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CAPITULO IX
PRESUPUESTOS
VIII.1 INTRODUCCIN
Toda empresa necesita recursos para realizar sus funciones como investigacin y
desarrollo, diseo. Produccin, marketing, distribucin y servicio al cliente. En cada
una de ellos la empresa utilizara recursos tanto en Materiales, Mano de Obra, Costos de
fabricacin y Costos operativos; estos recursos se conseguirn firmaron el del mundo
por medio de inversin o gastos en dinero para contratar y comprar lo necesario para
producir y vender.
Las empresas necesitan saber o estimar cunto de dinero va a invertir, para que no sobre
o falte para lograr la ptima utilizacin de este recurso econmico es que se ha creado
los presupuestos como tcnica que nos permitir distribuir en forma consecutiva este
recurso.
Motivo por el cual muchos directivos sostienen que los presupuestos se hacen
impracticables debido a que existe un gran nmero de viables en empresa, pero los
presupuestos ayudan a los directivos a tratar stas variables y hacen que el proceso de
distribucin de recursos se ha ms efectiva.
Se conocen los costos totales y detallados de los productos fabricados o de los servicios
prestados, para medir cun eficaz han sido se debe comparar con un patrn
(presupuestos) que hacer prepar antes de comenzar la produccin y que marque tan
buen nivel de rendimiento que debe tener.
Los presupuestos son herramientas de la direccin dispone para poder comparar los
costos reales con los presupuestos para el volumen de produccin deseado, adems que
obliga a la gerencia a planificar metas y objetivos para el desarrollo de la empresa y
alcanzar el xito.
VIII.2 DEFINICIN
Tambin servir para asignar los recursos econmicos en forma necesaria y no ms,
debido a la escasez de dinero y que jams los inversionistas aprobaran presupuestos
excesivos ya que la diferencia la podran utilizar en otros inversiones.
Comunicacin.- lograr que los planes lo aceptan todos los integrantes de los
departamentos de la empresa
VIII.7 DESVENTAJAS
La preparacin paso a paso de los diversos segmentos del presupuesto maestro exige
consideraciones cuidadosas por parte de la gerencia, con muchas de decisiones claves
relacionadas con la fijacin de precios, lneas de productos, programacin de la
produccin, gastos de capital, de investigacin y desarrollo, y otros aspectos al elaborar
sus presupuestos se originan muchos interrogantes y de decisiones que conducen a
donadores tradicionales antes de la aprobacin del presupuesto final.
Presupuesto maestro
Programa
Ventas
1a
Produccin 1b
Comprar material directo
1c
Consumo material directo 1d
Marino obra directa 1e
Costo indirecto fabricacin 1f
Costo de artculos vendidos 1h
Gastos ventas 1i
Gastos administrativos
1j
Presupuesto de inventarios 1g
VIII.10.1 INTRODUCCIN
Siendo los presupuestos una cuantificacin de los rehenes futuros, no slo se cuantifican
los costos de la organizacin (maquinaria, mano de obra, materiales, equipo, servicios)
sino tambin los ingresos esperados, teniendo en cuenta las metas y objetivos, mercados
locales, competencia, planes de contingencia, etc.
Para la realizacin del presupuesto antes de ventas o ingresos debemos conocer primero
cunto podemos vender, es decir, utilizar mtodos para estimar qu cantidad de nuestros
productos va a consumir nuestro mercado, por lo que debemos preparar una proyeccin
de las ventas.
Podemos destacar:
7. competencia y otros.
a) mtodos cualitativos:
Es mtodos que se basa en juicios pag apreciaciones respecto a los factores causales de
la venta de productos y servicios y en opiniones sobre la posibilidad relativa que estos
factores sigan precedente en el futuro. Pueden involucrar diversos niveles de
complejidad, desde encuestas de opinin cientficamente conducidas a estimaciones
intuitivas respecto a eventos futuros.
2) Mtodo delfos:
Este se utiliza para lograr el consenso de un comit. Consiste en que cada ejecutivo
responde annimamente a una serie de preguntas en sesiones sucesivas. Cada respuesta
se retroalimenta en cada seccin a todos los participantes, y entonces el proceso se
repite. Pudieran requerir hasta seis sesiones antes de alcanzar consenso sobre el
pronstico. Este mtodo puede dar como resultado pronsticos en los que la mayora de
los participantes estn finalmente de acuerdo, a pesar de su desacuerdo inicial
4) Encuesta clientes:
Las estimaciones de las ventas futuras se obtienen directamente de los clientes, a
quienes se encuesta individualmente para determinar los volmenes de productos que
prestar pretende adquirir cada periodo en el futuro y se prepara el pronstico de ventas
convidando las respuestas individuales de los clientes. Este mtodo puede ser referido
en las empresas con relativamente pocos clientes, como los proveedores de la industria
automotriz de los contratistas para las fuerzas armadas.
5) Analoga histrica:
Este mtodo liga la estimacin de las ventas futuras de un producto con el conocimiento
de las ventas de un producto similar. A la estimacin de las ventas de un producto se
aplica el conocimiento de los frentes de un producto similar durante varias etapas de su
ciclo de vida. Este mtodo puede ser particularmente til en el pronstico de ventas de
productos nuevos.
6) Investigacin de mercados:
En las encuestas de mercado, la base para comprobar la hiptesis sobre los mercados
reales son los cuestionarios por correo, las entrevistas telefnicas con las entrevistas de
campo. En las pruebas de mercado, los productos mercadeados en regiones objetivo o
en puntos de venta objetivo se extrapolan de manera estadstica a fin de que abarquen la
totalidad del mercado. Por lo general estos mtodos son los referidos para productos
nuevos o para los ya existentes que se planea producir nuevos segmentos de mercado.
b) Mtodos cuantitativos:
Ejemplo:
El Sr. Jack Weis gerente general de una empresa de servicios de ingeniera, supone que
los servicios que su empresa proporciona a las empresas de construccin de carretera es
tan directamente relacionados con la cantidad de contratos de construccin de estas
emitidas en su rea geogrfica.
a) Predecir el nivel de demanda de los servicios para los cuatro trimestres futuros.
Reemplazando en la frmula:
o Coeficiente de correlacin:
o Coeficiente de determinacin:
En porcentaje es 80%
Entonces podramos decir que el monto de contratos liberados (X) explica el 80% de la
variacin en las ventas de la empresa de Weis (Y). El 20% de la variacin en las (Y)
ventas de los servicios de ingeniera no queda explicado por el monto de los contratos
liberados (X) por lo tanto se atribuyen a otros variables o variaciones al azar.
2 13 190
3 12 200
4 16 220
Teniendo como base el anlisis de regresin se utiliza cualquier mtodo cualitativo para
determinar la estimacin de las ventas.
Supongas que una empresa tiene la siguiente informacin de pronstico de ventas por el
mtodo de regresin.
Ao 2007 trimestre
VIII.11.1 LA PROTECCIN:
Ese proceso mediante el cual una organizacin toma insumos (materias primas,
personal, mquinas, edificios, tecnologa, efectivo, informacin y otros recursos)
convirtindose en productos bienes y servicios.
2.-Decisiones de operacin:
Deben resolver todos los problemas que se refiere a la planeacin para poder cumplir
con las demandas de los clientes de productos y servicios. La responsabilidad principal
de las operaciones es recibir las rdenes de productos y servicios de los clientes,
generadas por la funcin de comercializacin y entregar productos y servicios de forma
que existan clientes satisfechos a un costo razonable. Durante el descargo de esta
responsabilidad, se toman gran cantidad de decisiones. Ejemplos de este tipo de
decisiones son:
o Decidir que inventarios bienes terminados mantener para c/u. de los productos.
o Decidir qu productos y cuantos de cada uno de ellos deben incluirse en el
programa de reduccin del prximo mes.
o Decidir si en el departamento de fundicin se debe incrementar la capacidad de
produccin del mes siguiente a ciento que si trabaj tiempo extra, subcontratando parte
de la produccin a proveedores.
o Decidir sobre los detalles de un plan para la adquisicin de las materias primas
con la finalidad de apoyar el programa de proteccin del mes siguiente.
Los productos sobre pedido, a la medida, se disean de acuerdo con las necesidades
individuales del cliente.
La eleccin de este tipo de productos tendr como resultado muchos productos, c/u de
ellos producido en lotes pequeos. Por lo general, para ste tipo de producto es
necesario tener flexibilidad y entrega oportuna. Como ejemplo tenemos un sistema de
imgenes de resonancia magntica para un gran hospital. La eleccin de productos
estndar resulta en pocos modelos de productos que se producen de manera continua o
en lotes muy grandes. Por lo general para ste tipo de producto se necesita una
estrategia rpida y un costo de produccin bajo.
Un televisor es un ejemplo del producto estndar.
Hay dos tipos bsicos de procesos de produccin: Los enfocados al producto y los
enfocados al proceso.
Eventualmente el producto puede ser eliminado por la firma o ser reemplazado por
productos mejores.
Planes de instalaciones; capacidad ubicacin y disposicin fsica: Una parte crtica del
establecimiento de la estrategia de las operaciones es la forma de proporcionar una
capacidad de produccin a largo plazo para producir los productos/ servicios para una
empresa. Se requiere de una inversin enorme en capital para tener disponible una
capacidad de produccin.
Las decisiones lucradas surte efecto en largo plazo y estn sujetas a grandes riesgos. Si
se toman decisiones inadecuadas o si las circunstancias cambian, una vez que el
empresa se haya comprometido a una eleccin de alternativas, la empresa tendr que
vivir con los resultados de estas decisiones durante muchos aos. La organizacin
interna de trabajadores, procesos de produccin y departamentos dentro de las
instalaciones es una parte vital de la estrategia de posicionamiento que afectan la
capacidad de proporcionar el volumen , calidad y costos deseados de los productos.
Si las empresas han aprendido algo de nuestros competidores del extranjero, es que en
la atencin a los detalles de la produccin tiene una importancia estratgica. En la
planeacin eficaz de la fuerza de trabajo mantener buenas relaciones laborales con los
sindicatos, administrar el personal, efectuar entregas a tiempo, mantenerse al da en
administracin de la calidad de los productos y conservar la maquinaria de produccin
en excelente calidad de operacin, visto en conjunto puede tener importancia similar a
cualquiera de las decisiones estratgicas analizadas en esta seccin.
Mese Ener Feb Marz Abri May Juni Juli Agt Set Oct Nov dic
s o . o l o o o . . . .
PV 100 120 110 115 140 150 145 155 16 150 145 13
0 0
Presupuesto de produccin
Meses Enr Feb Marz Abri May Juni Juli Agt Set Oct Nov dic
. . o l o o o . . . .
IFPT 10 12 11 12 14 15 15 16 16 15 15 30
Prep.V 100 120 110 115 140 150 145 155 16 150 145 13
n 0 0
IIPT 30 10 12 11 12 14 15 15 16 16 15 15
Prep.Pr 80 122 109 116 142 151 145 156 16 151 145 14
0 5
Problema propuesto
Sea el empresa que tiene dos productos A y B que tiene la siguiente presupuesto de
ventas.
Mes Enr. Feb Marz Abri May Juni Juli Agt Set. Oct. Nov dic
. o l o o o . .
PV 1150 980 1000 108 1200 125 137 140 150 160 177 180
A 0 0 5 0 0 0 0 0
PV 80 770 650 600 680 725 780 820 850 900 925 975
B
Adems por poltica de ventas tienen menor tiempo de entrega como venta competitiva
debe proveer tener un inventario necesario dar despachados en el tiempo ms rpido
han recibido orden de compra, por lo que plane lo siguiente:
Para productos B: debe tener una II de 300 unidades, para los meses enero----- 20%,
febrero----- 10%, marzo---- 12%, abril----- 18%, - mayo---- 25%, junio------ 40%,
PRACTICA
1. Motors produce motores, durante el ao pasado sus ventas por los 12 meses
fueron
La gerencia esta segura que seguirn creciendo las venta, por lo que necesita realizar un
presupuesto de ventas, el cual tendr como base los pronsticos ce regresin lineal mas
un 10% de esta proyeccin diluido a que una de las empresas competidoras cerro la
planta (Debe tenerse en cuenta la precisin o grado de exactitud de la relacin meses
ventas).
Ao Exportacin Ao Exportacin
1 33000 5 36000
2 32000 6 37000
3 34000 7 38000
4 35000 8 39000
La competencia ha sido muy agresiva, por lo que gerencia debe tener un pronstico de
Ventas para los 4 aos siguientes para evaluar si es necesario ampliar la planta. Con los
datos del pronstico prepare un presupuesto de produccin considerando que en el ao
9 quedaron 5000 unidades, y se prevee un inventario mensual de 5% de la proyeccin
de ventas como reserva de contingencia o aumento de ventas en el nuevos mercado
chino.
1. Compras:
Ninguna organizacin puede tener todo el material que utilizan, entonces debe adquirir
los materiales a los proveedores, la compra efectiva ofrece una importante oportunidad
de reducir costos y aumentar los mrgenes de utilidad.
2. Administracin de compras:
La administracin de compras est enfocada al costo del inventario, el transporte,
disponibilidad de abastos y calidad de los proveedores, las compras estn combinadas
con varias actividades de almacn y de inventario, el propsito de esta combinacin es
obtener mayor eficiencia en las operaciones a travs de la integracin total de la
adquisicin de materiales, el movimiento y las actividades de almacenamiento en la
empresa.
4. Inventario:
Es la cantidad de cualquier artculo (materias primas, productos terminados) que la
empresa ha decidido tender el almacn para no tender para la introduccin o en entrega
de bienes terminados a los clientes.
Ejemplo: sea le interesa Hart que tiene el siguiente presupuesto de produccin para el
siguiente ao.
mensual de la produccin por cada mes, considere un precio de s/. 1 por Kg A y s/. 2
por Kg B. calcule el presupuesto de compras.
1709275 * 1
s/. 1709275
n 0 0 0 0
IFMD 7020 7380 7650 8100 8325 8775
compras 14089 14796 15327 162450 16672 175950
5 0 0 5
Product IIMD 9788 10530 11070 11475 12150 12488
oB
producci 21060 22140 22950 243000 24975 263250
n 0 0 0 0 2563413 *2
IFMD 10530 11070 11475 12150 12488 13163 5126826
compras 21134 22194 22990 243675 25008 263925
2 0 5 8
Total 6836101
Sabemos que la mano de obra directa son todos los trabajadores que vamos a utilizar en
la elaboracin de bienes y servicios por lo que debemos realizar su presupuesto
considerando la cantidad y los costos que ocasionan.
Cost contratacin s/ 200 costo de despido s/250 pag por hora 5/4 horas trabajo 8 h
nmero de trabajadores iniciales 53 horas de produccin por unidad 5 horas.
Presupuesto de mano de obra
Meses Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Total
Plan produccin 1850 1425 1000 850 1150 1725
Horas requeridas 9250 7125 5000 4250 5750 8625 40000
de produccin horas
(Plan Prod *
Horas por Unid)
Horas por mes 176 152 168 168 176 160
por Trabajador
(das por mes * 8
horas)
Trabajadores 53 47 30 25 33 54
requeridos
(Horas para
Prod./ Horas por
mes Trabajados)
Nuevos 0 0 0 0 8 21
Trabajadores
Costo 0 0 0 0 1600 4200 s/. 5800
Contratacin
Trabajadores 0 6 17 5 0 0
Despedidos
Costo de Despido 0 1500 4250 1250 0 0 s/. 7000
Costo de horas de 37000 28500 20000 17000 23000 34500 s/.160000
produccin
(Horas produce *
4)
Presupuesto Mano de Obra Total s/.172800
Es determinara cuando de dinero se va a destinar para en este rubro para los diferentes
productos si son varios, en el caso de ser nico ser el monto presupuestado.
Su clculo se basa en los datos anteriores considerando solo algunos cambios por
mayor o cambio de leyes.
Proyecto Volcn Pgina 27
Escuela Profesional de Ingeniera Metalrgica
Ejemplo:
Coca Cola Fabrica 2 productos tradicionales
Coca Cola Fbrica y Fanta
Los gastos generales de fabricacin fueron los siguientes para el ao presupuestario.
Gastos Generales Variables
- Suministros 90.000 =
- Mano de Obra Juridirecta. 6.000 =
- Energa 120.000 =
- Mantenimiento 30.000
=
246.000
- Depreciacin 50.000 =
- Impuestos 70.000 =
- Seguros 10.000 =
- Mantenimiento 5.000 =
135.000
38.000
En el caso que se fabrique un producto los gastos presupuestarios serian de S/. 38.000
Pero si fueran 2 productos Coca Cola y Fanta se tendra que tener otros datos
adicionales como horas necesaria para la produccin.
TA = 38.000 = 37.89
Calculando la TASA asignacin 10.005
Ejemplo.
Una empresa utiliza 2 materiales ALEA 111 y ALEA 112 y tiene como inventarios
propuestos 8000 y 2000 con un precio de adquisicin de 7,10 respectivamente se
consideran gastos de compras, etc Calculando
I. F. Materiales
Un producto de fbrica en base a las ALE 111, ALE 112 de cada uno su costo de 7, 10,
respectivamente, horas MOD a un corto S/ 20.00 hora y una tasa de asignacin de S/
40xh.
Fabrica 2 productos R, T los cuales tiene un uso de alea 111 de 12 Kg. Y 8 Kg
respectivamente as como de 4 horas y 6 horas MOD respectivamente as como tambin
un inventario final de R de 1100 unidades y T 50 Unidades.
PRODUCTO
Corto del Recurso R T
Uso Costo Uso Costo
ALEA 111 S/7 x Kg 12 84 12 84
ALEA 112 S/10 x Kg 6 60 8 80
MOD S/20xh 4 80 6 120
GIF S/40xh 4 160 6 240
384 524
I. I. M. D 64.600
MAT. DIRECTO EN USO 1.028.00
MANO OBRA 600.000
GASTO GENERALES FABRICA 1.2000.000
COSTO BIENES DISP. PARA VENTA (2.892.600)
INVENTARIO FINAL PROD. TER. (448.6000)
PRESUPUESTO BIENES VENDIDOS 2.444.000
Ejm.
COSTOS E INVENTARIO
MATERIALES RECTOS
ALEACION ALECION 112
111
COSTO MATERIAL Y MANO
OBRA
Mat. Directo S/.7 Kg. S/.10Kg.
M.D.O S/.20 horas S/.20 horas
INVENTARIOS
USO DE MATERIAL
MATERIALES RECTOS
R PT
USO MATERIAL
ALEACION 111 12 Kg. 12 Kg.
ALEACION 112 6 Kg. 8 Kg.
M.O.D 4h 6h
VARIABLES
- Suministros S/. 90.000
- Mano Obra Indirecta S/. 200.000
- Beneficios M. O. Ind. S/. 320.000
- Energa y Mantenimiento S/. 160.000
FIJOS
- Depreciacin S/. 230.000
- Impuesto Predial S/. 50.000
- Seg. Propiedad S/. 10.000
- Supervisin S/. 100.000
- Energa Mantenimiento S/. 40.000
S/. 1.200.00
COSTO MERCADOTECNIA
Fijos - Publicidad y Promocin S/. 30.000
- Sueldos S/. 130.000
- Viajes, Miscelneos S/. 400.000
200.000
COSTOS DISTRIBUCION
Fijos - Sueldos S/. 60.000
- Renta Mant. Imp. S/. 40.000
200.000
COSTOS ADMINISTRATIVOS
- Fijos - Sueldos Funcionarios S/. 165.000
- Sueldos Empleados S/. 80.000
- Sueldos Empleados S/. 75.000
- Papelera y otros S/. 54.000
S/. 374.000
Preparar los Presupuestos:
1. Ventas 2. Produccin 3.Presupuesto uso M.D y Compras
4. M.O.D 5.Gastos Generales 6. Inventario Final
7. Bienes Terminados 8. Investig. 9. Mercadotecnia
10. Distribucin 11. Servicio Cliente 12. Gastos Administrativos
2. PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
Prod. Unidades presupuestadas + Invent. Finac. Invent Inicial
PRODUCTO
R PT
Ventas (Unidades) 5000 1000
Inventario Final 1100 50
(Inventario Inicial) (100) (50)
Total a Producir 6000 1000
3. PRESUPUESTO DE USO Y COMPRAS MAT. DIRECTOS
Presupuesto de uso materiales
A. CANTIDADES
MATERIAL
Materia a Usarse Producto ALEACION 111 ALEACION 112
Kg. Necesarios R (600x12) (600x6)
72000 36.000
Kg. Necesarios PT (6000x12) (1000x8)
12000 8.000
TOTAL PRESUPUESTO 84.00 44.000
B. COSTOS
Presupuesto de Compras
ALEACIN ALEACIN
111 112
MAT. A USARSE 84.000 Kg. 44.000 Kg.
MAT. INVENT. FINAL 8000 Kg. 2000 Kg.
(INV. INICIAL ) (7000) Kg. (6000) Kg.
Presupuesto Compra Unidades 85000 Kg. 40.000 Kg.
PRECIO S/. 7 = S/.10
Presupuesto Compras Soles 595.000 400.000 995.000
PRODUCTO
R PT
COSTO USO CANTIDA USO KG/H CANT.
KG. U KG/UH D COSTO INSUMO COSTO
HORA INSUMO
ALEA 111 7 12 84 12 84
ALEA 112 10 6 60 8 80
MOD 20 4 80 6 120
GIF 40 4 160 6 240
COSTO 384 524
UNITARIO
9. PRESUPUESTO DE MERCADOTECNIA
DADO EN EL PROBLEMA S/. 200.000
TRABAJO PRCTICO
La compaa Australia vende 2 productos Rico y Exquisito. Se tiene los siguientes
datos.