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UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS

ESTRATEGIAS FISCALES

Modulo # 1 PLANES DE ESTRAGIAS FISCALES

I. Datos Generales
Nombre de la Asignatura: Estrategias Fiscales Cdigo: EFE -0810
Unidades valorativas: 4 Duracin del Modulo: 10 das

Objetivos Especficos:
1. Enumerar los principios bsicos de la legislacin tributaria.
2. Explicar la interrelacin de las fuentes del derecho tributario.
3. Describir las diferencias de los conceptos del rea.

Descripcin Breve del Foro:

A fin de poner en prctica lo que ha aprendido, desarrolle la siguiente actividad:

1. Leer el mdulo I: Cdigo Tributario.


Tomando como base lo ledo y aprendido en el mdulo estudiado opine en el foro I
respondiendo al siguiente eje de reflexin:

Relacione los impuestos y la importancia para los Estados ya que son su


principal fuente de ingresos para cumplir los planes de toda nacin o pas.

Qu opina de las empresas que no pagan sus impuestos de manera intencional y


cul es el efecto de dicha accin,

Explique en sus propias palabras cual es la diferencia entre tasa, impuesto o


contribucin, conceptos que se encuentran en el Cdigo Tributario.

Al momento de calificar se tomarn en cuenta los siguientes criterios:


- El mnimo de participaciones es de TRES por estudiante. El mximo no tiene
lmites.
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- Realice sus intervenciones de forma clara, precisa y concisa, ya que las


intervenciones muy largas son montonas.
- Sus intervenciones deben ser respetuosas.
- Debe argumentar sus opiniones, basndose en la fuente referenciada o en su
experiencia.
- No se asigna valor a participaciones que se limiten a comentarios como: estoy
de acuerdo, comparto la opinin de X compaero . En caso de utilizar estas
frases argumente su posicin de acuerdo o desacuerdo.
- Buena ortografa.
- Las intervenciones deben estar enfocadas en el tema de discusin establecido
por el tutor, las participaciones fuera del tema no sern consideradas.
- Debe comentar las participaciones de sus compaeros.
- Realice las intervenciones en el perodo establecido.

Descripcin Breve de Actividades:


Desarrollar gua didctica para conocer los diferentes conceptos y procesos en
materia fiscal.

Descripcin Breve de Tareas:


Actividad No.1: Investigar como actividad para el primer parcial:
a.-sobre el impuesto al activo neto.
b.- en qu consiste la aportacin solidaria.
c.-Investigar los impuestos que se aplican y que estn relacionado a la importacin.
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II. Desarrollo de Contenido


INTRODUCCIN

Joven estudiante, la Universidad en aras de una mejora continua realiza cambio de


la plataforma por lo que todos tenemos que familiarizarnos con las mismas para un
resultado ms satisfactorio; recuerde que lo nico permanente es el cambio

Tendremos la oportunidad de aprender sobre las normas que rigen los impuestos en
nuestro pas, tomando en consideracin que existen deberes con el fisco de carcter
obligatorio para todos los ciudadanos ya sea como una persona jurdica o como
persona natural que generamos ingresos en distintas fuentes y que debemos
conocer; en este orden de ideas en este modulo aprenderemos sobre las
obligaciones formales y materiales de los contribuyentes, quienes son los sujetos
pasivos y activos del Estado y los conceptos bsicos que nos ayudaran a una mejor
comprensin del tema.

Finalmente deseo compartirles la frase tan clebre de Benjamn Franklin " En este
mundo no se puede estar seguro de nada, salvo de la muerte y de los
impuestos".

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CODIGO TRIBUTARIO
TITULO PRIMERAS
DISPOSICIONES
GENERALES CAPITULO I
DEL AMBITO DE
APLICACIN

Artculo 1.- El presente Cdigo contiene las normas que estarn sujetas a la
aplicacin, percepcin y fiscalizacin de los tributos o impuestos, contribuciones y
tasas vigentes en Honduras y las relaciones jurdicas emergentes de los
mismos.

Lo prescrito en este Cdigo no ser aplicable al Rgimen Tributario


Municipal.

Es importante distinguir que la DEI no regula ni se involucra con los


impuestos municipales

Artculo 2.- Los actos, hechos, relaciones o situaciones efectuados o


perfeccionados en el territorio nacional cuya fuente econmica se halle o no
ubicada en el pas estarn sujetos a las disposiciones del presente Cdigo siempre
que configuren un hecho imponible.

Los actos, hechos, relaciones o situaciones efectuados o perfeccionados en el


extranjero por personas domiciliadas o no en Honduras cuya fuente
econmica est ubicada en el territorio nacional, estarn sujetos a las
disposiciones del presente Cdigo siempre que configuren un hecho imponible.
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Observe que si la fuente de pago es hondurea no importa a quien se le


pague, se sujeta a las reglas de este cdigo y debe pagar impuesto aun y
cuando sea un extranjero, en estos casos se debe hacer una retencin por
parte del hondureo.

Artculo 3.- Constituyen fuentes del Derecho Tributario Hondureo:


1) La Constitucin de la Repblica;

2) Los tratados o convenios tributarios o que contengan disposiciones de esta


naturaleza de los que Honduras forme parte;

3) Las leyes generales y especiales de naturaleza tributaria vigentes en Honduras


en los que no se opongan a lo prescrito por este instrumento; y,

4) El presente Cdigo.

Artculo 4.- En la aplicacin de las disposiciones tributarias, los rganos


administrativos debern ajustarse a la jerarqua normativa siguiente:
1) La Constitucin de la Repblica;
2) Los tratados o convenciones que contengan disposiciones de
naturaleza tributaria de los que Honduras forme parte; en caso de
conflicto entre un tratado o convenio y una ley, prevalecer el primero;
3) El Cdigo Tributario;
4) Las leyes generales y especiales de naturaleza tributaria;
5) La Ley General de la Administracin Pblica y dems leyes generales
vigentes en Honduras;
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6) La jurisprudencia establecida por la Corte Suprema de Justicia, que versa


sobre asuntos tributarios;

7) Los reglamentos de las leyes a que se refiere el numeral 4) anterior; y las


resoluciones que sobre la materia emita la Secretara de Estado en el
Despacho de Finanzas; y,
8) Los principios generales del Derecho.

Este articulo es importante porque nuestra legislacin a veces contiene


disposiciones que se contradicen, cuando esto sucede se aplica esta
jerarqua, por ejemplo si el cdigo dice una cosa y la ley de ventas dice
otra - por jerarqua se aplica el cdigo tributario.

CAPITULO
II
DE LAS NORMAS
TRIBUTARIAS

Artculo 5.- Compete exclusivamente al Congreso Nacional a travs de las leyes


tributarias y por consiguiente, no puede ser objeto de la potestad reglamentaria:

1) Crear, modificar o suprimir tributos o contribuciones; definir el hecho


imponible o generador de la obligacin tributaria; fijar la base imponible y la
tarifa del tributo o contribucin y definir los sujetos activos y pasivos de los
mismos;
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2) Otorgar exenciones, deducciones, liberaciones o cualquier clase de beneficio


fiscal;

3) Imponer obligaciones fiscales accesorias o secundarias, tipificar delitos y faltas


y establecer las sanciones aplicables a los mismos;

4) Establecer los procedimientos a seguir para determinar las obligaciones


tributarias;

5) Otorgar privilegios o preferencias fiscales o establecer garantas generales o


especiales para los crditos tributarios; y,

6) Regular los modos de extincin de los crditos tributarios.

El Congreso es el nico que tiene la potestad de quitar o imponer


gravmenes o impuestos, la DEI no puede exonerar o poner multas a
nadie, ya que solo aplica lo que manda el Congreso a travs de las
leyes.

Artculo 6.- En la interpretacin de las disposiciones de este Cdigo se estar a


lo que sobre la materia prescribe el Ttulo preliminar del Cdigo Civil en los
Artculos 17, 18, 19 y 20.

Las leyes fiscales se interpretarn siempre en forma estricta, por lo que para
determinar su sentido y alcances no podrn utilizarse mtodos de interpretacin
extensivos o analgicos.
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Se aplica lo que dice la ley literalmente ningn funcionario pblico o


contribuyente puede aplicar una cosa distinta a lo expresado por la ley

Artculo 7.- Las leyes tributarias son de orden pblico.


Cuando los actos, hechos, relaciones o situaciones efectuadas den como origen el
nacimiento de una obligacin tributaria anual que constituya el hecho generador o
imponible y ste se modifique conforme a una nueva Ley, se entender que
siempre regir la condicin anual del impuesto o tributo para los efectos legales.

Artculo 8.- Las normas tributarias no tendrn efecto retroactivo. Los derechos
incorporados definitivamente al patrimonio de los contribuyentes bajo el imperio de
una ley anterior no podrn ser afectados por una ley tributaria posterior. Los actos,
hechos, relaciones o situaciones que comenzaron a producirse bajo el imperio de
una ley anterior pero que no se han consumado o perfeccionado en el momento de
entrada en vigencia de la nueva ley, quedarn sujetos a lo dispuesto por aquella.

Este punto es de tenerlo muy claro porque si el Congreso publica una ley el
da de hoy cambiando algn impuesto esa ley se rige hacia adelante y no
con lo que sucedi ayer por ejemplo si dice a partir de hoy el impuesto
sobre venta es de 15% lo que usted vendi ayer lo va a declarar con el
12% y no pueden imponerle una cosa distinta aun y cuando la ley ya entro
en vigencia y usted todava no ha pagado ese impuesto al Estado; es el
famoso principio dela ley no tiene efectos retroactivo solo en materia penal
y cuando beneficia al reo.
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Artculo 9.- Todos los plazos de meses o aos de que se haga mencin en las
leyes tributarias se entendern que han de ser completos y corrern hasta la media
noche del ltimo da del plazo. Los plazos de das coincidirn con la jornada
ordinaria de trabajo de la Administracin Pblica y, en su caso, con la de las
instituciones del sistema financiero nacional, a que este Cdigo se refiere.
Los plazos que concluyan en un da inhbil se entendern prorrogados al siguiente
da hbil, en lo dems los plazos se regularn por lo dispuesto en los Artculos
43, 45, 47 prrafos 1) y 49 de la Ley de Procedimiento
Administrativo.

Si un plazo termina el domingo legalmente este plazo se prorroga para el


lunes que es da hbil y no se le debe imponer sanciones ni recargos.

CAPITULO III
DE LOS IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS

Artculo 10.- Impuestos, tributos o gravmenes son las prestaciones en dinero


que el Estados exige a las personas naturales y jurdicas, nacionales o extranjeras,
con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines, sin estar
obligado a una contraprestacin equivalente.

Artculo 11.- Contribucin es la aportacin que de conformidad con la Ley debe


pagarse al Estado o a un ente descentralizado del mismo, por la prestacin de
servicios de obras pblicas de beneficio directo, colectivo o de seguridad social.
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Artculo 12.- Tasa es la suma de dinero que el Estado o alguno de sus


organismos descentralizados, percibe por la prestacin efectiva de un servicio
pblico a una persona determinada, natural o jurdica.

Se debe distinguir entre los tres conceptos: el impuesto solo se paga y el


Estado hace la distribucin como mejor le parece y no hay un servicio
directo, contribucin si existe un beneficio colectivo de varias personas
como el peaje y en la tasa se refiere a un servicio directo del
consumidor por ejemplo el agua que consume es un servicio pblico y solo
paga los metros de agua que utiliza.

TITULO SEGUNDO
DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
CAPITULO I
DEL LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Artculo 13.- La obligacin tributaria surge entre el Estado, quien acta por
medio de la Administracin Pblica Centralizada, Desconcentrada o
Descentralizada, y los sujetos pasivos, en cuanto se produce el hecho generador o
imponible previsto en la Ley.

Solo el Estado es el sujeto activo es el nico que puede cobrar impuestos

Artculo 14.- La obligacin tributaria nace con la realizacin del hecho


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generador, sea cual fuere su naturaleza. Por hecho generador se entender el


acto o supuesto a que se refiere el Artculo 39 de esta ley.

Artculo 15.- Se presume de derecho que las obligaciones tributarias resultantes


de una resolucin dictada por la Direccin Ejecutiva de Ingresos que haya adquirido
el carcter de firme o de una tasacin o liquidacin de oficio hecho por la misma
Direccin son de plazo vencido y que, por ende, se encuentran en mora.

La resolucin es el documento mediante el cual el Estado se pronuncia ya


sea con una respuesta positiva o denegatoria si la DEI hace una auditoria
el resultados se hace saber por una resolucin, si una empresa solicita un
crdito la DEI contesta mediante una resolucin o si impone una multa
tambin debe hacerlo mediante una resolucin que es lo equivalente a una
sentencia de un Juez.

Artculo 16.- Cuando las leyes tributarias establezcan que los impuestos o
contribuciones se calcularn por ejercicios fiscales, stos coincidirn con el ao civil
o calendario, que principia el uno (1) de enero y termina el treinta y uno (31) de
diciembre. Si los sujetos pasivos inician sus actividades con posterioridad al primero
de enero, se entender que el ejercicio fiscal comenz el da en que principiaron las
actividades y que termina el treinta y uno (31) de diciembre de cada ao.

No obstante lo anterior, la Direccin Ejecutiva de Ingresos podr, en casos


excepcionales debidamente justificados por los interesados, establecer un perodo
fiscal especial.
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Estos periodos especiales; lo utilizan las empresas que por ejemplo tienen
una cosecha en tiempos de produccin de diciembre a febrero o las
escuelas bilinges de agosto a julio, en estos casos presentan la
declaracin de impuesto sobre renta en fechas diferentes a los dems.

En caso de liquidacin, fusin o absorcin de un sujeto pasivo, el ejercicio fiscal


determinar en la fecha de inicio de la liquidacin o en aquella en que se haya
producido la fusin o absorcin. En el primer caso, el ejercicio fiscal tendr una
duracin igual al tiempo que dure la liquidacin. En los casos de fusin o
absorcin, el sujeto pasivo que subsista o que se constituya asumir las
obligaciones tributarias del que haya desaparecido.

CAPITULO II
DE LOS SUJETOS ACTIVOS Y PASIVOS DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA

Artculo 17.- El estado es el sujeto activo de todas las obligaciones tributarias.

Artculo 18.- La persona natural o jurdica obligada al cumplimiento de las


obligaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o de responsable, ser el
sujeto pasivo de la obligacin tributaria.
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Artculo 19.- Las personas respecto de las cuales se verifique un mismo hecho
generador de un impuesto sern solidariamente responsables de su pago. En los
dems casos la solidaridad slo proceder cuando la ley lo establezca
expresamente.

La solidaridad implicar que:


1) La obligacin tributaria puede ser exigida total o parcialmente a
cualesquiera de los deudores a eleccin del sujeto activo.

2) El pago efectuado por uno de los deudores libera a los dems, y quien haya
pagado tendr el derecho de repetir.

3) El cumplimiento de un deber formal por parte de uno de los obligados no libera


a los dems cuando sea de utilidad para el sujeto activo que los otros obligados lo
cumplan.

4) La exencin, condonacin o exoneracin de la obligacin tributaria libera a


todos los deudores, salvo que el beneficio haya sido concedido a persona
determinada. En este caso, el sujeto activo podr exigir el cumplimiento de los
dems con deduccin de la parte proporcional del sujeto pasivo beneficiado.

5) La interrupcin de la prescripcin o de la caducidad, en favor o en contra


de uno de los deudores, favorece o perjudica a los dems; y,

6) En las relaciones privadas entre contribuyentes y responsables la obligacin se


dividir entre ellos, siendo entendido que quien efecta el pago podr reclamar de
los dems el total o una parte proporcional, segn corresponda. Si alguno fuera
insolvente su porcin se distribuir a prorrata entre los otros.
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Artculo 20.- Para todos los efectos legales, son contribuyentes las personas
directamente sujetas al cumplimiento de la obligacin tributaria por encontrarse,
respecto al hecho generador, en la situacin prevista por la Ley.

Tendrn tal carcter, por consiguiente:


1) Las personas naturales, independientemente de su capacidad civil.
2) Las personas jurdicas, incluyendo las sociedades civiles y
mercantiles, las cooperativas y empresas asociativas y, en general, las
asociaciones o entidades que de acuerdo con el Derecho Pblico o Privado tengan
la calidad de sujetos de derecho; y,
3) Las dems entidades, colectividades, organizaciones o negocios jurdicos que
constituyan una unidad funcional o patrimonial, y que adquieran el carcter de
persona o contribuyente por Ley.

Slo por disposicin de la Ley los contribuyentes podrn ser eximidos, total o
parcialmente, del cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

Artculo 21.- Los contribuyentes estarn obligados al pago de los tributos y al


cumplimiento de los deberes formales y materiales o de fondo establecidos por
este Cdigo o las leyes tributarias, salvo que hayan sido eximidos del cumplimiento
de sus obligaciones tributarias, segn lo prescrito en el prrafo ltimo del Artculo
anterior.

Artculo 22.- Los derechos y obligaciones del contribuyente fallecido sern


ejercitados o, en su caso, cumplidos, por el sucesor a ttulo universal y a falla
de ste por el legatario, sin perjuicio del beneficio de inventario. La responsabilidad
tributaria de stos se limitar al monto de la porcin heredada o percibida.
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Artculo 23.- Las entidades centralizadas y descentralizadas del Estado, as como


las empresas estatales y de capital mixto, estarn obligadas al pago de los
impuestos, contribuciones y tasas, salvo que las leyes especiales dispongan lo
contrario.

Artculo 24.- Responsables son las personas que por disposicin expresa de la
ley deben cumplir las obligaciones tributarias de los contribuyentes bien sea
porque los representan o porque han percibido o retenido tributos de los mismos.
Salvo precepto legal expreso en contrario, la responsabilidad ser siempre
subsidiaria.
Los responsables tienen derecho de reembolso frente al deudor principal en
los trminos establecidos en la legislacin civil.

Artculo 25.- Sern responsables solidarios de la deuda tributaria con sus


multas, intereses y recargos las siguientes personas naturales o jurdicas:

1) Quien se encargue voluntariamente de la administracin de los negocios de


otros, sin mandato de este.
2) Los mandatarios respecto de los bienes que administren y de los que pueda
disponer.
3) Las personas naturales o jurdicas que sean causantes o colaboren
activamente en la realizacin de la infraccin tributaria.
4) Quienes dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes delos
colectivos que carecen de personalidad jurdica .
5) Los administradores legales o judiciales de las sucesiones y a falta de estos
los herederos;
6) Los agentes de retencin y percepcin de tributos.
7) Los auxiliares de la funcin publica
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Las responsabilidades establecidas en este Artculo tendrn como lmite el valor


de los bienes administrados, a menos que los representantes hubiesen
actuado con dolo.

En ningn caso podr actuar como responsables quien se encarga


voluntariamente de la administracin de los negocios de otro, sin mandato de

ste.

Sern responsable subsidiaria, de la deuda tributaria con sus multas, intereses y


recargos, las siguientes personas naturales o jurdicas:
1) Quien se encargue voluntariamente de la administracin de los negocios de
otro, sin mandato de este;
2) Los mandatarios respecto de los bienes que administren y de los que
puedan disponer ,
3) Los sndicos de las quiebras o concursos o los liquidadores de las sociedades
en liquidacin;
4) Los titulares, encargados o administradores de las empresas estatales o de
capital mixto
5) Los adquirentes de bienes afectos por Ley al pago de la deuda tributaria

Artculo 26.- No obstante lo dispuesto en el Artculo anterior, los responsables de


la obligacin tributaria en su calidad de mandatarios o representantes legales
respondern solidariamente si por culpa, negligencia o dolo:
1) No pagaren oportunamente el tributo debido.
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2) No informan a la Direccin Ejecutiva de Ingresos, en el momento en que sus


representados cesan en sus actividades o cambian de giro, o si lo hacen fuera de
los plazos determinados por la Ley.

3) Los agentes de retencin y percepcin de un tributo o gravamen no lo


retuvieren o percibieren o, habindole hecho, dejaren de enterarlo al Fisco en la
forma y trminos establecidos por la ley o si no pueden acreditar que los
contribuyentes o responsables lo han pagado; y,

4) No le dieren cumplimiento a los deberes formales de sus


representados.

Artculo 27.- Los donatarios y los legatarios sern solidariamente responsables


por el pago del tributo aplicable a la donacin o legado.

Tambin lo sern las sociedades mercantiles adquirentes del activo y pasivo de otra
u otras dotadas o no de personalidad jurdica.

La responsabilidad a que este Artculo se refiere estar limitada al valor de los


bienes adquiridos a menos que los adquirientes hayan actuado con dolo o culpa.

Artculo 28.- Las personas no obligadas al pago de un impuesto, contribucin o


tasa pero que deban cumplir obligaciones formales, lo harn personalmente o a
travs de sus mandatarios o representantes legales, segn corresponda.

Artculo 29.- Son responsables directos en calidad de agentes de retencin o de


percepcin las personas designadas por la ley que, por sus funciones pblicas o
por razn de su actividad, oficio o profesin, intervengan en actos u operaciones
en los cuales deban efectuar la retencin o percepcin que corresponda.
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La figura de agentes de retencin es muy importante ya que el estado es a


ellos a quienes le pide cuenta de los impuestos, por ejemplo se constituye
la empresa xxx y vende artculos para vehculos, desde este momento debe
cobrar el 15% de ventas y pagarlo al Estado convirtindose en agente de
retencin o si contrata personal debe esta empresa retener el impuesto de
renta por los salarios que les paguen si no lo retienen o cobran el
impuesto, el Estado se lo cobrara a la empresa ms las multas y
recargos que correspondan.

Artculo 30.- Efectuada la retencin o percepcin, el agente deber entregar al


contribuyente o responsable un comprobante del acto realizado.

Dicho agente ser el nico responsable ante el Fisco por el importe


retenido o percibido y por el que haya dejado de retener o percibir.

Ser asimismo responsable ante el Fisco por las retenciones efectuadas sin base
legal y por las que no haya enterado, el Fisco tendr en todo caso el derecho de
exigirle al agente el pago de los daos y perjuicios que le haya ocasionado.

Artculo 31.- Los contribuyentes o responsables y los agentes de retencin


percepcin sern responsables por las acciones u omisiones de sus factores,
agentes o dependientes, aunque tendrn accin de repeticin contra los
mismos.

Artculo 32.- Los contribuyentes, responsables o agentes de retencin que se


ausenten del pas por un mes o ms o que tengan su domicilio en el extranjero,
estarn obligados a designar un representante temporal o permanente, segn
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corresponda, domiciliado en Honduras. El incumplimiento de esta obligacin no


impedir el ejercicio de las acciones legales correspondientes respecto de las
obligaciones tributarias. En tal caso, los contribuyentes, responsables o agentes
de retencin sern representados por quienes dirijan, administren o tengan la
disponibilidad de los bienes o negocios.
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CAPITULO III

DE DOMICILIO DE LOS CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES DE LA


OBLIGACION TRIBUTARIA

Artculo 33.- El domicilio fiscal de los contribuyentes o responsables se


determinar de conformidad con las reglas establecidas en el presente Captulo.

Artculo 34.- Para todos los efectos tributarios, se presume que el domicilio de las
personas naturales es el lugar del territorio nacional donde la ley las considera
siempre presentes para el cumplimiento de sus obligaciones y el ejercicio de sus
derechos, aunque momentneamente no lo estn.

En caso de dudas, se tendr como domicilio:


1) El lugar donde la persona desarrolle sus actividades civiles y mercantiles
o tiene su principal establecimiento o el centro de sus negocios o intereses; y,

2) El lugar donde ocurra el hecho imponible.

Artculo 35.- Se tendr como domicilio de las personas jurdicas el lugar que
seale la escritura de constitucin o los estatutos.

En caso de dudas, se tendr como domicilio de tales personas:


1) El lugar donde la persona desarrolle sus actividades civiles y mercantiles
o tiene su principal establecimiento o el centro de sus negocios o intereses; y,

2) El lugar donde ocurra el hecho imponible.

Lo dispuesto en este Artculo se aplicar tambin a las sociedades de hecho y, en


general, a toda entidad que carezca de personalidad jurdica pero que realice
actividades susceptibles de generar obligaciones tributarias.
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Artculo 36.- El domicilio de las personas naturales o jurdicas no radicadas en


Honduras se determinar de acuerdo con las normas siguientes:

1) Si tienen establecimiento permanente en el pas, se estar a lo


dispuesto en los Artculos 34 y 35, precedente, segn el caso.
2) De no existir establecimiento, el domicilio ser el de su representante
permanente en Honduras; y,

3) A falta de representante, se tendr como domicilio el lugar en que ocurra


el hecho imponible.

Artculo 37.- Para efectos tributarios, ninguna persona natural o jurdica podr
tener ms de un domicilio. Tampoco dichas personas podrn carecer de domicilio.

El domicilio se considerar subsistente en tanto su cambio no fuere notificado por


escrito y en forma indubitable a la Direccin Ejecutiva de Ingresos.

Artculo 38.- La Direccin Ejecutiva de Ingresos podr facultar a los


contribuyentes o responsables para que fijen un domicilio especial para el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales, siempre que con ello no se
obstaculice la determinacin o fiscalizacin de los tributos ni su percepcin.

La conformidad de la autoridad tributaria se presumir si no manifiesta


oposicin dentro de los treinta (30) das calendarios siguientes a la fecha de
presentacin de la respectiva solicitud.

El domicilio especial as constituido ser el nico vlido para todos los efectos
tributarios, administrativos y judiciales.

La autoridad tributaria podr, en cualquier momento, requerir la constitucin de


un nuevo domicilio especial si el existente impide el cumplimiento de lo prescrito
en el prrafo primero de este Artculo.
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El domicilio especial no podr modificarse sin la previa autorizacin de la


autoridad tributaria.

Bibliografa

Cdigo Tributario de Honduras

http://www.youtube.com/watch?v=PvL4fHwOiHo

http://youtu.be/8n0gsTeF-zs
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Modulo # 2 PLANES DE ESTRAGIAS FISCALES


I. Datos Generales
Nombre de la Asignatura: Estrategias Fiscales Cdigo: EFE -0810
Unidades valorativas: 4 Duracin del Modulo: 10 das

Objetivos Especficos:
1. Describir la aplicacin de sus deberes y derechos ante el fisco.
2. Enumerar las obligaciones formales de los contribuyentes
3. Identificar la diferencia entre las responsabilidades solidarias
y la subsidiaria

Competencias a alcanzar: El estudiante alcanzar la capacidad de identificar los


procesos de impugnar las decisiones de la administracin Tributaria cuando
le perjudique intereses legtimo que de acuerdo a ley el derecho le asiste.

Descripcin Breve de Tareas:

Actividad No.1: Investigar Estimados alumnos como actividad para el primer


parcial a.-sobre el impuesto al activo neto. b.- en qu consiste la aportacin solidaria.
c.-Investigar los impuestos que se aplican y que estn relacionado a la importacin.

Descripcin Breve de Actividad:


Foro
A fin de poner en prctica lo que ha aprendido, desarrolle la siguiente actividad:
1. Leer el mdulo 2 Cdigo Tributario.
Tomando como base lo ledo y aprendido en el mdulo estudiado, opine en el foro
2 respondiendo al siguiente eje de reflexin:
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ESTRATEGIAS FISCALES

Tomando como base lo ledo y aprendido en el mdulo estudiado, opine en el foro respond
iendo al siguiente eje de reflexin:

Comente sobre los obligados tributarios especialmente del agente de retencin,


cuales la funcin de este ultimo

Opine sobre la responsabilidad solidaria y subsidiaria que el cdigo hace referencia,


cual es la diferencia entre ambas

En la actualidad la Administracin Tributaria esta dando mucha importancia al


domicilio tributario, OPINE sobre el tema, porque es de gran relevancia donde
ubicar los contribuyentes

El artculo 55 indica el Derecho a ser tratado con decoro, respeto, dignidad, por el
personal al servicio de la Secretara y asimismo el 57 crea una defendera especial de
proteccin al obligado tributario que opina de estas 2 figuras nuevas, considera que
funcionaran a beneficio de la poblacin

2. Al momento de calificar se tomarn en cuenta los siguientes criterios:


- El mnimo de participaciones es de 4 por estudiante. El mximo no tiene lmites.
- Realice sus intervenciones de forma clara, precisa y concisa, ya que las
intervenciones muy largas son montonas.
- Sus intervenciones deben ser respetuosas.
- Debe argumentar sus opiniones, basndose en la fuente referenciada o en su
experiencia.
- No se asigna valor a participaciones que se limiten a comentarios como: estoy
de acuerdo, comparto la opinin de X compaero. En caso de utilizar estas
frases argumente su posicin de acuerdo o desacuerdo.
- Buena ortografa.
- Las intervenciones deben estar enfocadas en el tema de discusin establecido
por el tutor, las participaciones fuera del tema no sern consideradas.
- Debe comentar las participaciones de sus compaeros.
- Realice las intervenciones en el perodo establecido.
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ESTRATEGIAS FISCALES

Descripcin Breve de Actividades:


Desarrollar gua didctica para conocer los diferentes conceptos y procesos en materia
fiscal (una gua por parcial que incluye los 3 mdulos)

II. Desarrollo de Contenido

INTRODUCCIN

De acuerdo a nuestras leyes es de mucha relevancia conocer e identificar las


obligaciones formales de los contribuyentes ya que son la causa de la mayora de
multas impuestas por la Direccin Ejecutiva de Ingresos; as como de las obligaciones
de los agentes de retencin que juegan un papel muy importante dentro de las
actividades fiscales y finalmente se encuentran los procedimientos a efectos de
imputar las decisiones que tome la administracin fiscal y que usted como
contribuyente no est de acuerdo.

Recuerde la frase tan clebre de Benjamn Franklin "En este mundo no se puede
estar seguro de nada, salvo de la muerte y de los impuestos".

CODIGO TRIBUTARIO

ARTCULO 22.- CONCEPTO DE RELACIN JURDICO TRIBUTARIA Y


ADUANERA.
La relacin jurdica tributaria y aduanera es el conjunto de obligaciones y deberes,
derechos y potestades que se originan por la aplicacin de las normas legales que
constituyen las fuentes del Derecho Tributario y Aduanero.

ARTCULO 23.- DETERMINACIN DE HECHOS Y SIMULACIN.


1) Los hechos con relevancia tributaria o aduanera deben determinarse con los mismos
criterios, formales o materiales, utilizados por la Ley al definirlos o delimitarlos; y,
2) En caso de actos o negocios simulados, el tributo se debe aplicar atendiendo a los
actos o negocios realmente realizados.
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ESTRATEGIAS FISCALES

ARTCULO 25.- OBLIGACIONES TRIBUTARIAS O ADUANERAS.


1) De la relacin jurdica tributaria o aduanera pueden derivarse obligaciones materiales
y formales, tanto para el Estado como para los obligados tributarios;
2) Son obligaciones materiales las que conlleven la realizacin de un pago por el propio
obligado tributario o por cuenta ajena, as como todas las dems obligaciones accesorias
que tengan por objeto una prestacin de contenido econmico; y,
3) El resto de obligaciones deben ser consideradas como obligaciones formales

las obligaciones formales, son aquellas que no requieren de pago


simplemente cumplir con ciertos controles que se exigen porque de lo
contrario la SAR (antes DEI) proceder a sancionar a los contribuyentes
y por eso se diferencias de las materiales que estas si requieren de
un pago especifico.
Cabe mencionar que en todo lo que son obligaciones debe de tener en
cuenta los plazos o trminos para cada actuacin de esto depende que la
SAR lo sancione o no, saber con exactitud si son das hbiles o
calendarios, si la ley
no distingue si son hbiles o calendarios se tomaran como hbiles

ARTCULO 26. PERODO IMPOSITIVO Y DEVENGO.


1) En los tributos peridicos, cada perodo determina la existencia de una obligacin
tributaria o aduanera autnoma;
2) El devengo del tributo es el momento en que el hecho generador se entiende
legalmente producido y debe ser determinado en la norma aplicable;
3) Cuando las leyes tributarias o aduaneras que establezcan tributos con periodicidad
anual, se deben calcular por ejercicios fiscales, los cuales deben coincidir con el ao
natural civil o calendario, que principia el uno (1) de enero y termina el treinta y uno (31)
de diciembre. Si los obligados tributarios inician sus actividades con posterioridad al
primero de enero, se debe entender que el ejercicio fiscal comienza el da en que inicien
las actividades y que termina el treinta y uno (31) de diciembre del ao;
4) Cuando las leyes tributarias o aduaneras establezcan tributos con periodicidad
mensual, el perodo impositivo se debe calcular desde el primer da hasta el ltimo da el
mes natural, civil o calendario, correspondiente;
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5) No obstante lo anterior, la Administracin Tributaria puede, en casos excepcionales y


debidamente justificados por los interesados, autorizar un perodo fiscal especial;

En este caso se puede mencionar las escuelas bilinges o los


productores de caf que su forma de operar es distinta y
tienen un periodo fiscal que comienza por ejemplo en julio y
termina en junio siempre deben de considerarse 12 meses.
Recuerde el periodo fiscal es el mismo ao calendario del 1 de
enero al 31 de diciembre

6) En caso de fusin o absorcin de un obligado tributario, el ejercicio fiscal debe terminar


en la fecha en que se haya producido legalmente la fusin o absorcin. El obligado
tributario que se constituya o subsista, segn corresponda el caso, debe asumir las
obligaciones tributarias y los crditos fiscales del que haya desaparecido.

ARTCULO 27.- CONVENIOS ENTRE PARTICULARES.


Las leyes tributarias o aduaneras son de orden pblico y, en consecuencia no pueden
eludirse, ni modificarse, por convenciones de los particulares. No obstante puede
renunciarse los derechos conferidos por las mismas con tal que slo afecten el inters
individual del obligado tributario que renuncia y que no est prohibida la misma.
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CAPTULO II

SUJETO ACTIVO Y OBLIGADOS TRIBUTARIOS

ARTCULO 28.- SUJETO ACTIVO. Es sujeto activo de la relacin jurdica tributaria el


estado, quien delega en el ente pblico constituido al efecto, la potestad administrativa
para la gestin y exigencia del tributo, aunque no ostente poder para crear el tributo ni
sea el destinatario de los rendimientos.

Solo el Estado es el sujeto activo

ARTCULO 29.- OBLIGADOS TRIBUTARIOS. Son obligados tributarios los siguientes:


1) Los contribuyentes;
2) Los obligados a realizar pagos a cuenta o anticipados;
3) Los agentes de retencin;
4) Los obligados a practicar pagos en especie;
5) Los agentes de percepcin;
6) Los sucesores;
7) Los terceros responsables;
8) Los fideicomisos y dems patrimonios autnomos;
9) Las asociaciones o sociedades de hecho que carecen de personalidad jurdica;
10) Los sujetos a los que les resulten de aplicacin exenciones, exoneraciones u otros
beneficios tributarios; y,
11) Los que deban cumplir con obligaciones formales, incluyendo los obligados conforme
a las regulaciones sobre asistencia administrativa mutua en materia tributaria.
ARTCULO 30.- CONTRIBUYENTES.
1) Son contribuyentes las personas naturales o jurdicas directamente sujetas al
cumplimiento de la obligacin tributaria por encontrarse, respecto al hecho generador,
en la situacin prevista por la Ley;
2) Por consiguiente, tienen tal carcter:
a) Las personas naturales;
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b) Las personas jurdicas, incluyendo las sociedades civiles y mercantiles, las cooperativas
y empresas asociativas y, en general, las asociaciones o entidades que de acuerdo con el
Derecho Pblico o Privado tengan la calidad de sujetos de derecho;

Slo por disposicin de la Ley los contribuyentes pueden ser eximidos, total o
parcialmente, del cumplimiento de sus obligaciones tributarias o aduaneras; Los
contribuyentes estn obligados al cumplimiento de los deberes formales y materiales
establecidos por este Cdigo o las normas legales que constituyan fuentes del Derecho
Tributario y Aduanero.

ARTCULO 31.- OBLIGADOS A REALIZAR PAGOS A CUENTA O ANTICIPADOS.


Est sujeto a realizar pagos a cuenta, el obligado tributario cuando la ley de cada tributo
le impone el deber de ingresar cantidades a cuenta de la obligacin tributaria o aduanera
principal con anterioridad a que sta resulte exigible.

ARTCULO 32.- AGENTE DE RETENCIN Y OBLIGADO TRIBUTARIO QUE


REALICE PAGOS EN ESPECIE.
1) Es agente de retencin la persona o entidad a quien la ley de cada tributo, la
Administracin Tributaria o Administracin Aduanera, atendiendo a su actividad, funcin
o posicin contractual, le obliga a retener y enterar os tributos o los importes a cuenta
de stos, de otros obligados tributarios;
2) La retencin se debe efectuar en el momento en que se realice el pago o devengo del
tributo, lo que se realice primero;
3) No estn sujetos a retencin los tributos que las leyes especiales explcitamente
liberen de tal obligacin; y,
4) La persona natural o jurdica que realice pagos en especies como producto de sus
relaciones contractuales de naturaleza comercial, est obligado a enterar las retenciones
de tributos aplicables conforme a las leyes tributarias o aduaneras vigentes que hubiesen
correspondido si el pago se hubiese realizado en efectivo. El agente retenedor tiene el
derecho de recuperar el pago efectuado del perceptor del pago en especies.
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ARTCULO 33.- AGENTE DE PERCEPCIN.


1) Es agente de percepcin la persona o entidad a quien la ley de cada tributo, atendiendo
a su actividad, funcin o posicin contractual, le impone la obligacin de percibir e
ingresar al Estado el monto cobrado con ocasin de los pagos que reciba de otros
obligados tributarios, como tributo o pago a cuenta del tributo que corresponda a stos.
Efectuada la percepcin, el agente debe entregar al obligado tributario un comprobante
de retencin del acto realizado;
2) Dicho agente es el nico responsable ante el Estado por el importe percibido y por el
que haya dejado de percibir;
3) Es responsable ante el Estado por las percepciones realizadas y no enteradas. El Estado
tiene en todo caso, el derecho de exigirle al agente el pago de los daos y perjuicios que
le haya ocasionado; y,
4) Es responsable ante el Estado por las percepciones efectuadas sin base legal y por las
que no haya enterado. El Estado tiene en todo caso el derecho de exigirle al agente el
pago de los daos y perjuicios que le haya ocasionado.

La figura de agentes de retencin es muy importante ya que el estado es a


ellos a quienes le pide cuenta de los impuestos, por ejemplo se constituye
la empresa xxx y vende artculos para vehculos, desde este momento debe
cobrar el 15% de ventas y pagarlo al Estado convirtindose en agente de
retencin o percepcin, en el caso de contratar personal debe esta
empresa retener el impuesto de renta por los salarios que les paguen si
no lo retienen o cobran el impuesto, el Estado se lo cobrara a la
empresa ms las multas y recargos que correspondan.
Tome en cuenta siempre que la empresa es la que responde ante el Estado
en caso de impuestos retenidos o percibidos como el 15% de ventas

ARTCULO 35.- TERCEROS RESPONSABLES.


1) Los Terceros Responsables son las personas naturales, jurdicas o entidades que
por disposicin expresa de la Ley deben cumplir las obligaciones de los obligados
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tributarios incluidos en los numerales 1) a 7) del Artculo 29 a los que se refiere el


presente Cdigo, cuando stos hayan dejado de cumplir su obligacin;
2) Los responsables tienen derecho de repeticin frente al deudor principal en los
trminos previstos en la legislacin civil; y,
3) Adems de los supuestos regulados en este Cdigo, las leyes pueden establecer
otros supuestos de responsabilidad tributaria distintos.

Derecho a repetir es que la SAR le va a cobrar a la empresa por el impuesto que no le


retuvo a un empleado pero la empresa tiene el derecho de cobrarle a ese empleado,
por ejemplo la empresa C debi retenerle a la empresa Z la cantidad L 1,000,000.00
y no lo hizo entonces La SAR le cobra a la empresa C y esta a su vez tiene el derecho
de REPETIR a la empresa Z

ARTCULO 36.- ALCANCE DE LA RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA Y


ADUANERA
1) La responsabilidad tributaria o aduanera slo se extiende a la obligacin principal y no
a las sanciones, salvo en el caso de quienes sean causantes en la realizacin de una
infraccin y sin perjuicio de las responsabilidades accesorias en que pueda incurrir el
responsable por incumplir su obligacin; y,
2) La carga de la prueba le corresponde a quien afirma los hechos.
ARTCULO 37.- CLASES DE RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA Y ADUANERA.
1) La responsabilidad tributaria o aduanera puede ser subsidiaria o solidaria;
2) La responsabilidad es solidaria en los casos siguientes:
a) Con respecto a los agentes de retencin y/o percepcin;
b) Cuando se obre de mala fe o dolo declarado judicialmente; y,
c) En los casos de fusin o transformacin.
3) Son responsables subsidiarios cuando el cumplimiento de la obligacin pueda ser
exigido a otro sujeto en razn de las relaciones existentes entre ste y el obligado
principal;
4) Son responsables solidarios aquellos obligados tributarios respecto a quienes se
realice un mismo hecho generador, lo que debe ser suficiente para que ambos respondan
ante el Estado por el cumplimiento de tal obligacin; y,
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5) Slo puede deducirse la responsabilidad subsidiaria hasta que la Administracin


Tributaria o Administracin Aduanera agote todas las acciones e instancias de cobro en
contra de los obligados tributarios principales.

ARTCULO 38.- DE LA RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA Y ADUANERA. La


responsabilidad tributaria o aduanera debe ser declarada mediante acto administrativo,
de acuerdo con el procedimiento respectivo, en donde se seale la causal de atribucin
y el monto de la deuda objeto de la responsabilidad, sin perjuicio de las sanciones que
correspondan.

ARTCULO 39.-DE LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA.


La Solidaridad implica que:
1) Las personas respecto de las cuales se verifique un mismo hecho generador de un
tributo son solidariamente responsables de su pago;
2) La obligacin tributaria o aduanera puede ser exigida total o parcialmente a cualquiera
de los deudores, a eleccin del sujeto activo, de preferencia al obligado principal;
3) El pago del total de la deuda efectuado por uno de los obligados tributarios deudores
libera a los dems y quien haya pagado tiene derecho de repetir. El pago parcial de la
deuda por uno de los obligados tributarios deudores libera a ste, siempre y cuando lo
haya pagado en la proporcin que le corresponda;
4) El cumplimiento de un deber formal por parte de uno de los obligados no libera a los
dems cuando sea de utilidad para el sujeto activo que los otros obligados lo cumplan;
5)La exencin, condonacin o exoneracin de la obligacin tributaria o aduanera libera a
todos los deudores, salvo que el beneficio haya sido concedido a una persona
determinada, en este caso, el sujeto activo puede exigir el cumplimiento de los dems
con deduccin de la parte proporcional del beneficiado; y,
6) La interrupcin de la prescripcin o de la caducidad, en favor o en contra de uno de
los deudores, favorece o perjudica a los dems.
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ARTCULO 42.- RESPONSABILIDAD SOLIDARIA EN LAS FUSIONES Y


TRANSFORMACIONES.
1) La sociedad mercantil resultante de la fusin de dos (2) o ms sociedades o que haya
absorbido a otra u otras, asume los derechos, obligaciones tributarias y aduaneras, as
como los crditos que hayan dejado pendiente las anteriores; y, 2) Lo dispuesto numeral
precedente es tambin aplicable cuando una sociedad se transforme, cuando se cambie
por otra la razn o denominacin social y cuando el cese de las actividades se deba a
venta, cesin traspaso de los activos, acciones o participaciones sociales.

La fusin y absorcin es muy comn en las empresas por


ejemplo Bac-Bamer fue fusin porque se unieron 2 bancos y
naci una empresa nueva legalmente; en cambio DAVIVIENDA
absorbi HSBC esta ltima desaparece, quien queda es la
primera siendo la figura legal absorcin

ARTCULO 43.- RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE LA GENTE DE RETENCIN


O DE PERCEPCIN.
1) Responden ante el Estado los agentes de retencin o percepcin, cuando omitan la
retencin o percepcin a que estn obligados;
2) Efectuada la retencin o percepcin, el agente es el nico responsable ante la
Administracin Tributaria o Administracin Aduanera; y,
3) Si el agente, en cumplimiento de esta solidaridad satisface el tributo, puede repetir
contra el obligado tributario por el monto pagado al Estado.
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ARTCULO 44.- RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA DE LOS


ADMINISTRADORES.
1) Son responsables subsidiarios de la deuda tributaria o aduanera:
a) Los administradores de hecho y derecho;
b) Los integrantes de una administracin concursal;
c) Liquidadores de sociedades y entidades en general;
d) Administradores legales o judiciales de herencias; y,
e) Titulares de los encargados o administradores de las empresas pblicas o de
capital mixto;
2) La responsabilidad subsidiaria se debe aplicar cuando concurran cualquiera de las
circunstancias siguientes:
a) Haya consentimiento de la comisin de las infracciones;
b) No se haya realizado los actos necesarios para el cumplimiento de las obligaciones;
c) Cuando no se haya hecho lo necesario para el pago o se haya adoptado acuerdos
o medidas ara el no pago de las obligaciones devengadas o que se encuentren
pendientes en el momento del cese de actividades.
3) La responsabilidad subsidiaria solamente debe deducirse hasta que la Administracin
Tributaria o Administracin Aduanera agote todas las acciones e instancias de las
obligaciones tributarias del obligado tributario principal

La responsabilidad solidaria, es uno de los temas ms relevantes hoy en


da en materia fiscal o tributaria, ya que de no conocerse bien los efectos
y alcances puede tener grandes repercusiones, la solidaridad significa que
el acreedor que es la SAR pude realizar cobro de la deuda ya sea al deudor
principal o al que tiene responsabilidad solidariamente.
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RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA DE LA SOCIEDAD POR LA DEUDA


TRIBUTARIA O ADUANERA DE LOS SOCIOS. Las personas jurdicas son
subsidiariamente responsables por la deuda tributaria o aduanera de los socios,
asociados, miembros o copartcipes, una vez que stos hayan sido condenados mediante
sentencia firme emitida por el rgano jurisdiccional penal competente, siempre que en
estos casos resulte acreditado en el mismo proceso penal, que dichas personas jurdicas
han sido constituidas para defraudar al Estado.

La figura de agentes de retencin es muy importante ya que el estado es a


ellos a quienes le pide cuenta de los impuestos, por ejemplo se constituye
la empresa xxx y vende artculos para vehculos, desde este momento debe
cobrar el 15% de ventas y pagarlo al Estado convirtindose en agente de
retencin o percepcin, en el caso de contratar personal debe esta
empresa retener el impuesto de renta por los salarios que les paguen si
no lo retienen o cobran el impuesto, el Estado se lo cobrara a la
empresa ms las multas y recargos que correspondan.
Tome en cuenta siempre que la empresa es la que responde ante el Estado
en caso de impuestos retenidos o percibidos como el 15% de ventas

CAPTULO III

CAPACIDAD Y REPRESENTACIN TRIBUTARIA Y ADUANERA


ARTCULO 47.- CAPACIDAD TRIBUTARIA. Tienen capacidad tributaria y aduanera,
las personas naturales o jurdicas, la comunidad de bienes, las herencias yacentes,
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sociedades de hecho, sociedades conyugales u otros entes colectivos y dems entidades,


aunque estn limitados o carezcan de capacidad para obrar o de personalidad jurdica
segn el derecho privado o pblico, siempre que la Ley les atribuya la calidad de sujetos
de derechos y obligaciones tributarias o aduaneros.

ARTCULO 48.-REPRESENTACIN DE LAS PERSONAS NATURALES Y DE ENTES


QUE CARECEN DE PERSONALIDAD JURDICA.
1) En el caso de personas naturales que carezcan de capacidad civil, deben actuar en su
nombre, sus representantes legales o judiciales, conforme lo establezca la legislacin
aplicable; y,
2) La representacin de los entes que carecen de personalidad jurdica, corresponde en
primer lugar, a quien est designado para tal efecto y en su defecto, al administrador de
hecho o a cualquiera de sus integrantes, indistintamente.

ARTCULO 49.-REPRESENTACIN DE LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS CON


AUSENCIA TEMPORAL O PERMANENTE EN HONDURAS
1) Los obligados tributarios que se ausenten del pas por seis (6) o ms meses o, que
tengan su domicilio en el extranjero, estn obligados a designar un representante
temporal o permanente, segn corresponda, domiciliado en Honduras; y,
2) El incumplimiento de esta obligacin no impide el ejercicio de las acciones legales
correspondientes respecto de las obligaciones tributarias o aduaneras. En tal caso, los
obligados tributarios deben ser representados por quienes dirijan, administren o tengan
la disponibilidad de los bienes o negocios.

CAPTULO IV
DOMICILIO TRIBUTARIO
ARTCULO 50.- DOMICILIO TRIBUTARIO DE LAS PERSONAS NATURALES.
1) Las personas naturales deben declarar su domicilio Tributario ante la
Administracin Tributaria, conforme al orden siguiente:
a) El lugar de su residencia;
b) El lugar donde desarrolle sus actividades civiles o comerciales habituales, en
caso de no conocerse la residencia o de existir dificultad para determinarla;
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c) El lugar donde ocurra el hecho generador, en caso de no existir domicilio; y,


d) El que elija el sujeto activo, en caso de existir ms de un domicilio en el sentido
de este Artculo, previa notificacin al obligado tributario;
2) No obstante, para todos los supuestos de ejercicio de actividades econmicas, la
Administracin Tributaria debe considerar como domicilio el que declare el
obligado tributario o el lugar donde se ejerza la gestin administrativa o direccin
de negocios.

ARTCULO 51.- DOMICILIO TRIBUTARIO DE LAS PERSONAS JURDICAS Y


ENTIDADES. El domicilio tributario de las personas jurdicas y dems entidades sin
personalidad jurdica, es el que declare ante la Administracin Tributaria, conforme al
orden siguiente:
1) El de su domicilio social sealado en el documento contentivo de su personalidad o
personera jurdica;
2) El lugar donde se encuentre su direccin o administracin efectiva;
3) El lugar donde se halle el centro principal de su actividad, en caso de no conocerse
dicha direccin o administracin;
4)El lugar donde ocurra el hecho generador, en caso de no existir domicilio conforme a
los numerales anteriores; y,
5) El que elija el sujeto activo, en caso de existir ms de un domicilio en el sentido de
este Artculo, previa notificacin al obligado tributario.

ARTCULO 52.- DOMICILIO TRIBUTARIO EN EL PAS DE LAS PERSONAS


DOMICILIADAS EN EL EXTRANJERO.
El domicilio tributario en el pas de las personas naturales o jurdicas y dems entidades
sin personalidad jurdica domiciliadas en el extranjero es el que declare ante la
Administracin Tributaria, conforme al orden siguiente:
1) Si tienen lugar fijo de negocios o establecimiento permanente en el pas, el que se
establece segn los artculos anteriores para las personas naturales o jurdicas y dems
entidades sin personalidad jurdica;
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ESTRATEGIAS FISCALES

2) En los dems casos, tienen el domicilio tributario de su representante legal en el pas;


3) A falta de representante legal domiciliado en el pas, tienen como domicilio tributario
el lugar donde ocurra el hecho generador del tributo; y,
4) El que elija el sujeto activo, en caso de existir ms de un domicilio en el sentido de
este Artculo, previa notificacin al obligado tributario.

ARTCULO 53.- DECLARACIN Y CAMBIO DE DOMICILIO TRIBUTARIO.


1) Los obligados tributarios tienen la obligacin de declarar su domicilio tributario y el
cambio o rectificacin del mismo, en la forma y condiciones establecidas en este Cdigo;
2) El domicilio tributario se debe considerar subsistente en tanto su cambio no fuere
notificado a la Administracin Tributaria; y,
3) La Administracin Tributaria puede cambiar o rectificar de oficio el domicilio tributario
de los obligados tributarios mediante la comprobacin pertinente, atendiendo las reglas
establecidas en los artculos anteriores y previa notificacin al obligado tributario.

ARTCULO 54.- DOMICILIO TRIBUTARIO NICO.


Para efectos tributarios y aduaneros, toda persona natural, jurdica o entidad slo debe
tener un domicilio.

CAPTULO V
DERECHOS DE LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS
ARTCULO 55.- DERECHOS Y GARANTAS DE LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS.
Adems de los que establezcan otras leyes, son derechos de los obligados tributarios,
los siguientes:
1) Derecho a ser tratado con decoro, respeto, dignidad, imparcialidad y tica por el
personal al servicio de la Secretara

BIBLIOGRAFA

Fuente Cdigo Tributario


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ESTRATEGIAS FISCALES

Modulo # 3 PLANES DE ESTRAGIAS FISCALES


I. Datos Generales
Nombre de la Asignatura: Estrategias Fiscales Cdigo: EFE -0810
Unidades valorativas: 4 Duracin del Modulo: 10 das

Objetivos Especficos:

1. Conocer la importancia de los documentos como el RTN.

2. Determinar y liquidar de oficio de las obligaciones tributarias.

3. Conocer los elementos que se toman en cuenta para la reconstruccin


contable.
4. Identificar sobre de la aplicacin de providencias

Competencias a Alcanzar: conocer la importancia del RTN e identificar las medidas


coercitivas que la administracin fiscal toma en base a la ley que regula la materia

Descripcin Breve del Foro:

A fin de poner en prctica lo que ha aprendido, desarrolle la siguiente actividad:

1. Leer el material de apoyo y Cdigo Tributario.

Tomando como base lo ledo y aprendido en el mdulo estudiado opine en el foro


respondiendo al siguiente eje de reflexin:

El Registro Tributario Nacional es el documento que identifica fiscalmente a


los contribuyentes y de acuerdo al material de apoyo cuales son los pasos a
seguir para obtenerlo.
Considera que los extranjeros deben obtener este documento para tramites
en el pas o debe ser exclusivo para hondureos.
Ha tenido experiencia en algn trmite de bancos u otros donde le pidan el

RTN

La S A R tom la decisin de bloquear los RTN de las personas naturales


y jurdicas que tienen deudas con el Estado y muchas empresas inclusive
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ESTRATEGIAS FISCALES

donde ustedes trabajan no pueden importar productos o exportar por el


bloqueo del RTN, que opina al respecto o comente de algn caso que
conozca

2. Al momento de calificar se tomarn en cuenta los siguientes


criterios:
- El mnimo de participaciones es de 4 por estudiante. El mximo no tiene lmites.
- Realice sus intervenciones de forma clara, precisa y concisa, ya que las
intervenciones muy largas son montonas.
- Sus intervenciones deben ser respetuosas.
- Debe argumentar sus opiniones, basndose en la fuente referenciada o en su
experiencia.
- No se asigna valor a participaciones que se limiten a comentarios como: estoy
de acuerdo, comparto la opinin de X compaero. En caso de utilizar estas
frases argumente su posicin de acuerdo o desacuerdo.
- Buena ortografa.

- Las intervenciones deben estar enfocadas en el tema de discusin establecido


por el tutor, las participaciones fuera del tema no sern consideradas.
- Debe comentar las participaciones de sus compaeros.

- Realice las intervenciones en el perodo establecido.

Descripcin Breve de Actividades:

Desarrollar gua didctica para conocer los diferentes conceptos y procesos en


materia fiscal (una gua por parcial que incluye los 3 mdulos)

Descripcin Breve de Tareas:

Actividad No.1: descripcin el mdulo 1


UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS
ESTRATEGIAS FISCALES

II. Desarrollo de
Contenido

INTRODUCCIN

En este mdulos conoceremos la forma que la ley manda para la determinacin


y liquidacin de oficio de las obligaciones tributarias, as como los elementos de
una reconstruccin contable que se aplica precisamente cuando no existe una
contabilidad ordenada de la cual se pueda determinar el ingreso de una empresa.

CODIGO TRIBUTARIO

ARTCULO 56.- DERECHOS DE INFORMACIN A FAVOR DEL OBLIGADO


TRIBUTARIO Y OBLIGACIN DE ASISTENCIA DEL ESTADO PARA
FACILITAR EL CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO.
La Administracin Tributaria y la Administracin Aduanera deben proporcionar
asistencia a los obligados tributarios en el cumplimiento voluntario de sus
obligaciones, por conducto de los medios que estime pertinentes, en particular sus
sitios u otros mecanismos electrnicos y, para ello debe:
1) Facilitar a los obligados tributarios programas informticos de asistencia para la
confeccin y presentacin de declaraciones, autoliquidaciones y comunicaciones de
datos, as como para el cumplimiento de otras obligaciones;
2) Explicar las normas tributarias y aduaneras utilizando en lo posible un lenguaje
claro y accesible y, en los casos en que sean de naturaleza compleja, elaborar y
distribuir por medios fsicos o electrnicos, folletos explicativos a los obligados
tributarios;
3) Elaborar, socializar y distribuir los formularios de declaracin en forma que puedan
ser cumplimentados por los obligados tributarios e informando las fechas y lugares
de presentacin;
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ESTRATEGIAS FISCALES

4) Difundir, publicar y mantener actualizados los trmites y requisitos de todas las


actuaciones que por mandato de este Cdigo, de otras leyes o de reglamentos deban
realizarse

) ARTCULO 57.-DEFENSORA ESPECIAL DE PROTECCIN AL OBLIGADO


TRIBUTARIO. Crase la Defensora Especial de Proteccin al Obligado Tributario,
como una unidad o dependencia adscrita al Comisionado Nacional de los Derechos
Humanos (CONADEH), a fin que en el marco de sus atribuciones en la defensa de los
derechos fundamentales de las personas naturales o jurdicas, dotados o no de
personalidad jurdica vele por los derechos de los obligados tributarios, ante las
autoridades tributarias y aduaneras.

Observe esta nueva figura de la defensora ahora cualquier


contribuyente puede asistir cuando un funcionario violenta sus
derechos como ciudadano

TTULO TERCERO
DEBERES DE LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS, SERVIDORES PBLICOS Y
OTROS OBLIGADOS TRIBUTARIOS OBLIGACIONES DE LOS OBLIGADOS
TRIBUTARIOS SECCIN PRIMERA

DISPOSICIONES GENERALES
ARTCULO 58.- DEBERES Y OBLIGACIONES EN GENERAL. Constituyen
deberes y obligaciones de los obligados tributarios, entre otros, los siguientes:
1) Inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria Y Administracin
Aduanera, a los que deben aportar los datos necesarios y notificar sus modificaciones
dentro de los plazos legalmente establecidos;
2) Inscribirse en los registros de la Secretara de Estado en el Despacho de Finanzas
(SEFIN) de conformidad a lo que establezca la Ley, a los que deben aportar los datos
necesarios y notificar sus modificaciones conforme a lo establecido en el presente
Cdigo. En caso de incumplimiento de esta disposicin, la Secretara de Estado en el
Despacho de Finanzas (SEFIN) debe imponer las sanciones directamente o, a su
discrecin, debe comunicar dicho incumplimiento a la Administracin Tributaria o a la
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ESTRATEGIAS FISCALES

Administracin Aduanera para que proceda a imponer las sanciones


correspondientes;
3) Presentar declaraciones, notificaciones, autoliquidaciones y otros documentos que
requiera la Administracin Tributaria y la Administracin Aduanera para el
cumplimiento de sus funciones;
4) Llevar en su domicilio tributario, los libros de contabilidad y registros tributarios
que las normas correspondientes establezcan, debiendo conservarlos por un perodo
de cinco (5) aos para los obligados tributarios inscritos en el Registro Tributario
Nacional y por un perodo de siete (7) aos para los dems casos;
5) Atender las comunicaciones y notificaciones por va electrnica o cualquier otro
medio vlido, conforme a derecho, realizadas por la Secretara de Estado en el
Despacho de Finanzas (SEFIN), la Superintendencia Tributaria Aduanera, la
Administracin Tributaria y la Administracin Aduanera, segn corresponda;
6) Respaldar las operaciones de enajenacin o transferencia de bienes y de
prestacin de servicios mediante comprobantes extendidos en forma legal;
7) Suministrar a la Secretara de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN),
Superintendencia Tributaria Aduanera, la Administracin Tributaria y la
Administracin Aduanera, segn corresponda, en la forma y plazos contenidos en
Ley, la informacin que requieran para el cumplimiento de sus funciones; y,
8) Atender a la Secretara de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN),
Superintendencia Tributaria Aduanera, la Administracin Tributaria y la
Administracin Aduanera, segn corresponda y prestarles la debida colaboracin en
el desarrollo de sus funciones.
ARTCULO 59.-CLASIFICACIN DE LOS C O N T R I B U Y E N T E S . La
Administracin Tributaria mediante Acuerdo Ejecutivo, en coordinacin con la
Administracin Aduanera, debe determinar categoras de obligados tributarios; as
como, establecer procedimientos para el cumplimiento de sus deberes instituidos por
las normas tributarias y aduaneras reglamentarias. En tales acuerdos, debe publicar
todos los criterios utilizados para la categorizacin de los obligados tributarios. Esta
categorizacin debe realizarla y publicarla, al menos cada dos (2) aos.
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Los Contribuyentes se clasifican en pequeos, medianos y grandes


contribuyentes, esta accin la realiza la SAR, es importante porque las
obligaciones formales y materiales, cambian segn la categora, por ejemplo los
grandes contribuyentes cuando pagan el servicio de fumigacin deben pagar
impuesto sobre ventas directamente al estado y no a la empresa que le dio el
servicio de fumigacin

ARTCULO 63.- OBLIGACIONES FORMALES DE LOS OBLIGADOS


TRIBUTARIOS.
Los obligados tributarios deben facilitar las tareas de revisin, verificacin, control,
fiscalizacin, investigacin, determinacin y cobro que realice la Secretara de Estado
en el Despacho de Finanzas (SEFIN), la Superintendencia Tributaria Aduanera,
Administracin Tributaria o la Administracin Aduanera, en el cumplimiento de sus
funciones, observando los deberes que les impongan las leyes, los reglamentos y la
propia normativa interna. En especial deben:
1) Conservar y respaldar todas las operaciones de enajenacin, transferencia y
prestaciones de bienes y servicios mediante la emisin de comprobantes extendidos
en forma legal;
2) Llevar libros de contabilidad y registros referidos a las actividades y operaciones
vinculadas con la tributacin en los trminos establecidos en el Artculo siguiente y
por la Secretara de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), la Superintendencia
Tributaria Aduanera, la Administracin Tributaria o la Administracin Aduanera. A los
fines del valor probatorio de los registros efectuados, las mismas deben estar
respaldadas por los comprobantes de las transacciones realizadas;
3) Conservar los libros contables y registros especiales, documentos y antecedentes
de los hechos generadores, archivos electrnicos, programas, subprogramas y dems
registros procesados mediante sistemas electrnicos o de computacin en forma
ordenada y mantenerlos en su domicilio fiscal a disposicin inmediata de la Secretara
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de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), la Superintendencia Tributaria


Aduanera, la Administracin Tributaria o la Administracin Aduanera, cuando se lo
soliciten o cuando se presenten en su domicilio tributario servidores pblicos
debidamente acreditados, a efecto de solicitar documentacin o informacin de
carcter tributario. Dicha informacin se debe conservar por un plazo de cinco (5)
aos para los obligados tributarios inscritos en el Registro Tributario Nacional (RTN)
y por un perodo de siete (7) aos para los dems casos;
4) La disponibilidad inmediata implica que los registros contables deben ser exhibidos
en la ejecucin de operativos masivos, en el mismo momento de la solicitud y tiene
el propsito de confirmar que efectivamente los obligados tributarios estn llevando
en forma correcta dichos registros;
5) Cuando terceros sean los encargados de la elaboracin de la contabilidad de los
obligados tributarios, la Secretara de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), la
Superintendencia Tributaria Aduanera, la Administracin Tributaria o la
Administracin Aduanera mediante citacin debe otorgar un plazo de cinco (5) das
hbiles siguientes a la solicitud, para que presenten los documentos;
6) Presentar en tiempo las declaraciones juradas que determinen las leyes tributarias
y aduaneras; as como las manifestaciones informativas e informes, en la forma y
medios que establezca la Secretara de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN),
la Superintendencia Tributaria Aduanera, la Administracin Tributaria o la
Administracin Aduanera;
7) Proporcionar copia de la informacin y documentacin en la forma requerida por
la Secretara de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), la Superintendencia
Tributaria Aduanera, la Administracin Tributaria o la Administracin Aduanera, con
la salvaguarda de las limitaciones, prohibiciones y condiciones contenidas en la Ley
de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica, de las declaraciones emitidas por
el Instituto de Acceso a la Informacin Pblica (IAIP), as como de cualquier
legislacin que proteja la informacin del obligado tributario;
8) Poner a disposicin toda la informacin y documentacin relacionada con el
equipamiento de computacin y los programas de sistema (o software bsico o de
base) y a los programas de aplicacin (o software de aplicacin) que se utilicen en
los sistemas informticos de registro y contabilidad de las operaciones vinculadas con
la materia imponible, ya sea que el procesamiento se efecte en equipos propios,
arrendados o que el servicio sea prestado por terceros. Esta forma de disposicin no
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implica la entrega fsica o electrnica de manuales, cdigos fuentes, copias, respaldos


o cualquier otra forma de entrega de equipos y programas, ni tampoco la facilidad de
establecer conexiones remotas por cualquier medio o forma fsica o electrnica; la
facultad de la Secretara de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), la
Superintendencia Tributaria Aduanera, la Administracin Tributaria o la
Administracin Aduanera, se limita a su observacin en el lugar donde stos se
encuentren. Tales instituciones no pueden realizar copias de software o programas,
ni tampoco compartir los conocimientos e informacin verificados; asimismo,
responden por los daos y perjuicios que cause la conducta negligente de cualquier
servidor pblico en perjuicio del obligado tributario. De igual manera pueden consultar
puntualmente las bases de datos de los obligados tributarios para cumplir con sus
funciones de inspeccin, control, verificacin y fiscalizacin; 9) Permitir la utilizacin
de programas y utilitarios de aplicacin en auditora tributaria y aduanera de
propiedad de la Secretara de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), la
Superintendencia Tributaria Aduanera, la Administracin Tributaria o la
Administracin Aduanera, en los servicios de computacin propios o de terceros, en
momentos en que no obstaculice el normal desarrollo de la actividad del obligado
tributario. Los obligados tributarios tienen el derecho de estar presentes, con la
asistencia de las personas y profesionales que estimen conveniente, en la ejecucin
de los programas o utilitarios. Estos programas o utilitarios no pueden instalarse de
forma permanente o temporal sin la presencia de los tcnicos de la institucin que lo
practique y del personal que el obligado tributario estime incorporar;
10) Notificar por escrito o por medios electrnicos legalmente reconocidos y
autorizados por la Secretara de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), la
Superintendencia Tributaria Aduanera, la Administracin Tributaria o la
Administracin Aduanera, cualquier cambio que sea susceptible de producir una
modificacin de su responsabilidad tributaria o aduanera, sin perjuicio que stas
comprueben la veracidad de los cambios notificados;
11) Notificar por escrito o por medios electrnicos legalmente reconocidos y
autorizados por la Secretara de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN),
Superintendencia Tributaria Aduanera, la Administracin Tributaria o la
Administracin Aduanera, segn corresponda, en la forma y plazos previstos en este
Cdigo o en las leyes tributarias y aduaneras, su domicilio tributario, la ubicacin
exacta de los establecimientos o locales en que realiza las actividades generadoras
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de sus obligaciones tributarias y los sitios en que almacenan bienes o documentos;


as como de los cambios de actividades o del cese, fusiones, absorciones o traspasos
de la empresa. La disposicin contenida en este numeral, se debe aplicar sin perjuicio
de la verificacin y fiscalizacin que ejerzan;
12) Atender dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes, los llamamientos o
citatorios que, por escrito o por medios electrnicos, realice la autoridad competente;
y, 13) Los dems que determinen las leyes y sus reglamentos.
ARTCULO 64.-OBLIGACIN DE LLEVAR CONTABILIDAD. Los obligados
tributarios deben llevar contabilidad conforme las reglas siguientes:
1) Llevar y mantener los registros contables que determinen las leyes, los respectivos
reglamentos y las Normas Internacionales de Informacin Financiera generalmente
aceptadas en Honduras;
2) Los asientos en la contabilidad deben ser hechos con la claridad debida, se deben
efectuar dentro de los treinta (30) das siguientes a la fecha en que se realiz el hecho
generador de la operacin; y,
3) Llevar y mantener la contabilidad en su domicilio tributario, sin perjuicio de haber
contratado servicios de contabilidad dentro del pas.
ARTCULO 65.- OBLIGACIN DE EXTENDER DOCUMENTOS FISCALES.
Los obligados tributarios deben extender documentos fiscales por las actividades que
realicen y hacerlos en la forma que permita identificar a quien los expida y en su caso
reciba y, la operacin de que se trate de acuerdo con lo que al efecto establezcan las
leyes o los reglamentos tributarios y aduaneros.
ARTCULO 66.- OBLIGACIN DE INSCRIBIRSE EN EL REGISTRO
TRIBUTARIO NACIONAL.
1) Las personas naturales, jurdicas y las organizaciones o entidades que carecen de
personalidad jurdica, pero que realizan actividades que las convierten en obligados
tributarios, deben inscribirse en el Registro Tributario Nacional (RTN) que al efecto
lleva la Administracin Tributaria, conforme con lo dispuesto en el marco legal
aplicable;
2) La expedicin de este documento deben ser inmediata y gratuita por primera vez,
sin necesidad de aportar documentos de soporte alguno, salvo la Tarjeta de
Identidad, Pasaporte o Carn de Residente, para las personas naturales; as como el
documento que acredite el domicilio. La expedicin del documento puede ser fsica o
electrnica; en caso de ser electrnico la emisin y reposiciones deben ser gratuitas.
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La solicitud y entrega de este documento debe ser personalsima. No obstante, puede


ser solicitada y entregada a un tercero siempre y cuando presente poder o carta poder
por el obligado tributario debidamente autenticada. Se excepta de este
procedimiento las solicitudes y entregas del Registro Tributario Nacional (RTN) que
se hagan por medios electrnicos, utilizando la firma electrnica;
3) En el caso de las personas naturales su Registro Tributario Nacional (RTN) es el
mismo nmero que el de inscripcin en el Registro Nacional de las Personas (RNP) y
tiene la duracin de su vida natural. La Administracin Tributaria debe suscribir los
convenios necesarios con el Registro Nacional de las Personas (RNP) para incorporar
a las personas naturales que nazcan, se asienten o se naturalicen en Honduras. Para
fines del cumplimiento de las funciones de la Administracin Tributaria, el Registro
Tributario Nacional (RTN) asignado se debe activar en los sistemas de la misma, en
el momento en que el obligado tributario ejecute actos con trascendencia tributaria;
4) Las dems personas naturales, deben obtener el Registro Tributario Nacional
(RTN) mediante el procedimiento contenido en el presente Artculo;
5) Las personas jurdicas deben inscribirse en el Registro Tributario Nacional (RTN)
en el mismo acto de su registro o incorporacin, debiendo emitrseles de forma
automtica el nmero de identificacin tributaria, sin requerirles ningn requisito
adicional. No puede exigirse como requisito previo la obtencin del Registro Tributario
Nacional (RTN) de los socios o accionistas, sean stas personas naturales o jurdicas,
residentes, domiciliados o no en el territorio nacional. No obstante, debe presentar el
documento acreditativo de la identificacin de los socios o accionistas. El Registro
Tributario Nacional (RTN) de las personas jurdicas, con o sin fines de lucro y aquellas
organizaciones o entidades que carecen de personalidad jurdica, se deben cancelar
nicamente en los casos en que conforme a la Ley la persona jurdica haya sido
disuelta y liquidada; y,
6) Los extranjeros residentes y las personas jurdicas extranjeras domiciliadas, que
realicen actuaciones con trascendencia tributaria, deben solicitar su inscripcin en el
Registro Tributario Nacional (RTN), mediante un formulario especial simplificado que
debe emitir la Administracin Tributaria. El Registro Tributario Nacional (RTN) de las
personas jurdicas extranjeras domiciliadas se debe cancelar cuando su acuerdo de
cancelacin para operar en el pas se inscriba en el Registro Mercantil
correspondiente.
ARTCULO 67.- OBLIGACIONES EN CASO DE INICIO EN LA ACTIVIDAD.
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1) Las personas naturales, jurdicas y las organizaciones o entidades que carecen


de personalidad jurdica, susceptibles de ser gravadas con tributos, deben
presentar ante la Administracin Tributaria, dentro de los cuarenta (40) das
calendarios siguientes a la fecha de inicio de sus actividades, una Declaracin
Jurada sobre tal evento; y
2) La declaracin en referencia se debe hacer en formularios que para el efecto
establezca la Administracin Tributaria.

Despus de leer los artculos 58-67 en adelante puede observar que todas estas
obligaciones son FORMALES es decir no debe pagar impuestos, sin embargo al
no cumplir cada una de estas obligaciones FORMALES la SAR procede aplicar
multas por cada una de ellas, cabe mencionar que al presentar la declaracin de
impuesto sobre renta o venta es una obligacin FORMAL y pagar ese impuesto
es MATERIAL, en la ley las describe prcticamente con dos obligaciones una de
presentar la declaracin y la otra de pagar, lo anterior aun y cuando parece un
solo acto.

ARTCULO 106.- FORMAS DE LA DETERMINACIN.


1) DETERMINACIN POR LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA O LA
ADMINISTRACIN ADUANERA:
Llamada tambin De Oficio, esta puede ser: LIQUIDACIN ADMINISTRATIVA:
Se ejecuta con base a la informacin proporcionada por el obligado tributario en las
declaraciones determinativas y manifestaciones informativas presentadas, la cual
debe proceder a liquidar el monto a ser pagado o sus pagos anticipados, si estos
ltimos se encuentran establecidos conforme a Ley, sin perjuicio de la fiscalizacin
posterior.
LIQUIDACIN MEDIANTE FISCALIZACIN: La Administracin Tributaria o la
Administracin Aduanera, mediante fiscalizacin, en cualquier momento y antes de
producirse la prescripcin, puede determinar de oficio la obligacin tributaria o
aduanera correspondiente, considerando los hechos siguientes:
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a) SOBRE BASE CIERTA: Tomando en cuenta los documentos e informacin que


permitan conocer en forma directa e indubitable los hechos generadores del tributo
y la cuanta del mismo, sirviendo entre otros las declaraciones, libros o registros
contables, documentacin de soporte y comprobantes que obren en poder del
obligado tributario;

En este caso los auditores de la SAR formulan ajustes, tomando la informacin


que las empresas o contribuyentes tienen como ser las declaraciones
presentadas, los libros contables y todos los documentos que tenga, y
determinan el impuesto a pagar, aclaro estos contribuyentes tienen
documentacin pero no pagan impuestos por eso dice que es en base a
informacin indudable que se formulan.

b) SOBRE LA BASE DE HECHOS CONEXOS: Con base en los hechos y


circunstancias que, por su vinculacin o conexin normal con el hecho generador de
la obligacin, permitan deducir la existencia y cuanta de la obligacin tributaria o
aduanera; y,
c) SOBRE BASE MIXTA:
1) La base mixta es la determinacin de la obligacin tributaria o aduanera utilizando
los mtodos anteriores.
2) Sin perjuicio de lo establecido en este Artculo, en materia aduanera se est a lo
prescrito en el marco legal especial;
3) Una vez practicada la determinacin de oficio sobre la base de hechos conexos,
subsiste la responsabilidad sobre las diferencias que resulten de una determinacin
sobre base cierta respecto de un perodo fiscal no fiscalizado; y
4) La Administracin Tributaria o la Administracin Aduanera, en el marco de las
competencias y atribuciones, debe aprobar los Manuales Tcnicos conforme a las
normas de este Cdigo y leyes tributarias o aduaneras especiales aplicables para cada
caso, para definir la metodologa necesaria en la Determinacin De Oficio de la
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Obligacin Tributaria o Aduanera. Adicionalmente, dichos manuales deben ser


publicados en su portal electrnico.
ARTCULO 107.- SUPUESTOS DE DETERMINACIN SOBRE LA BASE DE
HECHOS CONEXOS.
La Administracin Tributaria o la Administracin Aduanera, deben determinar los
tributos sobre la base de hechos conexos cuando los obligados tributarios:
1) Se opongan u obstaculicen la iniciacin o desarrollo de sus facultades de
Fiscalizacin;
2) No presenten los libros de contabilidad y sus registros, la documentacin
comprobatoria o no proporcionen los informes relativos al cumplimiento de las normas
tributarias o aduaneras; y,
3) No presenten las declaraciones dentro del plazo estipulado en la Ley; o bien, se d
alguna de las siguientes irregularidades:
a) Omisin del registro de operaciones, como ser: ingresos o compras, as como en
la alteracin del costo y gastos;
b) Registro de compras, gastos o servicios no realizados o no recibidos; y,
c) Omisin o alteracin en el registro de existencias que deban figurar en los
inventarios o registren dichas existencias a precios distintos de los de costo, sin
cumplir con los mtodos aceptados de valuacin de inventarios.

ARTCULO 108.- ELEMENTOS INDICIARIOS PARA LA DETERMINACIN


SOBRE LA BASE DE HECHOS CONEXOS. Para la determinacin de la obligacin
tributaria sobre la base de hechos conexos se debe considerar:
1) La aplicacin de datos, antecedentes y elementos que permitan determinar la
existencia de los hechos generadores en su real magnitud;
2) La utilizacin de aquellos elementos que acrediten la existencia de bienes, rentas,
as como de los ingresos, ventas, costos y rendimientos que sean normales en el
respectivo sector econmico, considerando las caractersticas de otras unidades
econmicas que puedan compararse en trminos tributarios o aduaneros; y,
3) La valoracin de ndices o indicadores que se den entre obligados tributarios con
actividades similares o equivalentes.

ARTCULO 109.-DATOS ECONMICOS RELEVANTES PARA LA


DETERMINACIN SOBRE BASE DE HECHOS CONEXOS.
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1) Para los efectos del Artculo anterior, la Administracin Tributaria o la


Administracin Aduanera, deben determinar el tributo y las sanciones
correspondientes, en funcin de los elementos conocidos que permitan presumir su
existencia y magnitud; y,
2) Para el cumplimiento de lo anterior debe hacerse una reconstruccin contable y de
informacin financiera, que tenga en cuenta lo siguiente:
a) El patrimonio; b) El activo y pasivo existente;
c) El movimiento de las cuentas en el sistema financiero;
d) Las transacciones hechas en otros perodos fiscales y las utilidades obtenidas;
e) El monto de las compraventas efectuadas;
f) La rentabilidad normal de la actividad que se trate, de otras similares o
equivalentes;
g) Las erogaciones hechas;
h) Los salarios pagados o devengados;
i) El valor de los alquileres pagados o pendientes de pago;
j) El nivel de vida del obligado tributario; y,
k) Cualesquiera otros elementos de juicio que suministren los agentes de retencin y
percepcin u otros entes pblicos o privados o, puedan ser conocidos por la
Administracin Tributaria o Administracin Aduanera, siempre y cuando la
informacin y documentos haya sido obtenida y conocida por los mecanismos y
procedimientos legalmente establecidos de investigacin o denuncias.

En este caso que se hacen los ajustes en base a hechos conexos y no hay
contabilidad y por ello tienen que hacer uso de los medios como se explica el
artculo es decir de los activos, del patrimonio del nivel de vida del contribuyente
etc. Para determinar el impuesto a pagar
DIFERENCIA ENTRE IMPUESTO DIRECTOS E IMPUESTOS INDIRECTOS

Impuesto directo: tributo que grava los ingresos y el patrimonio de una persona. La
mayora son progresivos ya que su importe va en funcin de la renta y el patrimonio de
quien lo abona.

Impuesto indirecto: tributo que grava la circulacin de bienes y servicios. Su tipo


impositivo es constante, es decir, su importe no vara en funcin de la economa de
cada persona.
Para la doctrina antigua -STUART- un impuesto es directo cuando se exige su pago a la
misma persona que se pretende o se desea que lo soporten econmicamente. En
cambio, es indirecto cuando se exige su pago a una persona con la intencin o la
esperanza de que sta se indemnice a expensas de otra persona.

Desde esta perspectiva, el IVA es un impuesto indirecto pues, por una parte, su pago
se le exige de manera ordinaria a los vendedores de bienes muebles o a los
prestadores de servicios independientes (contribuyentes de iure), pero al mismo
tiempo se les concede a estos sujetos el derecho de trasladar la carga econmica del
tributo sobre las personas que adquieran los bienes o servicios gravados
(contribuyentes de facto). Este derecho de los vendedores o prestadores de servicios
gravados se conoce en doctrina como derecho de traslacin o repercusin, y se
encuentra consagrado en el encabezamiento del artculo 29 de la Ley en los siguientes
trminos: El monto del dbito fiscal deber ser trasladado por los contribuyentes
ordinarios a quienes funjan como adquirentes de los bienes vendidos o receptores de
los servicios prestados, quienes estn obligados a soportarlos

Aunque formalmente el IVA grava a los vendedores y prestadores de servicios,


materialmente se dirige a los consumidores o adquirentes de tales bienes o servicios,
ya que stos ltimos tienen la obligacin de soportar la obligacin tributaria derivada
de cada operacin. Se trata, en consecuencia, de un impuesto indirecto, ya que su
pago se le exige a una persona
PAGO DE IMPUESTO POR MEDIOS ELECTRONICOS

El impacto que ha tenido la tecnologa en el rea de la contabilidad, est fuera de toda duda. Las
tecnologas de informacin operan como motor de cambio que permite dar respuestas a las nuevas
necesidades de informacin.

En este artculo se analiza el papel que ha tomado la tecnologa de informacin en las reas de
Contabilidad y Fiscal.

Actualmente el rea de Contabilidad y Fiscal ha dado un giro importante en el uso de la tecnologa de


informacin, debido a que anteriormente se realizaba la contabilidad sin ningn tipo de paquete
computacional, y ahora podemos encontrar paquetes contables desarrollados especialmente para estas
reas.

Enfocndonos al rea fiscal, en los ltimos aos se viene observando una mayor preocupacin en el
mbito empresarial por cumplir correctamente con sus obligaciones fiscales [1], para arreglar esta
situacin en Mxico, se ha creado un buen mecanismo de pago de impuestos, por medio del Internet o
va telefnica.

Asimismo, se est evitando las declaraciones en papel, ya que se piensa que el pago de impuestos por
medios electrnicos ha permitido la disminucin de errores [2].

Finalmente, el reto que tenemos los contadores y asesores fiscales, es ser parte de este cambio,
tomando un papel clave dentro de las organizaciones y apoyando los procesos de toma de decisiones.

Palabras Clave: Tecnologa de informacin, Contabilidad, Fiscal, Sistema Contable, Pago de


Impuestos, Internet, Va Telefnica

1. Introduccin

El impacto que ha tenido la tecnologa en el rea de la contabilidad, est fuera de toda duda. Las
tecnologas de informacin operan como motor de cambio que permite dar respuestas a las nuevas
necesidades de informacin

En la actualidad, la tecnologa de informacin ha creado movimientos importantes dentro de las


empresas. Esto ha sido gracias a los avances que se tienen, a la implementacin de nuevos sistemas y
mejores tecnologas, as como tambin, al esfuerzo de las personas que se han dedicado a innovar
nuevos productos y servicios dentro del rea de informacin.

Ante los cambios e incertidumbre en el que vivimos, toda empresa debe de estar preparada para
enfrentar stos conforme se vayan presentando, e incluso, adelantndose a ellos, para no quedarse
atrs y seguir siendo competitivos en la industria en la cual se desempea.

Actualmente me encuentro trabajando en el rea de fiscal, y he observado que existe mucha diferencia
a lo que era anteriormente.

Antes se realizaba la contabilidad sin ningn tipo de paquete computacional, todo era a lpiz y con
muchos papeles de trabajo. Ahora, se ha eficientizado ms el trabajo del contador y su rol ha pasado a
ser de mayor importancia dentro de las empresas, tomando decisiones en base a la informacin
financiera que obtienen; todo esto gracias al uso de los sistemas de informacin.

Siendo la contabilidad una de las primeras reas en modernizarse, existe actualmente paqueteras
contables muy desarrolladas sobre control de pagos, nminas, cuentas por cobrar, etc. que han
ayudado al contador a facilitar el trabajo que desempea y el tiempo que antes tomaba para elaborar los
estados financieros ser el tiempo que tome actualmente para hacer anlisis de los mismos y la toma de
decisiones de la empresa.

Tambin, existen paquetes contables para realizar los clculos de impuestos, IMPAC, ISR, IVA, etc. que
han facilitado mucho al rea fiscal, para as disminuir los errores y mejorar los resultados que se deben
de dar de acuerdo a las leyes fiscales

2. Conceptos bsicos

Para qu sirven las tecnologas de informacin?

Imagnese que viviramos en un mundo aislado, sin ningn tipo de informacin mas que la que se
transmite de forma oral, de padres a hijos, de jefe a empleado.

Solo por un momento, piense que en los albores del siglo XXI, no existieran los noticiarios, los
peridicos, las revistas, las gacetas, ni ningn otro tipo de medio de informacin, no, tampoco el
Internet. Seguramente usted estar pensando:

Primitivo? Imposible? Inimaginable? Pues esto es precisamente lo que puede estar sucediendo en
su empresa o negocio, si usted no cuenta con los suficientes -y adecuados- canales de informacin,
tanto en el interior como hacia el exterior de la misma [3].

Las tecnologas de informacin son el motor de cambio que conduce a una nueva era post industrial que
amenaza con dejas obsoletas todas las estructuras empresariales que no sepan adaptarse.

Es la herramienta bsica para transformar datos en informacin til, dispuesta en tiempo y lugar correcto
para la toma de decisiones.

Qu es un sistema contable?

Un sistema de informacin contable sigue un modelo bsico y un sistema de informacin bien diseado,
ofreciendo as control, compatibilidad, flexibilidad y una relacin aceptable de costo / beneficio.

El sistema contable de cualquier empresa independientemente del sistema contable que utilice, debe
ejecutar tres pasos bsicos [4]:

a) Registro de la actividad financiera


b) Clasificacin de la informacin
c) Resumen de la informacin

El proceso contable incluye algo ms que la creacin de informacin, tambin involucra la comunicacin
de esta informacin a quienes estn interesados y la interpretacin de la informacin contable para
ayudar en la toma de decisiones comerciales.