PROCESOS DE

AUDITORA
 INTRODUCCIN
La nueva corriente mundial y la Ley General de Control
Interno seala a la auditora interna como componente
orgnico del sistema de control interno, con una
participacin en labores de asesora, advertencia y
fiscalizacin, que genera un valor agregado en el logro
eficiente y eficaz de los objetivos institucionales, a
travs de la formulacin de sus informes y posterior
seguimiento de recomendaciones aprobadas.
 INTRODUCCIN
La planificacin est presente en todo el proceso de auditora,
incluye la formulacin de los objetivos, el alcance, presupuestacin
de recursos, as como determinar los procedimientos de auditora
que correspondan aplicar, cmo y cundo se ejecutarn, entre
otros.
 METODOLOGA
De conformidad con la normativa de auditora vigente de la CGR,
el proceso que se utilizar en los Departamentos de Auditora de
las instituciones pblicas comprender las fases de: Revisin
General, Ejecucin, Comunicacin de Resultados y Seguimiento
de Recomendaciones.
 FASE 1: REVISIN GENERAL
En el proceso de auditora, la planificacin es
fundamental para orientar coordinadamente todos los
esfuerzos hacia donde se identifiquen las reas
susceptibles al riesgo, ya que evita dispersiones de
trabajo, prev situaciones que minimicen la eficiencia
del examen, permite programar la obtencin de la
evidencia y anticipa dificultades que puedan afectar el
informe del auditor.
 FASE 1: REVISIN GENERAL
La fase de Revisin General se delimita desde que se obtiene la
informacin general, necesaria para definir la estrategia a emplear
en el estudio, hasta que se definen los procedimientos de auditora
a utilizar en la fase de Ejecucin.
 FASE 1: REVISIN GENERAL
No obstante, las actividades propias de la planificacin, continan
durante el examen y an en la elaboracin del informe, ya que ste
puede ajustarse hasta que sea aprobado y distribuido, producto de
nuevas decisiones que obligarn a afinar la planificacin an en la
fase donde se comunican los resultados.
 FASE 1: REVISIN GENERAL
Componentes de la Revisin General:

Revisin Preliminar

Diagnstico de Control Interno

Identificacin de Riesgos
 FASE 1: REVISIN GENERAL
Revisin Preliminar

La Revisin Preliminar tiene el propsito de obtener o actualizar la

informacin general sobre el departamento, proceso, rea, actividad,
o aspecto objeto de estudio, a fin de identificar globalmente las
condiciones existentes.
 FASE 1: REVISIN GENERAL
Revisin Preliminar

En los trabajos de auditoras recurrentes, se cuenta con un

amplio conocimiento de las operaciones del departamento o
rea a auditar, por consiguiente, el anlisis en estos casos, debe
recaer en los cambios que hayan ocurrido desde el ltimo
examen efectuado. Mientras que en trabajos que se realizan
por primera vez, no existe ese conocimiento acumulado y por
lo tanto, la revisin preliminar demandar un esfuerzo de
auditora adicional.
 FASE 1: REVISIN GENERAL
Diagnstico de Control Interno

El fin de esta etapa es obtener, al iniciar la evaluacin, una idea

general sobre el funcionamiento del sistema de control interno,
para lo cual el auditor debe incluir dentro del programa de
Revisin General los procedimientos requeridos, segn su
criterio profesional, para dar la atencin que considere
pertinente a cada uno de los componentes funcionales de
control interno, dando nfasis al ambiente de control, ya que
este factor constituye el fundamento para la operacin exitosa
del sistema.
 FASE 1: REVISIN GENERAL
Diagnstico de Control Interno

Algunas tcnicas que se utilizarn en este diagnstico son:

cuestionarios, entrevistas y pruebas de cumplimiento
correspondientes, con el fin de obtener resultados que permitan
determinar la naturaleza, extensin y oportunidad de las pruebas a las
que debern concretarse los procedimientos de auditora en la fase de
Ejecucin.
 FASE 1: REVISIN GENERAL
Diagnstico de Control Interno

El auditor debe tener claro que la evaluacin del sistema de control

interno es una labor a ejecutar en todo el proceso de auditora, no
quedando circunscrito exclusivamente al diagnstico en la etapa de
Revisin General.
 FASE 1: REVISIN GENERAL
Identificacin de Riesgos

El Departamento de Auditora Interna debe dirigir sus esfuerzos hacia

los obstculos que puedan impedir la consecucin de los objetivos de
la Institucin, de manera que la informacin derivada del trabajo de
auditora agregue valor a la Administracin.
 FASE 1: REVISIN GENERAL
Identificacin de Riesgos

Fomentar una cultura de control y gestin de riesgos constituye un

proceso continuo y complejo que involucra a todos los miembros de
la Institucin; en ese sentido, los auditores debern orientar sus
revisiones, comentarios, observaciones o recomendaciones,
avanzando hacia la identificacin de riesgos en conjunto con la
Administracin.
 FASE 1: REVISIN GENERAL
Identificacin de Riesgos

De acuerdo con la informacin obtenida en la revisin preliminar y el

diagnstico de control interno, el auditor designado deber identificar
los riesgos principales del rea objeto de examen.
 FASE 1: REVISIN GENERAL
Identificacin de Riesgos

Para definir estos riesgos se podr utilizar, entre otros, los siguientes
enfoques:
juicios basados en experiencia profesional
registros anteriores
anlisis de diagramas de flujo
anlisis de sistemas
anlisis de escenarios.
 FASE 1: REVISIN GENERAL
Productos de la Fase de Revisin General:

Al finalizar la fase de Revisin General, el auditor deber contar con

los siguientes productos:
Informe de revisin general.
Conclusin preliminar sobre el sistema de control interno: debe
documentarse en una hoja de trabajo donde se exprese lo adecuado o
inadecuado de los controles y la confianza que se deposita en los
mismos.
 FASE 1: REVISIN GENERAL
Productos de la Fase de Revisin General:

Lista preliminar de riesgos: debe quedar sustentada en una

hoja de trabajo, la cual se actualizar durante la auditora con
el propsito de ajustar la planificacin y obtener la lista
definitiva de riesgos del estudio desarrollado.
Programa de Ejecucin: surge de la informacin obtenida de
la revisin preliminar, el diagnstico de control interno y la
lista preliminar de riesgos.
Registros de trabajo: que respaldan las labores de auditora
desarrolladas en esta fase.
 FASE 2: EJECUCIN
En esta etapa se aplican los procedimientos de auditora
establecidos en el Programa de Ejecucin. Se realizan
las pruebas necesarias para analizar los controles y
obtener conclusiones definitivas sobre la efectividad del
sistema de control interno, los riesgos y la razonabilidad
o pertinencia de las actividades que se desarrollan en el
rea evaluada.
 FASE 2: EJECUCIN
En esta parte del proceso tambin se deben identificar los hallazgos,
los cuales se desarrollan en una hoja de trabajo, con sus atributos
de condicin criterio, causa, efecto, conclusin y recomendacin.
Estos deben respaldarse en registros de trabajo, con la evidencia
suficiente y competente.
 FASE 2: EJECUCIN
El Muestreo

En materia de auditora, el muestreo surge cuando se aplica un

procedimiento de auditora a menos del 100% de las
unidades de una poblacin, con la finalidad de llegar a
conclusiones sobre las caractersticas de la poblacin total.
Para determinar el tamao de la muestra, seleccionarla y
evaluar los resultados obtenidos de la prueba, el auditor puede
utilizar los mtodos de muestreo estadsticos o no estadsticos
que mejor convengan segn el caso particular que trata, para
ello utilizar su criterio profesional.
 FASE 2: EJECUCIN
El Muestreo

El auditor debe poseer un conocimiento de los

aspectos tcnicos bsicos del muestreo, que le
permitan planificar y llevar a cabo una auditora
de forma eficaz y eficiente; ya que el muestreo se
considera como un instrumento necesario para
disear muestras adecuadas y alcanzar un
objetivo de auditora concreto.
 FASE 2: EJECUCIN
El Muestreo

Si las circunstancias lo requieren, el auditor debe

ampliar sus conocimientos mediante la consulta
de fuentes adicionales como textos y tratados
tcnicos de estadstica o criterio de expertos en
esta especialidad, entre otros, con el propsito de
contar con una gua prctica al planificar, realizar
y evaluar las muestras de auditora.
 FASE 2: EJECUCIN
El Muestreo
Al preparar las pruebas, el auditor designado en coordinacin con el Jefe,
debe definir al menos los siguientes factores:
Objetivo que espera alcanzar con el muestreo.
Definicin de la unidad de muestreo.
Poblacin basada en el objetivo del muestreo.
Tipo de muestreo.
Definicin de las situaciones en donde se da una desviacin o error.
El clculo del tamao de la muestra.
Tamao de la muestra.
Mtodo y criterios de seleccin de las unidades que conforman la
muestra.
 FASE 2: EJECUCIN
El Muestreo

El plan de muestreo y los resultados de las pruebas,

incluyendo las conclusiones alcanzadas deben quedar
documentados en los registros de trabajo, ya que los
resultados de la muestra forman parte de la evidencia
acumulada por el auditor para justificar su opinin.
 FASE 2: EJECUCIN
Productos de la Fase de Ejecucin

Registros de trabajo que respaldan las actividades desarrolladas por

el auditor durante esta fase, entre ellas las hojas de hallazgos y de
procedimientos de muestreo, respaldadas con la documentacin
soporte que las sustenta.
 FASE 3: COMUNICACIN DE
RESULTADOS
En esta fase se procede a la elaboracin del informe, en donde se
comunica al encargado del rea auditada los resultados obtenidos
durante el proceso de ejecucin de la auditora.
 FASE 3: COMUNICACIN DE
RESULTADOS
La Comunicacin de Resultados se define como una ms de las
etapas que forman el proceso de la auditora, sin embargo puede
ser ejecutada durante el desarrollo de la evaluacin segn se
considere pertinente.
 FASE 4: SEGUIMIENTO DE
RECOMENDACIONES
Constituye la ltima fase dentro del proceso de la
auditora, es la evaluacin que verifica la oportuna y
adecuada implantacin de las recomendaciones
aprobadas que fueron emitidas en los diferentes informes
de auditora, las cuales una vez que han sido puestas en
prctica, constituyen el verdadero valor agregado de la
auditora para la gestin institucional.
 REQUISITOS DE LOS PRODUCTOS DE
AUDITORA
Los productos finales emitidos por la Auditora Interna deben tener los
siguientes requisitos:
a) Oportunos: que se emitan sin retrasos indebidos y permitan una
rpida accin efectiva.
b) Objetivos: que se caractericen por su realismo e imparcialidad
y libres de distorsin. Los resultados, conclusiones y
recomendaciones no deben contener prejuicios. Evitar siempre el uso
de palabras que den la idea de una suposicin.
c) Claros: resultan lgicos y fcilmente comprensibles, esto se
logra evitando el lenguaje tcnico innecesario y proporcionando
suficiente informacin de apoyo.
 REQUISITOS DE LOS PRODUCTOS DE
AUDITORA
d) Concisos: van a los hechos y evitan detalles
innecesarios, expresando las ideas con el menor nmero
posible de palabras.
e) Constructivos: ayudan al auditado y a la
institucin a realizar las mejoras necesarias.
f) Exactos: debidamente documentados.
g) Presentacin adecuada: formato apropiado, limpio,
sin correcciones, ni faltas, errores de impresin o de
ortografa.
 REQUISITOS DE LOS PRODUCTOS DE
AUDITORA
h) Redaccin correcta: lenguaje sencillo y claro. Se
debe procurar la riqueza lxica (usar la o las palabras
adecuadas, no se debe escribir similar a como se habla,
se deben buscar sinnimos y evitar repeticiones,
redundancias, lugar comn y barbarismos). Deben
suprimirse del informe las expresiones agresivas,
ofensivas, hirientes, irnicas o sarcsticas.
 REQUISITOS DE LOS PRODUCTOS DE
AUDITORA
i) Cmodo manejo y fcil lectura: que no sean muy extensos,
que sean comprensibles, se debe evitar palabras o introducciones
innecesarias. Los prrafos deben ser cortos y cada uno debe
transmitir una idea o mensaje concreto.

j) Enfoque de riesgos.
 INFORMES PARCIALES
Durante el curso de una evaluacin de auditora se
pueden preparar informes parciales sobre deficiencias
que se hayan detectado y sean susceptibles de
subsanarse sobre la marcha del estudio, los cuales
debern ser discutidos y atendidos por la administracin,
antes que el estudio se termine. Slo en casos muy
calificados esos comentarios y recomendaciones se
reservarn para el informe final.
 INFORMES PARCIALES
Estos informes se pueden utilizar para transmitir
informacin que requiera atencin inmediata. El uso de
informes intermedios no reduce, ni elimina la necesidad
de un informe final.
Los informes parciales se realizarn de acuerdo al
criterio de los auditores encargados del estudio y el Jefe,
considerando la oportunidad de los resultados.
 INFORMES PARCIALES
En cuanto a los requisitos, estructura, formato, revisin y remisin
de los informes parciales, sern los mismos que se utilizan para un
informe de auditora.
En un estudio particular, es factible emitir ms de un informe
parcial; se realizarn los informes que se consideren necesarios.