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ARTICULO 5: A los fines establecidos por el rgimen dispuestos en la Resolucin, actuarn como
Agentes de Retencin del Impuesto sobre los Ingresos Brutos los sujeto previstos en el Artculo
168 del Cdigo Fiscal vigente:
b) Las Entidades que efecten pagos originados en ventas de bienes y servicios adquiridos
mediante tarjetas de crditos, tarjetas de compras y similares.
ANEXO I
ANEXO II
Rgimen de Retenciones del ISIB (Modificada por Resolucin Nro. 595/97) (Ingresos Brutos Directo)
VISTO :
Lo dispuesto en los Artculos 9, 10 y 168 del Cdigo Fiscal vigente y el Decreto 0562/90; y
CONSIDERANDO :
Que atendiendo las presentaciones efectuadas por distintas entidades que agrupan a agentes recaudadores en el
Impuesto sobre los Ingresos Brutos, representativos de la actividad econmica, solicitando la instrumentacin de un
sistema alternativo respecto a la aplicacin del rgimen de retencin vigente, se ha efectuado una revisin del
sistema;
Que del anlisis realizado, se concluye que es necesario modificar y reunir en un slo cuerpo legal la normativa
vigente;
Que no existen impedimentos tcnicos, legales ni de orden administrativo para estructurar un nuevo sistema retentivo
logrando mayor eficiencia y control de las obligaciones impuestas a los agentes y sujetos del Impuesto;
POR ELLO y en uso de las facultades conferidas por los artculos 9, 10 y 168 del Cdigo Fiscal vigente;
EL DIRECTOR PROVINCIAL DE RENTAS
R E SU E L V E :
ARTICULO 1: Las retenciones se practicarn sobre el importe de cada pago que se realice a contribuyentes del
Impuesto sobre los Ingresos Brutos por operaciones gravadas en los casos, forma, condiciones y tiempo que se
establecen en la presente resolucin y regmenes legales vigentes.
ARTICULO 2 : No sern de aplicacin las disposiciones de la presente resolucin en los siguientes casos:
a) Cuando se trate con operaciones realizadas con beneficiarios de las exenciones previstas en el artculo 183 del
Cdigo Fiscal vigente y dems leyes especiales, en este ltimo caso, en la proporcin del impuesto eximido.
b) Cuando se trate de pagos efectuados a contribuyente que a los efectos de la liquidacin del tributo tengan prevista
una base imponible especial, establecida por el art. 175 del Cdigo Fiscal vigente.
c) Cuando se trate de pagos efectuados a contribuyentes que tributen por el Rgimen General del Convenio
Multilateral y que se encuentren inscriptos en la Provincia del Neuqun. En este caso el sujeto pasivo deber dejar
sentado en la factura o documento equivalente que: Esta operacin se encuadra en el inc. c) del art. 2 del Rgimen
de Retenciones del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, de la Provincia del Neuqun, sindole aplicable el Rgimen
General del Convenio Multilateral.
d) Cuando se trate de pagos efectuados a contribuyente comprendidos en la ley de Entidades Financieras y tributen
bajo el Rgimen del Convenio Multilateral .
e) Cuando se trate de pagos efectuados a contribuyentes cuya actividad comprenda la venta minorista de
combustibles (Estacin de Servicios).
f) Cuando se trate de pagos efectuados por sujetos comprendidos en el art. 5, inc. b) de la presente resolucin y el
importe a retener no exceda la cifra que fija peridicamente la Direccin General Impositiva para las retenciones del
Impuesto al Valor Agregado, de acuerdo a las disposiciones del artculo 6 de la Resolucin General N 3273/90
(D.G.I.).
g) Cuando se trate de operaciones con sujetos designados como Agentes de Retencin del Impuesto sobre los
Ingresos Brutos de la Provincia del Neuqun, excepto en aquellas operaciones donde el comprador, locatario o
prestatario de servicio sea el Estado Provincial, las Municipalidades y Comisiones de Fomento, sus dependencias,
reparticiones autrticas y descentralizada.
Para que la retencin no proceda, el vendedor, locador o prestador de servicios deber presentar al Agente de
retencin una copia de la Resolucin expedida por esta Direccin Provincial por la cual se lo ha designado.
Si el sujeto pasivo realiza actividades pasibles de retencin conjuntamente con otras que se encuadran en alguno de
los supuestos descriptos en los incisos a) al e) precedentes, el agente de retencin quedar liberado de la obligacin
de practicar la retencin, slo por los pagos relacionados con las actividades excluidas del rgimen retentivo.
ARTICULO 3: La Direccin Provincial de Rentas fijar mensualmente un importe mnimo no sujeto a retencin. el
mismo se considerar, a los efectos del clculo del importe a retener, sobre cada uno de los pagos realizados al
sujeto pasivo. Su aplicacin es optativa para el Agente de Retencin.
ARTICULO 4 : Se suspende en forma transitoria la aplicacin del tratamiento dispuesto por la presente Resolucin,
cuando los responsables de retener efecten pagos a las empresas Aerolneas Argentinas S. A. y Austral-Cielos del
Sur S.A
c) Los incluidos en el Anexo I de la presente Resolucin.(la lista es muy larga por eso no se incluyo)
Los contribuyentes debern acreditar ante el Agente de Retencin su inscripcin en el Impuesto sobre los Ingresos
Brutos, presentando copia del formulario de inscripcin (Form. CP01 o Form. CMO1).
En los casos de contribuyentes del Convenio Multilateral, que tengan sede en extraa jurisdiccin y hayan
comenzado con actividades gravadas en la Jurisdiccin del Neuqun a posteriori de su inscripcin, debern presentar
constancia del alta y fecha de iniciacin respectiva (Form. CMO1 - Incorporacin jurisdiccin).
: Las retenciones que se establecen por la presente resolucin sern practicadas a los sujetos del
impuesto, teniendo en cuenta que la base sujeta a retencin ser el total facturado neto de los
siguientes conceptos:
a) Dbito Fiscal del Impuesto al Valor Agregado, en tanto haya sido facturado por contribuyentes
de derecho inscriptos como tales, y el monto a la alcuota aplicable se encuentran exteriorizados
de alguna forma en la documentacin respectiva.
a) Por los pagos correspondientes a las actividades gravadas, el 1,5% (uno y medio) por ciento.
b) Por los pagos efectuados por los sujetos establecidos por el artculo 5 inciso b), de la presente
resolucin, el 1% (uno) por ciento.
Cuando se efecten pagos a sujetos no inscriptos en el Impuestos sobre los Ingresos Brutos, se
practicar la retencin aplicando la alcuota correspondiente, incrementada en un cincuenta por
ciento (50%).
Cuando se efecten pagos a sujetos que no hubieran acreditado su inscripcin en los trminos
sealados en el artculo 6, se practicar la retencin presumiendo que se trata de un pago a un
sujeto no inscripto.
La retencin efectuada ser definitiva, no pudiendo el sujeto pasivo exigir al Agente de retencin
que la modifique por la presentacin a posteriori de la documentacin correspondiente, sin perjuicio
de computar la misma contra el importe de su obligacin fiscal que como sujeto del tributo le
correspondiere.
Los Agentes de Retencin debern depositar los importes correspondientes a las retenciones en
el Banco de la Provincia del Neuqun, a la orden de la Direccin Provincial de Rentas - Agentes de
Retencin del Impuesto sobre los Ingresos Brutos cuenta corriente N 70.001/6 - 510.006/4.
Las Retenciones practicadas entre el da 1 y el ltimo da de cada mes debern ser depositadas
hasta el 15 del mes inmediato posterior.
A partir de las operaciones efectuadas desde el 1 de ENERO de 2017, es obligatorio el uso del Sistema de
Recaudacin y Control de Agentes de Recaudacin denominado SIRCAR disponible en el
sitio www.sircar.gov.ar, PARA LOS AGENTES DE RETENCIN Y PERCEPCIN DE INGRESOS BRUTOS
includos en el Anexo de la Resolucin General 12/2016 de la Comisin Arbitral Tambin, este listado se
encuentra publicado en el sitio www.ca.gov.ar, apartado Agentes de Recaudacin, SIRCAR - Sistema de
Recaudacin y Control de Agentes de Recaudacin.
Con motivo de su incorporacin al Sistema SIRCAR, los agentes deben efectuar la presentacin de las
declaraciones juradas determinativas y pago en sede nica de las retenciones y percepciones practicadas a
partir de las operaciones realizadas desde la fecha mencionada anteriormente.
Para el acceso al Sistema SIRCAR, utilizarn su CUIT y la Clave Fiscal otorgada por la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos (AFIP). Para operar por primera vez, deben ingresar al sitio www.afip.gob.ar con
Clave Fiscal y en la Opcin Administrador de Relaciones de Clave Fiscal, proceder a la incorporacin de una
nueva relacin en el servicio Comisin Arbitral - SIRCAR.
El instructivo de uso, diseo de registros, y toda otra documentacin necesaria, esta disponible en el
sitio www.sircar.gov.ar, men Informacin.
etencin
Publicado el 6 July, 2017 por CSByA
La norma en cuestin unifica y adeca el rgimen general de retencin del impuesto sobre los
ingresos brutos, para los sujetos que desarrollen actividad en la Provincia del Neuqun, tengan
o no establecimiento en ella.
El rgimen establecido por la Resolucin 276/2017 resulta un nuevo rgimen, que produce el
efecto de derogacin de las normas que fijaban los lineamientos anteriores.
Sujetos obligados
Artculo 1: Debern actuar como agentes de retencin en el impuesto sobre los ingresos brutos,
en los pagos que realicen para la Jurisdiccin de Neuqun, independientemente de su condicin
frente al impuesto:
1. b) Todas las personas de existencia humana o jurdica, incluidas las uniones transitorias de
empresas y agrupaciones de colaboracin empresaria, que sean designadas expresamente
por esta Direccin.
2. c) Las entidades relacionadas con portales o plataformas virtuales encargadas de efectuar los
pagos a los vendedores adheridos al portal al momento de perfeccionarse las operaciones
correspondientes, que sean designadas expresamente por esta Direccin.
Sujetos pasibles de retencin
Artculo 2: Son sujetos pasibles de retencin, siempre que desarrollen actividades alcanzadas
por el impuesto sobre los ingresos brutos en la Provincia del Neuqun, aquellos que:
Si el sujeto pasivo realiza actividades pasibles de retencin conjuntamente con otras que se
encuadran en alguno de los supuestos descriptos en los incisos a) al g), el agente de retencin
quedar liberado de la obligacin de practicar la retencin, solo por los pagos relacionados con
las actividades excluidas del rgimen retentivo.
10. a) Pesos diez mil ($ 10.000) cuando el agente que practica la retencin sea una reparticin
nacional, provincial o municipal y organismos autrquicos descentralizados del Estado
Nacional, de las Provincias y de los Municipios, incluyendo a las empresas del Estado.
11. b) Pesos cinco mil ($ 5.000) cuando el agente que practica la retencin no est incluido en el
inciso anterior.
Oportunidad de practicar la retencin
Artculo 8: La retencin deber practicarse en el momento en que se efecte el pago.
Artculo 9: Se entender por pago a la cancelacin de la operacin, sea esta realizada en forma
directa o a travs de terceros, mediante la entrega de dinero, cheque, pagar, tarjeta de crdito
y/o compra, sistema de dbito automtico, como as tambin la acreditacin en cuenta que
implique la disponibilidad de los fondos.
Base de la retencin
Artculo 10: La retencin se practicar sobre el importe total de la operacin, deduciendo el
impuesto al valor agregado cuando el sujeto revista la calidad de responsable inscripto ante el
referido tributo y el mismo se encuentre discriminado, caso contrario se calcular sobre el
monto total de la operacin.
Alcuotas aplicables
Artculo 11: Atendiendo lo establecido en el artculo anterior, para el clculo de la retencin, se
aplicarn las siguientes alcuotas:
1. a) Exigir a los sujetos pasibles de retencin que acrediten su situacin fiscal, mediante la
presentacin de fotocopia de constancia de inscripcin como contribuyente directo del
impuesto sobre los ingresos brutos de la Provincia del Neuqun, o constancia de inscripcin
o alta en la jurisdiccin (CM01) en caso de contribuyentes del rgimen de Convenio
Multilateral.
2. b) Conservar las constancias referidas en el punto anterior.
3. c) Llevar las anotaciones de sus operaciones en forma que permitan una fcil fiscalizacin
del cumplimiento de las normas establecidas por la presente, las que debern poner a
disposicin de esta Direccin Provincial toda vez que esta as lo requiera.
4. d) Practicar la retencin, cuando corresponda, de acuerdo a lo fijado en la presente
resolucin.
5. e) Entregar a los sujetos pasivos comprobantes de la retencin efectuada en el momento de
practicarse la misma, el que deber contener los siguientes datos:
6. Ttulo: certificado de retencin de ingresos brutos de la Provincia del Neuqun resolucin
(DPR) /2017.
7. CUIT, razn social, nmero de agente de retencin del agente.
8. CUIT, razn social, nmero de ingresos brutos, domicilio del sujeto pasible de retencin.
9. Datos de la operacin: base de clculo de la retencin, alcuota e importe retenido y nmero
de factura que est pagando el agente.
10. Localidad, fecha, firma y sello del responsable.
11. f) Conservar ordenados en forma cronolgica los duplicados de los mencionados
comprobantes.
12. g) Presentar las declaraciones juradas mensuales e ingresar los montos retenidos con los
intereses resarcitorios y recargo por mora, cuando correspondan, mediante el Sistema de
Recaudacin y Control de Agentes de Recaudacin (SIRCAR), aprobado por la resolucin
(CACM) 84/2002 del 18/8/1977, sus modificatorias y complementarias.
13. h) A fin de poder utilizar el Sistema SIRCAR el agente deber ingresar en el sitio:
www.sircar.gob.ar con la clave fiscal de la AFIP, debiendo previamente habilitar el servicio
en el cuadro de relaciones de clave fiscal de dicho Organismo y considerar lo previsto al
respecto por la Comisin Arbitral.
Artculo 14: En los casos en que el agente de retencin no pueda efectuar la retencin
correspondiente, por realizar los pagos en especie o por compensacin de saldos, deber actuar
como agente de informacin, debiendo presentar una nota mensual ante la Direccin Provincial
de Rentas con carcter de declaracin jurada, que constar de la siguiente informacin:
Las disposiciones de este artculo no sern de aplicacin cuando se trate de sujetos no inscriptos
en el impuesto sobre los ingresos brutos.
De los contribuyentes
Artculo 16: La retencin practicada de conformidad a las disposiciones de la presente, no
implica variacin alguna en la forma de liquidacin de los correspondientes anticipos del
impuesto que deban ingresar los sujetos pasibles de la retencin, sin perjuicio de su cmputo
como pago a cuenta en las condiciones que fija el artculo siguiente.
Imputacin
Artculo 17: Las sumas retenidas sern imputadas por el contribuyente como pagos a cuenta del
impuesto correspondiente al perodo fiscal (ao calendario) en el cual tuvo lugar la retencin.
Si el cmputo arrojara saldo a su favor podr compensarlo con los dbitos que devenguen en el
futuro.
Si el crdito subsistiese luego del ltimo anticipo anual, se podr compensar con los dbitos
devengados en el ejercicio fiscal siguiente o solicitar que la Direccin Provincial de Rentas
emita el certificado de no retencin.
En ningn caso las retenciones podrn endosarse o cederse a otro contribuyente del impuesto
sobre los ingresos brutos.
Casos especiales
Colegios, Consejos y Asociaciones Profesionales
Artculo 18: Debern efectuar las retenciones previstas en esta resolucin por todos los
conceptos que se abonen a los profesionales cualesquiera fuese la denominacin que se les d a
estos pagos.
Artculo 19: Para las retenciones que se liquiden en estos casos, la base de clculo
estar constituida por la comisin. Para ello la misma deber constar discriminada en
el documento respaldatorio, caso contrario se tendr como base el total facturado.
Disposiciones generales
Inicio Cese
Artculo 20: Los agentes de retencin sern designados mediante pedido formal por
parte de los mismos, o de oficio por parte de esta Direccin Provincial. En ambos
casos se le asignar un nmero que lo identifique en el carcter de agente de
retencin.
El pedido de solicitud de inscripcin y de cese, deber hacerse por nota formal, con
firma certificada, acompaando la siguiente documentacin:
Inscripcin:
1. Copia certificada de la inscripcin en el impuesto sobre los ingresos brutos.
2. Copia certificada de la constancia de inscripcin en la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos (AFIP).
3. Copia certificada del poder otorgado a la persona que firma el pedido de inscripcin, de
corresponder.
4. En el caso de organismos pblicos, debern acompaar la ley ministerial que crea el
Organismo y decreto por el cual se design al responsable del mismo.
Cese:
1. Copia certificada de la baja en el impuesto sobre los ingresos brutos.
2. Copia certificada de la baja en la Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP).
3. Copia certificada del poder otorgado a la persona que firma el pedido de cese, de
corresponder.
Artculo 21: Una vez efectuada la retencin, el agente es nico responsable ante el
Fisco por el importe retenido. En caso de no realizar la retencin, responder
solidariamente junto al contribuyente.
Artculo 22: Los importes retenidos fuera de trmino darn lugar a la aplicacin de los
accesorios establecidos en el artculo 84 y del recargo por simple mora previsto en el
artculo 55 del Cdigo Fiscal Provincial vigente en caso de pago espontneo.
Sanciones
Artculo 23: La omisin de practicar la retencin, total o parcialmente, dar lugar a la
aplicacin de la multa establecida en el artculo 65 del Cdigo Fiscal Provincial
vigente.