UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE

ALTO AMAZONAS

FACULTAD DE CIENCIAS ECONIMICAS Y

NEGOCIOS.

MANUAL:

PERITAJE CONTABLE

MG.CPC. CARLOS LUIS VASQUEZ FLORES.

CICLO - X

SEMESTRE ACADMICO 2016 II

Material didctico para uso exclusivo de clase

YURIOMAGUAS - PER
 INTRODUCCIN

El presente manual del curso de Peritaje Contable y Auditora Forense reviste

importancia por haberse incrementado el problema que se armen nuevas redes de
corrupcin, haciendo que la sociedad invente algo diferente. Algo como vigilar desde
abajo y/o crear formas de hacer pblico y castigar al corrupto. De all que el Peritaje
contable y la Auditoria Forense sea, en opinin de muchos, una forma de poder
castigar a los corruptos.
El fraude es la mayor preocupacin en el ambiente de los negocios en la
actualidad, por lo que combatir este flagelo se ha convertido en uno de los objetivos
corporativos tanto a nivel privado como gubernamental, debido a estas crecientes
necesidades surge la denominada: Auditora Forense.
Desde hace varias dcadas en nuestro pas la Pericia Contable ha sido
considerada como una prueba fundamental, debido a la vital importancia que ha
adquirido el profesional contable que actuando como perito ,ilustra a los magistrados
del poder judicial en los temas que son de su conocimiento siendo de vital
importancia para una adecuada e imparcial administracin de justicia
Los elementos de juicio y evidencias contables, constituyen la base
fundamental de un peritaje contable y las pruebas para la auditoria forense, pues a
travs de su examen crtico y sistemtico, el perito contador y el auditor forense
llegar a conclusiones que sern de ayuda, a quien lo solicite, en la
compatibilizacin y evaluacin de evidencias en torno a lo que investiga. Luego, en
la medida que disponga de todos los elementos de juicio relacionados con el peritaje
y la auditoria forense, su opinin tendr la validez que el caso requiera.

La importancia del peritaje para la solucin de muchos pleitos la pone de

manifiesto la circunstancia de que el Juez, si bien es un tcnico en derecho, no lo es
por lo general en otras ciencias ni posee conocimiento sobre cuestiones de arte, de
mecnica y en numerosas actividades prcticas que exigen estudios especializados
o amplia experiencia.

La corrupcin, el fraude y el lavado de dinero en un problema de los gobiernos

y la actividad privada, siendo los causantes de este El problema nmero uno est
constituido por el desempleo y el subempleo, que no pueden ser resueltos por los
gobiernos, sino por los aportes de la actividad privada. El segundo gran problema es
la corrupcin. En el mundo de hoy, ms de la mitad de la culpa es por la corrupcin
de los empresarios. Otra parte es de los gobiernos, otra de la sociedad civil, que los
deja y les hace el juego por debajo de la mesa. Por esto se hace necesaria la
auditoria forense para examinar e identificar las nuevas modalidades delictivas que
se utilizan con nuevas herramientas tecnolgicas.

Por todo lo anteriormente mencionado, podemos sealar que, el actual

Sistema Judicial necesita profesionales altamente especializados en el rea
contable, para asumir el trabajo pericial en los procesos civiles, penales, laborales,
procedimiento privativo arbitral, acusaciones constitucionales y otros.
 DIAGRAMA DE CONTENIDOS

PERITAJE CONTABLE Y AUDITORIA FORENSE

MARCO CONCEPTUAL DE LA TEORIA DEL

PERITAJE CONTABLE

FUNDAMENTOS DE LA PERICIA
CONTABLE

CONTEXTUALIZACION DEL
INFORME PERICIAL

PROGRAMA Y PAPELES DE TRABAJO

MARCO CONCEPTUAL DE LA TEORA DE LA AUDITORIA

FORENSE

PLANEAMIENTO Y EJECUCIN DEL TRABAJO DE AUDITORIA

FORENSE
DIAGRAMA DE CONTENIDO UNIDAD DE APRENDIZAJE I

MARCO CONCEPTUAL DE LA TEORIA

DEL PERITAJE CONTABLE

CONCEPTO
OBJETIVOS
CARACTERISTICAS
EVOLUCIN
REGULACIONES Y BASE LEGAL

EL PERITO, EL AUDITOR, EL TESTIGO

NORMAS PERSONALES DEL PERITO CONTABLE

CAMPO DE ACCIN, TECNICAS, PROCEDIMIENTOS,

EVALUACIONES
 UNIDAD DE APRENDIZAJE I : MARCO CONCEPTUAL DE LA TEORIA
DEL PERITAJE CONTABLE

EVOLUCIN HISTRICA
Se cree que el origen de la pericia, se remonta a miles de aos atrs,
sin embargo no es posible precisar con exactitud el ao de su aparicin, ni el
lugar, ni quin
Lo aplic por primera vez. En Grecia, no se conocen
antecedentes de este medio de prueba en el Derecho
Griego antiguo.

Algunos autores afirman que nace al designar rbitros encargados de

deslindar propiedades vecinas, a la tasacin de bienes, al examen de
documento y para verificar la gravidez de la mujer. Para el tratadista Florin,
la pericia tiene su aparicin con el Derecho Romano, donde aparece la
peritacin, como medio de obtener el convencimiento del Juez, y por lo tanto
como medio de prueba, cuando se elimina el procedimiento in iure.

En el perodo Justiniano, adquiere mayor aplicacin el procedimiento

judicial propiamente dicho o procedimiento in indicio, extra ordinem. En los
pueblos Brbaros, que denominaron a Europa despus de la cada del
Imperio Romano, no se practic la pericia judicial, porque era incompatible
con las costumbres que imperaron en materia de prueba judicial. Con los
canonistas, por la influencia que ejercieron en el desarrollo del sistema
procesal, reaparece la peritacin, principalmente por obra de los
jurisconsultos italianos en materia penal, especialmente en lo referente al
homicidio.

En el proceso inquisitorio se difundi la prctica de peritacin, primero en

Italia y luego en el resto de Europa.

En cuanto a la pericia contable dentro del contexto histrico, se puede

afirmar que es y corresponde al Derecho Moderno su aplicacin y que debe
su aparicin a la relacin e interaccin econmica de los seres humanos. Es
en este sentido, que ahora la pericia no slo se aplica en el Derecho penal,
sino en todas las dems ramas del Derecho, como medio de llegar a la
verdad.

En la actualidad como decimos lneas antes, no existen trabajos de

investigacin acerca de la formacin y el ejercicio profesional del peritaje en
el Per, ste se ha desarrollado slo gracias a la exigencia de la necesidad
de la realidad. Los Peritos Judiciales, desde antes y hasta ahora se han
formado slo con un curso de peritaje en algunas Facultades de
Contabilidad o de Ciencias de la Empresa o mediante cursos de extensin
en otras Facultades; resultando que los Peritos actuales tienen una
formacin totalmente deficitaria, salvo honrosas excepciones, cuya
formacin la han adquirido por su cuenta y con la experiencia adquirida con
el transcurso de los aos.

IMPORTANCIA DEL PERITAJE

El peritaje cobra cada da mayor importancia en los procesos penales,
civiles, laborales y contencioso-administrativos. Este aserto lo confirman las
opiniones de diversos autores como:

Giovanni Leone, que puntualiza que El juez slo puede prescindir del
perito cuando se trate de conocimiento de determinadas ciencias o artes que
entren en el patrimonio cultural comn. Ya que es claro que si el juez puede
con su cultura normal encontrar las reglas, el principio o el criterio aptos para
resolver la cuestin, no est obligado a recurrir a la peritacin. Fuera de este
caso, siempre que se compruebe la necesidad de la indagacin, el
nombramiento del perito constituye un deber del juez.

Giuseppe Franchi, considera que debe recurrirse a la pericia siempre

que en el proceso civil o penal, aparezca un problema tcnico, y que es
conveniente que el juez disponga de esta colaboracin de manera estable,
por lo cual puede hablarse de perito necesario cuyo previo concurso es
indispensable para la decisin.

Franmarino del Malatesta, sostiene que el juez debe recurrir al peritaje

no solamente cuando la ley ordene su prctica en un caso determinado y
cuando la cuestin por investigar se halle fuera de sus conocimientos
tcnicos, artsticos o cientficos, sino aun cuando se considere capacitado
para verificarla e interpretarla, si aqulla no es perceptible de forma completa
por el comn de las personas, en virtud del principio del carcter social del
convencimiento, o de la certeza judicial, porque la sociedad debe estar en
condiciones de controlar, mediante su opinin, la decisin judicial sobre la
existencia y sobre la naturaleza de los hechos.

Estas expresiones de Malatesta son aplicables a la justicia de

cualquier naturaleza y no solamente a la penal, ya que la nocin de inters
pblico en los resultados del proceso ha dejado de ser patrimonio exclusivo
de aquella desde hace ms de medio siglo.

Florian tambin sostiene que el juez debe abstenerse de incursionar

en el mbito correspondiente a los peritos. Considera, sin embargo, que el
juez puede practicar diligencias que exijan ciertos conocimientos tcnicos si
los posee, pero debe entenderse que alude a aquellos conocimientos
tcnicos elementales que forman parte de la cultura ordinaria de los
magistrados.

Silva Melero, se orienta que no parece que la cultura tcnica del juez
le exima de recurrir al perito por la presuncin basada en el principio de libre
convencimiento. Hay que pensar que la justicia en general, y la penal en
particular, ha de fundarse sobre una certeza que pueda ser contrastada y
compartida por los dems. Un convencimiento exclusivamente individual,
aparentemente, puede parecer enfrentado con la justicia.

Carnelutti, expresa que as como el juez no puede verlo todo, con

igual y aun mayor razn no puede saberlo todo y que esta dificultad crece a
diario, de tal modo que la pericia adquiere cada da mayor importancia, a
causa del progreso tcnico cada vez ms intenso; y ms adelante aade que
si bien el juez puede adquirir directamente el conocimiento de una regla de
experiencia, operando por induccin sobre una serie de hechos
suministrados al proceso, por lo general la obtiene mediante la declaracin
de un experto; hace hincapi sobre la doble funcin del perito, como
instrumento de percepcin e instrumento de deduccin y advierte que si la
indicacin de las reglas de la experiencia al juez no es necesaria sino
cuando son ignorados por ste, en cambio la aplicacin de ellas al caso
concreto: puede exigir el concurso del perito, cuando para que se haga con
seguridad y sin esfuerzo anormal, exige cierta aptitud o preparacin tcnica,
que el juzgador no posea.

NATURALEZA DEL PERITAJE CONTABLE

CONCEPTO DE PERITAJE

Actividad de expertos para el examen de hechos que exigen

conocimientos especiales, a manera de inspeccin delegada, y como juicio
tcnico s obre los mismos. El peritaje se asemeja bsicamente a un trabajo
de valoracin de pruebas aportadas sobre hechos en un proceso y a un
trabajo de investigacin para aportar nuevas pruebas, facilitando de este
modo la apreciacin de los hechos por el juzgador.
En el peritaje, se debe identificar y evaluar en forma objetiva, las
pruebas aportadas sobre el origen y causas de los hechos en litigio o
presuntos del delito, a fin de validar, corroborar, esclarecer, apreciar y
explicar dichos hechos mediante sus conocimientos y experiencia en materia
contable, tributaria y de auditora. Finalmente presentar los hechos
comprobados mediante conclusiones en un dictamen pericial por escrito ante
el juzgador.
 EL PERITAJE JUDICIAL

Es la prueba elaborada tcnica y cientficamente por expertos, que

ayudan a que el administrador de justicia pueda dar una solucin real a las
partes en litigio y que tiene bajo su responsabilidad.

Caractersticas generales del Peritaje Judicial

a. Actividad humana
El peritaje es una actividad humana, en cuanto consiste en la
intervencin transitoria, en el proceso de personas que deben efectuar
determinados actos para luego emitir el dictamen solicitado.

b. Actividad procesal
El peritaje es una actividad procesal, que debe producirse en el curso
del proceso o en diligencias procesales o posteriores complementarias.
Debe tenerse en cuenta que no constituyen peritajes jurdicos los conceptos
anlogos que se requieren y emiten extrajudicialmente.
c. Actividad calificada
El peritaje es una actividad de personas especialmente calificadas en
virtud de su tcnica, su ciencia, sus conocimientos de arte. Es decir, de su
experiencia en materia que el comn de las personas desconocen.

d. Encargo judicial
El peritaje exige un encargo judicial previo, ya que no concibe la
pericia espontnea. En este aspecto se distingue del testimonio y de la
confesin. En efecto, si un experto concurre por propia iniciativa ante el
magistrado que conoce de un proceso y emite declaraciones tcnicas,
cientficas o artsticas sobre los hechos que se investigan, existir un
testimonio tcnico y no un peritaje.

e. Vinculacin con los hechos

El peritaje debe versar sobre hechos y no sobre cuestiones jurdicas
ni sobre exposiciones abstractas que no influyan en la comprobacin, la
apreciacin o la interpretacin de los hechos del proceso.

f. Hechos especiales
Los hechos sobre los que debe versar el peritaje deben ser
especiales, en virtud de sus caractersticas tcnicas, artsticas o cientficas.
La verificacin, valoracin o interpretacin de dichos hechos, por lo tanto, no
debe ser posible con los conocimientos ordinarios de personas
medianamente cultas y de jueces cuya preparacin es esencialmente
jurdica.

g. Declaracin de ciencia
El peritaje es una declaracin de ciencia, porque el perito expone lo
que conoce mediante la observacin y por deduccin o induccin de los
hechos sobre los cuales emite su dictamen, sin pretender ningn efecto
jurdico concreto con sus conceptos. Se distingue de la declaracin de
ciencia testimonial, en que mientras sta tiene por objeto el conocimiento
que el testigo posee de los hechos que existen en el momento de declarar o
que existieron antes, el perito expone tambin sobre las causas y los efectos
de tales hechos, y sobre los que sabe de hechos futuros, en razn de sus
deducciones tcnicas o cientficas.

Se diferencia adems, en que el testigo ha adquirido por lo general su

conocimiento antes de ser propuesto como tal, en tanto que el perito puede
desconocer los hechos cuando se le encarga la pericia, ya que basta que
posea la experiencia tcnica, artstica o cientfica indispensable para
adelantar su investigacin y su estudio.

h. Operacin valorativa
El peritaje contiene, adems de una declaracin de ciencia, una
operacin valorativa. La pericia, en efecto, es esencialmente un concepto o
dictamen tcnico, artstico o cientfico de lo que el perito deduce sobre la
existencia, las caractersticas y la valoracin del hecho, o sobre sus causas y
sus efectos y no en un mero relato de sus observaciones o percepciones.
EL PERITO
Es el profesional que rene las especiales condiciones de capacidad
tcnica y cientfica, y que est llamado a informar en los litigios de las
diferentes jurisdicciones, cuando el Juez de la causa solicita su intervencin.
Asimismo, se dice que, el Perito, es la persona competente en
determinado orden de conocimientos, llamado a emitir dictamen sobre algn
punto que debe dilucidarse. Es la persona escogida por el Juez, en razn de
sus conocimientos tcnicos, que tiene por misin proceder a aplicar stos,
despus de haber prestado juramento al cargo y que efectuar exmenes,
verificaciones y apreciaciones de hecho, consignando el resultado en un
proceso verbal o en una relacin procesal.
* Perfil Profesional del Perito
Para el ejercicio de sus funciones, todo Perito debe contar con un
adecuado perfil profesional en cuanto a condiciones y cualidades personales
y adquiridas; tales como:

a. Condiciones personales
Son los valores que ataen directamente al profesional y que en conjunto
representan su valor intangible, que dentro de los ms relevantes podemos
citar:
Integridad.-Implica rectitud, justicia y firmeza en las resoluciones u
opiniones que tome el Perito, tanto en el ejercicio de sus funciones,
como fuera de ellas.
Independencia de criterio.-Una condicin especial del Perito, es la
independencia de criterio frente al resultado del trabajo que realiza; el
profesional debe expresar juicios imparciales, considerando los
fundamentos objetivos del caso y no los de
naturaleza subjetiva.
Puntualidad.-Es la materializacin del grado de responsabilidad
frente a la aceptacin de las obligaciones. Implica cuidado y
diligencia en realizar las tareas encomendadas a su debido tiempo.
Trato social.-Es el comportamiento frente a las personas con quienes
se mantiene diversas relaciones. En el caso del Perito, la experiencia
adquirida durante el trayecto de su vida, deber adecuarla, si es
necesario, al trato corts pero enrgico del profesional que desarrolla
su labor, sin interferir ni causar molestias a nadie.
Discrecin.-Est relacionada directamente con la confidencialidad y
buen uso de la informacin que el Perito obtiene durante el curso de
su trabajo. En este sentido, no debe divulgar la informacin obtenida
del expediente y cuidar de no proporcionar explicaciones de carcter
tcnico o legal sobre los cuales no est plenamente seguro o no haya
pronunciamiento oficial, pues una interpretacin equivocada, atenta
contra el prestigio profesional, y en ltima instancia, contra la propia
Administracin de Justicia.
 Capacidad intelectual.-Est relacionada directamente con el grado de
inteligencia que tenga el Perito y la cultura que indispensablemente
debe de adquirir, para alcanzar un elevado desarrollo personal y
profesional.

b. Condiciones adquiridas
Estas condiciones estn referidas al conocimiento que el Perito debe tener
sobre este campo. El profesional antes de realizar las labores inherentes a
su cargo, debe prepararse y capacitarse de tal forma, que realice
satisfactoriamente su trabajo cuando sea requerido.

* Intervencin de los Peritos

Cuando el asunto es demasiado tcnico, en el que la investigacin
sea profunda y se requiera gran eficiencia para demostrar hechos que
aparecen ocultos y que slo la experiencia del Perito pueda interpretar, el
Juez de la causa nombra PERITOS DE OFICIO por resolucin judicial.

Cuando alguna de las partes litigantes o las dos partes consideran

necesaria la intervencin de peritos, y solicitan al Juez el nombramiento, es
potestativo del Magistrado acceder o no a tal designacin; cuando el Juez
acepta el nombramiento, ste toma el nombre de NOMBRAMIENTO DE
PARTE.

En el caso que se hayan nombrado peritos de oficio y de parte, y

existieran discrepancias fundamentales en las conclusiones entre ambas
pericias, el Magistrado designar un nuevo Perito con el carcter de
DIRIMENTE.

Por lo general en el Per, se designan dos peritos.

EL AUDITOR

Persona que, ya sea como empleado de planta o en una capacidad externa

y profesional,
audita los libros de contabilidad y los registros que llevan otras personas.

* Caractersticas del Auditor -Es el profesional contratado

por la propia empresa o entidad para expresar una opinin
sobre los Estados Financieros a una fecha determinada,
previa evaluacin de sus controles internos administrativos,
de examen de sus libros contables, documentos y otros
registros comentarios.

- Su opinin la expresar a travs de un Dictamen,

pronuncindose tambin
sobre la razonabilidad, consistencia y aplicacin de sus
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, por parte
de la empresa o entidad auditada, seguidos en la preparacin
de dichos Estados Financieros.

- Su actuacin profesional le permite abarcar los campos de la

Auditoria Financiera, Tributaria y Operativa, incluyendo
Exmenes Especiales, en cualquiera de estos campos.

- Conviene puntualizar que el Auditor, al examinar un examen

especial no tiene como objetivo dictaminar sobre la situacin
financiera. Su finalidad es obtener alguna informacin
especfica concerniente a alguna particular de la empresa o
 entidad y su alcance es siempre limitado.

EL TESTIGO

Es la persona fsica que en calidad de tercero declara en juicio sobre

hechos controvertidos, que los ha percibido bajo sus sentidos y a cuyas
consecuencias no se encuentra vinculado.
En otros trminos, se dice que el Testigo, es la persona fsica que en
calidad de tercero declara en juicio sobre hechos controvertidos, que los ha
percibido bajo sus sentidos y a cuyas consecuencias no se encuentra
vinculado.

* Caractersticas :
- Si bien su relato es algo ms que una enunciacin de hechos,
pues en toda exposicin no puede destacarse la interpretacin
que se hace de los mismos, est motivado en razonamientos
propios, pues no se le exige al testigo opinin fundada sobre
conocimientos particulares.

- Su saber es comn, presentndose como el prototipo de un

narrador, debiendo responder a preguntas precisas que le
formulan los juzgados la Corte Superior. Slo en casos de
excepcin, emite conclusiones, que sern tenidas en cuenta si
posee conocimientos especiales, respecto al hecho que ha
observado.
- Son deberes del testigo: comparecer ante la citacin del
Juzgado, y declarar conforme al interrogatorio a que se somete
y prestar juramento.

* Clasificacin de los Testigos:

-Por razn de su funcin: Narrador y Fedatario.-Por razn del nexo:
Directos e indirectos.-Por razn del conocimiento: Perito y Profano.-
Por razn del sujeto que recibe el testimonio: Judicial y Extrajudicial. -
Por razn del procedimiento: Hbiles, sospechosos e inhbiles.

Su labor es pasiva.
 20% de investigacin y 80% de comprobacin y anlisis.
Su informe va dirigido a los empresarios y a terceros.
Utilizan una literatura tcnica.
Su labor es activa.
80% de investigacin y 20% de comprobacin y anlisis.
Su informe va dirigido al Juez.
Utiliza una literatura menos tcnica.

PERITO

No est obligado a la aceptacin del cargo.

Basa su informe en sus conocimientos tcnicos y en su experiencia
tcnica.
Tiene una elevada moral.
Est obligado a concurrir al llamado del Juez.
Basa su informe utilizando el sentido visual y auditivo.
La mayora carece de moralidad.

TCNICAS DEL PERITAJE

Las tcnicas son los mtodos que el Perito aplica para obtener y
evaluar las pruebas necesarias para fundamentar su dictamen.

El Peritaje Contable Judicial no tiene tcnicas propias para la

obtencin y evaluacin de pruebas, se utilizan las tcnicas de auditora. La
diferencia entre el Peritaje Contable Judicial y Auditora la encontramos, no
en las tcnicas que son las mismas, sino en la metodologa a desarrollar; y
en las prcticas o procedimientos a aplicar en cada trabajo de auditora o
pericial. Es por esta razn que al Peritaje Contable Judicial se le reconoce
como examen especial de auditora.

En auditora se reconoce la existencia de cinco grupos de tcnicas y

catorce propiamente dichas, igualmente aplicables al Peritaje Contable
Judicial, las mismas que mencionaremos a continuacin:

Grupos de Tcnicas propiamente dichas

Tcnicas
Ocular Comparacin o compulsa Observacin
Inspeccin Rastreo
Verbal Indagacin
Escrita Anlisis o estudio Conciliacin
Confirmacin
Accin de Comprobacin Computacin Totalizacin
revisin Verificacin Revisin selectiva
Accin Examen
combinada

Concepto de cada una de las tcnicas:

Comparacin compulsiva.-Observar o cotejar la similitud o diferencia de los

conceptos importantes y la tica, entre los registros y documentos y
viceversa y entre varios registros o entre varios documentos.
Observacin.-Examen visual para cerciorarse de ciertos hechos y
circunstancias.
Inspeccin.-Examen fsico de bienes o documentos con el objeto de
demostrar la existencia o su autenticidad.
Rastreo.-Seguimiento de una transaccin o de un hecho, de un punto a otro
o desde el inicio hasta que termine.
Indagacin.-Obtencin de informacin mediante preguntas o a travs de
averiguaciones y conversaciones.
Anlisis o estudio.-Separacin en partes o elementos lo que realmente
interesa.
Conciliacin.-Hacer que concuerden dos conjuntos de cifras relacionadas,
separadas e independientes.
Confirmacin.-Obtencin de comprobacin de saldos y otros datos con
documentacin externa.
Comprobacin.-Examen de las pruebas o evidencias que apoyan una
transaccin o constatan un documento demostrando autorizacin y
legalidad.
Computacin.-Verificar la exactitud o clculo matemtico de las
operaciones, efectuar clculos.
Totalizacin.-Verificar la exactitud de sub-totales y totales verticales y
horizontales.
Verificacin.-Probar la exactitud o veracidad de un hecho.
Revisin selectiva.-Revisar el universo de saldos o transacciones a base de
muestras representativas.
 Examen.-Revisar, investigar, inspeccionar, comprobar la veracidad de los
hechos, saldos o transacciones, o la exactitud de los mismos.

Cuadros comparativos de las tcnicas propiamente dichas:

OCULAR
Comparacin Observacin Inspeccin Rastreo
Compulsiva
Observar o cotejar Examen visual Examen fsico de Seguimiento de
la similitud o dife- para cerciorarse bienes o una transaccin
rencia de los con- de cier-tos documen-tos para o de un hecho
ceptos hechos verificar su
autenticidad

ESCRITA
Anlisis o Estudio Conciliacin Confirmacin
Separacin en partes o Hacer que coincidan Obtencin de compro-
elementos de lo que dos conjuntos de cifras bacin de saldos y
realmente interesa rela-cionadas otros datos

ACCIN DE REVISIN
Comprobacin Computacin Totalizacin Verificacin y
revisin selectiva
Examen de Verificar Similar a la Verificar la exacti-
pruebas que exactitud de las anterior tud de hechos y re-
apoyan una operaciones (totales visin selectiva del
transaccin matemticas universo de saldos

PROCEDIMIENTOS DEL PERITAJE

Son aquellas acciones que el Perito ejecuta para desarrollar con eficiencia,
efectividad y con orden el trabajo pericial. Entre ellos tenemos:
 Leer y estudiar el expediente judicial, identificando y extractando los
asuntos que interesan al juzgador y son tiles para el trabajo pericial.
Obtener las siguientes piezas del expediente: -Copia del auto judicial
en que se designa o nombra al Perito, tomando en cuenta el plazo de
presentacin, el objetivo y los puntos de la pericia sobre los que se
deber informar. -Datos de las partes y de los profesionales que los
representan o patrocinan. -Montos reclamados o denunciados. -
Puntos de la pericia. -Sntesis de los hechos en litigio demandados en
el fuero civil o presuntos delitos en el fuero penal, relacionados con
los puntos de la pericia y de las pruebas presentadas por las partes
con respecto a dichos hechos.

Revisin de la situacin legal de los libros de contabilidad, principales

y auxiliares, de actas del directorio y accionistas, de registro y
transferencia de acciones, que contengan y/o estn relacionados con
los hechos en litigio o presuntos delitos y con las pruebas actuales o
apartadas.
Examen de los asientos y partidas contables y la documentacin
sustentatoria relacionados con los hechos en litigio y por presuntos
delitos y con las pruebas actuadas o apartadas.

EVALUACIONES DEL PERITAJE

Revisin del expediente -Inmediatamente despus del juramento, el
Perito proceder a examinar el expediente en el juzgado o en su
oficina. Deber solicitarlo al secretario quien se la entregar previa
forma de pago.
Es necesario que en el cargo conste la direccin y el telfono del
Perito, para si es necesario que le soliciten que lo devuelva. Es
conveniente que el Perito verifique si el expediente contiene el
nmero de fojas que dice el cargo. Si nota que faltan fojas o
documentos, es mejor que no lo retire; tal situacin le har conocer al
Secretario. El Perito debe conocer que el expediente puede constar
de uno o ms files; en el lenguaje forense se denomina cuadernos.
Debe quedar claro que el expediente se presta para consulta o para
fotocopiar las piezas que el Perito considera necesarias. Jams
deber subrayar, escribir o alterar escrito alguno, porque podr dar
lugar a acusacin penal.

En el fuero civil, el Perito debe leer cuidadosamente tanto la demanda

como su ampliacin si la hubiere a efectos de conocer el motivo del
juicio, sus pretensiones. Con igual propsito deber informarse de la
contestacin de la demanda y de lo que afirma o niega la parte
demandada.
Luego deber examinar con mucho cuidado, el criterio con el que se
ofrece la prueba de peritos y el propsito por el cual se solicita. Aqu
radica lo fundamental, el centro de lo que se va a peritar. Es el objeto
 del peritaje y que el Juez, de acuerdo al Art. 493 C de la P.C. deber
repetir en su resolucin.

En el fuero penal sucede algo parecido, por lo que el Perito habr de

estudiar y quedarse con copia de la denuncia y dictamen fiscal, de la
instructiva, de la preventiva y de cualquier otro documento que lo
ilustre sobre el objeto del peritaje y los alcances para su trabajo.
Es aconsejable igualmente leer las actas donde se han actuado las
otras pruebas, con el propsito de extraer algn dato que sea de
inters al peritaje.
El Art. 162 del Cdigo de Procedimientos penales dispone que en el
mismo decreto que se nombra peritos, deber determinar el plazo en
que han de presentar su dictamen, cuidndose de que este plazo sea
suficiente.
En el fuero civil el Art. 493 del C. de P.C., dispone que el Juez fijar
con precisin el objeto del peritaje y el trmino para que los Peritos
presenten su dictamen.
Terminado el peritaje se devolver el expediente al mismo secretario
y se cuidar de anular el cargo. De no encontrarse el cargo, el Perito
deber solicitar al secretario un recibo de estar devolviendo el
expediente con igual nmero de fojas y en perfectas condiciones.
Una vez estudiado el expediente, el Perito deber preparar un
resumen de la litis al que denominar antecedentes.
Determinacin de las cuestiones a peritar -Tan luego se ha
terminado de estudiar el expediente en su aspecto general y
en particular del recurso de ofrecimiento de la prueba de
Peritos, el Contador Pblico deber determinar las cuestiones
que sern el motivo principal de su trabajo.
El cuestionario debe ser, pues, producto de un conocimiento cabal de
las pretensiones de las partes involucradas en el proceso, adems de
lo que puedan solicitar el juez y el fiscal, de ser el caso.
En base a dichos antecedentes, el Contador se formular las
cuestiones a peritar, justas y necesarias, cuyo desarrollo y posterior
correlacin ayudar al juez a emitir sentencia.
Jams se deber comenzar a ejecutar un peritaje si previamente no
se ha determinado el cuestionario a desarrollar que conduzca, previa
elaboracin de un programa de trabajo, al objeto del peritaje. Es algo
as como el programa en la auditora, que lleva a sus objetivos.
La ejecucin de un cuestionario pericial requiere de la elaboracin de
un programa para alcanzar sus objetivos.
La etapa del examen del expediente es la columna vertebral de todo
peritaje, porque solamente con dicho examen en que se adquiere el
 conocimiento cabal del objetivo central de la prueba pericial.
*Ejecucin del cuestionario Determinado el cuestionario a peritar, el perito
puede de dos

maneras ejecutar su trabajo:

- Slo con la documentacin que obra en el expediente.

-Adems, con los libros y documentos contables de la o las partes
involucradas.

Competencia, experiencia y perfeccionamiento profesional

permanente:
El Perito Contable-Judicial debe poseer cualidades de competencia y
experiencia necesarios para su actuacin, as como debe demostrar una
capacitacin, actualizacin y perfeccionamiento permanentes. La
competencia entendida como los necesarios atributos de entrenamiento;
aptitud y capacidad tcnicos excelentes; experiencia, entendida como la
suficiente prctica y habilidad. En suma la competencia y el
perfeccionamiento profesional deben expresarse juntos en un nivel de
idoneidad tcnica en constante desarrollo.

Independencia, imparcialidad e integridad en las actuaciones

periciales:
El Perito Contable Judicial, por su condicin de profesional que ilustra,
explica y orienta a los Magistrados en asuntos de su especialidad sujetos a
controversia legal. La independencia del Perito Contable respecto a los
sujetos procesales, debe ser la conducta que regir en todo el proceso del
peritaje. El Perito Contable debe demostrar no solamente si es
independiente y objetivo, sino que sus acciones y situaciones evidencien por
sentido lgico y comn. El Perito no debe recibir beneficios de ninguna
naturaleza provenientes de las partes.

Diligencia y esmero continuos en el desarrollo del proceso pericial:

El Perito Contable Judicial debe realizar sus labores prestando el mayor
cuidado, diligencia y esmero posibles, de manera continua y en todas las
etapas del proceso pericial. El cuidado y diligencia del Perito Contable, debe
expresarse en la organizacin y sistematizacin de sus labores de manera
integral.

Estricta legalidad en las actuaciones periciales:

El Perito debe ceirse a las funciones y atribuciones que prescriben las
leyes, disposiciones normativas y reglamentos que rigen su labor, para el
efecto deber cumplir con las normas legales y la profesional del campo del
Contador Pblico.
Planeacin del trabajo pericial:
El Perito Contable Judicial efectuar la planeacin del proceso de la
planeacin, expresada en una planificacin especfica y un programa de
procedimientos acordes a cada caso y tipo de labor. La planeacin del
peritaje contable judicial debe tener un sentido estratgico y con direccin al
objetivo de las pericias.

Estudio y comprensin intensivos de los expedientes judiciales,

informacin y documentacin inherente:
Estudio y comprensin intensivos de las controversias y asuntos vinculados
en relacin con la contabilidad, la documentacin de prueba e informes del
mismo rango, y de todo elemento vinculado de naturaleza contable-
financiera.

Evidenciacin y documentacin:
El Perito Contable debe adquirir evidencia suficiente y adecuada acerca de
los hechos y objeto de controversia. La evidencia relativa a los peritajes
contables ser suficiente, cuando los elementos de juicio obtenidos por los
Peritos les permiten adquirir certeza y opinin razonables a los asuntos
verificados. La evidencia ser adecuada cuando a criterio del Perito posea
calidad, integridad, etc., respecto al asunto en controversia.

Preparacin y emisin del informe pericial :

Los Peritos Contables en concordancia con la naturaleza de los procesos
judiciales y las prescripciones legales al respecto, debe preparar, emitir y
presentar informes escritos. Para que los informes periciales logren sus
objetivos, deben redactarse con la necesaria y explicativa claridad, exactitud,
concisin y optar por un tono ilustrativo en su redaccin. La exactitud en el
informe proviene de la objetividad en la ejecucin del peritaje. La exactitud
exige objetividad. El informe en su parte de anlisis y explicacin pericial,
debe incluir el enfoque caracterstico de la situacin peritable, lo que en el
campo de la auditora equivale a las observaciones.

Calidad y control en el proceso del Peritaje Contable:

En cuanto a la calidad en el proceso del Peritaje Contable, el Perito Contable
debe ejecutar su labor pericial, sustentndose en la necesidad de
perfeccionar permanentemente todas las acciones comprendidas en el
proceso pericial, hacia el logro de la calidad de principio a fin, adems de
verificar el cumplimiento de las normas y procedimientos que fueron
planificados y rigen el ejercicio de cada pericia.

Revisin exhaustiva de los papeles de trabajo y evidencias:

Al final de cada labor y al trmino del proceso de ejecucin de la pericia
contable, debe practicarse una revisin y comprobacin de los papeles de
trabajo y evidencias de manera exhaustiva y completa, verificndose el
contenido, alcances y calidad de los registros, seguimiento y conclusiones;
su concordancia con las prescripciones normativas y la planeacin realizada,
adems de evaluar los resultados de los procedimientos planificados,
obtenindose las conclusiones correspondientes.
 CAPTULO I *PERITOS

Artculo 273.-Los Peritos Judiciales deben reunir los requisitos que las
leyes procesales exigen, tener conducta intachable y figurar en la nmina
que remitan las instituciones representativas de cada profesin.

Artculo 274.-Los Colegios Profesionales y las Instituciones

representativas de cada actividad u oficio debidamente reconocidas, remiten
anualmente a la Corte Superior del Distrito Judicial correspondiente, la
nmina de sus miembros que considere idneos para el desempeo del
cargo de Perito Judicial, a razn de dos por cada Juzgado. Estos deben
recibir dentro de la circunscripcin de cada Juzgado y reunir los requisitos
legales para el desempeo de tal funcin. Las nminas son transcritas a los
Juzgados para que estos designen rotativamente, en cada caso y en
presencia de las partes o de sus abogados, a quienes deben actuar. Las
Cortes Superiores pueden solicitar, cuando lo consideren conveniente, se
aumente el nmero de peritos que figuran en las nminas. Concordancia:
C.P.C. Art. 160 y siguientes; C.P.C. Art. 491.

Artculo 275.-Los rganos Jurisdiccionales pueden solicitar de oficio a

las Instituciones Profesionales que emitan informes ilustrativos o peritajes
sobre asuntos especficos. Concordancia: C.P.C. Art. 165.

Artculo 276.-En caso de que se solicite informe o pericias a los

funcionarios de la Administracin Pblica, estos estn obligados a presentar
su colaboracin bajo responsabilidad, salvo que se afecten las labores a su
cargo, a juicio de su superior jerrquico, en cuyo caso deben excusarse.
Concordancia: C.P.C. Art. 242.

Artculo 277.-En los lugares donde se haya podido formular las

nminas a que se refiere el artculo 273 para el nombramiento de peritos,
los rganos Jurisdiccionales se rigen por las disposiciones procesales
pertinentes. Concordancia: Ley Orgnica del Poder Judicial Art. 273.

Artculo 278.-Las irregularidades cometidas por los Peritos en el

desempeo de sus funciones, son puestas en conocimiento de las
instituciones profesionales que los propusieron, sin perjuicio de aplicarse las
sanciones que establece la Ley.

Artculo 279.-Los honorarios de los Peritos, en los peritajes pedidos

por las partes, se fijan y pagan con arreglo a las disposiciones procesales
pertinentes. Quienes soliciten una pericia deben consignar previamente los
honorarios correspondientes, conforme al arancel vigente.

Artculo 280.-Se exceptan de las reglas que se precisan en este

captulo, los Peritos Judiciales Contadores y Asistentes Sociales con que
cuentan los Juzgados de Trabajo y de Menores, por ser funcionarios de
carcter permanente cuyo rgimen esta sealado en el Reglamento y
Escalafn a que se refiere el artculo 254 de esta Ley. En esta misma
condicin se encuentran aquellos profesionales universitarios no abogados
que con carcter permanente prestan labores en el Poder Judicial.
Concordancia: L.O.P.J. Art. 254.

El cuerpo mdico forense, la Polica Judicial, el cuerpo de traduccin

e interpretacin, los martilleros pblicos u otros rganos y personas de
auxilio judicial se rigen por las leyes y reglamentos pertinentes.

EL PERITO
En primer lugar el Perito es un rgano de Auxilio Judicial, colaborador
de la Justicia; por lo que su actuar se rige por la Ley y dems disposiciones
pertinentes. La pericia de acuerdo al Cdigo Procesal Civil es un medio
probatorio tpico, toda vez que el Perito es la persona competente en una
determinada materia de conocimientos y que es llamado por el Juez, cuando
la apreciacin de los hechos controvertidos requiere de conocimientos
especiales de naturaleza cientfica, tecnolgica, artstica u otra anloga.

En tal sentido, el dictamen que emiten es la prueba de exigencia

directa, por medio del cual se superan las dificultades que se oponen al
conocimiento directo de los hechos por los sentidos del juzgador. Al ofrecer
la pericia indicar con claridad y precisin los puntos sobre los cuales
versar el dictamen, la profesin u oficio de quien debe practicarlo y hecho
controvertido que se pretende establecer con el resultado de la pericia;
acotando que los peritos son designados por el Juez en el nmero que
considere necesario; sealando que estos de acuerdo a la Ley tienen
derecho a cobrar sus honorarios profesionales que sean fijados por el Juez
de la causa.

En consecuencia, constituye un deber profesional de defender la

importancia de la aplicacin de la pericia judicial en la justicia, porque
permite buscar siempre la verdad cientfica para tratar de alcanzar la justicia.
Por ello podemos afirmar, que el Peritaje no es un simple caso jurdico visto
a travs de un temperamento tcnico sino de que pertenece a lo que
debemos denominar la Ciencias Pericial; que es lo que lleva al Perito a
superar la tecnicidad, sin olvidar los valores morales, ticos y jurdicos que
est obligado a respetar.

POLICA JUDICIAL
La Pericia Judicial tiene por funcin realizar las citaciones y
detenciones dispuestas por el Poder Judicial, para la competencia de los
imputados, acusados, testigos y peritos, as como practicar las diligencias
propias de sus funciones. El personal de la Polica Nacional, tiene bajo su
responsabilidad, la custodia y seguridad de los Magistrados e instalaciones
del Poder Judicial, as como el traslado de imputados y sentenciados.

DIAGRAMA DE CONTENIDO UNIDAD DE APRENDIZAJE II

MARCO CONCEPTUAL DE LA TEORIA

DEL PERITAJE CONTABLE

CLASES DE PERITAJE

CAMPOS DE ACCION

LABORAL

CIVIL

PENAL

TRIBUTARIO
 UNIDAD DE APRENDIZAJE II FUNDAMENTOS DE LA
PERICIA

* CLASIFICACIN DEL PERITAJE

Si se clasifican en funcin de la persona o ente que designa a los
Contadores Pblicos en calidad de Peritos, el peritaje puede ser: JUDICIAL,
DE OFICIO Y ARBITRAL.

a. Peritaje Contable Judicial

Se denomina as, cuando un Juez designa a un Contador Pblico o a
las asociaciones profesionales para que practiquen peritajes y emiten
informes ilustrativos sobre asuntos especficos que le permita administrar
justicia en el fuero civil y de los hechos denunciados en el furo penal.
Adems es un peritaje de carcter oficial. Es el trabajo que realiza un
profesional de las ciencias contables a pedido del administrador de justicia.

El peritaje contable es una funcin exclusiva del Contador Pblico,

porque as est establecido en la Ley N 13253 de Profesionalizacin del
Contador, desde hace ms de 35 aos.

Por otro lado, es conveniente recordar que los peritajes contables,

generalmente estn relacionados con asuntos que nicamente le compete al
Contador Pblico como la contabilidad, interpretacin de estados financieros,
controversias sobre rentabilidad y valorizacin de empresas, determinacin
de deudas y obligaciones, clculo de intereses, lucro cesante y muchos otros
temas en los cuales debe aplicar e interpretar principios de contabilidad
generalmente aceptados y obviamente las disposiciones legales que le sean
aplicables.

b. Peritaje de Oficio
Se denomina peritaje de oficio o de parte cuando el Perito es
designado por alguna de las partes que intervienen en la controversia en el
proceso judicial o rbitro, con el conocimiento del Juez que corresponda.
c. Peritaje Arbitral
Es cuando los rbitros seleccionan y designan al Perito Contable si
fuese necesaria una opinin tcnica, independiente y objetiva.

* INICIACIN DE LA PERICIA

Los peritos para ejecutar su trabajo, tendrn que hacer un detenido

estudio de los expedientes materia del litigio y su naturaleza, a fin de poder
enfocar los puntos que el juzgado haya indicado, o los que la preparacin y
experiencia de los peritos puedan desarrollar. En este estudio se tiene que
investigar y analizar toda la documentacin que las partes litigantes hayan
presentado en los recursos de demanda o denuncia.

En el estudio o investigacin de los hechos que motivan el juicio, los

peritos no deben inmiscuirse en los asuntos del derecho, sino
exclusivamente en lo referente a los hechos contables.

Terminado los estudios del caso, los peritos presentarn al juzgado, el

informe o pericia. Los peritos deben entregar al juzgado de la causa tres
ejemplares del informe, de las cinco que deben mecanografiarse: un original
para el Juez, dos copias para las partes litigantes, y dos copias para cada
uno de los peritos.
Los peritajes en materia contable que con ms frecuencia se presentan en
las jurisdicciones Civil, de Instruccin y de Trabajo son:

En los Juicios Civiles:

a. Peritajes sobre los beneficios de inventarios
b. Peritajes sobre liquidacin de sociedades.
c. Peritajes sobre rendicin de cuentas.
d. Peritajes sobre participacin testamentaria.
e. Peritajes sobre fecha retroactiva y causa de quiebra.

En los Juicios de Instruccin:

a. Peritajes sobre los delios contra el patrimonio pblico y privado.
b. Peritajes sobre calificaciones de quiebra.
c. Peritajes sobre siniestros de incendio, con visos de intencin.

En los Juicios de Trabajo:

a. Peritajes sobre beneficios sociales.
* EN LOS JUICIOS CIVILES

PERITAJES SOBRE BENEFICIO DE INVENTARIOS.-Consiste en no

hacer a los herederos que aceptan responsables de las obligaciones
hereditarias y testamentarias, sino hasta concurrencia del valor total de los
bienes que han heredado, segn ley.
PERITAJES SOBRE LIQUIDACIONES DE SOCIEDADES.-Es el juicio
por el cual uno o ms socios, o los accionistas de una empresa impugnan
los resultados de un proceso liquidatorio, que ha producido una
descapitalizacin, que afecta al capital de los socios, y que convierte a cero
el valor de las acciones de capital.
PERITAJES SOBRE RENDICIN DE CUENTAS.-Cuando se presenta
una demanda para establecer posible irregularidades que no llegan a
considerarse por el demandante como fraudes cometidos por el rindente.
PERITAJES SOBRE PARTICIONES TESTAMENTARIAS.-Es materia de
divisin de herencia, pues los herederos consideran que se han lesionado
sus derechos.
PERITAJES SOBRE FECHA DE RETROACCIN Y CAUSAS
DETERMINANTES DE UNA QUIEBRA.-Se da cuando hay insolvencia
econmica, cesacin de pagos, etc., es decir, el encontrarse sin liquidez
para atender los compromisos contrados con sus acreedores y no poder
firmar contratos de compra-venta.

* Definicin de trminos

Beneficio de Inventarios Modalidad bajo la cual puede aceptarse una

herencia; en cuyo caso el valor de los bienes y deudas o cargas ser
el que aparezca en el inventario judicial, sin perjuicio de las
modificaciones que surjan como consecuencia de una posterior
verificacin administrativa La aceptacin de la herencia debe
hacerse por ante el juez de la sucesin dentro de los 10 das ante
escribano y 2 testigos, citndose a los acreedores y legatarios.

El plazo del inventario es de 3 meses, y transcurrido estos, el

heredero tiene 30 das mas para aceptar o renunciar la herencia.
1.-Procedencia: Cuando lo prescriba la ley o se sustente su
necesidad, cualquier interesado puede solicitar fraccin de inventario
con el fin de individualizar la existencia de los bienes que pretende
asegurar.
2.-Audiencia de Inventario: La audiencia de inventario se realizara en
el lugar, da y hora sealados, con la intervencin de los interesados
que concurran. En el acta se inscribirn ordenadamente los bienes
 que se encuentren en el lugar, su estado, las caractersticas que
permitan individualizarlos, sin calificar la propiedad ni su situacin
jurdica, dejndose constancia de las observaciones e impugnaciones
que se formulen.
3.-Inclusin de bienes: Cualquier interesado puede pedir la inclusin
de bienes no sealados en la solicitud de inventario inicial,
acreditando el titulo respectivo. El plazo para pedir la inclusin vence
el da de la audiencia y se resolver en esta.
4.-Exclusin de bienes: Cualquier interesado puede solicitar la
exclusin de bienes que se pretenda asegurar, acreditando el titulo
con que lo pide. Se puede solicitar la exclusin dentro del plazo
previsto, la que se resolver en una nueva audiencia fijada
exclusivamente para tal efecto. Vencido el plazo para solicitar la
exclusin o denegada esta, puede ser demandada en proceso de
conocimiento o abreviado, segn la cuanta.
5.-Valorizacin: Puede ordenarse que los bienes inventarios sean
valorizados por peritos, siempre que se solicite antes de concluida la
audiencia. Pedida la valorizacin, el juez nombrara peritos y fijara
fecha para la audiencia respectiva.
6.-Protocolizacin y efectos: Terminado el inventario y la valorizacin,
en su caso, se pondr de manifiesto lo actuado por 10 das en el local
del juzgado. Si no se pide exclusin o resuelta esta, el juez aprobara
el inventario y mandara que se protocolice notarialmente.

Liquidacin de Sociedades Es la que se inicia una vez disuelta la sociedad.

Durante la liquidacin, la sociedad debe aadir a su razn social la
denominacin en liquidacin en todos sus documentos. Desde el acuerdo
de disolucin cesa la representacin de los directores, administradores,
gerentes y representantes en general, asumiendo los liquidadores las
funciones que les corresponden de acuerdo a Ley.

Una condicin importante de las sociedades disueltas, es que conservan su

personera jurdica mientras dura el proceso de liquidacin y hasta que se
inscriba la extincin en el Registro. Durante este proceso las sociedades
deben aadir a su razn social o denominacin la expresin en liquidacin
en todos sus documentos o correspondencia de tramit. La disolucin es
efectuada por los liquidadores, quienes son designados por Junta General,
socios, pero principalmente por el Juez, siendo impar su nmero. El cargo
del liquidador es remunerado, salvo se disponga lo contrario con respecto a
estas personas naturales o jurdicas.

Rendicin de Cuentas En materia contable es una liquidacin sobre los

ingresos o egresos de dinero con la correspondiente documentacin
contable que debe presentar el responsable de los fondos que tiene en su
poder. Aqu el Cdigo de Comercio dice, todo negocio es objeto de una
cuenta conforme a los asientos contables de los libros de quien la rinde y a
ella deben acompaarse los respectivos elementos de comprobacin.
Todo comerciante que contrata por cuenta ajena est obligado a rendir
cuenta instruida y documentada de su comisin o gestin administrativa.

Quiebra Es el estado del comerciante y de las sociedades comerciales y an

de los no comerciales en ciertos casos, que incurren en cesacin de pagos y
cuando esta circunstancia ha sido constatada y declarada por el Juez en el
Campo Civil. Existen varios tipos de quiebra: Quiebra Casual, Quiebra
Culpable, Quiebra Fraudulenta.

QUIEBRA CASUAL.-La que se produce sin que haya intervenido

negligencia, culpa o dolo del fallido. Puede inclusive, ser provocada por
fuerza mayor o como fortuito. Cuando la quiebra es casual, el expediente
separado que se instruye para la calificacin de la falencia, se mandar
archivar por el Juez.
QUIEBRA CULPABLE.-Si ha sido provocada por alguna de las causas
mencionadas en la Ley como determinantes de culpa. Cuando el Juez de
comercio califica la quiebra de culpable, debe ordenar el envo del
expediente al Juez correccional o del crimen que corresponde.
QUIEBRA FRAUDULENTA.-La que se produce concurriendo algunas de las
circunstancias previstas en la Ley de la materia. Declaracin por el Juez
como consecuencia de la realizacin por el empresario quebrado de una
serie de maniobras en evidente perjuicio de los acreedores. El quebrado
fraudulento no podr ser rehabilitado.

* EN LOS JUICIOS DE INSTRUCCIN

PERITAJES SOBRE DELITOS CONTRA EL PATRIMONIO PBLICO Y

PRIVADO.-La que se da por efecto de defraudacin, malversacin de
fondos, estafas, desfalcos, apropiaciones ilcitas, abusos de confianza,
violacin de depsitos, peculado y contra la fe pblica, etc.
PERITAJES SOBRE CALIFICACIN DE QUIEBRA Y CULPA
FRAUDULENTA.-En la que los peritos exponen las caractersticas que
presentan los hechos comprobados y que el Juez los apreciar para resolver
sobre la calificacin que corresponde.
PERITAJES SOBRE SINIESTROS DE INCENDIO CON VISOS DE
INTENCIONALIDAD.-Estas pericias surgen cuando se produce un siniestro
de incendio y a mrito del atestado policial y muchas veces solicitado al
Juzgado de Instruccin de turno por las compaas aseguradoras que
consideran que van a ser lesionados sus intereses al tener que pagar los
daos ocasionados por dicho siniestro.

* Definicin de trminos Estafa Es el engao que induce a error a la

victima de modo que menoscaba su patrimonio en beneficio del
infractor. Sus elementos constitutivos son pues el engao, la astucia,
 el ardid y otra forma fraudulenta. Por ejemplo, se me vende un
terreno, una propiedad, un objeto cuya propiedad no pertenece al que
vende. He sido victima de una estafa.
Defraudacin Es el engao, la mala fe en las relaciones con otro y en
propio beneficio,y nos parece que es ms bien el trmino general.
Apropiacin ilcita Es la que en forma indebida hace el infractor de un
bien mueble, una suma de dinero o cualquier objeto que se haya
entregado para su custodia y depsito, a ttulo de administrador o
cualquier otro ttulo no traslaticio del dominio y con la obligacin de
devolver en su oportunidad el bien entregado.
Receptacin Es sinnimo de ocultar, encubrir. Consiste este delito en
adquirir, recibir en donacin, prenda o guarda un bien de cuya
procedencia defectuosa se tiene conocimiento o debe presumirse que
provenga de un hecho sancionable. Tambin es esconder, vender o
ayudar a negociar un bien bajo las circunstancias que se acaban de
sealar.
Extorsin Consiste en obligar a la vctima mediante violencia,
amenaza o mantenindola en rehn, a otorgar al agente o a un
tercero una ventaja econmica indebida. Tambin se configura este
delito al que amenaza a la victima con publicar, denunciar o revelar un
hecho o una conducta que lo pueda perjudicar no slo a ella sino a
quien tenga vinculacin estrecha con la misma (familiares, etc.) para
obligar que compre su silencio.
Usurpacin Es un hecho delictuoso de comisin instantnea y
consiste en arrebatar por medio violento, del engao, la amenaza y el
abuso de confianza, al legtimo titular del derecho de la posesin o la
tenencia de un inmueble o del ejercicio de un derecho real.

* EN LOS JUICIOS DE TRABAJO

PERITAJES SOBRE BENEFICIOS SOCIALES.-Esta pericia se

presenta cuando las partes (demandante y demandados) no se
han puesto de acuerdo para solucionar el problema laboral ante
las autoridades de trabajo, y en los respectivos comparendos
de conciliacin.
 PRACTICA

1. Se le solicita determinar los clculos indemnizables del trabajador

Carlos Castillo quien ingreso a trabajar en la empresa Corporacin
Llanganuco SAC con fecha 01 de Abril del 2,007 el mismo que tiene el cargo
de vendedor comisionista, el trabajador a recibido una bonificacin del 30 %
de su sueldo por productividad en junio del 2007 y 2008, asimismo viene
haciendo uso del comedor de la empresa en los das laborables en el cual el
costo del men de S/ 5.00 por 20 das. En el mes de agosto y octubre del
2,003 ha recibido una bonificacin extraordinaria de S/.140 y en los meses
de, junio y setiembre del 2,004 S/.170 En abril de todos los aos vienen
recibiendo una asignacin por escolaridad del 25% de su remuneracin.

AO 200 AO AO
2007 2008
MES SUELD COMISI SUELD COMISI SUELD COMISI
O N O N O N
Enero 3,200 1,300
Febrero 3,200 780
Marzo 3,200
Abril 2,200 1,250 3,200 1,100
Mayo 2,200 1,100 3,600 1,400
Junio 2,200 1,350 3,600 1,050
Julio 2,800 1,200 3,600 1,400
Agosto 2,800 800 3,600
Septiemb 2,800 980 3,600 1,300
re
Octubre 3,000 3,800 900
Noviembr 3,000 1,000 3,800 850
e
Diciembre 3,200 1,700 3,800 1,400

TRABAJOS A REALIZAR:
Determinar gratificaciones de cada uno de los periodos contables Determinar
el sueldo indemnizatorio al 31/12/2007.Determinar el sueldo indemnizatorio
al 31/12/2008.

1. Lo contratan como perito de Parte en un problema societario de una

empresa en la cual le solicitan determinar lo apropiado de los saldos al
31/12/2008
a) Las mercaderas tienen un saldo de S/.270, 000 que han sido valuadas al
valor de venta, el mismo que considera una utilidad del 30 %.
b) Dentro de los Gastos pagados por anticipado se encuentra la cuenta de
Seguros Pagados por anticipado por S/. 27,000 que corresponde a 9 meses,
siendo la vigencia de la pliza del 01/07/2008 al 30/06/2009. Sueldo
indemnizatorio al 31/12/2004.
2. Lo contratan como perito de Parte en un problema societario de una
empresa en la cual le solicitan determinar lo apropiado de los saldos al
31/12/2008 y efectuar los asientos contables de regularizacin que usted
considere conveniente.
a) La empresa el 15 de septiembre del 2008 adquiri al crdito con
vencimiento a 180 das equipos diversos por U.S.$ 15,000 al tipo de cambio
en esa fecha de S/.3.20 por dlar, mantenindose en ese importe al
31/12/2008 .
b) En el mes de enero del 2,008 se ha cobrado intereses sobre un prstamo
de S/. 20,000 otorgado el 01 de Junio del 2008 a una tasa de 3% mensual
con vencimiento el 15 de enero del 2,009 por S/.4,500.00 y que al
31/12/2008 se registraba dentro de Otras cuentas por cobrar por
S/.20,000.00
c) Dentro de las existencias las mercaderas han sido valuadas en S/.
220,000 al valor de
venta, el mismo que considera una utilidad del 30 %.
d) Dentro de las existencias se ha considerado como parte del inventario
final,
mercadera en consignacin por S/.45,000.00.
e) Dentro de los Gastos pagados por anticipado se encuentra la cuenta de
Seguros
Pagados por anticipado por S/. 27,000 que corresponde a 9 meses, siendo
la vigencia de
la pliza del 01/07/2008 al 30/06/2009.
f) La empresa ha activado el 31/12/2008 una diferencia de cambio por S/.
1,800 en la
compra de maquinaria al contado en U.S.$.10,000.
g) Dentro de las cuentas por Pagar Comerciales se registra una cuenta de
anticipos
clientes por U.S.$ 12,000 en S/. 39,360.00.
 h) En el mes de enero del 2,009 se ha encontrado el pago de una
factura de Servicio de seguridad por S/. 2,800.00 que no forma parte
del anlisis de Otras cuentas por pagar al 31/12/2008.

DELITOS CONTRA EL PATRIMONIO PBLICO Y PRIVADO

* DELITOS CONTRA EL ORDEN ECONMICO

Constituye delito econmico quien se aprovecha indebidamente de las
ventajas de una reputacin industrial o comercial adquirida por el esfuerzo
de otro..Los delitos contra el orden econmico estn considerados en el
nuevo Cdigo Penal peruano y obedece al inusitado desarrollo de la
delincuencia en este amplio campo que atenta contra el ordenamiento
necesario para la mantencin del bienestar general. A este respecto los
gobiernos vienen luchando por dictaminar alguna ley contra los monopolios y
oligopolios.

Acaparamiento, Especulacin y Adulteracin

El acaparamiento consiste en almacenar, guardar y substraer al
comercio, artculos de primera necesidad, provocando aguda escasez, con
el objeto de alterar y subir los precios. La especulacin es la venta de
artculos o productos de primera necesidad tambin, que se expenden a
precios superiores a los fijados por la autoridad competente que, en la
mayora de los casos son los Municipios. La adulteracin es la modificacin
de la cantidad, calidad, peso o medida de los artculos de primera necesidad
en perjuicio del consumidor con la misma finalidad de obtener un lucro
desmedido.
Venta ilcita de mercaderas
Describe en este captulo que es sancionado a quien pone en venta o
negocia bienes que han sido recibidas para su distribucin gratuita, es
agravante si el delito se comete en poca de conmocin o perturbacin
violenta
o calamidad pblica si lo comete un funcionario o servidor pblico. Tambin
es un delito que ha proliferado en el pas de un modo a veces escandaloso y
lo peor que no ha tenido sancin.

Otros delitos
En los objetivos de estos delitos estn en el de inducir a error (grave)
al consumidor y en el de vender los bienes y servicios cuya cantidad y
calidad son diferentes a los que seala la publicidad. Cmo se induce al
error grave? El mismo Cdigo lo dice y es el que se est usando en el medio
publicitario y afirmacin falsa sobre la naturaleza, composicin, virtud o
cualidad sustancial de un producto se induce a su compra.
* DELITOS CONTRA EL ORDEN FINANCIERO Y MONETARIO Delitos
Financieros
Son aquellos delitos que se producen por la mala accin de un funcionario u
otra persona en el manejo o apropiacin de una moneda. Es as que,
tenemos por ejemplo: la indebida fabricacin de moneda de curso legal para
ponerla en circulacin como autntica o la falsifica para ponerla en
circulacin por un valor superior; el que de cualquier manera altera la
moneda de curso legal aminorndolo o dndole un valor superior; etc.

DELITOS CONTRA LA SEGURIDAD PBLICA

* DELITOS DE PELIGRO COMN

Peligro comn es el que afronta la comunidad en un momento dado,
por ejemplo, al producirse un incendio, explosin o la liberacin de cualquier
clase de energa que resulte peligrosa de modo que el autor de estos
peligros debe ser sancionado. Asimismo podemos sealar a aquellos que
causan estragos por medio de inundacin, que daa diques u otras
destinadas a la proteccin comn. Asimismo, es un delito de peligro comn,
el que ilegalmente fabrica, almacena, suministra, o tiene en su poder
bombas, armas, municiones, etc.

* DELITOS CONTRA LOS MEDIOS DE TRANSPORTE, COMUNICACIN Y

OTROS
SERVICIOS PBLICOS
Es el delito que se produce cuando se pone en peligro la seguridad en
el transporte en general, que sin crear una situacin peligrosa impida su
funcionamiento. Son agravantes asimismo si se atentan fbricas, etc.,
destinadas a la produccin, transmisin, etc. de energa elctrica o contra
instalaciones destinadas al servicio pblico de agua potable; considerando
que tanto la luz elctrica como el agua son bienes de primera necesidad.

Asimismo es un delito, el que impide, estorba o entorpece el normal

funcionamiento de los transportes, servicios pblicos de comunicaciones o
provisiones de agua, electricidad o de sustancias energticas similares. Se
considera tambin, las acciones que ponen en peligro la seguridad de las
naves, aeronaves, construcciones flotantes o de cualquier otro medio de
transporte colectivo o de comunicacin destinado al uso pblico.

* CASO DE RENDICIN DE CUENTAS

1. Materia
En el juicio seguido por EDUARDO VALDIVIESO GARAY, contra el
albacea Testamentario Seor Jos Lpez Arana, sobre RENDICIN DE
CUENTAS, el Juez del 10 Juzgado Civil de Lima, ha decretado con fecha
21 de Mayo de 2008, el nombramiento de PERITOS CONTADORES de
Oficio a los seores ABC S.A., a fin de que practiquen una PERICIA
CONTABLE, dentro del trmino que estipula la Ley, fojas (fs) 02 del
EXPEDIENTE, el seor Eduardo Valdivieso Garay, coheredero de la
TESTAMENTARIA VALDIVIESO, interpone demanda sobre RENDICIN
DE CUENTA contra el albacea TESTAMENTARIO Sr. Jos Lpez Arana,
con domicilio en el Jr. Lima N 386-Miraflores, a fin de que cumpla con rendir
cuenta de su GESTIN sobre el edificio ubicado en la Av. El Ejrcito N 482
Miraflores, que consta de pisos y que es de propiedad de la
TESTAMENTARIA VALDIVIESO segn Escritura Pblica N 6418, de la
NOTARIA DE TORIBIO PACHECO.

El demandante Sr. Valdivieso Garay, fundamenta su peticin en el

hecho y derecho, editado fehacientemente por el testamento que esta a
folios 10 a 12 del EXPEDIDNTE, donde el causante, Luis Valdivieso Aguilar,
en su testamento nombr como ALBACEA al demandado Sr. Jos Lpez
Arana, el cual dentro de sus funciones administrativas Administrador-,
deber hacer efectivo LOS INGRESOS derivados de la merced conductiva
del edificio de propiedad de la testamentara.

INGRESOS que produca el Inmueble donde hay 9 inquilinos, la cual

es el siguiente: En el primer piso hay dos inquilinos que pagan
mensualmente S/. 500.00; en el segundo piso hay 3 inquilinos que pagan S/.
400.00 mensuales; en el tercer piso un inquilino (EL MILAGRO) que paga
mensualmente S/. 600.00; y en el cuarto piso hay cinco inquilinos que pagan
cada uno S/. 300.00 mensuales. Siendo el rea total del inmueble de 2,000
metros cuadrados.

Folio 82 del expediente (de autos) la demanda ha acompaado los

documentos siguientes: Recibo N 345 de A.B.P. por S/. 150.00
correspondiente al tercer trimestre de 2008; Recibo de luz N 427 por la
suma de S/. 130.00 mensuales (2008-2009); adems se forma en el escrito
de la demanda a folios 84 de autos que se ha pagado: el fondo del
Administrador por la suma de S/. 300.00 mensuales (2008-2009) con
retenciones de leyes sociales, el sueldo del Contador por la suma de S/.
500.00 (2008-2009) mensuales con retenciones de leyes sociales, se
cancelaron el total de leyes sociales del empleador y el 50% de cuota del
empleado se depsito en el Banco de la Nacin, se pago al guardin la
suma de S/. 200.00 (2008-2009) con retenciones de leyes sociales, se
depsito el total de las retenciones de las Leyes Sociales en el Banco de la
Nacin y se pago el 50% de las Leyes Sociales del empleador.

Muebles, segn autoavalo, tiene un valor de S/. 800,000.00, la

demandada no ha llevado ningn Registro Contable para registrar los
INGRESOS y EGRESOS.

El demandante, manifiesta al seor Juez que a pesar de haber transcurrido

dos aos 2008-2009 hasta la fecha de interposicin de la demanda, el
demandado no ha cumplido con rendir las cuentas del INMUEBLE en
administracin bajo responsabilidad del albacea, ocasionando un grave
perjuicio al demandante.

2. Peritaje Contable en la Jurisdiccin Civil

Al efectuar el PERITAJE los Peritos han verificado que segn planilla
de sueldos del Folio N 002 al 012 se ha pagado al administrador la suma de
S/.
300.00 y al Contador la suma de S/. 500.00. Que segn planilla de jornales
se ha pagado salarios de S/. 500.00 (folios 02 al 25). No aparecen
documentos que acrediten el pago de alumbrado y baja polica por el 2do.,
3ro. y 4to. trimestre del ao 2008 y todo el ao 2009. Y, no existen
comprobantes sobre el pago de Leyes Sociales (Empleados y Servidores).

Lima Agosto,
2010

PRACTICA

Usted es contratado como Perito Contable por la empresa INDUSTRIAL

PACAIPAMPA S.A.C .y recibe el siguiente Balance de Comprobacin para
que lo revise y efecte los ajustes y reclasificaciones necesarias para su
adecuada presentacin.

BALANCE DE COMPROBACION AL 31-12-2008

S/.S/.
Cuentas por 6,000 Proveedores 175,200
Cobrar Diversas
Inmuebles, 256,00 Valores 91,980
Maquinaria y 0 Negociables
Equipo
Caja 10,260 Productos 230,000
Terminados
Devoluciones de 18,800 Materias Primas 85,000
Ventas
Ingresos Diferidos 72,000
Tributos por Pagar 16,800 Cuentas por Pagar 46,400
Diversas
Mercaderas 164,00 Gastos de Ventas 354,700
0
Suministros 50,000 Remun.y Partic. 14,600
Diversos Por Pagar
Depreciacin y 110,46 Cargas Diferidas 78,000
Amortiz.Acum 0
Descuentos y 229.20 Resultados 31,000
Rebajas Obtenidas 0 Acumulados
Capital Social 230,40 Letras por Cobrar 70,120
0
Ventas 1925, Gastos 256,800
000 Administrativos
Facturas por 150,00 Benef. Soc. de 76,600
Cobrar 0 Trabajadores
 Provisin 17,000 Sobregiro 58,000
Cobranzas Bancario
Dudosas
Costo de Ventas 1215, Letras por Pagar 34,000
000

En la revisin realizada se determin lo siguiente:

1. Durante el ejercicio la empresa cobr por concepto de alquileres
S/.18,000 que se encuentran abonados en la cuenta Ventas.
2. Durante el ao la empresa vendi un activo fijo totalmente depreciado,
cuyo valor en libros al momento de su venta es de S/. 6,000. El producto de
la venta de S/. 2,000 ha sido abonado a
Ingresos Extraordinarios.
2 Un lote de mercadera que totaliza S/. 98,000 se valuaron errneamente al
valor de venta el mismo que considera una utilidad del 30% .
3 En el mes de Julio del 2008 la empresa adquiri una Pliza de Seguro por
un ao, habiendo pagado una prima de S/.30,000,que se encuentra cargada
en su totalidad a gastos.
4 En la revisin de provisiones del ejercicio se determino : La depreciacin
de maquinaria se ha calculado en defecto por S/.3,200. La provisin para
beneficios sociales se ha cargado en exceso por S/. 6,600.

SE SOLICITA.
a) Elaborar los estados financieros de balance general y estado de
ganancias y prdidas.
b) Efectuar los asientos de ajustes y regularizacin como resultado de las
observaciones encontradas en la revisin
c) Efecte la mayorizacin de las operaciones de ajuste y/o
reclasificacin.
d) Presente el nuevo balance general ajustado y/o reclasificado de
acuerdo a las reglas de presentacin normadas por
CONASEV,incluyendo las notas a los estados financieros .

PRACTICA

Usted es contratado como Perito Contable por la empresa INDUSTRIAL

SAPILLICA S.A.C. y recibe el siguiente Balance de Comprobacin para que
lo revise y efecte los ajustes y reclasificaciones necesarias para su
adecuada presentacin.

BALANCE DE COMPROBACION AL 31-12-2008

S/.S/.
Cuentas por Cobrar Diversas 6,000 Proveedores 175,200
Inmuebles, Maquinaria y 256,00 Valores Negociables 20,280
Equipo 0
Caja 10,260 Productos Terminados 223,100
Gastos Extraordinarios 108,80 Materias Primas 90,000
0
Tributos por Pagar 16,800 Ingresos Diferidos 98,000
Mercaderas 180,00 Gastos de Ventas 387,000
0
Suministros Diversos 50,000 Remun.y Partic. Por 67,400
Pagar

Depreciacin y 110,46 0 Cargas Diferidas 82,500

Amortizacin .Acum
Descuentos y Rebajas 229,20 0 Resultados Acumulados 31,000
Obtenidas
Capital Social 230,40 0 Letras por Cobrar 70,120

Ventas 2 150,00 Gastos Administrativos 315,000

0

Facturas por Cobrar 150,00 0 Beneficios Sociales. de 76,600

Trabaj.
Provisin Cobranzas 17,000 Sobregiro Bancario 58,000
Dudosas
Costo de Ventas 1 345,00 Letras por Pagar 34,000
0

En la revisin realizada se determin lo siguiente:

1 Durante el ejercicio la empresa cobr por concepto de alquileres S/.24,000
que se encuentran abonados en la cuenta de ventas.
2 Durante el ao la empresa vendi un activo fijo totalmente depreciado,
cuyo valor en libros al momento de su venta es de S/.8,200. El producto de
la venta de S/. 3,500 ha sido abonado a Ingresos Extraordinarios.
3 Un lote de mercadera que totaliza S/. 78,000 se valuaron al valor de venta
el mismo que considera una utilidad del 25% .
4 En el mes e Mayo del 2008 la empresa adquiri una Pliza de Seguro por
un ao, habiendo pagado una prima de S/.36,000,que se encuentra cargada
en su totalidad a gastos.
5 En la revisin de provisiones del ejercicio se determino : La depreciacin
de maquinaria se ha calculado en defecto por S/.2.620. La provisin para
beneficios sociales se ha cargado en exceso por S/.4,700.

SE SOLICITA.
I. Efectuar los asientos de ajustes y regularizacin como
resultado
de las observaciones encontradas en la revisin
II. Efecte la mayorizacin de las operaciones de ajuste
y/o
reclasificacin.
III. Presente el nuevo balance general ajustado y/o
reclasificado de
acuerdo a las reglas de presentacin normadas por
CONASEV,incluyendo las notas a los estados
financieros .

PODER JUDICIAL Centro de 13/07/200408:09Pgina1de1

Emisin de Reportes
REPORTE SOBRE ESTADO
DE EXPEDIENTE

DISTRITO LIMA
JUDICIAL CIVIL
PROCESO

Expediente N : 2000-13018-0- Instancia : 46vo.

Fecha de 0100-J-CI-46 : Juez JUZGADO
Ingreso Va 19/04/99 Especialista CIVIL :
Procedimental 10:13:05 : Ubicacin Ramrez
Cod. de EJECUTIVO : Vargas,
Archivo NO Carmen :
ESPECIFICADO Flores
Mendoza,
Ral :
JUZGADO
CORP.
Mdulo 1
Piso 13
Partes : Jos Lpez Arana (Albacea
Demandado Testamentaria) : Eduardo
(s) Valdivieso garay
Demandante
(s)
 Materia (s) : RENDICIN DE CUENTAS :
Estado Etapa TRAMITE : EJECUCIN

Se pide:

Aplicar las partes que comprende el informe pericial:

Introduccin.
Antecedentes.
Objeto del peritaje.
Examen pericial.
Conclusiones.

* CASO DE BENEFICIOS SOCIALES

COBRO POR INDEMNIZACINEN AGRAVIO DEL SR. JOS RAMOS

CONTRERAS

1 En el juicio seguido por Jos Ramos Contreras contra: Eduardo Vargas

Rojas, Gerente de la Firma EL CONDOR S.A. Indemnizacin del Juez del
10 Juzgado Civil de Lima, ha decretado con fecha 02 de Enero de 1998, el
nombramiento de Peritos Contadores de Oficio a los Seores CPC Juan
Carlos Astoray Guzmn a fin de que practiquen una pericia contable, dentro
del trmino que estipule la Ley a Fojas (Fs 02) del expediente, el Sr. Jos
Ramos Contreras, socio de la firma conjuntamente con el Sr. Eduardo
Vargas Contreras, Gerente de EL CONDOR S.A., con domicilio en el Jr.
Lima 340 Miraflores, a fin de que cumpla con el pago de Beneficios Sociales
por el ao 1996.
2 De la lectura de la demanda de fecha 10-10-1997 planteada por el Sr. Jos
Ramos Contreras, ante 10 Juzgado de Primera Instancia en lo civil de Lima,
se desprende que el demandante pretende el cobro de una indemnizacin
de S/. 20,000.00 por daos y perjuicios, para que sea satisfecho por la firma
EL CONDOR S.A. y por el Sr. Eduardo Vargas Rojas, a ttulo personal.

3 La empresa fue constituida por Escrituras Pblicas el 02 de Marzo de 1994

por ante el Notario Pblico Dr. Luis Flores Diaz, Anexo 1 con un capital de
S/. 120,000 ntegramente cancelada por los socios:

Sr. Eduardo Vargas Rojas S/. 60,000

Sr. Jos Ramos Contreras S/. 60,000 S/.
120,00
0

Por Escritura Pblica del 05 de Agosto de 1995., ante el mismo

Notario se amplia el capital social a S/. 420,000 ntegramente
cancelado por los socios, anexo 2.
 Sr. Eduardo Vargas Rojas S/. 400,000
Sr. Jos Ramos Contreras S/. 20,000 S/.
420,00
0

En esta oportunidad el Socio Eduardo Vargas Rojas no cumpli con

cancelar su compromiso de su participacin de capital S/. 400,000
establecido legalmente en Acta de Fundacin de la Empresa, tal como
consta en el Libro de Actas de la firma, folio 6-7-8, 5-6-1996, Anexo 3.
Por Escritura Pblica de fecha Julio 1995, ante la misma Notaria se
amplio el capital a S/. 480,000 ntegramente cancelado por los socios
participantes:

Anexo 4: Sr. Eduardo Vargas Rojas S/. 400,000Sr. Jos Ramos

Contreras S/. 80,000
S/. 480,000

La Empresa est debidamente constituida de acuerdo a la Ley de

Sociedades Mercantiles N 36890, Reg. Comercial N 65 B-1, con
domicilio legal en Jr. Lima 340 Miraflores.

La empresa inici sus operaciones comerciales con fecha 02 de

Marzo de 1995 como se desprende del contenido de sus Libros
Oficiales de Contabilidad.

Todos los libros oficiales y auxiliares de contabilidad, se mantienen de

acuerdo a las normas del C. de Comercio y C.T.

4. Balance General y Estado de Ganancias y Prdidas Como se puede

apreciar de los Estados de referencia 1 Inventarios y Balances Anexo
5.

4.1. Activo total S/. 1600,000Contra un pasivo S/. 1400,000y un

capital neto S/. 480,000

4.2. Sus ingresos brutos por ventas a S/. 9000,000 y contra gastos de
administracin de S/. 14500,000 habiendo sufrido en
consecuencia una prdida de S/. 5500,000.

4.3. El socio Sr. Jos Ramos Contreras, debe a la firma S/. 500,000.

Esta posicin de Resultados Oficiales de la Empresa sirven como la

mejor prueba para desvirtuar cualquier pretensin del demandante Sr.
Jos Ramos Contreras, al tratar de que la firma abone S/. 20,000.

Efectuar: El estudio tanto de los argumentos de la demanda, como de

la situacin de la firma EL CONDOR S.A., en sus aspectos legales,
administrativos, contable y econmicos.
 Efectuar: Las respectivas conclusiones, con criterio tcnico contable.

EXPEDIENTE N 1704-1
Seor Juez del 10 Juzgado Civil de
Lima Presente.

Juan Carlos Astoray Guzmn, Contador Pblico Colegiado con

Matrcula N 2053 y miembro de la nmina de Peritos Contables que remite
el Colegio de Contadores Pblicos de Lima, a la Corte Superior de Lima,
designado por su despacho, con domicilio en Jr. 9 de octubre N 450
Miraflores en los seguidos por el Sr. Jos Ramos Contrearas con Eduardo
Vargas Rojas, sobre el pago de INDEMNIZACIN, respetuosamente
expongo.

Que en la presente demanda he sido nombrado por su respetable

Juzgado, como Perito Contable y dando cumplimiento de su mandato
Judicial, present el respectivo resultado, el cual pongo a consideracin de
su Juzgado, siendo el siguiente:

Dictamen Pericial
Que comprende los siguientes captulos:

I. Objeto de la Pericia.
II. Fuente de Informacin para la Pericia.
III. Examen Pericial.
IV. Conclusiones.
I. OBJETO DE LA PERICIA El objeto de la pericia es establecer el cobro de
indemnizacin solicitado por el demandante.

II. FUENTE DE INFORMACIN PARA LA PERICIA: Para proceder, se ha

tenido a la vista los siguientes documentos:

Libros oficiales de Contabilidad y Papeles de Trabajo.

Las Escrituras Pblicas.
Libros Auxiliares.
Acta de Fundacin de la Empresa.
Balance General y Estado de Prdidas y Ganancias.

III. EXAMEN PERICIAL

Para determinar en forma objetiva el examen pericial, decido situarme
en la empresa para examinar y analizar en forma cuidadosa, hacer los
respectivos cruces de informacin para llegar a esclarecer el caso.

Examen de la Escritura de Constitucin de la Sociedad Annima, bajo

la denominacin EL CONDOR S.A.
De la Escritura de Constitucin, correspondiente al anexo 01, anexo
02, anexo 03, anexo 04, se desprende lo siguiente:
a. Aspecto Legal
La empresa EL CONDOR S.A., fue constituida mediante la escritura
pblica de fecha 02 de Marzo de 1994, ante el Notario Pblico Dr. Luis
Florez Diaz, fue inscrita ante los registros de Sociedades Mercantiles.

b..Accionistas Conforme la Escritura Pblica de Constitucin, los accionistas

son los
siguientes seores:

Eduardo Vargas

Rojas y Jos Ramos

Contreras.

c. Capital Social: El Capital Social est representado por:

d. Acciones pagados por los socios Socio Eduardo Vargas: No cumpli con
cancelar el importe a aportar. Socio Jos Ramos: Cancel ntegramente su
capital.

FECHA SOCIO SOCIO JOS TOTAL

EDUARDO RAMOS (SOLES)
VARGAS
02.03.94 60,000 60,000 120,000
05.08.95 400,000 20,000 420,000
01.07.95 400,000 80,000 480,000

Aspecto econmico
Se ha hecho el estudio de la empresa y muestra una prdida en el
ejercicio, como un estado de insolvencia financiera, la firma no podr cumplir
con el pago de sus obligaciones.

IV. CONCLUSIONES
1 De las diligencias realizadas en la Pericia Contable y segn
disposiciones legales vigentes se determina que el Sr. Eduardo
Vargas Rojas no puede pretender el cobro de S. 20,000 nuevos soles
por indemnizacin por daos y perjuicios ya que muy por el contrario
el Sr. Eduardo Vargas Rojas no cumpli con canelar el importe que se
comprometi abonar cuando se firmo la Escritura Pblica y celebrado
ante el Notario Pblico Dr. Luis Florez Diaz, por la cantidad de S.
480,000 en su debido momento.

As como se puede apreciar que el socio Sr. Jos Ramos Contreras

adeuda a la empresa la cantidad de S. 500,000 que ha sido
cancelado, por lo que es improcedente el pedido de indemnizacin.
2 Segn la Ley de Sociedades Seccin Tercero-Ttulo V-Artculo 100,
el accionista debe cubrir la parte no pagada de sus acciones en la
forma prevista por estatuto, o en su defecto, por el acuerdo de la
 Junta General. La sociedad puede, segn los casos y atenta la
naturaleza de la aportacin por cuenta y riesgo del socio moroso.
Como podemos apreciar el Sr. Jos Ramos no tiene argumento
sustentatorio para pedir una indemnizacin y hasta se le podra
demandar judicialmente al Sr. Eduardo Vargas Rojas por el
incumplimiento de obligacin al adeudar a la empresa por el capital no
aportado ni pagado en su totalidad.

3 El ejercicio hemos apreciado un error en cuanto al orden de las fechas

de la ampliacin de capital, tanto en el anexo 02 y el anexo 03. La
cual he credo conveniente tomarlo como error de redaccin y
presumir que el anexo 02 corresponde al mes de julio 1995 y el anexo
03 con fecha de agosto 1995.

4 Segn el Balance General se aprecia falta grave desde el punto de

vista contable ya que en el Balance mostrado en el anexo 05 presenta
una situacin completamente anormal.

5 Analizando el Estado de Ganancias y Prdidas, tenemos como

resultado que los gastos de Administracin se elevan a sumas
superiores y difcilmente justificables contra los ingresos brutos,
consecuentemente encontrndose la empresa EL CONDOR S.A. en
un dficit o prdida de
S. 5500,000 en el presente ejercicio. El estado econmico de la
empresa manifiesta insolvencia, as como falta de liquidez financiera y
con ello ser difcil cubrir las obligaciones.

Dejo as cumplido su mandato Seor Juez, haciendo presente que el

Dictamen Pericial estriba estrictamente a la verdad y la ley.

* CASO DE PATRIMONIO

BALANCES FALSOS E IRREALES

Tema: Comercial La Fortaleza S.A.C.

Comercial La Fortaleza S.A.C. se constituye en la Ciudad de Lima, en

el ao 2008 se inicia la comercializacin de productos del hogar.

El Sr. LUIS GOMEZ ANGULO (Que, puede ser accionista mayoritario,

inversionista, acreedor, director gerente general, etc.), le presenta a Ud.
(como perito contable) los estados financieros de la Compaa al 31 de
Diciembre del 2008, la sospecha de haberse incurrido en algunas maniobras
irregulares y dudosa (Anexo N 01 y Anexo N 02).

Luego de efectuar las investigaciones analizando exhaustivamente las

acciones sustentatorias, los libros y documentos contables, ha logrado
determinar que efectivamente se han desarrollado maniobras de carcter
dolosas (penal) con la finalidad de distorsionar los ESTADOS
FINANCIEROS, afectndose principalmente la liquidez de la empresa, el
capital en giro, la responsabilidad y los resultados del rendimiento
econmico. Dichas maniobras dolosas estn consignadas en el ANEXO N
03.

A. A la informacin dada, debe Ud. obtener:

Los estados financieros reales.
Indice de liquidez real y falseada
Capital en giro real y falseada
Resultado del rendimiento econmico real y falseada.

B. Aplicar las partes del informe pericial:

Introduccin.
Antecedentes.
Objeto de peritaje.
Examen pericial.
Conclusiones.

Nota: Perito de oficio Dirigido al 33avo Juzgado Penal de Lima

ANEXO N 01COMERCIAL LA FORTALEZA S.A.C.

BALANCE GENERAL
Al 31 de 12-2008
En soles
ACTIVO
Activo Corriente
S/.
Caja 10,000
Banco Cta. Cte. 20,000
Valores Negociables 60,000
Cuentas por Cobrar Clientes 150,000
Letras por Cobrar 120,000
Mercaderas 300,000
Gastos Pagados por Adelantado 20,000
Total Activo Corriente 680,000
Activo No Corriente

Inmueble Maquinaria y Equipos

Terreno 50,000
Edificio 150,000
-Depreciacin acumuladas ( 4,000) 146,000
Equipo de transporte 100,000
-Depreciacin acum.. equipo T. ( 30,000) 70,000
 Muebles y enseres 50,000
-Depreciacin acum.. maq. Ensr. ( 10,000) 40,000
Intangibles

Gastos de constitucin 60,000

-Amort. acum.. int. de cont. ( 12,000) 48,000
-Gastos de prom. y venta 30,000
-Amort. acum.. pro. y venta ( 10,000) 20,000
Total Activo No Corriente 374,000
TOTAL ACTIVO 1054,000

PASIVO
Pasivo Corriente
S/.
Proveedores 200,000
Letras por pagar 100,000
Total Pasivo Corriente 300,000
Patrimonio Neto
Capital social 500,000
Reserva legal 100,000
Reserva de libre disposicin 30,000
Resultado del ejercicio 114,000
Total y Patrimonio Neto 744,000
Total Pasivo y Patrimonio Neto 1054,000
=========

ANEXO N 02 COMERCIAL LA FORTALEZA S.A.C.

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS (POR FUSIN)

Por el perodo comprendido entre 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2008

En soles

Ventas Brutas 1000,000 % Devoluciones (50,000)

Ventas Netas 950,000 Costo de ventas Inventario inicial 100,000 Ms

compras 600,000 SUB TOTAL 700,000 Menos Inventario Final (300,000)

Costo de ventas (400,000)

Utilidad Bruta sobre ventas y margen comercial 550,000

Gastos de Ventas
Comisiones de vendedores 53,000 Sueldos de vendedores 50,000
Promocin y Publicidad 150,000 (253,000)

Gastos de Administracin

Sueldos 100,000 Servicios prestados por terceros 50,000

PROVISIN DEL EJERCICIO

Deprec. edificio 2,000
Deprec. Equip. Transp. 15,000
Deprec. muebles y ens. 5,000 22,000
Amort. gastos const. 6,000
Amort. gastos prom. 5,000 11,000 183,000
Resultados del ejercicio S/. 144,000

ANEXO N 03COMERCIAL LA FORTALEZA S.A.C.

RELACION DE MANIOBRAS IRREGULARES Y

DOLOSAS DETERMINADOS

No se considera la desvalorizacin por Fluctuacin en los valores

negociables.
S/. 5,000
Ventas registradas con cargo a cuentas. por cobrar clientes, que
corresponden al ejercicio siguiente. 20,000
15,000
Cuentas de cobranza dudosa. Clientes no considerados.
Mercaderas (recibidas en consignacin considerados como si fueran de
50,000
propiedad de la empresa).forman parte del inventario.
Provisin para desvalorizacin de mercaderas no contabilizadas. 6,000
Gastos incurridos considerados doblemente dentro de los gastos de
operacin y como gastos pagados por adelantado. 3,000
Equipo de transporte fuera de uso. Obsoleto y no descargado con costo de
S/. 5,000 con depreciaciones acumuladas anteriores por S/. 750.00 y
adems depreciacin acumulada del presente ejercicio por S/. 750 en el
valor de descargo neto por el equipo obsoleto en S/. 4,250 (S/. 5,000 S/.
750)

-No se contabiliza dentro de la cuenta de muebles y enseres un monto de

5,000
Los gastos de promocin y ventas se incluyeron en el activo intangible para
amortizarlo por 30 000
No aparecen las respectivas cuentas de orden a pesar de EXISTIR
documentados descontados por 50 000
Mercaderas en consignacin por 50,000
Prenda mercantil por 100,000
Seguros contra todo riesgo por 200,000
Compras de mercaderas al crdito no considerados dentro de la cuenta
compras y sin contabilizar el pasivo de proveedores. 40,000
Comisiones percibidas por adelantados, no contabilizados en ganancias
diferidas pero si registradas por CAJA. 7,000

CASUISTICA

USTED ES CONTRATADO COMO PERITO CONTABLE Y SE LE

SOLICITA LOS INFORMES PERTINENTES EN CADA UNO DE LOS
CASOS PLANTEADOS A CONTINUACIN:
1. La empresa El Carmelo SAC adquiri al contado el 15/02/2010una maquinaria en
U.S.$65,000 la que entro en funcionamiento el 01/05/2010 aplicndole una tasa de
depreciacin de 20 % anual; El tipo de cambio en la fecha de adquisicin fue de S/. 3.35
por dlar. Los saldos registrados en libros al 31/12/2010 de la mquina son de costo
S/.224, 250 y depreciacin S/. 26,163. el tipo de cambio al cierre del ejercicio es
Compra S/.3.45 y Venta S/.3.55.
Evale lo adecuado de la operacin realizada y efecte los asientos de ajuste
o regularizacin que usted considere conveniente.

2. La empresa Comercial Lares S.A.C. a otorgado el 01/08/2009 con

vencimiento a un ao un prstamo de S/. 180,000 a una tasa de inters de 24%
anual habiendo cobrado los intereses por adelantado; en la cuenta de Intereses
diferidos aparece registrado al 31/12/2009 S/. 28,800.
Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de
diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos
anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2009.

3. En la revisin de las plizas de seguros se determino que la empresa

Comercial Tacalpo S.A.C tiene una pliza de seguro de maquinaria sobre todo
riesgo por S/. 54,000, que se encuentra aplicada en su totalidad a resultados del
ao 2,009. El periodo de vigencia de la pliza es de un ao habindose iniciado
esta el 01 / 04 / 2009.
Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de
diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos
anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2009.

4. La empresa Comercial Santo Toms S.A.C. tiene un contrato por el alquiler

de local de S/.6,200 mensuales de los cuales ha cobrado por adelantado 12
meses, inicindose el mismo el 01/05/2009. Se registra al cierre del ejercicio
como alquileres S/74,400
Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de
diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos
anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2009.

5. La empresa Corporacin Portachuelo SAC efecta el 12 de noviembre

del 2009 la compra crdito con vencimiento a 90 das de 450 memorias USB a
 U.S.$ 45 c/u ,obteniendo un descuento por el volumen de compra de 7% :ha
pagado por concepto de embalaje U.S.$ 1,050 y de almacenaje U.S.$ 400 .Los
gastos de financiamiento se sustentan con una nota de debito y ascienden a
U.S.$ 1,100 el tipo de cambio en esa fecha fue de S/.3.45 por dlar.
Al cierre del ejercicio al 31/12/2009 se tiene en stock el 70 % de las existencias
adquiridas siendo el tipo de cambio de S/.3.80 por dlar.
Se solicita determinar el costo de adquisicin de cada una de las memorias
UBS y el saldo de las existencias en libros al 31/12/2009 de acuerdo a
P.C.G.A.

6. La empresa Corporacin Lares SAC con fecha 28 de Octubre del 2009

adquiri 2,600 acciones del Banco Financiero en S/. 21 cada una, las mismas
que mantiene en su poder al cierre de operaciones al 31/12/2009 y que se
cotizan en esa fecha a S/ 17.80 cada accin. La empresa registra en sus libros
al cierre de operaciones en la cuenta de Inversiones al valor razonable y
disponibles para la Venta un saldo de S/. 48,100 toda vez que aun posee
fsicamente el total de acciones adquiridas.
Se solicita determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de
ajuste que usted considere conveniente y presentar los saldos de acuerdo a
lo normado por CONASEV

7. La empresa Corporacin Tierra Colorada SAC le presenta el

siguiente anlisis de cuentas por cobrar al 31/12/2009 en la forma que sigue:
Facturas por cobrar S/. 43,000, anticipo a proveedores S/.34, 000, letras en
descuento S/.48, 000, cheques devueltos S/.12, 000, anticipo clientes
S/28,000, notas de debito S/ 17,500, saldos deudores proveedores S/ 34,
600, letras protestadas S/. 84,000, saldos acreedores clientes S/.. 8,400 y
letras por cobrar S/. 154,000.
Dentro de anticipo proveedores se encuentra un saldo de U.S.$ 4,150
valorizado en S/.15,355; dentro de las letras por cobrar se encuentran letras
por un importe de U.S.$ 10,500 valorizado en S/.38,850 y dentro de facturas
por cobrar facturas por U.S.$ 7,500 valorizadas en S/. 26,250 . El tipo de
cambio al cierre de operaciones es de S/. 3.50 la compra y S/. 3.70 la venta.
Se solicita determinar lo apropiado de los saldos realizando los asientos de
ajuste y reclasificacin que usted considere conveniente y efectuar la
presentacin de los saldos de acuerdo a conasev.

8. La empresa Corporacin Valle Sagrado SAC con fecha 15 de setiembre del

2009 adquiri 2,100 acciones de Cervecera del Sur en S/. 19 cada una, las
mismas que mantiene en su poder al cierre de operaciones al 31/12/2009 y que
se cotizan en esa fecha a S/ 24.80 cada accin . La empresa registra en sus
libros al cierre de operaciones en la cuenta de Inversiones al valor razonable y
disponibles para la Venta un saldo de S/. 36,750 toda vez que aun posee
fsicamente el total de acciones adquiridas.
Se solicita determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de
ajuste que usted considere conveniente y presentar los saldos de acuerdo a lo
normado por CONASEV.

9. La empresa Corporacin La Unin SAC le presenta el siguiente anlisis de

cuentas por cobrar al 31/12/2010 en la forma que sigue: Facturas por cobrar S/.
86,000, anticipo a proveedores S/.32,000, letras en descuento S/.36, 000,
cheques devueltos S/.18,600, anticipo clientes S/28,000, notas de debito S/
3,500, saldos deudores proveedores S/ 21, 600, letras protestadas S/. 73,700,
saldos acreedores clientes S/.18,400 y letras por cobrar S/. 95,000.
 Dentro de saldos deudores proveedores se encuentra un saldo de U.S.$ 6,150
valorizado en S/.22,755; dentro de las letras por cobrar protestadas se
encuentran letras por un importe de U.S.$ 8,500 valorizado en S/.31,450 y
dentro de facturas por cobrar facturas por U.S.$ 12,500 valorizadas en S/.
43,750 . El tipo de cambio al cierre de operaciones es de S/. 3.50 la compra y
S/.3.70 la venta.
Se solicita determinar lo apropiado de los saldos realizando los asientos de
ajuste y reclasificacin que usted considere conveniente y efectuar la
presentacin de los saldos de acuerdo a conasev.

10. La empresa Corporacin Mallares SAC efecta el 15 de Octubre del 2009 la

compra crdito con vencimiento a 90 das de 650 memorias USB a U.S.$ 65
c/u ,obteniendo un descuento por el volumen de compra de 8% :ha pagado por
concepto de embalaje U.S.$ 1,450 y de almacenaje U.S.$ 700 .Los gastos de
financiamiento se sustentan con una nota de debito y ascienden a U.S.$ 1,600
el tipo de cambio en esa fecha fue de S/.3.45 por dlar.
Al cierre del ejercicio al 31/12/2009 se tiene en stock el 80 % de las existencias
adquiridas siendo el tipo de cambio de S/.3.80 por dlar.
Se solicita determinar el costo de adquisicin de cada una de las memorias
UBS y el saldo de las existencias en libros al 31/12/2007 de acuerdo a P.C.G.A.

11. La empresa Comercial Buenos Aires S.A.C. a otorgado el 01/05/2010 con

vencimiento a un ao un prstamo de S/. 200,000 a una tasa de inters de 36%
anual habindose pactado el cobro de los intereses a su vencimiento; en la
cuenta de Intereses financieros aparece registrado al 31/12/2010 S/. 42,000.
Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de
diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos
anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2010.

12. En la revisin del corte documentario al 31/12/2010 de Importadora Yanchala

SAC se determino la existencia de un parte de devolucin de mercadera de un
cliente, valorizado al precio de venta de S/. 59,500 y por el cual no se ha
emitido la correspondiente nota de crdito. El margen de utilidad es del 25 %
Evale lo adecuado de la operacin realizada y efecte los asientos de ajuste
o regularizacin que usted considere conveniente.

13. La empresa La empresa Comercial Chectuyoc S.A.C tiene un contrato por el

alquiler de local de S/.2,700 mensuales de los cuales ha cobrado por
adelantado 12 meses, inicindose el mismo el 01/05/2010. Se registra como
alquileres diferidos S/18,900
Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de
diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos
anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2010.

14. La empresa Comercial Los Pilares S.A.C. a otorgado el 01/07/2010 con

vencimiento a un ao un prstamo de S/. 180,000 a una tasa de inters de 36%
anual habiendo cobrado los intereses por adelantado; en la cuenta de Intereses
financieros aparece registrado por esta operacin al 31/12/2010 S/. 37,800.
Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos
de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los
datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al
31/12/2010.
15. La empresa Distribuidora Salkantay S.A.C. le presenta los siguientes saldos
de existencias al 31/12/2010 como sigue: Suministros S/. 45,000, Mercaderas
S/. 380,000, Materias Primas S/. 220,000, Productos Terminados S/. 420,000 y
Existencias por recibir S/. 215,000.
En el anlisis de las Existencias por Recibir se observo que se han debitado
en esta cuenta S/. 20,000 de una diferencia de cambio, que corresponde a la
compra de materia prima por U.S. $ 40,000, que ha sido recibida el 15/10 /2010
y que la misma al 31/12/2010 no se tiene en existencia. El tipo de cambio al
15/10/2010 es de S/. 3.20 Por dlar y al 31/12/2010 es de S/. 3.50 por dlar.
Evale lo adecuado de la operacin realizada y efecte los asientos de ajuste
o regularizacin que usted considere conveniente.

16. En la revisin del corte documentario al 31/12/2010 de la empresa El

INTI SAC se determino la existencia de un parte de devolucin de
mercadera de un cliente, valorizado al precio de venta de S/. 38,080 y
por el cual no se ha emitido la correspondiente nota de crdito. La
utilidad bruta obtenida es del 30 %.
Evale lo adecuado de la operacin realizada y efecte los asientos de ajuste
o regularizacin que usted considere conveniente.

17. La empresa Corporacin Chonta SAC a otorgado el 01/08/2010 con

vencimiento a un ao un prstamo de S/. 120,000 a una tasa de inters
de 24 % anual habiendo cobrado los intereses por adelantado; en la
cuenta de Intereses diferidos aparece registrado al 31/12/2010 S/.
21,600.
Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los
asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en
cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la
empresa al 31/12/2010.

18. La empresa Corporacin Verde SAC adquiri al crdito el 15/04/2010 una

maquinaria en U.S.$40,000 la que entro en funcionamiento el 01/06/2010
aplicndole una tasa de depreciacin de 20 % anual; El tipo de cambio en la
fecha de adquisicin fue de S/. 3.35 por dlar. Los saldos registrados en libros al
31/12/2010 de la mquina son de costo S/.138,000 y depreciacin S/. 13,800.
Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los
asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en
cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la
empresa al 31/12/2010.

19. La empresa. El Arriero SAC recibe el 01/08/2010 un prstamo de S/.

145,000 del Banco de Crdito a una tasa de inters de 30 % anual
pagadero totalmente a su vencimiento al 31/07/2011.Al cierre del
ejercicio se registran como Intereses Financieros S/. 10,875
Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los
asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en
cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la
empresa al 31/12/2010.
20. La empresa El Guineo SAC a otorgado el 01/04/2010 con vencimiento a un ao
un prstamo de S/. 90,000 a una tasa de inters de 24% anual habiendo
pactado el cobro de los intereses a su vencimiento; en la cuenta de Intereses
financieros aparece registrado al 31/12/2010 S/. 10,800.
Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los
asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en
cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la
empresa al 31/12/2010.
21. En la revisin del corte documentario de la Empresa Distribuidora Maranura
SAC al 31/12/2010 se determino la existencia de un parte de devolucin de
mercadera de un cliente, valorizado al precio de venta de S/. 52,598 y por el
cual no se ha emitido la correspondiente nota de crdito. El margen de utilidad
es del 30 %
Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los
asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en
cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la
empresa al 31/12/2010.

22. La empresa Comercial Quillabamba S.A.C. tiene un contrato por el alquiler

de local de S/.4,700 mensuales de los cuales ha cobrado por adelantado 9
meses, inicindose el mismo el 01/07/2010. Se registra al cierre del ejercicio
como alquileres S/. 37,600
Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de
diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos
anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2010

23. La empresa Textil Tapal S.A.C. le presenta el siguiente anlisis de Existencias

al 31/12/2010 conformado por: Mercaderas S/. 280,000, Suministros S/.
85,000, Existencias por recibir S/. 180,000, Productos en proceso S/. 340,000,
Productos Terminados S/. 455,000 y Materia Prima S/ 150,000.
En el anlisis de valuacin de las existencias se determino que la mercadera
esta valuada al valor de compra que considera una utilidad de 25 % y Los
productos Terminados se valan al valor de venta que considera una utilidad de
40 % siendo su valor razonable de 15% sobre el costo. Evale la razonabilidad
de los saldos , realice los asientos de ajuste o regularizacin que usted
considere conveniente..

24. La empresa Comercial Tapal Alto S.A.C. recibe el 01/08/2010 un prstamo de

S/. 120,000 del Banco Financiero a una tasa de inters de 24% anual pagadero
totalmente al vencimiento al 31/07/2011.
Los intereses han sido debitados a la cuenta de intereses financieros en la fecha de

recepcin del prstamo.

Se solicita.- efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere

conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la
situacin financiera de la empresa al 31/12/2010.

25. La empresa Comercial El Cautivo S.A.C. tiene un contrato de alquiler de local

por un ao de S/. 3,500 mensuales, inicindose este el 01/03/2010 con
vencimiento al 28/02/2011, habindose cobrado el integro del contrato a la firma
de este.
 Los alquileres han sido registrados en su totalidad a la cuenta de otros ingresos en la

fecha de pago y a la firma del contrato.

Se solicita.- efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere

conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la
situacin financiera de la empresa al 31/12/2010.

26. En la revisin del anlisis del Activo fijo de la empresa Culcapampa S.A.C. al
31/12/2010 se observo que el 17/07/2010 se ha comprado al contado una
Maquina en U.S. $ 18,000, registrndose al tipo de cambio de S/. 3.20 por dlar
de dicha fecha en S/. 57,600 .Al cierre del ejercicio al 31/12/2010 la empresa a
activado la diferencia de cambio incorporndola al costo en S/. 5,400 toda vez
que el tipo de cambio al 31/12/2010 es de S/.3.50 por dlar.
Evale lo adecuado de la operacin realizada y efecte los asientos de ajuste
o regularizacin que usted considere conveniente.

27. La empresa Corporacin Calvas S.A.C. efecta la compra al contado de 40

refrigeradoras en S/.1, 000 c/u .Por el volumen de compra la Ca. Vendedora
otorga un descuento del 15%. Los gastos de flete y embalaje ascienden a la
suma de S/.4, 500 que se paga en efectivo.Las comisiones de venta pagadas
son de S/3,000.
Se solicita.- efectuar los asientos de diario, teniendo en cuenta el principio de valuacin
al costo y determine el costo unitario.
.
28. La empresa Chocan S.A.C. le presenta el siguiente anlisis de las
Letras por cobrar al 31/12/2010 por un importe de S/. 320,000. En la
verificacin y evaluacin realizada sobre los saldos, se determino que la
letra # 3620 del cliente Eberhardt S.A.C. por U.S. $ 10,500 conforma el
total del anlisis como S/. 30,800: El tipo de cambio vigente a la fecha de
emisin de los E.E.F.F. es de S/. 3.35 por dlar.
Evale lo adecuado de los saldos, efecte los asientos de ajuste o
regularizacin que usted considere conveniente y presente el saldo real
de las letras por cobrar al 31/12/2010.

29. En la revisin al 31/12/2010 de las plizas de seguros se determino que la

empresa Yacucate SAC tiene una pliza de seguro de maquinaria sobre todo
riesgo por S/. 74,400, que se encuentra aplicada en su totalidad a resultados del
ao 2,010. El periodo de vigencia de la pliza es de un ao habindose iniciado
esta el 01 / 08 /2010.
Evale lo adecuado de la operacin realizada y efecte los asientos de ajuste
o regularizacin que usted considere conveniente al 31/12/2010.

30. La empresa Hualcuy SAC tiene un contrato por el alquiler de local de S/.5,400
mensuales de los cuales ha pagado por adelantado 12 meses, inicindose el
mismo el 01/04/2010. Se registra como alquileres pagados por adelantado
S/32,400
Evale lo adecuado de la operacin realizada y efecte los asientos de ajuste
o regularizacin que usted considere conveniente al 31/12/2010.
31. En la revisin de la Empresa Andurco SAC al 31/12/2010 de una importacin
de mercancas registrada como Existencias por Recibir por: Valor FOB U.S.$
28,000, Flete US.$ 2,700 Y Seguro U.S.$ 450, Arancel 20 % el importe de los
derechos arancelarios han sido contabilizados indebidamente como tributos. El
Tipo de cambio es de S/. 3.15 por U.S.$
Evale lo adecuado de la operacin realizada y efecte los asientos de ajuste
o regularizacin que usted considere conveniente al 31/12/2010.

32. La empresa Suyupampa SAC a otorgado el 01/08/2010 con vencimiento a un

ao un prstamo de S/. 220,000 a una tasa de inters de 30% anual habiendo
cobrado los intereses por adelantado; en la cuenta de Intereses diferidos
aparece registrado al 31/12/2010 S/. 27,500.
Evale lo adecuado de la operacin realizada y efecte los asientos de ajuste o
regularizacin que usted considere conveniente al 31/12/2010.

33. La empresa Comercial Sr. Cautivo de Ayabaca S.A.C. recibe el 01/08/2010

un prstamo de S/. 200,000 del Banco de Comercio a una tasa de inters de
24% anual pagadero totalmente por adelantado y con vencimiento al
31/07/2011.
Los intereses han sido debitados en su totalidad a la cuenta de intereses financieros en la

fecha de recepcin del prstamo.

Se solicita.- efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere

conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la
situacin financiera de la empresa al 31/12/2010.

34. La empresa Comercial San Pedro S.A.C. tiene un contrato de alquiler de local
por un ao de S/. 8,500 mensuales, inicindose este el 01/06/2010 con
vencimiento al 31/05/2011, habindose pagado el integro del contrato a la firma
de este .Los alquileres han sido debitados en su totalidad a la cuenta de gastos
administrativos en la fecha de pago y a la firma del contrato.
Se solicita.- efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere
conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la
situacin financiera de la empresa al 31/12/2010.

35. La Empresa Industrial Toronche S.A. adquiri lo siguiente:

Una maquina de Cardado el 27-10-2009 en S/. 70,000
Una maquina de hilandera el 15-11-2009 en S/.120,000
Una maquina continua el 2-2-2010 en $ 18,000
Una maquina de manuares el 7-8-2010 en $ 25,000
El tipo de cambio en Febrero es de S/. 3.4 y en Agosto del 2010 es S/. 3.35
Se solicita determinar la depreciacin acumulada el 31-12-2010 y el valor
neto del activo fijo.

36. La empresa Corporacin Sidro Alto SAC otorga el 1/8/2010 un prstamo de

S/. 180,000 con vencimiento a un ao a una tasa de Inters del 18% anual
habiendo cobrado los intereses por adelantado. Al 31-12-2010 la cuenta de
Intereses diferidos presenta un saldo de S/. 13,500 ..
Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de
diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos
anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2010
37. La empresa La empresa Comercial Cujaca S.A.C tiene un contrato por el
alquiler de local de S/.5,700 mensuales de los cuales ha pagado por
adelantado 12 meses, inicindose el mismo el 01/05/2010. Se registra como
alquileres pagados por adelantado S/28,500
Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de
diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos
anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2010.

38. La empresa Comercial Rodeo Pampa S.A.C. tiene un contrato por el alquiler
de local de S/.8,700 mensuales de los cuales ha cobrado por adelantado 10
meses, inicindose el mismo el 01/05/2010. Al cierre del ejercicio se registra
como alquileres diferidos S/52,200
Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de
diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos
anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2010.

39. La empresa Corporacin Aragoto SAC adquiere al crdito el 02/02/2010 una

mquina Trefiladora en U.S.$ 45,000, pagando por concepto de gastos
financieros U.S $ 3,800,lo que hace un total de U.S.$ 48,800 con vencimiento
el 01/03/2011, el tipo de cambio en la fecha de la compra era de S/. 3.30 por
dlar. Aplicndole una tasa de depreciacin de 20 % anual. Los saldos
registrados en libros al 31/12/2010 de la mquina son de costo S/.155,250 y
depreciacin S/. 25,875. el tipo de cambio al cierre del ejercicio es Compra
S/.3.45 y Venta S/.3.55.
Evale lo adecuado de la operacin realizada y efecte los asientos de ajuste
o regularizacin que usted considere conveniente al 31/12/2010.

40. La empresa Comercial Chin Chin S.A.C a otorgado el 01/09/2010 con

vencimiento a un ao un prstamo de S/. 360,000 a una tasa de inters de 36%
anual habindose pactado el cobro de los intereses al vencimiento del
prstamo; en la cuenta de Intereses financieros aparece registrado al
31/12/2010 S/. 32,400.
Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de
diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos
anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2010.

41. La empresa Corporacin Pampa Grande S.A.C. le presenta el

siguiente anlisis del activo fijo al 31/12/2010
CUENTAS COSTO
DEPRECIACION
S/. S/.
Terrenos 200,000 0000
Edificios y otras construcciones 450,000 10,500
Maquinara 1800,000 380,000
Vehculos 240,000 115,000
Muebles y enseres 80,000 30,000
Equipos Diversos 120,000 58,000
En el anlisis efectuado se determino que la depreciacin de la
maquinaria y de los equipos diversos estaba valuada en defecto en un
15 % y la depreciacin de los edificios y de vehculos estaba valuada
en exceso en 10 % y 20 % respectivamente.
 Evalu lo adecuado de los saldos, realice los asientos de ajuste o
reclasificacin que usted considere conveniente y efecte la
presentacin adecuada de los saldos al 31/12/2010.

42. La empresa Corporacin Romeral SAC con fecha 15 de julio del 2010
adquiri 1800 acciones de Cervecera Backus en S/. 15 cada una, las mismas
que mantiene en su poder al cierre de operaciones al 31/12/2010 y que se
cotizan en esa fecha a S/ 12.80 cada accin. La empresa registra en sus libros
al cierre de operaciones en la cuenta de Inversiones al Valor Razonable
Disponibles para su Venta un saldo de S/. 25,560 toda vez que aun posee
fsicamente el total de acciones adquiridas.
Se solicita determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de
ajuste que usted considere conveniente y presentar los saldos de acuerdo a lo
normado por CONASEV

43. La empresa Corporacin La Tina SAC le presenta el siguiente anlisis de

cuentas por cobrar al 31/12/2010 en la forma que sigue: Facturas por cobrar S/.
75,000, anticipo a proveedores S/.24, 000, letras en descuento S/.36, 000,
cheques devueltos S/.24, 800, anticipo clientes S/48,000, notas de debito S/
17,500, saldos deudores proveedores S/ 41, 600, letras protestadas S/. 91,000,
saldos acreedores clientes S/. 21,400 y letras por cobrar S/. 128,000.
Dentro de anticipo proveedores se encuentra un saldo de U.S.$ 5,670
valorizado en S/.20,979; dentro de las letras por cobrar se encuentran letras por
un importe de U.S.$ 14,500 valorizado en S/.50,750 y dentro de facturas
por cobrar facturas por U.S.$ 7,500 valorizadas en S/. 27,750 . El tipo de
cambio al cierre de operaciones es de S/. 3.50 la compra y S/. 3.70 la
venta.
Se solicita determinar lo apropiado de los saldos realizando los asientos de
ajuste y reclasificacin que usted considere conveniente y efectuar la
presentacin de los saldos de acuerdo a conasev.

44. La empresa Corporacin Pampa Grande SAC efecta el 22 de noviembre

del 2010 la compra de 550 Equipos Reproductores Digitales de MP3 U.S.$
130 c/u , ha pagado por concepto de embalaje U.S.$ 1,250 y de almacenaje
U.S.$ 800 . Obteniendo del proveedor de los equipos un descuento en caja por
el pago al contado de 5 % el tipo de cambio en esa fecha fue de S/.3.45 por
dlar.
Al cierre del ejercicio al 31/12/2010 se tiene en stock el 70 % de las existencias
adquiridas siendo el tipo de cambio de S/.3.80 por dlar.
Se solicita determinar el costo de adquisicin de cada una de los Equipos
Reproductores Digitales de MP3 y el saldo de las existencias en libros al
31/12/2010 de acuerdo a P.C.G.A.

45. La empresa Corporacin Vilcanota SAC ha emitido durante el ao 2010,las

facturas del nmero 001-0186 al nmero 001- 0350,las mismas que conforman
un total de S/.1800,000.En la revisin del corte documentario se determino lo
siguiente:
Nro.Factura Fecha Valor Venta
001-0346 29.12.10 S/.27,500
001-0347 30.12.10 S/.40,000
001-0348 30-12-10 S/.37,500
001-0349 02-01-11 S/.43,750
001-0350 02-01-11 S/.50,000
Las ventas consideran una utilidad del 25%
 El costo de ventas se determino como sigue:
Inventario Inicial S/, 400,000
Compras 1500.000
Inventario Final 380,000
Se solicita.-En base a la informacin proporcionada, determine los ingresos y
gastos que debe presentar la empresa al 31-12-2010 y efectu los asientos de
ajuste que usted considere necesarios.

46. . La empresa Corporacin Yanaoca SAC ha emitido durante el ao 2010,las

facturas del nmero 001-0186 al nmero 001- 0450,las mismas que conforman
un total de S/.2800,000.En la revisin del corte documentario se determino lo
siguiente:
Nro.Factura Fecha Valor Venta
001-0446 30.12.10 S/.32,500
001-0447 30.12.10 S/.41,600
001-0448 02-01-11 S/.26,000
001-0449 02-01-11 S/.23,400
001-0450 02-01-11 S/.45,500
Las ventas consideran una utilidad Bruta del 30%
El costo de ventas se determino como sigue:
Inventario Inicial S/, 450,000
Compras 1700.000
Inventario Final 380,000
Se solicita.-En base a la informacin proporcionada, determine los ingresos
y gastos que debe presentar la empresa al 31-12-2010 y efectu los
asientos de ajuste que usted considere necesarios.

47. La empresa Comercial Denisse S.A.C. tiene un contrato de alquiler de

local por un ao de S/. 5,500 mensuales, inicindose este el 01/07/2010
con vencimiento al 30/06/2011, habindose pagado el integro del
contrato a la firma de este .al cierre del ejercicio Los alquileres han sido
debitados en S/. 38,500 a la cuenta de gastos administrativos.
Se solicita.- efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere
conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la
situacin financiera de la empresa al 31/12/2010

48. La empresa Comercial San Pablo S.A.C. a otorgado el 01/09/2010 con

vencimiento a un ao un prstamo de S/. 150,000 a una tasa de inters
de 24% anual habiendo cobrado los intereses por adelantado; en la
cuenta de Intereses diferidos aparece registrado al 31/12/2010 S/.
28,000.
Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los
asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en
cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la
empresa al 31/12/2010.

49. En la revisin de las plizas de seguros se determino que la empresa

Comercial Dany SAC tiene contratado al crdito una pliza de seguro
de maquinaria sobre todo riesgo por S/. 48,000, en la cuenta de Seguros
Diferidos se registra al cierre del ejercicio un importe de S/.24,000. El
periodo de vigencia de la pliza es de un ao habindose iniciado esta el
01 / 09/ 2010.
 Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los
asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en
cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la
empresa al 31/12/2010.

50. La empresa Comercial El Algarrobo S.A.C. tiene un contrato por el

alquiler de local de S/.7,400 mensuales de los cuales ha cobrado por
adelantado 12 meses, inicindose el mismo el 01/03/2010. Se registra al
cierre del ejercicio como alquileres S/. 59,200
Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los
asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en
cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la
empresa al 31/12/2010.

51. En la revisin del corte documentario al 31/12/2010 de Importadora

Valeria SAC se determino la existencia de un parte de devolucin de
mercadera de un cliente, valorizado al precio de venta de S/. 42,840 y
por el cual no se ha emitido la correspondiente nota de crdito. La
utilidad Bruta es del 30 %
Evale lo adecuado de la operacin realizada y efecte los asientos de
ajuste o regularizacin que usted considere conveniente al 31/12/2010.

52. La empresa Textil Marangani S.A.C. le presenta el siguiente anlisis de

Existencias al 31/12/2010 conformado por: Mercaderas S/. 240,000,
Suministros S/. 58,000, Existencias por recibir S/. 90,000, Productos en
proceso S/. 270,000, Productos Terminados S/. 580,000 y Materia Prima
S/ 270,000.
En el anlisis de valuacin de las existencias se determino que la
mercadera esta valuada al valor de compra que considera una utilidad
de 25 % y Los productos Terminados se valan al valor de venta que
considera una utilidad de 30 % siendo su valor razonable de 20% sobre
su costo y las materias primas se valan al Valor de Compra que
considera una utilidad del 25 % siendo su valor razonable el 12 % menos
del costo. Evale la razonabilidad de los saldos , realice los asientos de
ajuste o regularizacin que usted considere conveniente..

53. En la revisin del anlisis del Activo fijo de la empresa YAIR FASHION
S.A.C. al 31/12/2010 se observo que el 17/07/2010 se ha comprado al
crdito a 90 das una Maquina en U.S. $ 18,000, registrndose al tipo de
cambio de S/. 3.30 por dlar de dicha fecha en S/. 59,400 .Al cierre del
ejercicio al 31/12/2010 la empresa a activado la diferencia de cambio
incorporndola al costo en S/. 3,600 toda vez que el tipo de cambio al
31/12/2010 es de S/.3.50 por dlar y al 17/10/2010 de S/. 3.40 por dlar..
Evale lo adecuado de la operacin realizada y efecte los asientos de
ajuste o regularizacin que usted considere conveniente.

54. La empresa Comercial DANNY S.A.C. tiene un contrato por el alquiler

de local de S/.6,700 mensuales de los cuales ha cobrado por adelantado
10 meses, inicindose el mismo el 01/08/2010. Al cierre del ejercicio se
registra como alquileres diferidos S/46,900
 Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los
asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en
cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la
empresa al 31/12/2010.

55. La empresa La Cumbre SAC le presenta el siguiente anlisis de

Existencias al 31/12/2010 conformado por: Mercaderas S/. 190,000,
Suministros S/. 52,000, Productos en proceso S/. 289,000, Productos
Terminados S/. 570,000 y Materia Prima S/ 145,000.
En el anlisis de valuacin de las existencias se determino que la
mercadera esta valuada al valor de compra que considera una utilidad
de 25 % siendo su valor razonable el 20% sobre su costo y Los
productos Terminados se valan al valor de venta que considera una
utilidad de 30 % siendo su valor razonable 40% sobre el costo, las
materias primas se valan al Valor de compra que considera una utilidad
de 20% siendo su valor razonable 15% por debajo del costo. Evale la
razonabilidad de los saldos , realice los asientos de ajuste o
regularizacin que usted considere conveniente..

56. La empresa Corporacin Anita SAC le presenta el siguiente anlisis de

Existencias al 31/12/2010 conformado por: Mercaderas S/. 230,000,
Suministros S/. 52,300, Existencias por recibir S/. 46,000, Productos en proceso
S/. 140,000, Productos Terminados S/. 170,000 y Materia Prima S/ 125,000.
En el anlisis de valuacin de las existencias se determino que la mercadera
esta valuada al valor de compra que considera una utilidad de 20 % siendo su
valor razonable del 15% sobre su costo , Los productos Terminados se valan
al valor de venta que considera una utilidad de 30 % , siendo su valor razonable
del 20% sobre el costo y las materias primas se han valuado al valor de
compra que considera una utilidad de 25 % siendo su valor razonable el 20%
sobre el costo histrico.
Evale la razonabilidad de los saldos , realice los asientos de ajuste o
regularizacin que usted considere conveniente

57. La empresa Distribuidora Mary SAC tiene un contrato por el alquiler de local
de S/.8,600 mensuales de los cuales ha cobrado por adelantado 14 meses,
inicindose el mismo el 01/07/2010. Al cierre del ejercicio se registra como
alquileres diferidos S/86,000
Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los
asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en
cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la
empresa al 31/12/2010.

58. La empresa Comercial Valeria S.A.C tiene un contrato por el alquiler de local
de S/.4,800 mensuales de los cuales ha pagado por adelantado 15 meses,
inicindose el mismo el 01/04/2010. Se registra como alquileres pagados por
adelantado S/43,200
Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de
diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos
anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2010
59. La empresa Comercial Anita S.A.C. recibe el 01/05/2010 un prstamo
de S/. 160,000 del Banco de Comercio a una tasa de inters de 24%
anual pagadero totalmente por adelantado y con vencimiento al
31/07/2011.Al cierre del ejercicio se registra en la cuenta de Intereses
financieros S/.32,000
Se solicita.- efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere
conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la
situacin financiera de la empresa al 31/12/2010.

60. La empresa Corporacin Dany S.A.C adquiri al contado el 15/03/2010 una

maquinaria en U.S.$46,000 la que entro en funcionamiento el 01/05/2007 aplicndole
una tasa de depreciacin de 20 % anual; El tipo de cambio en la fecha de adquisicin
fue de S/. 3.35 por dlar. Los saldos registrados en libros al 31/12/2010 de la mquina
son de costo S/.158,700 y depreciacin S/. 18,515. el tipo de cambio al cierre del
ejercicio es Compra S/.3.45 y Venta S/.3.55.
Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los
asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en
cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la
empresa al 31/12/2010.

61. La empresa Comercial Chinchinal S.A.C. recibe el 01/06/2010 un prstamo de

S/. 150,000 del Banco de Crdito a una tasa de inters de 24% anual pagadero
totalmente al vencimiento al 31/05/2011.
Los intereses han sido debitados en su totalidad a la cuenta de intereses
financieros en la fecha de recepcin del prstamo.
Se solicita.- efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere
conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la
situacin financiera de la empresa al 31/12/2010.

62. En la revisin del anlisis del Activo fijo de la empresa LAGUNAS S.A.C. al
31/12/2010 se observo que el 16/07/2010 se ha comprado al contado una Maquina en
U.S. $ 25,000, registrndose al tipo de cambio de S/. 3.30 por dlar de dicha fecha en
S/. 82,500.Al cierre del ejercicio al 31/12/2010 la empresa a activado la diferencia de
cambio incorporndola al costo en S/. 12,500 toda vez que el tipo de cambio al
31/12/2010 es de S/.3.80 por dlar.
Evale lo adecuado de la operacin realizada y efecte los asientos de ajuste
o regularizacin que usted considere conveniente.

63. La empresa Comercial Simbaca S.A.C. tiene un contrato por el alquiler de

local de S/.3,700 mensuales de los cuales ha cobrado por adelantado 10
meses, inicindose el mismo el 01/05/2010. Al cierre del ejercicio se registra
como alquileres diferidos S/22,200
Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos
de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los
datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al
31/12/2010.

64. En la revisin del corte documentario al 31/12/2010 de la empresa SINGOYA

SAC se determino la existencia de un parte de devolucin de mercadera de un
cliente, valorizado al precio de venta de S/. 37,128 y por el cual no se ha
emitido la correspondiente nota de crdito. El margen de utilidad es del 30 %.
Evale lo adecuado de la operacin realizada y efecte los asientos de ajuste
o regularizacin que usted considere conveniente.
65. La empresa BATENCILLOS SAC a otorgado el 01/08/2010 con vencimiento a
un ao un prstamo de S/. 120,000 a una tasa de inters de 18% anual
habiendo el cobro de los intereses al vencimiento; en la cuenta de Intereses
financieros aparece registrado al 31/12/2010 S/. 7,200.
Evale lo adecuado de la operacin realizada y efecte los asientos de ajuste
o regularizacin que usted considere conveniente

66. La empresa Angie SAC En el mes de enero del 2,011 se ha cobrado intereses
sobre un prstamo de S/. 30,000 otorgado el 01 de Agosto del 2010 a una tasa
de 3% mensual con vencimiento el 15 de enero del 2,011 por S/.4,950.00 y que
al 31/12/2010 se registraba dentro de Otras cuentas por cobrar por S/.30,000.00
Evale lo adecuado de la operacin realizada y efecte los asientos de ajuste
o regularizacin que usted considere conveniente

67. La empresa Nuevo Amanecer SAC al 31/12/2010 dentro de los Gastos

pagados por anticipado se encuentra la cuenta de Seguros Pagados por
anticipado por S/. 27,000 que corresponde a 9 meses, siendo la vigencia de la
pliza del 01/09/2010 al 31/08/2011.
Evale lo adecuado de la operacin realizada y efecte los asientos de ajuste
o regularizacin que usted considere conveniente

68. La empresa El Electrn SAC el 15 de septiembre del 2010 adquiri al crdito

con vencimiento a 180 das maquinaria y equipo por U.S.$ 12,000 al tipo de
cambio en esa fecha de S/.3.30 por dlar, mantenindose en ese importe al
31/12/2010 siendo el tipo de cambio al cierre de operaciones S/. 3.65 por dlar.
Evale lo adecuado de la operacin realizada y efecte los asientos de ajuste
o regularizacin que usted considere conveniente

69. La empresa Angie SAC En el mes de enero del 2,011 se ha cobrado intereses
sobre un prstamo de S/. 30,000 otorgado el 01 de Agosto del 2010 a una tasa
de 3% mensual con vencimiento el 15 de enero del 2,011 por S/.4,950.00 y que
al 31/12/2010 se registraba dentro de Otras cuentas por cobrar por S/.30,000.00
Evale lo adecuado de la operacin realizada y efecte los asientos de ajuste
o regularizacin que usted considere conveniente

70. La empresa Corporacin Aragoto SAC adquiere al crdito el 02/02/2010 una

mquina Trefiladora en U.S.$ 45,000, pagando por concepto de gastos
financieros U.S $ 3,800,lo que hace un total de U.S.$ 48,800 con vencimiento
el 01/03/2011, el tipo de cambio en la fecha de la compra era de S/. 3.30 por
dlar. Aplicndole una tasa de depreciacin de 20 % anual. Los saldos
registrados en libros al 31/12/2010 de la mquina son de costo S/.155,250 y
depreciacin S/. 25,875. el tipo de cambio al cierre del ejercicio es Compra
S/.3.45 y Venta S/.3.55.
Evale lo adecuado de la operacin realizada y efecte los asientos de ajuste
o regularizacin que usted considere conveniente al 31/12/2010.

71. La empresa Corporacin Pampa Grande S.A.C. le presenta el siguiente

anlisis del activo fijo al 31/12/2010
CUENTAS COSTO DEPRECIACION
S/. S/.
Terrenos 200,000 0000
Edificios y otras construcciones 450,000 10,500
Maquinara 1800,000 380,000
Vehculos 240,000 115,000
Muebles y enseres 80,000 30,000
 Equipos Diversos 120,000 58,000
En el anlisis efectuado se determino que la depreciacin de la maquinaria y
de los equipos diversos estaba valuada en defecto en un 15 % y la
depreciacin de los edificios y de vehculos estaba valuada en exceso en 10
% y 20 % respectivamente.
Evalu lo adecuado de los saldos, realice los asientos de ajuste o
reclasificacin que usted considere conveniente y efecte la presentacin
adecuada de los saldos al 31/12/2010.
72. La empresa Textil Marangani S.A.C. le presenta el siguiente anlisis de
Existencias al 31/12/2010 conformado por: Mercaderas S/. 240,000,
Suministros S/. 58,000, Existencias por recibir S/. 90,000, Productos en proceso
S/. 270,000, Productos Terminados S/. 580,000 y Materia Prima S/ 270,000.
En el anlisis de valuacin de las existencias se determino que la mercadera
esta valuada al valor de compra que considera una utilidad de 25 % y Los
productos Terminados se valan al valor de venta que considera una utilidad de
30 % siendo su valor razonable de 20% sobre su costo y las materias primas
se valan al Valor de Compra que considera una utilidad del 25 % siendo su
valor razonable el 12 % menos del costo. Evale la razonabilidad de los saldos
, realice los asientos de ajuste o regularizacin que usted considere
conveniente..

73. La empresa Comercial DANNY S.A.C. tiene un contrato por el alquiler de

local de S/.6,700 mensuales de los cuales ha cobrado por adelantado 10
meses, inicindose el mismo el 01/08/2010. Al cierre del ejercicio se registra
como alquileres diferidos S/46,900
Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de
diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos
anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2010.

74. La empresa Corporacin Vilcanota SAC ha emitido durante el ao 2010,las

facturas del nmero 001-0186 al nmero 001- 0350,las mismas que conforman
un total de S/.1800,000.En la revisin del corte documentario se determino lo
siguiente:
Nro.Factura Fecha Valor Venta
001-0346 29.12.10 S/.27,500
001-0347 30.12.10 S/.40,000
001-0348 30-12-10 S/.37,500
001-0349 02-01-11 S/.43,750
001-0350 02-01-11 S/.50,000
Las ventas consideran una utilidad del 25%
El costo de ventas se determino como sigue:
Inventario Inicial S/, 400,000
Compras 1500.000
Inventario Final 380,000
Se solicita.-En base a la informacin proporcionada, determine los ingresos y
gastos que debe presentar la empresa al 31-12-2010 y efectu los asientos de
ajuste que usted considere necesarios.
75. La empresa Comercial DANNY S.A.C. tiene un contrato por el alquiler de
local de S/.6,700 mensuales de los cuales ha cobrado por adelantado 10
meses, inicindose el mismo el 01/08/2010. Al cierre del ejercicio se registra
como alquileres diferidos S/46,900
Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de
diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos
anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2010.
76. La empresa Textil Marangani S.A.C. le presenta el siguiente anlisis de
Existencias al 31/12/2010 conformado por: Mercaderas S/. 240,000,
Suministros S/. 58,000, Existencias por recibir S/. 90,000, Productos en proceso
S/. 270,000, Productos Terminados S/. 580,000 y Materia Prima S/ 270,000.
En el anlisis de valuacin de las existencias se determino que la mercadera
esta valuada al valor de compra que considera una utilidad de 25 % y Los
productos Terminados se valan al valor de venta que considera una utilidad de
30 % siendo su valor razonable de 20% sobre su costo y las materias primas
se valan al Valor de Compra que considera una utilidad del 25 % siendo su
valor razonable el 12 % menos del costo. Evale la razonabilidad de los saldos
, realice los asientos de ajuste o regularizacin que usted considere
conveniente..

77. La empresa Angie SAC En el mes de enero del 2,011 se ha cobrado intereses
sobre un prstamo de S/. 30,000 otorgado el 01 de Agosto del 2010 a una tasa
de 3% mensual con vencimiento el 15 de enero del 2,011 por S/.4,950.00 y que
al 31/12/2010 se registraba dentro de Otras cuentas por cobrar por S/.30,000.00
Evale lo adecuado de la operacin realizada y efecte los asientos de ajuste
o regularizacin que usted considere conveniente
78. La empresa Corporacin Pampa Grande S.A.C. le presenta el siguiente
anlisis del activo fijo al 31/12/2010
CUENTAS COSTO DEPRECIACION
S/. S/.
Terrenos 200,000 0000
Edificios y otras construcciones 450,000 10,500
Maquinara 1800,000 380,000
Vehculos 240,000 115,000
Muebles y enseres 80,000 30,000
Equipos Diversos 120,000 58,000
En el anlisis efectuado se determino que la depreciacin de la maquinaria y
de los equipos diversos estaba valuada en defecto en un 15 % y la
depreciacin de los edificios y de vehculos estaba valuada en exceso en 10
% y 20 % respectivamente.
Evalu lo adecuado de los saldos, realice los asientos de ajuste o
reclasificacin que usted considere conveniente y efecte la presentacin
adecuada de los saldos al 31/12/2010.

79. La empresa Corporacin Vilcanota SAC ha emitido durante el ao 2010,las

facturas del nmero 001-0186 al nmero 001- 0350,las mismas que conforman
un total de S/.1800,000.En la revisin del corte documentario se determino lo
siguiente:
Nro.Factura Fecha Valor Venta
001-0346 29.12.10 S/.27,500
001-0347 30.12.10 S/.40,000
001-0348 30-12-10 S/.37,500
001-0349 02-01-11 S/.43,750
001-0350 02-01-11 S/.50,000
Las ventas consideran una utilidad del 25%
El costo de ventas se determino como sigue:
Inventario Inicial S/, 400,000
Compras 1500.000
Inventario Final 380,000
Se solicita.-En base a la informacin proporcionada, determine los ingresos y
gastos que debe presentar la empresa al 31-12-2010 y efectu los asientos de
ajuste que usted considere necesarios.
80. La empresa Corporacin Aragoto SAC adquiere al crdito el 02/02/2010 una
mquina Trefiladora en U.S.$ 45,000, pagando por concepto de gastos
financieros U.S $ 3,800,lo que hace un total de U.S.$ 48,800 con vencimiento
el 01/03/2011, el tipo de cambio en la fecha de la compra era de S/. 3.30 por
dlar. Aplicndole una tasa de depreciacin de 20 % anual. Los saldos
registrados en libros al 31/12/2010 de la mquina son de costo S/.155,250 y
depreciacin S/. 25,875. el tipo de cambio al cierre del ejercicio es Compra
S/.3.45 y Venta S/.3.55.
Evale lo adecuado de la operacin realizada y efecte los asientos de ajuste
o regularizacin que usted considere conveniente al 31/12/2010.

Poltica Sectorial Actual

El desarrollo de una agricultura capaz de competir en las dcadas
posteriores requiere un marco de polticas que tome en cuenta la realidad
econmica internacional en materia de apertura econmica y las
perspectivas del comercio mundial. Tambin debe desarrollar la
infraestructura rural que enlace los centros de produccin agraria.

Objetivo
El objetivo central de la poltica agraria del gobierno actual es el de
convertir nuestra agricultura de subsistencia en una agricultura moderna y
competitiva, con miras a elevar el ingreso rural y a contribuir al crecimiento
econmico del pas. Se busca convertir el aparato productiovo y lograr el
agro eficiente, rentable y competitivo, de manera que contribuya a elevar el
ingreso del poblador rural y promueve un crecimiento econmico, sostenido
y debe procurar la competitividad de un mundo moderno.

Papel del Estado y del Sector Privado

Organizacin empresarial de los productores

Para que la actividad agraria se modernice y desarrolle, es indispensable
una nueva actitud por parte de los productores, con base en una mentalidad
empresarial orientada a la eficiencia, la competitividad y la rentabilidad. Esta
nueva mentalidad permitir a la organizacin empresarial de los productores,
para que ser interlocutores vlidos con capacidad de negociacin en las
transacciones comerciales, en los mercados internos y externos.

La consolidacin de esta nueva mentalidad y la organizacin empresarial de

los productores, son determinantes para superar el pesimismo, y la
credibilidad de los mismos, y el reconocimiento de sus potencialidades. La
falta de iniciativa y el desaliento propio de las dcadas pasadas debe quedar
atrs, hay que mirar hacia delante.
La comercializacin y las condiciones del mercado.

La comercializacin interna y externa de los productos e insumos

agropecuarios deber ser totalmente libre, pudiendo participar en ella
cualquier personal natural o jurdica, nacional o extranjera. Los precios de
los productos e insumos estarn determinados por la libre oferta y la
demanda. Si se dieran imperfecciones en el mercado, el Estado podr
intervenir apoyando a las organizaciones empresariales de ls pequeos
productores para facilitarles mayor capacidad de negociacin y
competitividad en el mercado (Caso Algodn Pima).

En el caso de los productos bsicos que se importan del mercado

mundial y que tienen subsidios en sus pases de origen, se deber aplicar
medidas de correccin mediante una poltica arancelaria de sobretasas para
establecer condiciones de equidad en la competencia con el productor
nacional. Es fundamental asimismo apoyar decididamente la puesta en
funcionamiento de la bolsa de productos agropecuarios, a fin de contribuir a
que tales productos sean ms competitivos y alcancen mejores precios en
beneficio de los productores.

La realizacin de una auditora tributaria conlleva a establecer una

relacin entre los sujetos involucrados; es decir, entre el auditor tributario y el
contribuyente. Es as que, para desarrollar adecuadamente sus labores el
auditor tributario dentro de su Perfil Profesional, debe conocer la Ley penal
Tributaria, la cual seala los tipos de dolo y sanciones que tienen lugar ante
hechos irregulares.

DIAGRAMA DE CONTENIDO UNIDAD DE APRENDIZAJE III

 CONTEXTUALIZACION DEL
INFORME PERICIAL

DEFINICION
DESCRIPCION
PARTES
FUNDAMENTOS DE MERITO
DICTAMEN PERICIAL
HONORARIOS

UNIDAD DE APRENDIZAJE III: CONTEXTUALIZACIN DEL INFORME

PERICIAL

DEFINICIN DEL INFORME PERICIAL

Es el documento escrito que incluye la expresin de la opinin del
Perito sobre los asuntos sometidos a su conocimiento, el cual es elevado al
juzgador para el esclarecimiento o dilucidacin de algn hecho.

El informe pericial debe destacarse por ser claro, conciso y objetivo.

El informe pericial deviene en conclusiones, estableciendo mediante ellas la
veracidad de los hechos, etc.

PARTES QUE COMPRENDE EL INFORME PERICIAL.-

Tres son las partes del informe:
1 El encabezamiento.-En la que se concreta todos los antecedentes de la
cuestin en litigio.
2 El cuerpo de la pericia.-Comprende el estudio propiamente dicho de los
puntos de enfoque, analizndolo e investigndolo. Aqu se presentan todos
los argumentos relativos a la cuestin en litigio.
3 Las conclusiones.-Es la finalizacin del informe, pues en ella se sustentan
las opiniones finales de los peritos.

INTRODUCCIN

Esta constituye la parte de presentacin inicial del informe cuyas

formalidades detallamos a continuacin:

Deber consignarse al margen superior derecho el nmero del expediente

nombre y apellidos del Secretario o Testigo Actuario que tiene a su cargo el
caso.

Seguidamente, al margen izquierdo de la pagina, se escribir el nombre de

la autoridad judicial (no de la persona del Juzgador sino de la autoridad
judicial), para presentar luego el nombre y apellidos del Perito
o de los Peritos, con indicacin de su domicilio, nmero de matricula del
Colegio Profesional al que pertenece. Estimamos necesario consignar los
nmeros del RUC y electoral, toda vez que, al igual que en otras
profesiones, el carnet del Colegio Profesional debe ser suficiente documento
identificatorio.

Luego de sealar su calidad de Perito nombrado por el Juzgador, se

indicar los nombres y apellidos de los litigantes si el juicio es civil; del
inculpado y agraviado en el caso de proceso penal, para concluir con el
motivo del juicio o la clase de delito, segn sea el caso.

Antes de entrar al cuerpo mismo del informe, se manifestar que, en

cumplimiento de la orden judicial se prctico el peritaje dispuesto por el
Juzgado, del que se acompaa el Informe Judicial (la frase Informe Judicial
se rotular al centro de la pgina).

ANTECEDENTES

En la que se expone una resea de los hechos a base de la informacin

obtenida del expediente judicial, a fin de hacer constar que se tiene
conocimiento de las aspiraciones de los litigantes en lo civil o penal.

OBJETO DEL PERITAJE

La accin pericial se inicia con el estudio del contenido del expediente en el

cual se encontrar toda o parte de las informaciones y documentos
inherentes a la causa que se ventila. Se vincula con aspectos econmicos
financieros-patronales que se debe investigar en su totalidad,
complementando la informacin tomada con un expediente con
documentacin, registros e informacin en poder de los intervinientes de
causa.
EXAMEN PERICIAL

Parte muy importante de la exposicin pericial, es el trato que da el

Perito a los diferentes puntos, temas o aspectos que integran o componen el
asunto materia del examen, y a los que aplica las tcnicas adecuadas al
caso. Incluye desde el anlisis de los hechos verificados en las fuentes de
informacin, como las seas periciales de estas fuentes de modo que el
Juzgador pueda comprobarlas. De sus apreciaciones emergen las
conclusiones que, de otro modo, no tendran la motivacin que la Ley exige.

CONCLUSIONES
As como el informe es la culminacin de la labor pericial, el resultado
de todo el desarrollo de esta labor est expresado a travs de las
CONCLUSIONES, que representan la opinin del Perito. Por eso, las
conclusiones deben resultar como una consecuencia del anlisis y
fundamentacin de una ms consideraciones y no pueden resultar como
improntus o elementos nuevos que, antes, no fueron tratados en todos los
aspectos para llevar al Perito al convencimiento de la evidencia de sus
afirmaciones.

Es importante destacar que la opinin del Perito, expresada a travs

de su(s) conclusin(es), no debe ofrecer dudas en su exposicin.

NATURALEZA JURDICA DEL PERITO

Los autores han sostenido criterios dispares tanto respecto del
carcter jurdico como del peritaje. La discusin, que ha sido intensa, se
debi, fundamentalmente al error de no distinguir entre la naturaleza jurdica
del perito y la de su dictamen. Esta confusin es tan inaceptable como la de
no distinguir la naturaleza jurdica del testigo y la del testimonio o la de la
parte y la de su confesin.

La circunstancia de que tanto el perito como el testigo sean rganos

de prueba, no justifica el confundir sus distintas condiciones jurdicas, pues,
como vimos, son tan grandes las diferencias que hay entre testimonio y
peritaje que resulta inadmisible considerar al perito como un testigo
especializado, tcnico o cientfico, y al dictamen de aqul como un
testimonio tcnico.

La doctrina moderna ha puesto de relieve en forma indiscutible la

diferencia entre el testimonio y el peritaje. La funcin del perito, adems, es
distinta de la del testigo, a pesar de que el denominado perito preceptor, que
relata al magistrado sus observaciones de los hechos investigados, efecta,
en este espectro, una declaracin de ciencia, pero inseparable del concepto
o juicio de valor que califica esa percepcin y que determina una clara
diferencia entre los dos actos. Existi tambin la tendencia de asimilar el
perito al Juez. El perito no juzga, sino aporta elementos de hecho y
conceptos de valor que el juez utiliza para decidir, pero que no lo vinculan.
La pretensin de considerar al perito como un mandatario de la parte que lo
designa es calificada por Sentis Melendo de sacrlego concepto.

La doctrina contempornea lo concepta un auxiliar del juez y de la

justicia, un colaborador del juez o un rgano de prueba.

NATURALEZA JURDICA DEL PERITAJE

Las divergencias sobre la naturaleza jurdica del peritaje son ms

acentuadas que sobre las del perito. Para algunos autores, el peritaje no es
un medio de prueba. En efecto, lo conceptan una forma de completar la
cultura y los conocimientos del juzgador, de aportarle un elemento o
instrumento de juicio que consiste en las reglas tcnicas de la experiencia,
que integran su concepto.

Serra Domnguez propicia esta primera tesis. Considera que el

peritaje no es un medio ni un instrumento de prueba sino una ulterior
actividad de elaboracin de los resultados de los medios de prueba ya
producidos y que debe situarse, juntamente con las presunciones, en la
primera fase probatoria dentro del perodo de conversin o sea la valoracin
de las pruebas practicadas, para lo cual los peritos le suministran al juez los
mximos de la experiencia. Pietro Ellero puntualiza que el dictamen pericial
no es una prueba, sino el reconocimiento de una prueba ya existente, lo
cual implica contemplar nicamente la tercera clase de peritaje omitiendo las
dos primeras estudiadas.

Estas opiniones se contradicen, porque si comprueba hechos es un

medio de prueba; a menos que se considere prueba solamente al hecho que
conduce a conocer otro hecho, pero entonces tampoco seran pruebas el
testimonio, la confesin, el documento y la inspeccin judicial, sino los
hechos relatados o percibidos.

El peritaje resulta indispensable nicamente si se le concepta un

medio de prueba, porque entra a formar parte de la instruccin probatoria,
siempre que aparezca en el proceso una cuestin tcnica, artstica o
cientfica, aunque el juez posea o le sea posible adquirir conocimientos
sobre la materia.

FUNDAMENTO DE MERITO PROBATORIO DEL PERITAJE

El fundamento de mrito probatorio del peritaje estriba, como sucede

con el testimonio en una presuncin concreta, para el caso particular, de que
el perito es sincero; veraz y su dictamen con toda probabilidad acertado. Se
lo presume, asimismo, honesto, capaz y experto en la materia a la que
pertenece el hecho sobre el cual dictamina.

Por ltimo, que ha analizado debidamente la cuestin a l sometida,

efectuado sus observaciones de los hechos o del material probatorio del
proceso con eficiencia y ha expuesto su opinin sobre ellas y las
deducciones pertinentes, utilizando las reglas tcnicas, cientficas o artsticas
de la experiencia que conoce y aplica para tales fines, en forma explicada,
motivada y convincente.

Medios Probatorios
Es una prueba. Ella es la denominacin legal de la verdad de un
hecho y tambin el medio del que se sirven las partes para demostrar el
hecho controvertido. De modo que la condicin es que la prueba sea legal,
que est dentro de los que se prescribe y no cualquiera que se pretenda o
se le ocurra al litigante; pues si esto ocurriera devendra en algo catico y
perjudicial para descubrir justo la verdad.

Los medios probatorios tienen por finalidad acreditar los hechos

expuestos por las partes, producir certeza en el Juez respecto de los puntos
controvertidos y fundamentar sus decisiones. Los medios probatorios deben
ser ofrecidos por las partes en los actos postulatorios.

* Medios probatorios tpicos.-Son los medios de prueba tpicos: -La

declaracin de parte. -La declaracin de testigos. -Los documentos. -La
pericia. -La inspeccin judicial.
* Medios probatorios atpicos.-Son aquellos no previstos y estn
constituidos por auxilios tcnicos o cientficos que permitan lograr la finalidad
de los medios probatorios. Los medios de prueba atpicos se actuarn y
apreciarn por analoga con los medios tpicos y con arreglo a lo que el Juez
disponga.

- Declaracin de parte: Se refiere a los hechos o informacin del

que la presta de su representado. La parte debe declarar
personalmente. A excepcin de la persona natural el Juez
admitir la declaracin del apoderado si considera que no se
pierde su finalidad.

- Declaracin de testigos: Testigo es la personas que con su

presencia, su dicho o su firma se refiere a la realidad de un
hecho
o de un acto. En consecuencia se puede definir como prueba
testimonial la declaracin de hecho ocurrido, emanada de
persona ajena al juicio y prestada ante el Juez.

DEFINICIN
En Derecho Procesal se denomina as, al informe que el o los Peritos
llevan al Juez, una vez investigados los puntos sometidos a prueba procesal.
El dictamen es la consecuencia que surge del examen o etapa de discusin.

REQUISITOS PARA LA VALIDEZ DEL DICTAMEN

Para que el dictamen pericial no adolezca de nulidad es necesario
que rena los requisitos siguientes:

a. La orden de la prueba: Debe ser de forma legal, porque

si hay orden de parte
del Juez pero irregularmente, existir dictamen, pero
carecer de valor. Se
incluye en este requisito la competencia del Juez para
ordenar la prueba.
b. La capacidad jurdica del perito: Para desempear el
cargo, cuando el
Perito se encuentra en alguna situacin de las previstas
en la Ley, como
inhabilidad para desempear el cargo, por ejemplo, la
interdiccin de
Derechos y Funciones Pblicas, la prohibicin y
suspensin del ejercicio
de la profesin, el haber sufrido una condena penal, etc.
Pero diferente es la situacin de un Perito tachable por
presentar parcialidad,
debido a su inters personal o a los vnculos de
parentesco o amistad que lo
una a alguna de las partes; entonces si no se formula la
tacha o recusacin
 oportunamente para que se remplace al Perito y su
dictamen.
c. La debida posesin del Perito: Este requisito incluye el
de juramento
para la posesin que exige generalmente los cdigos de
procedimientos,
como el nuestro en nuestro Art. 167, que dispone que
los Peritos
entregarn personalmente sus dictmenes al Juez
Instructor, quien en el
mismo acto les tomar juramento o promesa de decir la
verdad y los
examinar como si fueran testigos. Pero, en la prctica
diaria los Peritos
antes de emitir el dictamen prestan juramento ante el
Juez y una vez
presentado ste, se cita a una diligencia de ratificacin
dando a conocer
al inculpado y su defensor, al Ministerio Pblico y a la
parte civil, a fin de
que concurran a dicho acto cualquiera de ellos puede
solicitar del Juez
Instructor que exija la aclaracin de algn punto materia
de la pericia.
d. La presentacin del dictamen en forma legal, que
generalmente se
hace por escrito debidamente firmado por el Perito,
quien debe exponerlo
oralmente en la Audiencia o diligencia de ratificacin.
e. Que sea un acto consciente, libre de coaccin, violencia,
dolo, cohecho
o seduccin, que los Cdigos de Procedimientos
contemplan estos vicios
como causa para objetar el dictamen y muestreo Cdigo
penal en el Art.
351 ltimo acpite, modificado por el Decreto Legislativo
121.

f. Que no exista prohibicin de practicar esta clase de

pruebas, porque
de llevarse a cabo existir nulidad absoluta de la
diligencia. Ejemplo: el
Art. 256 del C.P.P. Colombiano, que prohbe el dictamen
de Peritos para
establecer el carcter habitual y profesional del
delincuente, su tendencia
a delinquir y carcter o la personalidad del procesado.
g. Que los estudios bsicos del dictamen hayan sido
hechos
 personalmente por el Perito. Para el mejor desempeo
de su cargo el
Perito puede asesorarse de otros expertos, obtener
conceptos u
opiniones que ilustran su criterio, hacer elaborar un
plano o croquis
explicativo de un dictamen y de acuerdo con sus
indicaciones y bajo su
direccin a condicin de que luego adopte y explique su
personal
conclusin, porque se trata de estudiar y fundamentar
mejor su dictamen.
Todo esto demuestra que el oficio del Perito es
estrictamente personal y
no puede delegarse, como sostiene Chioventa, pero ello
no quiere decir
que el Perito deba realizar personalmente todas las
operaciones
necesarias a la pericia, a veces esto sera imposible,
como se ha
explicado anteriormente.
h. Que los Peritos no hayan utilizado medios ilegtimos o
ilcitos para
el desempeo de su encargo; pues el nulo el dictamen
de los Peritos
cuando stos han utilizado medios ilcitos o prohibidos
por la Ley, como
la obtencin de ciertos documentos por la fuerza o
mediante maniobras
fraudulentas, como cuando se lleva un doble juego de
libros contables y
se presenta al Juez los libros que ms favorecen a la
parte que litiga.
i. Que no exista una causa de nulidad general del
proceso, que viole
tambin la peritacin, cuando se ha anulado un juicio
total o parcialmente
y afecta al dictamen.

DEFINICIN

Se denomina as a la retribucin pactada por la emisin de un Informe

Pericial Contable, y que est relacionado con la investigacin de hechos en
un proceso judicial.
La norma legal existente sobre fijacin de honorarios periciales es el
D.S. 015-79-PM precisa que: Los Peritos Contadores percibirn los
siguientes honorarios, referidos al monto de las partidas examinadas:

>Hasta cien mil soles 3%> 100,000 hasta 200,000 1%> 200,000
 0.50%
Estos exmenes incluyen el examen de todos los Libros de
Contabilidad, la revisin de los documentos y las dems operaciones de
auditora. Cuando los Peritos deban movilizarse para realizar la operacin, el
Juez sealar el costo del viaje y ordenar el pago por la parte o partes
obligadas a sufragarlos.

Los Peritos no percibirn incremento en sus honorarios por las

explicaciones o ampliaciones que requieren sus dictmenes, ni cuando por
causa justificada, deban rehacerlos.

CONSIDERACIONES PARA LOS HONORARIOS DE LOS PERITOS

a. Aplicacin de conocimientos profesionales

especializados.
b. Tiempo a emplearse en el trabajo.
c. Responsabilidad limitada a asumirse.

ASPECTOS FORMALES EN LA FIJACIN DE HONORARIOS

a. Al pactarse los honorarios, los Peritos deben aclarar a la parte o partes

que deben asumir su pago y que no tienen vnculo o dependencia con el
Poder Judicial. Esta necesaria aclaracin, evita que se considere al Perito
como asalariado dependiente del Poder Judicial, que trata de conseguir
beneficios propios para favorecer con su informe a quien o quienes deben
asumir el pago de los honorarios periciales.
b. Conforme el Art. 24 del citado D.S. 015-79-PM, los honorarios periciales
deben distribuirse en partes iguales entre los Peritos intervinientes; por lo
tanto, resulta recomendable que al pactarse stos, se encuentren presentes
ambos Peritos, pues el hacerlo por separado, puede ocasionar que el
convenio de honorarios se establezca en montos diferentes, que slo
motivarn una impresin equivocada de las partes intervinientes.
c. Adicionalmente a los honorarios y tratndose de gastos de movilidad por
viajes fuera de la localidad, as como los de alimentacin y hospedaje, stos
corren por separado y por cuenta de la parte o partes que han convenido en
asumir el pago de los honorarios.

DIAGRAMA DE CONTENIDO UNIDAD DE APRENDIZAJE IV

PROGRAMA DE
TRABAJO

DIAGRAMA DEL
PROCESO DEL
PERITAJE
 PAPELES DE
TRABAJO

PLANEAMIENTO

EJECUCION

REFERENCIACION

CASUISTICA
 UNIDAD DE APRENDIZAJE IV: PROGRAMA DE TRABAJO

Fase Planeamiento.
Fase Ejecucin.
Fase Informe.

1. FASE DE PLANEAMIENTO DEL TRABAJO PERICIAL

El planeamiento de las labores periciales a nuestro entender
comprende dos acciones con el contenido siguiente:

a. Comprensin cabal del objeto de controversia, lo que a su vez requerir:

Estudio preliminar del caso.
Descripcin bsica de la causa judicial y una comprensin adecuada del
objeto de pericia. Conviene que este ltimo, vale decir el objeto de pericia o
controversia, se formule adems en forma de un cuestionario, si los
problemas por aclarar e informar no fueron precisados por el mandato
judicial.
b. Preparacin del plan especfico y el programa, ms concretamente se
requiere los siguientes documentos:
El plan especfico de peritacin.
Programa de procedimientos con la descripcin ordenada y sistemtica de
cada uno de los pasos y acciones especficas de investigacin y
evidenciacin el cual comprender sustancialmente el procedimiento en s,
su naturaleza, oportunidad, alcance y dems asuntos necesarios.
Sin embargo, para cumplir con las Normas de Calidad y de Control de
Calidad, esta fase debe realizar una verificacin de calidad, contrastando: -El
cumplimiento de las normas de planeacin. -Revisin de los procedimientos,
comprobando su
efectividad, objetividad y dems criterios que optimicen sus resultados. -
Revisin de los procedimientos como sistema de acciones de comprobacin.
-Deteccin de probables errores o enfoques con desviaciones en la
planeacin.
2. FASE DE EJECUCIN DEL PERITAJE CONTABLE
Es la fase propiamente de la peritacin contable, la cual abarca las
acciones sealadas a continuacin:
a. Estudio intensivo del expediente judicial y examen del objeto de
controversia
El cual se llevar a cabo a travs de:
Desarrollo ordenado y sistemtico de los procedimientos de peritacin
planeados, los que implica el estudio y comprensin intensivos del
expediente judicial (la causa), de la materia de controversia y las
interrogantes que genera, de la documentacin e informacin de prueba y
todo elemento de juicio necesario en los anlisis, seguimientos y
verificaciones, es decir, la evidenciacin.
Registro de la ejecucin de los procedimientos en Papeles de Trabajo,
conforme fueron planificados, debiendo cumplirse con reglas bsicas y
criterios que orientan su preparacin, como los indicados a continuacin:

Requisitos de los papeles de trabajo del Perito Contable

Se indican los siguientes:
Sustentacin con exactitud y de manera completa las acciones periciales
planificadas, as como las conclusiones obtenidas.
Exponen con claridad, comprensibilidad y con los detalles necesarios las
labores realizadas por el perito contable.
Ordenacin sistemtica de las anotaciones y documentacin de respaldo.
Incluyen informacin pertinente y sustancial concernientes al asunto
pericial materia de investigacin.

Criterios a considerar en la preparacin de los papeles de trabajo

Se indican los siguientes:
Incluyen, explican y sustentan datos que se informarn a la conclusin de
la pericia.
 Las anotaciones deben ser legibles, lgicas y de incluir cantidades los
datos deben ser matemticamente exactos.
Exponen todos los elementos de juicio e informacin requeridos para un
anlisis, seguimiento y obtencin de conclusiones vlidas y tiles para la
pericia.
Adecuar y mejorar siempre los formatos y presentacin de stos papeles.
Explicaciones comprensibles y adecuadamente sustentadas con
documentacin u otros medios de verificacin utilizados para el efecto.
Al margen de la descripcin en s y al desarrollo de cada procedimiento o
labor realizada, al final de los papeles de trabajo deben incluir lo siguiente:
-Resultados de cada procedimiento o resumen de cmo se cumpli la
labor.
-Inmediatamente las conclusiones obtenidas en relacin con los
objetivos generales y objetivos de cada procedimiento.

Extractos y copias de comprobantes y documentos relacionados a la

pericia
Obtener extractos en forma manual de partes del expediente e informes
relacionados al tema.
Obtener copias o fotocopias legalizadas, fedateadas o autenticadas
preferentemente, inherentes al contenido de los papeles de trabajo.

Marcas y signos en los papeles de trabajo del perito contable

Utilizar un sistema de signos y marcas que sintetizan el tipo de prueba
realizado, para todos los papeles de trabajo.
Indicar en los papeles de trabajo los significados precisos de las marcas.

Ordenamiento y archivo de los papeles de trabajo

Ordenamiento de acuerdo a los procedimientos planificados.
Organizacin de un archivo corriente, el que servir para sustentar de ser
el caso y si as lo requieran los Magistrados oralmente el informe
presentado.

b. Evaluacin final de los papeles de trabajo y obtencin de conclusiones

Aqu deben
desarrollar dos acciones bsicas de control de calidad conforme a los
NOGAPECS:
Revisin exhaustiva de los papeles de trabajo y evidencias para comprobar
su calidad y conformidad, para obtener las conclusiones finales pertinentes
que se incluirn en el informe pericial.
Evaluacin simultnea del cumplimiento estricto de la planeacin de los
procedimientos, para detectar probables omisiones, deficiencias o errores.
3. FASE DE PREPARACIN Y EMISIN DEL INFORME PERICIAL

Esta es la ltima etapa de la investigacin pericial en la que se

llevarn a cabo las siguientes acciones:

a. Redaccin del informe

Es la redaccin literal del informe pericial conforme al contenido
especificado por el NOGAPEC.
b. Revisin de la Calidad del informe Pericial
Entre otros aspectos se requiere revisar y comprobar los aspectos
sealados a continuacin:

La puntualidad en su presentacin, de existir limitaciones efectuar los

tratamientos y gestiones necesarios para superar cualquier retraso que
podra generar subrogacin del perito o sanciones como las vigentes.
Claridad, exactitud, concisin y precisin en la descripcin y/o explicacin
de la situacin periciable y de las conclusiones derivadas de la investigacin.
Formulacin y secuencias de las explicaciones e ilustraciones de manera
lgica, razonable, comprensible y objetiva. Lo importante es no incurrir en
error ni inducir a error a los magistrados.
Al fin y al cabo debe verificarse el cumplimiento de los NOGAPECs de
cdigos 1.3.10 al 1.3.30.
DEFINICIN
Son documentos preparados por un auditor que le permiten tener
informaciones y pruebas de la auditora efectuada, as como las decisiones
tomadas para formar su opinin. Su misin es ayudar en la planificacin y
realizacin de la auditora y en la supervisin y revisin de la misma y
suministrar evidencias del trabajo llevado a cabo para argumentar su
opinin.

IMPORTANCIA
La necesidad de los papeles de trabajo se da porque ayuda al auditor
a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las
normas de auditoria generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado
que corresponden a la auditoria son una base para planificar la auditoria, un
registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos
para determinar el tipo adecuado de informe de auditoria, y una base de
anlisis para los supervisores y socios.

CARACTERSTICAS SIGNIFICATIVAS
Los papeles de trabajo deben responder al criterio y a las
necesidades del auditor en el compromiso en que sean aplicados. Los
factores que afecten el juicio del auditor independiente, referentes a la
cantidad, tipo y contenido de los papeles de trabajo deseables para un
compromiso particular incluyen:

a. La naturaleza del informe del auditor.

 b. La naturaleza de los estados financieros, las cdulas
u otra informacin sobre la que el auditor esta
informando.
c. La naturaleza y las condiciones de los registros y
controles internos del cliente.
d Las necesidad e circunstanci particular par supervisi y
. es n as es a n
revisin del trabajo realizado por cualquier
asistente.

i.Contenido mnimo de los papeles de trabajo

a. Evidencia que los estudios contables y dems informacin, sobre los que
va a opinar el trabajador, estn de acuerdo con los registros de la empresa.
b. Relacin de los pasivos y activos, demostrando de cmo tiene el auditor
evidencia de su existencia fsica y valoracin.
c. Anlisis de las cifras de ingresos y gastos que componen la cuenta de
resultados.
d. Prueba de que el trabajo fue bien ejecutado, supervisado, revisado.
e. Forma el sistema de control interno que ha llevado el auditor y el grado
de confianza de ese sistema y cul es el alcance realizado para realizar las
pruebas sustantivas.
f. Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control interno
y conclusiones a las que llega.
g. Detalle de las contrariedades en el trabajo y soluciones a las mismas.

ii. Conclusiones en los papeles de Trabajo

Los papeles de trabajo debern contener conclusiones de trabajo de
auditora realizado. Este trabajo deber ser respaldado por la evidencia de
los papeles. Las conclusiones de los Papeles de Trabajo representan las
opiniones de personal en las fases de trabajo que han desarrollado y
debern estar firmadas. El informe de auditora por lo tanto, se basa en la
revisin efectuada y las conclusiones a las que se llegaron a las diversas
fases de trabajo. Por supuesto, si no se puede llegar a una conclusin
satisfactoria en alguna parte del trabajo, entonces procede que: (1) Se
extiende el alcance de la revisin o (2) Se requiere una salvedad en el
informe de auditora.

Las conclusiones no debern encubrirse con palabras tales como parece o

se puede concluir que. Si el empleado considera que se necesita una
cuantificacin, debe especificarlo claramente, si la conclusin no esta
directamente de acuerdo con los objetivos del trabajo, siempre existe la duda
sobre si el empleado extendi el propsito del trabajo que desarroll.

Las conclusiones deben sealar especficamente que cada objetivo ha sido

concluido satisfactoriamente.
 INDICE GENERAL

N Descripcin Del Papel de Trabajo Nde

Referencia
AB DOCUMENTO PROCESAL 01 02 03 04
C (Nombramiento, juramentacin y 05 06 07 08
DE notificacin judicial) DATOS 09 10
FG GENERALES DEL EXPEDIENTE
HI INDICE DEL EXPEDIENTE ESTUDIO
J DEL EXPEDIENTE PLANEAMIENTO
DEL TRABAJO PERICIAL PROGRAMA
DE PROCEDIMIENTOS PERITAJE
CONTABLE REGISTRO EN PAPELES
DE TRABAJO POR CADA OBJETIVO
PERICIAL EVALUACIN FINAL DE
PAPELES DE TRABAJO Y
OBTENCIN DE CONCLUSIONES
FINALES CONTROL DE CALIDAD DEL
DICTAMEN PERICIAL REDACCIN
DEL DICTAMEN Y REVISIN DE
CALIDAD DEL DICTAMEN PERICIAL
OTROS DOCUMENTOS
PROCESALES

DATOS GENERALES DEL EXPEDIENTE Exp. N

..........................
JUZGADO JUEZ INSTRUCTOR SECRETARIO (A)
DEMANDANTE DENUNCIANTE O AGRAVIADO
DEMANDADO DENUNCIADO O INCULPADO JUICIO
DELITO PERITOS NOMBRAMIENTO JURAMENTACIN
PRESENTACIN DEL INFORME SITUACIN ACTUAL DE
LA CAUSA FECHA RESUMEN : : : : : : : : : : : : : : : :

INDICE DEL EXPEDIENTE Demandante/Denunciante

.......................................... Exp. N .....................
Demandado/Denunciado ...................................... Juzgado
......................... Fecha .............................. Secretario
......................................................
FOJAS FOTOCOPIAS
DEL AL SI NO
 01 05 06 13 26 30 31 01 12 25 29 35
RESUMEN

ESTUDIO DEL EXPEDIENTE

Demandante/Denunciante .......................................... Exp. N

.....................Demandado/Denunciado ...................................... Juzgado
.........................Fecha .............................. Secretario
......................................................

Atestado policial
Denuncia Fiscal
Auto apertorio
Preventivos
Instructivas
Medios probatorios Libros Principales y Auxiliares Libros Asociativos
Documentos
Contables Valorizaciones Contratos Comprobantes Internos Otros

(Que se encuentran adheridos en el expediente)

RESUMEN
PLANEAMIENTO

PLANEAMIENTO DEL TRABAJO PERICIAL

Demandante/Denunciante .......................................... Exp. N

.....................Demandado/Denunciado ...................................... Juzgado
.........................Fecha .............................. Secretario
......................................................

1.-Objeto de la controversia

2.-Objetivo de la Pericia Contable

2.1.

2.2.
 2.3.

3.-Mtodos de Investigacin Pericial (se aplicar de acuerdo a la causa)

Mtodo emprico general de verificacin pericial: La observacin.

Mtodo de razonamiento lgico y matemtico
4.-Alcance de la Pericia
5-Descripcin Bsica del Curso que se perita
PLANEAMIENTO DEL TRABAJO PERICIAL

Demandante/Denunciante .......................................... Exp. N

.....................Demandado/Denunciado ...................................... Juzgado
.........................Fecha .............................. Secretario
......................................................

6.-Caracterizacin Legal del Caso y del Objeto de Controversia

7.-Puntos de Atencin en todo el Proceso Pericial
8.-Cronograma de Labores Periciales
9.-Otros aspectos que merezcan sealarse

Peritos designados por Resolucin Judicial.

Participacin de otros Profesionales y/o Especialistas
Funcionarios de la Entidad Agravada.

RESUMEN
PROCEDIMIENTOS

PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS DE PERITAJE CONTABLE

Demandante/Denunciante .......................................... Exp. N

.....................Demandado/Denunciado ...................................... Juzgado
.........................Fecha .............................. Secretario
......................................................

I.-Objetivo del
Examen
Objetivo
General
Objetivos Especfico
II-Alcance de la Pericia
PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS DE PERITAJE CONTABLE

Demandante/Denunciante .......................................... Exp. N

.....................Demandado/Denunciado ...................................... Juzgado
.........................Fecha .............................. Secretario
......................................................
III.-Personal
IV-Procedimientos mnimos de peritaje

a. Procedimientos Generales
b. Procedimientos de Control de Calidad

-Calidad en el proceso del peritaje contable -Control de calidad -

Revisin exhaustiva de los papeles de trabajo y evidencias
RESUMEN
EJECUCIN

Registro en papeles de trabajo:Desarrollo de los procedimientos

periciales:Objetivo N:

PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS DE PERITAJE

CONTABLE Demandante/Denunciante
.......................................... Exp. N .....................
Demandado/Denunciado ...................................... Juzgado
......................... Fecha .............................. Secretario
......................................................
1.-Procedimientos empleados 2.3.4.-Otros
RESUMEN NOTA: Se desarrolla en forma detallada
por cada objetivo considerado en la fase del
planeamiento.

CONTROL DE CALIDAD

EVALUACIN FINAL DE PAPELES DE TRABAJO Y

OBTENCIN DE CONCLUSIONES FINALES
Demandante/Denunciante .......................................... Exp.
N ..................... Demandado/Denunciado
...................................... Juzgado ......................... Fecha
.............................. Secretario
......................................................
Procedimiento Redaccin Ref. PT Hecho
aprobada Soporte por
apropiado
Observacin N1
Condicin: Causa:
Efecto: Conclusin:
Observacin N2
Condicin: Causa:
Efecto: Conclusin:
NOTA: Deber
detallarse a cada una de
las observaciones y
conclusiones.
 EVALUACIN FINAL DE PAPELES DE TRABAJO Y
OBTENCIN DE CONCLUSIONES FINALES
Demandante/Denunciante .......................................... Exp.
N ..................... Demandado/Denunciado
...................................... Juzgado ......................... Fecha
.............................. Secretario
......................................................
Procedimiento Si No Hecho
por
Cumplimiento de NICs (Detallar
cuestionario) Adherencia a las NAGAs
(Detallar cuestionario) Adherencia a
NAGU (Detallar cuestionario)
Cumplimiento de NAGU (Detallar
cuestionario) Adherencia a NIAs (Detallar
cuestionario) Otros dispositivos legales
segn el caso del peritaje (Detallar
cuestionario) Correlacin,
observacin/conclusin acorde con la
normatividad (Detallar cuestionario) Otros

PREPARACIN DEL INFORME

REDACCIN DEL INFORME PERICIAL

Demandante/Denunciante ....................... Exp. N

..........................Demandado/Denunciado ......................... Juzgado
.........................Fecha .............................. Secretario .....................

A. REDACCIN DEL PERICIAL

i. introduccin

ii. Antecedentes y alcances

iii. Objetivo de la pericia

iv. Examen pericial

1.1. Fuentes y medios que sustentan la pericia.
1.2. Mtodos y tcnicas y procedimientos aplicados.
1.3. Anlisis y explicacin pericial.
v. Conclusiones
 B. REVISIN DE CALIDAD DEL DICTAMEN PERICIAL
Dictamen Pericial
Calidad en el proceso del peritaje contable
Control de calidad
Revisin exhaustiva de los papeles de trabajo y evidencias
Evaluacin del cumplimiento de la promocin
Uso de la infraestructura y tecnologa actualizada

SITUACIN LEGAL DE LOSLIBROS DE CONTABILIDAD Y OTROS

EXIGIDOS

Nombre o razn social: ...............................................

RUC........................Domicilio Fiscal: ..........................................................
Telf.........................Contador: ................................ Matricula N: .............
TM..........................

LIBR LEGALIZACIN OPERACIONES

OS REGISTRADAS
Fecha Juzgado N Inicio Hasta
Fol Fecha Fol Fecha
INVE
NTARIO
DIARI
O
CAJA

MAY
OR
REG.
VENTAS
REG.
COMPRAS
SUEL
DOS
SALA
RIOS
ACTA
S DE DIRECTORIO
ACTA
S DE ACCIONISTAS
REG.
DE INGRESOS
TRAN
SF. DE ACCIONES
PACT
OS Y CONTRATOS
 LETR
AS POR COBRAR
LETR
AS POR PAGAR

DECLARACIONES JURADAS BALANCES E IMPUESTOS

Nombre o razn social: ............................................... RUC........................
Domicilio Fiscal: .......................................................... Telf.........................
DECLARACIONES JURADAS Y BALANCES
A N Fecha de Utilidad Perdida Observacion
o presentaci Declarad Declarad es
n a a

IMPUESTOS
Impuesto Nde Ultim Monto Fecha Observacion
Regist o Paga de es
ro pago do Pago
Mes-
ao
Bienes y
Serv.
Renta 1Cat
2Cat
3Cat
4Cat 5Cat

REMUNER.
POR SERV.
PERSONAL
ES

Impuesto NCu Capital Impuest Fec Observaci

ota y Disponi o ha ones
 aos ble Resulta de
nte Pag
o
PATRIMON
IO
EMPRESA
RIAL

Otro NCuo Capital Impuest Fech Observacio

s ta y Disponi o a de nes
aos ble Resulta Pag
nte o

SITUACIN LEGAL DE LA EMPRESA

Nombre o razn social: ...............................................

RUC........................Domicilio Fiscal: ..........................................................
Telf.........................Lic. Municipal N:
............................................................ Fecha.....................Escritura Const.
Notario: ............................................. Fecha.....................Reg. Mercantil:
............................................................... Fecha.....................Ficha de
iniciacin de actividades industriales y/o comerciales.............................Giro
del
negocio...............................................................................................CapitalIni
cial:................................. Capital Declarado: ...................................

ACCIONISTAS NACCIONE VALOR TOTAL

S
.............................. ...................... .................. ...............
..... ... ... ...
.............................. ...................... .................. ...............
..... ... ... ...
.............................. ...................... .................. ...............
..... ... ... ...
.............................. ...................... .................. ...............
..... ... ... ...
.............................. ...................... .................. ...............
..... ... ... ...
.............................. ...................... .................. ...............
..... ... ... ...
.............................. ...................... .................. ...............
..... ... ... ...
DIRECTORIO
.............................. ...................... .................. ...............
..... ... ... ...
.............................. ...................... .................. ...............
..... ... ... ...
.............................. ...................... .................. ...............
..... ... ... ...
.............................. ...................... .................. ...............
..... ... ... ...
.............................. ...................... .................. ...............
..... ... ... ...
.............................. ...................... .................. ...............
..... ... ... ...
.............................. ...................... .................. ...............
..... ... ... ...
.............................. ...................... .................. ...............
..... ... ... ...
OBSERVACIONE
S
.............................. ...................... .................. ...............
..... ... ... ...
.............................. ...................... .................. ...............
..... ... ... ...
.............................. ...................... .................. ...............
..... ... ... ...
.............................. ...................... .................. ...............
..... ... ... ...
.............................. ...................... .................. ...............
..... ... ... ...
.............................. ...................... .................. ...............
..... ... ... ...
.............................. ...................... .................. ...............
..... ... ... ...
.............................. ...................... .................. ...............
..... ... ... ...
.............................. ...................... .................. ...............
..... ... ... ...
 FUENTES DE INFORMACIN

Fuentes Bibliogrficas:

1. Retegui, J. (1999). Peritaje Contable Judicial en el Per (T. 1-

3). Lima: Universidad de San Martn de Porres, Facultad de
Ciencias Financieras y Contables.

2. Cuadros, C. (1994). tica de la Abogaca y Deontologa

Forense. Lima: FECAL

3. Abanto, M. (1997). Derecho penal Econmico: Consideraciones

Jurdicas y Econmicas. Lima: IDEMSA

Fuente Electrnicas:

www.tuslibrosgratis.net/.../el-peritaje-contable-judicial-en-el-
peru.ht...
www.usmp.edu.pe/publicaciones/libros/contab/pertomo_body.s
html
www.jccconte.gov.co
www.emagister.com
www.universidadperu.com
www.gerencia.com/historia.de.la.contabilidad
www.globslcontable.com/idex.ph/
www.contabilidadlibros.com/general.htm
www.miguelangelhernandez.es/?p=403
www.tuslibrosgratis.net/buscar/peritaje-contable.htmllibros-
peritaje-forense.blogspot.com
www.vallettaediciones.com/content/peritaje-judicial-informtico