FORMATO 16 MEMORANDO DE PLANIFICACIN DE AUDITORA

MEMORANDO DE PLANIFICACIN GOBIERNO REGIONAL DE PIURA

1. ANTECEDENTES ECONMICOS QUE INCIDEN EN LA INFORMACIN

PRESUPUESTARIA Y FINANCIERA

En relacin a la informacin presupuestaria

La informacin presupuestaria del Gobierno Regional se plasma con el financiamiento

proveniente de recursos ordinarios, recursos directamente recaudados, donaciones y
transferencias, recursos por operaciones oficiales de crdito y recursos determinados,
tomando en cuenta de la misin, visin y organizacin que es objetivo primordial de la
organizacin.

El presupuesto institucional del Gobierno Regional de Piura, se encuentra comprendido en

la Ley N 29951 Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el Ao Fiscal 2013, en la
cual se aprob el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) por la suma S/. 1, 109,
873,954 por toda fuente de financiamiento, para el Pliego Gobierno Regional del
Departamento de Piura, el mismo que desagregado por fuente de financiamiento
corresponde a: S/. 878, 948,015 por Recursos Ordinarios, S/. 36516,900 por Recursos
Directamente Recaudados y S/. 194, 409,039 por Recursos Determinados
aprobado con Resolucin Ejecutiva Regional N 915 -2012/GRP-PR.

Durante el ejercicio 2013, el Gobierno Regional realiz modificaciones presupuestarias y

culmin con un Presupuesto Institucional Modificado (PIM) por toda fuente de
financiamiento que asciende a la suma de S/. 1, 479, 204,850. Dicho presupuesto se
increment mediante transferencias de partidas y crditos suplementarios por la suma de
S/. 369, 330,896, que representa el 25 % del Presupuesto Institucional de Apertura (PIA).

2. PRINCIPALES POLTICAS CONTABLES

Las prcticas contables que sigue el Gobierno Regional Piura, son las siguientes:

Marco de informacin presupuestaria aplicable

El Gobierno Regional de Piura, efecta sus operaciones presupuestarias de

conformidad con la normatividad vigente emitida por los rganos Rectores de los
sistemas administrativos de Direccin General del Presupuesto Pblico, Direccin
General de Endeudamiento y Tesoro Pblico y Direccin General de Contabilidad
Pblica del Ministerio de Economa y Finanzas.

Para el registro de las operaciones presupuestales, el Gobierno Regional utiliza el

Mdulo de Procesos Presupuestarios del Sistema Integrado de Administracin
Financiera para el Sector Pblico SIAF SP, establecido por el Ministerio de Economa
y Finanzas.

Las notas a los Estados Presupuestarios incluye un anlisis de las variaciones que se
han presentado al comparar el Presupuesto Institucional Modificado (PIM) del ao 2013
 en evaluacin con el presupuesto de igual periodo del ao que le antecede, tambin se
efecta el anlisis en la ejecucin del presupuesto de gastos e ingresos, utilizando para
ello reportes del de los mdulos presupuestario y contable del SIAF SP.

La elaboracin del Estado Presupuestario: Estado de Ejecucin del Presupuesto de

Ingresos y Gastos EP-1, se efecta bajo el principio de lo percibido en lo que
corresponde a los ingresos; y del devengado en lo que corresponde a la ejecucin del
gasto.

Marco de informacin financiera aplicable

La contabilizacin de las operaciones se efectan de acuerdo a los principio de
contabilidad generalmente aceptados, las Normas Internacionales de Contabilidad y
a las normas bsicas establecidas por el Sistema Nacional de Contabilidad a travs de
la aplicacin del Plan Contable Gubernamental Integrado y las Directivas emitidas por
los rganos Rectores de los Sistemas Administrativos de Contabilidad, Presupuesto,
Abastecimiento, Tesorera y Personal.

Base de medicin de los rubros del estado financiero

Los Estados Financieros han sido preparados sobre la base de valores histricos los
cuales se llevan a moneda corriente a la fecha de transaccin, considerando como base
legal la NIC-SP 1

Polticas contables por rubro reveladas por el Pliego

La Provisin de las Cuentas por Cobrar se ha efectuado de acuerdo a lo dispuesto en
la Directiva N 32-84-EFC/76.01, adems de los lineamientos establecidos en el
Instructivo N 3 de la Provisin y Castigo de las Cuentas Incobrables, se ha tomado
como elementos doctrinales para su registro los requisitos exigidos en la NICSP 19
provisiones y pasivos y activos contingentes. En el Estado de Situacin Financiera
se siguen clasificando las deudas del EX - FONDEAGRO y del PROGRAMA PIMA, en
el rubro Otras Cuentas por Cobrar del Activo Corriente, que corresponden a los crditos
agrarios vigentes otorgados a los agricultores a travs del Programa PIMA y a la deuda
refinanciada por la Ley PREDA.
Las existencias estn valuadas al costo promedio de adquisicin, el que sea menor al
valor de mercado; su contenido se cie a los procedimientos establecidos en la NICSP
2 -existencias.
Los Inmuebles, Maquinaria y Equipo estn valorizados a su costo de reposicin,
considerando en los Activos Fijos Muebles su valor de recuperacin Econmica y en los
Bienes Inmuebles totalmente saneados e Inscritos en Registros Pblicos valores
arancelarios que fija el Ministerio de Transportes a travs de la Direccin Nacional de
Vivienda y construccin. La depreciacin acumulada es calculada siguiendo el mtodo
de lnea recta a tasas reguladas por la Directiva N 11-76-EF/73.20 e Instructivo N 2 y
se consideran adecuadas para extinguir el valor bruto de los bienes al final de su vida
til. Los lineamientos adoptados para el registro de los Activos Fijos, adems de la
Normatividad sealada, se ha seguido las consideraciones expuestas en la NICSP 17
Inmueble maquinaria y equipo.
Con respecto a la depreciacin de las Estructuras, se ha considerado los lineamientos
que establece el Oficio Circular N 002-94-EF/93.11.1 estimndose porcentajes de
acuerdo a la vida til del activo, considerando criterios de valuacin en funcin a la
ubicacin geogrfica de la obra construida, determinndose los porcentajes siguientes:
3%, 3.3%, 4%, 5% y 7%. Asimismo se ha observado los criterios que seala el
instructivo N 2 sobre valuacin de los Bienes del Activo Fijo, Mtodo y Porcentaje de
Depreciacin y Amortizacin de los Bienes del Activo Fijo e Infraestructura Pblica.
Las remuneraciones del personal del GR, se rige por el D. Legislativo N 276 para el
caso del personal administrativo y por la Ley N 24029 del profesorado, adems de la
Ley de Carrera Magisterial Publica, Decreto legislativo 728 al personal que labora en el
 Proyecto Especial Aguas Verde y Proyecto Hidro-energtico del Alto Amazonas y otras
Leyes que regula las remuneraciones del personal Asistencial y Mdico del Sector Salud
y Contratos de Servicios Administrativos, regulados por la Ley 1057.
Las Cuotas patronales por Leyes Sociales (Seguro Social de Salud Essalud), han sido
depositadas a la SUNAT, en las fechas establecidas en el calendario tributario vigente
para el Ejercicio 2014, la oportunidad de las transferencias Corrientes remitidas por el
Nivel Central ha permitido que nuestra Entidad cumpla con las obligaciones que por Ley
les corresponde gozar a todos los servidores pblicos de sector pblico.
Los Ingresos y Gastos por intereses son reconocidos en los resultados a medida que
se devengan, tomando en cuenta la teora del principio de realizacin y la NIC-SP-09
Ingresos Provenientes de transacciones de intercambio.

Para el presente ejercicio la Sede del Gobierno Regional a travs del Programa PIMA,
continua apoyando al Sector Agrario a travs de la Capacitacin Tecnolgica a los
pequeos agricultores funcin que ha asumido a partir de la entrada en funcionamiento
del BANCO AGRARIO, quien por Ley expresa su funcin principal es asistir con
prstamos financieros a los agricultores de la Regin, quedando nuestro Programa
PIMA, con la funcin de asistencia tcnica, por lo cual ha suscrito convenios con las
Empresas Textileras que coadyuvan a mejorar la calidad de vida de los agricultores
dndoles prstamos a corto plazo a cambio de la produccin.

Durante el presente Ejercicio se ha continuado con el proceso de Saneamiento Fsico y

Legal de la propiedad Inmueble (Terrenos) a cargo de los Sectores Salud y Educacin
que fueron motivo de observacin por la Sociedad de Auditora Externa Ramiro Prial
Asociados en los Estados Financieros del 2012. la Direccin Regional de Educacin
continua con el saneamiento Fsico (elaboracin de memoria descriptiva) y Legal
(Inscripcin en Registros Pblicos), siendo su resultado favorable en lo que va del
presente Ejercicio, situacin que tambin se viene logrando en las otras Unidades
Ejecutoras, a pesar de las dificultades en los recursos financieros; actividad que
continuara en los Ejercicios siguientes hasta lograr que la totalidad de las propiedades
inmuebles a cargo de los diferentes sectores regionales estatales logren su
saneamiento fsico legal, y se informen en el marges de Bienes Regionales.

3. NORMATIVIDAD APLICABLE A LA ENTIDAD

Constitucin Poltica del Estado Peruano.

Ley N 27680 - Ley de Reforma Constitucional del Captulo XVI del Ttulo IV
(Arts. 188, 189, 190 y 191) sobre Descentralizacin.
Ley N 27783 - Ley de Bases de la Descentralizacin y su modificatoria
Ley N 27867 - Ley Orgnica de Gobiernos Regionales y sus modificatorias.
Ley N 27795 - Ley de Demarcacin y Organizacin del Territorio.
Ley N 28112 - Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Publico.
Ley N 28411 - Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto.
Ley N 29951 Ley de Presupuesto para el Sector Publico para el Ao Fiscal
2013.
Decreto Leg. N 1017 - Ley de Contrataciones del Estado.
Decreto Supremo. N 184-2008-EF - Reglamento de la Ley de Contrataciones
del Estado, modificado por el Decreto Supremo N 021- 2009-EF.
Ordenanza Regional N 111-2006/CR-RP-Reglamento de Organizacin y
Funciones del Gobierno Regional Piura.
Ley N 28708 - Ley del Sistema Nacional de Contabilidad.
Ley N 27293 - Ley del Sistema Nacional de Inversin Pblica y su modificatoria.

4. HECHOS SIGNIFICATIVOS Y TRANSACCIONES INUSUALES

 - Durante el ao 2015, La entidad la entidad realizo una provisin de S/.5,609,8050,
correspondiente al laudo arbitral a favor de la empresa Horizons South Amrica S.A. La que
origino un incremento del 100% del rubro Otras cuentas del pasivo.

- El Ministerio del Ambiente en el 2015 recibi una donacin por parte del Banco
Interamericano de Desarrollo, para la ejecucin del proyecto denominado Implementacin
de la Prepuesta de Preparacin para la Reduccin de Emisiones de Deforestacin y
Degradacin de Bosques a travs de la UE 002 Conservacin de Bosques por un importe
de S/.1, 200,241.

5. IDENTIFICACIN DE CUENTAS SIGNIFICATIVAS

5.1 Informacin presupuestaria

Recursos Ordinarios (corrientes) 36,999,702

1.5 Otros ingresos 361,171

1.9 Saldos de balance 733,573
1.8 Endeudamiento 1,618,434

1.9 Saldos de balance 6,146,251

1.4 Donaciones y Transferencias 3,104,468

1.9 Saldos de balance 1,836,138

1.4 Donaciones y Transferencias 2,470,461

2.1 Personal y obligaciones sociales 4,105,965

2.3 Bienes y servicios 30,334,528

2.5 Otros gastos 392,445

2.6 Adquisiones activos no financieros 2,166,765

2.6 Adquisiones activos no financieros 1,955,313

2.3 Bienes y servicios 2,387,233

5.2 Informacin financiera

Depositos en inst. Finac. Pblicas 7,509,416
Depositos en inst. Finac. Privadas 1,700,933
Rec. Cent. En la CTA. Unica del tesorero Publico 2,343,677
Otros 27,606,400
Fideicomiso, comisiones de conf. Y otras modalidades 11,097,528
Tesoro publico 1,842,511
Edificios y estructuras 3,651,727
Activos no producidos 46,091,100
Vehiculos 2,253,266
Para oficina 1,921,071
Equipos informaticos y de comunicaciones 16,412,097
Maquinaria y equipo diversos 2,634,972
vehiculos, maquinaria y otras unidades por distribuir 12,763,049
Depreciacion acumulada de vehiculos (1,683,336)
Depeciacion acumulada de maquinaria, equipo, mobiliario y otros
(11,082,051)
Fideicom. Comis. De conf. Y otras mod 11,964,445
Servicios y Otros Pagados por Anticipado 5,091,910
Estudios y proyectos 20,761,963
Otros activos 19,397,545
Amortizacion acumulada de intangibles (6,483,041.45)
Bienes y servicios por pagar 1,665,655
Remuneracion y beneficios sociales 1,676,453
Remuneracion, pensiones y beneficios sociales 1,490,259
Personas juridicas 765,434
Otras cuentas por pagar 5,609,850
Capitalizacion hacienda nacional adicional 51,810,362
Capitalizacion resultados acumulados 3,112,928
Recursos ordinarios (86,430.13)
Recurs. Por oper de credito externo 27,174,441
Traspasos tesoro publico (24,801.25)
Superavit acumulado 221,458,972
Deficit acumulado (154,190,770.79)
Efec. Seneam. Contable ley numero 29608 13,454,192
Seperavit del ejercicio 3,396,084
6. RIESGOS SIGNIFICATIVOS IDENTIFICADOS Y PROCEDIMIENTOS PLANIFICADOS
Riesgo significativo
Riesgo inherente con una probabilidad ms alta de ocurrencia y una magnitud ms alta de efecto si ocurriera. Es un riesgo identificado y evaluado de
aseveracin equvoca material que, a juicio del auditor, requiere consideracin especial de auditora. Los riesgos significativos son un subgrupo de riesgos
inherentes ms altos.
Riesgo Significativo
Existe el riesgo inherente que la
administracin sobrepase los
controles de la entidad y se vea
involucrada en situaciones de
fraude.
1.- Impacto a nivel de
Estado
Presupuestario y/o
Referenci financiero. Procedimientos de auditoria
a
2.-A nivel de Partida /
Cuenta.
Formato 12 Estados 1.-Realizar indagaciones de fraude ante la direccin y otras
presupuestarios y personas de la entidad. (Incluye personal operativo, empleados
estados financieros con distintos niveles de autoridad, revisar de ser el caso lneas
de denuncias de fraude, personal de auditora interno u OCI).
2-Revisar asientos de diario y otros ajustes efectuados durante
el ao y al cierre del periodo.
3.-Revisar las estimaciones contables efectuadas por la entidad.
4.-Entender y revisar el documento soporte de las transacciones
significativas.
5.-Efectuar procedimientos de revisin analtica al cierre del
periodo (comparaciones de estados presupuestarios y
financieros).
6.-Identificar situaciones que pudieran generar indicios de fraude
en la parte presupuestal.
7.-Obtener la carta de manifestaciones (la administracin debe
confirmar cul es su proceso a la valoracin de este riesgo y
confirmar si tiene o no conocimiento sobre indicios o situaciones
de fraude).
Las polticas contables
reveladas por la entidad difieren
del marco de informacin
financiera aplicable sobre el
cual se estn presentando los
estados financieros.
Falta de conciliacin entre la
ejecucin presupuestaria y la
financiera.
La disposicin del efectivo es
autorizada por las personas
adecuadas
Formato 1 Estados financieros 1.-Confirmar con la entidad el marco de informacin financiera
aplicable para la entidad segn normativa.
2.-Identificar el marco de informacin financiera que
efectivamente viene aplicando la entidad en la generacin de
sus estados financieros.
3.-Revisar las opiniones del auditor predecesor.
4.-Obtener por parte de la entidad las polticas contables acorde
al marco de informacin que efectivamente viene aplicando.
(estas revelaciones se deben obtener durante el trabajo de
auditora).
5.-Obtener la carta de manifestaciones en la cual la entidad
declare el marco de informacin que efectivamente viene
aplicando y las principales polticas contables en el
reconocimiento y medicin de sus elementos del EEFF).
6.-De ser el caso efectuar los ajustes correspondientes en los
EEFF.
Formato 1 Estados 1.-Solicitar a la entidad como parte del requerimiento de
presupuestarios y auditora la conciliacin de las partidas presupuestarias que
financieros tienen incidencia en los estados financieros. (En caso no haya
conciliacin el equipo de trabajo debe armar esta conciliacin).
2.-Validar dicha conciliacin solicitando las explicaciones
correspondientes y la documentacin soporte, este
procedimiento debe estar documentado como parte de los
papeles de trabajo del auditor y debidamente referenciado.
3.-De ser el caso proponer los ajustes correspondientes e
identificar las deficiencias y su impacto en la opinin del auditor.
Formato 1 1.-Solicitar un listado al rea de la oficina de tesorera de las
entidades financieras con las que efecta operaciones la
entidad.
2.-Validar este listado a fin de identificar la integridad de esta
Caja y bancos informacin, considerando transacciones de prstamos con
entes cooperantes o bancos del exterior.
3.-Preparacin de las cartas de confirmacin, indicando entre
otros temas los saldos al cierre y las personas autorizadas para
girar contra las cuentas corrientes de la entidad, firma de
cheques entre otras operaciones.

Los saldos en bancos
corresponden a transacciones
que han ocurrido, se han
registrado de forma ntegra y la
entidad controla estos
derechos.
Inadecuada estimacin de la
cobranza dudosa
Los importes registrados en la
cuenta rentas de propiedad y
otras estn registrados
correctamente y la entidad
posee el control sobre los
mismos.
Los bienes y suministros de
funcionamiento y bienes para la
venta, existan, se han
registrado correctamente, la
entidad posea el derecho sobre
estos bienes y estn registrados
a sus valores correspondientes.
4.-Enviar y controlar la adecuada confirmacin de las cartas a los
bancos.
5.-Solicitar el registro que evidencie las autorizaciones del
personal para efectuar las transacciones con las entidades
financieras.
Formato 8 6.-Solicitar las conciliaciones bancarias y cruzar con las
respuestas de las entidades financieras.
7.-Revisar que no hayan fondos sujetos a restriccin.
8.-Efectuar un arqueo de caja selectivo.
9.-Validar las transferencias otorgadas a la entidad.
Formato 1 Cuentas por cobrar 1.-Entender la naturaleza de las cuentas por cobrar.
2.-Solicitar el detalle operativo de las cuentas por cobrar y
efectuar el cruce con el saldo contable.
3.-Efectuar el anticuamiento en base a las disposiciones que se
determinan por mandato para provisionar una cuenta por cobrar
en la entidad.
Formato 8 Otras cuentas por 1.-Entender la naturaleza de la cuenta.
cobrar 2.-Solicitar el detalle operativo de esta cuenta y cruzar con el
saldo contable.
3.-En base a muestreo (procedimientos a detalle) validar los
saldos, solicitando la documentacin soporte en original, esto
incluye contratos, convenios, comprobantes de pago.
4.-Revisar la recuperabilidad del importe registrado y evaluar si
rene los requisitos segn el marco de informacin financiera
aplicable para ser considerado como un activo.
5.-Revisar su correcta clasificacin (corriente o no corriente) en
el EEFF.
1.-Entender la naturaleza de la cuenta.
Formato 8 2.-Solicitar el detalle operativo indicando se muestre la ubicacin
del componente en la cual se encuentra fsicamente ubicada
la existencia, este detalle tiene que estar valorizado y con
Existencias fecha de adquisicin.
3.- Solicitar a la entidad participar de los inventarios fsicos.

La provisin por deterioro de
existencias est valuada
correctamente
Las entregas a rendir hayan
ocurrido y existan, que estn
registradas correctamente y
corresponden a entregas del
periodo.
Los anticipos a proveedores
corresponden a transacciones
que han ocurrido, son
recuperables, estn registrados
correctamente y la entidad
tiene derecho sobre estos.
Los edificios y estructuras
corresponden a activos sobre
los que la entidad tiene control,
son activos que existen y estn
valuados correctamente.
4.-Revisar si existen situaciones de deterioro de valor y de ser el
caso proponer el ajuste contable.
5.-Solicitar el cuadre del inventario fsico con el cuadre contable.
6.-En base a muestreo selectivo efectuar lo siguiente:
- Efectuar una seleccin de tems a inventariar.
- Validar el costo de estas existencias solicitando la
documentacin soporte.
- Efectuar pruebas de valor neto de realizacin en base a la
muestra inventariada.
Formato 1- 7.-Revisar la razonabilidad de la provisin registrada en este
8 rubro, considerando la naturaleza de la cuenta.
Formato 8 Entregas a rendir 1.-Entender la naturaleza de las entregas a rendir cuenta.
cuenta 2.-Solicitar el detalle operativo y comparar con lo registrado en
los saldos contables.
3.-En base a muestreo seleccionar una muestra y solicitar la
documentacin soporte.
4.-Revisar el anticuamiento de estas entregas a rendir.
Formato 8 Anticipo a proveedores 1.-Entender la naturaleza de los anticipos a proveedores.
2.-Solicitar el detalle operativo y comparar con lo registrado en
los saldos contables.
3.-Seleccionar una muestra y solicitar la documentacin soporte.
4.-Revisar el anticuamiento de estas entregas a rendir.
5.- Revisar las garantas de los proveedores por los anticipos
otorgados (Vigencia, monto y registro en la SBS)
Formato 8 Edificios y estructuras 1.-Solicitar el detalle operativo de este rubro y el movimiento a
nivel de reporte y cruzar con los saldos contables.
2.-Seleccionar una muestra y solicitar la documentacin soporte
del costo registrado.
3.-Determinar si la entidad controla estos bienes y renen los
requisitos para su reconocimiento como activo.
4.-Determinar si existen indicios de deterioro de valor.
5.-En base a una muestra de los saldos iniciales efectuar una
inspeccin fsica, con el apoyo de la administracin de la
entidad.

Los vehculos y maquinarias
corresponden a activos sobre
los que la entidad tiene control,
son activos que existen y estn
valuados correctamente.
La depreciacin es calculada y
registrada correctamente.
Inadecuada estimacin de vida
tiles.
Durante el presente ao 2013
la entidad no ha efectuado
inventario de sus activos fijos.
Esta deficiencia significativa
origin que el ao 2012, el
auditor modifique su opinin,
debido a que los activos
involucrados ascendan a un
monto de S/.190,153,434,
importe que superaba su
materialidad de auditora.
Dentro del rubro edificios y
estructuras en la sub cuentas
construcciones de edificios y
estructuras se observa un
incremento de S/.249,864,299
al 31.12.2013 en relacin al
periodo anterior.
6.-En base a las adiciones del ao por obras efectuadas solicitar
el trabajo del especialista a fin de validar el grado de avance y
estado de las obras seleccionadas en la muestra.
7.-Conciliar las transacciones financieras del ao con el gasto
de capital efectuado en la parte presupuestal.
Formato 8 Vehculos, maquinarias 8.-Seleccionar una muestra y determinar el costo unitario de
y otros estos tems.
9.-En base a esta muestra, seleccionar tems a inspeccionar con
el apoyo de la administracin.
10.-Determinar si existen indicios de deterioro en estos activos.
Formato 8 Depreciacin de 11.-Efectuar procedimientos analticos sustantivos de ser el caso
estructuras y vehculos (pruebas globales de depreciacin)
Formato 1 Edificios y estructuras 12.-Determinar si existen tem importantes que se encuentran
totalmente depreciados y que an se encuentran en uso.
13.-Efectuar un procedimiento alternativo en relacin a este
riesgo y de no haber limitaciones a este procedimiento,
Formato 1 comprobar la existencia de estos activos y su adecuado valor.
Este procedimiento alternativo podra involucrar:
- Que la administracin a travs de un programa de
trabajo pueda efectuar los inventarios de sus principales
Edificios y estructuras activos fijos. (no necesariamente en el periodo), y que
este acompaamiento considere el apoyo de un tasador.
(conciliar los resultados del inventario con lo registrado
en libros).
Formato 5 14.- Solicitar explicaciones y documentar el incremento en este
rubro y cruzar con la parte presupuestaria.
El gobierno regional no realiz el
proceso para la adjudicacin de
11 procesos de seleccin que
asciende a un monto total de S/.
7,577,433.
El GRP, adquiri un pasivo
financiero de S/.60,000,0000
como recursos provenientes de
la operacin de endeudamiento
interno sin garanta a corto
plazo, a ser celebrada con el
Banco de la Nacin, destinados
a financiar proyectos de
inversin pblica.
Los pasivos relacionados a
gasto corriente y gasto de
capital, corresponden a
transacciones vlidas, son
ntegros, se registran
correctamente y cumplen los
requisitos para su
reconocimiento.
Las cuentas por pagar
corresponden a transacciones
vlidas o proveedores reales,
son ntegros, se registran
correctamente y cumplen los
requisitos para su
reconocimiento.
Formato 1 Edificios y estructuras 15.-Identificar los procesos que no fueron adjudicados y solicitar
y documentar las explicaciones correspondientes. De no ser
explicaciones vlidas considerar incluir en la carta de control
interno.
Formato 1 Pasivos financieros 1.-Entender la naturaleza de la transaccin
2.-Solicitar los contratos o convenios de ser el caso.
3.-Solicitar y documentar en que se est utilizando este efectivo
obtenido.
4.-Enviar una solicitud de confirmacin de saldos a la entidad
financiera.
5.-Cruzar la respuesta obtenida con los saldos en libros.
6.-De ser el caso recalcular los intereses devengados.
Formato 8 Obligaciones del tesoro 1.- Solicitar del detalle las obligaciones del tesoro pblico por
pblico. pagar y efectuar el cruce con el saldo en libros.
2.- Efectuar el procedimiento de obligaciones del tesoro pblico
por pagar (solicitando al rea de tesorera los pagos efectuados
entre la fecha de cierre y la fecha del trabajo de campo).
Formato 8 Cuentas por pagar 1.-Solicitar el detalle operativo de cuentas por pagar y efectuar el
cruce con el saldo en libros.
2.-En base al conocimiento de la entidad seleccionar los
proveedores ms relevantes que estuvieron involucrados en la
prestacin de servicios u ejecucin de obras.
3.-Revisar si cuentan con el proceso de licitacin
correspondiente, segn la normativa vigente y corresponden a
proveedores reales.
4.-Enviar confirmaciones a los proveedores y en base a su
respuesta efectuar el cruce con los saldos contables.
5.-Efectuar el procedimiento de pasivos no registrados,
(solicitando al rea de tesorera los pagos efectuados entre la
fecha de cierre y la fecha del trabajo de campo).
Los beneficios sociales y Formato 8 Beneficios sociales y 1.-Cruzar el detalle operativo de beneficios sociales y
obligaciones provisionales obligaciones obligaciones con los saldos en libros.
estn registradas ntegramente, provisionales 2.-En base a una muestra efectuar el clculo correspondiente del
en los importes correctos y pasivo.
constituyen obligaciones de la
entidad.
En el rubro beneficios sociales y Formato 5 3.-Solicitar y documentar con el rea encargada la
obligaciones previsionales se explicaciones de este incremento, cruzar con la parte
observa un incremento de presupuestaria de ser el caso.
S/.107,627,237 al 31.12.2013
en relacin al periodo anterior.
EL GRP, mantiene procesos Formato 1- Otros pasivos 1.-Solicitar al rea de legal el reporte de contingencias legales
civiles, penales, y laborales en 8 que mantiene la entidad.
contra, los cuales deben ser 2.-Enviar confirmaciones a los asesores legales, solicitando nos
confirmados y evaluados con confirmen la existencia y el grado de contingencia de las
los asesores legales, a fin de mismas.
determinar si existen pasivos a 3.-En base a la normativa vigente determinar los criterios para su
provisionar o pasivos registro o revelacin.
contingentes a revelar en notas
a los estados financieros,
adicionales a los que el GRP,
mantiene registrado y revelado
respectivamente.
En el rubro de otras cuentas por Formato 5 Otros gastos por pagar 4-Solicitar y documentar la explicacin de este incremento y de
pagar se observa un incremento ser el caso efectuar el cruce con la parte presupuestaria.
de S/.51,409,395 en relacin al
periodo anterior.
Falta de conciliacin con la Formato 1 Otros pasivos 1.-En base al reporte de contingencias de la procuradura
informacin reportada por la efectuar el cruce correspondiente con el reporte de los asesores
procuradura pblica, lo cual legales.
puede originar obligaciones no
reconocidas (contingencias
probables), o no reveladas
(contingencias posibles).
La hacienda nacional est Formato 8
registrada ntegra y en los
importes correctos.
Los ingresos no tributarios son Formato 9
vlidos, estn registrados
ntegramente, en los importes
exactos y en el periodo
adecuado.
Los ingresos por traspasos son Formato 9
vlidos, estn registrados
ntegramente, de forma correcta
y en el periodo adecuado.
Los ingresos por donaciones y Formato 9
transferencia son vlidos, estn
registrados ntegramente, de
forma correcta y en el periodo
adecuado.
El rubro donaciones y Formato 5
transferencias recibidas
presenta un incremento de S/.
20,760,051 en relacin al
periodo 2012.
La estimaciones y provisiones
del ejercicio experimentan un
incremento de S/. 33,504,034 en
relacin al periodo 2012.
Los gastos de bienes y Formato 9
servicios son vlidos, estn
registrados correctamente y en
el periodo adecuado.
Hacienda Nacional 1.-Solicitar el movimiento de esta cuenta durante el periodo y
efectuar los cruces correspondientes.
2.-Solicitar las actas o acuerdos celebrados y documentar esta
lectura.
Ingresos no tributarios 1.- Obtener el listado de la recaudacin de ingresos no tributarios
del periodo y conciliar con cuentas por cobrar y caja y bancos.
(Solicitando a las reas de tesorera y recaudacin).
Traspasos y remesas 1.- Obtener el listado de la recaudacin de ingresos por
traspasos del periodo y conciliar con cuentas por cobrar y caja y
bancos.
(Solicitando a las reas de tesorera y recaudacin).
2.- Comprobar si los ingresos por traspasos y donaciones han
sido incorporados en el presupuesto de la entidad.
Ingreso por donaciones 1.- Obtener el listado de la recaudacin de ingresos por
y transferencias donaciones del periodo y conciliar con cuentas por cobrar y caja
recibidas y bancos (solicitando a las reas de tesorera y recaudacin).
2.- Comprobar si los ingresos por donaciones han sido
incorporados en el presupuesto de la entidad.
Ingreso por donaciones 1.- Examinar el presupuesto y evidencia el incremento de
y transferencias ingresos sobre variaciones.
recibidas (Solicitando a la oficina de planeamiento y presupuesto).
1.- Analizar las polticas contables sobre estimaciones y
provisiones, para comprobar las variaciones.
(Solicitando a la Gerencia General Regional).
2.- Calcular las estimaciones y provisiones efectuadas por la
entidad.
Gasto de bienes y 1.- Revisar selectivamente los gastos en bienes y servicios, si
servicios fueron programados en el presupuesto, si cuentan con el
requerimiento, conformidad, entrada a almacn y autorizadas por
la Gerencia Regional. (Solicitando a la oficina de abastecimiento
y servicios auxiliares).
El gasto de personal es vlido,
por los importes correctos y
corresponden al periodo.
El nmero de trabajadores que
reporta el Gobierno Regional
excede en ciertas categoras el
monto mximo establecido en el
CAP.
El rubro de personal y
obligaciones sociales,
experimenta una disminucin de
S/.89,203,163 en relacin al
periodo 2012.
El gasto por donaciones y
transferencias otorgadas es
vlido, a importes correctos y
corresponden al periodo.
Las estimaciones del ejercicio
son vlidas y por los importes
correctos.
Las provisiones del ejercicio
son vlidas y estn registradas
correctamente.
EL GRP, mantiene importantes
provisiones en el estado de
gestin
Se observa un incremento
significativo en el ao 2013
comparativo al 2012, entre el
ms resaltante se encuentra el
rubro de provisiones diversas,
esto podra conllevar a:
Formato 9 1.- Revisar selectivamente las planillas mensuales, calcular y
realice inspeccin fsica del personal que labora en la entidad.
Gasto de personal y (Solicitando a la oficina de recursos humanos).
Formato 1 obligaciones sociales 1.- Analizar y comparar el CAP de la entidad y realice inspeccin
fsica del personal que labora en la entidad.
(Solicitando a la oficina de recursos humanos).
Formato 5 1.- Revisar selectivamente las planillas mensuales respecto a las
obligaciones sociales, calcular y comprobar las variaciones.
(Solicitando a la oficia de recursos humanos).
Formato 9 Gasto por donaciones y 1.- Obtener los documentos que autorizan las donaciones y
transferencias transferencias del periodo y compare con los registros contables.
otorgadas (Solicitando a la Gerencia General Regional)
Formato 9 Estimaciones del 1.- Analizar las polticas contables sobre estimaciones, y calcular
ejercicio las estimaciones efectuadas por la entidad.
(Solicitando a la Gerencia General Regional)
Formato 9 Provisiones del 1.- Analizar las polticas contables sobre provisiones, y calcular
ejercicio. las provisiones efectuadas por la entidad.
(Solicitando a la Gerencia General Regional)
Formato 1 Gasto/ Provisiones
diversas 1.- Analizar las polticas contables sobre provisiones, obtener
confirmacin de abogados y compare con los registros
contables.
(Solicitando a los abogados interno y externos).
 Inadecuada poltica de 1.- Obtener confirmacin de la ONP y comparar con los
reconocimiento de registros contables (Circularizar a la ONP).
obligaciones contradas por
la entidad derivadas de 1.- Obtener informacin de la programacin de pago de
sentencias judiciales, laudos sentencias judiciales en calidad de cosa juzgada, analizar si la
arbitrales y otros. entidad destino recursos para el pago de acuerdo a la
Falta de conciliacin con el normativa vigente.
clculo actuarial con la (Solicitando a la Gerencia General Regional).
ONP.
El gobierno regional de
Piura ha provisionado las
sentencias judiciales en las
cuales se encuentran
obligaciones de pago que
por Ley ya cumplieron su
ciclo y que por falta de
disponibilidad presupuestal
el gobierno central no
otorga remesas suficientes
para el cumplimiento de
estas obligaciones, estando
expuesta el gobierno
regional al riesgo de sufrir
embargos, que afectaran
las inversiones que
acumulado asciende a S/.
17,654,274.
La entidad mantiene ingresos Formato 9 Ingresos diversos 1.- Obtener el listado de la recaudacin de ingresos diversos
diversos por S/.73,411,000 por del periodo y conciliar con las cuentas por cobrar y caja y
transacciones que han ocurrido bancos.
y a los importes correctos. (Solicitando a las reas de tesorera y recaudacin).
Los otros gastos por Formato 9 Otros gastos 1.- Revisar selectivamente los otros gastos, a fin de determinar
S/.148,358,000 que mantiene si fueron programados en el presupuesto, si cuentan con el
la entidad son vlidas y estn requerimiento, conformidad, entrada a almacn y autorizadas por
registrados por importes
correctos.
Se observa un incremento en el
rubro de otros gastos de
S/,38,533,019 en relacin al
periodo 2012.
Anulaciones y habilitaciones de
crditos presupuestarios.
Incumplimiento de metas
programadas, debido a la no
ejecucin del gasto.
Demora en la ejecucin de los
estudios priorizados, lo que
genera retrasos sustanciales en
la ejecucin de los proyectos
involucrados.
El gobierno Regional mantena
en su plan de inversin 14
proyectos, por un monto total de
S/. 29,162,497.
Durante el perodo 2013
presupuest S/. 4,900,316
habiendo ejecutado el monto de
S/.600,879.
La entidad program en el
presupuesto institucional de
apertura la captacin de
ingresos por el importe de S/.
la Gerencia Regional. (Solicitando a a la oficina de
abastecimiento y servicios auxiliares).
Formato 5 1.- Revisar selectivamente el rubro de otros gastos, comprobar
las variaciones significativas (solicitando a la oficina de
abastecimiento y servicios auxiliares).
Formato 1 Ejecucin 1.- Obtener las notas de modificacin presupuestaria y analizar
presupuestaria de si las anulaciones y habilitaciones cuentan con el sustento
ingresos tcnico y han sido autorizados por la DGPP del MEF.
(Solicitando a la oficina de planeamiento y presupuesto).
Formato 1 Presupuesto-ejecucin 1.- Revisar selectiva las metas programas, analizar y comparar
presupuestaria de la ejecucin fsica y financiera, as como el registro contable
gastos correspondiente.
(Solicitando a la oficina de planeamiento y presupuesto).
Formato 1 Presupuesto-ejecucin 1.- Obtener informacin de los estudios priorizados y determinar
presupuestaria de la falta de ejecucin del gasto (solicitando a la gerencia regional
gastos de capital de infraestructura).
Formato 1 Presupuesto-Ejecucin 1.- Obtener informacin de la ejecucin del plan de inversin a
presupuestaria de fin de analizar la baja ejecucin del gasto.
gastos de capital (Solicitando a la gerencia regional de infraestructura y la oficina
de programacin e inversiones).
Formato 6 Presupuesto-Ejecucin 1.- Obtener las notas de modificacin presupuestaria y analizar
de ingresos si las habilitaciones cuentan con el sustento tcnico y han sido
autorizados por la DGPP del MEF.
(Solicitando a la oficina de planeamiento y presupuesto).
1,109,873,954; sin embargo
durante el periodo 2013 realiz
modificaciones presupuestarias
incrementando en S/.
369,330,896.

La entidad ha efectuado Formato 6 Presupuesto de 1.- Obtener las notas de modificacin presupuestaria y analizar
anulaciones en la genrica de ingresos y gastos si las anulaciones cuentan con el sustento tcnico y han sido
gastos en bienes y servicios por autorizados por la DGPP del MEF.
el monto de S/. 14,575,500 y (Solicitando a la oficina de planeamiento y presupuesto).
adquisicin de activos no
financieros por S/. 8,709,592 en
la fuente de financiamiento
recurso determinados.
La entidad ha efectuado un Formato 6 Presupuesto- 1.- Revisar y analizar el sustento tcnico sobre el incremento de
incremento de gastos en las financiamiento-gastos los gastos y si ha han sido autorizados por la DGPP del MEF.
fuentes de financiamiento: corriente y gasto de (Solicitando a la oficina de planeamiento y presupuesto).
capital
recursos ordinarios en el rubro
gastos corrientes en S/.
109,673,177, recursos por
operaciones oficiales de crdito
en el rubro gastos de capital en
S/. 70,340,129, donaciones y
transferencias en S/.
59,313,589 y recursos
determinados en S/.
76,697,049.

La entidad no ha ejecutado
gastos de capital en la genrica
adquisicin de activos no
Formato 6 Presupuesto-Gastos de 1.- Obtener informacin sobre a evaluacin de la ejecucin de
capital-Activos no gastos de capital, analizar el sustento tcnico por la falta de
financieros ejecucin.
(Solicitando a la oficina de planeamiento y presupuesto y a la
gerencia regional de infraestructura).
financieros el monto de S/.
65,836,050.
Los ingresos y gastos por
recursos ordinarios cumplen
con la legalidad, son vlidos,
ntegros y corresponden al
periodo.
Los ingresos y gastos por
recursos directamente
recaudados cumplen con la
legalidad, son vlidos, ntegros
y corresponden al periodo.
Los ingresos y gastos por
recursos de operaciones
oficiales de crdito cumplen
con la legalidad, son vlidos,
ntegros y corresponden al
periodo.
Los ingresos y gastos por
donaciones y transferencias
cumplen con la legalidad, son
vlidos, ntegros y
corresponden al periodo.
Los ingresos y gastos por
canon, sobre canon, regalas,
cumplen con la legalidad, son
vlidos, ntegros y
corresponden al periodo.
Formato 9 Presupuesto- ingresos 1.- Revisar selectivamente si los ingresos y gastos ejecutados
y gastos por recursos por la entidad, cumple con los requerimientos establecidos en
ordinarios las normas de presupuesto, tesorera y contabilidad.
(Solicitando a la oficina de planeamiento y presupuesto y a la
gerencia regional de administracin).
Formato 9 Presupuesto- ingresos 1.- Revisar selectivamente si los ingresos y gastos ejecutados
y gastos por recursos por la entidad, cumple con los requerimientos establecidos en
directamente las normas de presupuesto, tesorera y contabilidad.
recaudados (Solicitando a la a la oficina de planeamiento y presupuesto y a
la gerencia regional de administracin)
Formato 9 Presupuesto- ingresos 1.- Revisar selectivamente si los ingresos y gastos ejecutados
y gastos por recursos por la entidad, cumple con los requerimientos establecidos en
de operaciones las normas de presupuesto, tesorera y contabilidad.
oficiales de crdito (Solicitando a la oficina de planeamiento y presupuesto y a la
gerencia regional de administracin).
Formato 9 Presupuesto- ingresos 1.- Revisar selectivamente si los ingresos y gastos ejecutados
y gastos por por la entidad, cumple con los requerimientos establecidos en
donaciones y las normas de presupuesto, tesorera y contabilidad.
transferencias (Solicitando a la oficina de planeamiento y presupuesto y a la
gerencia regional de administracin).
Formato 9 Presupuesto- ingresos 1.- Revisar selectivamente si los ingresos y gastos ejecutados
y gastos por canon, por la entidad, cumple con los requerimientos establecidos en
sobre canon, regalas. las normas de presupuesto, tesorera y contabilidad.
(Solicitando a la oficina de planeamiento y presupuesto y a la
gerencia regional de administracin).
7. IMPORTE DE LA MATERIALIDAD DE PLANEACIN (MP) DETERMINADA

Materialidad para presupuesto Materialidad para EEFF

S/. 7,395,966 S/. 13,179,705

Formato 07 Determinacin de la materialidad, error tolerable e importe nominal para acumular

errores en el Resumen de diferencias de auditora (RDA)

8. IMPORTE DE ERROR TOLERABLE

ET para presupuesto ET para EEFF

S/. 3,697,983 S/. 6,589,853

Formato 07 Determinacin de la materialidad, error tolerable e importe nominal para acumular

errores en el Resumen de diferencias de auditora (RDA)

9. IMPORTE NOMINAL PARA ACUMULAR ERRORES (RESUMEN DE DIFERENCIAS

DE AUDITORIA - RDA)

RDA para presupuesto RDA para EEFF

S/. 369,798 S/. 658,985

Ver Formato 07: Determinacin de la materialidad, error tolerable e importe nominal para
acumular errores en el Resumen de diferencias de auditora (RDA).

10. CONSIDERACIONES PARA DETERMINAR LA MATERIALIDAD PLANEADA, ERROR

TOLERABLE Y EL IMPORTE NOMINAL DEL RESUMEN DE DIFERENCIAS DE
AUDITORIA.

En base a la metodologa establecida por el Manual de Auditora Financiera

Gubernamental (en adelante MAF) se ha determinado los siguientes factores para
determinar la materialidad de auditora, error tolerable y umbral para acumular errores.

10. 1 Informacin Presupuestaria

Determinacin de la Materialidad de Auditora

En base a nuestra experiencia en este sector, hemos determinado como base para calcular
la materialidad el total de ingresos y un % de 0.5%, sobre esta base, debido a la
importancia del financiamiento para la ejecucin de los gastos (corrientes y Capital) por toda
fuente de financiamiento,
 Determinacin del Error Tolerable

Segn nuestro juicio profesional y en base a la metodologa establecida por el MAF, hemos
determinado como error tolerable el 50% de la materialidad de planificacin de auditora.

Importe Nominal del Resumen de Diferencias de Auditora

En base a la metodologa establecida hemos determinado como importe nominal para el

resumen de diferencias de auditora el 5% de la materialidad de planificacin.

10.2 Informacin Financiera

Determinacin de la Materialidad de Auditora

En base a nuestra experiencia en este sector, hemos determinado como base para calcular
la materialidad el total de activos con un % de 0.5% sobre esta base, debido a la
importancia de las inversiones efectuadas en el rubro de obras pblicas.

Determinacin del Error Tolerable

Segn nuestro juicio profesional y en base a la metodologa establecida por el MAF, hemos
determinado como error tolerable el 50% de la materialidad de planificacin de auditora.

Importe Nominal del Resumen de Diferencias de Auditora

En base a la metodologa establecida hemos determinado como importe nominal para el

resumen de diferencias de auditora el 5% de la materialidad de planificacin.

11. ESTRATEGIA DE AUDITORA CON RELACIN AL CONTROL INTERNO

(CONFIANZA O NO CONFIANZA EN LOS CONTROLES).

En base al diseo e implementacin del control interno se adopta la estrategia de no confiar

en los controles internos relacionados a la generacin de informacin presupuestaria y
financiera.

12. ESTRATEGIA DE AUDITORA CON RELACIN A LOS SISTEMAS DE

INFORMACIN (CONFIANZA O NO CONFIANZA EN CONTROLES).

En base al diseo e implementacin del control interno se adopta la estrategia de no confiar

en los controles internos relacionados a la generacin de informacin presupuestaria y
financiera relacionada con los sistemas de soporte.

13. INFORMES Y REPORTES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA

Entregable Fecha de entrega

 Memorando de planificacin de auditora. 30/11/2013
Reporte de alerta temprana. 30/11/2013
Reporte de deficiencias significativas. 15/05/2014
Carta de control interno. 15/05/2014
Reporte de asuntos de fraude 31/10/2013 - 15/05/2014
Informe de auditora por los estados 30/05/2014
presupuestarios.
Informe de auditora por los estados 30/05/2014
financieros.

14. CRONOGRAMA Y RELACIN DE INTEGRANTES DE LA COMISIN AUDITORA

Nuestra visita de auditora se efectuar en dos fechas:

Visita Preliminar -Octubre 2013

Visita Final - abril 2014