Facultad de Economa

y Contabilidad

PERITAJE CONTABLE JUDICIAL

Dr. Cerafn P. TOLEDO CENA1

FASES EN EL PROCESO DEL PERITAJE CONTABLE

El peritaje no es ms que la actividad que realizan los expertos en determinada materia

especializada y sobre el cual efectuarn una valoracin de las pruebas aportadas sobre
hechos en un proceso. Los peritos esclarecern, apreciarn y explicarn los hechos
mediante sus conocimientos y experiencia principalmente en materia tributaria, contable y
de auditora de tal forma que sus conclusiones facilitarn el trabajo del juzgador.

Queda claro que el peritaje exige un encargo judicial previo, ya que no es atendible un
peritaje espontneo que podra tener la valoracin de solamente un testimonio tcnico o
un amicus curiae (Ver nota al final)

Por ejemplo, algunos peritajes en materia contable que se presentan en la jurisdiccin civil,
son relacionados a las participaciones testamentarias o sobre la liquidacin de sociedades,
entre otros.

De otra parte, un peritaje en materia tributaria involucra la realizacin de una auditora

tributaria, que establezca la existencia de una relacin entre los sujetos involucrados; es
decir, entre el auditor tributario y el contribuyente; por consiguiente el perito debe conocer
la Ley Penal Tributaria, la cual seala los tipos de dolo y sanciones que tienen lugar ante
hechos irregulares.

El proceso del peritaje contable contempla tres fases:

1
Contador Pbico Colegiado Certificado. Magister en Ciencias Econmicas, con mencin en Gestin Empresarial.
Doctorado en Ciencias Contables. Estudios concluidos de Maestra en Administracin Pblica. Especialista en Anlisis
Financiero. Diplomado en Didctica Universitaria. Acredita Estudios Avanzados en Espaa (Finanzas). Es Compositor-
poeta, Tiene estudios universitarios concluidos en Educacin de Adultos (La Cantuta). Ha realizado estudios de
Derecho y Ciencias Polticas en la UNASAM Huaraz
 Fase Planeamiento.
Implica la comprensin cabal del objeto de controversia, lo que a su vez requerir el
estudio preliminar del caso, la descripcin bsica de la causa judicial y una
comprensin adecuada del objeto de pericia.
As mismo implica la preparacin del plan especfico y el programa.

Fase Ejecucin.
En esta segunda fase se debe realizar el estudio intensivo del expediente judicial y
examen del objeto de controversia.
Posteriormente se efectuar una evaluacin final de los papeles de trabajo y
obtencin de conclusiones Aqu deben desarrollar dos acciones bsicas de control
de calidad:

a). La revisin exhaustiva de los papeles de trabajo y evidencias para comprobar su

calidad y conformidad, para obtener las conclusiones finales pertinentes que se
incluirn en el informe pericial.
b). Luego se realizar la evaluacin simultnea del cumplimiento estricto de la
planeacin de los procedimientos, para detectar probables omisiones,
deficiencias o errores.

Fase Informe.
Finalmente se efectuar la redaccin del informe, y la revisin de la calidad del
informe pericial, considerando la puntualidad en su presentacin, la claridad y
exactitud de los hechos, as como la formulacin y secuencias de las explicaciones.

NOTA:

El amicus curiae expresin latina que se puede traducir como amigo del Tribunal es un
informe escrito que puede ser presentado por una persona natural o jurdica que, a pesar de
no tener un inters directo en el caso, interviene en l para defender un inters de
trascendencia general, como cuando est en juego la defensa de los derechos
fundamentales.

De este modo, el sistema judicial permite que aquellos que no son parte de un proceso
aporten al juez argumentos en lo que poseen una reconocida experiencia o conocimiento.
Por esta especial naturaleza, el amicus curiae no tiene efectos vinculantes para el juez a
quien va dirigido, pues su objetivo no es obligarlo a compartir los argumentos aportados,
pues ello supondra una afectacin a su independencia.
Por el contrario, el amicus curiae busca reforzar dicha independencia, garantizando que los
jueces adopten sus decisiones luego de contrastar debidamente los diferentes puntos de
vista aplicables al caso, lo que abona en la credibilidad de la actuacin de los rganos
jurisdiccionales.

Es por esta significativa utilidad que el uso de esta figura procesal (originada en el Derecho
Romano y, modernamente, en la tradicin jurdica anglosajona del siglo XIX) se ha
extendido a la mayora de sistemas jurdicos nacionales como el nuestro, y est siendo
utilizado tambin, de modo sostenido, ante los rganos internacionales de proteccin de los
derechos humanos (comisiones, cortes y tribunales internacionales), por lo que hoy en da
no se pone en duda su importancia como un eficaz mecanismo para configurar un sistema
judicial accesible, independiente y eficiente.

Adems, es importante destacar que esta institucin democratiza y transparenta el debate

judicial en tanto canaliza un legtimo dilogo con los jueces sobre temas controversiales.
Un caso emblemtico en este sentido es el de los amicus curiae presentados por Amnista
Internacional y el Centro de Estudios Legales y Sociales de Argentina en el debate de la
pena de muerte en el seno del Sistema Interamericano de Proteccin de Derechos Humanos
(Caso Saldao vs. Estados Unidos).

En el caso peruano, cabe resaltar, a partir de la significativa labor de la Defensora del

Pueblo como amigo del Tribunal, que tanto nuestro Tribunal Constitucional como el
Poder Judicial han aceptado y valorado diferentes amicus curiae presentados por nuestra
institucin en importantes procesos, tales como cuando se discuti la inconstitucionalidad
del recorte de los beneficios de la cuarta lista de trabajadores cesados irregularmente en la
dcada del noventa (Decreto de Urgencia N 026-2009).

Asimismo, a travs de un amicus curiae se contribuy a que el Tribunal Constitucional

fijara criterios para que la colocacin de rejas en las vas pblicas no resulte lesiva de la
libertad de trnsito.

Tambin ha sido importante la participacin de la Defensora del Pueblo en el proceso

judicial en el que se discuti la responsabilidad penal de autoridades a raz de la tragedia
ocurrida en la zona comercial de Mesa Redonda; as como en el proceso judicial por la
muerte de 29 jvenes a consecuencia de un incendio en la discoteca Utopa, en el que
actualmente se debate sobre la responsabilidad penal de los propietarios de
establecimientos abiertos al pblico.

A partir de esta experiencia institucional, y por las ventajas que aporta a la labor de
proteccin de derechos fundamentales y a la construccin de un sistema judicial al servicio
de la poblacin, es necesario afianzar firmemente el uso adecuado del amicus curiae, lo que
supone difundirlo, tanto entre la ciudadana como entre los magistrados y magistradas, para
que pueda ser utilizado oportunamente por la primera, y valorado debidamente por los
segundos.

Con dicha finalidad, la Defensora del Pueblo, a travs de su Adjunta en Asuntos

Constitucionales, ha publicado el Documento Defensorial N 8 El amicus curiae: qu es
y para qu sirve?. Jurisprudencia, normativa y labor de la Defensora del Pueblo, el mismo
que busca dar a conocer con mayor profundidad la importancia y las caractersticas de esta
institucin, sirvindose para ello tanto de la normativa como de la jurisprudencia nacional,
comparada e internacional.

Confiamos que la difusin del referido documento permitir compartir con los ciudadanos y
ciudadanas, y especialmente con los servidores del servicio de justicia, informacin
prctica acerca de la naturaleza y utilidad de esta institucin procesal que no solo es
importante para la labor defensorial de defensa de los derechos fundamentales, sino que
adems permite fortalecer la justicia en nuestro pas.