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CARTILLA PRCTICA

GUA PARA LA PREPARACIN Y


PRESENTACIN DE LA INFORMACIN
EXGENA TRIBUTARIA A LA DIAN

AO GRAVABLE 2014
CARTILLA PRCTICA - GUA PARA LA PREPARACIN Y PRESENTACIN DE LA INFORMACIN EXGENA TRIBUTARIA A LA DIAN - AO GRAVABLE 2014

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correspondientes.
Contenido

Informacin exigida a contribuyentes y no


contribuyentes de los impuestos administrados por la
DIAN por el ao gravable 2014 12

FORMATO 1010 - Literal a del artculo 631 del E.T. 16


FORMATO 1001 - Literales b y e del artculo 631 del E.T. 18

5
FORMATO 1003 - Literal c del artculo 631 del E.T. 27
ANLISIS
FORMATO 1007 - Literal f del artculo 631 del E.T. 29

Generalidades de la Presentacin de la FORMATOS 1005 1006 - Literales e y f del artculo


631 del E.T. 33
Informacin Exgena Tributaria en el 2014 5
FORMATO 1647 - Literal g del artculo 631 del E.T. 36
Novedades normativas de la Resolucin 228 de
octubre 31 del 2013 6 FORMATO 1009 - Literal h del artculo 631 del E.T. 37
FORMATO 1008 - Literal i del artculo 631 del E.T. 40
Reportes de entidades financieras vigiladas por
Superfinanciera, o de Supersolidaria y de fondos de FORMATOS 1011 - 1012 - Literal k del artculo 631 del E.T. 42
empleados si realizan actividades financieras 7
OTROS FORMATOS 43
Reportes de Cmaras de Comercio, Registradura
Nacional, Bolsas de Valores, Comisionistas de Bolsa,
Notarios, Tipgrafos elaboradores de facturas de venta y Prevalidador Tributario herramienta para la
Grupos Empresariales 8 elaboracin o validacin de la Informacin Exgena
Tributaria 47
Reportes de contribuyentes y no contribuyentes de los
impuestos nacionales 8
Rgimen sancionatorio aplicable al proceso de entrega
Exigencia adicional del formato 1732 9 de Informacin Exgena Tributaria 49

En el 2014 no se dio finalmente aplicacin a lo


contemplado en el Decreto 1159 del 2012 10
La informacin exgena y el servicio virtual de Consulta
de datos para declaracin de renta de personas
APNDICE 52
naturales 11
CUADRO SINPTICO - Resumen de las categoras de
La normalizacin de activos y pasivos en la Ley 1739 informantes por el ao gravable 2014 y los formatos que
del 2014, y la informacin exgena de aos anteriores 11 deben usar 52

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Publicacin: Cartilla Prctica - Gua para la preparacin y presentacin de la
Informacin Exgena Tributaria a la DIAN - Ao gravable 2014 Ninguna parte de esta publicacin, incluido el diseo de cubierta, puede ser
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previo permiso escrito del editor.
Autor: Diego Guevara Madrid
Coordinacin Editorial: Mara Cecilia Zuluaga C. Esta publicacin fue impresa y encuadernada en Santiago de Cali, Colombia por
Correccin de Estilo: Sandra Torres S. y Amparo Ramrez S. Imgenes Grficas S.A.
Diseo y Diagramacin: Bryan David Juvinao Franco
Mayo del 2015

3
CARTILLA PRCTICA - GUA PARA LA PREPARACIN Y PRESENTACIN DE LA INFORMACIN EXGENA TRIBUTARIA A LA DIAN - AO GRAVABLE 2014

Apreciado lector
E
n la nueva edicin de la Cartilla Prctica se siguieran elaborando en los mismos
Gua para la preparacin y presentacin archivos XML, pero junto a ellos se solicitarn
de la informacin exgena tributaria a algunos de los nuevos reportes en CSV que
la DIAN, se han realizado las actualizaciones se haban contemplado en la versin inicial
convenientes y necesarias para estudiar dicho de la Resolucin 228 del 2013, al igual que
tema en su aplicacin para los reportes del se solicitarn en CSV otros reportes que solo
ao gravable 2014, la mayora de los cuales empezaron a figurar en la Resolucin 220
debern entregarse a ms tardar entre el 20 del 2014. En todo caso, los reportes del ao
de abril y 2 de junio del 2015. gravable 2015, tanto los que se elaboren
en XML como en CSV, solo sern realizados
En esta oportunidad, la solicitud de con cortes anuales, al igual que los del ao
Informacin Exgena Tributaria del ao gravable 2014. En vista de lo anterior, son
gravable 2014 qued marcada por una muy pocas las novedades que se producen
historia muy singular, pues la norma nica entre la elaboracin de los reportes por el
que se expidi para dicho propsito, ao gravable 2014 y los del ao gravable
Resolucin 228 del 2013, finalmente tuvo 2013. En marzo 27 del 2015, la DIAN public
dos versiones totalmente diferentes. una nueva versin de su prevalidador
Reconociendo que la exigencia de tributario para elaborar los reportes del
informacin que se haba hecho con la ao gravable 2014, tambin sin cambios
versin inicial de la Resolucin 228 del 2013 sustanciales como se indicar ms adelante.
implicaba muchos cambios tecnolgicos
no solo al interior de la DIAN, sino tambin En virtud de lo anterior, esta publicacin
en los sistemas de las personas y entidades pretende mostrar los puntos ms relevantes
obligadas a preparar dichos informes, y que deben conocer y tener presentes todos
que efectuar dichos cambios requerira de aquellos que estn obligados a responder
ms tiempo, el nuevo director general de la por la Informacin Exgena Tributaria del ao
DIAN en propiedad, Santiago Rojas, expidi gravable 2014 y que la DIAN ha solicitado
la Resolucin 219 en octubre 31 del 2014, a travs de la versin final de la Resolucin
a travs de la cual se modific, casi en su 228 de octubre 31 del 2013. La publicacin
totalidad, el texto de la versin inicial de la se acompaa de Material Complementario,
Resolucin 228 de octubre del 2013, y con que incluye varios ejercicios que ilustran de
dicha modificacin la versin final exigi forma prctica cmo elaborar los reportes
por el ao gravable 2014 el mismo tipo de mencionados en los artculos 21, 22 y 33
archivos en XML que tambin se haban de la resolucin (informacin del artculo
solicitado por el ao gravable 2013. 631 del E.T., exigida a contribuyentes y no
contribuyentes de los impuestos nacionales),
Finalmente, la decisin de continuar con los a la cual tendr acceso a travs de una zona
mismos archivos en estndar XML produjo de descargas del portal actualicese.com
que en la Resolucin 220 de octubre 31 del
2014 (con la cual se solicit la informacin Esperamos que el estudio de esta publicacin,
exgena del ao gravable 2015, la cual se junto con los materiales complementarios
entregar a lo largo del mismo 2015 para mencionados, le sea de utilidad para resolver
unos casos, o entre abril y junio del 2016 para los interrogantes ms comunes que se
otros), el director de la DIAN decidiera que pueden tener al momento de cumplir con
los reportes de dicho ao gravable tambin esta importante obligacin.

actualicese.com
Marzo 28 del 2015

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Anlisis

ANLISIS

GENERALIDADES DE LA PRESENTACIN DE LA
INFORMACIN EXGENA TRIBUTARIA EN EL 2014

L
a elaboracin y entrega de la solicitada. Este nuevo esquema No cabe duda que la exigencia de
Informacin Exgena Tributaria representa beneficios tanto para la DIAN Informacin Exgena Tributaria ha
establecida en los artculos 623 como para los informantes. En el caso permitido que la administracin tributaria
a 631-1 del Estatuto Tributario y que de la DIAN, lo que se logra es que dicha realice mejores cruces de informacin, con
es solicitada anualmente por la DIAN entidad ahora s podr pedir que los lo cual se ha logrado fiscalizar mejor los
a ciertos actores especiales de la entes jurdicos o personas naturales que valores declarados por los responsables
economa (Bancos, Notarios, Cmaras de se vayan liquidando durante el respectivo de presentar declaraciones tributarias de
Comercio, entre otros), al igual que a un ao gravable le entreguen la informacin impuestos nacionales (hasta el punto de
gran universo de empresas y personas que corresponda a la fraccin de ao que municipios como Bogot y Cali, entre
naturales (entre ellas a todas las que por la cual alcanzaron a efectuar labores otros, han seguido el mismo camino de
hayan practicado retenciones en la fuente (anteriormente esa informacin se perda solicitar anualmente reportes similares
de renta, IVA o timbre por cualquier pues como las resoluciones salan a para controlar los impuestos locales que
monto durante el ao), se ha convertido finales del ao, en este caso a lo largo ellos administran). Incluso, ha permitido
en aos recientes en un proceso cada vez del ao a los que se liquidaban durante en especial que la DIAN detectara cada
ms extenso y tecnificado. el ao e incluso alcanzaban a cancelar el ao, desde los reportes del ao gravable
RUT, no se les poda pedir informacin si 2005 en adelante, una gran cantidad de
Para la elaboracin de los archivos en la DIAN no haba expedido previamente personas naturales que deban declarar
estndar XML (lo cuales pueden ser sus resoluciones). En el caso de los renta pero no lo haban hecho y son
muy complicados para la mayora de los reportantes, el poder conocer desde perseguidas como omisas.
reportantes que no tienen conocimiento antes de que empiece a transcurrir el ao
sobre cmo elaborar archivos en dicho fiscal cul ser el tipo de informacin que Junto a la exigencia de los reportes
estndar), la DIAN permite descargar la DIAN les solicitar, es algo que les sirve tradicionales de Informacin Exgena
desde su portal una herramienta gratuita mucho para no tener que enfrentarse con Tributaria anual, la DIAN tambin empez
conocida como Prevalidador tributario sorpresas desagradables de que al final a solicitar, a partir del ao gravable 2011
que trabaja en el ambiente de Excel para del ao, cuando ya todo estaba digitado en adelante, mediante una resolucin
Windows (en versin 2000 o superior) de cierta forma, la DIAN les peda ciertos independiente y en virtud de lo dispuesto
y facilita que los archivos queden detalles adicionales en su informacin lo en el artculo 631-3 del E.T. (creado
elaborados en el estndar XML, al cual implicaba devolverse a reacomodar con el artculo 17 de la Ley 1430 de
tiempo que permite hacer verificaciones o ajustar los registros de sus operaciones diciembre 29 del 2010), la elaboracin
tiles en el momento de preparacin de casi todo un ao. y entrega de una informacin adicional
de la informacin para impedir que especial conocida como el reporte de
contenga errores de forma. De todas maneras, aunque el director de informacin con relevancia tributaria, el
la DIAN publique con gran anticipacin cual se entrega en un extenso formato
A causa de los cambios que el artculo la resolucin de solicitud de Informacin denominado formato 1732 equivalente
139 de la Ley de Reforma Tributaria Exgena Tributaria para un determinado a suministrar un mayor detalle sobre
1607 de diciembre 26 del 2012 le ao fiscal, el punto es que siempre se las cifras de la declaracin de renta de
hizo al artculo 631 del E.T., la DIAN requerir, al menos en el caso de varios de algunos de los contribuyentes obligados
tuvo que cambiar su esquema para la los reportes que se piden cada ao, que a llevar contabilidad (ver Resoluciones
expedicin de las resoluciones anuales primero finalice el ao fiscal para poder 017 de febrero del 2011, 0043 de marzo
con las cuales se solicita la Informacin consolidar la informacin fiscal del ao y 5 del 2014, 0060 de febrero 20 del 2014
Exgena Tributaria de un determinado empezar a armar los reportes, e incluso y 00263 de diciembre 29 del 2014).
ao gravable. Antes de dichos cambios, se requerir conocer cmo sern los Mediante este formato la DIAN obtiene
la oportunidad para expedirlas era formularios para la declaracin de renta o informacin adicional que no logra
faltando dos meses para la finalizacin de ingresos y patrimonio de ese respectivo con los reportes anuales de exgena
del ao gravable al cual correspondera ao y as hacer que la informacin exgena tributaria que se solicitan cada ao, pues
la informacin solicitada. Pero luego coincida con los respectivos renglones de en l se incluyen las cifras contables del
de dichos cambios la oportunidad para dichos formularios. Pero el problema es ao fiscal (en los reportes de exgena
expedirlas es faltando dos meses para que los formularios siempre se expiden solo se revelan los saldos fiscales del
que empiece el respectivo ao gravable cuando ha finalizado el ao fiscal y no ao gravable pero no se incluyen saldos
al cual corresponder la informacin desde el comienzo del ao fiscal. contables).

5
CARTILLA PRCTICA - GUA PARA LA PREPARACIN Y PRESENTACIN DE LA INFORMACIN EXGENA TRIBUTARIA A LA DIAN - AO GRAVABLE 2014

NOVEDADES NORMATIVAS DE
LARESOLUCIN 228 DE OCTUBRE
31 DEL 2013

E
xplicaremos con claridad, cules encargado Cristian Jaramillo) para hacer
fueron los requerimientos de algunas modificaciones a la Resolucin
Informacin Exgena Tributaria que 228 del 2013 y all se indic que quienes
en virtud de lo sealado en los artculos se llegasen a liquidar durante el 2014
Reportes de entidades financieras 623 a 631-1 del E.T. fueron definidos solo podran entregar los archivos de
vigiladas por Superfinanciera, o por la DIAN para el ao gravable 2014 la fraccin del ao 2014 en los mismos
de Supersolidaria y de fondos de a travs de su nica Resolucin 228 tipos de formatos XML con que se
empleados si realizan actividades de octubre 31 del 2013 (publicada en haban elaborado los reportes del ao
financieras el diario oficial 48.960 de la misma gravable 2013 (ver Resolucin 273 de
fecha), la cual fue modificada casi en su diciembre del 2013), pues la DIAN no se
Reportes de Cmaras de Comercio,
totalidad mediante la Resolucin 219 los poda todava recibir en los nuevos
Registradura Nacional, Bolsas de de octubre 31 del 2014 (publicada en el archivos CSV. En vista de dicha decisin,
Valores, Comisionistas de Bolsa, diario oficial 49.328 de noviembre 7 del y reconociendo que la exigencia de
Notarios, Tipgrafos elaboradores 2014). informacin que se haba hecho con
de facturas de venta y Grupos la versin inicial de la Resolucin 228
Empresariales Ahora bien, a lo largo del 2014 la DIAN del 2013, s implicaba muchos cambios
no se prepar oportunamente para tecnolgicos no solo al interior de la
ir recibiendo los nuevos archivos en DIAN sino tambin en los sistemas de
Reportes de contribuyentes y no
estndar CSV de parte de los reportantes las personas y entidades obligadas
contribuyentes de los impuestos
nacionales que se fueron liquidando durante el ao, a preparar dichos informes, y que
pues a ellos les deba haber diseado efectuar dichos cambios requerira de
oportunamente un nuevo prevalidador ms tiempo, el nuevo director general
Exigencia adicional del formato e incluso deba haberles diseado una de la DIAN en propiedad, Santiago
1732 nueva seccin en su portal de internet Rojas, expidi en octubre 31 del 2014
para poder recibirles dichos archivos. la Resolucin 219 (incluida en el diario
En la prctica, a los nicos reportantes oficial 49.328 de noviembre 7 del 2014),
En el 2014 no se dio finalmente
aplicacin a lo contemplado en el
a los cuales la DIAN s les dise un a travs de la cual se decidi modificar
Decreto 1159 del 2012 prevalidador especial para elaborar casi en su totalidad el texto de la versin
sus archivos en CSV y adicionalmente inicial de la Resolucin 228 de octubre
les dise una nueva zona dentro del del 2013 y con dicha modificacin la
La informacin exgena y el portal para que los entregaran, fue a los versin final de dicha resolucin termin
servicio virtual de Consulta de ejecutores de convenios de cooperacin exigiendo por el ao gravable 2014 solo
datos para declaracin de renta internacional (ver artculos 5 y 6 de la
de personas naturales
el mismo tipo de archivos en XML que
Resolucin 228 del 2013), pues ellos tambin se haban pedido por el ao
s deban ir entregando los archivos gravable 2013. Los nicos que al final
La normalizacin de activos y de cada mes del ao 2014, dentro del entregaron informacin del ao 2014
pasivos en la Ley 1739 del 2014, mismo ao 2014; a esos ejecutores en archivos con estndar CSV fueron los
y la informacin exgena de aos de convenios incluso les publicaron ejecutores de convenios de cooperacin
anteriores un video especial sobre cmo deban internacional y por las razones antes
entregar sus archivos CSV: comentadas.

ver el siguiente enlace: Adems, la decisin de que la


http://www.dian.gov.co/descargas/ informacin exgena tributaria del ao
capacitacion/videos/convenios/ gravable 2014 finalmente sea elaborada
Videotutorial%20Reporte%20 mediante los mismos archivos en
Convenios%20v2.wmv estndar XML utilizados en los reportes
del ao gravable 2013, tambin produjo
En agosto 12 del 2014 , se emiti la que en la Resolucin 220 de octubre
Resolucin 158 (firmada por el Director 31 del 2014, y con la cual se solicit la

6
Anlisis

informacin exgena del ao gravable entregar por el ao gravable 2014 los ltimos dgitos del nmero de la tarjeta,
2015 (la cual se entregar a lo largo del mismos reportes de corte mensual y/o los cuales debe coincidir con los cuatro
mismo 2015 para unos casos o entre anual que se efectuaron por el ao ltimos dgitos del nmero que figura en
abril y junio del 2016 para otros), el gravable 2013 y teniendo en cuenta los extractos.
director de la DIAN decidiera que los incluso los mismos topes de referencia
reportes de dicho ao gravable 2015 que se utilizaron para los reportes de En cuanto al formato 1024 v.6, con el
tambin se siguieran elaborando en los dicho ao. cual se reportar el consolidado anual
mismos archivos XML pero junto a ellos con los datos de los establecimientos
se empezarn a solicitar algunos de los En todo caso, se observa que esta vez, que recibieron los pagos de sus ventas
nuevos reportes en CSV que se haban en relacin con los reportes sobre mediante tarjetas de crdito por
contemplado en la versin inicial de la movimientos en cuentas de ahorro montos superiores a $10.000.000, dicho
Resolucin 228 del 2013 (como el caso o corrientes, al igual que en relacin formato sigue pidiendo nicamente
de los reportes sobre venta de bonos o con los reportes de aperturas y/o la discriminacin del IVA contenido
vales para pagos a trabajadores) al igual renovaciones de CDT y dems ttulos dentro de la venta pero sigue sin pedir la
que se solicitarn tambin en CSV otros similares, las entidades solo elaborarn discriminacin del INC.
reportes que solo empezaron a figurar el reporte que sobre tales operaciones
en dicha Resolucin 220 del 2014 (como se hace con corte mensual, es decir, por Por su parte, para la elaboracin del
es el caso del reporte sobre los detalles cada uno de los meses del ao 2014 (ver formato 1021 v.6, con el consolidado
de los impuestos de predial, vehculos formatos 1019 v.9 y 1020 v.7; incluso anual de los movimientos en fondos de
y de industria y comercio que sean el 1019 v.9 fue ajustado mediante la inversin colectiva, esta vez, al momento
recaudados durante el 2015 por parte Resolucin 238 de noviembre 28 del de definir el tipo de fondo, ya no se
de los municipios). En todo caso, los 2014 ). Por tanto, por el ao gravable usar el concepto 3-Fondo mutuo de
reportes del ao gravable 2015, tanto los 2014 no debern elaborar los formatos inversin.
que se elaboren en XML como los que se 1019 v.8, ni 1020 v.6 en el cual se
elaboren en CSV, solo sern elaborados Por ultimo, en el artculo 13 de la versin
reportaba el consolidado anual de
con cortes anuales, al igual que los del final de la Resolucin 228 del 2013,
ambos tipos de operaciones.
ao gravable 2014. relacionado con el reporte del formato
Adems, al momento de elaborar el 1022 v.7 sobre movimientos de aportes
En vista de que la informacin exgena y/o retiros del ao 2014 en los fondos de
formato 1019 v.9, el cual contendr otra
tributaria del ao gravable 2014 pensiones voluntarias, la redaccin del
vez los datos sobre quienes efectuaron
finalmente se presentar en los mismos consignaciones mensuales en sus mismo incluye por error la instruccin
archivos XML utilizados durante el ao cuentas corrientes y/o de ahorro por de que para cada aportante se deber
gravable 2013, y que adicionalmente montos superiores a $1.000.000 (tope indicar el saldo a diciembre 31 del
durante el 2014 no hubo mayores igual al utilizado en los reportes del 2012 en el respectivo fondo, cuando
cambios en el tratamiento fiscal de ao 2013), esta vez se dice que esos realmente se debe reportar es el saldo
las operaciones que terminan siendo movimientos se reportarn sin importar a diciembre 31 del 2014. Incluso, en
reportadas en dichos formatos, son muy su monto cuando el saldo al final del el pargrafo 2 del mismo artculo 13,
pocas las novedades que se producen mes de las cuentas que tenga el cuenta esta vez se hacen mayores precisiones
entre la elaboracin de los reportes por habiente dentro de la entidad sea igual o sobre cmo diligenciar las columnas
el ao gravable 2014 y la elaboraron superior a $1.000.000. de Retiros gravados durante el ao,
de estos mismos reportes por el ao Retiros no gravados durante el ao y
gravable 2013. Dichas novedades que se De otra parte, al elaborar el formato Rendimientos causados.
producen son las siguientes: 1019 v.9, esta vez se aclara que al
reportar el nmero de la cuenta deben Todos los reportes de las entidades
Reportes de entidades
1
reportar como mnimo los ltimos financieras se debern entregar entre el
cuatro nmeros, los cuales deben 20 de abril y el 4 de mayo del 2015 (si
financieras vigiladas coincidir con los cuatro ltimos dgitos para dichas fechas tienen la condicin
por Superfinanciera, o de del nmero que figura en los extractos de Grandes contribuyentes), o entre
Supersolidaria y de fondos del cuenta habiente. el 5 de mayo y el 2 de junio del 2015
(para los dems casos). Al respecto
de empleados si realizan Lo mismo se exige en el formato debe tenerse en cuenta, que mediante
actividades financieras 1023 v.6, con el cual se reportar el la Resolucin 267 de diciembre 30 del
consolidado anual con los datos de 2014 la DIAN hizo nuevas actualizaciones
De acuerdo con lo indicado en los quienes hicieron consumos con tarjetas en el listado de los Grandes
artculos 2, 3, y 7 a 13 de la versin final de crdito superiores a $10.000.000, Contribuyentes, pues retir a 42
de la Resolucin 228 de octubre del pues esta vez se indica que se deber contribuyentes e incluy a otros 347.
2013, las entidades financieras debern reportar como mnimo los cuatro

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CARTILLA PRCTICA - GUA PARA LA PREPARACIN Y PRESENTACIN DE LA INFORMACIN EXGENA TRIBUTARIA A LA DIAN - AO GRAVABLE 2014

2 Reportes de Cmaras de Incluso, debe destacarse que esta vez Lo anterior puede tener su lgica en
en el Decreto 2623 de diciembre 17 del el hecho de que si la versin inicial de
Comercio, Registradura 2014, y con el cual se fijan vencimientos la resolucin fue expedida en octubre
Nacional, Bolsas de de obligaciones tributarias durante el 31 del 2013 y era obvio que para ese
ao 2015, no se hizo ninguna mencin al momento an no se haba terminado
Valores, Comisionistas de hecho de que las Cmaras de Comercio el ao 2013, entonces lo que hubiera
Bolsa, Notarios, Tipgrafos (artculo 624 del E.T.), o las Bolsas de sucedido si la norma hubiera puesto
elaboradores de facturas Valores (artculo 625 del E.T.) o los
Grupos Empresariales (artculo 631-1
el criterio en los ingresos del 2013
era que muchos hubieran tratado de
de venta y Grupos del E.T.) pudieran llegar a tener plazos manipular las operaciones de noviembre
Empresariales especiales de entrega para sus reportes y diciembre del 2013 para evitar alcanzar
de informacin exgena del ao gravable el tope que los convierta en obligados a
De acuerdo con los artculos 15, 2014 (eso s se hizo por ejemplo en elaborar los reportes del ao gravable
16, y 25 a 32 de la versin final el artculo 51 del Decreto 2972 de 2014. Por tanto se concluye, que la
de la Resolucin 228 de octubre diciembre del 2013 con el cual se fijaban redaccin de las resoluciones con las
del 2013, todos estos reportantes vencimientos de obligaciones tributarias que se exigen los reportes de los aos
debern elaborar los mismos tipos de durante el 2014). Por tanto, esos tres gravables 2014 y siguientes s rompe el
reportes, y con los mismos criterios, tipos de reportantes debern sujetarse esquema que siempre se haba utilizado
correspondientes a los del ao gravable a los plazos contenidos dentro de la hasta los reportes del ao gravable
2013. Por tanto, no se evidencia ningn Resolucin 228 del 2013. 2013, cuando el criterio de los ingresos
tipo de novedades en los mismos. brutos con que se define la obligacin
Reportes de
3
Adems, el plazo mximo para que la de entregar reportes del artculo 631
del E.T. s se fijaba en funcin de los
Registradura de la Nacin entregue
su reporte se cumplir en marzo 1 del
contribuyentes y no ingresos obtenidos en el ao gravable
2015 (ver artculo 35 de la Resolucin contribuyentes de los anterior a aquel al que pertenecera la
informacin.
228). El plazo para que los grupos impuestos nacionales
empresariales entreguen sus reportes
se vencer el 30 de junio del 2015 (ver Ahora ese criterio se fija en funcin de
De acuerdo con lo indicado en los lo que sean los ingresos del segundo
artculo 36). Y los plazos para los dems artculos 4, 21, 22 y 33 de la versin
reportantes transcurrirn entre el 20 ao anterior a aquel al que pertenecer
final de la Resolucin 228 de octubre la informacin (ver el artculo 4 de la
de abril y el 4 de mayo del 2015 (si para del 2013, el universo de los reportantes
estas fechas tienen la condicin de Resolucin 220 de octubre 31 del 2014,
obligados a entregar la informacin del con la cual se exige la informacin
Grandes contribuyentes), o entre el 5 ao gravable 2014 ser exactamente
de mayo y el 2 de junio del 2015 (para exgena del ao gravable 2015, y en la
igual a aquellos que entregaron los cual el criterio de los ingresos brutos se
los dems casos). reportes del ao gravable 2013 (ver la fija en funcin de los ingresos obtenidos
Resolucin 273 de diciembre del 2013). en el ao 2013).
Adems, los reportes a elaborar por
el ao gravable 2014 se efectuaran en De otra parte, si se examina la versin
los mismos formatos y con los mismos final del artculo 21 de la Resolucin
criterios con que se hicieron los reportes 228 de octubre del 2013, ste deba
RESOLUCIN del ao gravable 2013 (no se elimin
ningn formato, ni se cre algn formato
haber quedado en la prctica con

000219 nuevo. Al respecto, debe destacarse que


un contenido igual a aquel con que
qued en el pasado el artculo 20 de
31 de octubre de 2014 tanto en la versin inicial (ver artculo 3) la Resolucin 273 de diciembre 10 del
Modific parcialmente la como en la versin final (ver artculo 4), 2013. Pero el punto es que en la versin
Resolucin 228 del 31 de la Resolucin 228 indica que los ingresos final del artculo 21 de la Resolucin 228
octubre de 2013, en la que brutos que se toman como referencia de octubre del 2013 falt incluir lo que
se defina los obligados para obligar a ciertas personas naturales en el artculo 20 de la Resolucin 273
a preparar y presentar la y jurdicas a entregar por el ao gravable de diciembre del 2013 corresponda al
informacin exgena durante 2014 gran parte de los reportes del literal j.
el ao 2015, por el ao artculo 631 del E.T., son los ingresos
gravable 2014. obtenidos en el ao 2012 (ao anterior En consecuencia, en ese caso a las
a aquel en que se expidi la resolucin) personas o entidades mencionadas en
y no los obtenidos en el ao 2013 (ao el literal j) de la versin final del artculo
anterior a aquel al que pertenecer la 4 de la misma Resolucin 228 del 2013
informacin). (los que facturaron ingresos propios
ms ingresos de terceros por montos

8
Anlisis

superiores a $500.000.000 durante


el 2014) no se les puede pedir que
entreguen la informacin del formato
1647 (reporte de ingresos facturados
para terceros).

Adicionalmente, al estudiar las


instrucciones de los artculos 22 y 33 de
la versin final de la Resolucin 228 del
2013, se observan algunas novedades
menores en lo que ser la elaboracin
de los reportes del ao gravable 2014.
Entre esas novedades figura por ejemplo
la instruccin contenida en el pargrafo
6 del numeral 22.2 del artculo 22 de
la Resolucin, en el cual se indica que
esta vez la manera de reportar dentro
del formato 1001 los valores de las
amortizaciones de los cargos diferidos
y/o gastos pagados por anticipado no se
har utilizando el nit del informante
sino el nit del informado.

De igual forma, en el pargrafo 11 del tales retenciones (despus de agosto del de la Resolucin 228 (sobre pagos a
mismo numeral 22.2 del artculo 22 2013 solo existen las autorretenciones terceros en el ao 2014 deducibles
de la resolucin, se hace esta vez una del CREE). y no deducibles en el impuesto de
mejor redaccin para indicar que al renta, o sobre el detalle de sus cuentas
momento de reportar en el formato Todos los reportes del artculo 631 por cobrar y/o por pagar a diciembre
1001 los valores por pagos de aportes del E.T., solicitados a travs de los 31 del 2014, etc.), en este caso ser
parafiscales, se deber utilizar los artculos 4, 21, 22 y 33, se debern claro que dichas personas naturales
datos de las autoridades beneficiaras entregar entre el 20 de abril y el 4 de y/o sucesiones ilquidas debern
de estos aportes y entre parntesis mayo del 2015 (si para dichas fechas el tener preparada ms temprano que
indica: (por ejemplo las EPS, Fondos reportante tiene la condicin de Gran las dems, la respectiva declaracin
de Pensiones, SENA, ICBF). Esta es Contribuyente), o entre el 5 de mayo y de renta del ao gravable 2014,
una mejor redaccin en comparacin el 2 de junio del 2015 (para los dems pues la informacin que haya de
con la que se utiliz en las resoluciones casos). Al respecto debe tenerse en quedar consignada en la declaracin
pasadas en las que se lea que dichos cuenta, que mediante la Resolucin de renta es la misma que deber
datos se deban reportar en cabeza de 267 de diciembre 30 del 2014 la DIAN quedar consignada en los reportes
las entidades autorizadas para recaudar hizo nuevas actualizaciones en el listado de informacin exgena tributaria, y
estos rubros con lo cual muchos de los Grandes Contribuyentes, pues dicha informacin exgena se debe
creyeron que deban utilizar entonces los retir a 42 contribuyentes e incluy a entregar primero pues los vencimientos
datos de los diferentes Operadores de otros 347. transcurrirn, como ya dijimos, entre
la PILA a los cuales les hacen los pagos el 20 de abril y el 4 de mayo (si es Gran
mensualmente. As mismo, es importante destacar Contribuyente) o entre el 5 de mayo y
que en el caso de personas naturales el 2 de junio del 2015 (cuando no sea
Por ltimo, en el numeral 22.3 del y/o sucesiones ilquidas que queden Gran Contribuyente).
artculo 22 de la Resolucin, y en obligadas a presentar declaracin de
renta por el ao gravable 2014, tales
relacin con las instrucciones para
diligenciar el formato 1003 con el declaraciones, y segn el artculo 14 Exigencia adicional del
dato de las retenciones que le hayan del Decreto 2623 de diciembre 17 del formato 1732
practicado a la persona o entidad 2014, tendrn vencimientos entre el
informante, esta vez ya no se incluye 11 de agosto y el 21 de octubre del Debe destacarse que tal como sucedi
el concepto 1300-Retenciones por 2015. Sin embargo, si alguna de tales tambin con los reportes exigidos
impuesto sobre la Renta para la Equidad personas naturales y/o sucesiones por los aos gravables 2011, 2012 y
CREE, pues ese concepto solo fue ilquidas tambin queda obligada al 2013, nuevamente la DIAN, esta vez
necesario durante los reportes del ao mismo tiempo a entregar los reportes mediante el artculo 2 de la Resolucin
2013, ya que fue solamente entre mayo de informacin exgena tributaria 263 de diciembre 29 del 2014, ha
y agosto del 2013 que se practicaron mencionados en los artculos 22 y 33 indicado que ciertos declarantes de

9
CARTILLA PRCTICA - GUA PARA LA PREPARACIN Y PRESENTACIN DE LA INFORMACIN EXGENA TRIBUTARIA A LA DIAN - AO GRAVABLE 2014

renta del ao gravable 2014 y que los obligados a elaborar y entregar prctica afectar los reportes finales
sean obligados a llevar contabilidad el formato 1732 estarn todos de informacin exgena tributaria
debern elaborar adicionalmente lo los que a diciembre 31 del 2014 que solicita cada ao la DIAN, pues
que se conoce como el formato 1732 tuviesen la calificacin de grandes el mismo indica que la DIAN deber
(informacin con relevancia tributaria), contribuyentes (tanto personas emitir resoluciones con las cuales
el cual contiene informacin adicional jurdicas como naturales), que los agentes de retencin que all se
a aquella que contendran los formatos declaren renta en el formulario mencionen, y sobre los costos y gastos
mencionados en los artculos 22 y 110 pero sin incluir a las que sean en que empiecen a incurrir despus
23 de la Resolucin 228 del 2013 entidades que usan el formulario de haber pasado como mnimo 6
(pues el formato 1732 solicita hasta 110 como declaracin de ingresos y meses desde que los incluyan en
valores contables mientras que los patrimonio. Y segn el literal c) del tales resoluciones, no practicaran
formatos exigidos con la Resolucin
mismo artculo 2, tambin estarn las retenciones de renta y de IVA por
228, en la mayora de ellos, solo exige
obligadas las personas naturales y el sistema de causacin sino por el
informacin fiscal).
asimiladas (sucesiones ilquidas), sistema de caja, ya que la retencin se
y las jurdicas y asimiladas (con o contabilizar en el mismo momento
Segn el literal a) del artculo 2 de
sin nimo de lucro), cuando sean en que se haga el pago al tercero y
la Resolucin 263 del 2014, entre
personas o entidades obligadas a ste se deber hacer exclusivamente
llevar contabilidad que declararn a travs de los bancos. Esto es
renta por el 2014 en el formulario 110 justamente lo que desde hace tiempo
(sin incluir las que sean declarantes viene sucediendo si el pagador son
de ingresos y patrimonio) y que las entidades pblicas que ejecutan
en el ao anterior, 2013, hubieran el presupuesto general de la nacin,
tenido ingresos brutos o patrimonio ya que estas entidades registran los
superiores a $1.250.000.000. costos y gastos por causacin pero las
En la prctica, retenciones por el sistema de caja (ver
artculo 76 de la Ley 633 del 2000 y el
la informacin exigida En el 2014 no se dio artculo 15 del Decreto 406 del 2001).
por la DIAN en virtud finalmente aplicacin a lo Por tanto, si las medidas del Decreto

de lo que le permite el contemplado en el 1159 se llegan a llevar a la prctica, el


mismo decreto contempla que sera la
artculo 631 del E.T., ha Decreto 1159 del 2012 propia entidad financiera a travs de la
cual se efectuaron los pagos al tercero,
equivalido a enviarle a Es importante tambin destacar y usando los formatos definidos
que las medidas contempladas en
dicha entidad los anexos el Decreto 1159 de junio 1 del 2012
en la Resolucin 0076 de agosto
31 del 2012, la que le reportara
de las declaraciones (reglamentario del artculo 376-1 del diariamente a la DIAN el detalle sobre
E.T.), y que contemplaban que sera
tributarias del respectivo inicialmente en junio del 2013 cuando
los valores pagados a cada tercero, las
retenciones de IVA y de renta que se le
ao gravable (detalles de empezara a aplicarse el mecanismo practicaron y quin fue el que orden
de practicar las retenciones de renta los pagos. En consecuencia, si a la
las cifras fiscales con las y de IVA a terceros solo a travs DIAN ya le llega toda esa informacin
cuales fueron elaboradas) de los bancos y en el momento del directamente desde los bancos, es por
pago a los mismos, no se llevaron a eso que el pargrafo 1 del artculo 8
y con dicha informacin la la prctica ni durante el 2013, pues del Decreto 1159 del 2012 dispone lo
entidad efecta todos los fueron postergadas con el Decreto 1101
de mayo 28 del 2013. Y tampoco se
siguiente:
cruces de informacin entre llevaron a la practica durante el 2014, Pargrafo 1. La Direccin de
pues de nuevo se postergaron con el
los anexos de quienes artculo 7 del Decreto 1020 de mayo 28
Impuestos y Aduanas Nacionales
determinar si la informacin
sean informantes. del 2014. Con el nuevo aplazamiento se suministrada frente a los pagos y
dispuso que sera solo a partir de junio retenciones efectuados conforme
1 del 2017 cuando se empezar a dar al presente Decreto, releva total
aplicacin a estos mecanismos. o parcialmente a los sujetos
que tengan la obligacin de
El Decreto 1159 del 2012 es de mucha informar sobre estos mismos
trascendencia y su aplicacin en la aspectos conforme al artculo

10
Anlisis

631 del Estatuto Tributario u a presentar declaraciones de renta, el de informacin exgena que ya habra
otras disposiciones del mismo universo de las obligadas a declarar se presentado del ao gravable 2014, o del
ordenamiento. aument notoriamente. ao gravable 2013, o del ao gravable
2012, los cuales son reportes que an
La informacin exgena y el Debe destacarse adems, que este tipo la DIAN tiene tiempo de examinar. Por
de servicios virtuales, al cual pueden tanto, admitir que en los aos 2014,
servicio virtual de Consulta acceder las personas naturales, ha 2013, o 2012, s haba incluido pasivos
de datos para declaracin de servido para que la DIAN detecte ficticios, implicara que la DIAN pueda
renta de personas naturales casos en los cuales algunas empresas exigir la correccin de esa informacin
haban reportado que durante el exgena (as suceda que los pasivos
Con la informacin exgena de los aos respectivo ao gravable supuestamente ficticios los haya reportado en el Nit
gravables 2011 en adelante, la DIAN ha haban incurrido en costos y gastos a 222.222.222-Cuantas menores).
aprovechado para que luego de que los favor de personas naturales, lo cual
reportantes le entreguen los diferentes era desmentido por parte de dichas Lo mismo sucedera si entre el 2015 y
reportes (entre abril y junio) se pueda personas naturales. Pero el problema 2017 decide normalizar activos. Si los
elaborar una base de datos especial que de este tipo de fraudes tributarios es activos que normaliza son acciones o
luego se publica en su portal de internet, que se seguirn presentando mientras aportes compradas a alguien, o son
bajo el servicio virtual denominado la DIAN no alcance a auditar a todas activos fijos comprados a alguien, o
consulta de datos para declaracin de las empresas, y mientras las personas son mercancas compradas a alguien,
renta. Este servicio permite que toda naturales no se interesen en consultar en tales casos le podrn exigir que
persona natural, luego de haber creado el servicio virtual de Consulta de datos corrija los reportes de exgena de los
una cuenta de usuario en el portal de para declaracin de renta. aos en los que, al hacer el formato
la DIAN y de haber iniciado sesin en los 1001, no report al tercero al cual
servicios informticos electrnicos de la La normalizacin de activos le compr dichos activos. Incluso, le
DIAN, puedan tener acceso, antes de las y pasivos en la Ley 1739 van a pedir que responda hasta por
la retencin en la fuente que pudo
fechas en que se vencer su declaracin
de renta, a un archivo en Excel en el
del 2014, y la informacin haber tenido que practicar en dichas
cual la DIAN le termina organizando exgena de aos anteriores compras, y en tal caso corregir hasta
los diferentes datos que todos los las declaraciones de retenciones en la
diferentes reportantes de exgena Es importante destacar que a travs fuente que an no estn en firme. Y si
(bancos, notarios, empresas privadas, de los artculos 35 a 40 de la Ley de lo que normaliza es una cuenta por
etc.) entregaron como operaciones Reforma Tributaria 1739 de diciembre cobrar, tambin le pedirn que corrija
efectuadas durante el ao bajo la 23 del 2014 los congresistas aprobaron la exgena de los aos en los que, al
respectiva cdula de la persona natural. que entre los aos 2015 a 2017 los hacer el formato 1008, no report al
contribuyentes del rgimen ordinario tercero con el cual tena la cuenta por
Gracias a ello las personas naturales (tanto personas naturales como cobrar.
pueden evaluar si estos datos son jurdicas) tendrn la posibilidad de
ciertos o no, o si son exactos o no, y utilizar las declaraciones del impuesto a Si en el 2015 se normalizan activos,
con esto cada quien puede decidir la riqueza de cualquiera de esos aos, y esos activos van quedar reportados
con mayor exactitud si quedan o no en las mismas normalizar los activos en el formato 1001 del ao gravable
obligadas a presentar la declaracin que haban mantenido ocultos en las 2015 como si fuesen compras del
de renta del respectivo ao gravable al declaraciones de renta o del CREE de 2015, pues no fueron realmente
cual pertenecen los datos entregados aos anteriores. Tambin se les indica comprados durante el 2015. El tercero
por los reportantes de exgena. Y que podrn incluso normalizar pasivos, no recibi el ingreso durante el 2015.
en caso positivo, tendran incluso es decir, eliminar los pasivos ficticios Realmente fueron comprados en aos
informacin ms completa para que haban venido incluyendo en las anteriores y es por eso que la exgena
elaborarla correctamente. Este servicio declaraciones de renta o del CREE de que se debera corregir es la de aos
se volvi muy relevante en especial aos anteriores. anteriores.
para la preparacin y presentacin de
declaraciones de renta de las personas En relacin con lo anterior, habra
naturales por los aos gravables que advertir que si, por ejemplo, un
2013 y siguientes, pues gracias a los contribuyente elimina pasivos ficticios
cambios que hizo la Ley 1607 del 2012, en la declaracin del impuesto a la
reduciendo los topes de ingresos brutos riqueza del 2015, en tal caso estara
que obligan a las personas naturales afectndo tcitamente los reportes

11
CARTILLA PRCTICA - GUA PARA LA PREPARACIN Y PRESENTACIN DE LA INFORMACIN EXGENA TRIBUTARIA A LA DIAN - AO GRAVABLE 2014

INFORMACIN EXIGIDA A CONTRIBUYENTES


Y NO CONTRIBUYENTES DE LOS IMPUESTOS
ADMINISTRADOS POR LA DIAN POR EL AO
GRAVABLE 2014

C
omo lo establece el ttulo el m), y cada uno de ellos se relaciona
del artculo 631 del E.T., esta con un punto distinto de la informacin
informacin es solicitada para tributaria que los contribuyentes y
hacer cruces de informacin entre los no contribuyentes diligenciaron en
contribuyentes y no contribuyentes de sus declaraciones tributarias del ao
los impuestos nacionales administrados gravable (literales a hasta k); o se
FORMATO 1010 por la DIAN (renta, retenciones en la relacionan con la compra de activos fijos
Literal a del artculo 631 del E.T. fuente a ttulo de renta, IVA y timbre, durante el ao (literal j); o con asuntos
retenciones y/o autorretenciones a propios de las obligaciones formales
ttulo del CREE, IVA e Impuesto Nacional de los contribuyentes, por ejemplo,
FORMATO 1001 al Consumo). Adems, y a causa de informar la numeracin de las facturas
Literales b y e del artculo 631 del E.T.
que el artculo 139 de la Ley 1607 de de venta que emplearon para el registro
diciembre del 2012 modific el inciso de sus ventas (literales l y m).
primero del artculo 631 del E.T., el ttulo
FORMATO 1003 del mismo ya no es simplemente Para El texto oficial de dicho artculo fue
Literal c del artculo 631 del E.T.
estudios y cruces de informacin sino modificado en su inciso primero y
Para estudios y cruces de informacin pargrafo tercero, por el artculo 139
y el cumplimiento de otras funciones. de la Ley de Reforma Tributaria 1607 de
FORMATO 1007
Literal f del artculo 631 del E.T. En efecto, el tipo de informacin que se diciembre 26 del 2014.
solicite cada ao a partir del ejercicio
2013 y siguientes, ser diseada Cada ao la DIAN decide cunta de
FORMATOS 1005 1006 pensando en que tambin le sea til esa informacin (o cuntos de estos
Literales e y f del artculo 631 del E.T. al Director de la DIAN para que pueda trece literales a hasta el m) son los
cumplir con otras obligaciones como que se debern desarrollar o trabajar.
las que le imponen Los convenios y No necesariamente pide reportar la
FORMATO 1647 tratados suscritos por Colombia. informacin de todos a la vez. Incluso el
Literal g del artculo 631 del E.T. pargrafo 2 del mismo, contienen unas
En la prctica, la informacin que cada cifras en valores absolutos con los cuales
ao ha exigido la DIAN en virtud de lo se defina hasta el 2003 quines eran
FORMATO 1009 que le permite el artculo 631 del E.T., ha los que quedaban obligados a entregar
Literal h del artculo 631 del E.T. equivalido a enviarle a dicha entidad los la informacin y tambin qu tipo de
anexos de las declaraciones tributarias informacin deban entregar. Pero estos
del respectivo ao gravable (pues se le valores absolutos no se volvieron a
FORMATO 1008 envan los detalles de las cifras fiscales
Literal i del artculo 631 del E.T. actualizar desde el ao gravable 2004 en
con las cuales fueron elaboradas a lo adelante. La razn? El artculo 23 de la
largo del ao) y con esa informacin la Ley 863 de diciembre del 2003 agreg
entidad puede efectuar todos los cruces al E.T., un nuevo artculo, el 631-2, y l
FORMATOS 1011 - 1012 de informacin entre los anexos de
Literal k del artculo 631 del E.T. se indic que los valores absolutos que
quienes sean informantes. contena el artculo 631 y otros ms del
E.T. (que se actualizaban ao tras ao
Cunta informacin de la segn el incremento del IPC) empezaran
OTROS FORMATOS
Informacin solicitada a informantes
mencionada en el artculo 631 del a ser manejados a voluntad del Director
especiales como mandatarios, E.T., es solicitada por la DIAN y en de la DIAN.
consorcios y sociedades fiduciarias - qu momento debe hacerlo?
Artculos 4, 21 y numerales 22.8 a 22.11
del artculo 22 de la Resolucin 228 del
A causa de esta norma cada ao el
2013 El artculo 631 del E.T., est compuesto Director de la DIAN puede jugar con
de trece literales (desde el a hasta los topes o con el tipo de informacin

12
Anlisis

que quiera solicitar y, en consecuencia, Como consecuencia de ello, y a manera en el pargrafo 2 del artculo 631 del E.T.,
los valores absolutos que antes estaban de ilustracin, podemos hacer a esta citaremos solo los casos de la exigencia
contenidos en los artculos 623 a 631 altura un repaso histrico de lo que han de informacin que corresponde a los
no se volvieron a actualizar en los sido, por ejemplo, los topes de ingresos aos gravables por los cuales la DIAN
aos 2004 y siguientes y mucho menos brutos que se han fijado como criterio an puede actuar exigindola si es que
fueron convertidos al estndar de la UVT para hacer exigible la informacin del alguno todava no ha cumplido con
con la Ley 1111 de diciembre del 2006. artculo 631 del E.T. (tope mencionado entregrsela; ver artculo 638 del E.T.).

Informacin que debe ser reportada por personas jurdicas y naturales declarantes de renta o de ingresos y
patrimonio (obligadas o no a llevar contabilidad)

Las
operaciones del ao Si los ingresos brutos (renta ms ganancia ocasional) del ao anterior fueron mayores a Ver Resolucin
gravable

$500.000.000 (requisito para que personas jurdicas y naturales quedaran obligadas a entregar la
2011 11429 de octubre 31 del 2011
informacin de la mayora de los literales, pero algunos literales no dependan de este criterio)

$100.000.000 (requisito para que las personas jurdicas quedaran obligadas a entregar la
informacin de la mayora de los literales, pero algunos literales no dependan de este criterio);
2012 117 de octubre 31 del 2012
o $500.000.000 (requisito para que las personas naturales queden obligadas a entregar la
informacin de la mayora de los literales, pero algunos literales no dependan de este criterio)
$100.000.000 (requisito para que las personas jurdicas queden obligadas a entregar la
informacin de la mayora de los literales, pero algunos literales no dependan de este criterio); 273 de diciembre 10 del 2013,
2013
o $500.000.000 (requisito para que las personas naturales queden obligadas a entregar la Ttulo VIII - artculo 19
informacin de la mayora de los literales, pero algunos literales no dependan de este criterio)
$100.000.000 (requisito para que las personas jurdicas queden obligadas a entregar la
informacin de la mayora de los literales, pero algunos literales no dependan de este criterio);
o $500.000.000 (requisito para que las personas naturales queden obligadas a entregar la
228 de octubre 31 del 2013
informacin de la mayora de los literales, pero algunos literales no dependan de este criterio).
2014 (modificada con la 219 de
Importante: Para los reportes de este ao gravable 2014, los topes de ingresos brutos antes
octubre 31 del 2014)
mencionados no se miran en el ao 2013 sino en el ao 2012. Lo anterior por cuanto la
Resolucin 228 fue expedida en octubre del 2013 y en ese caso usaron como ao anterior el
ao 2012

Al respecto, debe destacarse que tanto reportantes desarrollarn solo algunos lo que se empez a conocer como
en la versin inicial (ver artculo 3) como de estos literales (por ejemplo, algunos reportes de informacin con relevancia
en la final (ver artculo 4), la Resolucin solo debern reportar la informacin tributaria. Dicha informacin queda
228 del 2013 indica que los ingresos de los literales b y e sobre pagos y reportada directamente en el formato
brutos que se toman como referencia retenciones practicadas a terceros, junto 1732, el cual se volvi a exigir para el
para obligar a ciertas personas naturales con el detalle de IVA tomados como ao gravable 2014 con la Resolucin
y jurdicas a entregar por el ao gravable descontables en declaraciones de IVA), 263 de diciembre 29 del 2014.
2014 gran parte de los reportes del pero que otros reportantes s deben
artculo 631 del E.T., son los ingresos desarrollar la informacin de varios de Segn el literal a) del artculo 2 de la
obtenidos en el ao 2012 (ao anterior estos literales. Se debe examinar cada Resolucin 263 del 2014, entre los
a aquel en que se expidi la resolucin) caso en particular para saber cunta obligados a elaborar y entregar el
y no los obtenidos en el ao 2013 (ao informacin debe reportar cada quien. formato 1732 estarn todos los que
anterior a aquel al que pertenecer la a diciembre 31 del 2014 tuviesen la
informacin). Obligacin adicional de entregar calificacin de grandes contribuyentes
(tanto personas jurdicas como
informacin con relevancia
De los 13 literales de los que se naturales), que declaren renta en el
compone el artculo 631 del E.T. (literales tributaria (formato 1732) formulario 110, pero sin incluir a las que
a hasta m), la DIAN ha solicitado sean entidades que usan el formulario
esta vez, a travs de los artculos 4, 21, Es importante destacar que a raz de lo 110 como declaracin de ingresos y
22 y 33 de la Resolucin 228 de octubre establecido en el artculo 631-3 del E.T. patrimonio.
31 del 2013, que por el ao gravable (creado con el artculo 17 de la Ley 1430
2014 solo se desarrollen 9 literales, a de diciembre 29 del 2010), desde el ao Y segn el literal c) del mismo artculo 2,
saber: a, b, c, e, f, g, h, i gravable 2011 en adelante el Director de tambin estarn obligadas las personas
y k. Adems, los artculos 4 y 21 de la DIAN, adicionalmente a la informacin naturales y asimiladas (sucesiones
la Resolucin 228 indican que ciertos del artculo 631, tambin ha solicitado ilquidas), y las jurdicas y asimiladas

13
CARTILLA PRCTICA - GUA PARA LA PREPARACIN Y PRESENTACIN DE LA INFORMACIN EXGENA TRIBUTARIA A LA DIAN - AO GRAVABLE 2014

(con o sin nimo de lucro), cuando sean Puntos genricos para preparar los los que figuren en la seccin de
personas o entidades obligadas a llevar reportes de los artculos 22 y 33 de ganancias ocasionales (rengln 65
contabilidad que declararn renta por la Resolucin 228 de 2013 del mismo formulario 110, o el 53 en
el 2014 en el formulario 110 (sin incluir el formulario 210). Lo anterior, por
las que sean declarantes de ingresos y

1
Quienes tengan que utilizar los cuanto as lo dispone el pargrafo 1
patrimonio) y que en el ao anterior, seudo-nits que se mencionan del artculo 4 de la Resolucin 228.
2013, hubieran tenido ingresos brutos o en el texto de los artculos 22 En este punto debe advertirse que
patrimonio superiores a $1.250.000.000. y 33 Resolucin 228 con los cuales se si en el ao 2012 el informante hizo
identificara a los terceros ubicados en uso del saneamiento patrimonial por
Adicional a ello, el mismo artculo 631-3 activos omitidos y/o pasivos ficticios
el exterior que no manejan NIT para
tambin ha sido invocado dentro de tal como se lo permita el artculo
efectos del impuesto de renta en sus
las resoluciones de solicitud exgena 163 de la Ley 1607 de diciembre del
respectivos pases5, lo correcto es que
tributaria anual, y es por ello que 2012 y por ello termin reportando
cuando se asigne un seudo-nit de estos
el Director de la DIAN solicita ms valores especiales en su zona de
a algn beneficiario, este beneficiario
reportes que aquellos que se hayan ganancias ocasionales (usando el
del exterior se deber identificar en
expresamente mencionados en los rengln 69 de su formulario 110 o
todos los distintos reportes (socio, costo
artculos 623 a 631-1. As, por ejemplo, el 57 de su formulario 210), esos
o gasto, cuenta por cobrar, cuenta por
en el artculo 1 de la Resolucin 228 valores no se deben tener en cuenta
pagar, patrimonio, etc.) con el mismo
del 2013 para solicitud de informacin como un ingreso bruto del 2012.
seudo-nit.
exgena del 2014 el Director de la DIAN
invoc el artculo 631-3 y con ello se

2
Para todos los efectos, las b. Del punto anterior se excepta a
justifica por qu los bancos de nuevo los distribuidores minoristas de
cifras monetarias que se
tendrn que hacer con ms detalles combustibles lquidos y derivados
incluyan en cualquiera de los
sus reportes sobre consignaciones en del petrleo, pues para ellos
reportes exigidos con los artculos 22
cuentas bancarias o de ahorro, o sobre aplica lo dispuesto en el artculo
y 33 de la Resolucin 228 se reportan
apertura, renovacin y/o cancelacin de 10 de la Ley 26 de 1989 que
en pesos (es decir, colocando la cifra
CDT e inversiones similares. Lo mismo establece que el nivel de sus
entera y sin expresarla en miles
sucedi con los artculos 8, 14 y 29 a ingresos brutos se determina
o en millones, etc.). Adems, se
33 de la Resolucin 220 de octubre 31 multiplicando el respectivo margen
reportarn sin incluirles decimales, ni
del 2014, a travs de la cual se solicit de comercializacin sealado por el
comas, ni frmulas (ver artculo 43 de la
la informacin del ao gravable 2015 Gobierno por el nmero de galones
Resolucin 228).
(que se entregar durante el 2016), vendidos y restndole el margen
pues en tales artculos el Director de

3
En relacin con el monto de los de prdida por evaporacin (ver
la DIAN solicit nuevos reportes que Concepto 039190 de mayo 9 de 1997
ingresos brutos obtenidos en
anteriormente no se haban solicitado. y la pregunta No.30 respondida en el
el ao 2012 (ver artculos 4 y
21 de la Resolucin 228), los cuales al Concepto 097942 de diciembre 24
exceder cierto monto ($100.000.000 del 2010).
para el caso de las personas jurdicas
o $500.000.000 para el caso de las c. En el caso de las Cooperativas
personas naturales y sucesiones de Trabajo Asociado (CTA), los
5 DE MAYO A ilquidas) obligara a efectuar la mayora $100.000.000 de ingresos brutos

2 DE JUNIO de los reportes mencionados en la


resolucin, es importante precisar:
en el ao 2012 se examinaran
involucrando todo el valor que en
DEL 2015 a. Los ingresos brutos que se han
ese ao facturaron dichas CTA.; es
decir, incluyendo los dineros que
PLAZO DE PRESENTACIN
de examinar son los ingresos eran para el asociado y los que eran
para personas naturales y
brutos fiscales denunciados en la para la CTA.
jurdicas, obedeciendo a los
dos ltimos dgitos del NIT del declaracin de renta o de ingresos

4
reportante (sin incluir el dgito y patrimonio por el ao 2012, Para la entrega de los reportes
de verificacin). involucrando tanto los denunciados en forma virtual, la norma
en la seccin de rentas ordinarias establece (pargrafo 4 del
(rengln 45 del formulario 110 artculo 41 de la Resolucin 228) que si
declaracin de renta 2012, o el la DIAN lo autoriza el representante legal
rengln 39 en el formulario 210 de de la entidad reportante, o la persona
la declaracin de renta 2012) como natural misma obligada a hacer el

14
Anlisis

reporte, podran usar una firma digital se les terminara exigiendo, antes de terceros, entonces sobre esos mismos
(respaldada con certificado digital) de poderles cancelar el RUT, que primero terceros no debera volver a entregarle
las que son expedidas por entidades entreguen la informacin que les direcciones. De cualquier forma, la DIAN,
distintas de la DIAN (ejemplo, las que concierne de acuerdo con lo exigido en en el Concepto 31198 de mayo del 2012,
expide Certicamara S.A.; ver www. la Resolucin 228 y que corresponda mencion que pedir que los informantes
certicamara.com.co.). En todo caso, a la fraccin del ao 2014, por la cual entreguen direcciones de terceros no es
si el reportante ya tiene mecanismos s alcanzaron a efectuar operaciones. pedir informacin que la DIAN ya tiene.
de firma digital emitidos por la DIAN Es decir, reportaran las retenciones

10
y con los cuales viene presentando practicadas a terceros en esa fraccin de Si no se conoce el dgito de
declaraciones tributarias en forma ao, o el detalle de los IVA descontables verificacin de un NIT, o se
virtual (pues a ello lo obligaba alguno y generados declarados en esa fraccin tienen dudas en los nombres
de los criterios de la Resolucin 12761 del ao, o los pagos a terceros, etc., completos y apellidos de un tercero,
de diciembre del 2011), en ese caso no pero no reportaran los saldos de lo mejor es usar el servicio gratuito
necesita solicitar nuevos mecanismos deudores a diciembre 31 del 2014, ni consulta de inconsistencias del portal
de firma digital, pues con ese mismo de pasivos a diciembre del 2014, ni de la DIAN. Con esta herramienta lo
se presentar la informacin exgena de socios o accionistas a diciembre del nico que se necesita es digitar la
(ver pargrafo 3 del artculo 41 de la 2012, pues justamente esas entidades cdula de la persona natural o el NIT
Resolucin 228). y/o sucesiones no alcanzaron a llegar a de la persona jurdica (sin necesidad
diciembre 31 del 2014. de incluir el dgito de verificacin), y

5
Para la transmisin virtual no se el servicio de la DIAN, si ese tercero

7
aceptan excusas de daos en En los casos en los que durante tiene RUT en la DIAN, le dejar conocer
los equipos o de prdida de la el ao 2014 se haya producido los datos completos de sus nombres,
firma digital. Si se pierde dicha firma fusin de sociedades, la apellidos o razn social, pero no deja ver
digital, o incluso si cambian a ltima hora obligacin de reportar recae en la la direccin que ese tercero tenga en el
de representante legal en las personas sociedad absorbente o en la nueva que RUT. Por tanto, el dato de la direccin
jurdicas, deben pedir un nuevo surge de la fusin. Ellas reportaran todo de ubicacin del tercero se debe seguir
mecanismo como mnimo con tres das lo que haya alcanzado a hacer durante la reportando, pero usando los datos que
hbiles de anticipacin a la fecha del fraccin de ao 2014 la(s) sociedad(es) internamente tenga el reportante sobre
vencimiento (ver pargrafo del artculo que desaparecieron en el proceso de dicho tercero.
42 de la Resolucin 228). En todo caso, fusin (Concepto DIAN 06973 de enero
y al igual de lo sucedido con los reportes 25 del 2007). Adicionalmente, debe recordarse que en
del 2013, la DIAN incluy un artculo las instrucciones que traen los formatos

8
denominado contingencia (artculo En el caso de escisin de diseados por la DIAN para entregar los
42 de la Resolucin 228), en el cual se sociedades durante el 2014, reportes de informacin exgena se dice
indica que si para la fecha de entrega la obligacin de hacer los que el dgito de verificacin de un NIT
virtual de los reportes se presentan reportes del artculo 631 recae en solo se reporta si se conoce. (por tanto
problemas tcnicos con el portal de la las nuevas sociedades producto de la dicho dato no es obligatorio). Adems,
DIAN, el reportante deber llevar los escisin, pero ellas podrn definir cul con este servicio virtual gratuito de la
archivos fsicamente en una USB hasta de esas sociedades nuevas reporta la DIAN se puede salir de las dudas sobre
cualquier sede de la DIAN en Colombia y informacin de las operaciones que si a una persona natural se le reporta
el archivo de la firma digital para hacer por la fraccin del ao 2014 alcanz a con cdula (tipo de documento 13),
la transmisin desde los mismos equipos realizar la sociedad escindida (Concepto o con NIT (tipo de documento 31),
de la DIAN. Si de esta manera tampoco DIAN 06973 de enero 25 del 2007). pues si la persona no figura en el RUT
se puede recibir los archivos, la DIAN de la DIAN, solo se le debe reportar

9
emitir un comunicado avisando de ello En cuanto a las direcciones como cdula. Si se comete el error
y el informante tendr ocho das hbiles con las que se reporta a los de reportarla como NIT cuando
ms para hacer la entrega del reporte sin terceros, cada reportante debe en realidad no figura en el RUT de la
que se configure extemporaneidad en el usar la direccin que tena tal tercero DIAN, en ese caso, y luego de haberse
proceso. en la fecha en que se hicieron las entregado los formatos, la DIAN dir
operaciones con l. No es obligacin, que los registros entregados estaban

6
En el pargrafo 2 del artculo por tanto, estar averiguando si para la equivocados para esos terceros y la
4 de la Resolucin 228 se fecha en que se entregar el reporte, razn ser que el NIT no existe en RUT.
estableci que las sociedades y ese tercero ha cambiado de direccin. Si Ello llevara a la necesidad de tener que
las sucesiones ilquidas que se liquidaron un reportante de exgena ya le envi en volver a corregir los registros de esos
a lo largo del ao 2014, a todas ellas aos anteriores las direcciones de ciertos terceros.

15
CARTILLA PRCTICA - GUA PARA LA PREPARACIN Y PRESENTACIN DE LA INFORMACIN EXGENA TRIBUTARIA A LA DIAN - AO GRAVABLE 2014

FORMATO 1010
a diciembre 31 sea negativo, el
valor patrimonial del aporte deber
informarse como cero (0).
INFORMACIN DE SOCIOS, ACCIONISTAS, COOPERADOS Y
COMUNEROS A DICIEMBRE 31 DEL 2014 b. El reportante que sea cooperativa
Literal a del artculo 631 del E.T. reportar como valor patrimonial
del aporte del asociado el valor
Artculos 4, 21 y numeral 22.1 del artculo 22 de la Resolucin 228 del 2013 contable que le figura en las cuentas
del PUC de cooperativas, cdigos
3105 (aporte social) y 3110 (fondo
de revalorizacin de aportes).
A quin corresponde para las sociedades comerciales y las
empresas comunitarias; o la cuenta El valor de las participaciones o
desarrollar esta informacin? 3105 en el PUC de las cooperativas para dividendos pagados o abonados
el caso de tales entidades). Los socios, en cuenta en calidad de exigibles
Este reporte corre por cuenta solamente accionistas, cooperados o comuneros durante el 2014 (caso de las
de las personas jurdicas con nimo de que tengan aportes por debajo de sociedades comerciales y las empresas
lucro (cdigos 01 a 99 en la casilla ese monto no sern reportados (ni comunitarias), o el valor que del fondo
63, y cdigo 01 en la casilla 70, ambas siquiera con el registro consolidado de de proteccin de aportes creado con
en la segunda pgina de su RUT), las las cuantas menores que s se usa en el remanente fue pagado o abonado
empresas comunitarias (cdigo 10 otros reportes del artculo 631). Tenga en cuenta al cooperado o asociado
en la casilla 69 de la segunda pgina de presente que no importa si la empresa (caso de las cooperativas y fondos de
su RUT), las cooperativas de todo tipo reportante estuvo o no sujeta al rgimen empleados; ver cuenta 3205 en el Plan
(cdigos 01 hasta 99 en la casilla 66 de precios de transferencia por el 2014, nico de Cuentas de esas entidades),
de la segunda pgina de su RUT) y los en cualquier caso deber detallar, no quedarn incluidos en el formato
fondos de empleados (opcin 15 en uno a uno, a sus socios, accionistas, 1010, pues se debern llevar al formato
la casilla 65 segunda pgina del RUT), cooperados o comuneros del exterior, 1001 con los Conceptos 5043 (caso
pero siempre y cuando hubieran existido que s posean el aporte social con valor de sociedades comerciales) o 5059
en el ao 2012, y en dicho ao hayan nominal superior a los $5.000.000, (caso de cooperativas y fondos de
obtenido ingresos brutos superiores a identificndolos con el NIT que usen en empleados; ver numeral 22.2 del
$100.000.000. ese pas; de lo contrario, se les reportar artculo 22 de la Resolucin 228). Con
con los seudo-nits que se mencionan en el ajuste del reporte de los dividendos
Cul informacin se la Resolucin, los cuales equivalen a un
tipo de documento 43 y empiezan con
o participaciones en otro formato
diferente, la DIAN logra conocer cul fue
solicita? 444.444.001 pero pueden avanzar de el valor de participaciones, dividendos o
uno en uno hasta el 444.449.000. remanentes que se repartieron a todos
Un reporte de corte anual con los datos los socios, o accionistas, o comuneros, o
bsicos (nombres y/o razones sociales,
2)
Si se cumple con el anterior criterio, cooperados, incluso todos aquellos que
valor fiscal patrimonial de su aporte a entonces, segn se trate de una no quedaran incluidos en el formato
diciembre 31 e incluso direcciones y sociedad comercial o una cooperativa 1010 porque a diciembre 31 ya no son
cdigo del pas) de todos aquellos que o una empresa comunitaria, se debe miembros de la entidad (vendieron sus
sean socios, o accionistas, o cooperados, proceder as: aportes) o porque su aporte social a
o comuneros, o asociados a diciembre dicha fecha es inferior a $5.000.000
31 del 2014, pero solo cuando el valor a. El reportante que sea sociedad
nominal de sus aportes a dicha fecha sea comercial, o el reportante que sea Al respecto, es importante aclarar que
superior a $5.000.000 (el mismo criterio empresa comunitaria, reportar el valor patrimonial por el cual quede
que se utiliz en los reportes del ao como valor patrimonial del aporte reportado en el formato 1010 el aporte
gravable 2013). Al respecto, se deber del socio o accionista a diciembre social a diciembre 31 del 2014 de un
tener en cuenta lo siguiente: 31 del 2014 el resultado que se socio, accionista, cooperado o comunero
obtenga de tomar el porcentaje o asociado, no siempre ser igual al
1) Tanto a los socios, accionistas, de participacin que el socio o valor fiscal por el cual el respectivo
cooperados o comuneros accionista tenga a diciembre 31 socio, accionista, cooperado, comunero
domiciliados en Colombia como a los del 2014 y multiplicarlo por el o asociado lo reflejara en su propio
domiciliados en el exterior, solo se les patrimonio lquido fiscal de la patrimonio fiscal del 2014. En efecto, en
incluir en el reporte si el valor nominal sociedad o empresa comunitaria a las declaraciones de renta que presenten
de su aporte social a diciembre 31 del diciembre 31 si es positivo (rengln los socios, accionistas, cooperados
2014 supera los $5.000.000 (cuenta 41 de su declaracin de renta 2014). o comuneros, todos ellos incluirn
3105 o 3115 en el PUC de comerciantes Cuando el valor a reportar del aporte sus acciones o aportes en entidades,

16
Anlisis

nicamente por lo que haya sido el costo contar con su propio RUT y en el mismo de diciembre del 2005. Segn esta
fiscal para cada uno de ellos, pero nunca le debe figurar la responsabilidad resolucin, se aplicara un porcentaje del
se deben incluir por valores intrnsecos 22-Suscribir declaraciones de terceros. 3% a los valores inicialmente reportados
(ni fiscales ni contables) que les lleguen pero que eran errneos, sin importar
a certificar las entidades donde los Adicionalmente, el representante legal incluso que el propio reportante los haya
poseen (ver artculos 268 y 272 del de la entidad reportante queda obligado corregido voluntariamente antes que la
E.T.). Por tanto, la informacin que a hacer el reporte (tanto inicial como DIAN lo detectara y lo obligara a corregir
entregue la entidad en el formato 1010 las posibles correcciones) usando los (ver Concepto 80262 de noviembre del
sobre el valor patrimonial del aporte servicios informticos electrnicos de 2005).
a diciembre 31 del 2014 del respectivo la DIAN y la firma digital emitida por la
socio, accionista, comunero, cooperado DIAN (esta informacin no es avalada ni Por tanto, aunque la correccin a la
o asociado, no siempre va a cruzar con por contador ni por revisor fiscal). declaracin de renta no generara
el valor que a su turno vayan a incluir sancin (pues no se estaran
ellos en sus declaraciones de renta o
de ingresos y patrimonio o hasta en
Correccin en la declaracin modificando los valores a pagar o a

sus formatos 1012 (si es que a ellos les de renta favor en la misma), s habra sancin
en todo caso sobre la correccin
corresponde entregarlos; ver artculo 33 realizada al reporte del formato 1010
de la Resolucin 228). Qu pasara si despus de de informacin exgena. Incluso,
entregado el reporte del 2014, la si adicionalmente se est obligado
Formato a utilizar entidad reportante descubre que a elaborar el formato 1732 (el cual
es necesario corregir la declaracin contiene los detalles de la declaracin
Formato 1010 versin 8, el mismo de renta 2014, y con ello cambia el de renta) en ese caso tambin habra
utilizado en los reportes del ao 2013. rengln 41 de patrimonio lquido? sancin por la correccin que se tenga
que hacer de dicho formato 1732 (ver
En l se exigen las direcciones de En este caso, se dira que el reporte artculo 4 Resolucin 263 de diciembre
todos los terceros (tanto domiciliados inicial, aunque coincida con el valor 29 del 2014).
en Colombia como domiciliados en inicialmente llevado al rengln 41
el exterior). Cuando se trate de los de la declaracin de renta 2014, era En vista de lo anterior, quienes
domiciliados en el exterior, los datos de entonces un reporte con errores. Por presentan informacin exgena deben
direccin, cdigo del departamento tanto, al presentar el nuevo reporte pensar todas las consecuencias que se
y cdigo del municipio no se en el que ya se tendra en cuenta el derivan de entrar a hacer correcciones
diligenciarn, pues solo se les reporta valor de la correccin a la declaracin a sus declaraciones tributarias si ya han
el cdigo del pas. El formato adems de renta, la DIAN queda facultada para presentado la informacin exgena e
tiene dos columnas especiales para imponer la sancin del artculo 651 del incluso el formato 1732.
reportar el porcentaje de participacin E.T., regulado con la Resolucin 11774
del socio, accionista, cooperado,
comunero o asociado a diciembre
del 2014 (una columna donde la
participacin porcentual se escribir sin
separador de cifras decimales, y la otra
donde se detallar cuntas eran las cifras
decimales para la cifra de la primera
columna).

Si en vez de cdula se reporta el NIT


(tipo de documento 31), el dgito de
verificacin del Nit se informa solo si se
conoce.

Manera de entregar los


reportes
En primer lugar, es importante que el
RUT de la entidad informante refleje
la responsabilidad 14-informante de
exgena. Adems, el representante
legal de la entidad tambin deber

17
CARTILLA PRCTICA - GUA PARA LA PREPARACIN Y PRESENTACIN DE LA INFORMACIN EXGENA TRIBUTARIA A LA DIAN - AO GRAVABLE 2014

FORMATO 1001
sido superiores a quinientos millones
de pesos ($500.000.000), sin importar
si estuvieron o no obligadas a declarar
INFORMACIN DE PAGOS O CAUSACIONES A TERCEROS renta del 2012 y si por el 2014 sern o
DURANTE EL 2014 Y LAS RETENCIONES PRACTICADAS O no obligadas a declarar renta.
ASUMIDAS SOBRE LOS MISMOS
2)
Las personas jurdicas (sociedades
Literales b y e del artculo 631 del E.T. y asimiladas) y dems entidades
Artculos 4, 21 y numerales 22.2 del artculo 22 de la Resolucin 228 del 2013 pblicas y privadas, obligadas a
presentar por el 2014 declaracin
Por qu se unifican en un practicar retenciones a ttulo de renta
(por ejemplo, si el tercero era beneficiario
del Impuesto sobre la Renta y
complementarios o de ingresos y
solo formato los pagos o de un pago que para l constitua un patrimonio (sin importar si cuando
abonos en cuenta a y sus ingreso no gravado, o una renta exenta, declaren renta lo hagan perteneciendo
o era una pequea empresa de la Ley al rgimen ordinario o al especial),
respectivas retenciones? 1429 del 2010, o un autorretenedor de pero siempre que en el ao gravable
renta, etc.). Lo mismo sucede si el pago o 2012 hayan obtenido ingresos brutos
Al igual que con los reportes del 2011, causacin no arrojaba la cuanta mnima superiores a cien millones de pesos
2012 y 2013, la DIAN decidi que en en el momento del pago para quedar ($100.000.000). Son los mismos tipos
un solo formato, el 1001 versin 9, sujeto a retenciones a ttulo de renta (o de criterios que se usaron en el caso de
los obligados a hacer este reporte hasta de IVA). O quizs incluso se pudo los reportes del ao gravable 2013. Al
debern entregar la informacin de haber tratado de pagos a trabajadores respecto, es interesante destacar que
los pagos o causaciones a terceros asalariados o hasta independientes debido a los cambios introducidos por el
por todo concepto durante el 2014 prestadores de servicios que de acuerdo artculo 186 de la Ley 1607 de diciembre
(compra de activos, compra de con las normas de los Decretos 099 de del 2012, las personas jurdicas de las
inventarios, valores tratados como enero del 2013 y 1070 de mayo del 2013 copropiedades comerciales o mixtas que
cargos diferidos, distribucin de eran trabajadores que pertenecan a la exploten reas comunes pasaron a ser
dividendos y participaciones, costos y categora de empleados (artculo 329 desde el 2013 en adelante entidades
gastos) al igual que las retenciones a creado con la Ley 1607) y, por tanto, su que s se convierten en declarantes de
ttulo de renta, IVA o timbre que hayan retencin se obtena con la aplicacin de renta, as sea en el rgimen especial.
practicado o asumido sobre tales pagos la tabla del artculo 383 (retencin bsica) Por tanto, las copropiedades que
o abonos en cuenta. En este mismo comparada con la tabla del artculo 384 declararn renta 2014 y que s existan
formato 1001 tambin irn reportadas (retencin mnima) y en tales casos es
las autorretenciones a ttulo de renta en el 2012 (ao en el que no eran ni
claro que muchas veces la utilizacin de declarantes de renta, ni de ingresos y
y a ttulo del CREE que el reportante tales tablas produce como resultado una
se haya autopracticado durante el ao patrimonio) deben mirar si en el 2012,
retencin igual a cero ($0). en sus contabilidades, tenan ingresos
2014. Adems, como el formato 1001
versin 9 que se usar para los reportes brutos superiores a $100.000.000, con lo
del ao gravable 2014 es el mismo que A quin corresponde cual ya quedaran dentro de este grupo
se us durante los reportes del ao desarrollar esta informacin? de reportantes.
gravable 2013, esta vez las columnas
3)
de Retenciones practicadas por CREE El reporte de pagos o abonos en cuenta Las siguientes entidades, las cuales
y Retenciones asumidas por CREE a terceros y sus posibles retenciones en en su mayora son no declarantes
van a quedar siempre en ceros, pues la fuente a ttulo de renta, IVA o timbre de renta, ni de ingresos y patrimonio,
solo fueron necesarias en los reportes corre por cuenta de los siguientes tipos sin importar los ingresos en el ao 2012,
del ao 2013, ya que entre mayo y de reportantes (ver artculos 4 y 21 de la pero siempre y cuando hayan practicado
agosto de dicho ao, los compradores Resolucin 228 de octubre 31 del 2013): algn valor por concepto de retenciones
s practicaban la retencin del CREE al o autorretenciones en la fuente a ttulo
vendedor (ver Decretos 862 de abril del de renta, o del CREE, o de IVA, o de
1)
Las personas naturales y asimiladas
2013 y 1828 de agosto del 2013). (involucra hasta las sucesiones timbre durante el 2014:
ilquidas), sin importar si estn o no
En vista de lo anterior, es claro que cada obligadas a llevar contabilidad, o si son a. Entidades de derecho pblico (las
pago o causacin puede ser reportado colombianas o extranjeras, residentes que tienen marcada alguna opcin
con retencin a ttulo de renta o sin ella, o no residentes, pero siempre y en la casilla 64 de la segunda pgina
lo cual depende de si el pago estuvo o cuando en el ao gravable 2012 hayan del RUT).
no sujeto a retenciones en la fuente, obtenido ingresos brutos declarables
pues las normas vigentes indican que hay al Gobierno colombiano (sumando b. Los fondos de inversin (los que
muchos casos en los cuales no se deben renta y ganancia ocasional) que hayan tienen escogida la opcin 07, u 08 en

18
Anlisis

la casilla 65 de la segunda pgina del en el artculo 22 del E.T. y que sean que hayan alcanzado a practicar en
RUT). entes no obligados a presentar por la fraccin de ao 2014 por la cual
el 2014 declaracin de renta ni de funcionaron.
c. Los fondos de valores. ingresos y patrimonio. Se dice que son
todos, pues no importa el monto de los Adems, el pargrafo 1 del artculo
d. Los fondos mutuos de inversin (los ingresos brutos que les figuren en sus 27 de la Resolucin 228, en relacin
que tienen escogida la opcin 17 en contabilidades del ao 2012 (ver literal con la informacin exigida a notarios
la casilla 65 de la segunda pgina del h en el artculo 4 de la Resolucin hace la precisin de que el Notario no
RUT). 228). debe incluir en el formato 1001 las
retenciones que solo deben quedar
Entre los entes que figuran en dicho reportadas en el formato especial
e. Fondos de inversin colectivas.
artculo 22 del E.T., los que cumplen 1032 mencionado en dicho artculo
la condicin de no ser ni siquiera (retenciones practicadas por ventas de
f. Fondos de pensiones de jubilacin declarantes de ingresos y patrimonio, bienes y derechos ante su notara, las
e invalidez (los que tienen escogida seran solamente la Nacin, los cuales se denunciaban en el rengln
la opcin 10 en la casilla 65 de la departamentos, los municipios y el 54 de los formularios mensuales de
segunda pgina del RUT). Distrito especial de Bogot (ver artculo retenciones en la fuente del 2014).
598 del E.T., y el artculo 10 del Decreto Por tanto, el Notario entregara el
g. Fondos de empleados (los que tienen 2972 de diciembre 20 del 2014). formato 1001 por el solo hecho de
escogida la opcin 15 en la casilla 65 que en el ao 2014 haya practicado
5)
de la segunda pgina del RUT). Todos los que actuaron como retenciones, as sean nicamente las
mandatarios en contratos que practic sobre venta de bienes o
h. Las comunidades organizadas de mandato; todos los miembros derechos en su notara (ver Concepto
(opcin 01 en la casilla 63 de la encargados de facturar en los DIAN 059040 de septiembre del
segunda pgina del RUT; este tipo consorcios y uniones temporales; todos 2012). Pero al momento de elaborar
de entidades, y segn el artculo 13 los operadores en los contratos de el formato 1001 con el detalle de los
del E.T., y artculo 7 del Decreto 187 exploracin de hidrocarburos, gases pagos a terceros en el ao, no se
de 1975 son asimiladas a sociedades y minerales; todas las sociedades vern en la columna de retenciones a
limitadas y, por tanto, no se deben fiduciarias administradoras de ttulo de renta las que ya report en
confundir con las personas jurdicas fideicomisos; y todos los secretarios de el formato 1032.
que administran las copropiedades, los rganos que financian gastos con
pues estas ltimas utilizan la opcin recursos del Tesoro Nacional, tambin
deben informar los pagos que realizaron
Cul informacin se
21 en la casilla 69 de la segunda
pgina de su RUT). a terceros por actuar como ejecutores solicita?
de los recursos en todas esas figuras
especiales, pero que no les constituan Se solicita elaborar un reporte de corte
i. Todas las dems personas jurdicas y anual en donde se informen los datos,
costos y gastos propios, sino que eran
naturales y las sucesiones ilquidas, incluidas las direcciones de correo
costos y gastos cubiertos por cuenta
que no estn mencionadas en urbano, de los beneficiarios (tanto
de los mandantes, o de los miembros
ninguno de los numerales 1 y domiciliados en Colombia como en
del consorcio, o de la unin temporal,
2 anteriores, ni en los literales o de los asociados del contrato de el exterior) por costos y deducciones
anteriores a este numeral 3, exploracin, o de los fideicomisos en que se incurri durante el 2014
pero que durante el 2014 hayan administrados, etc. El reporte de esta (incluidas compras netas de activos fijos,
practicado algn valor por concepto clase de pagos especiales no los hacen compras netas de inventarios, los valores
de retenciones o autorretenciones en el formato 1001, sino en otros tratados como activos diferidos e incluso
en la fuente (ya sea a ttulo de renta, formatos especficos que mencionan los pagos o distribuciones de dividendos,
CREE, IVA o de timbre). numerales 22.8 hasta 22.12 del artculo participaciones o remanentes a los
22 de la Resolucin 228. socios, accionistas, cooperados o
Si las entidades y personas comuneros) sin importar si son o no
mencionadas en este numeral 3 En relacin con el conjunto de deducibles fiscalmente en la declaracin
no practicaron ningn valor de reportantes antes mencionados, es de renta del ao gravable 2014, cuando
retenciones o autorretenciones importante advertir que si una sucesin el valor acumulado en el 2014 en cabeza
durante el 2014, no deberan ilquida o una persona natural o jurdica de un mismo beneficiario, sumando
entregar este reporte. dej de funcionar en algn momento todos los posibles conceptos diferentes
dentro del ao 2014, en ese caso, por los cuales se le hayan hecho pagos
4) Los entes pblicos del nivel
nacional y territorial de los rdenes
antes de poder ir a cancelar el RUT, les
debieron haber pedido que presentaran
o causaciones y sin incluir el IVA que
pueda traer acumulado (si es que dicho
central y descentralizado contemplados este reporte con los pagos y retenciones IVA se dej como mayor valor del pago

19
CARTILLA PRCTICA - GUA PARA LA PREPARACIN Y PRESENTACIN DE LA INFORMACIN EXGENA TRIBUTARIA A LA DIAN - AO GRAVABLE 2014

o causacin), sea igual o superior a o por el operador en los contratos de haya quedado sumando junto con el
quinientos mil pesos $500.000 (ver exploracin de hidrocarburos, o por la respectivo costo o gasto deducible, o
pargrafo 1 del numeral 22.2 del artculo sociedad fiduciaria que administr el junto al costo o gasto no deducible. Por
22). Si el pago fue por salarios y dems patrimonio autnomo (ver Pargrafo tanto, si no se disearon esas nuevas
pagos laborales o por otras rentas de 1 del numeral 22.8 del artculo 22, el columnas, el INC se reportar junto
trabajo a los independientes (tales como pargrafo 2 del numeral 22.9 del artculo con el costo o gasto (deducible o no
honorarios, servicios, comisiones), en 22 y el pargrafo 1 del numeral 22.10 del deducible) y es este tipo de mezclas
ese caso el tope se eleva a $10.000.000 artculo 22, en la Resolucin 228). De ser las que justamente la DIAN no quiso
para que el tercero deba ser reportado as, las empresas y personas naturales que siguiera presentando cuando a
en forma individualizada (ver el que participaron en esas figuras solo partir de los reportes del ao gravable
pargrafo 5 del numeral 22.2 del artculo entrarn a reportar por su propia cuenta 2011 s le dise al formato 1001 unas
22). los dems costos y gastos que no se columnas adicionales para reportar el
hayan originado por su participacin en IVA que queda sumando con los costos
En todo caso, los reportantes que las mismas. y gastos deducibles o no deducibles.
mencionamos en el numeral 3, de Por tanto, por el ao 2014, y al igual
nuestro listado de los que entregarn Cuando las operaciones de pagos o que en el 2013, se volver a complicar
esta informacin (ver literal c del el abonos en cuenta con un mismo tercero el respectivo cruce de informacin con
artculo 4 y el literal c del artculo 21, superen los topes antes comentados, aquellos reportantes que informarn el
de la Resolucin 228), quedan obligados entonces cada concepto por el cual valor de los INC que generaron durante
a entregar el detalle de la totalidad de acumul pagos o causaciones se el 2014 (ver formatos 1006 usado por
los pagos o causaciones a terceros por reportar con alguno de los 53 posibles los contribuyentes y no contribuyentes
conceptos distintos a pagos laborales, conceptos diseados por la DIAN, de en general, 1055 usado por los
es decir, sin importar que a cada uno forma tal que la suma de los valores mandatarios y 1586 utilizado por los
de tales terceros le hayan realizado reportados en dichos conceptos consorcios).
pagos o causaciones totales en el ao arroje el total del pago o causacin
por todo concepto que sean inferiores a efectuada durante el 2014 con dicho Adems, el primer inciso del numeral
$500.000. Y en cuanto a pagos laborales tercero. Por ejemplo, si un tercero tiene 22.2 del artculo 22 de la Resolucin
y otras rentas de trabajo s les permiten pagos por honorarios de $300.000 y 228 establece que el pago o causacin
reportar en forma individualizada por servicios de $250.000, en ese caso, se reporta segn el concepto contable
solamente a los terceros que recibieron porque la suma de los dos valores a que correspondan. Por tanto, al
pagos por encima de los $10.000.000 superara los $500.000, el tercero s incorporar la palabra contable, eso
(ver pargrafos 1, 2 y 5 del numeral 22.2 debe ser detallado en el reporte, pero significara que si, por ejemplo, en
del artculo 22 de la Resolucin 228). los $300.000 se le reportaran con el los inventarios de un reportante
concepto 5004 y los otros $250.000 (por ejemplo, una constructora) se
En relacin con este reporte, lo primero con el concepto 5002. En columnas registraron valores por honorarios, por
que se debe destacar es que si la aparte se discriminar el IVA acumulado mano de obra o por servicios, tales
entidad o persona natural informante que pueda estar sumando con el pago valores, aunque no corresponden
lleg a participar durante el ao 2014 o causacin al tercero y los tipos de realmente a una compra de
como miembro de un consorcio o retenciones (de renta, IVA o de timbre) mercancas, igual se reportarn como
unin temporal en el cual era otro que se le hayan practicado o asumido. compra de inventarios (concepto
el miembro encargado de facturar, Estos campos pueden quedar en ceros 5007). Esto complicar de nuevo la
o si durante el 2014 actuaron como si en efecto no haba un IVA sumando coherencia entre el concepto con el que
mandantes en contratos de mandato con el pago, o si no se le hizo ningn tipo se reporta el pago o abono en cuenta
o como asociados en un contrato de de retenciones. Adems, en todos los al tercero y el monto de la retencin
exploracin de hidrocarburos o gases, formatos en los que se reportarn los que se le haya practicado al tercero,
en estos casos, no deben reportar pagos o abonos en cuenta a terceros del pues la tarifa para una retencin sobre
los costos y gastos que figuraran en 2014 junto con sus retenciones (formato un honorario es muy distinta de la
sus contabilidades e incluso en sus 1001 usado por los contribuyentes y no tarifa para una compra de mercanca.
declaraciones de renta, pero que fueron contribuyentes en general; 1014, por Adems, en este tipo de casos, cuando la
originados por su participacin en estos las sociedades fiduciarias; 1016, por los DIAN utilice toda la informacin recibida
consorcios o uniones temporales, o mandatarios; 1043, por los consorcios; y la ponga a disposicin de las personas
por su participacin en los contratos 1046, por los operadores de contratos naturales que acudan al servicio virtual
de exploracin de hidrocarburos, o de exploracin de hidrocarburos; de consulta de datos para declaracin
por su participacin en los contratos y 1056 usado por los rganos que de renta, tales personas no podrn
de mandato. Lo anterior obedece al financian gastos con recursos del tesoro obtener una informacin acorde con
hecho de que tales costos y gastos sern nacional) la DIAN no incluy columnas el verdadero concepto por el cual
reportados nicamente por el consorcio, especiales para el caso en que un recibieron pagos o causaciones durante
o por el mandatario que los represent, Impuesto Nacional al Consumo (INC) el 2014.

20
Anlisis

Cuando se haya hecho el barrido reportante es una persona natural pargrafo 10 del numeral 22.2 del
con todos los terceros y se vea que (obligada o no obligada a llevar artculo 22).
algunos no alcanzaron el tope para ser contabilidad), debera reportar
reportados en forma individualizada, todos sus gastos personales que en d. Cualquier costo o gasto que se
tales terceros se agruparan dentro de efecto son no deducibles (viajes, incluya en el reporte, as sea
cada uno de los 53 conceptos diseados comidas, ropa, etc.). La DIAN no considerado como no deducible en el
por la DIAN y se reportan con un nico hizo salvedades al respecto y por impuesto normal de renta, tiene que
registro que lleva como NIT el nmero ende se vuelve algo utpico creer corresponder en todo caso a costos
222.222.222, razn social cuantas que una persona natural lleva el y gastos reales, o sea, reconocidos
menores y la direccin de la entidad registro de dichos gastos, como para a su vez como un ingreso por
o persona informante. De ser as, los luego poder entrar a reportarlos. parte del tercero, y no a gastos o
registros con el NIT 222.222.222 solo El problema es que si no reportan costos simplemente estimados,
pueden llegar a ser como mximo 53. esos gastos y la contraparte como, por ejemplo, estimar una
(por ejemplo un hotel) s reporta indemnizacin de un proceso que
Si el reportante tiene que detallar la su respectivo ingreso obtenido est adelantndose ante los jueces.
totalidad de los pagos diferentes de con la persona natural, la DIAN
pagos laborales y rentas de trabajo se quedara sin poder hacer el e. Cuando se est diligenciando el
(literal c del artculo 4 y literal c del respectivo cruce de informacin y formato 1001, hay dos columnas
artculo 21 de la resolucin), los nicos tendra la facultad para sancionar a para reportar el pago: en la primera,
registros con el NIT 222.222.222 que la persona natural por informacin denominada Pago deducible,
pueden figurar en su reporte seran de gastos no suministrados. As irn solo los valores deducibles
los que realizara con el concepto que lo mejor ser que las personas fiscalmente (por ejemplo, el 50%
5001-salarios y dems pagos labores o naturales obligadas a hacer el del valor del 4 x mil); en la segunda,
con los conceptos 5002, 5003 y 5004 (si reporte de gastos y que no llevaron denominada Pago no deducible,
son honorarios, comisiones o servicios registros de ellos durante el ao, irn los costos y gastos no deducibles
con trabajadores independientes), traten de reportar todo lo que ms (por ejemplo, el restante 50% del 4
pues estos son los nicos casos en los puedan. As mismo, y si la persona x mil).
que se les permite reportar en forma natural reportante de exgena
individualizada solo a los terceros que del 2014 es alguien que quiz En los otros formatos similares al 1001
acumularon ms de $10.000.000 y los decida presentar la declaracin (formatos 1014, 1016, 1043, 1046
dems terceros s pueden reportarlos en de renta 2014 en los formularios y 1056) que son utilizados solo para
el registro de cuantas menores con el 230 o 240 (declaraciones del IMAS reportar los pagos especiales hechos
NIT 222.222.222. para empleados o del IMAS para por los tipos de reportantes especiales
trabajadores por cuenta propia) que mencionamos en el numeral 5
En vista de que en esta ocasin la DIAN en tal caso, la discriminacin entre del listado de reportantes obligados
volvi a pedir que se incluyan hasta los si un gasto es o no deducible ser a entregar informacin sobre pagos a
gastos y costos que seran no deducibles ms seria, pues es claro que a los terceros (mandatarios en contratos de
fiscalmente, se debe aclarar: formularios 230 o 240 no se pueden mandato, el encargado de facturar en
llevar todos los costos y gastos que los consorcios y uniones temporales,
a. La distincin sobre si un pago o s se pueden llevar al formulario etc.), no existe la columna de pagos
abono en cuenta fue tomado como 110 o 210. Por tanto, cuando usen no deducibles, pues el reportante solo
un costo o gasto deducible o no el 230 o el 240, esto implicar que debe informar a quin hizo el pago y
deducible solo se hace en funcin as mismo debern tratar como no por cuenta de quin lo hizo, pero sin
de la forma en como el mismo deducibles en el formato 1001, importar cmo lo utilizar este ltimo.
haya sido manejado dentro de la una gran cantidad de gastos que s
declaracin del impuesto normal seran deducibles en caso de haber Adems, en la estructura del formato
de renta 2014, pero no se hara hecho la declaracin de renta en el 1001 (y en la de sus similares, los
en funcin de si fue deducible o formulario 110 o el 210. formatos 1014, 1016, 1043, 1046 y
no deducible en el Impuesto CREE 1056), se sigue indicando que cuando
(impuesto este ltimo que solo ser c. Recuerde que si el reportante es un reportante deba detallar el pago
elaborado por algunos entes jurdicos alguien no obligado a declarar renta o causacin que haya efectuado en
y que tiene su propia depuracin del 2014, o quizs un obligado a favor de un tercero durante el 2014,
especial). presentar declaracin de ingresos y no solo deber distinguir si ese gasto
patrimonio del 2014, en tales casos o costo en el que incurri ser o no
b. Si la DIAN pide hacer el reporte de todos los pagos o abonos en cuenta deducible en la declaracin de renta,
los pagos que no sean deducibles los llevar siempre a la columna no sino que tambin deber distinguir, en
fiscalmente en el impuesto normal deducible y siempre dejar en ceros columnas individuales, si dicho gasto o
de renta, eso implicara que si el la columna pagos deducibles (ver costo tiene incluido algn valor por IVA

21
CARTILLA PRCTICA - GUA PARA LA PREPARACIN Y PRESENTACIN DE LA INFORMACIN EXGENA TRIBUTARIA A LA DIAN - AO GRAVABLE 2014

que no fue tomado como descontable Si pensamos en el caso de los activos que hayan incluido dicho beneficio
en las declaraciones de IVA y que por adquiridos bajo leasing en modalidad en los contratos de estabilidad
esto se llevaba como mayor valor del de Leasing financiero (numeral 2 jurdica, Ley 963 del 2005, firmados
gasto (ver pargrafo 14 del numeral del artculo 127-1 del E.T., y que exige con el Estado antes de diciembre del
22.2 del artculo 22). Si no se hace reconocer el activo desde el comienzo 2012 (la Ley 963 del 2005 fue luego
dicha separacin entre el pago y su IVA, del contrato), all es claro que el valor derogada totalmente con el artculo
obviamente se alteran para la DIAN los registrado en los derechos intangibles 166 de la Ley 1607 y, por tanto,
procesos de cruces de informacin con de la contabilidad (cuenta 162535), despus de diciembre del 2012 no se
el tercero, pues dicho tercero como no se debe reportar como compra de podan firmar nuevos contratos de
contrapartida, en el formato 1007, solo activo, pues los contratos de leasing son estabilidad jurdica).
reportar que tuvo un ingreso pero simples contratos de arrendamiento y,
no lo reporta junto con el IVA generado,
por tanto, el dueo del activo (la entidad Sobre el gasto o costo por diferencia
ya que ste lo reporta en otro formato
financiera que lo dio en leasing) no lo ha en cambio, habra que comentar que
distinto de aquel en el que reporta sus
vendido todava. ste en realidad nunca es reconocido
ingresos (lo hace en el 1006). As que si
por el beneficiario del exterior como
la DIAN solo cruza el formato 1001 del
comprador con el 1007 del vendedor, se De igual forma, en el caso de los un ingreso. Piense, por ejemplo,
necesita que el IVA s est discriminado. dineros que las cooperativas debitan que el beneficiario del exterior tena
en sus cuentas del pasivo con las que una cuenta por cobrar de 100 dlares
Tambin se puede destacar que si se reflejan las partes pertinentes de y se le pagan 100 dlares. All es
alguien adquiri un activo fijo o unos sus excedentes de ejercicios anteriores claro, que dicho tercero del exterior
inventarios, pero lo hizo porque fue que son trasladados a tales cuentas nunca reconoce un mayor ingreso
beneficiario de la liquidacin de una del pasivo, es claro que los dbitos en aunque a la empresa colombiana,
sucesin ilquida, o la liquidacin de un dicha cuenta fueron pagos a terceros en el momento del pago, s le haya
ente jurdico, o porque se los dieron en para ejecutar los excedentes de aos tocado registrar por efectos de la
calidad de donacin en especie, en estos anteriores, tal como lo pide la norma tasa de cambio un gasto diferencia
casos, el activo o inventario adquiridos cooperativa, pero no son pagos a los en cambio. Incluso a veces el gasto
en dicha forma no se reportaran, pues, asociados de la cooperativa y, por tanto, por diferencia en cambio se origina
es claro que en tales casos no se efectu no se puede decir que se informaran por ajustar a la baja unos dlares
ningn pago o abono en cuenta al como distribucin de excedentes que se tienen en efectivo en caja
tercero. Esto lo debera reportar solo (concepto 5059). Estos dbitos, fuerte, o un saldo en cuentas por
en el formato 1007, pues s fueron entonces, se reportan como pagos no cobrar en moneda extranjera, etc.,
ingresos en especie recibidos de deducibles y con los NIT de los terceros y esto tampoco es reconocido por
terceros. a los que se les hizo el pago. los terceros del exterior como un
ingreso. Por tanto, el gasto o
En el desarrollo de este literal e costo por diferencia en cambio,
(para el cual se usa el formato 1001) como realmente no fue pagado al
solo se manejarn los costos y tercero, no se reporta en el formato
gastos que s tengan un beneficiario 1001, y tampoco se reportara en el

MARZO 27
externo real. Por consiguiente, los 1011, pues en l no hay diseado un
dems costos y gastos tales como el concepto especial para dicho tipo de
DEL 2015 gasto depreciacin o la deduccin
por activos fijos productivos, por no
gastos. El detalle de esa partida s se
quedara viendo en el rengln 327
DIAN PUBLICA NUEVO tener un beneficiario externo real, se del formato 1732 para quienes deban
PREVALIDADOR reportaran solo por quienes deban elaborarlo.
TRIBUTARIO desarrollar la informacin del literal
Nueva versin 1.0 de k, y lo haran usando el formato As mismo, todo el que est obligado a
esta herramienta gratuita 1011 (ver numeral 33.5 del artculo desarrollar la informacin del literal e
construida en Excel para 33 de la Resolucin 228). Recuerde (por pagos o causaciones a terceros)
elaborar los reportes del ao adems, para quienes deban elaborar queda obligado a elaborar el reporte
gravable 2014. el mencionado formato 1011, que que se pide en el numeral 22.5.1 del
la deduccin por activos fijos artculo 22 de la Resolucin 228, es
productivos (artculo 158-3 de E.T.), decir, deber reportar en otro formato
es una deduccin especial que luego especial (el formato 1005) la totalidad
del ao gravable 2010 solo la pueden de los terceros con quienes se originaron
seguir utilizando los contribuyentes los IVA descontables que haya llevado

22
Anlisis

a las declaraciones de IVA presentadas al ICBF, SENA y caja de compensacin, rengln 32 del formulario 110 les queda
durante el 2014 (fuesen bimestrales, sin importar de qu nminas fuesen. En reportado todo el valor de parafiscales
cuatrimestrales o anual). En el otro este caso, en el formato 1001 se reporta pagados a dichos trabajadores
formato 1005 solo se piden nombres el valor pagado a estas entidades (y no especiales durante el ao, pero no todo
y NIT del tercero y la cifra del IVA el meramente causado), y que por tanto, el valor de dichos renglones se tom
descontable (no se piden direcciones). est sumando entre los costos y gastos como costo o gasto, pues hay una
Si no estuvo obligado a presentar laborales deducibles (ver artculo 114 del parte que se tom como descuento del
declaraciones de IVA, se ahorra este E.T., y el Concepto DIAN 42747 de mayo impuesto de renta. Por tanto, si ese es
trabajo. del 2009). Pero como ese mismo valor el caso, en el formato 1011 se entiende
es el que tambin se reportar luego en que con los conceptos 8241, 8242 y
Adems, si el costo o gasto fue tomado el rengln informativo 32 del formulario 8243, solo ir reportada aquella parte
por ms del 100% del verdadero valor 110 para declaracin de renta por el que de los valores llevados al rengln
pagado o causado (por ejemplo, la ao gravable 2014, lo que suceder 32 del formulario 110 s se haya tomado
donacin a la Fundacin Gustavo es que al hacer el formato 1011 y con como costo o gasto pero no la parte
Matamoros que se deduce en un 125% los conceptos 8241, 8242 y 8243 se que se haya tomado como descuento
del valor pagado; ver artculo 126-2 volvern a reportar los mismos valores tributario.
del E.T.) en tales casos al tercero, en el (recordemos que el formato 1011 no

3)
formato 1001, solo se le reporta con el maneja nombres de terceros; adems Conceptos 5011 y 5012. Valores
100% del valor pagado (para nuestro debe advertirse que a los formularios pagados (y no los simplemente
ejemplo, con el concepto 5013). Pero 210, 230 y 240 no le incluyeron ese causados) entre enero 1 y diciembre
luego, si al reportante le corresponde tipo de rengln informativo). Adems, 31 a las entidades de seguridad social
entregar tambin el formato 1011, le si algn empleador gener durante el en salud, pensiones y ARL, incluido el
pedirn que reporte (sin nombres de 2014 nuevos puestos de trabajo y se los aporte del trabajador. En este caso, en el
terceros) el valor que finalmente se otorgaba al tipo de personas especiales formato 1001, usando las columnas de
tom como deducible en la declaracin mencionadas en los artculos 9 a 13 pago deducible y pago no deducible,
de renta, en este caso, todo el 125% de la Ley 1429 del 2010 (desplazados, se reportarn con cada entidad de la
del pago y con el concepto 8222. Esto mujeres mayores de 40 aos, etc.), es seguridad social la parte que de dicho
servir para que la DIAN controle que posible que el empleador quiera usar pago era aporte del empleador (parte
lo reportado en el formato 1001 con el el 9% de los parafiscales pagados sobre deducible) y la parte que era aporte
concepto 5013, al ser multiplicado por los salarios de este tipo de trabajadores del trabajador (parte no deducible;
un mximo de 125%, le arroje lo que y llevarlo no como una deduccin, sino ver pargrafo 11 del numeral 22.2 del
figurara en el formato 1011 y concepto como un descuento del impuesto de artculo 22). Sin embargo, cuando se
8222. Verificaciones similares se deben renta. Advirtase que desde mayo del elabore la declaracin de renta 2014, en
tener presentes para otros conceptos 2013, y solo para los entes jurdicos el rengln informativo 31 del formulario
que se utilicen en el formato 1001, tales sujetos al CREE e incluso para las 110, solo se pide reportar los aportes
como: personas naturales que tuviesen dos pagados durante el ao sin incluir los
o ms trabajadores, el artculo 25 de aportes del trabajador (advirtase
1) Concepto 5020. Valor de compra del
activo sobre el cual el reportante
la Ley 1607 del 2012 y los Decretos
862 de abril del 2013 y 1828 de agosto
que a los formulario 210, 230 y 240
para declaraciones de renta 2014 no
se tomar el beneficio del artculo 158-3 del 2013, los exoneraron de seguir le incluyeron dicho tipo de rengln
(inversin en activos fijos productivos, pagando los aportes al SENA e ICBF, informativo). Los valores a reportar
beneficio que solo lo pueden aplicar en pero solo sobre la parte salarial de en los conceptos 5011 y 5012 se
el 2014 los contribuyentes que tengan cada trabajador que en el mes recibiera tomaran de las Planillas Integradas de
incluido ese beneficio dentro de sus un total devengado, incluyendo parte Liquidacin de Aportes PILA pagadas
contratos de estabilidad jurdica de la salarial y parte no salarial, que no entre enero 1 y diciembre 31 del 2014,
Ley 963 del 2005 firmados con el Estado excediera el equivalente a 10 salarios pero solo con lo que hayan sido los
hasta diciembre del 2012). En este caso, mnimos mensuales. De cualquier forma, aportes obligatorios (o sea, sin incluir
en el formato 1011, y con el concepto la parte que s les corresponda seguir otros valores tales como los copagos al
8200, se informar como mximo un 30% pagando por aportes al SENA e ICBF sistema de salud, cuando el cotizante
de lo que est reportado en el 1001 con sobre trabajadores que no cumplan el quiere darle cobertura a personas que
el concepto 5020. mencionado criterio, s se puede tomar no son de su grupo familiar bsico).
como deduccin o como descuento en Igualmente, en el caso de los aportes
Concepto 5010. Valores pagados los trminos del los artculos 9 a 13 de la a pensiones solo se pide el aporte
2) entre enero 1 y diciembre 31 del Ley 1429 del 2010. Por tanto, a este tipo obligatorio y no habra que incluir los
2014 por concepto de pagos parafiscales de empleadores les suceder que en el aportes voluntarios. La intencin de este

23
CARTILLA PRCTICA - GUA PARA LA PREPARACIN Y PRESENTACIN DE LA INFORMACIN EXGENA TRIBUTARIA A LA DIAN - AO GRAVABLE 2014

reporte es que la DIAN pueda cruzar explicado que las CTA mensualmente diciembre 10 del 2013 y con la cual se
esta informacin con los reportes que a deben depurar esos pagos por exigi la informacin del ao gravable
su vez le hacen llegar las EPS, ARL y los compensaciones, para efectos de la 2013, all se lea: Pargrafo 6. Cuando
fondos de pensiones, en los que indican retencin en la fuente, como si fueran se trate de erogaciones efectuadas por
quines estn al da o no en sus pagos pagos por salarios, e incluso les deben el informante que tengan el carcter
laborales (ver artculo 626 del E.T.). dar al final del ao el mismo formulario de cargos diferidos o gastos pagados
220 por certificados de ingresos y por anticipado, se debe informar el
De igual forma, es importante hacer retenciones laborales. valor del pago o abono registrado
los siguientes comentarios en cuanto a en dichas cuentas, el valor de las
ciertos conceptos importantes que se 2) Conceptos 5002, 5003 y 5004.
Pagos o causaciones por
amortizaciones se debe reportar con
el NIT del informante. Pero ahora,
usan dentro del formato 1001:
honorarios, comisiones o servicios. En en el pargrafo 6 del numeral 22.2

1) Concepto 5001. Pagos laborales. este punto habra que comentar que del artculo 22 de la Resolucin 228,
Al momento de hacer el formato al formato 1001 se llevan de forma se lee: Pargrafo 6. Cuando se trate
1001, este es el nico concepto en el individualizada los valores pagados y/o de erogaciones efectuadas por el
cual al tercero solo se le reporta valores causados al tercero (ya sea persona informante que tengan el carcter de
si los mismos estn efectivamente natural o persona jurdica que obtuvo cargos diferidos o gastos pagados por
pagados y no simplemente causados, este tipo de ingresos) si estos pagos o anticipado, se debe informar el valor
pues lo que se busca es rastrearle causaciones, junto con los dems pagos del pago o abono registrado en dichas
el ingreso que el asalariado debe o causaciones por diferentes conceptos, cuentas, el valor de las amortizaciones
reconocer como ingreso en el 2014 le acumularon ms de $500.000. Pero se debe reportar con el NIT del
y que lo podra obligar a declarar si el tercero, beneficiario de estos informado. Por tanto, cuando se estn
renta (recuerde que los asalariados, pagos, era una persona trabajadora reportando los valores debitados en el
y segn el artculo 27 del E.T., por no independiente que solo acumul pagos cargo diferido por los pagos o abonos
estar obligados a llevar contabilidad, o causaciones por estos conceptos, en cuenta al beneficiario, se usarn los
solo reconocen como ingresos del solo se le reporta individualmente si conceptos 5029 a 5035 mencionados
ao los efectivamente recibidos en tales pagos o causaciones le superaron en los numerales 28 a 34 del primer
dinero o en especie). Sin embargo, los $10.000.000 (ver primer inciso inciso del numeral 22.2 del artculo 22
como al empleador le es posible del pargrafo 5 del numeral 22.2 del de la Resolucin 228. Pero cuando se
deducir los gastos laborales a pesar artculo 22). Incluso, y segn el artculo vayan a reportar las amortizaciones
de que solo estn causados (con tal 6 de la Resolucin 263 de diciembre de dichos valores, en ese caso todas
de que s haya pagado efectivamente 29 del 2014, el formulario 220 del ao las amortizaciones por esos diferentes
los aportes de seguridad social y gravable 2014 no solo se expedir a conceptos irn con el concepto 5019
parafiscales hasta antes de presentar los que tuvieron relacin laboral con y volviendo a utilizar el mismo NIT del
la respectiva declaracin de renta; ver el contratante, sino tambin a todos tercero que se utiliz al momento de
artculo 664 del E.T.), en el formato aquellos trabajadores por servicios reportar el dbito en el cargo diferido.
1011 y con el concepto 8207, le piden que durante el 2014 fueron tratados En el 2013 todas las amortizaciones
que informe el total de los costos y como pertenecientes a la categora de quedaron en un solo registro con el
gastos laborales del ao que s se est empleados del artculo 329 del E.T. concepto 5019 y el NIT del informante.
tomando como deducibles (sin importar (ver artculo 1 del Decreto 1070 de mayo Adems, la amortizacin del impuesto
si estn causados y/o pagados). Esto del 2013). Por tanto, con la informacin al patrimonio durante el 2014 ira con
mismo debe tenerse en cuenta si una que contengan dichos formularios 220 concepto 5057 y con el NIT de la DIAN.
cooperativa o precooperativa de trabajo expedidos a aquellos empleados por
4)
asociado (CTA o PCTA) est obligada a servicios, se podr facilitar tambin la Concepto 5028. Devoluciones de
hacer este reporte, pues en tal caso los elaboracin de esta parte del formato pagos de aos anteriores y sus
pagos por compensaciones hechos 1001 por pagos de honorarios, o respectivas devoluciones de retenciones
a sus asociados se reportaran con el comisiones, o servicios a trabajadores de renta o de IVA. Si un contribuyente
mismo criterio con el que se reportarn independientes. haba efectuando un pago en un ao
los pagos por salarios y dems pagos anterior y ya haba hecho igualmente
laborales en una empresa normal, 3) Concepto 5019. Amortizaciones
de cargos diferidos. En esta
la retencin de renta en el mismo
ao anterior, lo que sucede cuando
es decir, reportando a los asociados
cuyas compensaciones hayan sido ocasin el pargrafo 6 del numeral 22.2 devuelven o anulan la operacin en
efectivamente pagadas y que sean del artculo 22 de la Resolucin 228 otro ao fiscal posterior es que para
iguales o superiores a los $10.000.000. del 2013 tiene una nueva redaccin poder reversar la retencin de renta
Lo anterior es as por cuanto la DIAN diferente de la que se us para los practicada al sujeto pasivo, este ltimo
en los Conceptos 4592 de enero 25 reportes del ao gravable 2013. En debe cumplir con lo indicado en el
del 2001, 91762 de diciembre del efecto, si se observa el pargrafo 6 del artculo 5 del Decreto 1189 de 1988 para
2005 y 43266 de junio del 2007, ha artculo 22 de la Resolucin 273 de garantizar que dicha retencin de renta

24
Anlisis

6)
que le van a devolver no la us en la se lee: El valor de la retencin de Concepto 5062. Autorretenciones
declaracin de renta de ese ao anterior. impuesto de timbre se debe reportar del CREE. Las autorretenciones
Si ya la haba usado, el agente de en la casilla retenciones en la fuente del CREE se reportan al mismo estilo de
retencin no debe debitar en el pasivo a ttulo de renta; en los casos que como se reportan las autorretenciones
de retenciones en la fuente de renta por no exista base se debe diligenciar la de renta, y en ambos casos se deber
pagar, sino que llevara el dbito a una casilla pagos o abonos en cuenta en tener en cuenta lo que dice el pargrafo
cuenta por cobrar a ese sujeto pasivo, ceros. Como se puede observar, las 13 del numeral 22.2 del artculo 22
y as ninguno de los dos (ni el sujeto retenciones de timbre se llevarn en de la Resolucin en donde se lee:
pasivo, ni el agente de retencin) deben la columna de retenciones a ttulo de Pargrafo 13. Las autorretenciones
afectar sus declaraciones de retencin o renta. Adems, y como el impuesto de a ttulo de impuesto sobre la renta e
de renta ya presentadas o por presentar. timbre s se ha venido practicando al Impuesto sobre la Renta para la Equidad
Si la devolucin, o anulacin origina el menos en el caso de los documentos CREE debern ser reportadas bajo
tener que devolver retenciones de IVA, sin cuanta (como salvoconductos, el NIT del informante, diligenciando el
en tal caso el sujeto pasivo debe cumplir visas, etc.; ver artculo 521 del E.T.), valor en la columna de pagos o abonos
con lo indicado en el artculo 11 del lo que haba venido pasando en en cuenta no deducibles y cero (0)
Decreto 380 de 1996 para garantizar aos anteriores (hasta el 2012) es en la columna de pagos y abonos en
que no se la haba tomado en ningn que si tales retenciones en realidad cuenta deducibles. Lo que se lleva a la
formulario de IVA ya presentado. Si ya la se practican sobre documentos sin columna de pagos no deducibles ser
haba usado, el agente de retencin no cuanta, entonces no se poda llevar directamente el valor total de todas las
debe debitar en el pasivo de retenciones al formato ningn valor base como autorretenciones practicadas durante
en fuente de IVA por pagar sino que equivocadamente lo pedan las todo el 2014 (llevadas al formulario 360),
llevara el dbito a una cuenta por anteriores resoluciones con las que pero el valor de las ventas o ingresos
cobrar a ese sujeto pasivo, y as ninguno se solicitaba el reporte de pagos a sobre las cuales se autopracticaron tales
de los dos (ni el sujeto pasivo, ni el terceros. Pero esta vez, los valores autorretenciones no se debe llevar a
agente de retencin) deben afectar sus base para dichas retenciones de los ninguna columna del formato 1001.
declaraciones de retencin o de IVA ya documentos sin cuanta se reportarn
presentadas o por presentar. Por tanto, con un valor de cero pesos ($0). Eso Formato a utilizar
las devoluciones de retenciones de implica que la DIAN debi ajustar
aos anteriores que se reportaran con su prevalidador tributario para que Formato 1001, versin 9, el mismo
el concepto 5028 seran solo las que acepte que con el concepto 5053 utilizado en los reportes del ao gravable
s se pudieron debitar durante el 2014 podrn reportarse retenciones, pero 2013.
en el respectivo pasivo de retenciones, sin que existan valores base. Adems,
por cuanto el sujeto pasivo certificaba y en relacin con las devoluciones Si el reportante es alguno de los
que no se las haba tomado en ninguna de retenciones de timbre de aos mencionados en el numeral 5 del listado
de sus declaraciones ni de renta ni de anteriores, debe tenerse presente de reportantes obligados a entregar esta
IVA. En las devoluciones de retenciones que el Decreto 2024 de octubre del informacin de pagos y retenciones a
de aos anteriores se dice que el 2012 modific al artculo 6 del Decreto terceros (es decir, los mandatarios en
valor base debe quedar reportado 1189 de 1988, y por consiguiente, contratos de mandato, o los encargados
totalmente en la columna de pagos dichas devoluciones tambin se de facturar en los consorcios y uniones
no deducibles (ver pargrafo 12 del registran como dbitos en el pasivo de temporales, etc.), ellos solo usaran el
numeral 22.2 del artculo 22). retenciones de renta. Las devoluciones formato 1001 para reportar sus propios
de timbre se han venido aumentando costos y gastos. Pero, para reportar los
5) Conceptos 5053 y 5054.
Retenciones a ttulo de timbre y
en los ltimos aos a raz del Fallo del
Consejo de Estado de marzo 3 del 2011
pagos especiales que ejecutaron por
cuenta de sus mandantes o miembros,
devoluciones de retenciones de timbre para el expediente 17443, con el cual deben hacerlo en los otros formatos
de aos anteriores. Aqu el principal se anul el Concepto DIAN 064693 del 1014, 1016, 1043, 1046 y 1056, los
problema sera que en el formato 1001 2008 y se indic que desde enero del cuales no cambiaron de versin (ver
la DIAN sigue sin incluir la columna 2010 en adelante ningn pago deba numerales 22.8 a 22.12 del artculo 22
en la cual se reportaran este tipo sufrir retencin de timbre, pues la tarifa de la resolucin).
de retenciones, pues el formato solo del 0% de retencin fijada en el artculo
tiene diseadas las columnas para 519 del E.T., (luego de ser modificado El formato 1001 y sus similares tienen
las retenciones a ttulo de Renta o de con la Ley 1111 de diciembre del las siguientes particularidades:
IVA y por eso, en aos anteriores, se 2006) se deba aplicar an a los pagos
conclua que este tipo de retenciones originados en contratos de cuanta Se exige reportar direcciones pero
de timbre realmente no se podan indeterminada firmados antes del ao solo si el tercero es domiciliado en
llevar al formato 1001. Sin embargo, 2010 pero que se seguan ejecutando Colombia. En el caso en que sea un
el pargrafo 12 del numeral 22.2 del despus de dicho ao. tercero domiciliado en el exterior,
artculo 22 incluye un inciso en el que

25
CARTILLA PRCTICA - GUA PARA LA PREPARACIN Y PRESENTACIN DE LA INFORMACIN EXGENA TRIBUTARIA A LA DIAN - AO GRAVABLE 2014

y sin importar si por el 2014 el de sus pagos a terceros, son individuos Si no puede ir personalmente
reportante estuvo o no sujeto al que hasta el momento no tienen debe enviar a un apoderado (que
rgimen de precios de transferencia asignada una firma digital en la DIAN, no debera ser obligatoriamente
(artculos 260-1 a 260-11 del E.T.), lo deben solicitarla con tiempo (a ms abogado, pues as se desprende de
nico que se reporta es el NIT que tardar faltando tres das hbiles antes lo establecido en los artculos 34
usa en dicho pas de residencia para que se venza el plazo para entregar la y 68 del Decreto-Ley antitrmites
efectos del impuesto de renta de informacin) y luego deben activarla 019 de enero del 2012; ver tambin
esos pases (o se le asigna uno de (tenga presente que estos reportes el artculo 9 del Decreto 2460 del
los seudo-nits que estn en el rango solo los firma el representante legal o 2013).
de 444.444.000 a 444.449.000 la persona obligada a reportar, pero no
cuando en ese pas no usen NIT), los deben firmar sus contadores, ni sus Informar una cuenta de correo
pero no se le reporta direccin, revisores fiscales). En el trmite para electrnica.
cdigo de departamento ni cdigo obtener las firmas digitales debe escoger
de municipio (estos campos se entre ir personalmente a cualquier sede Los mismos documentos anteriores
dejan en blanco). S se reporta el de la DIAN, o enviar a un apoderado, aplican si el representante ya tiene
cdigo del pas (ver pargrafo 7 del o a un simple tercero autorizado. Este RUT y solo necesita actualizarlo para
numeral 22.2 del artculo 22 de la ltimo es el que ira hasta la DIAN con que le figure la responsabilidad 22
Resolucin 228). una carta simple autenticada ante (ver artculo 13 del Decreto 2460
notario (ver pargrafo 2 del artculo 41 del 2013).
Si en lugar de cdula se reporta el de la Resolucin 228). En este trmite la
NIT, el dgito de verificacin se DIAN diligenciar el formulario 10036, en
Si el representante legal de los entes
reportara solo si se conoce (no es el que debe quedar indicada una cuenta
jurdicos, o la persona natural obligada
dato obligatorio). de correo electrnico a la cual se har
llegar el archivo especial de extensin a reportar, tienen asignada previamente
Se debe tener presente la restriccin .epf (junto con una contrasea) para alguna firma digital (sea que se la
que existe a la hora de construir que el titular de dicha cuenta de correo asignaron para firmar virtualmente
cualquiera de los formatos de la electrnico, lo descargue y efecte el las declaraciones tributarias o para
Resolucin 228, referente a que cada proceso de activacin en el portal de entregar otros tipos de reportes a la
archivo no puede contener ms de internet de la DIAN (en este proceso es DIAN), no deben solicitar una nueva,
5.000 registros. Por tanto, quienes donde se podr autoasignar una nueva pues con la asignada podrn tambin
deban detallar los pagos y retenciones contrasea que solo l conocer) y luego entregar virtualmente los reportes de la
practicadas a terceros durante el 2014, lo pueda usar para firmar los reportes informacin exgena (ver pargrafo 3 del
y el reporte les exija incluir ms de que entregar. artculo 41 de la Resolucin 228). Adems,
5.000 registros, debern elaborar varios si una persona natural acta como
formatos 1001, guardando el lmite Para poder obtener los mecanismos representante legal de varias personas
respectivo en cada uno y diferenciando de firma digital es necesario que el jurdicas al mismo tiempo, en ese caso,
un archivo de otro con el nmero de representante legal (en el caso de las con la firma que le asignaron la primera
consecutivo de envo. personas jurdicas) tenga su propio vez firmar digitalmente en todos los
RUT y que le figure la responsabilidad entes jurdicos donde deba hacerlo, y con
22-Suscribir declaraciones de terceros. ella misma tambin puede entregar sus
Manera de entregar los Si el Representante Legal an no tiene propios reportes si a ello est obligado.
reportes RUT, deber empezar por tramitarlo en
la DIAN cumpliendo con los requisitos Todo el trmite de obtencin y
La persona jurdica reportante, o la fijados en el Decreto 2460 de noviembre activacin de la firma digital es gratuito
persona natural y/o sucesin ilquida 7 del 2013 (modificado con el Decreto y puede empezar a realizarlo desde ya,
reportante, debe asegurarse de que 2620 de diciembre 17 del 2014). Por para no dejarlo para los ltimos das.
en sus respectivos RUT figure la tanto, deber tramitar el RUT llevando
responsabilidad 14-Informante de a la DIAN los siguientes documentos Hay que destacar que en el caso de
exgena. bsicos (ver artculo 10 del Decreto 2460 los representantes legales de los
del 2013): entes jurdicos, al iniciar sesin en
Todos los reportantes deben entregar el el portal de la DIAN para empezar
formato 1001 (as sea el nico formato Original y una fotocopia de la cdula a subir los formatos de informacin
a entregar) nicamente en forma virtual exgena que son de la entidad que
por el portal de internet de la DIAN. Esto Constancia de tener una cuenta representan, es muy importante que
significa que si el representante legal bancaria (solo si es una persona se aseguren de iniciar sesin con la
de las personas jurdicas obligadas a natural que al mismo tiempo pueda opcin organizacin y no lo hagan
hacer los reportes, o la persona natural ser responsable del IVA rgimen con la opcin a nombre propio,
misma obligada a entregar los datos comn o importador). pues si lo hacen con esta ltima

26
Anlisis

opcin, los archivos que entreguen presentan problemas tcnicos con el En este caso, se dira que el reporte
no se entenderan como archivos que portal de la DIAN, el reportante deber inicial, aunque coincida con los
le pertenecen al ente jurdico que llevar los archivos fsicamente en una valores inicialmente declarados, era
representan, sino que se tomaran USB hasta cualquier sede de la DIAN en un reporte con errores. Por tanto,
como archivos de informacin del Colombia y el archivo de la firma digital, al presentar el nuevo reporte en el
propio representante legal como una para intentar cargarlos directamente que se tendran en cuenta los valores
persona natural cualquiera reportante, en los computadores de la DIAN. Si de las correcciones hechas a las
y ello sera muy grave, pues significara esto tampoco funciona, la DIAN emitir declaraciones de renta o de ingresos
que la entidad se qued sin haber un comunicado avisando de ello y el y patrimonio, o las correcciones
entregado los reportes que realmente le informante tendr ocho das hbiles ms a las declaraciones de retencin
corresponda entregar. para hacer la entrega del reporte, sin o autorretenciones en la fuente,
que se configure extemporaneidad en el la DIAN quedar facultada para
Conviene aclarar que si alguien est proceso. imponer la sancin del artculo 651
obligado a entregar estos reportes de del E.T., regulado con la Resolucin
informacin exgena de forma virtual, Correccin en la declaracin 11774 de diciembre del 2005. Segn
automticamente queda, por esa sola
razn, obligado a presentar en forma
de renta la Resolucin 11774 del 2005, se
aplicara un porcentaje del 3% a los
virtual las declaraciones tributarias valores inicialmente reportados pero
(ver artculo 1 numeral 11, y artculo Qu pasara si despus de que eran errneos, sin importar
3, ambos en la Resolucin 12761 entregado el reporte 2014 la incluso que el propio reportante los
de diciembre del 2011). Esto sera persona jurdica o persona haya corregido voluntariamente antes
aplicable en especial a las personas natural reportante descubre que que la DIAN detectara los errores y lo
naturales que por primera vez les necesita corregir algn valor de la obligara a corregirlos (ver Concepto
corresponda entregar informacin declaracin de renta o de ingreso 80262 de noviembre del 2005).
exgena, ya que empezaran a presentar y patrimonio 2014 (en especial
declaraciones tributarias virtuales a los renglones sobre costos y De ser as, quienes presentan
partir del mes siguiente a aquel en deducciones), o que quizs necesite informacin exgena deben pensar
que se venza el plazo para entregar corregir alguna de las declaraciones en todas las consecuencias que se
los reportes de exgena. En el caso de retenciones o autorretenciones derivan de hacer correcciones a sus
de las personas jurdicas, desde julio en la fuente de los meses o declaraciones tributarias si ya han
del 2012 en adelante, se dispuso que cuatrimestres del 2014? presentado la informacin exgena.
siempre estarn obligadas a presentar

FORMATO 1003
las declaraciones tributarias en forma
virtual, por el solo hecho de figurar
en el RUT como obligadas a presentar
declaraciones de retencin en la fuente INFORMACIN DE RETENCIONES DE RENTA, IVA Y TIMBRE
(ver artculo 1 numeral 12, y artculo 2, QUE LE HAYAN PRACTICADO DURANTE EL 2014 A LA
ambos de la Resolucin 12761 del 2011,
la cual fue modificada con la Resolucin PERSONA O ENTIDAD INFORMANTE
0019 de febrero del 2012). Literal c del artculo 631 del E.T.
Artculos 4, 21 y numeral 22.3 del artculo 22 de la Resolucin 228 del 2013
Para la transmisin virtual no se aceptan
excusas de daos en los equipos o de
prdida de la firma digital; si esta se A quin corresponde colombiano (sumando renta y ganancia
ocasional) superiores a quinientos
pierde deben pedir un cambio mnimo desarrollar esta informacin? millones de pesos ($500.000.000), sin
con tres das hbiles de anticipacin a importar si estuvieron o no obligadas a
la fecha del vencimiento (ver pargrafo Lo desarrollan las siguientes personas o declarar renta del 2012 y sin importar
del artculo 42 de la Resolucin 228). Por entidades: si por el 2014 sern o no personas
esto conviene tener copias del archivo obligadas a declarar renta.
del mecanismo de firma digital en varios
1)
Las personas naturales y
2)
sitios. asimiladas (lo cual involucra Las personas jurdicas (sociedades
hasta las sucesiones ilquidas), sin y asimiladas) y dems entidades
En todo caso, y al igual que lo sucedido importar si estn o no obligadas a llevar pblicas y privadas, obligadas a presentar
con los reportes del 2013, la DIAN incluy contabilidad, o si son colombianas o por el 2014 declaracin del impuesto
un artculo denominado contingencia extranjeras, o si son residentes o no sobre la renta y complementarios o
(artculo 42 de la Resolucin 228), en residentes, pero siempre y cuando en de ingresos y patrimonio (sin importar
el cual se indica que si para la fecha el ao gravable 2012 hayan obtenido si cuando declaren renta lo hagan
de entrega virtual de los reportes se ingresos brutos declarables al Gobierno perteneciendo al rgimen ordinario o al

27
CARTILLA PRCTICA - GUA PARA LA PREPARACIN Y PRESENTACIN DE LA INFORMACIN EXGENA TRIBUTARIA A LA DIAN - AO GRAVABLE 2014

especial), pero siempre que en el ao A cada tercero que quede incluido en 17443, qued claro que dicho impuesto
gravable 2012 hayan obtenido ingresos el reporte se le informar el NIT, la solo se sigue generando sobre los
brutos superiores a cien millones de razn social o los nombres y apellidos, documentos sin cuanta (por ejemplo,
pesos ($100.000.000). Son los mismos el concepto de la retencin que le salvoconductos, o visas, etc., ver artculo
tipos de criterios que se usaron en el caso practic al informante y el valor de las 521 del E.T.). Lo anterior significa que si
de los reportes del ao gravable 2013. mismas. Igualmente, y como sucedi durante el 2014 el impuesto de timbre
Al respecto, es interesante destacar que con los reportes del 2013, a cada solo le fue practicado al reportante
debido a los cambios introducidos por el tercero tambin habr que incluirle el sobre documentos sin cuanta, entonces
artculo 186 de la Ley 1607 de diciembre valor base sobre el cual dicho tercero el campo valor base debera ser de
del 2012, las personas jurdicas de las practic la retencin, y la direccin del cero pesos. Pero resulta que el formato
copropiedades comerciales o mixtas que tercero. Esto significara que cuando se 1003, al momento de ser diligenciado en
exploten reas comunes pasaron a ser, est reportando el valor base de una los prevalidadores que disea la DIAN,
desde el 2013 en adelante entidades que retencin de IVA que le hayan practicado exige que exista un valor base superior
s se convierten en declarantes de renta al informante (concepto 1309), en tal a cero y que incluso debe ser igual o
as sea en el rgimen especial. Por tanto, caso, habr que reportar tambin el mayor al valor de la retencin de timbre.
esas copropiedades que s declararn valor de la venta antes de IVA (y no el En vista de este error, consideramos que
renta 2014 y que s existan en el 2012 valor del IVA generado) para que haya lo nico que se puede hacer es reportar
(ao en el que no eran ni declarantes coherencia con el valor base que a su como valor base un valor igual al
de renta, ni de ingresos y patrimonio) turno reportar el agente de retencin valor de la retencin de timbre y luego
deben mirar si en dicho ao (2012), en en el respectivo formato 1001. comunicar por escrito a la DIAN de lo
sus contabilidades, tenan ingresos brutos que se debi hacer para poder construir
superiores a $100.000.000 y con eso Advirtase que los valores base el formato 1003 en los casos de las
ya quedaran dentro de este grupo de (o valores sujetos a retencin), retenciones de timbre en documentos
reportantes. que deben incluirse en este reporte sin cuanta.
por parte de la persona o entidad a
Cul informacin se quien se practicaron las retenciones Se entiende adems, que el espritu
solicita? de renta, siempre deberan ser el
total de las ventas del ao que se le
de la norma es que la DIAN estara
exigiendo las retenciones a ttulo de
hicieron a dichos clientes y/o agentes renta que el reportante se haya tomado
Un reporte de corte anual con los datos
de retencin y no solo los valores que efectivamente en las declaraciones de
de la totalidad de las retenciones en la
s sufrieron retenciones por parte renta del ao gravable 2014. Por tanto,
fuente a ttulo de renta, IVA y timbre,
del cliente o agente de retencin (es si durante el ao 2014 al reportante s
que los terceros le hayan practicado
decir, se reportan todas las ventas y le hicieron, por ejemplo, retenciones en
durante el 2014 a la entidad o persona
no solo las que arrojaban la cuanta la fuente a ttulo de renta, pero no las
informante. No se incluyen en este
mnima para que el cliente efectuara incluy en la declaracin de renta del
reporte las autorretenciones (ni a
la retencin). Solo as habr cruce de 2014 (porque no consigui el certificado,
ttulo de renta, ni a ttulo del CREE), pues
informacin con el cliente, pues cuando por ejemplo), estas retenciones se
estas solo se reportan en el desarrollo
dicho cliente elabora el respectivo quedaran sin incluir en el reporte. Sin
de los literales b y e, formato 1001,
formato 1001 (incluso cuando expiden embargo, lo correcto ser reportar
pagos y retenciones.
el certificado anual de las retenciones todas las retenciones en la fuente a
que practicaron), tambin reporta como ttulo de renta que le hayan practicado,
valor del pago o abono en cuenta as sea que se las haya tomado o no en
del ao el respectivo valor total de la la declaracin de renta, pues de esta
compra y no solo la parte que sufri forma la DIAN s podr hacer el cruce
20 DE ABRIL A retencin (ver Concepto DIAN 53947 respectivo con la informacin que a

4 DE MAYO DEL de agosto del 2012). Adems, en el


reporte por el ao 2014 ya no figurarn
su vez enviar a la DIAN el agente de
retencin de renta.
2015 las retenciones de CREE que le hayan
practicado al informante (concepto 1300 El anterior argumento tambin sera
PLAZO DE PRESENTACIN usado en el reporte del ao 2013), pues aplicable en cuanto a las retenciones
para Grandes Contribuyentes, de dichas retenciones solo se practicaron de IVA que le hayan hecho durante el
acuerdo al ltimo dgito del NIT entre mayo y agosto del 2013. 2014 al reportante. Es decir, reportara
del reportante (sin incluir el dgito todas las retenciones de IVA, sea que
de verificacin). En relacin con la retencin practicada las haya incluido o no en los renglones
a ttulo de impuesto de timbre se debe 81 de sus declaraciones de IVA del ao
destacar que durante el 2014, y luego 2014 (bimestrales, cuatrimestrales o
de la Sentencia de marzo 3 del 2011 del anual). Adems, si alguna retencin
Consejo de Estado para el expediente de IVA se la practicaron en algn

28
Anlisis

momento del ao 2014, pero las reportante, o la persona natural obligada inicialmente declarados, era un reporte
termin registrando contablemente y a reportar, quedan obligados a hacer el con errores. Por tanto, al presentar
tomndoselas fiscalmente en alguno reporte, tanto inicial como las posibles el nuevo reporte en el que ya se
de los dos primeros bimestres del 2015 correcciones, usando los servicios tendran en cuenta los valores de las
(pues esto lo permite el artculo 484-1 informticos electrnicos de la DIAN correcciones hechas a las declaraciones
del E.T., y el artculo 31 del Decreto 3050 y la firma digital emitida por la DIAN. de renta o de IVA, la DIAN quedar
de 1997), en tal caso, dichas retenciones Esta informacin no es avalada ni por facultada para imponer la sancin
s deberan incluirse en el reporte del contador ni por revisor fiscal. del artculo 651 del E.T., regulado con
formato 1003 del 2014, pues solo as la Resolucin 11774 de diciembre
habr cruce de informacin con el Correccin en la declaracin del 2005. Segn dicha resolucin, se
reporte que har el agente de retencin de renta aplicara un porcentaje del 3% a los
en el formato 1001 del 2014. En un caso valores inicialmente reportados pero
especial como ese sera claro que lo que eran errneos, sin importar incluso
Qu pasara si despus de
llevado al formato 1003 por el ao 2014 que el reportante los haya corregido
entregado el reporte 2014, la
no coincidira con los valores llevados a voluntariamente antes que la DIAN
los renglones 81 de las declaraciones de
persona jurdica o natural reportante detectara los errores y lo obligara a
IVA del mismo 2014. descubre que es necesario corregir corregirlos (ver Concepto 80262 de
la declaracin de renta o de noviembre del 2005).
ingresos y patrimonio 2014, o a
Formato a utilizar las declaraciones de IVA del 2014 De ser as, quienes presentan
y debe modificar los valores por informacin exgena deben pensar
Formato 1003, versin 7, el mismo
usado en los reportes del 2013. retenciones a favor de renta, o las consecuencias que se derivan de
de IVA que inicialmente se haba hacer correcciones a las declaraciones
En este formato 1003 se entiende tomado en dichas declaraciones? tributarias, si ya han presentado la
que no es posible usar el seudo-nit informacin exgena.
222.222.222, pues se deber reportar En este caso, se dira que el reporte
en forma detallada a la totalidad de los inicial, aunque coincida con los valores
terceros que les hicieron retenciones a

FORMATO 1007
las persona o entidad informantes (se
reportan todas estas retenciones sin
importar la cuanta).
INFORMACIN DE INGRESOS PROPIOS RECIBIDOS
Se reporta el concepto de la retencin DURANTE EL 2014
sufrida, el NIT del tercero, la razn social
o nombres del tercero, la direccin
Literal f del artculo 631 del E.T.
del tercero, el valor base sometido a Artculos 4, 21 y numeral 22.4 del artculo 22 de la Resolucin 228 del 2013
retencin (es decir, el valor de la venta
antes de IVA o de INC) y la retencin que
le practicaron. Si en vez de cdula se A quin corresponde de quienes se recibieron durante el
2014 ingresos propios netos (es decir,
reporta el NIT, el dgito de verificacin desarrollar esta informacin? despus de devoluciones) cuando
solo se reporta si se conoce. el valor acumulado de dicho ingreso
Lo desarrollan los mismos tipos de neto en cabeza de un mismo tercero,
Manera de entregar los personas naturales y jurdicas que reuniendo todas las cuentas del ingreso
reportes mencionamos cuando se examin el en las que le figuren valores, sea igual
caso de la informacin correspondiente o superior a $1.000.000. El criterio
En primer lugar, es importante que el al literal c del artculo 631 del E.T., con se mira desde el punto de vista del
RUT de la entidad o persona natural las mismas salvedades o particularidades ingreso neto y no del ingreso bruto,
informante refleje la responsabilidad que all se expresaron. pues quienes reportarn los costos y
14-informante de exgena. Y que gastos tambin reportarn las compras
netas superiores a $500.000.
si se trata de una persona jurdica,
el representante legal de la entidad
Cul informacin se
tambin cuente con su propio RUT solicita? La intencin es que el reporte total de
y en el cual figure la responsabilidad los ingresos coincida con el total de
22-Suscribir declaraciones de terceros. Se solicita elaborar un reporte de corte ingresos fiscales que se denuncien tanto
anual con los datos de aquellos terceros en la seccin de rentas ordinarias
Adicionalmente, el representante legal (tanto los domiciliados en Colombia como en la seccin de ganancias
(o liquidador) de la persona jurdica como los domiciliados en el exterior) ocasionales de la declaracin de renta

29
CARTILLA PRCTICA - GUA PARA LA PREPARACIN Y PRESENTACIN DE LA INFORMACIN EXGENA TRIBUTARIA A LA DIAN - AO GRAVABLE 2014

o de ingresos y patrimonio del ao De otra parte, hay que mencionar como, por ejemplo, la venta de activos
gravable 2014. En consecuencia, la que algunos ingresos figuraran en la fijos, o las permutas, o las daciones
informacin sobre los ingresos brutos declaracin de renta o de ingresos y en pago. En estos casos, el ingreso
fiscales del 2014 no debe coincidir con patrimonio del 2014, pero no iran al bruto que se origina de todas estas
los que se lleven a la declaracin anual reporte del formato 1007 para hacer operaciones (pues todas se asimilan a
del CREE por el ao gravable 2014 cruces de informacin con los terceros. ventas) debe quedar denunciado en el
(declaracin que solo es presentada Tales ingresos son, por ejemplo: formulario de la declaracin de renta o
por cierto tipo de personas jurdicas y de ingresos y patrimonio y, por ende, en
en la cual no se incluyen los ingresos de
1)
Ingreso por intereses presuntivos el reporte de informacin exgena, as
ganancias ocasionales). en prstamos en dinero a socios: suceda que en las cuentas del ingreso
Dicho ingreso, por no ser un valor real contable no figuren tales ingresos o
A diferencia del reporte de costos y
sino presuntivo, no se reportara. figuren en forma parcial.
gastos, en este reporte de ingresos
Adems, como dice la norma, de lo
solo se tienen en cuenta los valores
que se trata es de informar sobre los Por ejemplo, si se usa un activo de
fiscales y no la informacin de ingresos
terceros de quienes se hayan recibido la empresa para hacer dacin en
que sean solamente contables pero
los ingresos, y dicho inters presunto pago y con ello cancelar un pasivo,
que no pasaran a la declaracin de
no fue realmente recibido del socio o en la contabilidad acreditan el activo
renta (por ejemplo, un ingreso de
accionista. y debitan el pasivo pero no afectan
ejercicios anteriores, un ingreso
el estado de resultados contable.
mtodo de participacin o ingreso
por recuperacin de provisiones, 2) Ingreso por diferencia en cambio:
Este tipo de ingreso tampoco fue
Sin embargo, en la declaracin de
renta esta operacin se denunciara y
etc.). Dichos ingresos que solo son
recibido de parte de los beneficiarios reportara como si hubiese sido una
contables pero no fiscales nicamente
del exterior. Esto se ratifica en el hecho venta, informando el precio de venta
se reflejaran dentro de los renglones
de que en el pasado (entre 1992 y del activo (el precio con el cual de una
285 y similares del formato 1732 para
2006), cuando existan los ajustes por vez quedaba cubierto el pasivo) en
quienes s queden obligados a entregar
inflacin fiscales y se formaba el ingreso los renglones 43 o 65 del formulario
dicho formato (ver la Resolucin 263 de
fiscal del saldo crdito correccin 110, o renglones 38, 67 o 68 del
diciembre 29 del 2014).
monetaria fiscal, este tipo de ingreso formulario 210, o renglones 30, 31 o
proveniente de ese tipo de ajustes, 48 del formulario 230, o en renglones
En relacin con este reporte, la DIAN
otra vez ha indicado expresamente tampoco se llevaba a los reportes de 30, 31 o 45 del formulario 240 para
que si la entidad o persona natural exgena de esos aos. declaraciones de renta 2014. Y en el
informante particip durante el ao rengln de otros costos (renglones 50
2014 como miembro de un consorcio 3) Ingresos por recuperacin de
deducciones. Estos ingresos
o 66 del formulario 110, o renglones 50
o 69 del formulario 210, o renglones 41
o unin temporal, en el cual era otro el
miembro encargado de facturar; o si fue tampoco se recibieron de algn tercero. o 49 del formulario 230, o renglones 42
asociado de un contrato de exploracin Un ejemplo de ellos es el mencionado o 46 del formulario 240) se denuncia el
de hidrocarburos, gases, y minerales; o en los artculos 90 y 196 del E.T., costo fiscal de venta del activo.
si actu como mandante en contratos que establece que si al vender un
de mandato o administracin delegada; activo fijo depreciable se obtuvo una Si lo que se hizo con el activo no
o us a otra entidad o persona para utilidad, entonces la parte que de dicha fue darlo como dacin en pago sino
que le hiciera intermediacin comercial utilidad corresponda a la depreciacin una venta normal, tambin en la
y, por tanto, facturara los ingresos por acumulada que traa el activo hasta contabilidad solo quedar reflejada en
cuenta de ellos; o recibi ingresos por la fecha de venta se considera una el estado de resultados la utilidad y/o
tener participaciones en algn tipo renta lquida por recuperacin de prdida en venta del activo, pero en
de fideicomisos, en estos casos los deducciones, y la DIAN dice que las la declaracin se debe denunciar como
valores por ingresos propios recibidos rentas lquidas por recuperacin de ingreso bruto el precio de venta (en el
a travs de dichas figuras especiales deducciones se denunciaran por rengln que le corresponda segn si
quedarn reportados en columnas ejemplo en el rengln 43 de ingresos constituye renta ordinaria o ganancia
independientes especiales que se brutos no operacionales del formulario ocasional) y como otros costos el
disearon en el formato 1007, pero 110 para la declaracin de renta. costo fiscal que tena el activo hasta la
se reportan solo con los NIT de los fecha de venta (ver Conceptos 037543
terceros que lo representaban en Sobre este tema se debe tener cuidado del 2000 y 036641 de mayo 20 del
la generacin de sus ingresos (ver con la forma en que se llevan a la 2011). Estos costos fiscales de los
pargrafo 6 del numeral 22.4 del declaracin de renta o de ingresos y activos fijos vendidos se reportaran
artculo 24 de la Resolucin). patrimonio algunos ingresos especiales incluso en otro formato especial, el

30
Anlisis

1011, y con concepto 8210. Dicho


formato se diligencia en desarrollo del Plazos Aplicables a todos los formatos
literal k del artculo 631 del E.T., (ver
el numeral 33.5 del artculo 33 de la
Segn el artculo 37 de la Resolucin 228, los plazos para la entrega de este
Resolucin 228). reporte dependern de si el reportante, para la fecha en que se entregar el
reporte, tiene o no la condicin de gran contribuyente (tenga en cuenta que
Adicionalmente existen otros valores mediante la Resolucin 267 de diciembre 30 del 2014, la DIAN hizo nuevas
por ingresos que en la contabilidad actualizaciones en el listado de los Grandes Contribuyentes pues retir a 42
no pasan por el Estado de Resultados, contribuyentes e incluy a otros 347).
pero que deben quedar reflejados
como tales en la declaracin de renta Los plazos son:
y luego en el reporte de informacin
exgena (por ejemplo, el valor de un Grandes Contribuyentes
ingreso por donaciones recibidas,
cuenta 3210). Advirtase adems que ltimo dgito Fecha
los valores que se tomen como ingreso
3 20 de abril del 2015
no gravado en la declaracin de renta
posteriormente se deben informar en el 4 21 de abril del 2015
formato 1011, y con los conceptos 8001 5 22 de abril del 2015
hasta 8029. 6 23 de abril del 2015
7 24 de abril del 2015
En relacin con los ingresos que s se 8 27 de abril del 2015
reportaran, es importante aclarar que 9 28 de abril del 2015
para quienes soportan sus ingresos con
0 29 de abril del 2015
factura de venta, en ellas debe constar
1 30 de abril del 2015
el nombre del cliente (artculo 617,
literal c del E.T.). En cambio, en los 2 04 de mayo del 2015
documentos equivalentes a factura
de que trata el artculo 616-1 del E.T., Personas naturales y jurdicas
(por ejemplo, el tiquete de mquina
registradora o las boletas de entradas a ltimos dgitos Fecha
espectculos pblicos) no se exige que 26 a 30 05 de mayo del 2015
figure el nombre del cliente (artculo 4
31 a 35 06 de mayo del 2015
del Decreto 522 de marzo del 2003). Por
36 a 40 07 de mayo del 2015
consiguiente, solo para quienes usaban
documentos equivalentes a factura de 41 a 45 08 de mayo del 2015
venta, o incluso hasta para aquellas 46 a 50 11 de mayo del 2015
empresas que no estn obligadas 51 a 55 12 de mayo del 2015
a expedir factura ni documento 56 a 60 13 de mayo del 2015
equivalente, se podr aceptar que no 61 a 65 14 de mayo del 2015
era posible identificar al tercero con 66 a 70 15 de mayo del 2015
quien se obtenan los ingresos y, por
71 a 75 19 de mayo del 2015
tanto, esos ingresos as facturados o
contabilizados se reportaran con el 76 a 80 20 de mayo del 2015
seudo-nit 222.222.222, en el concepto 81 a 85 21 de mayo del 2015
que le corresponda de los cuatro 86 a 90 22 de mayo del 2015
conceptos que dise esta vez la DIAN, 91 a 95 25 de mayo del 2015
y colocando como razn social la frase 96 a 00 26 de mayo del 2015
cuantas menores y la direccin de la 01 a 05 27 de mayo del 2015
entidad informante (ver inciso tercero
06 a 10 28 de mayo del 2015
del pargrafo 1 del numeral 22.4 del
11 a 15 29 de mayo del 2015
artculo 22 de la Resolucin 228).
16 a 20 01 de junio del 2015
Los terceros que s son identificables 21 a 25 02 de junio del 2015
porque se usaba factura de venta, pero

31
CARTILLA PRCTICA - GUA PARA LA PREPARACIN Y PRESENTACIN DE LA INFORMACIN EXGENA TRIBUTARIA A LA DIAN - AO GRAVABLE 2014

que no alcanzaron a acumular el tope


de $1.000.000 en todo el ao 2014, se
IVA generados e INC generados solo
se reportan por parte del mandatario,
Manera de entregar los
agruparn en un nico registro, dentro o del consorcio o del operador del reportes
de cada uno de los cuatro conceptos contrato de exploracin, utilizando
diseados por la DIAN (Ingresos los formatos especiales 1586, 1050 y En este caso aplican los mismos
brutos operacionales, o Ingresos 1055 (ver pargrafo 1 del numeral 22.8, comentarios y explicaciones que se
brutos no operacionales, o Ingresos el pargrafo 2 del numeral 22.9 y el dieron cuando examinamos el caso de
brutos por intereses y rendimientos pargrafo 1 del numeral 22.10, todos del la informacin correspondiente al literal
financieros, o Ingresos por artculo 22 de la Resolucin 228). c del artculo 631 del E.T., con las
intereses correspondientes a crditos mismas salvedades o particularidades
que all se expresaron.
hipotecarios), usando para ello el NIT Formato a utilizar
222.222.222 cuantas menores y tipo
de documento 43. Formato 1007, versin 8, el mismo Correccin en la declaracin
usado para los reportes del 2013. En de renta
As mismo, quienes tengan la obligacin este formato se reportan los ingresos
de desarrollar la informacin de este operacionales y no operacionales. No Qu pasara si despus de
literal f reportando los detalles de se exige reportar direcciones de los entregado el reporte 2014, la
sus ingresos fiscales propios del ao terceros, sino nicamente el dato del persona jurdica o persona natural
2014, tambin quedan obligados a
cdigo del pas de residencia. Si en reportante descubre que es
detallar los IVA generados llevados a
lugar de cdula se reporta el NIT, el necesario corregir algn valor de la
las declaraciones del IVA del 2014 (si es
dgito de verificacin se reporta solo si declaracin de renta o de ingreso
que estuvieron obligados a presentarlas)
se conoce. y patrimonio 2014, en especial los
y tomando como IVA generado hasta
los formados de las devoluciones en renglones de ingresos brutos en
Tenga presente que todo mandatario
compras, pero solo si el ingreso que renta o en ganancias ocasionales?
en el desarrollo de contratos de
gener dicho IVA, o la devolucin en
mandato (por ejemplo, las agencias En este caso se dira que el reporte
compra que dio lugar al IVA generado,
aduaneras o todas las inmobiliarias inicial, aunque coincida con los valores
fue igual o superior a $1.000.000. Lo
de persona natural o jurdica que inicialmente declarados, era un reporte
mismo harn incluso aquellos que
administran bienes races), sin importar con errores. Por tanto, al presentar el
durante el 2014 hayan sido responsables
los ingresos brutos a diciembre del nuevo reporte en el que se tendran en
de estar generando y declarando el
Impuesto Nacional al Consumo ao 2012 ni del mandante ni del cuenta los valores de las correcciones
INC, el cual se genera solo en la mandatario, reportar en forma hechas a las declaraciones de renta
actividad de ciertos restaurantes, bares, especial los ingresos que facturaba por o de IVA, la DIAN quedar facultada
heladeras, panaderas y dems negocios cuenta de sus mandantes. Igualmente para imponer la sancin del artculo
de comidas y bebidas preparadas, e lo harn el operador en un contrato 651 del E.T., regulado con Resolucin
igualmente en la venta de la mayora de de exploracin de hidrocarburos, y el 11774 de diciembre del 2005.
miembro encargado de facturar en Segn dicha resolucin, se aplicara
vehculos nuevos y en la prestacin del
el caso de los consorcios y uniones un porcentaje del 3% a los valores
servicio de telefona mvil (ver artculos
temporales. Todos ellos deben reportar inicialmente reportados pero que eran
512-1 a 512-13 del E.T., creados con la
los ingresos que facturaron por el 2014 errneos, sin importar incluso que el
Ley 1607 del 2012).
por cuenta de los terceros en nombre propio reportante los haya corregido
de quienes actuaban. Lo harn con voluntariamente antes que la DIAN
El detalle del IVA generado o del INC
los mismos topes y restricciones que detectara los errores y lo obligara a
generado lo harn en otro formato
se mencionan en el numeral 22.4 del corregirlos (ver Concepto 80262 de
distinto, a saber, el formato 1006 (ver noviembre del 2005).
inciso segundo del numeral 22.5 del artculo 22 de la Resolucin 228, pero
artculo 22 de la Resolucin 228). Dicho usando los formatos especiales que
De ser as, quienes presentan
detalle de los IVA generados o del INC se indican en los numerales 22.8 a
informacin exgena deben pensar
generado no lo debern entregar si el 22.10 del artculo 22 de la Resolucin
las consecuencias que se derivan de
reportante tena un mandatario que 228 (formatos 1017, 1045, 1048). Por hacer correcciones a las declaraciones
le facturaba los ingresos y el IVA o el tanto, si a los intermediarios tambin tributarias, si ya han presentado la
INC, o un consorcio que le facturaba los les corresponde elaborar el formato informacin exgena.
ingresos y el IVA o INC, o un operador de 1007, all reportaran solo sus ingresos
contratos de exploracin que facturaba propios.
los ingresos y el IVA. En tales casos, los

32
Anlisis

FORMATOS 1005 1006


mencionados en los numerales 22.8 a
22.10 del artculo 22 de la Resolucin
228 (ver pargrafo 1 del numeral 22.8,
INFORMACIN DE LOS IVA DESCONTABLES, IVA E pargrafo 2 del artculo numeral 22.9
INC GENERADO QUE FUERON DENUNCIADOS EN LAS y pargrafo 1 del numeral 22.10, todos
DECLARACIONES DE IVA O DE INC DURANTE EL 2014 en el artculo 22 de la Resolucin 228).
Por tanto, la persona o empresa solo
Literales e y f del artculo 631 del E.T. reportar los dems IVA o INC que s
Artculos 4, 21 y numerales 22.5.1 y 22.5.2 del artculo 22 de la generaba directamente, o todos los IVA
Resolucin 228 del 2013 que pagaba o causaba directamente sin
intervencin de su intermediario.

A quin corresponde como descontable). Para ello se usar el


mismo formato 1005, versin 7.
En relacin con el reporte de los IVA
descontables que se llevara al formato
desarrollar esta informacin? 1005, se debe comentar que si se
En cuanto al detalle de los terceros con tienen IVA descontables que nacan
El reporte sobre IVA descontables lo los cuales se origin el IVA generado como contrapartida del hecho de que
realizarn todos aquellos reportantes de las declaraciones de IVA del 2014 el reportante practic durante el ao
que hayan debido elaborar la (incluido el IVA generado que surga 2014 retenciones de IVA a personas o
informacin sobre pagos a terceros, de las devoluciones en compras), y el entidades no domiciliadas en Colombia,
literal e del artculo 631, formato detalle de los terceros con los cuales estos se reportarn con el NIT que la
1001, siempre y cuando haya sucedido se origin el INC generado llevado a persona o entidad no domiciliada en
que en el 2014 presentaron una o varias las declaraciones del INC del 2014, Colombia emplea en el exterior. Si no
declaraciones de IVA (bimestrales, en ambos casos se pide reportar a los usan NIT en el exterior, se les asignara
cuatrimestrales o anual) solicitando en terceros con los cuales se generaron un seudo-nit de los que van en el rango
ellas valores por IVA descontables o dichos impuestos pero solo si el ingreso 444.444.001 a 444.449.000, y tipo
hasta valores del Impuesto Nacional a la base que gener dicho IVA, o el valor de de documento-43. A ninguno de los
Gasolina y el ACPM del cual una parte las devoluciones en compras que dieron terceros se les pone direcciones ni
tambin se poda haber llevado como lugar a IVA generados, o el Ingreso neto cdigos de pases. Recuerde que cuando
IVA descontable. que generaba el INC, fueron iguales o alguien no domiciliado en Colombia
superiores a $1.000.000. Este informe se llega a prestar servicios dentro de
El reporte sobre IVA generado, o llevara al formato 1006 versin 9. Colombia, en tal caso, el IVA debe figurar
hasta del INC generado, lo realizarn relacionado en el contrato suscrito con
todos aquellos reportantes que hayan Para efectos de ambos reportes, si la el no domiciliado, y dicho contrato hace
elaborado la informacin sobre ingresos entidad o persona natural informante las veces de factura. Recuerde tambin
recibidos en el ao 2014, literal lleg a participar durante el ao que sobre este tipo de IVA descontable
f del artculo 631, formato 1007, 2014 como asociado de un contrato con los no domiciliados en Colombia,
siempre y cuando en el 2014 hayan para exploracin y explotacin de es obligacin del pagador en Colombia
presentado una o varias declaraciones hidrocarburos, gases y minerales; o si practicar la retencin de IVA del 100%
de IVA (formulario 300) o una o varias durante el 2014 actu como mandante (ver pargrafo del artculo 437-1 del E.T.).
declaraciones del INC (formulario en contratos de mandato; o si durante
310) y en ellas se hayan reportado IVA el 2014 fue miembro de un consorcio Adems, en cuanto al reporte de los
generados o valores por INC generados. o unin temporal, en estos casos no IVA descontables, el numeral 22.5.1 del
deben reportar los IVA generados, ni los artculo 22 de la Resolucin 228 vuelve
Cul informacin se INC generados, ni los IVA descontables
que figuraran en sus contabilidades y
a incluir el inciso que tambin figur en
los reportes del 2013 y que indica que si
solicita? en sus declaraciones de IVA o del INC las empresas haban primero generado
del 2014 pero que fueron originados su IVA con documentos equivalentes a
Se solicita elaborar un reporte de corte en las operaciones hechas a travs de factura (como los tiquetes de mquinas
anual con el detalle de los terceros con dichas figuras, pues tales IVA, o INC registradoras en los cuales no hay
los cuales se originaron la totalidad generados e incluso IVA descontables nombre del cliente) y por tanto, reportan
de los valores por IVA descontable sern reportados nicamente por el tanto el ingreso como el IVA generado
que se llevaron a las declaraciones operador del contrato de exploracin, con el seudo-nit 222.222.222, en tal
del IVA durante el 2014 (incluido el o por el mandatario que los represent caso, cuando tuvieran que registrar
IVA descontable que se originaba de en el contrato de mandato, o por el alguna devolucin sobre ese tipo de
las devoluciones en ventas, o hasta consorcio o unin temporal. Ellos lo ventas y por consiguiente un IVA
el valor que del Impuesto Nacional a harn usando los formatos especiales descontable por devolucin en ventas,
la Gasolina y el ACPM se pudo tomar 1585, 1586, 1049, 1050, 1054 y 1055 dicho IVA descontable s se podr

33
CARTILLA PRCTICA - GUA PARA LA PREPARACIN Y PRESENTACIN DE LA INFORMACIN EXGENA TRIBUTARIA A LA DIAN - AO GRAVABLE 2014

reportar usando el NIT 222.222.222 y el rgimen simplificado. Para solucionar descontable y llevado como mayor
el valor ir en la columna especial con esto, se necesitara que los registros en valor de los costos y gastos. Adems
la que cuenta el formato 1005 (ver la el formato 1005 usaran algn concepto cuando deban hacer el formato 1001,
columna para IVA descontable por diferenciador, pero dichos conceptos no sabrn a cul(es) tercero(s) su IVA fue
devolucin en ventas). Por esta razn no han sido diseados. O quizs la DIAN transitoriamente descontable pero que
ahora el prevalidador tributario de la sencillamente cruzar la informacin de finalmente se llev al mayor valor del
DIAN permite que en el formato 1005 este formato 1005 con la informacin costo o gasto con dicho tercero. La nica
puedan existir registros con el NIT sobre retenciones de IVA al rgimen manera de solucionar estos impases es
222.222.222, pues hasta los reportes del simplificado reportadas en el formato que en cada bimestre, o cuatrimestre, o
ao 2010 no lo permita. 1001, pues en dicho formato existe una ao, al momento de decidir que un cierto
columna independiente para ese tipo de monto de todo el IVA transitoriamente
Igualmente, por el hecho de haber retenciones de IVA. descontable se deba llevar al costo
diseado la columna para reportar por o gasto, el monto a acreditar se debe
aparte los IVA descontables que surgen En este punto conviene aclarar de registrar justamente con el NIT de uno
de una devolucin en ventas, la DIAN qu forma se debi haber manejando o varios de los terceros (cualquiera de
podr subsanar tambin el problema durante el ao el valor de los IVA que al ellos) con los que durante el perodo se
que se generaba hasta los reportes del final de cada bimestre, o cuatrimestre, o registraron valores por IVA transitorios.
2010 cuando se deba reportar una ao se sometan al prorrateo ordenado
devolucin en ventas y el beneficiario en el artculo 490 del E.T. de forma que Es importante destacar que en el
era una persona natural o jurdica que al final del ao, al momento de hacer el formato 1005 que se usar para reportar
simplemente es cliente de la empresa formato 1005, dichos IVA s se reporten el detalle de los IVA descontables
reportante, pero que nunca figura en el correctamente, ya sea porque quedaban quedarn reportados valores que
RUT de la DIAN como un responsable del finalmente formando parte del valor de realmente correspondan al Impuesto
rgimen comn facultado para generar los gastos y se reflejaran en el formato Nacional a la Gasolina y el ACPM (INGA)
IVA. En efecto, cuando dicho IVA de la 1001, o porque se dejaron como IVA que solo lo cobran los productores a
devolucin en ventas con este tipo de descontable y se vern reflejados en el los distribuidores y del cual se permite
clientes quedaba reportado en la misma formato 1005. al consumidor final tomarse una parte
columna normal de los IVA descontables como IVA descontables. La norma
que s son facturados por empresas o En efecto, los IVA que se deben someter vigente durante el 2014 permita que
personas del rgimen comn, la DIAN, a prorrateo son solo los causados y/o el consumidor final de la gasolina y el
por no conocer que ese IVA se originaba pagados a un tercero y que se relaciona ACPM le pidiera a su distribuidor de
de una devolucin en ventas, poda indistintamente con la generacin de los dichos combustibles que le certificara
malinterpretar que la persona natural o ingresos excluidos, gravados y exentos el valor del INGA implcito dentro de las
jurdica deba haber declarado los IVA del perodo. Por esta razn, tales IVA son compras de combustibles y sobre dicho
como IVA generado. transitoriamente un IVA descontable, valor podra tomarse hasta el 35% como
pero al final del bimestre, o cuatrimestre un IVA descontable.
La confusin, que se podr seguir o ao, y luego de hacer el prorrateo
presentando, es cuando el reportante ordenado por el artculo 490 del E.T., Al respecto, sucede que la Resolucin
indique que tiene un IVA descontable se debe decidir cul parte se deja 228 no diseo ningn formato para que
en la columna de IVA normal pero con como IVA descontable y cul parte se los distribuidores de gasolina y ACPM
una persona natural que pertenece reclasifica para registrarlos como mayor informasen el valor del Impuesto
al rgimen simplificado. Obviamente valor del costo o gasto. Al momento del Nacional a la Gasolina y el ACPM(INGA)
este es un valor que figura como prorrateo es cuando muchos deciden que estaba implcito en sus ventas y del
IVA descontable simplemente por el hacer un nico registro dentro de la cual una parte, hasta el 35%, poda ser
efecto que tienen las aplicaciones de cuenta de IVA, acreditando el valor que tomado como IVA descontable por parte
las retenciones en la fuente a ttulo de van a enviar hacia los costos y gastos, de los consumidores finales de dichos
IVA asumidas con dichas personas del y utilizando un solo tercero genrico o combustibles que fuesen responsables
rgimen simplificado, y no porque esa interno que se crea al interior de cada del IVA en el Rgimen Comn. Por
persona lo haya facturado al reportante. empresa tales como prorrateo, o tanto, si los consumidores finales de
En estos casos, como no hay nada que DIAN, y otros similares. gasolina y ACPM s se tomaron como
ayude a distinguir esta situacin, cuando IVA descontable hasta el 35% del INGA
la DIAN vea esos IVA descontables Pero aqu es donde radica el error, implcito y obviamente lo reportarn
tomados por el reportante con esas pues al final del ao, en la cuenta en el formato 1005, pero a los
personas no podr distinguir si fue que del IVA, no les quedara claro cules distribuidores de dichos combustibles
la persona natural les factur dicho IVA son los terceros que s formaron IVA no se les pide reportar los datos sobre
descontable o si simplemente es un IVA descontables (y que se llevan al formato el INGA implcito que cobraron en sus
descontable producto de la mecnica 1005) y cules son los terceros cuyo ventas, entonces no habrn cruces de
de las retenciones de IVA asumidas con IVA fue eliminado de la cuenta de IVA informacin en dicho punto.

34
Anlisis

En cuanto al reporte del IVA generado e el valor de los IVA de las mercancas devolucin en compras y as evitar que
INC generado que se llevara al formato dadas de baja por prdida o hurto, queden reportados en la misma columna
1006, es importante aclarar que para se entendera que esos valores se donde s estarn reportados los IVA
quienes soportan sus ingresos con reportaran con el NIT del informante, generados normales. Con esto se logra
factura de venta, es obligatorio en todas pues no tendra lgica reportarlos con eliminar la confusin que se originaba
las facturas tomar el dato del cliente los NIT de los proveedores a quienes en el pasado cuando a la DIAN se le
(artculo 617, literal c del E.T.) y por se haban comprado las mercancas (a informaba en el formato 1006 sobre un
consiguiente el IVA o INC que se haya esos proveedores no se les hicieron IVA generado con un determinado
generado tambin debe ser identificable devoluciones en compras; lo nico que tercero, pero en el formato 1007 no
con el nombre del cliente. En cambio, se hizo fue castigar los inventarios). Lo figuraba el ingreso obtenido con ese
en los documentos equivalentes a mismo tambin se dira de los valores mismo tercero (porque no se poda
factura de que trata el artculo 616- que por IVA generados se hallan llevado distinguir que ciertos IVA generados
1 del E.T. (por ejemplo el tiquete de a los renglones 61 de los formularios del surgen precisamente de una devolucin
mquina registradora, o las boletas IVA durante el 2014 (IVA generados por en compras y no de una venta gravada).
de entradas a espectculos pblicos), autoconsumos que el reportante hizo de
no se exige que figure el nombre del sus inventarios gravados, o por traslados Formato a utilizar
cliente (ver artculo 4, Decreto 522 de desde sus inventarios gravados hacia sus
marzo del 2003). Por consiguiente, activos fijos). Dichos IVA se reportaran Para reportar los datos del IVA tomado
solo para quienes usaban documentos con el NIT de la persona o entidad como descontable en las declaraciones
equivalentes a factura de venta, o reportante. En cambio, los IVA generados del IVA del 2014, se utilizar el mismo
incluso hasta para aquellas empresas sobre las mercancas donadas o sobre las Formato 1005, versin 7, utilizado en
que no estn obligadas a expedir factura mercancas entregadas a ttulo gratuito, los reportes del ao 2013. Este formato
ni documento equivalente (como bancos y que tambin se debieron reportar no exige direcciones, y si se usa NIT, el
y empresas del servicio de transporte en el mismo rengln 61, s tendran un dgito de verificacin solo se reporta si
urbano de pasajeros y las gasolineras), tercero especfico para ser reportado y se conoce.
se podr aceptar que no fue posible dichos terceros incluso tendrn derecho
identificar al tercero con quien se a tomarlo como IVA descontable o como Para el IVA generado o el INC generado
obtenan los ingresos y su respectivo IVA IVA que se quedara en el mayor valor de se usar el mismo Formato 1006, versin
generado o INC generado. Por tanto, los sus activos fijos o de sus gastos. 8 utilizado en los reportes del ao 2013.
IVA generados o INC generados en ese En dicho formato no se exige reportar
tipo de condiciones se reportaran con De otra parte, sobre la instruccin en direcciones de los terceros. Si en lugar
el seudo-nit 222.222.222, y colocando el inciso cuarto del numeral 22.5.2 del de cdula se reporta el NIT, el dgito
como razn social la frase cuantas artculo 22 de la Resolucin 228, hay de verificacin solo se reporta si se
menores (ver numeral 22.5.2 del que aclarar que cuando se hacen ventas conoce.
artculo 22 de la Resolucin). a personas ubicadas en el exterior (es
decir, cuando se hacen exportaciones), Tenga presente que todo mandatario en
De otra parte, si durante el 2014 se lleg dichas ventas no generan IVA, o sea, se el desarrollo de contratos de mandato
a reportar algn valor en los renglones toman como ventas exentas. Pero si la (como son, por ejemplo, las agencias
76 de los formulario 300 de IVA (por IVA venta se hizo a personas extranjeras que aduaneras o todas las inmobiliarias
que restaba dentro de la zona de IVA s estaban en Colombia cuando se les de persona natural o jurdica que
descontables y que corresponda a los hizo la venta (por ejemplo, los turistas), administran bienes races) sin importar
IVA de los inventarios de fcil destruccin all tiene validez la instruccin de la los ingresos brutos a diciembre del ao
que se daban de baja por prdida o DIAN, pues a ellas s se les facturara con 2012 ni del mandante ni del mandatario,
hurto; ver pargrafo del artculo 486 IVA y, en tales casos, a esos extranjeros reportar en forma especial los IVA o
del E.T.), en ese caso, al llevar tales habr que reportarlos con los NIT con INC que generaba sobre los ingresos
valores dentro del formato 1005, los que se identifican tributariamente en que facturaba por cuenta de sus
mismos se tendran que reportar como el exterior o si no con los seudo-nits mandantes. Tambin el IVA de costos
valores positivos a pesar de que en la que maneja la DIAN en los reportes y gastos que cubra por cuenta del
declaracin se hayan reportado como de informacin exgena. Adems, en mandante y que fueron tomados como
valores que restaban. Es lo mismo que el comienzo de la redaccin de dicho descontables solo por este ltimo. Igual
sucede cuando en el formato 1008 de inciso, la norma se olvid de mencionar tarea le corresponde al operador
las cuentas por cobrar a diciembre 31 que eso mismo tambin debera aplicar en un contrato de exploracin de
se tenga que reportar como un valor para el caso de los INC generados con hidrocarburos y al miembro encargado
positivo el valor de la provisin de extranjeros sin residencia en el pas. de facturar en el caso de los consorcios
cuentas por cobrar a diciembre 31, el y uniones temporales. Todos estos
cual es un valor que resta dentro de la El formato 1006 sigue incluyendo la deben reportar el IVA o INC generados
declaracin de renta. Adems, al llevar columna especial para reportar los durante el 2014, y el IVA descontable
al formato 1005 y como valor positivo IVA generados que surgen de una que pagaban durante el 2014 por

35
CARTILLA PRCTICA - GUA PARA LA PREPARACIN Y PRESENTACIN DE LA INFORMACIN EXGENA TRIBUTARIA A LA DIAN - AO GRAVABLE 2014

FORMATO 1647
cuenta de los terceros en nombre de
quienes actuaban y lo harn con los
mismos topes y restricciones que se
mencionan en los numerales 22.5.1 INFORMACIN DE INGRESOS RECIBIDOS (FACTURADOS)
y 22.5.2. de la Resolucin 228, pero PARA TERCEROS DURANTE EL 2014
usando los formatos especiales que
se les indican en los numerales 22.8 a Literal g del artculo 631 del E.T.
22.10 del artculo 22 de la Resolucin Artculos 4, 21 y el numeral 22.13 del artculo 22 de la Resolucin 228 del 2013
228 (formatos 1585, 1586, 1049, 1050,
1054 y 1055) los cuales son iguales a
A quin corresponde
los utilizados en los reportes del ao que cancelaba los dineros (sin incluir
2013. Por tanto, si a estos intermediarios direcciones pero s el cdigo del pas)
les corresponde elaborar sus propios desarrollar esta informacin? como los datos del tercero a nombre
formatos 1005 y/o 1006, en tal caso, del cual se reciban (facturaban) los
reportaran solo los datos del IVA e INC Lo desarrollan los mismos tipos de ingresos (indicando para estos ltimos
generados, o del IVA descontable, que personas naturales y jurdicas que hasta la direccin de correo urbano
s se originaron en sus operaciones mencionamos cuando se examin el y el pas). Recuerde que los que
propias. caso de la informacin correspondiente facturaban por cuenta de terceros
al literal c del artculo 631 del E.T., con pero por la ejecucin de contratos
Manera de entregar los las mismas salvedades o particularidades de mandato, o por la ejecucin de
consorcios y uniones temporales o por
reportes que all se expresaron.
la ejecucin de contratos de exploracin
Adicionalmente, este reporte tambin de hidrocarburos, siempre han tenido
En este caso aplican los mismos la obligacin de reportar el ingreso
deber ser entregado por las personas
comentarios y explicaciones que se facturado por cuenta del tercero, al
naturales y asimiladas (colombianas o
dieron para cuando examinamos el caso igual que los costos y gastos que cubran
extranjeras, residentes o no, obligadas
de la informacin correspondiente al por cuenta del tercero y lo hacen con
o no a llevar contabilidad) y todo tipo
literal c del artculo 631 del E.T., con las los formatos especiales que estn
de entidades (pblicas o privadas),
mismas salvedades o particularidades mencionados esta vez en los numerales
siempre que sean personas o entidades
que all se expresaron. 22.8 a 22.10 del artculo 22 de la
que estn obligadas a presentar
declaracin del impuesto sobre la renta Resolucin 228.
Correccin en la declaracin y complementarios del ao 2014 y que
de renta durante el 2014 facturaron ingresos para Este reporte de corte anual, que se
terceros pero sucediendo que la suma har en el mismo formato 1647 versin
de los ingresos propios ms los ingresos 1 utilizado en los reportes del 2013,
Qu pasara si despus de es el que deberan efectuar personas
entregado el reporte 2014 la fracturados para terceros en el ao 2014
termin siendo superior a quinientos o entidades que facturaban ingresos
persona jurdica o persona natural por cuenta de terceros en el desarrollo
millones de pesos ($500.000.000).
reportante descubre que es de figuras especiales tales como la
necesario corregir las declaraciones intermediacin comercial, la cual es
de IVA o del INC del 2014? Cul informacin se utilizada, por ejemplo, por las agencias
solicita? de viaje a favor de las aerolneas
En este caso, se dira que el reporte comerciales, pues cuando se van a
inicial, aunque coincida con los valores De acuerdo a lo indicado en el numeral comprar tiquetes areos la agencia
inicialmente declarados, era un reporte 22.13 del artculo 22 de la Resolucin de viajes factura la venta del tiquete,
con errores. Por tanto, al presentar el 228, si alguna persona o entidad no bajo la figura de un contrato de
nuevo reporte en el que se tendran en reciba (entindase facturaba) mandato actuando como la mandataria,
cuenta los valores de las correcciones ingresos para terceros y lo haca por sino bajo la figura de un contrato de
hechas a las declaraciones de renta o la ejecucin de figuras diferentes a intermediacin comercial. Adems,
de IVA, la DIAN quedar facultada para la de contratos de mandato, o de la aerolnea en el formato 1007 dir
imponer la sancin del artculo 651 del E.T. consorcios y uniones temporales, que recibi los ingresos del tercero
o de contratos para exploracin agencia de viajes XY (la que le ayudaba
De ser as, quienes presentan de hidrocarburos, en tal caso debe a facturar el ingreso) y as no deber
informacin exgena deben pensar informar los datos de la totalidad de los usar los NIT de sus miles de pasajeros
todas las consecuencias que se ingresos netos (antes de IVA o de INC) compradores de los tiquetes.
derivan de hacer correcciones a las que durante el 2014 recibi (factur)
declaraciones tributarias, si ya han por cuenta de un tercero, indicando As mismo en el concepto unificado del
presentado la informacin exgena. tanto los datos completos del tercero IVA 001 de junio del 2003, Ttulo II (hechos

36
Anlisis

generadores del IVA), Captulo II (hecho lo que indica el artculo 102-3 del E.T. otras personas jurdicas o naturales ya
generador en la venta de bienes), numeral En consecuencia, la CTA en el formato haban facturado directamente pero no
1.2.6, se menciona que en la figura de 1007 reportar todo el ingreso como podan consignar en sus cuentas por
dejar mercanca en consignacin, la propio y en el 1001 reportar el pago a tenerlas embargadas (es el caso de los
entidad o persona a la que le encargaron los asociados. abogados que a veces hacen cobros
dicha mercanca empezar a venderla jurdicos de las carteras morosas de sus
con su propia facturacin, pero una En todos los casos en que se hayan clientes pero cuando estas se recaudan
parte del ingreso es para el tercero facturado ingresos para terceros por terminan llevando dichos dineros a
dueo de la mercanca que la dej en causa de intermediacin comercial, es sus propias cuentas), es claro que las
consignacin y, por tanto, ambos (el importante comentar que si el sistema personas que ya haban facturado el
dueo de la mercanca y el que se encarg para facturar dichos ingresos consista en ingreso reportarn tales ingresos en
de venderla) son responsables del IVA usar tiquetes de mquina registradora el respectivo formato 1007. Pero la
(cada uno tiene que declarar la parte del (en los cuales nunca se muestra el persona natural o jurdica que solo
ingreso que le corresponda junto con nombre del cliente), en tal caso en el prestaba sus cuentas, debera decir que
su IVA), pero uno solo es el que factura formato 1647, y aunque el numeral dichos dineros le constituan un pasivo
(el almacn donde dejaron la mercanca 22.13 del artculo 22 de la Resolucin no con el verdadero dueo de los dineros
en consignacin). En consecuencia, los lo dice expresamente, s se podr usar y, por tanto, no debe hacer este reporte
que vendan esas mercancas dejadas el NIT 222.222.222 para identificar a los del formato 1647, ya que en dicho
en consignacin, son otros que tambin terceros que cancelaron el ingreso as caso no factur esos ingresos (solo los
tienen que reportar el formato 1647. facturado (eso se comprueba al hacer el recaudaba).
ejercicio en el prevalidador diseado por
Lo mismo pasara en los restaurantes
cuando en la factura o tiquete de
la DIAN para elaborar el formato 1647). Formato a utilizar
mquina registradora el restaurante Todos los ingresos que se facturaban
termina incluyendo las propinas, las Formato 1647, versin 1, el mismo
por cuenta del tercero se pueden haber utilizado en los reportes del 2013.
cuales son un ingreso solo para sus registrado por ejemplo en la cuenta del
empleados. PUC de comerciantes 281510-Venta por
cuenta de terceros. Si al final del ao Manera de entregar los
Otro caso ms sera el de las empresas 2014 quedaban saldos en esta cuenta, reportes
personas jurdicas que prestan servicios de estos se reportaran en el formato 1009
transporte de carga o de pasajeros usando de pasivos a diciembre 31, pero solo con En este caso aplican los mismos
vehculos de otras personas o empresas. el tercero a cuyo nombre se reciban los comentarios y explicaciones que
En ese evento la empresa de transporte ingresos. se dieron cuando examinamos la
debe facturar todo el servicio, pero le toca informacin correspondiente al literal
discriminar que una parte era el ingreso As mismo, es importante comentar c del artculo 631 del E.T., con las
para el dueo del vehculo y otra parte era que si una persona jurdica o natural mismas salvedades o particularidades
su ingreso propio (ver artculo 102-2 del solo estaba prestando sus cuentas que all se expresaron.
E.T.). Incluso, si dicho ingreso facturado bancarias para movilizar los dineros que
por cuenta del dueo del vehculo sufra
retenciones en la fuente a ttulo de renta
por parte del cliente final, cada una de las
partes (es decir, la empresa transportadora FORMATO 1009
y el dueo del vehculo) utilizar la INFORMACIN SOBRE PASIVOS QUE SE INCLUYAN EN LAS
retencin segn la participacin que tenga
en el ingreso. DECLARACIONES DE RENTA O DE INGRESOS Y PATRIMONIO 2014
Literal h del artculo 631 del E.T.
En cuanto a las cooperativas de trabajo Artculos 4, 21 y numeral 22.6 del artculo 22 de la Resolucin 228 del 2013
asociado, recordemos que cuando ellas
facturan deben registrar todo el valor
del servicio como ingreso bruto y luego
lo que le pagan a los asociados figurar A quin corresponde mismas salvedades o particularidades
que all se expresaron.
en la cuenta de gastos. Por tanto, desarrollar esta informacin?
all no existe la cuenta de ingresos
recibidos para terceros, pues as lo ha Lo desarrollan los mismos tipos de Cul informacin se
confirmado la propia Superintendencia personas naturales y jurdicas que solicita?
de la Economa Solidaria en el Concepto mencionamos cuando se examin la
20091100086401 de mayo 11 del 2009. informacin correspondiente al literal Datos de aquellos terceros, domiciliados
Con este concepto se dio claridad sobre c del artculo 631 del E.T., con las tanto en Colombia como en el exterior

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CARTILLA PRCTICA - GUA PARA LA PREPARACIN Y PRESENTACIN DE LA INFORMACIN EXGENA TRIBUTARIA A LA DIAN - AO GRAVABLE 2014

(incluidas las direcciones solo para los En relacin con este reporte lo primero corresponda a la cartera o cuenta
ubicados en Colombia), con quienes se que se debe destacar es que si la entidad por cobrar (Ley 1231 del 2008), y a la
tengan cuentas por pagar aceptadas o persona natural informante particip entidad o persona natural informante
fiscalmente a diciembre 31 del 2014. durante el ao 2014 como asociado la cuenta por pagar le sigue quedando
Al respecto, esta vez el numeral 22.6 de un contrato para exploracin y vigente en diciembre 31 del 2014
del artculo 22 de la Resolucin 228, y explotacin de hidrocarburos, gases con ese beneficiario original, en tal
al igual que con los reportes del 2013, y minerales; o actu como mandante caso, el pasivo se reportara con el
ha vuelto a indicar que si el total fiscal en contratos de mandato; o particip NIT del beneficiario original a quien
de las cuentas por pagar del reportante en consorcios y uniones temporales, se adquirieron los bienes y servicios a
a diciembre 31 del 2014 es igual o en tales casos no deben reportar crdito y no con el NIT de la empresa
superior a quinientos millones de pesos los pasivos a diciembre 31 del 2014 especializada en factoring que adquiri
($500.000.000), en tal caso, deber que figuraran en las declaraciones la cartera, pues el pargrafo 3 del
discriminar en forma individualizada a de renta o de ingresos y patrimonio artculo 773 del Cdigo de Comercio
los terceros con saldos en sus cuentas del 2014 pero que fueron originados (modificado por el artculo 2 de la Ley
por pagar iguales o superiores a en las operaciones hechas en dichos 1231 del 2008, y reglamentado por el
$1.000.000. Pero si el saldo total fiscal contratos de exploracin, o a travs Decreto 3327 de septiembre del 2009)
de las cuentas por pagar es inferior de los contratos de mandato, o por la menciona lo siguiente:
a los $500.000.000, se reportar en participacin en los consorcios y uniones
forma individualizada a los terceros con temporales, pues tales pasivos sern Pargrafo: La factura podr
saldos en sus cuentas por pagar iguales reportados nicamente por el operador transferirse despus de haber
o superiores a $5.000.000. Tenga en del contrato de exploracin, o por el sido aceptada por el comprador
cuenta que con la derogatoria que el mandatario de los contratos de mandato o beneficiario del bien o
artculo 198 de la Ley 1607 de diciembre o por el consorcio o unin temporal servicio. Tres (3) das antes de
del 2012 hizo respecto al artculo 287 en el que participaron (ver pargrafo su vencimiento para el pago, el
del E.T., por el 2014 s se aceptarn 1 del numeral 22.8, pargrafo 2 del legtimo tenedor de la factura
como pasivos fiscales los valores que las numeral 22.9 y pargrafo 1 del numeral informar de su tenencia al
sucursales en Colombia de compaas 22.10, todos ellos del artculo 22 de la comprador o beneficiario del bien
extranjeras tengan con la casa matriz en Resolucin 228). Es decir, las personas o servicio.
el exterior, e igualmente los pasivos que jurdicas y naturales solo entrarn
las empresas colombianas tengan con a reportar por su propia cuenta los Por tanto, puede darse el caso de que a
los vinculados econmicos en el exterior. dems pasivos fiscales que no se hayan diciembre 31 del 2014 la empresa que
originado por su participacin en dichos tiene el pasivo no se d cuenta de que
Aquellos terceros con los que se tengan negocios jurdicos especiales. su acreencia cambi de titular. Por lo
saldos inferiores a $5.000.000 (o a anterior, la DIAN deber aceptar en el
$1.000.000, segn el caso), se agruparn El total de los pasivos llevados al formato reporte de pasivos la posible falta de
en un nico registro (uniendo a los 1009 que se usa en este reporte deber cruce que se pueda generar con los
domiciliados tanto en Colombia como en cruzar con el dato llevado a la declaracin terceros, por motivos como el anterior.
el exterior) dentro de cada uno de los 8 de renta o de ingresos y patrimonio
conceptos diseados por la DIAN, con el 2014, salvo si se presenta lo comentado Respecto a los pasivos por sobregiros
NIT 222.222.222, razn social cuantas en el prrafo anterior. Por consiguiente, bancarios es importante que el pasivo
menores y Tipo de documento 43. y a diferencia de los reportes de pagos a que se declarar fiscalmente y que
terceros, en el reporte de pasivos no se tambin se llevar al formato 1009, sea
En cuanto al concepto diseado por pedirn pasivos que sean solo contables en realidad un sobregiro que s figure
la DIAN como 2207-Saldo pasivo por pero que no pasan a la declaracin de en el extracto bancario y no solo en
clculo actuarial de provisin para renta, como son los pasivos estimados, la contabilidad lo cual sucede, por
pensiones de jubilacin (en el PUC de o los sobregiros bancarios que son solo ejemplo, por causa de los famosos
comerciantes sera el que figure en la contables pero no fiscales, etc. Dichos cheques girados y pendientes de
cuenta 2620), el mismo se reportar pasivos que solo son contables pero cobro a diciembre 31- pues solo as
exclusivamente con el NIT de la entidad no fiscales nicamente se quedaran habr cruce de informacin cuando el
informante. Pero el saldo por pasivos reflejando dentro de los renglones 188 banco reporte como su deudor a la
laborales de otro tipo (cesantas, a 209 del formato 1732 para quienes empresa que hace el reporte de pasivos.
intereses sobre cesantas, etc.) s debe s queden obligados a entregar dicho Si se dejase como un pasivo fiscal los
discriminarse por cada trabajador para formato (ver el artculo 2 de la Resolucin sobregiros que son solo contables, no
poder saber si se le acumulan saldos 263 de diciembre 29 del 2014). sera correcto reportar que el tercero
individuales, junto con otros posibles de ese tipo de pasivos sera el banco
pasivos de diversa ndole, superiores a Adems, si el beneficiario de algn (pues puede ser, incluso, que en el
$5.000.000 (o a $1.000.000, segn el pasivo decidi hacer una operacin de banco el saldo sea positivo). Tampoco
caso). factoring con lo que en su contabilidad sera correcto decir que se reportara

38
Anlisis

con los NIT de los titulares a quienes casos, los pasivos deben estar En este formato se reportan los datos
se dieron los cheques y que estn respaldados por documentos del tercero, los conceptos del pasivo y
pendientes de cobro, pues estos terceros idneos y con el lleno de todas su valor. Se exige reportar direcciones
pudieron haber endosado a otros dichos las formalidades exigidas para la pero solo si el tercero es domiciliado en
cheques. Por ello, el artculo 268 del contabilidad. Colombia (a los del exterior solo se les
E.T. indica que los saldos en bancos, aun reporta el cdigo de pas). Si en lugar
para el obligado a llevar contabilidad, Artculo 771. Prueba supletoria de de cdula se reporta el NIT, el dgito
se deben denunciar por el saldo en el los pasivos. El incumplimiento de de verificacin se reporta solo si se
ltimo da, entendida esta frase como lo dispuesto en el artculo anterior, conoce.
el saldo en extracto (y no por el saldo acarrear el desconocimiento de
en libros de contabilidad), pues la norma los pasivos, a menos que se pruebe Tenga presente que todo mandatario
se aplica por igual, tanto al obligado a que las cantidades respectivas en el desarrollo de contratos de
llevar contabilidad como al que no. En y sus rendimientos, fueron mandato (como son, por ejemplo,
consecuencia, si el saldo es positivo en el oportunamente declarados por el las agencias aduaneras o todas las
extracto, este mismo saldo debe figurar beneficiario. inmobiliarias de persona natural o
en la declaracin de renta o de ingresos jurdica que administran bienes races)
y patrimonio como un activo. Si el saldo De otra parte, se debe aclarar que y sin importar los ingresos brutos a
en el extracto es negativo, este mismo existen cuatro pasivos especiales a diciembre del ao 2012 ni del mandante
saldo se denunciar como pasivo. Lo diciembre 31 del 2014 que no necesitan ni del mandatario, reportarn en forma
anterior aplica solamente en relacin ser depurados para definir quin es su especial los saldos de pasivos que les
con la forma de definir el valor fiscal beneficiario: hayan quedado a diciembre 31 del 2014
del saldo en la entidad bancaria. Pero si pero por causa de cubrir los costos y
con los cheques girados y entregados y El saldo a diciembre 31 del pasivo gastos de sus mandantes. Igualmente
pendientes de cobro se haba afectado de las Retenciones en la fuente a lo harn el operador en un contrato
alguna compra de un activo, o una ttulo de renta, CREE, IVA o Timbre de exploracin de hidrocarburos y el
cuenta por cobrar, o una cuenta por (cuentas cdigo PUC 2365, 2367 y miembro encargado de facturar en
pagar, o un costo o gasto, esa parte de la 2368). Este pasivo se entiende que le el caso de los consorcios y uniones
operacin contable s queda intacta. corresponde a un nico beneficiario: temporales. Todos ellos deben reportar
la DIAN (NIT 800.197.268-4, y los pasivos especiales a diciembre 31
En cuanto al concepto 2208-Pasivos direccin Carrera 8 #6- 64 de del 2014 que se generaron al manejar
respaldados en documentos de fecha Bogot). los recursos de los terceros en nombre
cierta, se entiende que lo usaran solo de quienes actuaban y lo harn con
los reportantes personas naturales no El saldo a diciembre 31 del pasivo de los mismos topes y restricciones que
obligados a llevar contabilidad si los las Retenciones en la fuente a ttulo se mencionan en el numeral 22.6 del
pasivos que incluyen en la declaracin de Industria y Comercio. Este pasivo artculo 22 de la Resolucin 228, pero
de renta 2014 estn soportados de esa se entiende que le corresponde a la usando los formatos especiales que
forma. Para ello conviene citar lo que Secretara de Hacienda Municipal a la se les indican en los numerales 22.8 a
establecen actualmente los artculos que se cancelan tales retenciones. 22.10 del artculo 22 de la Resolucin
767, 770 y 771 del E.T.: 228 (formatos 1027, 1052 y 1588).
El saldo a diciembre 31 del pasivo Por tanto, si a dichos intermediarios
Artculo 767. Fecha cierta de del IVA por pagar (cuenta 2408). Este les corresponde elaborar el formato
los documentos privados. Un pasivo igualmente se entiende que 1009, all reportaran solo las cuentas
documento privado, cualquiera le corresponde a un beneficiario: la por pagar que s se originaron en sus
que sea su naturaleza, tiene fecha DIAN. operaciones propias.
cierta o autntica, desde cuando
ha sido registrado o presentado El saldo a diciembre 31 del pasivo del Manera de entregar los
ante un notario, juez o autoridad Impuesto Nacional al Consumo por
administrativa, siempre que pagar, o del Impuesto Nacional a la reportes
lleve la constancia y fecha de tal Gasolina y ACPM por pagar (cuenta
registro o presentacin. 2495). Este pasivo igualmente se En este caso aplican los mismos
entiende que le corresponde a un comentarios y explicaciones que se
Artculo 770. Prueba de pasivos. beneficiario: la DIAN. dieron para cuando examinamos la
Los contribuyentes que no estn informacin correspondiente al literal
c del artculo 631 del E.T., con las
obligados a llevar libros de Formato a utilizar mismas salvedades o particularidades
contabilidad, slo podrn solicitar
pasivos que estn debidamente que all se expresaron.
Formato 1009, versin 7, el mismo
respaldados por documentos utilizado en los reportes del 2013.
de fecha cierta. En los dems

39
CARTILLA PRCTICA - GUA PARA LA PREPARACIN Y PRESENTACIN DE LA INFORMACIN EXGENA TRIBUTARIA A LA DIAN - AO GRAVABLE 2014

Correccin en la declaracin hechas a las declaraciones de renta o


de IVA, la DIAN quedar facultada para
NIT 222.222.222 y razn social cuantas
menores.
de renta imponer la sancin del artculo 651 del
E.T., regulado con la Resolucin 11774 En cuanto al saldo de la cuenta
Qu pasara si despus de de diciembre del 2005. Segn dicha de provisin fiscal de deudores
entregado el reporte 2014 la resolucin, se aplicara un porcentaje del a diciembre 31 del 2014 (que se
persona jurdica o persona natural 3% a los valores inicialmente reportados reportar como si fuese un valor
pero que eran errneos, sin importar positivo a pesar de que en la
reportante descubre que es
incluso que el propio reportante los declaracin de renta o de ingresos y
necesario corregir algn valor de la haya corregido voluntariamente antes
declaracin de renta o de ingreso patrimonio se incluira como un valor
de que la DIAN detectara los errores y
y patrimonio 2014, en especial el negativo) sucede que hasta los reportes
lo obligara a corregirlos (ver Concepto
rengln de pasivos? del 2007 la DIAN peda que todo el
80262 de noviembre del 2005).
saldo de dicha cuenta a diciembre 31
En este caso se dira que el reporte De ser as, quienes presentan se reportara con un nico beneficiario,
inicial, aunque coincida con los valores informacin exgena deben pensar a saber, el NIT del propio reportante
inicialmente declarados, era un reporte las consecuencias que se derivan de de la informacin exgena. Pero en
con errores. Por tanto, al presentar el hacer correcciones a las declaraciones los reportes del 2008 en adelante la
nuevo reporte en el que se tendran en tributarias, si ya han presentado la Resolucin indica que dicho saldo total,
cuenta los valores de las correcciones informacin exgena. sin importar si la provisin fue calculada
con el mtodo de provisin general
o de provisin individual, se debe

FORMATO 1008
discriminar por tercero (literalmente
dice que se reporte con el NIT del
INFORMACIN SOBRE CUENTAS POR COBRAR QUE SE deudor).

INCLUYAN EN LAS DECLARACIONES DE RENTA O DE INGRESOS En consecuencia, el saldo que se tenga


Y PATRIMONIO 2014 por cada deudor dentro de la cuenta
Literal i del artculo 631 del E.T. de provisiones no se mezclara con los
dems saldos que ese mismo deudor
Artculos 4, 21 y numeral 22.7 del artculo 22 de la Resolucin 228 del 2013
tenga en las cuentas por cobrar a
diciembre 31, pues si se mezclara y
A quin corresponde a diciembre 31 del 2014 es igual o reportramos un saldo neto de la
cuenta por cobrar, esto no tendra
desarrollar esta informacin? superior a quinientos millones de pesos
($500.000.000), deber discriminar en cruce de informacin con el reporte que
forma individualizada a los terceros con a su vez har ese mismo deudor de lo
Lo desarrollan las mismas personas que para l viene siendo un pasivo,
saldos superiores a un milln de pesos
naturales y jurdicas que mencionamos ya que l no le hace provisiones a sus
($1.000.000). Pero si el saldo total fiscal
cuando se examin la informacin
de las cuentas por cobrar es inferior a pasivos. Dicha cuenta de provisiones
correspondiente al literal c del
$500.000.000, en dicho caso, reportar sobre cuentas por cobrar se reportar
artculo 631 del E.T., con las mismas
en forma individualizada a los terceros en forma total, discriminando a los que
salvedades o particularidades que all
con saldos superiores a cinco millones tengan saldos iguales o superiores a
se expresaron.
de pesos ($5.000.000). $5.000.000 (o a $1.000.000, segn el
caso) y quedando los dems reportados
Cul informacin se Se exige reportar al tercero cuando con el NIT 222.222.222.
solicita? sus cuentas por cobrar a diciembre
31 del 2014 (antes de provisiones), De cualquier forma, los que hicieron la
Datos de los terceros (tanto domiciliados agrupando todas las cuentas en que provisin de deudores con el mtodo
en Colombia como en el exterior) con figure con saldos, sea igual o superior de provisin general no podran hacer
quienes se tengan cuentas por cobrar a $5.000.000 (o superior a $1.000.000, ese detalle de discriminar el saldo de
a diciembre 31 del 2014. Al respecto, segn el tipo de reportante). Aquellos la cuenta de provisiones con el NIT
esta vez el numeral 22.7 del artculo con los que se tengan saldos inferiores a del deudor (eso solo lo podran
22 de la Resolucin 228, y al igual que los $5.000.000 (o al $1.000.000, segn hacer los que calcularon la provisin
con los reportes del 2013, ha vuelto el caso), se agruparn en un nico con el mtodo individual) y lo nico
a indicar que si el total fiscal de las registro, dentro de cada uno de los 3 que podran hacer es reportar dicho
cuentas por cobrar del reportante conceptos diseados por la DIAN, con el saldo a diciembre 31 de la cuenta

40
Anlisis

provisin deudores con el NIT del


mismo informante o reportante. En el
Formato a utilizar que se originaron en sus operaciones
propias.
caso de los que calculan la provisin
Formato 1008, versin 7, el mismo
con el mtodo individual, lo nico para
utilizado en los reportes del 2013. Manera de entregar los
lo que servira a la DIAN el saber qu
tanta provisin le han hecho a cada reportes
All se reportan los datos del tercero, los
deudor sera para comprobar que no conceptos de la cuenta por cobrar y su En este caso aplican los mismos
se ha terminado provisionando ms valor. Se exige reportar direcciones de comentarios y explicaciones que
del 100% del valor de la respectiva los terceros solo si estn domiciliados se dieron cuando examinamos la
cuenta por cobrar. Pero el dato de la en Colombia. A los domiciliados en el informacin correspondiente al literal
provisin discriminada por cada deudor exterior solo se les reporta el cdigo c del artculo 631 del E.T., con las
obviamente no tendr cruce con los de pas. Cuando se reporten valores mismas salvedades o particularidades
reportes de pasivos que dicho deudor correspondientes a la provisin fiscal que all se expresaron.
deba hacer, pues como ya dijimos dicho de deudores, el valor se reportar
deudor no le hace provisiones a sus
pasivos.
como si fuese un valor positivo, a pesar Correccin en la declaracin
de que en la declaracin de renta o
de ingresos y patrimonio s se incluira de renta
En relacin con este reporte, lo primero como un valor negativo. Si en lugar
que se debe destacar es que si la de cdula se reporta el NIT, el dgito Qu pasara si despus de
entidad o persona natural informante de verificacin se reporta solo si se entregado el reporte 2014, la
lleg a participar durante el ao conoce. persona jurdica o persona natural
2014 como asociada de un contrato reportante descubre que es
para exploracin y explotacin de Tenga presente que todo mandatario en necesario corregir algn valor de la
hidrocarburos, gases y minerales, o el desarrollo de contratos de mandato declaracin de renta o de ingreso
actu como mandante en contratos de (por ejemplo, las agencias aduaneras, y patrimonio 2014, en especial su
mandato, o actu como miembro de o todas las inmobiliarias de persona rengln de cuentas por cobrar?
consorcios y uniones temporales, en natural o jurdica que administran
ninguno de tales casos deber reportar bienes races), sin importar los En este caso se dira que el reporte
las cuentas por cobrar a diciembre 31 ingresos brutos a diciembre del 2012 inicial, aunque coincida con los valores
que le figuraran en su contabilidad ni del mandante ni del mandatario, inicialmente declarados, era un reporte
e incluso en la declaracin de renta reportar en forma especial, los con errores. Por tanto, al presentar el
o de ingresos y patrimonio del 2014 saldos de cuentas por cobrar que les nuevo reporte en el que se tendran en
pero que fueron originadas por su haya quedado a diciembre 31 pero cuenta los valores de las correcciones
participacin en dichas operaciones, por causa de administrar los ingresos hechas a las declaraciones de renta
pues tales cuentas por cobrar sern de sus mandantes. Igualmente lo o de IVA, la DIAN quedar facultada
reportadas nicamente por el operador harn el operador en un contrato para imponer la sancin del artculo
del contrato de exploracin, o por el de exploracin de hidrocarburos y el 651 del E.T., regulado con Resolucin
mandatario que lo represent o por el miembro encargado de facturar en 11774 de diciembre del 2005.
consorcio y/o unin temporal en el que el caso de los consorcios y uniones Segn dicha resolucin, se aplicara
particip (ver pargrafo 1 del numeral temporales. Todos ellos deben reportar un porcentaje del 3% a los valores
22.8, pargrafo 2 del numeral 22.9 y dichas cuentas por cobrar que se inicialmente reportados pero que eran
pargrafo 1 del numeral 22.10, todos generan a diciembre 31 del 2014 al errneos, sin importar incluso que el
ellos del artculo 22 de la Resolucin manejar los ingresos de los terceros propio reportante los haya corregido
228). Es decir, las personas jurdicas y en nombre de quienes actuaban, voluntariamente antes de que la DIAN
personas naturales solo reportarn por y lo harn con los mismos topes y detectara los errores y lo obligara a
s mismos, todas las dems cuentas por restricciones que se mencionan en corregirlos (ver Concepto 80262 de
cobrar que no se hayan originado por el numeral 22.7 del artculo 22 de noviembre del 2005).
su participacin en dichos negocios la Resolucin 228, pero usando los
jurdicos especiales. formatos especiales que se indican en De ser as, quienes presentan
los numerales 22.8 a 22.10 del artculo informacin exgena deben pensar
El total de las cuentas por cobrar que 22 de la Resolucin 228 (formatos las consecuencias que se derivan de
sean llevadas al formato 1008, salvo si 1018, 1051 y 1587). Por tanto, si a hacer correcciones a las declaraciones
se presenta lo comentado en el prrafo dichos intermediarios les corresponde tributarias, si ya han presentado la
anterior, deber cruzar con el dato elaborar su propio formato 1008, all informacin exgena.
llevado a la declaracin de renta 2014. reportaran solo las cuentas por cobrar

41
CARTILLA PRCTICA - GUA PARA LA PREPARACIN Y PRESENTACIN DE LA INFORMACIN EXGENA TRIBUTARIA A LA DIAN - AO GRAVABLE 2014

FORMATOS 1011 - 1012


ao gravable 2014, no le haran llegar a
la DIAN los datos que hasta los reportes
del 2011, s le eran entregados.
INFORMACIN SOBRE OTROS VALORES QUE SE LLEVEN A LAS
DECLARACIONES DE RENTA O DE INGRESOS Y PATRIMONIO 2014 Es importante destacar que varios de los
Literal k del artculo 631 del E.T. conceptos que se usarn para detallar
informacin en el formato 1011 deben
Artculos 4, 21 y 33 de la Resolucin 228 del 2013 guardar estrecha relacin con lo que
se tenga reportado en el formato 1001
de pagos a terceros (ver el numeral
A quin corresponde el valor de las acciones y aportes en
sociedades) mientras que otros datos 33.5 del artculo 33 de la Resolucin,
desarrollar esta informacin? no tienen dicho tercero (por ejemplo, conceptos 8200 a 8256). Este sera el
el valor del gasto depreciacin del ao), caso de si, por ejemplo, el informante
Lo desarrollan los mismos tipos de es por ello que en la elaboracin de usa en el formato 1011 el concepto 8200
personas naturales y jurdicas que este reporte se usan dos formatos: el para reportar el monto de la deduccin
mencionamos cuando se examin la 1011 para los valores que no tienen un especial por inversin en activos fijos
informacin correspondiente al literal tercero que explique su saldo, y el 1012 que el reportante lleve al rengln 54
c del artculo 631 del E.T., con las para los que s cuentan con un tercero del formulario 110 para la declaracin
mismas salvedades o particularidades que lo explique (a estos terceros no de renta 2014 (o rengln 50 si usa el
que all se expresaron. se les reporta direccin sino solo el formulario 210), pues dicho valor debe
cdigo de pas). ser como mximo el 30% de lo reportado
en el formato 1001 con el concepto 5020
Cul informacin se (compra de activos fijos sobre los cuales
Los datos que se lleven a ambos formatos
solicita? debern coincidir solamente con el saldo
se calcul la deduccin especial).
fiscal llevado a varios renglones de la
El valor total del saldo fiscal (sin Igualmente, si se hicieron, por ejemplo,
declaracin de renta o de ingresos y
importar la cuanta) de otros datos de donaciones a empresas de cine nacional
patrimonio 2014. No se involucraran los
las declaraciones de renta o de ingresos (artculo 16 de la Ley 814 del 2003,
saldos contables para dichas partidas; lo
y patrimonio 2014. Por ejemplo, el saldo modificado con el artculo 195 de la
cual s se hace, por ejemplo, en el reporte
fiscal a diciembre 31 de los dineros en Ley 1607 del 2012) y se tom como
de los pagos a terceros, formato 1001,
bancos, o el saldo fiscal a diciembre 31 deduccin especial el 165% del valor
cuando en el mismo se solicitan hasta los
de las acciones y aportes en sociedades. donado, dicha deduccin por donacin
gastos no deducibles.
Tambin el detalle del tipo de ingresos se detalla en el formato 1011 con el
no gravados tomados en la declaracin concepto 8217, pero debe ser como
Al respecto, y al igual que con los mximo el 165% del valor reportado
de renta o de ingresos y patrimonio, reportes del 2013 (Resolucin 273 de
y el detalle de los valores por costos como donacin a la empresa de cine y
diciembre del 2013), esta vez el artculo que figurara en el formato 1001 con los
y/o deducciones especiales llevados a 33 de la Resolucin 228 indica que en conceptos 5013 y 5014.
dicha declaracin pero que no tienen el formato 1011 ningn reportante
un beneficiario externo real o que la incluir los datos ni del saldo en caja a Adems, con los conceptos 8241, 8242
DIAN quiere tener ms controlados diciembre 31 (antiguo concepto 1105), y 8243 se pide informar los valores
(como valores por depreciaciones, o por ni del saldo fiscal a diciembre 31 de los pagados durante el 2014 al ICBF, SENA
provisiones, o por ciertas donaciones, activos fijos con sus depreciaciones o y Caja de Compensacin, que se tomen
etc.). Igualmente se solicita el detalle amortizaciones (antiguos conceptos como deduccin y no como descuento
del tipo de rentas exentas utilizadas 1501 a 1518), ni del juego de tributario (ver artculo 114 del E.T. y
en la declaracin de renta. Adems, se inventarios (antiguos conceptos 1401 los artculos 9 a 13 de la Ley 1429 del
debe destacar que en este reporte no a 1407), ni del juego de inventarios de 2010). Dichos valores se pueden tomar
se solicitaron detalles de los valores que semovientes (antiguos conceptos 1408 de aquellos que figuran en el rengln
por esas mismas partidas se reflejen en a 1412), ni de las compensaciones informativo 32 del formulario 110.
la declaracin 2014 del CREE (la cual es (antiguos conceptos 8251 y 8252).
una segunda declaracin que presentan Los valores fiscales de dichas partidas En relacin con el listado de conceptos
algunos tipos de entes jurdicos). solo se informarn dentro de los para reportar las rentas exentas que se
renglones 100, 135 a 167 y 318 a 353 lleven a la declaracin de renta del 2014,
En vista de que algunos de los datos del formato 1732 del ao 2014 para esta vez el numeral 33.4 del artculo 33
antes mencionados sera necesario quienes quedaron obligados a entregar de la Resolucin 228, utiliza el mismo
identificarlos completamente tambin dicho formato (ver artculo listado que se us en los reportes
incluyndoles hasta el nombre del 2 de la Resolucin 263 de diciembre del ao 2013. Por tanto, si en dicho
tercero (por ejemplo, un saldo en 29 del 2014). Por tanto, los que no listado no se incluyen conceptos para
bancos nacionales o del exterior, o quedaron obligados a entregarlo por el reportar otro tipo de rentas exentas

42
Anlisis

que se siguen utilizando hoy da en las En este caso se dira que el reporte pero que eran errneos, sin importar
declaraciones de renta (tales como la inicial, aunque coincida con los valores incluso que el propio reportante los
renta exenta para nuevas empresas inicialmente declarados, era un reporte haya corregido voluntariamente antes
instaladas en San Andrs, Providencia con errores. Por tanto, al presentar el de que la DIAN detectara los errores y
y Santa Catalina a partir del 2013 y nuevo reporte en el que se tendran en lo obligara a corregirlos (ver Concepto
hasta el 2017 establecida en el artculo cuenta los valores de las correcciones 80262 de noviembre del 2005).
150 de la Ley 1607 y el Decreto 2763 hechas a las declaraciones de renta o
de diciembre 28 del 2012, o la renta de IVA, la DIAN quedar facultada para De ser as, quienes presentan
exenta de las entidades del rgimen imponer la sancin del artculo 651 del informacin exgena deben pensar
especial, etc.), es porque la DIAN no E.T., regulado con la Resolucin 11774 las consecuencias que se derivan de
est interesada en recibir el detalle de de diciembre del 2005. Segn dicha hacer correcciones a las declaraciones
esas otras rentas exentas y, por tanto, resolucin, se aplicara un porcentaje del tributarias, si ya han presentado la
no se reportaran, pues en el listado no 3% a los valores inicialmente reportados informacin exgena.
se estableci ni siquiera algn concepto

OTROS FORMATOS
para reportar las dems rentas
exentas.

INFORMACIN SOLICITADA A INFORMANTES ESPECIALES COMO


Formato a utilizar
MANDATARIOS, CONSORCIOS Y SOCIEDADES FIDUCIARIAS
Formatos 1011 versin 6 y 1012 versin Artculos 4, 21 y numerales 22.8 a 22.11 del artculo 22 de la Resolucin 228 del
7, los mismos utilizados en los reportes 2013
del 2013.
Las actividades econmicas en nuestro Sin embargo, el numeral 5 del artculo
En el formato 1011 no se detallan pas se pueden desarrollar en forma 102 del E.T., luego de ser modificado
nombres de terceros sino solamente directa por parte de cada persona con el artculo 127 de la Ley 1607 del
conceptos y saldos a diciembre 31. jurdica o natural que quiera vender 2012, establece que el Gobierno podra
En cambio, en el formato 1012 s se o comprar bienes y servicios. O si se sealar que en ciertos casos especiales
piden nombres de los terceros (no se prefiere, estas mismas operaciones s se use un NIT diferente para cada
les reportan direcciones sino solamente se puedan realizar mediante ciertas patrimonio autnomo.
el cdigo de pas). figuras jurdicas permitidas en el Cdigo
Civil y otras leyes especiales, en las Las declaraciones que esta norma
Si en vez de cdula se reporta el NIT, el cuales intervendra otra entidad o les pide presentar por cada patrimonio
dgito de verificacin se reporta solo si persona diferente y que actuara en autnomo, seran declaraciones de
se conoce. representacin de la persona jurdica ingresos y patrimonio, pues el artculo
o natural que no quiere desarrollar 23-1 del E.T. menciona que los fondos
Manera de entregar los sus actividades de forma directa. Estos comunes, que vienen siendo los
reportes ltimos casos son los que se presentan
cuando se utilizan figuras tales
mismos patrimonios autnomos y
que son administrados por las entidades
como contratos de mandato, o los fiduciarias, son fondos que quedan
Se aplican los mismos comentarios
consorcios y uniones temporales. catalogados como no contribuyentes
y explicaciones que se dieron
del impuesto de renta. Por tanto,
cuando examinamos la informacin
correspondiente al literal c del artculo Adicional a lo anterior, tambin existen cuando un no contribuyente de renta
631 del E.T., con las mismas salvedades o las figuras jurdicas conocidas como presenta la respectiva declaracin,
particularidades que all se expresaron. fideicomisos o fiducias (artculo dicha declaracin se toma como una
102 del E.T.), en las cuales una o varias declaracin de ingresos y patrimonio
personas naturales o jurdicas (llamadas (ver artculo 598 del E.T. y el artculo 4
Correccin en la declaracin fideicomitentes) hacen aportes de del Decreto 2623 de diciembre 17 del
de renta dinero o bienes (fijos o movibles) para 2014).
que otro ente jurdico denominado
Qu pasara si despus de sociedad fiduciaria les administre los La meta de la sociedad fiduciaria es
entregado el reporte 2014, la respectivos fideicomisos. Se forman as explotar los bienes que conforman el
distintos fideicomisos o patrimonios respectivo fideicomiso o patrimonio
persona jurdica o persona natural
autnomos que tienen dueos autnomo (generar ingresos con
reportante descubre que es
definidos pero que son administrados dichos bienes) y al mismo tiempo
necesario corregir algn valor de la por la sociedad fiduciaria. En trminos cubrir los costos que demanden esas
declaracin de renta o de ingreso y generales, los patrimonios autnomos operaciones, practicando sobre tales
patrimonio 2014? que son administrados por una misma costos las retenciones del caso. Pero al
sociedad fiduciaria tienen un nico NIT. final del ao simplemente le informa a

43
CARTILLA PRCTICA - GUA PARA LA PREPARACIN Y PRESENTACIN DE LA INFORMACIN EXGENA TRIBUTARIA A LA DIAN - AO GRAVABLE 2014

los fideicomitentes sobre la utilidad de cada uno de los miembros de la es considerado un no contribuyente no
o prdida que se obtuvo en el ao unin temporal. declarante (ver artculo 18 del E.T.).
por la explotacin de los patrimonios
autnomos. Los dueos de los bienes Pargrafo 1. Los proponentes Para este ltimo efecto, son sus
son los que deben seguir denunciando indicarn si su participacin es consorciados o miembros de la
en las propias declaraciones de renta, a ttulo de consorcio o unin unin temporal, los que de forma
los bienes que han aportado a los temporal y, en este ltimo caso, bimestral, o cuatrimestral o anual en
patrimonios autnomos (artculo 271-1 sealarn los trminos y extensin las declaraciones de IVA, o de forma
del E.T.), al igual que la simple utilidad de la participacin en la propuesta bimestral en las declaraciones del INC,
o prdida que les reporte la sociedad y en su ejecucin, los cuales o de forma anual en las declaraciones
fiduciaria (artculo 102 numeral 2 del no podrn ser modificados sin de renta, se encargarn de denunciar
E.T.). el consentimiento previo de la los respectivos ingresos y/o costos que
entidad estatal contratante. le correspondan de acuerdo con su
Observe algunos detalles de estas figuras participacin en el consorcio o unin
jurdicas: Los miembros del consorcio y de la temporal.
unin temporal debern designar
CONSORCIOS Y UNIONES la persona que, para todos los Adems, en el artculo 11 del Decreto
efectos, representar al consorcio 3050 de 1997 se menciona:
TEMPORALES o unin temporal y sealarn
las reglas bsicas que regulen Artculo 11. Facturacin de
En el caso de los consorcios y uniones las relaciones entre ellos y su consorcios y uniones temporales.
temporales, estas son figuras definidas responsabilidad. Sin perjuicio de la obligacin de
en el artculo 7 de la Ley 80 de 1993, registrar y declarar de manera
donde se lee: Pargrafo 2. <Pargrafo independiente los ingresos, costos
derogado por el artculo 285 de la y deducciones que incumben a
Artculo 7. De los consorcios Ley 223 de 1995>. los miembros del consorcio o
y uniones temporales. Para los unin temporal, para efectos del
efectos de esta ley se entiende por: Pargrafo 3. En los casos en cumplimiento de la obligacin
que se conformen sociedades formal de expedir factura, existir
1. Consorcio: bajo cualquiera de las la opcin de que tales consorcios
Cuando dos o ms personas modalidades previstas en la ley o uniones temporales lo hagan a
en forma conjunta presentan con el nico objeto de presentar nombre propio y en representacin
una misma propuesta para la una propuesta, celebrar y de sus miembros, o en forma
adjudicacin, celebracin y ejecucin ejecutar un contrato estatal, la separada o conjunta cada uno de
de un contrato, respondiendo responsabilidad y sus efectos los miembros de consorcio o unin
solidariamente de todas y cada se regir por las disposiciones temporal.
una de las obligaciones derivadas previstas en esta ley para los
de la propuesta y del contrato. consorcios. Cuando la facturacin la efecte
En consecuencia, las actuaciones, el consorcio o unin temporal bajo
hechos y omisiones que se presenten En el Estatuto Tributario, segn lo su propio NIT, sta, adems de
en desarrollo de la propuesta y indican los artculos 18, 368 y 437 (literal sealar el porcentaje o valor del
del contrato, afectarn a todos los f), el consorcio o la unin temporal ingreso que corresponda a cada
miembros que lo conforman. (entes sin personera jurdica pero con uno de los miembros del consorcio
NIT propio, pues se inscriben en el RUT o unin temporal, indicar el
2. Unin Temporal: de la DIAN identificndose en la pgina nombre o razn social y el NIT de
Cuando dos o ms personas 2 de dicho RUT y en la casilla 68 con cada uno de ellos. Estas facturas
en forma conjunta presentan el cdigo 03 o 07), acta como agente debern cumplir los requisitos
una misma propuesta para de retencin en los costos y gastos sealados en las disposiciones
la adjudicacin, celebracin en que se incurra por el desarrollo legales y reglamentarias.
y ejecucin de un contrato, de las operaciones del consorcio o
respondiendo solidariamente unin temporal. Pero no presentar En el evento previsto en el inciso
por el cumplimiento total de la la declaracin de renta denunciando anterior, quien efecte el pago o
propuesta y del objeto contratado, los ingresos y costos respectivos, ni las abono en cuenta deber practicar
pero las sanciones por el declaraciones de IVA o del Impuesto al consorcio o unin temporal la
incumplimiento de las obligaciones Nacional al Consumo (mientras solo respectiva retencin en la fuente a
derivadas de la propuesta y del facture valores que se tomarn los ttulo de renta, y corresponder a
contrato se impondrn de acuerdo miembros del consorcio), pues el cada uno de sus miembros asumir
con la participacin en la ejecucin consorcio o la unin temporal como tal la retencin en la fuente a prorrata

44
Anlisis

de su participacin en el ingreso Pargrafo 1. En ningn caso la ejecucin de los recursos y de esta


facturado. la informacin reportada por el forma la entidad pblica o privada pudo
consorcio y/o unin temporal hacer mensualmente los reportes que
El impuesto sobre las ventas deber ser informada por el se le exiga con los artculos 1 y 6 de la
discriminado en la factura que consorciado y/o asociado. Resolucin 228 del 2013.
expida el consorcio o unin
temporal, deber ser distribuido As se evita que a la DIAN le llegue PATRIMONIOS AUTNOMOS
a cada uno de los miembros de informacin duplicada respecto de un
acuerdo con su participacin en las mismo tercero. Es decir, los terceros que ADMINISTRADOS POR
actividades gravadas que dieron hicieron las operaciones de comprarle SOCIEDADES FIDUCIARIAS
lugar al impuesto, para efectos de o venderle al consorcio o unin
ser declarado. temporal usarn como beneficiario Como se explic anteriormente, los
al consorcio o unin temporal, y ese patrimonios autnomos, tambin
La factura expedida en mismo consorcio o unin temporal llamados fideicomisos o patrimonios
cumplimiento de estas dir que fue con dichos terceros con autnomos, tienen su propio NIT y son
disposiciones servir para soportar quienes hizo la operacin, solo que en simplemente administrados por una
los costos y gastos, y los impuestos el interior del reporte el consorcio o sociedad fiduciaria (a cada patrimonio
descontables de quienes efecten unin temporal al mismo tiempo debe autnomo o fideicomiso, cuando se
los pagos correspondientes, para indicar para cules miembros eran los inscribe en el RUT para obtener el NIT,
efectos del impuesto sobre la renta costos y el IVA descontable y la cuenta en la pgina 2, casilla 68, le asignan el
y del impuesto sobre las ventas. por pagar a diciembre 31, al igual que cdigo 06).
los ingresos y el IVA o INC generado
Por todo lo anterior, si el propio y la cuenta por cobrar a diciembre Como este patrimonio autnomo
consorcio o unin temporal con su 31. Pero los miembros del consorcio termina siendo el que incurre en costos
respectivo NIT era el que expeda la o unin temporal no deben informar
(practicando retenciones en la fuente) y
facturacin, y no los consorciados o nuevamente lo que ya inform el
tambin genera ingresos, la DIAN solicita
asociados, dicho consorcio o unin respectivo consorcio o unin temporal.
que todos esos patrimonios autnomos
temporal es quien deber hacer los
le presenten el reporte sobre las
reportes exigidos en el numeral 22.8 Adems, el pargrafo 2 del numeral
operaciones, y quien tiene la tarea de
del artculo 22 de la Resolucin 228 de 22.8 del artculo 22 de la Resolucin 228
entregarlos es la sociedad fiduciaria que
octubre del 2013. establece:
administr el patrimonio autnomo
(ver numeral 22.11 del artculo 22 de la
Formato a utilizar Pargrafo 2. Los pagos o abonos
Resolucin 228).
en cuenta que constituyan costo
Los 6 diferentes formatos 1585, 1586, o deduccin y la retencin en la
Al hacer los reportes sobre pagos y
1587, 1588, 1043 y 1045, con los cuales fuente practicada por el consorcio
sus retenciones, y sobre los ingresos,
reportar, por ejemplo, los costos que o unin temporal, en virtud de
deber seleccionar a los terceros con los
cubri por cuenta de los miembros del contratos celebrados en desarrollo
mismos criterios con que las empresas
consorcio, junto con las retenciones de convenios de cooperacin y
normales haran los reportes de pagos,
practicadas a tales costos y el posible asistencia tcnica con organismos
retenciones e ingresos.
IVA que de los costos y gastos era internacionales, sern reportados
tomado como IVA descontable por los por la entidad pblica o privada
Igualmente, en el reporte que le
consorciados, o era tomado como un que celebr el convenio.
enviarn a la DIAN se informar sobre la
mayor valor del costo o gasto por los utilidad anual que le haya correspondido
mismos consorciados. Tambin reportar Para entender esta disposicin, habra
a cada fiduciante o fideicomitente y que
los ingresos que factur por cuenta de que pensar en el hecho que durante el
debe ser reconocida como ingreso por
los consorciados discriminando incluso ao 2014 el propio consorcio o unin
parte del mismo.
hasta el IVA o el Impuesto Nacional al temporal haya sido justamente un
Consumo que haya cobrado en dichos ejecutor de dichos dineros provenientes
ingresos. de convenios internacionales de Formato a utilizar
cooperacin (artculo 58 de la Ley 863
En relacin con estos reportes exigidos del 2003 y Decreto 4660 de noviembre Formatos 1013, 1014 y 1058, los mismos
a los consorcios y uniones temporales, del 2007). Por tanto, si este fue el utilizados en los reportes del 2013.
debe tenerse presente lo que menciona caso, era claro que el propio consorcio
el pargrafo 1 del numeral 22.8 del o unin temporal cumpli a lo largo Adems, el pargrafo 3 del numeral
artculo 28 de la Resolucin 228: de todos los meses del ao 2014 con 22.11 del artculo 22 de la Resolucin
entregar a la entidad pblica o privada 228 indica:
que lo contrat, todos los datos sobre

45
CARTILLA PRCTICA - GUA PARA LA PREPARACIN Y PRESENTACIN DE LA INFORMACIN EXGENA TRIBUTARIA A LA DIAN - AO GRAVABLE 2014

Pargrafo 3. Los pagos o abonos


en cuenta, el valor del impuesto
CONTRATO DE MANDATO descontable sern igualmente tomados
como tales solo por el mandante en sus
sobre las ventas descontable y la respectivas declaraciones bimestrales,
En el contrato de mandato, regulado
retencin en la fuente practicada o cuatrimestrales o anuales de IVA
en los artculos 1.262 y siguientes del
por la sociedad fiduciaria, en y tambin en la anual de renta (el
Cdigo de Comercio, existe una parte
virtud de contratos celebrados mandante registra en su contabilidad
llamada el mandante, que es quien
en desarrollo de convenios de los costos y gastos, el IVA de tales
contrata a otra llamada mandataria
cooperacin y asistencia tcnica costos y gastos, los ingresos con su IVA
para que esta ltima acte en
con organismos internacionales, o su INC, las cuentas por cobrar y las
representacin de la primera. Como
sern reportados por la entidad cuentas por pagar, todo de acuerdo
consecuencia de ello, la mandataria
pblica o privada que celebr el con los beneficiarios que le informe la
es la que facturara, con su propia
convenio. mandataria. En todo caso, el pargrafo
facturacin, ingresos que no son
6 del numeral 22.4 de la Resolucin
para ella sino para su mandante. Por
Para entender dicha disposicin, hay 228 le indica a los mandantes que los
ejemplo, si el dueo de un inmueble
que pensar en el hecho que durante ingresos que recibieron a travs de los
contrata a una inmobiliaria para que lo
el ao 2014 el propio patrimonio mandatarios, los reporten solo con el
represente y le administre sus bienes
autnomo haya sido justamente un NIT del mandatario y en la columna
races, el dueo del inmueble ser el
ejecutor de dichos dineros provenientes especial que para tales efectos le
mandante y la inmobiliaria sera la
de convenios internacionales de disearon al formato 1007).
mandataria.
cooperacin (artculo 58 de la Ley 863
del 2003 y Decreto 4660 de noviembre En vista de lo anterior, es claro que los
En este caso, y por virtud de lo indicado
del 2007). Por tanto, si este fue el caso, cruces de informacin exgena tributaria
en el artculo 29 del Decreto 3050
era claro que el propio patrimonio para la DIAN se podran complicar por
de 1997 y el artculo 3 del Decreto
autnomo cumpli a lo largo de todos cuanto las personas y empresas que
1514 de 1998, es la inmobiliaria
los meses del ao 2014 con entregar hicieron las operaciones directamente
(mandataria) la que facturara, con su
a la entidad pblica o privada que con la mandataria reportaran como
propia papelera de facturacin, los
lo contrat, todos los datos sobre la beneficiaria de tales operaciones a dicha
ingresos que se generan por arrendar
ejecucin de los recursos, y de esta mandataria y no a su mandante, pues el
las propiedades del mandante. Es
forma la entidad pblica o privada poda dato final del mandante no era conocido
tambin la inmobiliaria (mandataria)
hacer mensualmente los reportes que por los terceros (aunque se debe tener
la que incurrira en costos y gastos
le exigan en los artculos 1 y 6 de la presente lo que expresa el artculo 394
necesarios para el mantenimiento de
Resolucin 228 del 2013. del E.T.).
los bienes races. Adems, aunque ella
no usara tales costos en su declaracin
de renta (pues los usar solo su Para que esto no suceda, la DIAN
mandante), tales costos y gastos s mencion en el numeral 22.10 del
RETENCIONES A llegaban facturados a nombre de ella, artculo 22 de la Resolucin 228 que
siendo ella la que incluso actuara como todo mandatario (el que actuaba
TERCEROS A TRAVS agente de retencin a ttulo de renta como intermediario), sin importar si
DE BANCOS: Las medidas y de IVA sobre tales costos y gastos, es una persona natural o jurdica, o sin
todo dependiendo de si el mandante importar el monto de sus ingresos o
del Decreto 1159 de junio es agente de retencin o no por dichos de su mandante a diciembre del 2012,
de 2012 relacionadas con conceptos (la mandataria asume las deber presentar la informacin de las
calidades que tenga su mandante). operaciones que efectu en desarrollo
la obligacin de usar a los de todos sus contratos de mandato
bancos para los pagos a Estas retenciones practicadas por la durante el ao 2014 (lo debe hacer solo
inmobiliaria son denunciadas en la en forma virtual).
terceros, de forma que sea declaracin mensual de retenciones en
el banco quin se encargue la fuente de la propia inmobiliaria. Pero Hay que aclarar adems, que si el
los datos sobre los ingresos que factur mandatario es quizs una persona
de practicar las retenciones para el mandante y su respectivo IVA o jurdica o persona natural que tena
de renta e IVA al momento hasta su respectivo Impuesto Nacional en diciembre del 2012 ingresos brutos
al Consumo (INC), s deben ser incluidos propios superiores a $100.000.000 o a
del pago, empezarn a tener en las declaraciones de IVA o de INC $500.000.000 (respectivamente), en tal
aplicacin a partir de junio 1 que presentara el propio mandante, caso, debera responder adicionalmente
de acuerdo con los informes que por los otros reportes exigidos en los
del 2017. peridicamente le enva la mandataria. artculos 4 y 21 de la misma Resolucin
Los costos y gastos, junto con el IVA 228.

46
Anlisis

Formato a utilizar
PREVALIDADOR TRIBUTARIO
HERRAMIENTA PARA LA
Formatos especiales 1016, 1017, 1018,
1027,1054 1055, los mismos que se

ELABORACIN O VALIDACIN DE LA
usaron en los reportes del 2013.

Adems, en razn de que los mandantes


tambin registraran en sus propias
contabilidades los datos que les sean INFORMACIN EXGENA TRIBUTARIA
informados por los mandatarios con
los mismos beneficiarios con que los
registr inicialmente su mandataria, Usos del prevalidador tributario diseado por la DIAN
es por esto, que en el pargrafo 1 de
numeral 22.10 del artculo 22 de la En marzo 27 del 2015 la DIAN public la versin 1.0 del prevalidador tributario para
Resolucin 228 se dispuso: los reportes del ao gravable 2014. Para acceder a dicha versin se debe visitar el
siguiente enlace:
Pargrafo 1. En ningn caso
la informacin reportada por el www.dian.gov.co/descargas/prevalidador/2015/Prevalidador_Tributario_2015_v1.0.exe
mandatario o contratista deber
ser informada por el mandante. Dicho prevalidador publicado cada ao en el portal de internet de la DIAN, es una
herramienta gratuita construida en el programa Excel y cuyo men de inicio tiene la
Adems, en el pargrafo 2 del numeral siguiente presentacin:
22.10 del artculo 22 de la Resolucin
228 se lee lo siguiente:

Pargrafo 2. Los pagos o abonos


en cuenta que constituyan
costo o deduccin y la retencin
en la fuente practicada por el
mandatario o contratista, en
virtud de contratos celebrados
en desarrollo de convenios de
cooperacin y asistencia tcnica
con organismos internacionales,
sern reportados por la entidad
pblica o privada que celebr el
convenio.

Para entender esta disposicin, hay


que pensar en el hecho que durante
el ao 2014 el propio mandatario haya
sido justamente un ejecutor de dichos
dineros provenientes de convenios
internacionales de cooperacin
(artculo 58 de la Ley 863 del 2003 y
Decreto 4660 de noviembre del 2007).
Por tanto, si ese fue el caso, era claro
que el propio mandatario cumpli a
lo largo de todos los meses del ao
2014 con entregar a la entidad pblica El prevalidador puede ser utilizado para cualquiera de los siguientes tres propsitos:
o privada que lo contrat (que era su

1
mandante) todos los datos sobre la Diligenciar cualquiera de los cincuenta formatos mencionados en la
ejecucin de los recursos, y de esta Resolucin 228 de octubre 31 del 2013. En este caso, primero se captura la
forma la entidad pblica o privada informacin como si se estuviera trabajando en el entorno de Excel y luego
poda hacer mensualmente los reportes el aplicativo convierte esta informacin en un archivo con el estndar XML exigido
que se le exigan con los artculos 1 y 6 por la norma. La ventaja de usar el aplicativo diseado por la DIAN para diligenciar
de la Resolucin 228 del 2013. los formatos, es que ste cuenta con variados niveles de ayuda y validaciones que

47
CARTILLA PRCTICA - GUA PARA LA PREPARACIN Y PRESENTACIN DE LA INFORMACIN EXGENA TRIBUTARIA A LA DIAN - AO GRAVABLE 2014

evitan que en el proceso se cometan el archivo original enviado a la DIAN aplicativo para todas, en la subcarpeta
errores de forma, por ejemplo, digitar con el archivo que contiene los errores de Salida los nuevos archivos que va
datos no numricos en espacios que son detectados por la DIAN. Para tal accin generando para una segunda empresa
numricos, o dejar casillas en blanco se usa la opcin Ver archivo de error reemplazaran a los de la primera
que son obligatorias de diligenciar, etc. en el men principal del prevalidador. empresa trabajada.
En todo caso, es importante advertir
que el aplicativo de la DIAN no est Una vez se obtiene la copia del Requisitos tcnicos del
hecho para verificar si la informacin aplicativo, el paso siguiente es el de equipo, en el cual se utilizar
que le suministran es fiscalmente exacta ejecutarlo o instalarlo. Al hacer dicha
o no. Esto solo lo detectar en los instalacin el aplicativo generar, en el prevalidador
posteriores procesos internos que tal cualquier zona del computador que el
entidad efecte con los archivos que le usuario haya escogido (preferiblemente De acuerdo con el manual que
entreguen los distintos informantes. no muy alejada de la raz del disco duro), acompaa al prevalidador tributario, el
una carpeta llamada Prevalidador_ equipo donde desee usarlo, debe contar

2
Revisar y validar los archivos Tributario_2015_v1.0. con el software de Excel 2000 o superior.
en el estndar XML que el
informante haya diligenciado Dentro de esta carpeta se har visible, Antes de trabajar con el archivo de
por su propia cuenta usando otros entre otros, un archivo en Word llamado Excel que se genera en la instalacin
aplicativos diferentes al diseado por la Manual, que se recomienda sea del aplicativo (archivo llamado
DIAN. ledo por usuarios que por primera vez Prevalidador_ Tributario_2015_
van a usar el aplicativo. Tambin se v1.0.xls), se debe abrir un archivo de

3
Ver archivo de error. Si al hace visible una subcarpeta llamada Excel cualquiera y ajustar la zona de
consultar va internet alguna Salida y un archivo de Excel llamado macros para que el nivel de seguridad
solicitud de informacin por Prevalidador_ Tributario_2015_ sea puesto en la opcin bajo. Para
envo de archivos en relacin con alguno v1.0.xls, el cual se deber seleccionar saber cmo se logra hacer esto, ya
de los formatos entregados a la DIAN, para empezar a efectuar los trabajos sea que en el computador se tenga un
esta entidad informa que los archivos respectivos. En la subcarpeta llamada Excel 2010 o versin inferior, deben
de este formato contienen errores de Salida el aplicativo ir guardando seguirse los pasos 4 a 9 del manual
tipo tcnico (ejemplo: un tercero que automticamente los archivos ya del prevalidador. Adems, ya se ha
fue reportado como si tuviera NIT convertidos en estndar XML que se han comprobado que el aplicativo en Excel
pero en la DIAN no le tienen dicho NIT y de entregar a la DIAN. no corre en los equipos MAC, aunque
por tanto haba que reportarlo con otro estn dotados con versin de Office
tipo de documento como cdula), se Se recomienda que si un usuario (por para MAC. Por tanto, en estos equipos
permitir al reportante desde el portal ejemplo, un contador) tiene la tarea de se hace necesario tener una particin
de internet de la DIAN, descargar un diligenciar la informacin de distintas del disco duro y en ella instalar una
archivo con el informe de estos errores empresas, por cada una de stas versin de Windows, que contenga el
detectados y guardarlo en el equipo. debera hacer una instalacin diferente Excel para Windows y de este modo s
Cuando esto sucede, se podr comparar del prevalidador, pues si usa el mismo funcionara el aplicativo de la DIAN.

HASTA
15.000 UVT
Es la sancin en dinero
que dispone el artculo 651
del E.T. por la informacin
que no se suministre
estando obligado,
o que se entregue
extemporneamente o con
errores.

48
Anlisis

RGIMEN SANCIONATORIO
APLICABLE AL PROCESO DE ENTREGA
DE INFORMACIN EXGENA
TRIBUTARIA
Anlisis al marco de las
sanciones aplicables
En relacin con la informacin exgena
tributaria exigida por la DIAN, a la fecha
se encuentran vigentes varias normas
que configuran el rgimen sancionatorio
aplicable a quienes no la suministren
o lo hagan extemporneamente, con
errores o la corrijan.
Por tanto la DIAN todava puede aplicar de cruce de informacin con terceros
En primer lugar, el artculo 651 del E.T. la mencionada Resolucin. En ella se se le detectan errores de contenido,
dispone que la informacin que no se dispone lo siguiente: se aplica una sancin del 3% de la
suministre estando obligado, o que se sumatoria de los datos errneos, sin
entregue extemporneamente o con Si la falta consiste en informacin que en valores absolutos se exceda
errores, ser objeto de alguna de las exigida sobre cifras que no son de los 15.000 UVT.
siguientes dos sanciones: suministradas o son suministradas
en forma extempornea, se aplicar Si la falta consiste en informacin
a. En dinero (literal a del artculo 651), hasta el 5% de la sumatoria de dicha exigida sobre otros datos distintos a
sancin que puede ser de hasta informacin, sin que en valores cifras (por ejemplo NIT, direcciones,
15.000 UVT (en el 2015 significara absolutos exceda los 15.000 UVT. conceptos, etc.) que no es
hasta $424.185.000). As, por ejemplo, si no se entrega suministrada o es suministrada en
el reporte de las retenciones forma extempornea, se aplicar
b. Desconocimiento de los pasivos, practicadas, la DIAN podra estimar el 0,5% de los ingresos netos del
costos y gastos y rentas exentas la sancin tomando los valores de las perodo objeto de la informacin.
de la declaracin de renta, y declaraciones de retenciones en la En caso de no existir ingresos
desconocimiento del IVA descontable fuente y aplicarles el 5%. netos en el perodo, se aplica el
en las declaraciones de IVA (literal b 0,5% del patrimonio bruto del ao
del artculo 651). Si la falta consiste en informacin inmediatamente anterior a aquel
exigida sobre cifras que son por el que se solicita la informacin
Paragraduar las sanciones en dinero de suministradas en forma oportuna o el que figure en la ms reciente
que trata el literal a del artculo 651, la y exacta, pero se hace a travs declaracin de renta o de ingresos
DIAN expidi la Resolucin 11774 de de medios tcnicos distintos a y patrimonio presentada. De todas
diciembre de 2005, a la cual se le inici los sealados por la DIAN (no en formas, en valores absolutos la
un proceso de demanda en mayo del los archivos en XML), se impone sancin no puede exceder los 15.000
2012 (ver expediente del Consejo de una sancin del 4% del valor total UVT.
Estado18826 con numero de radicacin suministrado en los medios no
110010327000201100013).A la fecha aprobados sin que en valores Si la falta consiste en informacin
en que editamos la presente publicacin absolutos se exceda de los 15.000 exigida sobre otros datos distintos a
(marzo del 2015) dicha resolucin no UVT. cifras (NIT, direcciones, conceptos,
haba sido ni suspendida ni anulada. etc.) que es suministrada en forma
Cuando se ingresa al portal de internet Si la falta consiste en informacin oportuna y exacta, pero se usan
del Consejo de Estado, en la historia exigida sobre cifras, la cual es para ello medios tcnicos distintos
de dicho expediente se observan las presentada en forma oportuna y en de los sealados por la DIAN (no
siguientes dos anotaciones: el medio tecnolgico diseado por la en archivos en XML), se aplicar
DIAN, pero despus de los procesos el 0,4% de los ingresos netos del

49
CARTILLA PRCTICA - GUA PARA LA PREPARACIN Y PRESENTACIN DE LA INFORMACIN EXGENA TRIBUTARIA A LA DIAN - AO GRAVABLE 2014

perodo objeto de la informacin. Se advierte que si a un reportante


En caso de no existir ingresos lo sancionan por no presentar la
netos en el perodo, se aplica el informacin, para que le reduzcan la
0,4% del patrimonio bruto del ao sancin inicialmente propuesta por
inmediatamente anterior a aquel la DIAN, el obligado debe entregar
por el que se solicita la informacin dicha informacin (ver artculo 2 de
o el que figure en la ms reciente la Resolucin 11774 de diciembre de
declaracin de renta o de ingresos 2005). Pero si despus de hacerlo sta
y patrimonio presentada. De todas contiene errores, le abrirn otro proceso
formas, en valores absolutos la sancionatorio por esta razn (ver fallo
sancin no puede exceder los del Consejo de Estado 9216 de febrero
15.000 UVT. 12 de 1999).

Si la falta es por informacin exigida Adems, si antes de que la DIAN detecte


sobre otros datos distintos a errores en los archivos, el reportante
cifras (NIT, direcciones, conceptos, efecta correcciones voluntarias a
etc.), la cual es presentada en la informacin, estas tambin son
forma oportuna y en el medio sancionables por la DIAN (Concepto
tecnolgico diseado por la DIAN, 80262 de noviembre de 2005).
pero despus de los procesos de
cruce de informacin con terceros Entindase que en todos los casos en
se detectan errores, se aplicar que la DIAN imponga sanciones por
el 0,3% de los ingresos netos del estos procesos, tales sanciones no las
perodo objeto de la informacin. autoliquida el propio informante. Para
En caso de no existir ingresos el efecto, la DIAN emite un documento
netos en el perodo, se aplica el denominado resolucin sancin para
0,3% del patrimonio bruto del ao definirla e imponerla.
inmediatamente anterior a aquel
por el que se solicita la informacin, De otra parte, puede decirse que si
o que figure en la ms reciente los reportes de informacin exgena a la administracin tributaria
declaracin de renta o de ingresos tributaria son como los anexos de la existiendo obligacin de hacerlo, o
y patrimonio presentada. En todo declaracin tributaria (renta, IVA, INC, cuando esta lo hubiere requerido,
caso, en valores absolutos la sancin retencin en la fuente), en la prctica sern sancionados con una multa
no puede exceder los 15.000 UVT. es como si quedara prohibido equivalente al valor del impuesto
equivocarse con la declaracin terico que hubiera generado
tributaria. Es decir, si una declaracin tal pago, siempre y cuando el
ya fue presentada y tambin lo fue contribuyente beneficiario de los
su reporte de informacin exgena pagos haya omitido dicho ingreso
tributaria, al efectuarle una correccin en su declaracin tributaria.
a la declaracin tributaria tambin
Los reportes habra que hacerla a los reportes Sin perjuicio de la competencia
del ao gravable de informacin exgena tributaria, general para aplicar sanciones
en consecuencia se le aplicaran las administrativas y de las acciones
2014, tanto los que respectivas sanciones por entregar penales que se deriven por tales
inicialmente informacin errnea. hechos, la sancin prevista en
se elaboren en XML este artculo se podr proponer,
como en CSV, solo As mismo, existe la norma del artculo determinar y discutir dentro del
658-2 del E.T., la cual establece: mismo proceso de imposicin
sern realizados con de sancin o de determinacin
cortes anuales, al Artculo 658-2. Sancin por oficial que se adelante contra
evasin pasiva. <Artculo el contribuyente que no declar
igual que los del ao adicionado por el artculo 27 de el ingreso. En este ltimo caso,
la Ley 863 de 2003.> Las personas las dependencias competentes
gravable 2015. o entidades que realicen pagos para adelantar la actuacin
a contribuyentes y no relacionen frente a dicho contribuyente
el correspondiente costo o gasto sern igualmente competentes
dentro de su contabilidad, o para decidir frente a la persona o
estos no hayan sido informados entidad que hizo el pago.

50
Anlisis

el que se deba haber presentado el


reporte de informacin exgena (o se
present con errores).

Por tanto, si los reportes de informacin


exgena tributaria del ao gravable
2014 se presentarn en abril de 2015,
al presentar las declaraciones de renta
o de ingresos y patrimonio por el ao
gravable 2015 (en abril de 2016) la
DIAN contar con dos aos (hasta abril
de 2018) para iniciar sus procesos. En
consecuencia, si la informacin exgena
del ao gravable 2014 tiene errores o
no se presenta, la DIAN tiene hasta abril
de 2018 (tres aos contados desde el
plazo en que se venca la entrega de los
reportes) para detectar los errores o la
no entrega de los reportes e imponer la
sancin respectiva.

Esta interpretacin fue ratificada por


la DIAN en el Concepto 96801 de
noviembre 23 de 2009.

Adems, si el reportante es no obligado


a presentar declaracin de renta, ni de
ingresos y patrimonio, la DIAN ha indicado
en los Conceptos 039199 de 1997 y el
Por consiguiente, esta norma castigara b. Si se entreg la informacin en forma 22797 de abril 5 de 2010, que tambin
el hecho de no informar los pagos que oportuna, cul es el perodo de se contara con tres aos para imponer la
constituyan ingresos gravables para el firmeza de tales reportes, es decir, sancin por aplicacin del artculo 38 del
tercero (los cuales iran en el formato el perodo que tiene la DIAN para Cdigo Contencioso Administrativo.
1001), siempre y cuando ste no haya detectarle errores de forma o de
declarado el ingreso. En tal caso, y si la fondo?
entidad o persona informante tampoco
lo haba informado entre sus pagos, se En ambos casos, como el suministro
le impondr como multa a la entidad de informacin exgena es otra de las MATERIAL
informante, el mayor valor por impuesto obligaciones formales de los sujetos
administrados por la DIAN (tal como
COMPLEMENTARIO
de renta que el tercero debiera calcular,
cuando la DIAN le exija corregir su lo es la de inscribirse en el RUT o la de
declaracin de renta. expedir factura de venta o documento DISFRUTE del material complementario
equivalente, etc.), la norma contenida que acompaa esta publicacin, que
en el artculo 638 del E.T. determina el incluye:
Trmino de la DIAN para plazo que tiene la DIAN para detectar
solicitud o validacin de el incumplimiento de las obligaciones
1. Hojas de trabajo:

informacin. Firmeza de los formales o para sancionar a quienes las Ejemplos prcticos para los repor-
cumplen con errores. tes exigidos en la Resolucin 228
reportes de 2013, artculo 631 del E.T.
De acuerdo con esta norma, se
Por ltimo, responderemos las 2. Normatividad
interpretara que si alguien no ha
siguientes preguntas: presentado la informacin de un INGRESANDO la siguiente direccin
determinado ao o la present con desde el navegador de su computador:
a. Si no se ha presentado la informacin errores, la DIAN tiene plazo para
aun con la obligacin de hacerlo, imponerle la sancin hasta dos aos http://media.actualicese.com/
infoexogena-ag2014.zip
cunto tiempo tiene la DIAN para posteriores a la fecha en que se deba
detectar esa omisin y exigir que la presentar la declaracin de renta o de
presenten? ingresos y patrimonio del perodo en

51
CARTILLA PRCTICA - GUA PARA LA PREPARACIN Y PRESENTACIN DE LA INFORMACIN EXGENA TRIBUTARIA A LA DIAN - AO GRAVABLE 2014

APNDICE

CUADRO SINPTICO
RESUMEN DE LAS CATEGORAS DE INFORMANTES POR EL
AO GRAVABLE 2014 Y LOS FORMATOS QUE DEBEN USAR
Formatos a utilizar
Artculo(s) del
Artculo(s) de la Resolucin 228 de octubre
Estatuto Tributario Cambi la
31 del 2013 (luego de ser modificada con la
Categora de Persona o entidad informante con base en el versin para el
Resolucin 219 de octubre 31 del 2014) que le(s) Nmero Versin
cual se solicita la reporte de este
menciona la exigencia de sus reportes
informacin ao?

1019
(el que qued
en la Resolucin
9 No
238 de
noviembre 28
del 2014)

1020 7 No

1021 6 No

1. Entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera, las cooperativas


Artculos 7 hasta 14. Ver tambin artculo 37,
de ahorro y crdito, los organismos cooperativos de grado superior, las 623, 623-2 (sic),
el numeral 38.2 del artculo 38, y los artculos 1022 7 No
instituciones auxiliares del cooperativismo, las cooperativas multiactivas e 623-3, 631-3
39 a 44
integrales y los fondos de empleados que realicen actividades financieras

1023 6 No

1024 6 No

1026 6 No

1038 6 No
Artculo 25. Ver tambin artculo 37, el numeral
Cmaras de Comercio 624
38.3 del artculo 38, y los artculos 39 a 44
1039 6 No

Artculo 15. Ver tambin artculo 37, el numeral


Bolsas de Valores 625 1041 6 No
38.4 del artculo 38, y los artculos 39 a 44

Artculo 26. Ver tambin artculo 35, el numeral


Registradura Nacional 627 1028 7 No
38.5 del artculo 38, y los artculos 39 a 44

Artculo 16. Ver tambin artculo 37, el numeral


Comisionistas de Bolsa de valores 628 1042 7 No
38.4 del artculo 38, y los artculos 39 a 44

Artculo 27. Ver tambin artculo 37, el numeral


Notarios 629 1032 9 No
38.6 del artculo 38, y los artculos 39 a 44

Artculo 28. Ver tambin artculo 37, el numeral


Tipgrafos elaboradores de facturas de venta 629-1 1037 7 No
38.7 del artculo 38, y los artculos 39 a 44

1034 6 No
Entidad con nimo de lucro, o persona natural comerciante, que acta como Artculos 29 a 32. Ver tambin artculo 36, el
la Matriz de los Grupos Empresariales reportados en Cmaras de Comercio a 631-1 numeral 38.8 del artculo 38, y los artculos 1035 6 No
diciembre 31 del 2014 39 a 44
1036 7 No

Las siguientes personas y entidades obligadas a entregar informacin del literal


"a)" del artculo 631 del E.T.,
Artculos 4, 21 y el numeral 22.1 del artculo 22.
1. Personas jurdicas con nimo de lucro, Empresas Comunitarias, Cooperativas
631, literal "a" Ver tambin artculo 37, numeral 38.9 del artculo 1010 8 No
y Fondos de Empleados, que en el ao gravable 2012 hayan obtenido ingresos
38, y los artculos 39 a 44
brutos fiscales (incluyendo los constitutivos de renta ordinaria ms los
constitutivos de Ganancia Ocasional) superiores a cien millones de pesos
($100.000.000).

52
Apndice

En el presente cuadro se describe cada uno de los formatos que deben utilizar las distintas entidades y
personas informantes. En comparacin con los formatos utilizados en los reportes del ao gravable anterior
2013 (ver Resolucin 273 de diciembre del 2013), esta vez se dejarn de utilizar los formatos 1019 versin 8
(reporte total anual de consignaciones en cuentas corrientes y de ahorro) y 1020 versin 6 (reporte total anual
de aperturas y/o renovaciones de CDT). Adems, no se dise ningn formato que sea totalmente nuevo.

Formatos a utilizar

Cambi
la lista de Informacin que contendr el formato
Corte con que se debe
conceptos a
elaborar el formato
usar dentro
del formato?

Informacin de movimientos de consignaciones de cada mes del 2014 que hayan sido superiores a $1.000.000 en las cuentas corrientes y de ahorro. Tambin se
reporta el monto de las consignaciones de cada mes, sin importar el monto, para cuentas que al cierre de cada mes del 2014 tuvieran saldo superior a $1.000.000.
Por cada mes del ao
No El formato pide 22 datos por cada cuenta. En los reportes del 2013 el tratamiento fue similar excepto para el reporte de las cuentas con un determinado saldo al
2014
cierre de cada mes, pues en esa ocasin se pidi fijarse en las cuentas cuyo saldo a diciembre 31 del 2013 (sin importar el saldo de cada mes del 2013) fuese igual
o superior a $5.000.000

Por cada mes del ao Informacin sobre emisin y/o renovacin y/o cancelacin de CDT y/o depsitos similares por cada mes del 2013 (sin importar el monto). Por el 2013 el tratamiento
No
2014 fue igual.

Informacin, sin importar su monto, de inversiones en carteras colectivas, fondos mutuos de inversin y dems fondos administrados por sociedades vigiladas por la
S Por el total del ao 2014
Superintendencia Financiera. Por el 2013 el tratamiento fue el mismo.

Informacin sobre ahorros voluntarios en fondos de pensiones, y sus respectivos retiros gravados y no gravados, sin importar su cuanta. Tambin se pide informar
N.A.
Por el total del ao 2014 los rendimientos del ao y el saldo en el fondo voluntario a diciembre 31 del 2014 (aunque por error redactaron "a diciembre 31 del 2012"; ver artculo 13 de la
(No aplica)
Resolucin 228). Por el 2013 el tratamiento fue el mismo.

Informacin de consumos con tarjetas crdito para quienes tuvieron consumos en el 2014 superiores a $10.000.000 (incluidos IVA o INC). En el reporte del 2013 el
No Por el total del ao 2014
tope fue el mismo.

Informacin de ventas a travs del sistema de tarjetas de crdito. Se reportar a los establecimientos cuyas ventas recaudadas con dichas tarjetas hayan superado en
No Por el total del ao 2014 todo el 2014 un monto de $10.000.000 (sin incluir IVA ni INC). En el reporte del ao 2013 el tope fue el mismo. El formato 1024 v.6 solo pide informar el valor de la
venta y del IVA cobrado en la venta pero sigue sin pedir informacin el INC cobrado en la venta.

Informacin de prstamos otorgados por los bancos, dems entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera y por los fondos de empleados. Se reportar a los
No Por el total del ao 2014
beneficiarios de prstamos que en todo el ao 2014 hayan superado $10.000.000. En el reporte del 2013 el tope fue el mismo.

N.A. Por el total del ao 2014 Informacin de las sociedades creadas.

N.A. Por el total del ao 2014 Informacin de las sociedades liquidadas.

N.A. Por el total del ao 2014 Informacin de las operaciones que realizaron los comisionistas de bolsa durante el ao (sin importar su monto). Por el 2013 el tratamiento fue el mismo.

N.A. Por el total del ao 2014 La informacin de los documentos de identidad y otros datos correspondientes a las personas colombianas fallecidas durante el ao 2014.

Informacin de las personas o entidades a cuyo nombre efectuaron operaciones por un monto acumulado en el ao 2014 superior a $10.000.000. Por el 2013 el
N.A. Por el total del ao 2014
tope fue el mismo.

Datos de cada una de las personas o entidades que efectuaron enajenacin de bienes o derechos durante el ao 2014 sin importar el monto. Por el 2013 el
No Por el total del ao 2014
tratamiento fue el mismo.

N.A. Por el total del ao 2014 Datos de cada una de las personas o entidades a quienes se elaboraron trabajos de impresin de facturas.

No A diciembre 31 del 2014 Informacin de los Estados Financieros consolidados a diciembre 31 del 2014.

N.A. A diciembre 31 del 2014 Informacin de las compaas subordinadas nacionales a diciembre 31 del 2014.

N.A. A diciembre 31 del 2014 Informacin de las compaas subordinadas del exterior a diciembre 31 del 2014.

Informacin de los socios, accionistas, comuneros, cooperados y hasta asociados de los fondos de empleados, a diciembre 31 del 2014, solo cuando el monto de sus
N.A. A diciembre 31 del 2014 aportes sociales a diciembre 31 del 2014 sea superior a $5.000.000. Se les reportar el valor intrnseco fiscal de su aporte a diciembre 31 del 2014 y su porcentaje de
participacin (los dividendos y participaciones distribuidos durante el 2014 se reportarn en el formato 1001). Por el 2013 el tratamiento fue el mismo.

53
CARTILLA PRCTICA - GUA PARA LA PREPARACIN Y PRESENTACIN DE LA INFORMACIN EXGENA TRIBUTARIA A LA DIAN - AO GRAVABLE 2014

Formatos a utilizar
Artculo(s) del
Artculo(s) de la Resolucin 228 de octubre
Estatuto Tributario
31 del 2013 (luego de ser modificada con la Cambi la
Categora de Persona o entidad informante con base en el
Resolucin 219 de octubre 31 del 2014) que le(s) versin para el
cual se solicita la Nmero Versin
menciona la exigencia de sus reportes reporte de este
informacin
ao?

Las siguientes personas y entidades obligadas a entregar informacin de los


literales "b)" y "e)" del artculo 631 del E.T.
1001 9 No
1. Personas naturales y asimiladas (es decir, sucesiones ilquidas), obligadas
o no a llevar contabilidad, colombianas o extranjeras, obligadas o no a
presentar por el 2014 declaracin de renta, y que en el ao gravable 2012
hayan obtenido ingresos brutos fiscales (incluyendo los constitutivos de
renta ordinaria ms los constitutivos de Ganancia Ocasional) superiores a
quinientos millones de pesos ($500.000.000).

2. Personas jurdicas y asimiladas, con o sin nimo de lucro, pblicas o


privadas, obligadas a presentar por el 2014 declaracin de renta o de ingresos
y patrimonio, y que en el ao gravable 2012 hayan obtenido ingresos brutos
Artculos 4, 21 y los numerales 22.2 y 22.5.1 del
fiscales (incluyendo los constitutivos de renta ordinaria ms los constitutivos 631, literales "b"
artculo 22. Ver tambin artculo 37, numeral
de Ganancia Ocasional) superiores a cien millones de pesos ($100.000.000). y "e"
38.9 del artculo 38, y los artculos 39 a 44
3. Todas las entidades de derecho pblico, los fondos de inversin, los fondos
de valores, los fondos mutuos de inversin, carteras colectivas, los fondos de 1005 7 No
pensiones de jubilacin e invalidez, fondos de empleado, las comunidades
organizadas y las dems personas naturales y jurdicas, sucesiones ilquidas
y sociedades de hecho, que hayan efectuado durante el 2014 retenciones
o autorretenciones en la fuente de todo tipo (renta, CREE, IVA, timbre;
declaradas o no) sin importar el monto de dichas retenciones.

4. Los entes pblicos del nivel nacional y territorial de los rdenes


central y descentralizado contemplados en el artculo 22 del E.T., no
obligados a presentar declaracin de ingresos y patrimonio por el 2014,
independientemente del monto de sus ingresos en el ao 2012.

Las siguientes personas y entidades obligadas a entregar informacin del literal


"c)" del artculo 631 del E.T. Artculos 4, 21 y el numeral 22.3 del artculo
631,
22. Ver tambin artculo 37, numeral 38.9 del 1003 7 No
literal "c"
1. Todos los mismos reportantes que enunciamos en los tems 1 y 2 del sub- artculo 38, y los artculos 39 a 44
grupo de reportantes para los literales "b" y "e" del artculo 631

1006 8 No
Las siguientes personas y entidades obligadas a entregar informacin del literal
"f)" del artculo 631 del E.T. Artculos 4, 21 y los numerales 22.4 y 22.5.2 del
631,
artculo 22. Ver tambin artculo 37, numeral
literal "f"
1. Todos los mismos reportantes que enunciamos en los tems 1 y 2 del sub- 38.9 del artculo 38, y los artculos 39 a 44
grupo de reportantes para los literales "b" y "e" del artculo 631

1007 8 No

1. Todos los mismos reportantes que enunciamos en los tems 1 y 2 del subgrupo
de reportantes para los literales "b" y "e" del artculo 631

2. Las personas naturales y asimiladas (colombianas o extranjeras, obligadas o no a


Artculos 4, 21 y el numeral 22.13 del artculo
llevar contabilidad) e igualmente todo tipo de entidades (con o sin nimo de lucro, 631,
22. Ver tambin artculo 37, numeral 38.9 del 1647 1 No
nacionales o extranjeras, pblicas o privadas), que estn obligadas a presentar literal "g"
artculo 38, y los artculos 39 a 44
declaracin del impuesto sobre la renta del ao 2014 y que hayan recibido
(facturado) durante el 2014 ingresos para terceros, cuando la suma de los ingresos
propios ms los ingresos recibidos (facturados) para terceros, en el ao 2014, sea
superior a quinientos millones de pesos ($500.000.000).

Las siguientes personas y entidades obligadas a entregar informacin del literal


"h)" del artculo 631 del E.T. Artculos 4, 21 y el numeral 22.6 del artculo
631,
22. Ver tambin artculo 37, numeral 38.9 del 1009 7 No
literal "h"
1. Todos los mismos reportantes que enunciamos en los tems 1 y 2 del sub- artculo 38, y los artculos 39 a 44
grupo de reportantes para los literales "b" y "e" del artculo 631

Las siguientes personas y entidades obligadas a entregar informacin del literal


"i)" del artculo 631 del E.T. Artculos 4, 21 y el numeral 22.7 del artculo
631,
22. Ver tambin artculo 37, numeral 38.9 del 1008 7 No
literal "i"
1. Todos los mismos reportantes que enunciamos en los tems 1 y 2 del sub- artculo 38, y los artculos 39 a 44
grupo de reportantes para los literales "b" y "e" del artculo 631

Las siguientes personas y entidades obligadas a entregar informacin del literal


"k)" del artculo 631 del E.T. 1011 6 No
631, Artculos 4, 21, 33, 37, numeral 38.9 del artculo
1. Todos los mismos reportantes que enunciamos en los tems 1 y 2 del sub- literal "k" 38, y 39 a 44
grupo de reportantes para los literales "b" y "e" del artculo 631 1012 7 No

54
Apndice

Formatos a utilizar

Cambi
la lista de Informacin que contendr el formato
Corte con que se debe
conceptos a
elaborar el formato
usar dentro
del formato?

Pagos efectuados a terceros (en Colombia o en el exterior), sean deducibles o no en renta, y los valores de las retenciones a ttulo de renta, IVA y timbre practicadas
a tales terceros o asumidas con los mismos (incluyendo las direcciones del tercero). Se reportan en forma individualizada si superan los $10.000.000 por conceptos
No Por el total del ao 2014 de salarios y otras rentas de trabajo, o si superan los $500.000 por cualquier otro concepto. En el caso de las personas y entidades del tem 3 de este subgrupo de
informantes, ellos s reportan la totalidad de los pagos a terceros por conceptos diferentes a salarios y rentas de trabajo, y en los pagos por rentas de trabajo solo si el
tercero acumul ms de $10.000.000. En este mismo formato se incluir el valor total de las autorretenciones a ttulo de renta o a ttulo del CREE por el ao 2014.

Totalidad de los IVA tomados como descontables en las declaraciones de IVA del 2014 (incluidos hasta los valores por el nuevo "impuesto nacional a la gasolina y el
ACPM" que los consumidores finales de dichos bienes, y que sean responsables de IVA, se tomaron como IVA descontable; ver artculos 167 a 176 de la Ley 1607
N.A. Por el total del ao 2014
de diciembre del 2012, el artculo 14 del Decreto 568 de marzo de 2013 modificado con el 3037 de diciembre 27 del 2013, y el rengln 75 en el formulario 300 para
declaraciones de IVA usado durante el 2014).

S Por el total del ao 2014 Informacin de la totalidad de las retenciones en la fuente que le practicaron durante el 2014 (a ttulo de renta, IVA, timbre).

Informacin de los IVA generados llevados a las declaraciones de IVA del 2014, e informacin del INC (Impuesto Nacional al Consumo) generado llevado a las
declaraciones de dicho impuesto durante el 2014. Se detallan en forma individualizada solo si la base sobre la cual se generaban dichos impuestos es una base igual o
superior a $1.000.000. Nota: La Resolucin 228 no dise ningn formato para que los distribuidores de gasolina y ACPM informasen el valor del "Impuesto Nacional
a la Gasolina y el ACPM" (INGA) que estaba implcito en sus ventas y del cual una parte, hasta el 35%, poda ser tomado como IVA descontable por parte de los
N.A. Por el total del ao 2014
consumidores finales de dichos combustibles que fuesen responsables del IVA en el rgimen comn (ver artculo 14 del Decreto 568 de marzo de 2013 modificado
con el 3027 de diciembre 27 del 2013). Por tanto, si los consumidores finales de gasolina y ACPM s se tomaron como IVA descontable hasta el 35% del INGA
implcito y obviamente lo reportarn en el formato 1005, pero a los distribuidores de dichos combustibles no se les pide reportar los datos sobre el INGA implcito
que cobraron en sus ventas, entonces no habr cruces de informacin en ese punto.

Informacin de los ingresos propios facturados directamente durante el ao 2014. Se reportan en forma individualizada si del tercero se recibieron ingresos iguales o
superiores a $1.000.000. Adems, si durante el ao se recibieron ingresos propios pero a travs de mandatarios, o consorcios y uniones temporales, o de operadores
No Por el total del ao 2014 de contratos de exploracin de hidrocarburos y gases, o de fiducias, o de otros intermediarios comerciales, esos ingresos entonces se reportan solo con el NIT del
mandatario, o el consorcio, o la unin temporal, o el operador del contrato de exploracin, o la fiducia, o el intermediario comercial, y digitando la cifra total en
alguna de las columnas especiales que para dichos casos incluye el formato.

Informacin de la totalidad de los ingresos que se recibieron (facturaron) para terceros por desarrollar figuras como la de intermediacin comercial (caso por ejemplo
de los comerciantes que reciben mercancas en consignacin y las facturan por cuenta del tercero, etc.). Se reporta incluyendo las direcciones de a quien se factur
No Por el total del ao 2014 el ingreso y de quien finalmente es el dueo del ingreso. Si el ingreso se facturaba por cuenta de un tercero pero en virtud de un contrato de mandato, o por ser
miembro de un consorcio o unin temporal, o asociado de un contrato de exploracin de hidrocarburos, gases y minerales, en este caso, el ingreso facturado se
reporta en otros formatos (ver numerales 22.8, 22.9, 22.10 y 22.11 de la Resolucin 228).

Informacin de los saldos fiscales de las cuentas por pagar a diciembre 31 del 2014. Si el total de los pasivos del reportante a diciembre 31 del 2014 es igual o
No Por el total del ao 2014 superior a $500.000.000, en este caso, se reporta a los terceros con saldos superiores a $1.000.000. Si el total de los pasivos del reportante a diciembre 31 del 2014
es inferior a $500.000.000, en este caso, se reporta a los terceros con saldos superiores a $5.000.000

Informacin de los saldos fiscales de las cuentas por cobrar a diciembre 31 del 2014. Si el total de las cuentas por cobrar del reportante a diciembre 31 del 2014 es
No Por el total del ao 2014 superior a $500.000.000, en este caso, se reporta a los terceros con saldos superiores a $1.000.000. Si el total de las cuentas por cobrar del reportante a diciembre
31 del 2014 es inferior a $500.000.000, en este caso, se reporta a los terceros con saldos superiores a $5.000.000

Detalle de la totalidad de "Otros datos" de las declaraciones de renta o de ingresos y patrimonio ao gravable 2014 (detalle de los ingresos no gravados; detalle de
No Por el total del ao 2014
los costos y deducciones especiales tomados en la declaracin; detalle de las rentas exentas tomadas en la declaracin).

Detalle de los saldos fiscales a diciembre 31 del 2014 en bancos e inversiones financieras (en Colombia y en el exterior), al igual que el saldo a diciembre 31 del 2014
No A diciembre 31 del 2014
por acciones o cuotas posedas en sociedades (nacionales o del exterior), y que se hayan llevado a la declaracin de renta o de ingresos y patrimonio 2014.

55
CARTILLA PRCTICA - GUA PARA LA PREPARACIN Y PRESENTACIN DE LA INFORMACIN EXGENA TRIBUTARIA A LA DIAN - AO GRAVABLE 2014

Formatos a utilizar
Artculo(s) del
Artculo(s) de la Resolucin 228 de octubre
Estatuto Tributario
31 del 2013 (luego de ser modificada con la Cambi la
Categora de Persona o entidad informante con base en el
Resolucin 219 de octubre 31 del 2014) que le(s) versin para el
cual se solicita la Nmero Versin
menciona la exigencia de sus reportes reporte de este
informacin
ao?

1585 1 No

1586 2 No

En todos los Consorcios y Uniones Temporales que funcionaron durante el 1587 1 No


2014, quien tuvo la obligacin de expedir la factura de los ingresos generados
Artculos 4, 21 y el numeral 22.8 del artculo
por ese Consorcio o Unin Temporal est obligado a suministrar (sin importar 631, literales b,
22. Ver tambin artculo 37, numeral 38.9 del
las caractersticas de los miembros del Consorcio o Unin Temporal) la e, f, h e i
artculo 38, y los artculos 39 a 44
informacin especial mencionada en el numeral 22.8 del artculo 28 de la 1588 1 No
Resolucin 228

1043 9 No

1045 8 No

1046 9 No

1048 8 No

Todas las personas o entidades que durante el 2014 actuaron en condicin de 1049 7 No
operador en los contratos de exploracin y explotacin de hidrocarburos,
Artculos 4, 21 y el numeral 22.9 del artculo
gases y minerales, o quien haga sus veces, debern informar el valor total de 631, literales b, 1050 7 No
22. Ver tambin artculo 37, numeral 38.9 del
las operaciones inherentes a la cuenta conjunta. De igual manera las personas e, f, h e i
artculo 38, y los artculos 39 a 44
o entidades que actuaron en condicin de solo riesgo y las personas o
entidades poseedoras de ttulos mineros
1051 8 No

1052 8 No

1016 1 No

1017 8 No

Todas las personas o entidades que durante el 2014 hayan llegado a actuar 1018 8 No
Artculos 4, 21 y el numeral 22.10 del artculo
como mandatarios en contratos de mandato o contratistas delegados en 631, literales b,
22. Ver tambin artculo 37, numeral 38.9 del
contratos de administracin delegada (sin importar los ingresos en el ao 2012 e, f, h e i
artculo 38, y los artculos 39 a 44
de ninguna de las partes, es decir, ni del mandante ni del mandatario)

1027 8 No

1054 8 No

1055 9 No

1013 8 No

Artculos 4, 21 y el numeral 22.11 del artculo


Todas las sociedades fiduciarias que durante el 2014 administraron
631 22. Ver tambin artculo 37, numeral 38.9 del
patrimonios autnomos 1014 1 No
artculo 38, y los artculos 39 a 44

1058 9 No

Los Secretarios Generales de los rganos que financien gastos con recursos del
Tesoro Nacional, o quienes hagan sus veces (artculo 2 del Decreto 1738 de Artculos 4, 21 y el numeral 22.12 del artculo 22. Ver
1998), siempre que el rgano no haya tenido ingresos en el 2012 superiores a 631 tambin artculo 37, numeral 38.9 del artculo 38, y los 1056 9 No
$100.000.000, o si el rgano no hace parte de las entidades pblicas del artculo artculos 39 a 44
22 del E.T.

Total cantidad de formatos 50

56
Apndice

Formatos a utilizar

Cambi
la lista de Informacin que contendr el formato
Corte con que se debe
conceptos a
elaborar el formato
usar dentro
del formato?

Informacin de los IVA de los costos y gastos, detallando cul miembro del consorcio o unin temporal lo tom como IVA descontable. Se reporta la totalidad de los
N.A. Por el total del ao 2014
IVA descontables.

Informacin de los IVA generados, o del INC (Impuesto Nacional al Consumo) generado, que se cobraba en los ingresos, detallando cul miembro lo debi declarar
N.A. Por el total del ao 2014
como IVA generado o como INC generado. Se reporta al tercero en forma individualizada si el IVA o el INC se gener sobre un ingreso igual o superior a $1.000.000

Informacin de cuentas por cobrar a diciembre 31 del 2014 a favor del consorcio, detallando cul miembro es el verdadero dueo de dicha cuenta por cobrar. Si
el total de las cuentas por cobrar a diciembre 31 es superior a $500.000.000, entonces se reporta en forma individualizada a los terceros con saldos superiores
No A diciembre 31 del 2014
a $1.000.000. Si el total de las cuentas por cobrar a diciembre 31 es inferior a $500.000.000, entonces se reporta a los terceros con saldos iguales o superiores a
$5.000.000

Informacin de cuentas por pagar a diciembre 31 del 2014 a cargo del consorcio, detallando cul miembro es el verdadero responsable de dicha deuda. Si el total de
No A diciembre 31 del 2014 las cuentas por pagar a diciembre 31 es superior a $500.000.000, entonces se reporta en forma individualizada a los terceros con saldos superiores a $1.000.000. Si
el total de las cuentas por pagar a diciembre 31 es inferior a $500.000.000, entonces se reporta a los terceros con saldos iguales o superiores a $5.000.000

Pagos o abonos en cuenta efectuados a terceros (en Colombia o en el exterior), por cuenta de los miembros del consorcio o unin temporal, y los valores de las
retenciones a ttulo de renta, IVA o timbre practicadas o asumidas en los pagos o abonos en cuenta a tales terceros (incluyendo las direcciones del tercero). Se
No Por el total del ao 2014
reportan en forma individualizada si superan los $10.000.000 por conceptos de salarios y dems rentas de trabajo, o si superan los $500.000 por cualquier otro
concepto.

Informacin de ingresos recibidos (facturados) para los miembros del consorcio o unin temporal, detallando cul miembro declarar el ingreso. Se reporta al tercero
No Por el total del ao 2014
en forma individualizada si el ingreso facturado fue igual o superior a $1.000.000

Pagos o abonos en cuenta efectuados a terceros (en Colombia o en el exterior), por cuenta de los asociados, y los valores de las retenciones a ttulo de renta, IVA
No Por el total del ao 2014 o timbre, practicadas o asumidas en los pagos o abonos en cuenta a tales terceros (incluyendo las direcciones del tercero). Se reportan en forma individualizada si
superan los $10.000.000 por conceptos de salarios y dems rentas de trabajo, o si superan los $500.000 por cualquier otro concepto.

Informacin de ingresos recibidos (facturados) para los asociados, detallando cul asociado declarar el ingreso. Se reporta al tercero en forma individualizada si el
No Por el total del ao 2014
ingreso fue igual o superior a $1.000.000

N.A. Por el total del ao 2014 Informacin de los IVA de los costos y gastos, detallando cul asociado lo tom como IVA descontable. Se reporta la totalidad de los IVA descontables.

Informacin de los IVA generados en los ingresos, detallando cul asociado lo declar como IVA generado. Se reporta al tercero en forma individualizada si el IVA se
N.A. Por el total del ao 2014
gener sobre un ingreso igual o superior a $1.000.000

Informacin de cuentas por cobrar a diciembre 31 del 2014 a favor del contrato, detallando cul asociado es el verdadero dueo de dicha cuenta por cobrar. Si
el total de las cuentas por cobrar a diciembre 31 es superior a $500.000.000, entonces se reporta en forma individualizada a los terceros con saldos superiores
No A diciembre 31 del 2014
a $1.000.000. Si el total de las cuentas por cobrar a diciembre 31 es inferior a $500.000.000, entonces se reporta a los terceros con saldos iguales o superiores a
$5.000.000

Informacin de cuentas por pagar a diciembre 31 del 2014 a cargo del contrato, detallando cul asociado es el verdadero responsable de dicha deuda. Si el total de
No A diciembre 31 del 2014 las cuentas por pagar a diciembre 31 es superior a $500.000.000, entonces se reporta en forma individualizada a los terceros con saldos superiores a $1.000.000. Si
el total de las cuentas por pagar a diciembre 31 es inferior a $500.000.000, entonces se reporta a los terceros con saldos iguales o superiores a $5.000.000

Pagos o abonos en cuenta efectuados a terceros (en Colombia o en el exterior), por cuenta de los mandantes, y los valores de las retenciones a ttulo de renta, IVA
No Por el total del ao 2014 o timbre practicadas o asumidas en los pagos o abonos en cuenta a tales terceros (incluyendo las direcciones del tercero). Se reportan en forma individualizada si
superan los $10.000.000 por conceptos de salarios y dems rentas de trabajo, o si superan los $500.000 por cualquier otro concepto.

Informacin de ingresos recibidos (facturados) para los mandantes, detallando cul mandante declarar el ingreso. Se reporta al tercero en forma individualizada si el
No Por el total del ao 2014
ingreso fue igual o superior a $1.000.000

Informacin de cuentas por cobrar a diciembre 31 del 2014, detallando cul mandante es el verdadero dueo de dicha cuenta por cobrar. Si el total de las cuentas
No A diciembre 31 del 2014 por cobrar a diciembre 31 es superior a $500.000.000, entonces se reporta en forma individualizada a los terceros con saldos superiores a $1.000.000. Si el total de
las cuentas por cobrar a diciembre 31 es inferior a $500.000.000, entonces se reporta a los terceros con saldos iguales o superiores a $5.000.000

Informacin de cuentas por pagar a diciembre 31 del 2014, detallando cul mandante es el verdadero responsable de dicha deuda. Si el total de las cuentas por
No A diciembre 31 del 2014 pagar a diciembre 31 es superior a $500.000.000, entonces se reporta en forma individualizada a los terceros con saldos superiores a $1.000.000. Si el total de las
cuentas por pagar a diciembre 31 es inferior a $500.000.000, entonces se reporta a los terceros con saldos iguales o superiores a $5.000.000

N.A. Por el total del ao 2014 Informacin de los IVA de los costos y gastos, detallando cul mandante lo tom como IVA descontable. Se reporta la totalidad de los IVA descontables.

Informacin de los IVA generados, o del INC (Impuesto Nacional al Consumo) generados, que se cobraba en los ingresos, detallando cul mandante lo declar como
N.A. Por el total del ao 2014
IVA generado o como INC generado. Se reporta al tercero en forma individualizada si el IVA o el INC se gener sobre un ingreso igual o superior a $1.000.000

La informacin de los fideicomisos (patrimonios autnomos y encargos fiduciarios) que administraron, especificando la identificacin, apellidos y nombres o razn
No Por el total del ao 2014 social, direccin, pas de residencia o domicilio del fideicomitente o fiduciante y el nmero de reporte del fideicomiso mediante el cual informa a la Superintendencia
Financiera.

Los pagos o abonos en cuenta realizados con recursos del Fideicomiso y las retenciones de renta, IVA o timbre practicadas durante el ao 2014. Se reportan en forma
No Por el total del ao 2014
individualizada si superan los $10.000.000 por conceptos de salarios y otras rentas de trabajo, o si superan los $500.000 por cualquier otro concepto.

No Por el total del ao 2014 Los ingresos recibidos (facturados) a favor del fideicomiso. Se reporta al tercero en forma individualizada si el ingreso fue igual o superior a $1.000.000

Pagos o abonos en cuenta efectuados a terceros (en Colombia o en el exterior) y los valores de las retenciones a ttulo de renta, IVA o timbre practicadas a tales
No Por el total del ao 2014 terceros (incluyendo las direcciones del tercero). Se reportan en forma individualizada si superan los $10.000.000 por conceptos de salarios y dems rentas de
trabajo, o si superan los $500.000 por cualquier otro concepto.

57
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