Auditora financiera

1. Definicin
La auditora financiera examina a los estados financieros y a travs de ellos
las operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de
emitir una opinin tcnica y profesional.

Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y

otras evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad u
organismo, efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de la
razonabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones.
El auditor es responsabilidad de reunir los elementos:
1. Autenticidad de los hechos y fenmenos que reflejan
2. Adecuados los criterios, sistemas y mtodos utilizados para captar y reflejar
en la contabilidad
3. Estados financieros estn preparados y revelados de acuerdo con
los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, las Normas
2. Objetivos
objetivo principal, dictaminar sobre la razonabilidad de los estados financieros
preparados por la administracin de las entidades pblicas.
Examinar el manejo de los recursos de un programa para establecer el grado en
que sus servidores administran til, adecuada y confiable.

Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos para la prestacin de servicios o

produccin de bienes.
Verificar que ejerzan eficientes controles sobre los ingresos
Verificar el cumplimiento legal, reglamentario y normativo
Propiciar el desarrollo de informacin como una herramienta para la toma de
decisiones
Formular recomendaciones a mejorar el control interno y fortalecimiento de la
gestin eficiencia operativa.
Fases
Fase de Planeamiento.
Planeamiento general de la auditora
Comprensin de las operaciones
Aplicacin de procedimientos
Diseo de pruebas
 Identificacin de cuentas
Ciclos de operaciones ms importantes
Normas aplicables en la auditor
Restricciones presupuestarias
Comprensin del sistema de control interno
Ambiente de control interno
Comprensin del sistema de contabilidad
Identificacin procedimientos de control
Evaluacin del riesgo
controles sobre el ambiente
Evaluacin del riesgo y control.
Memorndum
Fase de Ejecucin.
Visin general
Evidencia y procedimientos de auditora
Pruebas de controles.
Muestreo de auditora
Pruebas sustantivas y detalles.
Procedimientos analticos sustantivos.
Actos ilegales detectados
Papeles de trabajo.
Aplicacin Tcnicas computador
Desarrollo y comunicacin
Fase del Informe de Auditora
Aspectos generales
Procedimientos analticos
Evaluacin de errores
Culminacin de los procedimientos
Revisin de papeles de trabajo.

Elaboracin del informe

Informe sobre la estructura y control interno
Observaciones, conclusiones y recomendaciones
Auditora de asuntos financieros
Caractersticas
Objetiva hechos reales sustentados y evidencias
Sistemtica ejecucin e es adecuadamente planeada.
 . Profesional ejecutada por auditores o contadores
evaluaciones, estudios, verificaciones, diagnsticos
los requisitos de legalidad veracidad y propiedad evala
Decisoria concluye con la emisin de un informe escrito

Proceso de la Auditora Financiera

Inicia con la expedicin de la orden de trabajo y culmina con la emisin del informe
respectivo.
Proceso de la auditora comprende las fases de: planificacin, ejecucin del
trabajo y la comunicacin de resultados.

Las Normas Tcnicas de Auditora Gubernamental determinan que:

La autoridad designar por escrito encargados de efectuar el examen a cargo
supervisin tcnica y jefatura.
La designacin del equipo constar una orden de trabajo los siguientes
elementos:
Objetivo general de la auditora.
Alcance del trabajo.
Presupuesto de recursos y tiempo.
Instrucciones especficas.
Conformacin del equipo se considerar los siguientes criterios:
Rotacin del personal
Continuidad del personal hasta la finalizacin
Independencia de criterio
Equilibrio en la carga de trabajo
Al terminar el paso elaborar un oficio dirigido fin de poner en conocimiento el
inicio de la auditora en la empresa.
5.1 Planificacin
Comienza con la obtencin de informacin necesaria para definir
la estrategia culmina con la definicin detallada de las tareas a realizar en la fase
de ejecucin.
Fase debe considerar alternativas y seleccionar los mtodos y prcticas ms
apropiadas para realizar las tareas ejecutada por los miembros ms
experimentados.
5.2 Ejecucin del trabajo
Aplicar los procedimientos establecidos y desarrollar completamente los hallazgos
significativos relacionados con las reas y componentes considerados como
crticos.
Todos los hallazgos desarrollados estarn sustentados en papeles de trabajo para
evidencia suficiente y competente que respalda la opinin y el informe.
Fundamental importancia que el auditor mantenga una comunicacin continua y
constante con los funcionarios y empleados con el propsito de mantenerles
informados sobre las desviaciones detectadas se tomen las acciones correctivas
5.3 Comunicacin de resultados
ltima fase del proceso de la auditora. Est dirigida a los funcionarios de la
entidad examinada propsito de que presenten la informacin verbal o escrita.
Comprende tambin, la redaccin y revisin final del informe borrador y se
comunique los resultados mediante la lectura informe bsicamente contendr la
carta de dictamen.
PORCENTAJE DE TIEMPO UTILIZADO

PLANIFICACIN 30% 5% 35%

Preliminar 10
Especfica 25

EJECUCIN DEL TRABAJO 50 % 10% 60%

COMUNICACIN DE RESULTADOS 0 5% 5%
TOTAL 80% 20% 100%

ORDEN DE TRABAJO
Archivo de planif.
Aseguramiento de Calidad
Presentacin y discusin de resultados
Archivo

Esquema del Proceso de la Auditoria Financiera

INICIO
FASE I-A PLANIFICACIN PRELIMINAR
- Conocimiento entidad
- Obtencin informacin
- Evaluacin preliminar
Control Interno
FASE I-B PLANIFICACIN ESPECFICA
- Determinacin Materialidad
- Evaluacin de Riesgos
- Determinacin enfoque de auditora
- Determinacin enfoque del muestreo
FASE II DE EJECUCIN
- Aplicacin Pruebas de Cumplimiento
- Aplicacin de Pruebas Analticas
- Aplicacin Pruebas Sustantivas
- Evaluacin resultados y conclusiones
FASE III DEL INFORME
- Dictamen
- Estados Financieros
- Notas
- Comentarios, conclusiones y recomendaciones.
FIN
Elaboracin
Borrador del Informe
Emisin del Informe de Auditora
Implantacin
Recomendaciones
Programas de Trabajo
Papeles de Trabajo
Memorando
Planeacin
Archivo

6. Control de Calidad en la Auditora Financiera

La auditora provee una seguridad razonable para el cumplimiento de las normas
de auditora generalmente aceptadas a fin de lograr una direccin, organizacin.
6.1 Independencia.
De la unidad de control externo deber asegurarse que los auditores asignados no
tengan vinculaciones de carcter familiar con los funcionarios de la entidad y que
no exista conflicto.
6.2 Asignacin de personal.
Tenga el grado de entrenamiento tcnico y terico suficiente identificar con
oportunidad al personal que se necesita.

6.3 Consultas.
Administrativas o funcionarios especializados en campos para garantizar en
algunos casos, la calidad de los trabajos de auditora.
6.4 Supervisin
Observar y cumplir las disposiciones de la normatividad vigente funcin de
supervisin participar de planificacin proveer una direccin continua sobre la
aplicacin de procedimientos elaboracin de papeles de trabajo, pruebas de
auditora y comunicacin de resultados.

6.5 Desarrollo Profesional

La capacitacin contina y asista a programas de entrenamiento, tenga acceso a
la literatura que contiene informacin tcnica y actualizada en materia contabilidad
y auditora.

6.6 Evaluaciones
Trabajo realizado debe ser peridicamente evaluado a fin de mejorar los
procedimientos utilizados y mejorar rendimiento individual.
Auditora financiera
Comprobacin de la legalidad y regularidad de la utilizacin de los recursos para
determinar si las actividades y procedimientos se ajustan a las normas y criterios
establecidos.
Examen de los estados financieros para expresar si estos presentan o no
razonable situacin econmico y si est conforme a los principios NIIF
OBJETIVOS:
Asegurar de la contabilidad de los estados financieros y el de emitir una opinin
acerca de la razonabilidad de las cifras presentadas en ellos.
Sirve como gua para toma de decisiones futuras de la administracin como
control, pronsticos, anlisis e informacin.
ESTADOS FINANCIEROS
Para que los estados financieros sean confiables debe verificarse que la
informacin que contiene no tenga errores.
La auditora constituye una herramienta razonable a los usuarios y que cumpla
una situacin real.
OBLIGACION EN EL PERU
Toda entidad debe auditar sus estados financieros para mayor confinilidad.
Los entidades se encuentran bajo supervisin de Conasev suyo vente anuales de
bienes o servicios a activos sea a 3000 UIT, deben presentar sus estados
financieros auditados habilitado por un ccp.
Se realizara conforme a las normas internacionales y sujetndose a las
disposiciones y plazos de Conasev siendo UIT vigente de enero 1 en cumplimiento
ley N 29720.
Si Conasev detecta los incumplan con la obligacin de estados pondr la sancin
administrativa o multa no menor o mayor de 25 UIT.
Los que presentan los estados financieros sern acceso al pblico.
LEY GENERAL DE A SOCIEDAD N 26887
Art.226 esta obligacin se generara en siguientes situaciones:
Cuando se hubiera establecido expresamente en su pacto social o estatuto.
En su junta general, acuerdo de 10% de accionistas con su voto.
Por mandato legal.
Ejemplo: SAA que est conforme con art. 206 que es necesario presentar
informacin financiera auditada ante Conasev.

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIA)

Son ordenamientos internacionales para aplicar en auditoria de estados
financieros.
Contiene principios bsicos y procedimientos esenciales juntos lineamientos
relacionados en forma de materia explicativos.
Los EEFF sea confiable debe verificarse la informacin que contiene y sin errores.
Auditoria constituye una herramienta que seguridad razonable a usuarios y cumpla
una situacin real.
Principales de NIA
Nia 200-objetivo y principios bsicos que rigen la auditoria EEFF.
Independencia
Integridad
Objetividad
Competencia y cuidado profesional
Confidencialidad
Conducta profesional
Normatividad tcnica
Nia 210-compromiso de auditoria
Establecer normas y dar lineamentos sobre:
 Ponerse de acuerdo del compromiso con el cliente y con los trminos
Respuesta auditor frente a requerimiento del cliente.
Carta compromiso.- inters del cliente como auditor a fin de evitar
equivocaciones. La carta sustenta y confirma la aceptacin del auditor.
Contiene los objetivos la auditoria y acuerdos sobre el planteamiento de
auditoria.
Nia 310-conocimiento de negocio
El auditor debe conocer para permitirle identificar y entender eventos,
transacciones y prcticas. Para obtener conocimiento es un proceso continuo y
acumulativo de reunir y avaluar informacin.
Fuentes:
De su experiencia con la entidad y su industria.
Discusin con director y pernales ejecutivos y con los auditores que hayan
prestado servicios con economistas, clientes, proveedores, competidores.
De los legislaciones y reglamentos que afecta a la entidad
Visitas a locales o plantas de produccin
De documentos producidos de identidad, actas de sesiones, memorias
anuales, presupuestos etc.

Nia 320- materialidad

Nia 400- evaluacin de riesgo
Propsito es establecer normas y proporcionar una gua para el control interno y
contable.
Riesgos y sus componentes:
Riesgo inherente.-asociada a la naturaleza de la entidad
Riesgo de control.- que no se prevenga o detecte se corrija oportunamente por
ms que hay control pueden ser vulnerables.
Riesgo de detencin.- los procedimientos del auditor no detecten que no fue
reconocido por el auditor
RIESGO DE AUDITORIA
Es el nivel de incertidumbre que un auditor acepta al momento de emitir su
opinion. Cuando estn sin error emitir una opinion adversa cuanto los estados
estn libre de erres.
Combinacin de tres elementos:
 1. Posible existencia de errores o irregularidades en el objeto a auditar
2. Posible de no deteccin o neutralizacin de materializacin de errores por
sistema de control interno.
3. Posible de su no deteccin por parte del auditor, mediante sus aplicaciones
de procedimientos.
ETAPAS PARA IDENTIFICAR EL RIESGO
CONTROL Y MONITOREO Y IDENTIFICACION DEL RIESGO Y MEDICION O
EVALUACION.
Nia 500-evidencia de auditoria
Significa informacin obtenida por auditor para la conclusin se basa la opinion.
Comprende: documentos registro contables subyacentes a EEFF e informacin de
otras fuentes.
Es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre cantidad y calidad de
evidencias se tiene que obtener cuando se audita EEFF procedimientos seguir
para obtener evidencias de auditoria.
Obtener evidencia suficiente para extraer conclusin.se obtiene de una mezcla de
pruebas de control y procedimientos sustantivos.
CONFIABILIDAD DE EVIDENCIA influenciada:
Fuente interna(cuando los sistemas de contabilidad y control operen
efectivamente)y externa (confirmacin recibida por terceros mas confiable)
Por su naturaleza: visual (cuando es obtenida del auditor es ms confiable)
documentaria (representado en escrito es ms confiable que oral)y oral.
EVIDENCIAS CLASIFICACION: Fsica, documental, testimonial, analtica,
informtica.
ATRIBUTOS DE EVIDENCIA: objetivo es obtener evidencias con atributos de
suficiencia (carcter cuantitativo) y de competencia (carcter cualitativo) para
formar una opinion de acuerdo a la circunstancia.
NIA 300 PLANTIAMIENTO DE AUDITORIA
Ayuda a asegurar que se preste atencin apropiada a reas importantes de
auditoria, que se identifiquen los problemas y que se concluya el trabajo.
Tambin asiste a las asignaciones adecuadas de labores y en la coordinacin del
trabajo realizado por otros auditores y expertos.
Plan global de auditoria
El auditor desarrolla y documentar un plan describiendo el alcance y conduccin
espera y tiene que ser bien detallado para guiar el desarrollo del programa del
auditor, depender del tamao de la entidad y metodologa y tecnologa especifica
usada por auditor.
EN PLAN INCLUYE:
Conocer el negocio
Riesgos y materialidad
Naturaleza, oportunidades y alcance de procedimientos.
Coordinacin, direccin, supervisin y revisin.
Tcnicas de la auditoria:
Son mtodos prcticos investigacin y prueba que utiliza para obtener evidencias
y durante la planeacin y progresin se determina que tcnica utilizara y esto se
convierte en procedimientos.
Tcnicas de la auditoria en el pas:
Inspeccin, observacin, investigacin, cmputo, procedimientos analticos,
comparacin, comprobacin, rastreo.
PAPELES DE TRABJO DEL AUDITOR
ayuda a realizar su trabajo al auditor.
Registros del auditor, pruebas realizadas, informacin obtenida, conclusiones
alcanzadas. Incluye programas de trabajo, anlisis, memorndums, carta de
confirmacin, resumen del cliente comentarios. Y ser firmado por encargado de su
elaboracin, revisin y supervisin.
PROGRAMAS DE AUDITORIA
Fines sirve como gua de procedimientos a seguir durante el curso, sirve como
registro de trabajo, contiene cada clase de activos, pasivos, ingresos y gatos todo
de balance general.
Informe final del auditor pasos:
Verificar que todos estn cerrados y saldos sean iguales que coincidan con los
ltimos eeff. Contar con toda la informacin necesaria sobre historia y operacin
de la empresa.
Tipos de informe:
Corto: 1 dictamen de los editores 2 estados financieros (balance general,
ganancia y prdida, flujo de efectivo) y 3 notas del estado financiero.
Largo: todo del corto ms 4dictamen sobre la informacin complementaria y 5
informacin complementaria
NIA 77 Dictamen de a.f.: emite juicio tcnico sobre eeff que examino. Expresa
que examino como llevo a cabo conciliacin.
MATRIZ DE RIESGOS Y CONTROLES GAF
Metodologa para identificar, clasificar y valorar los riesgos, as como evaluar los
controles
OBJETIVO la matriz de riesgos y controles en la auditora financiera para la
evaluacin del control interno, es facilitar al auditor, durante el desarrollo del
proceso auditor, registrar y calificar los riesgos detectados

Definicin de Macroprocesos

Gestin financiera y contable: Comprende las operaciones y transacciones

financieras y contables a partir de los saldos y movimientos que se reflejan en los
estados financieros globales.
Gestin presupuestal, contractual y del gasto: Comprende la ejecucin de las
operaciones presupuestales y contractuales; as como el cumplimiento normativo

Definicin de Procesos
Macroprocesos anteriormente descritos, contiene procesos
los cuales tienen una serie de actividades diseadas
Son procesos de la gestin financiera:
Gestin de recaudo: Recaudo de los ingresos, operaciones de cancelacin de
inversiones, tales como redencin de ttulos
Gestin de cartera: incluye la gestin de todos los derechos y obligaciones por
cobrar a favor de la entidad tasas, multas, sanciones
Administracin de inversiones: gestin adelantada por la entidad sobre los
recursos financiero
Administracin de inventarios: encuentran en proceso de transformacin y los
productos finales como agrcolas.
Administracin de bienes: a propiedad planta y equipo, construcciones en curso,
administracin y disposicin de los activos tangibles utilizados por la entidad para
la produccin o suministro de bienes.
Gestin de la deuda pblica y obligaciones por pagar: Gestin de la deuda
pblica y obligaciones por pagar: transferencias por pagar, recursos a favor de
terceros, descuentos.

Definicin de Factores de Riesgo

El auditor debe asociar estos factores de riesgo a los macroprocesos y procesos
que corresponda.
Riesgo Inherente: impacto sobre la razonabilidad de las cifras:

Impacto: consecuencias que puede ocasionar al sujeto de control la

materializacin del riesgo.
 Probabilidad: posibilidad de ocurrencia del riesgo; esta puede ser medida
con criterios de frecuencia o teniendo en cuenta la presencia de factores
internos y externos

Riesgo de fraude

Riesgo significativo es el riesgo identificado y valorado de incorreccin material

que, a juicio del auditor,