detectada, con un lenguaje sencillo y entendible y su contenido
debe presentarse en forma objetiva, concreta y concisa.

b. Criterio: Es la norma, disposicin o par metro de medicin aplicable al hecho o

situacin observada. La comisin auditora debe ordenar el criterio en funcin a cada
hecho, precisando el ttulo y fecha de aprobacin de la norma, disposicin o par
metro de medicin; nmero y ttulo del artculo de la norma; citar entre comillas o
cursiva la parte pertinente de la norma.

c. Efecto: Es la consecuencia real o potencial, cuantitativa o cualitativa, ocasionada por el

hecho o situacin deficiente detectada. Es el resultado adverso o riesgo potencial
identificado. La comisin auditora debe consignar el perjuicio patrimonial o no
patrimonial identificado o resultado adverso o riesgo potencial, ocasionado por las
desviaciones de cumplimiento advertido.

d. Causa: Es la razn o motivo que dio lugar al hecho o situacin deficiente detectada. La
comisin auditora debe describir la razn o motivo que dio lugar al hecho o situacin
deficiente detectada; que se consigna cuando haya podido ser determinada a la fecha
de la comunicacin.

2.1.3 Comunicacin de desviaciones de Cumplimiento

Las desviaciones de cumplimiento deben ser comunicadas a las personas

comprendidas en los mismos a fin que puedan proporcionar sus comentarios, de
acuerdo al procedimiento que establezca la Contralora.

DESVIACIONES DE
COMUNICACIN
CUMPLIMIENTO

COMUNICACIN DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO: PROCESO

41
2.2 Determinar las Observaciones

2.2.1 Comunicar Desviaciones de Cumplimiento

Entrega de Cdula a la Persona Comprendida en los Hechos.

La comisin auditora cautelando el debido proceso comunica de manera escrita y reservada,

las desviaciones de cumplimiento a travs de cdulas a las personas que participaron en dichas
desviaciones, estn o no prestando servicios en la entidad auditada, en el domicilio real, legal
o ltimo domicilio sealado por el auditado en la entidad, estableciendo un plazo no mayor a
diez (10) das hbiles, ms el trmino de la distancia, para la entrega de los comentarios, sin
posibilidad de ampliacin, salvo casos excepcionales debidamente sustentados, y a pedido de
parte, se puede conceder un plazo adicional no mayor a cinco (5) das hbiles.

Fuente de imagen: https://www.freepik.es Fuente de imagen: https://www.palantir.net

PLAZO: No mayor de 10 das hbiles ms el trmino de la distancia, sin posibilidad de

ampliacin, salvo caso excepcional.

Plazo adicional pedido de parte, debidamente sustentado - no mayor a 5 das hbiles.

Si se negase o no puede firmar, el auditor deja constancia de lo actuado y da por comunicada

la desviacin de cumplimiento.

Comunicar Desviaciones de Cumplimiento.

Entrega de cdula a personas distintas.

42
 Fuente de imagen: https://www.freepik.es

Persona capaz y que brinde referencia del personal comprendido.

Si se niega se deja constancia.
Se da por comunicada la desviacin de cumplimiento.

Si el auditor que se encarga de la comunicacin no encuentra a la persona a quien va a

comunicar la desviacin de cumplimento, le deja una notificacin precisando el da
indicado para el objeto de la comunicacin.

Si tampoco se le ubica en la nueva fecha, se entrega la cdula a la persona capaz y que

pueda dar referencia del personal comprendido en los hechos que se encuentre en dicha
direccin, procedimiento a entregar copia solo de la cdula, haciendo constar, con su
firma, nombres y apellidos, identificacin del receptor, el da y hora del acto, en caso de
negarse a firmar dicha cdula, el auditor deja constancia de esta accin, la misma que
valida el jefe de la comisin. Si no puede entregarla, se adhiere a la puerta de acceso
correspondiente a la direccin citada o se coloca debajo de la puerta segn sea el caso.

La comunicacin de desviaciones de cumplimiento puede, ha pedido de parte, ser

comunicada, adems, por facsmil, correo electrnico u otro medio idneo, siempre que
los mismos permitan confirmar su recepcin; los datos de comunicacin deben contener
la estructura de la cdula de comunicacin.

2.3 Evaluar Comentarios

Presentacin de comentarios de personas comprendidas en los hechos:

o Por escrito.

43
 o De manera individual.
o Debidamente documentado.
o Puede presentarse por medios electrnicos o mediante declaracin prestada,
registrndose en acta, sin perjuicio de recibir dichos comentarios en forma fsica.
o Si es conjunta se recibe, pero se evala en forma individual.
o Si no remiten respuesta o es extempornea, tal situacin se consigna en el informe.

Si prosperan como observacin:

o Incluir en el informe de auditora, como observaciones.
o Efectuar por cada hecho detectado el sealamiento del tipo de la presunta
responsabilidad, describiendo:
Los hechos irregulares.
Las personas comprendidas en los hechos (considerando las pautas de:
identificacin del deber incumplido, reserva, presuncin de licitud y
relacin causal).
o El abogado de la comisin auditora debe elaborar y suscribir las estructuras tipo del
sistema CBR, como consecuencia del sealamiento del tipo de la presunta
responsabilidad (documentacin de auditora) y el anlisis es de carcter
justificativo, orientador, sustentado con las evidencias.

No prosperan como observacin

o Se presentan nuevos elementos de juicio que modifiquen la percepcin inicial de la
comisin auditora.
o La demostracin equvoca de la aplicacin del criterio de auditora.
o La existencia de normas especficas no consideradas en la evaluacin y
comunicacin de tales desviaciones.
o La demostracin que el nivel de participacin en las desviaciones de cumplimiento
corresponde a otra persona, en cuyo caso la comisin debe trasladar esta
desviacin a tal persona.
o Los argumentos que las desvirtan, se consignan y archivan en la documentacin
de auditora y en los medios informticos.

2.4 Tipos de responsabilidad descritas en el marco de la Ley Orgnica del Sistema Nacional
de Control y de La Contralora General de la Repblica Ley N 27785 - Novena
Disposicin Final:

Luego de realizar la evaluacin de comentarios por cada hecho observado, se deber

consignar el sealamiento de las siguientes presuntas responsabilidades:

Responsabilidad administrativa funcional,

Responsabilidad civil,
Responsabilidad penal

44
2.5 Identificacin de responsabilidades y potestad sancionadora de la Contralora General
de la Repblica

De advertirse en el contenido del informe, el sealamiento de presuntas

responsabilidades administrativas funcionales que se encuentran sujetos a la potestad
sancionadora de la Contralora, la comisin auditora recomienda que el informe con los
recaudos y evidencias documentales correspondientes, sea de conocimiento del rgano
Instructor de la Contralora a travs del nivel gerencial competente, para fines del
procedimiento sancionador, de ser el caso, debiendo sealarse expresamente la
competencia legal exclusiva que al respecto concierne al citado rgano Instructor y el
impedimento subsecuente de la entidad para disponer el deslinde de responsabilidad por
los mismos hechos, lo que deber ser puesto de conocimiento del titular de la entidad
auditada.

2.6 Identificacin de responsabilidades - Ley N 27785

Art. 15 Atribuciones del Sistema Nacional de Control:

e): Exigir a los funcionarios y servidores pblicos la plena responsabilidad por sus actos en
la funcin que desempean, identificando el tipo de responsabilidad incurrida, sea
administrativa funcional, civil o penal y recomendando la adopcin de las acciones
preventivas y correctivas necesarias para su implementacin []

2.6.1 La evaluacin de las responsabilidades

Es la revisin de la participacin directa o indirecta del auditado en cada ciclo de

transaccin (operacin) durante la cual se produce la desviacin de cumplimiento.

Durante el proceso de evaluacin de responsabilidades, los auditores aplicarn sobre

cada ciclo de transaccin observada los criterios y tcnicas correspondientes para
esclarecer con mayor precisin, una adecuada determinacin de responsabilidades del
deber incumplido.

Para el anlisis del sealamiento del tipo de presunta responsabilidad administrativa

funcional, penal o civil, que se deriven de los hechos revelados en la observacin, se
debe tener en cuenta lo siguiente:

o Para la responsabilidad administrativa funcional, se requiere establecer el

comportamiento que transgrede los deberes del servidor o funcionario pblico
y su relacin causal con el efecto observado.

45
 o Para la responsabilidad civil, se requiere establecer que el dao econmico
haya sido ocasionado por el incumplimiento de sus funciones del servidor o
funcionario pblico, por su accin u omisin.

o Para la responsabilidad penal, se requiere establecer el comportamiento que

transgrede los deberes del servidor o funcionario pblico y su relacin causal
con los elementos objetivos y subjetivos que conforman la tipificacin del
delito.

Este anlisis debe desarrollarse por cada observacin, utilizando las estructuras tipo
del Sistema CBR, adems debe incluirse en la documentacin de auditoria.

2.7 Identificacin de la Responsabilidad Literal e del artculo 13 de la Ley 27785

La adecuada identificacin de la responsabilidad en que hubieren incurrido funcionarios

y servidores pblicos, se deber tener en cuenta cuando menos las pautas de:

Identificacin del deber incumplido.

Reserva
Presuncin de licitud
Relacin causal

Las cules sern desarrolladas por la Contralora General de la Repblica del Per.

2.8 Segn estructuras tipo del Sistema CBR

Conjuntamente con la elaboracin del informe de auditora con sealamiento de presunta

responsabilidad administrativa funcional, penal o civil, la comisin auditora debe
desarrollar por cada observacin, la(s) estructura(s) tipo del Sistema CBR que
corresponda(n).

Las referidas estructuras tipo deben ser remitidas a las instancias de

revisin que correspondan conjuntamente con el informe de auditora respectivo,
debidamente visadas en la esquina superior derecha por el abogado, jefe y supervisor de
comisin auditora.

ADMINISTRATIVA FUNCIONAL CIVIL PENAL

Sujeto Activo / Otros

Sujeto Activo Sujeto Activo
Partcipes

Conducta
Relacin Funcional Relacin Funcional
Antijurdica

46
Contravencin Al Ordenamiento

Jurdico Administrativo O La Relacin Causal Modalidades Delictivas

Normatividad Interna

Factor De Beneficiarios / Aplicacin

Modalidad De La Transgresin
Atribucin Diferente A La Definitiva

Agravante / Afectacin Del

Deber Incumplido Dao Econmico Servicio O La Funcin
Encomendada

Relacin Causal

Efecto

2.8.1. Estructura de la Observacin

Las observaciones se refieren a hechos o situaciones de carcter significativo y de

inters para la entidad examinada, cuya naturaleza deficiente permita oportunidades de
mejora o correccin, y que se sustentan con evidencia suficiente y apropiada resultante
de la evaluacin efectuada.

Las observaciones, para su mejor comprensin, se presentan de manera ordenada,

sistemtica, lgica y numerada correlativamente, evitando el uso de calificativos
innecesarios y describiendo sus elementos o atributos caractersticos. Las observaciones
deben estar acompaadas con la documentacin sustentante debidamente autenticada.
Con tal propsito, dicha presentacin considera en su desarrollo expositivo los aspectos
esenciales siguientes:

Es el titulo o encabezamiento que identifica el asunto materia de la

Sumilla
observacin, considerando la condicin y el efecto.

Breve desarrollo de la sumilla, relatando en forma ordenada y

objetiva los hechos advertidos con indicacin de los atributos de la
observacin. Por excepcin, se incluir antecedentes que ayuden a
Presentacin del
comprender el contexto en el que se desarrollaron los hechos.
hecho Tratndose de informes relacionados con obras, se debe indicar
que se adjunta la "Ficha tcnica de obra" (ver apndice 12 - Ficha
tcnica de obra).

Elementos de la
Son los atributos propios de toda observacin, los cuales deben ser
observacin
desarrollados en forma objetiva y consistentemente, teniendo en
(condicin, criterio, consideracin lo siguiente:
efecto y causa)

47
2.8.2. Estructura del Informe de Auditora

Al trmino de la auditora, la comisin auditora debe elaborar un informe por escrito, en

el que comunique al titular o las instancias competentes de la entidad y el Sistema, las
observaciones derivadas de las desviaciones de cumplimiento, deficiencias de control
interno, conclusiones y recomendaciones para mejorar la gestin de la entidad, a fin que
se adopten las medidas preventivas y correctivas, y de ser el caso, se inicie el
procedimiento sancionador por los rganos competentes de la Contralora o las acciones
legales por parte de los organismos jurisdiccionales pertinentes.

I. Antecedentes
Origen.
Objetivos.
Materia Examinada y Alcance.
Antecedentes y Base Legal de la Entidad.
Comunicacin de las Desviaciones de Cumplimiento.
Aspectos Relevantes de la Auditora.

II. Deficiencias de Control Interno

(Incluye Condicin, Criterio, Efecto y Causa)
III. Observaciones
IV. Conclusiones
V. Recomendaciones
VI. Apndices

48
2.8.3. Caractersticas del Informe

La formulacin del Informe de auditora debe considerar las siguientes caractersticas:

2.8.4. Comunicacin del Informe de Auditora

Cuando no se encuentre sujeto a la potestad sancionadora de la Contralora, la

gerencia de control u OCR mediante oficio remite una (1) copia autenticada del
informe de auditora de cumplimiento, al titular de la entidad o quien haga sus veces,
para la implementacin de las recomendaciones orientadas a mejorar la gestin de la
entidad.

En el mismo oficio y respecto a los casos que se encuentre sujeta a la potestad

sancionadora de la Contralora, la gerencia de control u OCR comunica que copia
autenticada del informe, ha sido remitido al rgano competente de la Contralora para
el inicio de la investigacin y la determinacin de las responsabilidades, por lo que
cualquier proceso administrativo disciplinario de la entidad, vinculado a los hechos
que se encuentren sujetos a la potestad sancionadora de la Contralora, est
supeditado al pronunciamiento de dicha instancia.

Asimismo, mediante oficio se remite una (1) copia autenticada del informe de
auditora al OCI de la entidad auditada o a quien se ha delegado el seguimiento a la
implementacin de las recomendaciones derivadas de los informes emitidos.

49
 Sealamiento de presunta responsabilidad en los informes de auditora:

Fuente de imagen: https://www.marcontrol.blogspot.com Fuente de imagen: https://www.iaeu.net Fuente de imagen: https://www.elcomercio.pe

Fuente de imagen: https://www.pedrocorvinos.com

A continuacin se muestra el proceso de comunicacin del informe de auditora:

50
2.8.5. Cierre del Proceso de Auditora

Una vez remitido el informe a las instancias competentes, se realiza la evaluacin del
proceso de auditora, as como el registro y archivo de la documentacin de auditoria,
en los sistemas informticos establecidos por la CGR.

Trabajo aplicativo N 2

Instrucciones:

Se solicita elaborar la matriz de desviacin de cumplimiento, considerando las disposiciones de

la NGCG y la normativa que regula la auditora de cumplimiento.

A continuacin pase a leer el caso:

EXPOSICIN DE LOS HECHOS

En el proceso de ADP n 003-2011-REGION para la adquisicin de Vestuario del personal de la

Sede Central y Diversas Sedes a Nivel Nacional de la REGIN el Comit Especial designado
para conducir el Proceso de Seleccin4, otorg la buena pro a la empresa Compaa de
Servicios Generales Proveedor S.A.C por un importe de S/. 217 160,00 habiendo suscrito el

4
Conformado por los seores: Luz Zegarra, Carmen Rojas, Jos Prez (Resolucin Directoral n. 223-2011-REGION-OGA)

51
Contrato n. 002-2012-REGIN el 10 de febrero de 20125, cuya clusula tercera describe el
vestuario que comprende el monto contractual pactado el cual se detalla a continuacin:

Cuadro N 01

Vestuario Adquirido por el REGIN

Monto
Monto Total
Descripcin Cantidad Unitario
S/.
S/.

Camisa en manga corta a tallaje (blanco) 460 38,00 17 480,00

Camisa en manga larga a tallaje (celeste 460 44,00 20 240,00
claro)
Pantaln de caballero a tallaje (azul 460 130,00 59 800,00
noche) de caballero a tallaje (charcol
Pantaln 460 130,00 59 800,00
oscuro)
Saco manga corta dama a tallaje (azul 176 185,00 32 560,00
noche)
Blusa manga larga a tallaje (blanco) 176 40,00 7 040,00
Pantaln dama a tallaje (azul noche) 176 115,00 20 240,00
Total 217 160,00
Fuente: Contrato n. 002-2012-REGIN
Elaborado: Comisin de Auditora

La Clusula Quinta del citado contrato estableci que el plazo de entrega del vestuario deba
realizarse a los veinticuatro (24) das calendarios contados a partir del da siguiente de la
suscripcin del contrato; esto correspondi al 05 de marzo de 2012 (contados desde el 11 de
febrero del 2012); la Clusula Sexta, estableci que la entrega de los bienes materia del
contrato se efectuara en la Sede Central del REGIN y en una sola entrega.

Con Oficios n 508 y 569-2012-INIA-REGIN de 02 y 22 de mayo de 2012 respectivamente, el

C.P.C. Enrique Campos, Encargado de la Oficina de Tesorera, remiti a la Comisin de
Auditora copia de los comprobantes de pago al proveedor y el sustento correspondiente, cuya
documentacin refiere lo siguiente:

5
Suscrito por Juan Ramos, (Director Gral. de la Oficina General de Administracin), visado por Julio Miranda (Director Gral. de la
Oficina General de Asesora Jurdica) y Pedro Daz (Jefe de la Oficina de Logstica (e))

52
 Cuadro N 02

Oficio
Detalle
n.

Fecha de Fecha de
Import Fecha de
Guas de ingreso al cobro de
e entrega de
C.P. n Fecha Remisi Almacn cheque
508- cheque al
S/. n REGIN por el
2012- proveedor
proveedor
REGIN
-OTES 00205 12.04.201 72 1519 05.03.201 13.04.201 16.04.201
5
00208 2
16.04.201 316,00
21 1525 2
05.03.201 2
s/f 2
25.05.201
4
00208 2
16.04.201 182,00
7 1527 2
05.03.201 17.04.201 2
19.04.201
5
00230 2
25.04.201 174,00
21 1523 2
05.03.201 2
26.04.201 2
27.04.201
1 2 184,00 2 2 2
569-
002095 16.04.2012 25 1520 05.03.2012 04.05.2012 07.05.2012
2012-
624,00
002521 07.05.2012 49 1524 05.03.2012 08.05.2012 09.05.2012
REGIN
524,00 1522 05.03.2012 17.05.2012 18.05.2012
002737 17.05.2012 20
-OTES
Total Final 156,00
217
Elaborado: Comisin de Auditora 160,00

Las guas de remisin emitidas por el proveedor, adjuntas a cada uno de los comprobantes de
pago, registran en su totalidad como fecha de recepcin del vestuario el da 5 de marzo de
2012, segn sello del rea de Almacn de la Oficina de Logstica y firmados por el seor Miguel
Ramrez, en su calidad de Jefe de Almacn (e).

La documentacin remitida por el seor Antonio Osorio en su calidad de Supervisor de

Seguridad y Vigilancia (e) , figuran copias de las guas de remisin ns 1405, 1415, 1439, 1443,
1453 pertenecientes a la Compaa de Servicios Generales Proveedor S.A.C. por entregas de
vestuario realizadas por dicha empresa en el almacn del REGIN.
Recepcin del Vestuario que tambin fueron constatadas por el rea de seguridad y vigilancia,
razn por la cual dicha rea conserva copia de las citadas guas6.

De la comparacin efectuada entre las citadas guas (del rea de Seguridad y Vigilancia) con
aquellas contenidas en los comprobantes de pago proporcionadas por el seor CPCC. Enrique
Campos, encargado de la Oficina de Tesorera del REGIN, se identifica lo siguiente:

6 Oficio Nro. 010-2012-REGION-SG/EMBR de 09 de mayo 2012 donde manifiesta: () les estoy alcanzando dos copias por cada gua solicitada
con mi visto y el sello del rea de Seguridad, mediante el cual doy fe de que dichas copias se encuentran selladas con el sello original de
recepcin Puerta Principal.

53
 Cuadro N 03

Guas de remisin adjuntas a los Copia de guas de remisin obrantes en

Comprobantes de Pago obtenidas por Seguridad y Vigilancia con sello Recibido
Tesorera, con sello de recepcin de rea de Almacn y tambin de Seguridad
Recibido del rea de Almacn

Fecha de
n. Fecha de ingreso al INIA n. ingreso al Diferencia de Das
INIA

1519 05.03.2012 1405 07.03.2012 2

1520 05.03.2012 1415 09.03.2012 4
1522 05.03.2012 1439 13.03.2012 8
1523 05.03.2012 1443 14.03.2012 9
1524 05.03.2012 1453 16.03.2012 11
1525 05.03.2012
1527 05.03.2012
Elaborado: Comisin de Auditora

Al respecto, de la revisin a los documentos obtenidos se evidencia lo siguiente:

Las fechas de ingreso de los bienes a las instalaciones de la Entidad (almacn), segn las guas
de remisin del 07, 09, 13, 14 y 16 de marzo de 2012 alcanzadas por el rea de Seguridad y
Vigilancia de la Entidad, fueron posteriores a la fecha mxima establecida contractualmente
para que el proveedor cumpla con la entrega del vestuario (05 de marzo de 2012). Tambin,
tienen una numeracin anterior (1405, 1415, 1439, 1443 y 1453) a aquellas incluidas en los
Comprobantes de Pago para efectos de su cancelacin (1519, 1520, 1522, 1523, 1524, 1525 y
1527) y que fueron alcanzadas por la Oficina de Tesorera.

Las guas de remisin de fechas 07, 09, 13, 14 y 16 de marzo de 2012 (1405, 1415,
1439, 1443 y 1453), cuentan con el sello del rea de Almacn de la Oficina de
Logstica, y sello de Seguridad y Vigilancia, su informacin fue llenada a mano,
mientras que las Guas de Remisin del 05 de marzo de 2012 (1519, 1520, 1522, 1523,
1524, 1525 y 1527) slo tienen el sello del rea de Almacn de la Oficina de Logstica y
fueron llenadas por medio informtico (en impresora de sistema o procesador de
texto).

La gua 1443 contiene el sello de recibido del rea de Almacn y sello de recepcin de
la puerta principal del rea de Seguridad y Vigilancia, ambas consignando el 14 de
marzo como fecha de recepcin, esta gua cuenta con la firma del seor Miguel
Ramrez (encargado de Almacn).

54
 De la informacin de ingresos a las instalaciones de la Entidad alcanzada por el seor
Antonio Osorio, en su calidad de Supervisor de Seguridad y Vigilancia (e) de la entidad,
se evidencia que la Compaa de Servicios Generales Proveedor S.A.C. no registra
ingresos el 05 de marzo de 2012, fecha que se consigna en las guas de remisin 1519,
1520, 1522, 1523, 1524, 1525 y 1527 adjuntas en los comprobantes de pago.

Por otro lado se evidenci que la calidad de las telas de los uniformes recibidos es (Lord
Pacific) y no corresponde a lo solicitado en los trminos de referencia aprobados, (marca
Barrintong casimir), conforme fue verificado de manera selectiva por la comisin de
auditora.

55
Demuestra lo aprendido

Instrucciones:

Completa las siguientes interrogantes segn las orientaciones del docente y lo aprendido en la
unidad:

Cules son las caractersticas de los resultados de la Auditora a los Procesos de

Contrataciones del Estado?

56
Qu aprend en esta unidad?

Qu aprend?

Cmo lo aprend?

Para qu me sirve lo aprendido?

57
 Autoevaluacin
Cmo te evaluaras en funcin a la competencia propuesta en el curso? Marca con
una X:

Lo he alcanzado Lo he alcanzado No lo he alcanzado

parcialmente

Aplicacin de lo aprendido

De qu manera te sirve lo aprendido en el curso en tu desempeo profesional:

A partir de los conocimientos adquiridos, qu mejoras propondras en tu centro de

trabajo:

58